Таможенная стоимость товаров и порядок её определения

Контрольная работа

ТАМОЖЕННАЯ СТОИМОСТЬ ТОВАРОВ И ПОРЯДОК ЕЁ ОПРЕДЕЛЕНИЯ

План

1. Понятие и основное назначение таможенной стоимости товаров

2. Система методов определения таможенной стоимости

3. Порядок определения таможенной стоимости при вывозе товаров с таможенной территории Украины

4. Порядок определения таможенной стоимости при ввозе товаров на таможенную территорию Украины

5. Порядок начисления и уплаты таможенной пошлины

6. Порядок начисления и уплаты таможенных сборов

7. Порядок начисления и уплаты НДС

8. Порядок начисления и уплаты акцизного сбора

1. Понятие и основное назначение таможенной стоимости товаров

Статья 16 Закона Украины "О Едином таможенном тарифе" дает законодательное определение термина "таможенная стоимость" товаров и иных предметов - как цены, которая фактически уплачена или подлежит уплате на момент пересечения таможенной границы Украины. В соответствии с таможенным законодательством Украины таможенная стоимость товаров в преобладающем большинстве случаев является основой начисления таможенных платежей, поэтому вопрос правильности ее определения является вопросом полноты взимания таможенных платежей и их перечисления в Государственный бюджет Украины.

Постановлениями Кабинета Министров Украины от 05.10.98 г. № 1598 и от 12.10.2000 г. № 1537 утвержден Порядок определения таможенной стоимости товаров и иных предметов в случае перемещения их через таможенную границу Украины. Указанными постановлениями в качестве первоосновы таможенной стоимости установлено ее определение на основе поданных таможенному органу документов. При этом заявленные декларантом таможенная стоимость и данные, касающиеся ее определения, должны основываться на достоверной, количественно определяемой и документально подтвержденной информации.Такое положение отвечает требованиям Генерального соглашения по тарифам и торговле относительно таможенной оценке (ГАТТ/ВТО).

Основными задачами Государственной таможенной службы Украины являются: 1. Обеспечение реализации государственной политики в сфере таможенного дела; 2.Защита экономических интересов Украины;3. Контроль за соблюдением законодательства Украины о таможенном деле; 4. Использование средств таможенно-тарифного и нетарифного егулирования при перемещении через таможенную границу Украины товаров и других предметов; 5. Усовершенствование таможенного контроля, таможенного оформления товаров и других предметов, которые перемещаются через таможенную границу Украины; 6. Осуществление вместе с Национальным банком Украины комплексного контроля за валютными операциями; 7.Осуществление вместе с другими уполномоченными центральными органами исполнительной власти мероприятий по защите интересов потребителей товаров и соблюдение участниками внешнеэкономических связей государственных интересов на внешнем рынке; 8.Борьба с контрабандой и нарушениями таможенных правил; 9.Развитие международного сотрудничества в сфере таможенного дела. Государственная таможенная служба Украины осуществляет свои полномочия непосредственно и через региональные таможни, специализированные таможенные управления и организации. Таможенная служба в пределах своих полномочий имеет право издавать приказы, организовывает и контролирует их выполнение таможенными органами. Нормативно-правовые акты таможенной службы подлежат регистрации в установленном законодательством порядке. В случаях, предусмотренных законодательством, решение таможенной службы являются обязательными для выполнения центральными и местными органами исполнительной власти, органами местного самоуправления, предприятиями, учреждениями и организациями всех форм собственности, а также гражданами. Для согласованного решения вопросов, которые принадлежат к компетенции ГТСУ, а также для обсуждения важнейших направлений ее деятельности образовывается коллегия в составе Главы таможенной службы (Главы коллегии), заместителей, работников ГТСУ и других таможенных органов. В случае необходимости в состав коллегии Государственной таможенной службы могут входить в установленном порядке другие лица. Таможенная служба Украины является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, счета в органах Государственного казначейства Украины, печать с изображением Государственного Герба Украины и своим наименованием.

2. Система методов определения таможенной стоимости

При расчете таможенной стоимости в нее включается цена товара, указанная в счете-фактуре, а также другие фактические затраты, если они в соответствии с условиями поставки не включены в счет-фактуру:

· по транспортировке, погрузке, разгрузке, перегрузке и страховке до пункта пересечения таможенной границы;

· комиссионные и брокерские;

· плата за использование объектов интеллектуальной собственности, которая относится к этим товарам и которую должен уплатить импортер (экспортер) как условие их ввоза (вывоза).

При определении таможенной стоимости иностранная валюта пересчитывается в валюту Украины по курсу Национального банка Украины, действующему на дату предоставления грузовой таможенной декларации к таможенному оформлению.

С учетом того, что в законодательном определении термина "таможенная стоимость" существенное значение имеет момент пересечения таможенной границы Украины, Приказом ГТСУ № 307 от 09.07.97 г. для целей определения таможенной стоимости товаров и иных предметов установлен момент пересечения таможенной границы Украины для разных видов транспорта, определенный как в территориальном, так и временном аспектах, в том числе:

· для авиаперевозок: при экспорте - осуществление или завершение таможенного оформления в аэропорту, в котором происходит погрузка; при импорте - осуществление или начало таможенного оформления в первом аэропорту на территории Украины, в котором производится разгрузка или перегрузка товаров, если факт перегрузки подтвержден таможенным органом этого аэропорта;

· для морских и речных перевозок: при экспорте - осуществление или завершение таможенного оформления в порту погрузки на территории Украины; при импорте - осуществление или начало таможенного оформления в первом порту разгрузки или перегрузки на территории Украины, если факт перегрузки подтвержден таможенным органом этого порта;

· для товара, доставляемого почтой: осуществление таможенного оформления в пункте международного почтового обмена;

· для перевозок другими видами транспорта (в т.ч. железнодорожным и автомобильным): при экспорте - осуществление либо завершение таможенного оформления в пункте пропуска на таможенной границе Украины на пути перемещения товара, при импорте - осуществление или начало таможенного оформления в пункте пропуска на таможенной границе Украины на пути перемещения товара.

Указом Президента Украины от 04.10.94 г. № 567/94 "Об использовании Международных правил интерпретации коммерческих терминов" установлено, что при заключении субъектами предпринимательской деятельности всех форм собственности договоров, в т.ч. внешнеэкономических, предметом которых являются товары, применяются Международные правила интерпретации коммерческих терминов, подготовленные Международной торговой палатой в 1953 году (в редакции 1990 г.). Указанные международные правила по толкованию коммерческих терминов однозначно определяют обязанности покупателя и продавца по поставке товара, в т.ч. распределение затрат по транспортировке, страховке, выполнению таможенных формальностей, что существенно упрощает расчет таможенной стоимости.

· При расчете затрат на транспортировку до границы Украины, если они согласно условиям поставки не были включены в стоимость товара, при доставке на безоплатной основе или с помощью транспортных средств покупателя, должны быть использованы данные бухгалтерского учета по калькуляции транспортных затрат с включением всех необходимых статей или элементов затрат. Если грузовая таможенная декларация заполняется на товары нескольких видов, то затраты на транспортировку распределяются между товарами разных наименований пропорционально их весу. В случае, если бухгалтерские данные о затратах на перевозку этим видом транспорта отсутствуют, в таможенную стоимость включается сумма, рассчитанная исходя из действующих на момент транспортировки грузов тарифов на перевозку грузов соответствующим видом транспорта.

· При определении таможенной стоимости товаров расходы, понесенные до момента пересечения таможенной границы (если они не включены в счет-фактуру), прибавляются к фактурной стоимости: за погрузку товаров на транспортное средство; на страхование; уплаченная вывозная пошлина и др.

· Соответственно расходы, имевшие место после пересечения таможенной границы, вычитаются (если они включены в счет-фактуру).

Своим письмом от 08.11.2000 г. за № 14/3 - 4275 - ЭП ГТСУ констатировала, что в последнее время участились случаи недостоверного декларирования условий (базиса) поставки и необоснованного вычитания расходов по доставке товаров по территории Украины, а также ввела единую методику учета указанных затрат. При этом, наличие в счетах-фактурах (инвойсах) отдельно выделенных затрат по доставке товара до места назначения, согласно внешнеэкономическому контракту, не всегда является достаточным условием для их учета при определении таможенной стоимости. Следовательно, все затраты должны быть количественно обоснованными и документально подтвержденными.

В соответствии с вышеупомянутым Порядком определения таможенной стоимости, в случае невозможности ее определения на основе представленных к таможенному оформлению документов и/или в случае явного несоответствия заявленной таможенной стоимости той, которая имеется в ценовой базе данных ГТСУ, она определяется таможенным органом самостоятельно. При этом за основу берутся цены на идентичные или подобные товары, которые действуют в ведущих странах-экспортерах этих товаров. Критерии понятия "идентичные" и "подобные" товары определены ПКМУ от 05.10.98 г. № 1598.

В качестве вспомогательного материала таможенные органы могут использовать информацию экспертных, внешнеторговых, биржевых организаций, данные о тарифах на перевозку и страхование грузов, о стоимости погрузочно-разгрузочных работ, комиссионных и брокерских услуг, о лицензионных платежах, торговых скидках и наценках.

3. Порядок определения таможенной стоимости при вывозе товаров с таможенной территории Украины

Вывоз гражданами товаров за границы таможенной территории Украины осуществляется в порядке и на условиях, установленному законодательством Украины для предприятий, если другое не предусмотрен законом.Действие части первой этой статьи не распространяется на:1) товары, совокупная стоимость которых не превышает сумму, эквивалентную 200 евро;2) предметы, которые вывозятся (пересылаются) в связи с выездом за границы Украины на постоянное местожительство;3) предметы, которые входят в состав наследства, оформленной в Украине в пользу гражданина-нерезидента, при условии подтверждения состава наследства органами, которые совершаются нотариальные действия;4) товары, которые временно вывозятся (пересылаются) за границы таможенной территории Украины под письменное обязательство про их обратный ввоз;5) товары, которые было временно ввезено на таможенную территорию Украины под обязательство про их обратный вывоз, который подтверждается соответствующими документами;6) предметы, полученные гражданами-нерезидентами в виде призов и наград за участие в соревнованиях, конкурсах, фестивалях и т.п., которые проводятся на территории Украины, которая подтверждается соответствующими документами;7) предметы (имущество) личного пользования, в том числе предметы начального обустройства, приобретенные в Украине гражданами-нерезидентами, которые пользуются льготами в соответствии с международными договорами Украины, заключенными в установленному законом порядке, которые вывозятся (пересылаются) этими гражданами в связи с их окончательным выездом за границы Украины;8)товары, приобретенные гражданами-нерезидентами на территории Украины, общая стоимость которых не превышает суммы иностранной валюты, ввезенной этими гражданами во время въезда в Украину, при условии представления соответствующих документов;9) предметы, предназначенные для личного пользования, которые вывозятся (пересылаются) гражданами-нерезидентами в связи с окончательным выездом за границы Украины;10) товары, которые вывозятся гражданами-нерезидентами в связи с окончательным выездом за границы Украины, на сумму, которая не превышает 80 процентов дохода, полученного за время работы или обучение в Украине, при условии представления соответствующих документов. Статья 251. Ограничение относительно вывоза гражданами за границы таможенной территории Украины отдельных товаров. Не допускается вывоз гражданами за границы таможенной территории Украины независимо от общей стоимости:1) товаров, относительно которых соответственно законодательству Украины применяются мероприятия тарифного и нетарифного регулирования экспорта;2) товаров, на которые установлены государственные дотации, кроме предметов личного пользования;3) товаров промышленного назначения (оснащение, комплектующих изделий, материалов и т.п.) в соответствии с перечнем, который определяется Кабинетом Министров Украины. Вывоз драгоценных металлов (за исключением банковских металлов, памятных и юбилейных монет Украины из драгоценных металлов), драгоценного камня и изделий из них, а также культурных ценностей с целью их отчуждения разрешается в порядке, который определяется Кабинетом Министров Украины. Порядок вывоза банковских металлов, памятных и юбилейных монет Украины из драгоценных металлов определяется Национальным банком Украины.

4. Порядок определения таможенной стоимости при ввозе товаров на таможенную территорию Украины

Товары, которые ввозятся гражданами на таможенную территорию Украины, подлежат налогообложению в порядке и на условиях, определенных законами Украины.Действие части первой этой статьи не распространяется на:1) товары, совокупная стоимость которых не превышает сумму, эквивалентную 200 евро;2) предметы личного пользования, которые временно ввозятся (пересылаются) гражданами-нерезидентами на таможенную территорию Украины под письменное обязательство про их обратный вывоз;3) предметы, которые ввозятся (пересылаются) в случае переселения граждан на постоянное местожительство в Украину;4) товары, которые ввозятся (пересылаются) гражданами, которые пользуются льготами в соответствии с международными договорами Украины, заключенными в установленному законом порядке;5) предметы, которые ввозятся (пересылаются) гражданами и входят в состав наследства, открытой за пределами таможенной территории Украины в пользу резидента, в случае подтверждения состава наследства органами, которые совершаются нотариальные действия в стране ее открытия. Указанное подтверждение подлежит легализации в консульских учреждениях Украины, которые действуют в соответствующей стране;6) предметы, полученные гражданами-резидентами в виде наград и призов на соревнованиях, конкурсах, фестивалях за пределами таможенной территории Украины, при условии документального подтверждения факта награждение;7) товары, которые были предварительно вывезены (пересланные) гражданами за таможенную границу Украины под письменное обязательство про их обратный ввоз и ввозятся (пересылаются) назад на таможенную территорию Украины, при наличии соответствующей вывозной таможенной декларации.

Освобождение от налогообложения алкогольных напитков и табачных изделий, которые ввозятся на таможенную территорию Украины гражданами:

Граждане могут ввозить алкогольные напитки и табачные изделия на таможенную территорию Украины без уплаты налогов, установленных на импорт, в таких количествах из расчета на одно лицо:

а) 2 литра вина и 1 литр крепких алкогольных напитков;б) 200 папирос или 50 сигар, или 250 граммов табака, или набор таких изделий общим весом не более 250 граммов. Алкогольные напитки и табачные изделия, указанные в части первой этой статьи, освобождаются от налогообложения при условии, что они:ввозятся на таможенную территорию Украины гражданами, которые достигли 18-годовоговозраста;перемещаются через таможенную границу Украины в сопровождаемом багаже или ручной клади граждан. Алкогольные напитки и табачные изделия независимо от их количества не освобождаются от налогообложения, если лицо, которое ввозит их на таможенную территорию Украины, отсутствовала отсутствующей Украине менее чем 24 часа.

5. Порядок начисления и уплаты таможенной пошлины

Плательщиками таможенных пошлин являются физические и юридические лица, которые осуществляют перемещение через таможенную Границу Украины товаров и иных предметов, подлежащих таможенному обложению, согласно действующему законодательству.

Объектом обложения является таможенная стоимость или физическая единица импортируемых товаров или других предметов, которые перемещаются через таможенную границу Украины. Для определения таможенной стоимости товаров валюта контракта пересчитывается в национальную валюту Украины по курсу Национального банка Украины, который действует на дату подачи таможенной декларации.

Механизм начисления и уплаты таможенной пошлины включает в себя несколько элементов, таких как порядок определения контрактной стоимости товара, порядок определения страны происхождения товара, порядок определения товарной группы импортируемого товара, порядок применения льгот, если таковые предусмотрены для данного товара, порядок начисления и уплаты таможенной пошлины.

Начисление таможенных пошлин на товары и иные предметы, подлежащие таможенному обложению, производится на базе их таможенной стоимости, то есть цены, фактически уплаченной или подлежащей уплате за них на момент пересечения таможенной границы Украины.

При определении таможенной стоимости в нее включается цена приобретения товара, указанная в счет-фактуре, а также следующие фактические расходы, если они не включены в счет-фактуру:

1) по транспортировке, погрузке, разгрузке, перегрузке и страхованию до пункта пересечения таможенной границы Украины;

2) комиссионные и брокерские;

3) плата за использование объектов интеллектуальной собственности, которая относится к данным товарам и иным предметам и которую должен оплатить импортер (экспортер) прямо или косвенно в качестве условия их ввоза / вывоза.

При определении таможенной стоимости необходимо учесть базисные условия поставки, которые используются в зависимости от способа перевозки товара и иных предметов.

При расчете затрат на транспортировку к границе Украины, если они в соответствии с условиями поставки не были включены в стоимость товара при поставке на бесплатной основе или с помощью транспортных средств покупателя, для расчета транспортных затрат должны использоваться данные бухгалтерского учета о калькуляции транспортных расходов с включением всех необходимых статей или элементов затрат.

Если декларация заполняется на товары нескольких видов, то затраты на транспортировку распределяются между товарами разных наименований пропорционально их весу.

В том случае, если бухгалтерские данные о расходах на перевозку данным видом транспорта отсутствуют, в таможенную стоимость включается сумма, рассчитанная, исходя из действующих на момент транспортировки груза тарифов на перевозку соответствующим видом транспорта.

Если в соответствии с условиями поставки в стоимость товара декларантом включены затраты на транспортировку после пересечения таможенной границы Украины, при определении таможенной стоимости они могут быть исключены.

При явном несоответствии заявленной таможенной стоимости товаров и иных предметов, либо в случае невозможности проверки ее исчисления таможенные органы Украины определяют таможенную стоимость последовательно, на основе цены на идентичные товары и иные предметы, действующие в ведущих странах-экспортерах указанных товаров и иных предметов. При определении таможенной стоимости иностранная валюта пересчитывается в валюту Украины по курсу Национального банка Украины, применяемому для расчетов по внешнеэкономическим операциям и действующему на день представления таможенной декларации.

Далее определяется страна происхождения товаров. Таковой считается страна, где товары были полностью произведены или подвергнуты достаточной переработке или обработке.

6. Порядок начисления и уплаты таможенных сборов

Таможенные сборы и пошлина уплачиваются резидентами и нерезидентами Украины -участниками внешнеэкономической деятельности, физическими лицами, таможенными брокерами до или на момент таможенного оформления.

Таможенные сборы и пошлина перечисляются через банковские учреждения на депозитные счет а таможенных органов, осуществляющих таможенное оформление товаров и имущества, или вносятся наличностью в кассу таможенного органа.

Выпуск товаров и имущества осуществляется таможенными органами после уплаты всех надлежащих таможенных платежей, кроме случаев, предусмотренных действующим законодательством о предоставлении отсрочки платежа.

Суммы излишне взысканных таможенных сборов и пошлины подлежат возврату в течение года с момента таможенного оформления.

Таможенные сборы и пошлина, которые не взысканы в сроки, на которые была предоставлена отсрочка уплаты, а также не уплаченные своевременно, взыскиваются, по распоряжениям таможенных органов Украины, в бесспорном порядке.

При этом начисляется пеня, начиная с первого дня наступления срока погашения задолженности по день ее уплаты включительно, в следующих размерах:

по таможенным сборам - 0,5% за каждый день просрочки;

по пошлине -0,5% за каждый день просрочки; (согласно Указу Президента Украины от 31.03.95г.)

Согласно приказу Государственного Таможенного комитета Украины от 17.07.95 №323 "Об усовершенствовании порядка взимаемых таможенных сборах" к таможенным сборам, которые начисляются по грузшовой таможенной декларации относятся следующие сборы:

1) За таможенное оформление товаров;

2) За таможенное оформление в случае транзита иностранных товаров;

3) За таможенное оформление в случае ввоза на таможенный лицензионный склад;

4) За таможенное оформление имущества (кроме имущества иностранных фирм);

5) За таможенное оформление имущества (кроме имущества иностранных фирм) временно ввезенного в Украину или вывезенного из Украины;

6) За пребывание товаров и иных предметов под таможенным контролем.

Уплата таможенных сборов производится до или на момент таможенного оформления. Таможенные сборы уплачиваются плательщиками в валюте Украины или иностранной валюте первой группы классификатора валют Национального банка Украины согласно действующему законодательству Украины о валютном регулировании.

В национальной валюте Украины таможенные сборы уплачиваются:

- субъектами предпринимательской деятельности (юридическими лицами или не имеющими статуса юридического лица) и иными организациями с местонахождением на территории Украины, которые созданы и действуют согласно законодательству Украины;

- филиалами, представительствами иностранных фирм, иностарнными авиакомпаниями, международными организациями с местонахождением на территории Украины, осуществляющими свою деятельность на основе законодательства Украины;

- дипломатическими, консульскими, торговыми и иными официальными представительствами Украины за границей, пользующимися иммунитетом и дипломатическими привилегиями;

- филиалами и представительствами предприятий и организаций Украины за границей, не осуществляющими предпринимательскую деятельность;

- физическими лицами с постоянным местом проживания на территории Украины.

В национальной валюте Украины или в иностранной валюте таможенные сборы могут уплачиваться:

- субъектами предпринимательской деятельности(юридическими лицами или не имеющими статуса юридического лица) и иными организациями с местонахождением за пределами Украины, которые созданы и действуют согласно законодательству иностранного государства, в том числе юридическими лицами и иными субъектами предпринимательской деятельности с участием юридических лиц и иных субъектов предпринимательской деятельности Украины;

- иностранными дипломатическими, консульскими, торговыми и иными официальными представительствами, международными организациями и их филиалами, размещенными на территории Украины, пользующимися иммунитетом и дипломатическими привилегиями;

- представительствами иных организаций и фирм в Украине, не осуществляющих предпринимательскую деятельность на основании законов Украины;

- физическими лицами с местом постоянного проживания за пределами Украины.

Уплата таможенных сборов может быть осуществлена перечислением суммы таможенных сборов по безналичному расчету на счет таможенного учреждения или внесением суммы таможенных сборов наличностью в кассу таможенного учреждения. Уплата может осуществляться внесением авансовых сумм на счет таможни. При этом на платежном документе указывается назначение платежа.

Сборы за таможенное оформление не взимаются в случаях, когда:

1) Ввозяться в Украину предметы, предназначенные для официального пользования дипломатических и консульских представительств иностранных государств в Украине, международных межправительственных организаций, представительств иностранных государств при этих организациях и иных иностранных организаций, которые пользуются на территории Украины таможенными льготами, согласно межправительственным соглашениям;

2) Подается предварительная грузовая таможенная декларация при ордерных поставках товаров;

3) Подается грузовая таможенная декларация при поставках комплексного объекта;

4) Возвращается в Украину или за границу имущество, которое ранее было временно ввезено в Украину или вывезено из Украины;

5) Пункт ввоза в Украину и вывоза за границу иностранных товаров, которые перемещаются транзитом через территорию Украины, совпадает;

6) Ввозятся в Украину предметы в рамках гуманитарной помощи, определяемой Кабинетом Министром Украины;

7) Вывозятся товары с таможенного лицензионного склада по провозной ведомости без оформления грузовой таможенной декларации;

8) В иных случаях, предусмотренных действующим законодательством.

7. Порядок начисления и уплаты НДС

Порядок осуществляется в соответствии с Законом Украины от 03.04.97 №168/97-ВР "О налоге на добавленную стоимость" (с изменениями и дополнениями).

Плательщиками налога на добавленную стоимость являются:

любое лицо, которое:

1.Осуществляет или планирует осуществлять хозяйственную деятельность и регистрируется по своему добровольному решению как плательщик этого налога.

2.Подлежит обязательной регистрации как плательщик этого налога в случае:

· когда общая сумма от осуществления операций по поставке товаров (услуг), в том числе с использованием локальной или глобальной компьютерной сети, которые подлежат налогообложению согласно Закону Украины "О налоге на добавленную стоимость" (с изменениями и дополнениями) начисленная (уплаченная, предоставленная) такому лицу или в счет обязательств третьим лицам, в течение последних двенадцати календарных месяцев совокупно превышает 300 000 грн. (без учета налога на добавленную стоимость);

· уполномочено вносить консолидированный налог с объектов налогообложения, возникающих вследствие поставки услуг предприятиям железнодорожного транспорта по их основной деятельности и предприятиям связи, находящимся в подчинении налогоплательщика, в порядке, установленном Кабинетом Министров Украины;

· поставляет товары (услуги) на таможенной территории Украины с использованием глобальной или локальных компьютерных сетей, при этом лицо-нерезидент может осуществлять свою деятельность только через свое постоянное представительство, зарегистрированное на территории Украины;

· осуществляет операции по реализации конфискованного имущества, независимо от объемов операций и используемого в соответствии с законодательством режима налогообложения;

3.Импортирует товары (сопутствующие услуги) в объемах, налогом.

Подлежащих обложению этим

Субъекты предпринимательской деятельности, находящиеся на упрощенной системе налогообложения и которые избрали ставку этого налога в размере 6%, также обязаны зарегистрироваться в качестве плательщиков налога на добавленную стоимость.

База налогообложения по налогу на добавленную стоимость

Определятся из договорной (контрактной) стоимости операций по поставке товаров (услуг), определенной по свободным ценам, но не ниже обычных цен, с учетом акцизного сбора, ввозной пошлины, других общегосударственных налогов и сборов (обязательных платежей), согласно Законам Украины по вопросам налогообложения (за исключением налога на добавленную стоимость), а также сбора на обязательное государственное страхование на услуги сотовой мобильной связи, который включается в цену товаров (услуг). В состав договорной (контрактной) стоимости включаются любые суммы средств, стоимость материальных и нематериальных активов, которые передаются налогоплательщику непосредственно или через какое-либо третье лицо в связи с компенсацией стоимости товаров (услуг).

Ставки налога на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость исчисляется по ставке 20 и "0" процентов к базе налогообложения и прибавляется к цене товаров (работ, услуг).

Налогом по ставке 20 процентов базы налогообложения - облагаются объекты налогообложения, определенные Законом Украины "О налоге на добавленную стоимость", за исключением операций, освобожденных от налогообложения и операций, к которым применяется нулевая ставка налога.

Налогом по ставке "0" процентов к базе налогообложения облагаются операции по:

* экспорту товаров и сопутствующих такому экспорту услуг;

* поставке товаров (работ, услуг) предприятиями розничной торговли, расположенными на территории Украины в зонах таможенного контроля (беспошлинных магазинах);

· поставке транспортных услуг по перевозке пассажиров, багажа, грузобагажа за пределами государственной границы Украины;

· поставке перерабатывающим предприятиям молока и мяса в живом весе сельскохозяйственными товаропроизводителями всех форм собственности и хозяйствования;

* поставке товаров (кроме подакцизных и отнесенных к 1-24 групп УКТВЭД) и услуг (кроме игорного и лотерейного бизнеса) непосредственно изготавливаемых предприятиями и организациями общественных организаций инвалидов.

8. Порядок начисления и уплаты акцизного сбора

Акцизный сбор - это косвенный налог, который устанавливается на высокорентабельные и монопольные товары и включается в их цену.

Налогоплательщиками в бюджет являются субъекты предпринимательской деятельности - производители или импортеры подакцизных товаров.

Объектами налогообложения являются:

1) оборот по реализации произведенных в Украине подакцизных товаров.При этом оборотом от реализации является продажа, обмен на другие товары, бесплатная передача. В налогооблагаемый оборот включается реализация товаров для собственного потребления, промышленной переработки, а также для собственных работников;

2) обороты по реализации конфискованного и бесхозного или заложенного имущества;

3) таможенная стоимость импортных товаров, приобретенных за иностранную валюту, в порядке товарообменных операций, полученных без оплаты;

Плательщиками акцизного сбора в бюджет является несколько видов субъектов предпринимательской деятельности:

1) Предприятия, организации, учреждения как юридические лица, которые находятся на территории Украины и имеют счета в банках.

2) Международные объединения, включая международные неправительственные организации, иностранные юридические лица и граждане, которые имеют расчетные счета в банках Украины.

3) Граждане, которые занимаются предпринимательской деятельностью без создания юридического лица.

Акцизный сбор исчисляется по ставкам, которые определяются в двух вариантах:. в фиксированных ставках (суммах) на единицу реализованных, завезенных, переданных товаров;. в процентах с оборота по реализации (передаче) товаров.

Фиксированные ставки акцизного сбора установлены в евро на единицу реализованных товаров.

Сроки уплаты акцизного сбора в бюджет зависят от вида подакцизных товаров, суммы налога, вида деятельности хозяйствующего субъекта.

Отрицательное влияние налога "акцизный сбор" на финансово-хозяйственную деятельность предприятий имеет место тогда, когда установление косвенных налогов влечет за собой повышение цен, ограничивает объем производства и реализации товаров, приводит к накоплению нереализованных товаров.

Взимание акцизного сбора предполагает решение финансовых проблем государства за счет обеспеченных слоев населения. Оно смягчает регрессивность налогов на потребление в целом. Перечень товаров, по которым взимается этот налог, в основном отвечает этой цели. Исключение составляют алкогольные и табачные изделия. Включение их в объект налогообложения акцизным сбором обусловлено прежде всего очень высокой рентабельностью этих товаров. При отсутствии налога их производители получали бы сверхвысокие доходы.

Используемая литература

1. Закон Украины от 06.02.96 г. "Про єдиний митний тариф"

2. Декрет Кабмина от 11.01.93 г. "Про єдиний митний тариф"

3. Декрет Кабмина от 3.05.94 г. "Про зміни ставок ввізного мита на окремі види товарів"

4. Декрет Кабмина "Про внесення змін до декрету про зміни ставок ввізного мита на окремі види товарів"

5. Буряковский В.В. Кармазин В. Я. и др. Налоги.- Учебное пособие

Дн.:"Пороги"1998

6. Кучерявенко Н.П. Основы налогового права. - Харьков, Изд. Константа,1996

7. Опарін В.М. "Фінансова система, теоретичні засади та практичні аспекти її розбудови в Україні", журнал "Фінанси України" №9, 1998

8. Терехін С. "Фискальная политика Украины : под бременем пережитков плановой экономики" // журнал "Финансовые риски", 1996, №3

9. Федосов В.М. Опарин В.М. и др. Податкова система України.- К.: Либідь,1994