Содержание

1. Перечень применимых законодательных и нормативных актов, регулирующих таможенно-банковский контроль за импортом товаров в РФ

2. Характеристика внешнеэкономического контракта

3. Составление внешнеторгового контракта

Список литературы

Приложение 1

Приложение 2

Приложение 3

• 1. Перечень применимых законодательных и нормативных актов, регулирующих таможенно-банковский контроль за импортом товаров в РФ

- Таможенный кодекс РФ;

• - Федеральный закон от 08.12.2003 г. № 164-ФЗ «О государственном регулировании внешнеторговой деятельности»;

- Инструкция Банка России и ГТК РФ от 26 июля 1995 г. № 30, 01-20/732 «О порядке осуществления валютного контроля за обоснованностью платежей в иностранной валюте за импортируемые товары»;

- Инструкции Банка России и ГТК РФ от 4 октября 2000 г. № 91-И, № 01-11/28644 «О порядке осуществления валютного контроля за обоснованностью оплаты резидентами импортируемых товаров»;

• - Федеральный закон от 10.12.2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (в ред. Федерального закона от 29.06.2004 N 58-ФЗ).

2. Характеристика внешнеэкономического контракта

В данном разделе представлен анализ рассматриваемой в задании сделки с позиции требований законодательства к внешнеэкономическим сделкам.

Сделка по своему содержанию импортная. Контрагенты, фирма «Проспект» (г. Томск), выступающая в роли Покупателя (резидент РФ), и фирма «BUCH» (г. Франкфурт), иностранное юридическое лицо, выступает в роли Продавца.

Предмет сделки панты марала - белая копировальная бумага.

Применительно к договорным отношениям российских предпринимателей c партнерами иностранных государств используются различные термины: «сделка», «договор», «соглашение», «контракт».

Понятие «сделка» шире понятия «договор/контракт». Сделками признаются действия граждан и юридических лиц, направленные на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей [3, ст. 153]. Двух- или многосторонние сделки именуются договорами. Под терминами «сделка», «контракт», «соглашение» применительно к отношениям во внешнеторговой деятельности имеется в виду договор.

Под куплей-продажей понимается передача одной стороной права собственности на индивидуально определенную вещь и передача данной вещи другой стороне, которая обязуется принять ее и оплатить по согласованной цене. Основная функция договора купли-продажи (sale-and-purchase contract) - оформление перехода имущества из собственности одного лица в собственность другого.

Следовательно, сделка может быть заключена в виде внешнеторгового договора (контракта) купли-продажи.

Гражданский Кодекс РФ, обязывает российские предприятия при осуществлении внешнеэкономической деятельности соблюдать письменную форму сделки, т.е. заключить контракт (договор), так как несоблюдение простой письменной формы внешнеэкономической сделки влечет ее недействительность [3, ст. 162].

Из этого положения следует правило, согласно которому письменные доказательства (переписка, выставление счета и т.п.) в подтверждение заключения внешнеторговой сделки не допускаются.

Внешнеторговый договор (контракт) купли-продажи -- соглашение российских предпринимателей с иностранными фирмами и гражданами, имеющее предметом внешнеэкономические операции, связанные с обменом товаров.

Заключение внешнеторгового контракта купли-продажи как определенный процесс представляет собой систему действии сторон (партнеров) в ходе согласования условий контракта. Начальным этапом являются предварительные переговоры, которые иногда называются трактацией сделки. Переговоры ведутся почтовой или телеграфной перепиской, по телефону или во время личных встреч представителей обеих сторон. Инициатива вступления в переговоры может быть проявлена как продавцом, так и покупателем. Покупатель либо откликается на объявление или другой вид рекламы продавца, либо обращается к известной ему фирме с запросом прислать предложение партии товара или оферту. Продавец может сам направить такую оферту фирме как возможному покупателю.

В соответствии с п. 2 ст. 432 ГК РФ договор заключается посредством направления оферты (предложения заключить договор) одной из сторон и ее акцепта (принятия предложения) другой стороной. Офертой признается адресованное одному или нескольким конкретным лицам предложение, которое достаточно определено и выражает намерение лица, сделавшего предложение, считать себя заключившим договор с адресатом, которым будет принято предложение [3, часть I ст. 435].

Оферта должна содержать всю необходимую информацию относительно существенных условий договора. Существенными являются условия о предмете договора, условия, которые названы в законе или иных правовых актах как существенные или необходимые для договоров данного вида, а также все те условия, относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение [3, п. I ст. 432]. Лицо, сделавшее оферту, именуется оферентом. Принятие такого предложения называется акцептом, а лицо, принявшее предложение, именуется акцептантом.

Во внешнеторговой сделке принимают участие две стороны, именуемые контрагентами. По общему правилу в контрактные отношения данного вида могут вступать иностранные физические и юридические лица, а также лица без гражданства. Стороны, участвующие во внешнеторговой сделке, должны обладать определенными полномочиями на ее совершение. В данном случае сделку заключили два юридических лица.

Положение о правилах лицензирования экспортных и импортных операций, которые вступили в действие в 1997 г., утверждено правительственным постановлением от 31 октября 1996 г. № 1299 «О порядке проведения конкурсов и аукционов по продаже квот при введении количественных ограничений и лицензирования экспорта и импорта товаров (работ, услуг) в Российской Федерации». Полный действующий в настоящее время перечень товаров, при экспорте которых необходимо получение лицензий, определен приказом ГТК от 19 марта 1996 г. № 149 Лицензирование охватывает вывоз двух групп товаров:

- продукция, по которой сохраняется особый порядок экспорта;

- товары, экспорт которых регламентируется в соответствии с международными обязательствами России.

Впервые прямой валютный контроль во внешней торговле был введен с 1994 г. на основе совместной инструкции Центрального банка и ГТК России от 12 октября 1993 г. №№ 19 и 01-20/10283 соответственно в отношении вывозимых товаров и совместной инструкции ЦБ РФ и ГТК РФ №30 и №01-20/10538 от 26.07.95 соответственно в отношении ввозимых товаров. Следовательно все сделки попадающие под действие инструкций №19 (по экспорту) и №30 (по импорту) подпадают под таможенно-банковский контроль.

Согласно закону «О валютном регулировании и валютном контроле» таможенно-банковский контроль распространяется на экспортера или импортера - предприятие (учреждение, организация) либо физическое лицо - резидента Российской Федерации, от имени которого заключен контракт (договор, соглашение) на экспорт или импорт товаров (контракт).

На основании совместной инструкции Центрального банка и ГТК России от 12 октября 1993 г. №№ 19 и 01-20/10283 соответственно в отношении вывозимых товаров, данная сделка подпадает под таможенно-банковский контроль.

Для совершения сделки необходимо соглашение о предмете и объекте контракта. Их четкое определение относится к существенным условиям контракта.

Предмет контракта определяет вид действия, что отражается в его названии. Предмет внешнеторговой купли-продажи - отгрузка отечественных товаров за границу (экспорт) либо поставка зарубежных товаров в Россию (импорт).

Объект контракта внешнеторговой купли-продажи -- товары, продукция, а также результат производственного и научно-технического сотрудничества, приобретающий при реализации форму товара.

Объектом контракта данного вида могут выступать вещи, принадлежащие продавцу (юридическому или физическому лицу) по праву собственности, либо не существующие на момент заключения сделки (предполагаемые изготовить в будущем вещи).

После включения в текст внешнеторгового контракта базисных условий поставки необходимо конкретно указать наименование товара, который продается и покупается. Наименование поставляемого товара должно быть точным и полным. Например, при поставке оборудования указываются также его тип, марка и ряд иных данных, характеризующих именно данное оборудование.

Довольно часто наименование товаров и их перечень указываются в приложениях-спецификациях к контракту. Это подписывается сторонами и является неотъемлемой частью внешнеторгового контракта купли-продажи.

По согласованию сторон цены фиксируются в контракте в валюте одной из стран-контрагентов или в валюте третьей страны (например, часто используется валюта -- доллары США). Цена товара зависит от определенных в контракте базисных условий его поставки в какой-либо географический пункт. Иногда партнерам по сделке приходится делать более сложные расчеты, вводить многочисленные поправки с учетом сопоставления товаров не только по техническим характеристикам, но и по вопросам транспортировки, монтажа, страховки и пр.

В случае продажи товара через посредника цена корректируется обычно на 3--5 % для выплаты комиссионного вознаграждения.

Конкретная цена контракта зависит также от базисных условий поставки товара. Например, при купле-продаже товара на условиях СИФ в цену контракта будут включены расходы по маркировке, упаковке, страхованию, погрузке, перевозке товара и пр. При продаже на условиях франко-завод цена контракта состоит из стоимости самого товара.

Согласно инструкции № 01-20/10283 от 12 октября 1993 года «О порядке осуществления валютного контроля за поступлением в Российскую Федерацию валютной выручки от экспорта товаров» по согласованию сторон цены фиксируются в контракте в валюте одной из стран-контрагентов или в валюте третьей страны (например, часто используется валюта -- Евро, доллары США). Обычно выбирают валюту, курс которой достаточно устойчив. Наименование и код валюты, в которой оценен товар в соответствии с классификатором валют, используемым для целей таможенного оформления.

Валютная оговорка -- это условие, включаемое во внешнеторговый контракт купли-продажи с целью страхования экспортера от риска понижения курса валюты платежа между моментом заключения сделки и фактическим моментом оплаты. Валютная оговорка фиксирует курс одной валюты относительно другой во избежание потерь от девальвации или ревальвации.

Существует два основных вида валютной оговорки [2, с. 31]:

1) установление в соглашении о цене товара в качестве валюты контракта устойчивой валюты. При понижении ее курса цена или сумма в валюте платежа соответственно увеличивается;

2) включение условий об изменении цены товара в той же пропорции, в какой произойдет изменение курса согласованной между сторонами валютой платежа по отношению к валюте контракта.

Валютная оговорка может применяться и при заключении импортных контрактов для обеспечения интересов импортера, когда ожидается повышение курса валюты сделки.

Пункт контракта "Валютная оговорка" - указывает способ расчета курса валюты цены к валюте платежа в той форме, как он указан в контракте. Вносится только при условии несовпадения "Валюты цены" и "Валюты платежа".

Формы расчетов связаны с использованием различных видов банковских и кредитных средств платежа. Наличные денежные знаки во внешнеторговых сделках обычно не применяются.

Основными формами расчетов, используемыми в международной коммерческой практике, являются: инкассовая, аккредитивная, по открытому счету, телеграфные и почтовые переводы, чековая и вексельная.

В отечественной практике порядок расчетов с иностранными партнерами определен Законом РФ от 9 октября 1992 г. «О валютном регулировании и валютном контроле» и текущими нормативными актами ЦБ РФ. Форма расчетов осуществляется согласно принятому классификатору платежей и имеет вид [6, с. 2]:

Аккредитив - «10»

Инкассо - «20»

Перевод - «30»

Аккредитив/Инкассо - «40»

Аккредитив/Перевод - «50»

Инкассо/Перевод - «60»

Аккредитив/Инкассо/Перевод - «70»

Согласно Закону РФ от 9 октября 1992 г. «О валютном регулировании и валютном контроле», Общероссийскому классификатору валют и текущими нормативными актами ЦБ РФ, расчеты по внешнеэкономическим сделкам могут производится в валюте страны-импортера, валюте страны-экспортера или третьей страны, а также в искусственной счетной единице (СДР, ЭКЮ).

Иногда в условиях контракта предусматривается право импортера по своему усмотрению произвести платежи в различных валютах. Как правило, используются устойчивые валюты или традиционные для данного вида товаров.

Расходы сторон по внешнеэкономической сделке при осуществлении расчетов бывают разного характера, в основном это расходы на обслуживание банковских операций. Распределение расходов регулируется контрактом, также расходы могут регулироваться, например, Унифицированными правилами Международной торговой палаты.

Расчеты по внешнеэкономической сделке могут осуществляться со счетов контрагентов, лиц вошедших в контрактные отношения. Также расчеты могут осуществляться через посреднические организации не являющимися сторонами при сделке, это юридические лица - резиденты, действующие от своего имени как комиссионеры или агенты на основании заключенных ими договоров комиссии или агентских договоров.

Согласно законодательства РФ под понятием "платежные реквизиты" подразумевается уполномоченный банк либо его филиал, где ведется счет экспортера, на который должна поступить валютная выручка от экспорта товаров по данному контракту - в случае экспорта товаров (Инструкция № 19 ЦБ РФ, № 01-20/10283 ГТК РФ от 12.10.93 г. «О порядке осуществления валютного контроля за поступлением в РФ валютной выручки от экспорта товаров», или уполномоченный банк либо его филиал, в котором открыт текущий валютный счет импортера и который по поручению последнего осуществляет расчеты за импортируемые по данному контракту товары (Инструкция № 19 ЦБ РФ, № 01-20/10283 ГТК РФ от 12.10.93 г. «О порядке осуществления валютного контроля за обоснованностью платежей в иностранной валюте за импортируемые товары».

В отечественной практике порядок расчетов с иностранными партнерами определен Законом РФ от 9 октября 1992 г. «О валютном регулировании и валютном контроле» и текущими нормативными актами ЦБ РФ, все формы расчетов согласно принятому классификатору платежей осуществляются через уполномоченный банк контрагента, следовательно в контракте следует указывать банки через которые будут осуществляться расчеты по сделке.

В международной коммерческой практике дело обстоит несколько иначе. Некоторые формы расчета не предполагают указание банков в сделке. Такая форма расчета например как Открытый счет (open account), предполагает предоставление экспортером товарораспорядительных документов, минуя банк, и зачисление импортером причитающихся экспортеру сумм платежа на открытый счет в сроки, установленные в контракте. Перевод- форма расчетов путем телеграфных и почтовых переводов также применяется обычно в случаях, когда предоставление валюты не связывается с каким-либо дополнительным условием, например, с передачей банку товарных документов. Чек - вид ценной бумаги, денежный документ строго установленной формы, содержащий приказ владельца счета в кредитном учреждении чекодателя о выплате определенному лицу или предъявителю чека указанной в нем суммы. Вексель - письменное долговое обязательство установленной законом формы, выдаваемое заемщиком - векселедателем кредитору - векселедержателю, предоставляющее последнему право требовать с заемщика уплаты к определенному сроку суммы, указанной в векселе.

Согласно инструкции ЦБ от 29 июня 1992 г. № 7 «О порядке обязательной продажи предприятиями, объединениями, организациями части валютной выручки через уполномоченные банки и проведения операций на внутреннем валютном рынке Российской Федерации» и приказа ЦБ от 29 июня 1992 г. № 02-104а ее утверждающую, в контракте должен быть указан номер транзитного счета, так как, к примеру, при поступлении выручки в иностранной валюте в пользу юридических лиц на территории РФ, она подлежит обязательному зачислению на счета в уполномоченных банках Российской Федерации, если иное не разрешено Банком России, часть этой выручки должна быть продана на внутреннем рынке, для этого и открывается транзитный валютный счет для зачисления в полном объеме поступлений в иностранной валюте, в том числе и не подлежащих обязательной продаже, и проведения других операций в соответствии с настоящей Инструкцией; затем открывается текущий валютный счет для учета средств, остающихся в распоряжении юридического лица после обязательной продажи экспортной выручки, и совершения иных операций по счету в соответствии с валютным законодательством.

Банк-корреспондент должен быть указан в контракте в тех случаях, если по каким-то условиям или причинам расчеты по сделке должны производиться через корреспондентский счет в другом банке.

Условия внешнеторгового контракта купли-продажи, содержащие перечень обязанностей сторон, являются ключевыми для данного вида контрактов. Основная обязанность продавца -- поставить товар покупателю в установленный срок и в установленное место, обеспечив при этом надлежащее качество товара, его упаковку, маркировку и т.п. Основная обязанность покупателя -- принять товар и оплатить его стоимость на условиях контракта.

Конкретный перечень прав и обязанностей сторон внешнеторгового контракта купли-продажи зависит от условий, на которых была заключена данная сделка, т.е. выбор базисного условия поставки одновременно определяет и содержание прав и обязанностей продавца и покупателя.

Согласно части II ст. 314 ГК РФ в случаях, когда обязательство не предусматривает срок его исполнения и не содержит условий, позволяющих определить этот срок, оно должно быть исполнено в разумный срок после возникновения обязательств.

Согласно Закону «О валютном регулировании и валютном контроле», банки и таможенные органы осуществляют сквозной мониторинг за своевременным и полным перечислением валютной выручки на валютные счета предприятий в уполномоченных банках на территории России за поставленные на экспорт товары. Максимальный срок, «отпущенный» валютным законодательством, -- 180 дней с даты таможенного оформления товаров. Для того, чтобы предусмотреть в контракте более длительный срок, необходимо получить разрешение Центробанка [1, с. 7].

В ходе исполнения контракта могут наступить определенные чрезвычайные обстоятельства препятствующие надлежащему исполнению обязательств. По общему правилу сторона не несет ответственности за неисполнение любых из своих обязательства, если докажет, что оно было вызвано препятствием вне ее контроля. Обстоятельства невозможности исполнения обязательств по контракту должны иметь такой характер, чтобы их можно было считать возникшими помимо воли и без вины сторон контракта. Такие обстоятельства именуются "непредвиденными" (форс-мажорными). Соответствующие условия в контракте называются "оговорка о непреодолимой силе", "форс-мажор". Подобная оговорка разрешает переносить срок исполнения контракта или вообще освобождает стороны от полного или частичного выполнения обязательств по нему.

Условия внешнеторгового контракта купли-продажи, содержащие перечень обязанностей сторон, являются ключевыми для данного вида контрактов. Основная обязанность продавца -- поставить товар покупателю в установленный срок и в установленное место, обеспечив при этом надлежащее качество товара, его упаковку, маркировку и т.п. Основная обязанность покупателя -- принять товар и оплатить его стоимость на условиях контракта.

Конкретный перечень прав и обязанностей сторон внешнеторгового контракта купли-продажи зависит от условий, на которых была заключена данная сделка, т.е. выбор базисного условия поставки одновременно определяет и содержание прав и обязанностей продавца и покупателя.

Например, могут быть оговорены следующие условия в контракте:

1. Обязанность Продавца о предоставлении товара Покупателю, а Покупателя о приемке товара в срок и место оговоренного в контракте.

2. Обязанности Продавца об упаковке товара.

3. Обязанности Покупателя об оплате товара в порядке, предусмотренном контрактом

4. Уведомление Покупателя о дате предоставления товара в его распоряжение.

5. Обязанности Покупателя и Продавца нести определенные расходы.

3. Составление внешнеторгового контракта

Заполнение грузовой таможенной декларации

Основной документ которым следует руководствоваться при заполнении грузовой таможенной декларации - это Инструкция ГТК «О порядке заполнения грузовой таможенной декларации» от 25 апреля 1994 г. N 162. В этой инструкции подробнейшим образом описывается порядок заполнения ГТД.

Графа 2. «Отправитель»: В графе указываются сведения об отправителе товаров: наименование и адрес предприятия, организации, учреждения (далее - предприятие) либо Ф.И.О., адрес и сведения о документе, удостоверяющем личность, физического лица.

Графа 6. «Количество мест»: В графе указывается общее количество мест в декларируемой партии товаров.

При перемещении через таможенную границу насыпных, наливных грузов, товаров, перемещаемых трубопроводным транспортом, по линиям электропередач, а также навалом, в графе указывается - "0". Для товаров, перевозимых в контейнерах, ящиках или на поддонах, соответственно указывается количество контейнеров, ящиков.

Графа 8. «Получатель »: В графе указываются сведения о получателе товаров: наименование и адрес иностранного предприятия либо Ф.И.О. и адрес физического лица.

Графа 9. «Лицо, ответственное за финансовое урегулирование»: В графе указываются наименование и адрес предприятия или Ф.И.О., адрес и сведения о документе, удостоверяющем личность, лица, ответственного за финансовое урегулирование. В случае, если лицо, ответственное за финансовое урегулирование, совпадает с отправителем товаров.

Графа 11. «Торгующая страна»: В графе указывается цифровой код торгующей страны в соответствии с Классификатором стран мира.

Графа 12. «Общая таможенная стоимость»: В графе проставляется общая таможенная стоимость декларируемых товаров, полученная как сумма таможенных стоимостей товаров, указанных в графах 45 основного и добавочных листов.

Графа 17. «Страна назначения»: В графе указывается краткое наименование страны назначения в соответствии с Классификатором стран мира.

Графа 20. «Условия поставки»: В первом подразделе графы указывается двузначный цифровой код условия поставки в соответствии с Классификатором условий поставки.

В левой части второго подраздела указывается краткое буквенное наименование условия поставки с указанием географического пункта.

В правой части второго подраздела указывается двузначный цифровой код срока поступления экспортной выручки или срока встречной поставки товара при товарообменных операциях в соответствии с Классификатором сроков поступления экспортной выручки и встречных поставок.

В третьем подразделе графы указывается двузначный цифровой код применяемой формы расчетов за экспортируемый товар в соответствии с условиями договора купли - продажи:

«10» - аккредитив;

«20» - инкассо;

«30» - перевод;

«40» - аккредитив/инкассо;

«50» - аккредитив/перевод;

«60» - инкассо/перевод;

«70» - аккредитив/инкассо/перевод.

Графа 22. «Валюта и общая фактурная стоимость товаров»: В левом подразделе графы указывается цифровой код валюты договора в соответствии с Классификатором валют.

В случае перемещения товаров по договору, отличному от договора купли - продажи или мены, или отсутствия договора или иного документа, подтверждающего намерения сторон, указывается код валюты Российской Федерации.

В правом подразделе графы для товаров, перемещаемых по договору купли - продажи или мены, указывается общая фактурная стоимость товаров, полученная как сумма стоимостей, указанных в графах 42 основного и добавочных листов ГТД. В иных случаях правый подраздел графы не заполняется.

Графа 23. «Курс валюты»: В графе проставляется курс валюты к валюте Российской Федерации, указанной в левом подразделе графы 22, установленный Центральным банком Российской Федерации на дату принятия ГТД к таможенному оформлению.

Графа 24. «Характер сделки»: В графе указывается код характера сделки в соответствии с Классификатором характера сделки.

Графа 28. «Финансовые и банковские сведения»: В соответствии с подтверждением банка, ведущего расчеты по сделке купли - продажи, в соответствии с которой вывозятся товары, в графе указывается, начиная каждый из реквизитов с новой строки и проставляя перед каждым из них порядковый номер:

А. При ввозе товаров в соответствии с договором, предусматривающим расчеты в иностранной валюте: 1 - номер паспорта сделки; 2 - краткое наименование банка; 3 - адрес банка (почтовый индекс и город); 4 - номер транзитного валютного счета экспортера.

Б. При ввозе товаров в соответствии с договором, предусматривающим расчеты в валюте Российской Федерации: 1 - код ОКПО банка; 2 - краткое наименование банка; 3 - адрес банка (почтовый индекс и город); 4 - номер расчетного рублевого счета экспортера.

Графа 29. «Таможня на границе»: В графе указывается таможенный орган, расположенный в пункте пропуска на таможенной границе Российской Федерации, в правом верхнем углу его код в соответствии с Классификатором таможенных органов России и их структурных подразделений, производящих таможенное оформление.

Графа 42. «Фактурная стоимость товара»: В графе указывается фактурная стоимость декларируемой партии товаров в валюте договора (контракта).

Графа 45. «Таможенная стоимость»: В графе указывается в валюте договора.

«Дополнительная информация/представляемые документы»: В графе указываются, начиная каждый из реквизитов с новой строки и проставляя перед каждым из них порядковый номер: 1 - номер и дата выдачи лицензии, а также срок ее действия; 2 - номер транспортного документа; 3 - номер и дата договора (соглашения), отличного от договора купли - продажи или мены; 4 - номер и дата договора (контракта) купли - продажи или мены, дополнения к договору (при перемещении товаров в соответствии с договором купли - продажи, предусматривающим расчеты в рублях для иностранного контрагента через счет типа "Т", открытый в уполномоченном банке, или через рублевый корреспондентский счет иностранного банка, после номера и даты договора указывается специальный символ "*" и код ОКПО уполномоченного банка, ведущего рублевые расчеты иностранного лица); 5 - номер и дата выдачи лицензии на переработку товаров вне таможенной территории Российской Федерации, а также срок ее действия; 6 - номера и даты выдачи разрешений иных государственных органов Российской Федерации (с указанием их наименований) в случае, если товары подлежат контролю этих органов; 7 - под цифрами: 7А - номера и даты выдачи других разрешений, включая наименования, номера и даты решений Правительства Российской Федерации об освобождении от взимания таможенных платежей; 7В - данные о сертификатах происхождения товаров; 7С - лицензий Банка России на открытие счета за рубежом; разрешений Банка России, если срок платежа или встречной поставки по договору превышает 180 дней с даты принятия ГТД к таможенному оформлению.

Графа 46. «Статистическая стоимость»: В графе указывается статистическая стоимость декларируемых товаров, приведенная по фактурной стоимости к базе цен ФОБ - российский порт или ДАФ - граница Российской Федерации, пересчитанная в доллары США по курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации на дату принятия ГТД к таможенному оформлению.

При этом, если товары проданы на условиях, в соответствии с которыми пункт поставки (отгрузки) находится на таможенной территории Российской Федерации, то к фактурной стоимости добавляются дополнительные невключенные расходы по доставке товаров до места вывоза с таможенной территории Российской Федерации.

Для случаев, когда условиями поставки предусмотрен пункт поставки (назначения), находящийся за пределами таможенной территории Российской Федерации, из фактурной стоимости исключаются расходы по доставке товаров после вывоза с таможенной территории Российской Федерации.

При ввозе товаров в соответствии с договором, отличным от договора купли - продажи или мены, в графе указывается таможенная стоимость товаров, пересчитанная также в доллары США.

Графа 47. «Исчисление таможенных пошлин и сборов»: Исчисление таможенных сборов за таможенное оформление производится с общей таможенной стоимости, приведенной в графе 12 основного листа ГТД. Исчисление таможенных сборов за таможенное оформление производится раздельно для валюты Российской Федерации и иностранной валюты.

В первой колонке графы «Вид» указывается код платежа в соответствии с Классификатором таможенных платежей. Вторая колонка графы «Основа начисления» не заполняется. В третьей колонке графы «Ставка» указывается установленный размер ставки таможенных сборов за таможенное оформление. В четвертой колонке графы «Сумма» указывается причитающаяся к уплате сумма платежа, полученная как произведение величины таможенной стоимости на установленный размер ставки. В пятой колонке графы «СП» (способ платежа) указывается:

«бн» - безналичный расчет через банк;

«кт» - оплата суммы таможенных платежей наличными.

Графа 48. «Отсрочка платежей»: В графе указывается окончательный срок уплаты таможенных платежей при предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате таких платежей в шести арабских цифрах, каждая пара из которых разделяется точками и означает соответственно день, месяц и год.

Графа 54. «Место и дата»: В графе указываются место и дата заполнения ГТД: фамилия и инициалы лица, уполномоченного на декларирование товаров организацией, указанной в графе 14; занимаемая им должность; его личная подпись; номер телефона и телекса организации - декларанта. Сведения, указанные в ГТД, заверяются официальной печатью организации.

Графа 1. «Тип декларации»: В первом подразделе графы указывается - «ЭК». Во втором подразделе графы указывается двузначный код таможенного режима в соответствии с Классификатором процедуры перемещения товаров через таможенную границу Российской Федерации.

Согласно Приложению № 1 к Инструкции о порядке заполнения ГТД и Классификатору процедуры перемещения товаров через таможенную границу Российской Федерации, банковскому валютному контролю подлежат режимы: экспорт, реэкспорт, реимпорт, импорт и т.д.

Графа 8. «Получатель»: В графе указываются сведения о получателе товаров: наименование и адрес иностранного предприятия либо Ф.И.О. и адрес физического лица.

Графа 9. «Лицо, ответственное за финансовое урегулирование»: В графе указываются наименование и адрес предприятия или Ф.И.О., адрес и сведения о документе, удостоверяющем личность, лица, ответственного за финансовое урегулирование.

Для целей валютного контроля используется фактурная стоимость.

Графа 28. «Финансовые и банковские сведения»: В графе указывается, начиная каждый из реквизитов с новой строки и проставляя перед каждым из них порядковый номер:

А. При вывозе товаров в соответствии с договором, предусматривающим расчеты в иностранной валюте: 1 - номер паспорта сделки; 2 - краткое наименование банка; 3 - адрес банка (почтовый индекс и город); 4 - номер транзитного валютного счета экспортера.

Б. При вывозе товаров в соответствии с договором, предусматривающим расчеты в валюте Российской Федерации: 1 - код ОКПО банка; 2 - краткое наименование банка; 3 - адрес банка (почтовый индекс и город); 4 - номер расчетного рублевого счета экспортера.

В. При бартерных и иных видах сделок графа не заполняется.

Заполнение Паспорта импортной сделки

Нормативно-правовую базу валютного контроля сегодня, главным образом, составляют Таможенный кодекс РФ, Федеральный закон «О государственном регулировании внешнеторговой деятельности» и другие акты.

Однако реализация механизма валютного контроля урегулирована в основном на межведомственном и ведомственном уровнях в виде инструкций, писем, указаний, телеграмм, приказов Банка России и ГТК РФ. С одной стороны, такой подход обеспечивает оперативность государственного воздействия на реализацию данных отношений. С другой стороны, низкая юридическая техника данных документов, отсутствие тщательной правовой экспертизы при их разработке, нерациональное совмещение регламентирующих и контрольных функций приводят к тому, что нет четкого определения прав и обязанностей участников данных отношений. Поэтому в ведомственных актах положения федеральных законов и указов Президента РФ трактуются ограничительно.

Регламентация валютного контроля за импортными операциями осуществляется на межведомственном и ведомственном уровнях. Основным документом в данной сфере долгое время являлась совместная Инструкция Банка России и ГТК РФ от 26 июля 1995 г. № 30, 01-20/732 «О порядке осуществления валютного контроля за обоснованностью платежей в иностранной валюте за импортируемые товары». Однако с 1 января 2001 года она утратила силу в связи с вступлением в силу нового документа, регламентирующего таможенно-банковский контроль за импортными операциями, а именно Инструкции Банка России и ГТК РФ от 4 октября 2000 г. № 91-И, № 01-11/28644 «О порядке осуществления валютного контроля за обоснованностью оплаты резидентами импортируемых товаров».

«Паспорт сделки №» - указывается сложный код ПСи, состоящий из четырех частей, разделенных наклонной чертой:

- первая часть состоит из одной арабской цифры «1», означающей, что данный ПСи предназначен для валютного контроля за поступлением выручки от импорта товаров;

- вторая часть состоит из восьми цифр, составляющих код Банка по ОКПО;

- третья часть состоит из трех цифр, составляющих номер, присвоенный филиалу Банка Банком России. При ведении счета в головной конторе Банка или отсутствии филиалов в этой части проставляется «000»;

- четвертая часть представляет из себя порядковый номер данного ПСи согласно Журналу.

Под графой «Паспорт сделки №» указывается дата его регистрации в Журнале.

• А.

Раздел «Реквизиты Банка» заполняется следующим образом.

В графе «Наименование» - указывается полное наименование Банка, от имени которого подписан данный ПСи.

• А.

В качестве «импортеров» могут выступать любые юридические и физические лица.

• Б.

В графе «Наименование» - указывается полное официальное наименование предприятия (организации) - импортера, подписавшего ПСи.

• В. Сколько знаков в коде предприятия по ОКПО?

В графе «Код ОКПО» - указывается восьмизначный код предприятия (организации) - импортера.

• Г.

В графе «Код ОКПО» - указывается восьмизначный код предприятия (организации) - импортера, подписавшего ПСи, присвоенный ему органами государственной статистики.

• Д.

В графе «Адрес» - указывается полный юридический адрес предприятия (организации) - импортера, подписавшего ПСи.

• Е.

В графе «Номер счета» - указывается номер транзитного валютного счета предприятия (организации) - импортера в Банке (филиале).

• Ж.

В графе «Номер счета» - указывается номер транзитного валютного счета предприятия (организации) - импортера в Банке (филиале), подписавшем ПСи, на который должна поступить валютная выручка по указанному в ПСи контракту Телеграмма Государственного таможенного комитета от 11 января 1996 года № Т-675 «Об оформлении паспорта импортной сделки». - с. 3.

• «Номер налогоплательщика» присваивается таможенными органами, и после этого передается таможенными органами Банку Импортера.

А.

В графе «Наименование» - указывается наименование иностранного продавца импортируемого товара в том виде, в котором он указан в контракте, на основе которого составлен ПСи.

• Б.

В графе «Адрес» - указывается юридический адрес иностранного продавца в соответствии с условиями контракта, на основе которого составлен ПСи.

А.

В графе «Сумма контракта» - указывается общая стоимость импортируемого товара в соответствии с контрактом.

• Б.

В графе «Валюта цены» - указывается наименование валюты, в которой определена Сумма контракта, согласно Общесоюзного классификатора валют, утвержденного постановлением Госкомстандарта СССР от 22 марта 1984 года № 158, и с учетом дополнений, внесенных Банком России.

• В.

С 1 июля 1997 года в банковской системе Российской Федерации введен в действие Общероссийский классификатор валют ОК 014-94. (Распоряжение ЦБ РФ от 18.06.97 № Р-164). Телеграммой ЦБ РФ от 07.07.97 № 62-97 установлено, что до особых указаний при заполнении документов валютного контроля, предусмотренных данной Инструкцией, следует указывать коды валют в соответствии с Общесоюзным классификатором валют, утвержденным Постановлением Госстандарта СССР от 22.03.84 г. № 158.

• Г.

В графе «Валютная оговорка» - указывается способ расчета курса валюты цены к валюте платежа в той форме, как он указан в контракте. Заполняется только при условии несовпадения «Валюты цены» и «Валюты платежа».

• Д.

В графе «Последний платеж» - указывается расчетная дата поступления последнего платежа по контракту, на основании которого составлен ПСи, на транзитный счет Импортера. Рассчитывается Импортером самостоятельно посредством прибавления к предполагаемой дате таможенного оформления последней допустимой по условиям контракта отгрузки срока поступления выручки, указываемого в графе «Поступление выручки».

• Е.

В графе «Валюта платежа» - указывается наименование валюты, в которой по условиям контракта предполагается поступление валютной выручки от экспорта товаров, согласно Общесоюзного классификатора валют, утвержденного постановлением Госкомстандарта СССР от 22 марта 1984 года № 158, и с учетом дополнений, внесенных Банком России.

Ж.

В графе «Форма расчетов» - указывается код применяемой формы расчетов за экспортируемый товар в соответствии с условиями контракта (согласно приведенному ниже классификатору) Общероссийский классификатор валют ОК 014-94 г. Распоряжение ЦБ РФ от 18.06.1997 г. № Р-164. - с. 29..

Форма расчетов Код

Аккредитив10

Инкассо20

Перевод30

Аккредитив / инкассо40

Аккредитив / перевод50

Инкассо / перевод60

Аккредитив / инкассо / перевод70

• З.

В графе «Поступление выручки» - указывается код расчетного срока поступления валютной выручки от импортера товаров согласно приведенному ниже классификатору Общероссийский классификатор валют ОК 014-94 г. Распоряжение ЦБ РФ от 18.06.1997 г. № Р-164. - с.36..

Срок поступления выручки Код

Авансовый платеж00

В течение 30 дней01

В течение 60 дней02

В течение 90 дней03

В течение 120 дней04

В течение 150 дней05

В течение 180 дней06

В течение 9 месяцев09

В течение 12 месяцев12

В течение 18 месяцев18

В течение 2 лет22

В течение 3 лет23

В течение 4 лет24

В течение 5 - 9 лет25, 26, 27, 28, 29

В течение 10 лет и более30

Срок поступления валютной выручки от импортера товаров рассчитывается Импортером самостоятельно исходя из времени движения товаров по территории Российской Федерации, времени пробега банковских документов, условий платежа по контракту и других факторов. Указанный срок исчисляется от даты таможенного оформления товаров.

3.2.7.

А.

Раздел «Лицензии Банка России» заполняется в случаях превышения срока поступления выручки (графа «Поступление выручки») - 180 календарных дней Телеграмма Государственного таможенного комитета от 11 января 1996 года № Т-675 «Об оформлении паспорта импортной сделки». - с.5.

• Б.

В таких случаях Банк не подписывает ПСи до представления Экспортером оригинала лицензии Банка России на отсрочку платежа.

С представлением указанной лицензии данный раздел ПСи заполняется следующим образом.

В графе «Номер» указывается номер, присвоенный Банком России лицензии, выданной им Импортеру.

В графе «Дата» указывается дата, указанная Банком России на лицензии в качестве даты ее выдачи.

А.

Раздел «Подписи уполномоченных лиц» заполняется следующим образом.

Оба экземпляра ПСи подписываются (с указанием должности, фамилии и инициалов):

- от имени Импортера - лицом, имеющим право первой подписи по счету Импортера в Банке;

- от имени Банка - одним из Ответственных лиц Банка;

Оба экземпляра ПСи скрепляются печатями Банка и Импортера.

3.2.9.

• А.

В разделе «Особые отметки Банка»:

- указываются иные записи, не указываемые в других графах ПСи, но предусмотренные Инструкцией или облегчающие работу органов и агентов валютного контроля.

Копии ПСи, передаваемые Банком Импортеру для дальнейшего представления в таможенные органы, заверяются Ответственным лицом Банка с указанием фамилии и инициалов, должности, занимаемой в Банке, даты заверения копии и скрепляются печатью Банка.

Таможенное оформление товаров, ввезенных по Контракту и помещаемых под таможенные режимы «выпуск для свободного обращения», «реимпорт», «таможенный склад», «магазин беспошлинной торговли», «переработка товаров на таможенной территории», «переработка товаров под таможенным контролем», «временный ввоз», «свободная таможенная зона», «свободный склад», «отказ в пользу государства», «уничтожение», либо товаров, ввезенных по Контракту и предназначенных непосредственно и исключительно для реэкспорта (таможенное оформление которых производится с подачей временной ГТД), осуществляется при условии представления в таможенный орган одновременно с ГТД, в 28 графе, которой указаны дата и номер ПСи, ксерокопии ПСи Ульянова Н.В. Экспорт. Импорт. Учет и налогообложение. - М.: Бератор-Пресс, 2002. - с. 41.

Таможенное оформление товаров, ввозимых из государств - участников СНГ, производится без представления в таможенный орган ксерокопии ПСи.

При помещении под указанные таможенные режимы товаров, таможенное оформление которых ранее было произведено с представлением ксерокопии ПСи, повторного представления ксерокопии ПСи не требуется и реквизиты ПСи в представляемой ГТД не указываются.

Ксерокопия ПСи, оформленная в установленном порядке и хранится в делах таможенного органа.

Список литературы

• 1. Таможенный кодекс РФ. М., 2004.
• 2. Федеральный закон от 08.12.2003 г. № 164-ФЗ «О государственном регулировании внешнеторговой деятельности»
• 3. Инструкция Банка России и ГТК РФ от 26 июля 1995 г. № 30, 01-20/732 «О порядке осуществления валютного контроля за обоснованностью платежей в иностранной валюте за импортируемые товары»
• 4. Инструкции Банка России и ГТК РФ от 4 октября 2000 г. № 91-И, № 01-11/28644 «О порядке осуществления валютного контроля за обоснованностью оплаты резидентами импортируемых товаров»
• 5. Общероссийский классификатор валют ОК 014-94 г. Распоряжение ЦБ РФ от 18.06.1997 г. № Р-164
• 6. Общесоюзный классификатор валют, утвержденный постановлением Госкомстандарта СССР от 22 марта 1984 года № 158, с учетом дополнений, внесенных Банком России
• 7. Валютный контроль в РФ.// Информационные технологии. - 2005, №3
• 8. Внешнеторговый контракт от А до Я. - М.: Приор, 2003. - 192с.
• 9. Орешкин В.А. Валютно-ценовой контроль внешнеторговых операций. - М: Финансы и статистика, 1996. - 207с.
• 10. Паспорт импортной сделки.//Главбух. - 20 апреля 2004, №4
• 11. Ульянова Н.В. Экспорт. Импорт. Учет и налогообложение. - М.: Бератор-Пресс, 2002. - 248с.
• Приложение 1

Контракт на экспорт товаров

Контракт № 10

Настоящий контракт составлен между фирмой «Сабина», Россия, г. Горно-Алтайск именуемой в дальнейшем ПРОДАВЕЦ, представленной г-ном Кругловым И. Д. и фирмой «Midzuno», Япония, г. Пекин именуемой в дальнейшем ПОКУПАТЕЛЬ, представленной Г-ном Ямамото Иэясу.

Предмет Контракта

ПРОДАВЕЦ продаст и поставит, а ПОКУПАТЕЛЬ купит и оплатит по условиям указанным в контракте, за товар, поставленный ПРОДАВЦОМ.

Под ТОВАРОМ в данном контракте понимается партия овечьей шерсти.

Условия Контракта

ПРОДАВЕЦ обязуется поставить ПОКУПАТЕЛЮ по условиям, указанным в данном контракте, следующий товар общим количеством:

Партию овечьей шерсти объемом 0,75 тонн.

Цена не может быть изменена в течение срока действия контракта.

Качество

Поставляемая продукция должна отгружаться в экспортной упаковке соответствующей её характеру и спецификации. Упаковка должна обеспечивать полную сохранность груза от разного рода повреждений при перевозке его по железной дороге.

ПРОДАВЕЦ несет ответственность перед ПОКУПАТЕЛЕМ за повреждение или утрату груза в следствие ненадлежащей упаковки груза. В случае поставки товара ненадлежащего качества, ПОКУПАТЕЛЬ вправе уменьшить сумму оплаты на стоимость некачественного товара.

Товар должен быть упакован в железнодорожные вагоны предназначенные для перевозки сыпучих материалов.

ПРОДАВЕЦ должен предпринять необходимые меры, чтобы товар был доставлен в отличном состоянии и по правильному адресу ПЕРЕВОЗЧИКУ.

Необходимые документы

Следующие документы должны быть посланы ПОКУПАТЕЛЮ и/или БАНКУ в течение 2-х дней с даты отгрузки:

счет ПРОДАВЦА в 3-х экземплярах

упаковочный лист в 2-х экземплярах

товарно-транспортная накладная

сертификат качества

сертификат происхождения

Условия отгрузки

FCA (франко перевозчик) до железнодорожной товарной станции.

Доставка по железной дороге до товарной станции ПЕРЕВОЗЧИКА, в соответствии с последним изданием ИНКОТЕРМС 1990.

ПОКУПАТЕЛЬ платит ПРОДАВЦУ за товар 100% за 5-ть месяцев до приемки товара, прошедшего таможенное оформление, посредством перевода суммы контракта на банковский счет ПРОДАВЦА в:

КБ «Эль Банк» на счет

№ 40702810500000001139

Со счета ПОКУПАТЕЛЯ в:

Номер счета ПОКУПАТЕЛЯ:

Банк ПОКУПАТЕЛЯ:

Страна-производитель товара указанного в контракте: Россия.

ПРОДАВЕЦ должен в течение 48 часов после отправки товара сообщить по телефаксу/телексу ПОКУПАТЕЛЮ о номере документа СМР или Коносамента, как и дату отгрузки, количество вагонов, общий/чистый вес, номер и сумму счета.

Гарантии

ПРОДАВЕЦ гарантирует, что товар будет поставлен в соответствии с условиями контракта.

Налоги и пошлины

Все налоги, пошлины и другие расходы, связанные с импортом товара и подлежащие оплате в стране ПОКУПАТЕЛЯ оплачиваются ПОКУПАТЕЛЕМ. Все налоги, пошлины и другие расходы, связанные с экспортом товара и подлежащие оплате в стране ПРОДАВЦА, оплачиваются ПРОДАВЦОМ.

Форс-мажор

Обе стороны освобождаются от своих обязательств за частичное или полное невыполнение по данному контракту, если это невыполнение вызвано форс мажорными обстоятельствами, а именно: пожаром, наводнением, землетрясением, если эти обстоятельства непосредственным образом повлияли на выполнение данного контракта.

Если одна сторона не может выполнить своих обязательств по настоящему контракту, она должна в течение 10-ти дней информировать другую сторону о вышеуказанных обстоятельствах и их продолжительности. Подтверждения, выданные Торгово-Промышленной Палатой страны ПРОДАВЦА или ПОКУПАТЕЛЯ будут являться доказательством существования и продолжительности таковых обстоятельств.

Если продолжительность вышеназванных обстоятельств превысит 3-и месяца, другая сторона имеет право отказаться от дальнейшего выполнения своих обязательств.

Другие условия

Любые изменения и дополнения к настоящему контракту будут действительны, если они представлены в письменной форме и подписаны обеими сторонами.

Этот контракт составлен в двух экземплярах на русском и японском языках, по одному каждой стороне. В случае обнаружения несоответствий между текстом контракта на русском и японском языках, предпочтение отдается тексту на русском языке.

Юридические адреса и паспортные реквизиты сторон

Продавец:

Фирма «Сабина», Россия, г. Горно-Алтайск.

Банковские реквизиты: _________________

_____________________________________________________________

Покупатель:

Фирма «Midzuno», Япония, г. Пекин.

Банковские реквизиты: _______________________________

Подписи сторон

Продавец Покупатель

• ____________________________________________________________

Приложение 2

Паспорт экспортной сделки

ПАСПОРТ СДЕЛКИ № 1/09131011/000/3419

от 16.03.2004 г.

Реквизиты Банка:

Наименование - КБ «Эль Банк»

Почтовый адрес - 649000 Республика Алтай, г. Горно-Алтайск, ул. Эркемена Палкина, 2

Реквизиты Экспортера:

Наименование - Фирма «Сабина»

Код ОКПО - 56040170

Адрес - Республика Алтай, г. Горно-Алтайск, пр. Коммунистический, 4

Номер счета - № 40702810500000001139

Реквизиты иностранного Покупателя:

Наименование - Фирма «Ниссо Боэки»

Страна - Япония

Адрес - Япония, г. Токио, ул. Красных самураев, 15

Реквизиты и условия контракта:

Номер - 10 Последний платеж - 1.05.04

Дата - 16.03.04 Валюта платежа - Доллар США

Сумма контракта - 3.200.000 Код валюты платежа - 001

Валюта цены - Доллар США Форма расчетов - 30

Код валюты цены - 001 Поступление выручки - 04

Валютная оговорка - ......................................................................

Лицензия Банка России

Номер - ….......... Дата - .........................

Отсрочка - ...................................................

Подписи уполномоченных лиц:

От Банка От Экспортера

Должность: Нач. вал. отд. Должность: Директор

Фамилия И.О. (подпись) Фамилия И.О. (подпись)

......................…………… ........................………….

М.П. Дата: ....………….. М.П. Дата: ....……………...

Особые отметки Банка:

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

КОПИЯ ВЕРНА: Должность Фамилия И.О. (подпись)

М.П. Дата:

Приложение 3

Поручение на обязательную продажу экспортной выручки

Приложение N 2

к Инструкции Центрального банка Российской Федерации от 29 июня 1992 г. N 7

Типовой образец

Фирма «Сабина» КБ «Эль Банк»

ПОРУЧЕНИЕ N 456/03

ОТ 10.05.2004 г.

НА ОБЯЗАТЕЛЬНУЮ ПРОДАЖУ ВАЛЮТЫ

Из общей суммы выручки3.200.000 долларов США (три миллиона двести тысяч долларов США)

--------------------------------------------------------------------------------------------------

просим списать с нашего транзитного счета № 40702810500000001139

---------------------------------------------------------------------------------------------------

с зачислением на текущий __________ долларов США (__________

валютный счет ___________________________долларов

№ 40702810500000001139 США)

---------------------------------------------------------------------------------------------------

с перечислением на счет ____________ долларов США (______________ № 47405920600000001931 _________________________________ долларов