Таможенно-банковский контроль импорта товаров в Российской Федерации

39

Таможенно-банковский контроль импорта товаров в Российской Федерации

Содержание

Задание

1. Перечень нормативных и законодательных актов, регулирующих таможенно-банковский контроль за импортом товаров в РФ

2. Характеристика внешнеэкономического контракта

3. Заполнение документов валютного контроля при импорте товаров

3.1 Заполнение грузовой таможенной декларации

3.2 Заполнение Паспорта импортной сделки

Список используемых источников и литературы

Приложение 1. Контракт на импорт товаров

Приложение 2. Паспорт импортной сделки

Приложение 3. Поручение на обязательную продажу

Приложение 4. Учетная карточка

Задание

1. Перечень применимых законодательных и нормативных актов Привести перечень законодательных и нормативных актов, которыми необходимо руководствоваться при осуществлении сделки, рассматриваемой в задании

2. Характеристика внешнеэкономического контракта

2.1 Квалифицировать содержание внешнеэкономической сделки (экспорт, импорт и иное)

2.2 Определить предмет сделки (товар, работы, услуги и иной объект).

2.3 В каких формах может быть заключена внешнеэкономическая сделка?

2.4 В каких формах может быть заключен внешнеэкономический договор?

2.5 Какие лица могут выступать сторонами по внешнеэкономической сделке (юридические, физические лица, нерезиденты, резиденты)?

2.6 Какие товары, работы, услуги могут выступать в качестве предмета по внешнеэкономической сделке? Какими нормативными документами ограничивается их количество?

2.7 Какие сделки подпадают под таможенно-банковский контроль?

2.8 Какие лица могут выступать сторонами по контракту, подлежащему таможенно-банковскому контролю?

2.9 Соответствуют ли условия задания условиям сделок, подпадающих под таможенно-банковский контроль?

2.10 Какие характеристики товаров, работ, услуг должны оговариваться при заключении внешнеэкономической сделке?

2.11 Из каких составляющих складывается общая сумма контракта?

2.12 В каких валютах может быть выражена цена товаров, работ, услуг при заключении внешнеэкономической сделки?

2.13 В каких случаях необходимо указывать в контракте валютную оговорку?

2.14 В каких формах могут осуществляться расчеты? Какими правилами они регламентируются?

2.15 В каких валютах могут осуществляться расчеты по внешнеэкономической сделке?

2.16 Какие расходы могут нести стороны по внешнеэкономической сделке при осуществлении расчетов? Какими документами устанавливается распределение этих расходов?

2.17 Со счетов каких лиц могут осуществляться расчеты по внешнеэкономической сделке? Возможны ли расчеты со счетов лиц, не являющихся сторонами по сделке?

2.18 Что необходимо понимать под "платежными реквизитами"?

2.19 В каких случаях в контракте необходимо указывать банки, через которые будут осуществляться расчеты по сделке?

2.20 Номер какого счета (транзитного или текущего) должен быть указан в контракте по Вашей сделке и почему?

2.21 В каких случаях в контракте должен быть указан банк-корреспондент?

2.22 В какие сроки подлежат исполнению обязательства сторон по внешнеэкономической сделке?

2.23 В каких случаях необходимо в обязательном порядке оговаривать возврат, переведенных средств в оплату товаров, работ, услуг?

2.24 Какие права и обязанности сторон относятся к существенным и должны быть оговорены при заключении внешнеэкономической сделки?

3. Заполнение документов контроля при импорте товаров

3.1 Заполнение грузовой таможенной декларации

3.1 Заполнение грузовой таможенной декларации

3.1.1 Какими нормативными документами необходимо руководствоваться при заполнении грузовой таможенной декларации (ГТД)?

3.1.2 Какие графы ГТД используются банком при осуществлении валютного контроля?

3.1.3 Какие данные указываются в графе 1 «Тип декларации»?

3.1.4 Какие таможенные режимы подлежат банковскому валютному контролю?

3.1.5 Какие лица указываются в гр. 8 и гр. 9 ГТД? Могут ли они не совпадать? В соответствии с какими документами они должны определяться?

3.1.6 Какая стоимость товара используется для целей валютного контроля?

3.1.7 Какие сведения указываются в графе финансовые и банковские сделки?

3.2 Заполнение Паспорта импортной сделки

3.2.1 Какими нормативными документами регулируется таможенно-банковский контроль при импорте товаров?

3.2.2 Из каких частей состоит номер паспорта сделки? Что означает его первая часть? Сколько знаков в коде Банка ОКПО? Каким органом, и в каком документе он фиксируется? Какая дата указывается под графой «Паспорт сделки №»?

3.2.3 Раздел «Реквизиты Банка»

А. Наименование какого банка указывается в графе «наименование»?

3.2.4 Раздел «Реквизиты Импортера».

А. Какие лица могут выступать в качестве импортеров?

Б. Наименование какого предприятия указывается в графе «Наименование»?

В. Сколько знаков в коде предприятия по ОКПО?

Г. Каким органом, и в каком документе он фиксируется?

Д. Какой адрес, и какого предприятия указывается в графе «Адрес»?

Е. Номер какого счета указывается в графе «Номер счета»?

Ж. В каком документе он должен быть зафиксирован?

З. Каким органом присваивается номер, указанный в графе «Номер налогоплательщика», и каким образом он доводится до банка?

3.2.5 Раздел «Реквизиты иностранной стороны»

А. Наименование какого продавца указывается в графе «наименование»? В каком виде он должен быть указан?

Б. В соответствии с условиями какого документа должен быть указан адрес в графе «Адрес»?

3.2.6 Раздел «Реквизиты и условия контракта»

А. Какая стоимость, и в соответствии с каким документом указывается в графе «сумма контракта»?

Б. Наименование какой валюты, и в соответствии с какими документами указывается в графе «Валюта цены»?

В. Согласно какому классификатору указывается код валюты цены?

Г. Что подразумевается под валютной оговоркой? В каких случаях заполняется соответствующая графа ПСи?

Д. Каким образом рассчитывается дата, указываемая в графе «Последняя дата»?

Е. Наименование какой валюты, и в соответствии с какими документами указывается в графе «Валюта платежа»? По какому классификатору указывается код валюты платежа?

Ж. В каких формах может производиться оплата за импортируемый товар? В каком документе она должна фиксироваться?

З. В соответствии с каким документом определяется срок оплаты товаров? Кем и исходя из чего он рассчитывается?

3.2.7 Раздел «Лицензии Банка России»

А. В каких случаях он заполняется?

Б. Какие действия должен предпринять Банк, если Импортер заполнил данный раздел?

3.2.8 Раздел «Подписи уполномоченных лиц»

А. Какие лица уполномочены подписывать ПСи от имени Банка и от имени импортера?

3.2.9 Раздел «Особые отметки Банка»

А. Какие записи могут быть сделаны в данном разделе?

3.2.10 Какими лицами могут быть заверены копии ПСи?

3.2.11 В каких случаях, и в каком количестве требуются копии ПСи?

Фирма «Проспект» (г. Томск), выступающая в роли Покупателя, и фирма «BUCH» (г. Франкфурт), выступающая в роли Продавца, заключили 05.02.04 г. контракт на поставку белой копировальной бумаги. Цена за 1 ед. 100 евро, объем поставки 15 000 ед. Поставка производится 5 равными партиями в течение июля - октября 2004 г. Предусмотрена предоплата поставляемой продукции за 5 месяцев до поставки товара.

1. Перечень применимых законодательных и нормативных актов, регулирующих таможенно-банковский контроль за импортом товаров в РФ

ѕ Таможенный кодекс РФ;

ѕ Федеральный закон от 08.12.2003 г. № 164-ФЗ «О государственном регулировании внешнеторговой деятельности»;

ѕ Инструкция Банка России и ГТК РФ от 26 июля 1995 г. № 30, 01-20/732 «О порядке осуществления валютного контроля за обоснованностью платежей в иностранной валюте за импортируемые товары»;

ѕ Инструкции Банка России и ГТК РФ от 4 октября 2000 г. № 91-И, № 01-11/28644 «О порядке осуществления валютного контроля за обоснованностью оплаты резидентами импортируемых товаров»;

ѕ Федеральный закон от 10.12.2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (в ред. Федерального закона от 29.06.2004 N 58-ФЗ).

2. Характеристика внешнеэкономического контракта

В данном разделе представлен анализ рассматриваемой в задании сделки с позиции требований законодательства к внешнеэкономическим сделкам.

2.1

Сделка по своему содержанию импортная. Контрагенты, фирма «Проспект» (г. Томск), выступающая в роли Покупателя (резидент РФ), и фирма «BUCH» (г. Франкфурт), иностранное юридическое лицо, выступает в роли Продавца.

2.2

Предмет сделки панты марала - белая копировальная бумага.

2.3

Применительно к договорным отношениям российских предпринимателей c партнерами иностранных государств используются различные термины: «сделка», «договор», «соглашение», «контракт».

Понятие «сделка» шире понятия «договор/контракт». Сделками признаются действия граждан и юридических лиц, направленные на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей [3, ст. 153]. Двух- или многосторонние сделки именуются договорами. Под терминами «сделка», «контракт», «соглашение» применительно к отношениям во внешнеторговой деятельности имеется в виду договор.

Под куплей-продажей понимается передача одной стороной права собственности на индивидуально определенную вещь и передача данной вещи другой стороне, которая обязуется принять ее и оплатить по согласованной цене. Основная функция договора купли-продажи (sale-and-purchase contract) - оформление перехода имущества из собственности одного лица в собственность другого.

Следовательно, сделка может быть заключена в виде внешнеторгового договора (контракта) купли-продажи.

2.4

Гражданский Кодекс РФ, обязывает российские предприятия при осуществлении внешнеэкономической деятельности соблюдать письменную форму сделки, т.е. заключить контракт (договор), так как несоблюдение простой письменной формы внешнеэкономической сделки влечет ее недействительность [3, ст. 162].

Из этого положения следует правило, согласно которому письменные доказательства (переписка, выставление счета и т.п.) в подтверждение заключения внешнеторговой сделки не допускаются.

Внешнеторговый договор (контракт) купли-продажи -- соглашение российских предпринимателей с иностранными фирмами и гражданами, имеющее предметом внешнеэкономические операции, связанные с обменом товаров.

Заключение внешнеторгового контракта купли-продажи как определенный процесс представляет собой систему действии сторон (партнеров) в ходе согласования условий контракта. Начальным этапом являются предварительные переговоры, которые иногда называются трактацией сделки. Переговоры ведутся почтовой или телеграфной перепиской, по телефону или во время личных встреч представителей обеих сторон. Инициатива вступления в переговоры может быть проявлена как продавцом, так и покупателем. Покупатель либо откликается на объявление или другой вид рекламы продавца, либо обращается к известной ему фирме с запросом прислать предложение партии товара или оферту. Продавец может сам направить такую оферту фирме как возможному покупателю.

В соответствии с п. 2 ст. 432 ГК РФ договор заключается посредством направления оферты (предложения заключить договор) одной из сторон и ее акцепта (принятия предложения) другой стороной. Офертой признается адресованное одному или нескольким конкретным лицам предложение, которое достаточно определено и выражает намерение лица, сделавшего предложение, считать себя заключившим договор с адресатом, которым будет принято предложение [3, часть I ст. 435].

Оферта должна содержать всю необходимую информацию относительно существенных условий договора. Существенными являются условия о предмете договора, условия, которые названы в законе или иных правовых актах как существенные или необходимые для договоров данного вида, а также все те условия, относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение [3, п. I ст. 432]. Лицо, сделавшее оферту, именуется оферентом. Принятие такого предложения называется акцептом, а лицо, принявшее предложение, именуется акцептантом.

2.5

Во внешнеторговой сделке принимают участие две стороны, именуемые контрагентами. По общему правилу в контрактные отношения данного вида могут вступать иностранные физические и юридические лица, а также лица без гражданства. Стороны, участвующие во внешнеторговой сделке, должны обладать определенными полномочиями на ее совершение. В данном случае сделку заключили два юридических лица.

2.6

Положение о правилах лицензирования экспортных и импортных операций, которые вступили в действие в 1997 г., утверждено правительственным постановлением от 31 октября 1996 г. № 1299 «О порядке проведения конкурсов и аукционов по продаже квот при введении количественных ограничений и лицензирования экспорта и импорта товаров (работ, услуг) в Российской Федерации». Полный действующий в настоящее время перечень товаров, при экспорте которых необходимо получение лицензий, определен приказом ГТК от 19 марта 1996 г. № 149 Лицензирование охватывает вывоз двух групп товаров:

ѕ продукция, по которой сохраняется особый порядок экспорта;

ѕ товары, экспорт которых регламентируется в соответствии с международными обязательствами России.

2.7

Впервые прямой валютный контроль во внешней торговле был введен с 1994 г. на основе совместной инструкции Центрального банка и ГТК России от 12 октября 1993 г. №№ 19 и 01-20/10283 соответственно в отношении вывозимых товаров и совместной инструкции ЦБ РФ и ГТК РФ №30 и №01-20/10538 от 26.07.95 соответственно в отношении ввозимых товаров. Следовательно все сделки попадающие под действие инструкций №19 (по экспорту) и №30 (по импорту) подпадают под таможенно-банковский контроль.

2.8

Согласно закону «О валютном регулировании и валютном контроле» таможенно-банковский контроль распространяется на экспортера или импортера - предприятие (учреждение, организация) либо физическое лицо - резидента Российской Федерации, от имени которого заключен контракт (договор, соглашение) на экспорт или импорт товаров (контракт).

2.9

На основании совместной инструкции Центрального банка и ГТК России от 12 октября 1993 г. №№ 19 и 01-20/10283 соответственно в отношении вывозимых товаров, данная сделка подпадает под таможенно-банковский контроль.

2.10

Для совершения сделки необходимо соглашение о предмете и объекте контракта. Их четкое определение относится к существенным условиям контракта.

Предмет контракта определяет вид действия, что отражается в его названии. Предмет внешнеторговой купли-продажи - отгрузка отечественных товаров за границу (экспорт) либо поставка зарубежных товаров в Россию (импорт).

Объект контракта внешнеторговой купли-продажи -- товары, продукция, а также результат производственного и научно-технического сотрудничества, приобретающий при реализации форму товара.

Объектом контракта данного вида могут выступать вещи, принадлежащие продавцу (юридическому или физическому лицу) по праву собственности, либо не существующие на момент заключения сделки (предполагаемые изготовить в будущем вещи).

После включения в текст внешнеторгового контракта базисных условий поставки необходимо конкретно указать наименование товара, который продается и покупается. Наименование поставляемого товара должно быть точным и полным. Например, при поставке оборудования указываются также его тип, марка и ряд иных данных, характеризующих именно данное оборудование.

Довольно часто наименование товаров и их перечень указываются в приложениях-спецификациях к контракту. Это подписывается сторонами и является неотъемлемой частью внешнеторгового контракта купли-продажи.

2.11

По согласованию сторон цены фиксируются в контракте в валюте одной из стран-контрагентов или в валюте третьей страны (например, часто используется валюта -- доллары США). Цена товара зависит от определенных в контракте базисных условий его поставки в какой-либо географический пункт. Иногда партнерам по сделке приходится делать более сложные расчеты, вводить многочисленные поправки с учетом сопоставления товаров не только по техническим характеристикам, но и по вопросам транспортировки, монтажа, страховки и пр.

В случае продажи товара через посредника цена корректируется обычно на 3--5 % для выплаты комиссионного вознаграждения.

Конкретная цена контракта зависит также от базисных условий поставки товара. Например, при купле-продаже товара на условиях СИФ в цену контракта будут включены расходы по маркировке, упаковке, страхованию, погрузке, перевозке товара и пр. При продаже на условиях франко-завод цена контракта состоит из стоимости самого товара.

2.12

Согласно инструкции № 01-20/10283 от 12 октября 1993 года «О порядке осуществления валютного контроля за поступлением в Российскую Федерацию валютной выручки от экспорта товаров» по согласованию сторон цены фиксируются в контракте в валюте одной из стран-контрагентов или в валюте третьей страны (например, часто используется валюта -- Евро, доллары США). Обычно выбирают валюту, курс которой достаточно устойчив. Наименование и код валюты, в которой оценен товар в соответствии с классификатором валют, используемым для целей таможенного оформления.

2.13

Валютная оговорка -- это условие, включаемое во внешнеторговый контракт купли-продажи с целью страхования экспортера от риска понижения курса валюты платежа между моментом заключения сделки и фактическим моментом оплаты. Валютная оговорка фиксирует курс одной валюты относительно другой во избежание потерь от девальвации или ревальвации.

Существует два основных вида валютной оговорки [2, с. 31]:

1) установление в соглашении о цене товара в качестве валюты контракта устойчивой валюты. При понижении ее курса цена или сумма в валюте платежа соответственно увеличивается;

2) включение условий об изменении цены товара в той же пропорции, в какой произойдет изменение курса согласованной между сторонами валютой платежа по отношению к валюте контракта.

Валютная оговорка может применяться и при заключении импортных контрактов для обеспечения интересов импортера, когда ожидается повышение курса валюты сделки.

Пункт контракта "Валютная оговорка" - указывает способ расчета курса валюты цены к валюте платежа в той форме, как он указан в контракте. Вносится только при условии несовпадения "Валюты цены" и "Валюты платежа".

2.14

Формы расчетов связаны с использованием различных видов банковских и кредитных средств платежа. Наличные денежные знаки во внешнеторговых сделках обычно не применяются.

Основными формами расчетов, используемыми в международной коммерческой практике, являются: инкассовая, аккредитивная, по открытому счету, телеграфные и почтовые переводы, чековая и вексельная.

В отечественной практике порядок расчетов с иностранными партнерами определен Законом РФ от 9 октября 1992 г. «О валютном регулировании и валютном контроле» и текущими нормативными актами ЦБ РФ. Форма расчетов осуществляется согласно принятому классификатору платежей и имеет вид [6, с. 2]:

Аккредитив - «10»

Инкассо - «20»

Перевод - «30»

Аккредитив/Инкассо - «40»

Аккредитив/Перевод - «50»

Инкассо/Перевод - «60»

Аккредитив/Инкассо/Перевод - «70»

2.15

Согласно Закону РФ от 9 октября 1992 г. «О валютном регулировании и валютном контроле», Общероссийскому классификатору валют и текущими нормативными актами ЦБ РФ, расчеты по внешнеэкономическим сделкам могут производится в валюте страны-импортера, валюте страны-экспортера или третьей страны, а также в искусственной счетной единице (СДР, ЭКЮ).

Иногда в условиях контракта предусматривается право импортера по своему усмотрению произвести платежи в различных валютах. Как правило, используются устойчивые валюты или традиционные для данного вида товаров.

2.16

Расходы сторон по внешнеэкономической сделке при осуществлении расчетов бывают разного характера, в основном это расходы на обслуживание банковских операций. Распределение расходов регулируется контрактом, также расходы могут регулироваться, например, Унифицированными правилами Международной торговой палаты.

2.17

Расчеты по внешнеэкономической сделке могут осуществляться со счетов контрагентов, лиц вошедших в контрактные отношения. Также расчеты могут осуществляться через посреднические организации не являющимися сторонами при сделке, это юридические лица - резиденты, действующие от своего имени как комиссионеры или агенты на основании заключенных ими договоров комиссии или агентских договоров.

2.18

Согласно законодательства РФ под понятием "платежные реквизиты" подразумевается уполномоченный банк либо его филиал, где ведется счет экспортера, на который должна поступить валютная выручка от экспорта товаров по данному контракту - в случае экспорта товаров (Инструкция № 19 ЦБ РФ, № 01-20/10283 ГТК РФ от 12.10.93 г. «О порядке осуществления валютного контроля за поступлением в РФ валютной выручки от экспорта товаров», или уполномоченный банк либо его филиал, в котором открыт текущий валютный счет импортера и который по поручению последнего осуществляет расчеты за импортируемые по данному контракту товары (Инструкция № 19 ЦБ РФ, № 01-20/10283 ГТК РФ от 12.10.93 г. «О порядке осуществления валютного контроля за обоснованностью платежей в иностранной валюте за импортируемые товары».

2.19

В отечественной практике порядок расчетов с иностранными партнерами определен Законом РФ от 9 октября 1992 г. «О валютном регулировании и валютном контроле» и текущими нормативными актами ЦБ РФ, все формы расчетов согласно принятому классификатору платежей осуществляются через уполномоченный банк контрагента, следовательно в контракте следует указывать банки через которые будут осуществляться расчеты по сделке.

В международной коммерческой практике дело обстоит несколько иначе. Некоторые формы расчета не предполагают указание банков в сделке. Такая форма расчета например как Открытый счет (open account), предполагает предоставление экспортером товарораспорядительных документов, минуя банк, и зачисление импортером причитающихся экспортеру сумм платежа на открытый счет в сроки, установленные в контракте. Перевод- форма расчетов путем телеграфных и почтовых переводов также применяется обычно в случаях, когда предоставление валюты не связывается с каким-либо дополнительным условием, например, с передачей банку товарных документов. Чек - вид ценной бумаги, денежный документ строго установленной формы, содержащий приказ владельца счета в кредитном учреждении чекодателя о выплате определенному лицу или предъявителю чека указанной в нем суммы. Вексель - письменное долговое обязательство установленной законом формы, выдаваемое заемщиком - векселедателем кредитору - векселедержателю, предоставляющее последнему право требовать с заемщика уплаты к определенному сроку суммы, указанной в векселе.

2.20

Согласно инструкции ЦБ от 29 июня 1992 г. № 7 «О порядке обязательной продажи предприятиями, объединениями, организациями части валютной выручки через уполномоченные банки и проведения операций на внутреннем валютном рынке Российской Федерации» и приказа ЦБ от 29 июня 1992 г. № 02-104а ее утверждающую, в контракте должен быть указан номер транзитного счета, так как, к примеру, при поступлении выручки в иностранной валюте в пользу юридических лиц на территории РФ, она подлежит обязательному зачислению на счета в уполномоченных банках Российской Федерации, если иное не разрешено Банком России, часть этой выручки должна быть продана на внутреннем рынке, для этого и открывается транзитный валютный счет для зачисления в полном объеме поступлений в иностранной валюте, в том числе и не подлежащих обязательной продаже, и проведения других операций в соответствии с настоящей Инструкцией; затем открывается текущий валютный счет для учета средств, остающихся в распоряжении юридического лица после обязательной продажи экспортной выручки, и совершения иных операций по счету в соответствии с валютным законодательством.

2.21

Банк-корреспондент должен быть указан в контракте в тех случаях, если по каким-то условиям или причинам расчеты по сделке должны производиться через корреспондентский счет в другом банке.

2.22

Условия внешнеторгового контракта купли-продажи, содержащие перечень обязанностей сторон, являются ключевыми для данного вида контрактов. Основная обязанность продавца -- поставить товар покупателю в установленный срок и в установленное место, обеспечив при этом надлежащее качество товара, его упаковку, маркировку и т.п. Основная обязанность покупателя -- принять товар и оплатить его стоимость на условиях контракта.

Конкретный перечень прав и обязанностей сторон внешнеторгового контракта купли-продажи зависит от условий, на которых была заключена данная сделка, т.е. выбор базисного условия поставки одновременно определяет и содержание прав и обязанностей продавца и покупателя.

Согласно части II ст. 314 ГК РФ в случаях, когда обязательство не предусматривает срок его исполнения и не содержит условий, позволяющих определить этот срок, оно должно быть исполнено в разумный срок после возникновения обязательств.

Согласно Закону «О валютном регулировании и валютном контроле», банки и таможенные органы осуществляют сквозной мониторинг за своевременным и полным перечислением валютной выручки на валютные счета предприятий в уполномоченных банках на территории России за поставленные на экспорт товары. Максимальный срок, «отпущенный» валютным законодательством, -- 180 дней с даты таможенного оформления товаров. Для того, чтобы предусмотреть в контракте более длительный срок, необходимо получить разрешение Центробанка [1, с. 7].

2.23

В ходе исполнения контракта могут наступить определенные чрезвычайные обстоятельства препятствующие надлежащему исполнению обязательств. По общему правилу сторона не несет ответственности за неисполнение любых из своих обязательства, если докажет, что оно было вызвано препятствием вне ее контроля. Обстоятельства невозможности исполнения обязательств по контракту должны иметь такой характер, чтобы их можно было считать возникшими помимо воли и без вины сторон контракта. Такие обстоятельства именуются "непредвиденными" (форс-мажорными). Соответствующие условия в контракте называются "оговорка о непреодолимой силе", "форс-мажор". Подобная оговорка разрешает переносить срок исполнения контракта или вообще освобождает стороны от полного или частичного выполнения обязательств по нему.

2.24

Условия внешнеторгового контракта купли-продажи, содержащие перечень обязанностей сторон, являются ключевыми для данного вида контрактов. Основная обязанность продавца -- поставить товар покупателю в установленный срок и в установленное место, обеспечив при этом надлежащее качество товара, его упаковку, маркировку и т.п. Основная обязанность покупателя -- принять товар и оплатить его стоимость на условиях контракта.

Конкретный перечень прав и обязанностей сторон внешнеторгового контракта купли-продажи зависит от условий, на которых была заключена данная сделка, т.е. выбор базисного условия поставки одновременно определяет и содержание прав и обязанностей продавца и покупателя.

Например, могут быть оговорены следующие условия в контракте:

Обязанность Продавца о предоставлении товара Покупателю, а Покупателя о приемке товара в срок и место оговоренного в контракте.

Обязанности Продавца об упаковке товара.

Обязанности Покупателя об оплате товара в порядке, предусмотренном контрактом

Уведомление Покупателя о дате предоставления товара в его распоряжение.

Обязанности Покупателя и Продавца нести определенные расходы.

3. Составление внешнеторгового контракта

3.1 Заполнение грузовой таможенной декларации

3.1.1

Основной документ которым следует руководствоваться при заполнении грузовой таможенной декларации - это Инструкция ГТК «О порядке заполнения грузовой таможенной декларации» от 25 апреля 1994 г. N 162. В этой инструкции подробнейшим образом описывается порядок заполнения ГТД.

3.1.2

Графа 2. «Отправитель»: В графе указываются сведения об отправителе товаров: наименование и адрес предприятия, организации, учреждения (далее - предприятие) либо Ф.И.О., адрес и сведения о документе, удостоверяющем личность, физического лица.

Графа 6. «Количество мест»: В графе указывается общее количество мест в декларируемой партии товаров.

При перемещении через таможенную границу насыпных, наливных грузов, товаров, перемещаемых трубопроводным транспортом, по линиям электропередач, а также навалом, в графе указывается - "0". Для товаров, перевозимых в контейнерах, ящиках или на поддонах, соответственно указывается количество контейнеров, ящиков.

Графа 8. «Получатель »: В графе указываются сведения о получателе товаров: наименование и адрес иностранного предприятия либо Ф.И.О. и адрес физического лица.

Графа 9. «Лицо, ответственное за финансовое урегулирование»: В графе указываются наименование и адрес предприятия или Ф.И.О., адрес и сведения о документе, удостоверяющем личность, лица, ответственного за финансовое урегулирование. В случае, если лицо, ответственное за финансовое урегулирование, совпадает с отправителем товаров.

Графа 11. «Торгующая страна»: В графе указывается цифровой код торгующей страны в соответствии с Классификатором стран мира.

Графа 12. «Общая таможенная стоимость»: В графе проставляется общая таможенная стоимость декларируемых товаров, полученная как сумма таможенных стоимостей товаров, указанных в графах 45 основного и добавочных листов.

Графа 17. «Страна назначения»: В графе указывается краткое наименование страны назначения в соответствии с Классификатором стран мира.

Графа 20. «Условия поставки»: В первом подразделе графы указывается двузначный цифровой код условия поставки в соответствии с Классификатором условий поставки.

В левой части второго подраздела указывается краткое буквенное наименование условия поставки с указанием географического пункта.

В правой части второго подраздела указывается двузначный цифровой код срока поступления экспортной выручки или срока встречной поставки товара при товарообменных операциях в соответствии с Классификатором сроков поступления экспортной выручки и встречных поставок.

В третьем подразделе графы указывается двузначный цифровой код применяемой формы расчетов за экспортируемый товар в соответствии с условиями договора купли - продажи:

«10» - аккредитив;

«20» - инкассо;

«30» - перевод;

«40» - аккредитив/инкассо;

«50» - аккредитив/перевод;

«60» - инкассо/перевод;

«70» - аккредитив/инкассо/перевод.

Графа 22. «Валюта и общая фактурная стоимость товаров»: В левом подразделе графы указывается цифровой код валюты договора в соответствии с Классификатором валют.

В случае перемещения товаров по договору, отличному от договора купли - продажи или мены, или отсутствия договора или иного документа, подтверждающего намерения сторон, указывается код валюты Российской Федерации.

В правом подразделе графы для товаров, перемещаемых по договору купли - продажи или мены, указывается общая фактурная стоимость товаров, полученная как сумма стоимостей, указанных в графах 42 основного и добавочных листов ГТД. В иных случаях правый подраздел графы не заполняется.

Графа 23. «Курс валюты»: В графе проставляется курс валюты к валюте Российской Федерации, указанной в левом подразделе графы 22, установленный Центральным банком Российской Федерации на дату принятия ГТД к таможенному оформлению.

Графа 24. «Характер сделки»: В графе указывается код характера сделки в соответствии с Классификатором характера сделки.

Графа 28. «Финансовые и банковские сведения»: В соответствии с подтверждением банка, ведущего расчеты по сделке купли - продажи, в соответствии с которой вывозятся товары, в графе указывается, начиная каждый из реквизитов с новой строки и проставляя перед каждым из них порядковый номер:

А. При ввозе товаров в соответствии с договором, предусматривающим расчеты в иностранной валюте: 1 - номер паспорта сделки; 2 - краткое наименование банка; 3 - адрес банка (почтовый индекс и город); 4 - номер транзитного валютного счета экспортера.

Б. При ввозе товаров в соответствии с договором, предусматривающим расчеты в валюте Российской Федерации: 1 - код ОКПО банка; 2 - краткое наименование банка; 3 - адрес банка (почтовый индекс и город); 4 - номер расчетного рублевого счета экспортера.

Графа 29. «Таможня на границе»: В графе указывается таможенный орган, расположенный в пункте пропуска на таможенной границе Российской Федерации, в правом верхнем углу его код в соответствии с Классификатором таможенных органов России и их структурных подразделений, производящих таможенное оформление.

Графа 42. «Фактурная стоимость товара»: В графе указывается фактурная стоимость декларируемой партии товаров в валюте договора (контракта).

Графа 45. «Таможенная стоимость»: В графе указывается в валюте договора.

«Дополнительная информация/представляемые документы»: В графе указываются, начиная каждый из реквизитов с новой строки и проставляя перед каждым из них порядковый номер: 1 - номер и дата выдачи лицензии, а также срок ее действия; 2 - номер транспортного документа; 3 - номер и дата договора (соглашения), отличного от договора купли - продажи или мены; 4 - номер и дата договора (контракта) купли - продажи или мены, дополнения к договору (при перемещении товаров в соответствии с договором купли - продажи, предусматривающим расчеты в рублях для иностранного контрагента через счет типа "Т", открытый в уполномоченном банке, или через рублевый корреспондентский счет иностранного банка, после номера и даты договора указывается специальный символ "*" и код ОКПО уполномоченного банка, ведущего рублевые расчеты иностранного лица); 5 - номер и дата выдачи лицензии на переработку товаров вне таможенной территории Российской Федерации, а также срок ее действия; 6 - номера и даты выдачи разрешений иных государственных органов Российской Федерации (с указанием их наименований) в случае, если товары подлежат контролю этих органов; 7 - под цифрами: 7А - номера и даты выдачи других разрешений, включая наименования, номера и даты решений Правительства Российской Федерации об освобождении от взимания таможенных платежей; 7В - данные о сертификатах происхождения товаров; 7С - лицензий Банка России на открытие счета за рубежом; разрешений Банка России, если срок платежа или встречной поставки по договору превышает 180 дней с даты принятия ГТД к таможенному оформлению.

Графа 46. «Статистическая стоимость»: В графе указывается статистическая стоимость декларируемых товаров, приведенная по фактурной стоимости к базе цен ФОБ - российский порт или ДАФ - граница Российской Федерации, пересчитанная в доллары США по курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации на дату принятия ГТД к таможенному оформлению.

При этом, если товары проданы на условиях, в соответствии с которыми пункт поставки (отгрузки) находится на таможенной территории Российской Федерации, то к фактурной стоимости добавляются дополнительные невключенные расходы по доставке товаров до места вывоза с таможенной территории Российской Федерации.

Для случаев, когда условиями поставки предусмотрен пункт поставки (назначения), находящийся за пределами таможенной территории Российской Федерации, из фактурной стоимости исключаются расходы по доставке товаров после вывоза с таможенной территории Российской Федерации.

При ввозе товаров в соответствии с договором, отличным от договора купли - продажи или мены, в графе указывается таможенная стоимость товаров, пересчитанная также в доллары США.

Графа 47. «Исчисление таможенных пошлин и сборов»: Исчисление таможенных сборов за таможенное оформление производится с общей таможенной стоимости, приведенной в графе 12 основного листа ГТД. Исчисление таможенных сборов за таможенное оформление производится раздельно для валюты Российской Федерации и иностранной валюты.

В первой колонке графы «Вид» указывается код платежа в соответствии с Классификатором таможенных платежей. Вторая колонка графы «Основа начисления» не заполняется. В третьей колонке графы «Ставка» указывается установленный размер ставки таможенных сборов за таможенное оформление. В четвертой колонке графы «Сумма» указывается причитающаяся к уплате сумма платежа, полученная как произведение величины таможенной стоимости на установленный размер ставки. В пятой колонке графы «СП» (способ платежа) указывается:

«бн» - безналичный расчет через банк;

«кт» - оплата суммы таможенных платежей наличными.

Графа 48. «Отсрочка платежей»: В графе указывается окончательный срок уплаты таможенных платежей при предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате таких платежей в шести арабских цифрах, каждая пара из которых разделяется точками и означает соответственно день, месяц и год.

Графа 54. «Место и дата»: В графе указываются место и дата заполнения ГТД: фамилия и инициалы лица, уполномоченного на декларирование товаров организацией, указанной в графе 14; занимаемая им должность; его личная подпись; номер телефона и телекса организации - декларанта. Сведения, указанные в ГТД, заверяются официальной печатью организации.

3.1.3

Графа 1. «Тип декларации»: В первом подразделе графы указывается - «ЭК». Во втором подразделе графы указывается двузначный код таможенного режима в соответствии с Классификатором процедуры перемещения товаров через таможенную границу Российской Федерации.

3.1.4

Согласно Приложению № 1 к Инструкции о порядке заполнения ГТД и Классификатору процедуры перемещения товаров через таможенную границу Российской Федерации, банковскому валютному контролю подлежат режимы: экспорт, реэкспорт, реимпорт, импорт и т.д.

3.1.5

Графа 8. «Получатель»: В графе указываются сведения о получателе товаров: наименование и адрес иностранного предприятия либо Ф.И.О. и адрес физического лица.

Графа 9. «Лицо, ответственное за финансовое урегулирование»: В графе указываются наименование и адрес предприятия или Ф.И.О., адрес и сведения о документе, удостоверяющем личность, лица, ответственного за финансовое урегулирование.

3.1.6

Для целей валютного контроля используется фактурная стоимость.

3.1.7

Графа 28. «Финансовые и банковские сведения»: В графе указывается, начиная каждый из реквизитов с новой строки и проставляя перед каждым из них порядковый номер:

А. При вывозе товаров в соответствии с договором, предусматривающим расчеты в иностранной валюте: 1 - номер паспорта сделки; 2 - краткое наименование банка; 3 - адрес банка (почтовый индекс и город); 4 - номер транзитного валютного счета экспортера.

Б. При вывозе товаров в соответствии с договором, предусматривающим расчеты в валюте Российской Федерации: 1 - код ОКПО банка; 2 - краткое наименование банка; 3 - адрес банка (почтовый индекс и город); 4 - номер расчетного рублевого счета экспортера.

В. При бартерных и иных видах сделок графа не заполняется.

3.2 Заполнение Паспорта импортной сделки

3.2.1

Нормативно-правовую базу валютного контроля сегодня, главным образом, составляют Таможенный кодекс РФ, Федеральный закон «О государственном регулировании внешнеторговой деятельности» и другие акты.

Однако реализация механизма валютного контроля урегулирована в основном на межведомственном и ведомственном уровнях в виде инструкций, писем, указаний, телеграмм, приказов Банка России и ГТК РФ. С одной стороны, такой подход обеспечивает оперативность государственного воздействия на реализацию данных отношений. С другой стороны, низкая юридическая техника данных документов, отсутствие тщательной правовой экспертизы при их разработке, нерациональное совмещение регламентирующих и контрольных функций приводят к тому, что нет четкого определения прав и обязанностей участников данных отношений. Поэтому в ведомственных актах положения федеральных законов и указов Президента РФ трактуются ограничительно.

Регламентация валютного контроля за импортными операциями осуществляется на межведомственном и ведомственном уровнях. Основным документом в данной сфере долгое время являлась совместная Инструкция Банка России и ГТК РФ от 26 июля 1995 г. № 30, 01-20/732 «О порядке осуществления валютного контроля за обоснованностью платежей в иностранной валюте за импортируемые товары». Однако с 1 января 2001 года она утратила силу в связи с вступлением в силу нового документа, регламентирующего таможенно-банковский контроль за импортными операциями, а именно Инструкции Банка России и ГТК РФ от 4 октября 2000 г. № 91-И, № 01-11/28644 «О порядке осуществления валютного контроля за обоснованностью оплаты резидентами импортируемых товаров».

3.2.2

«Паспорт сделки №» - указывается сложный код ПСи, состоящий из четырех частей, разделенных наклонной чертой Паспорт импортной сделки.//Главбух. - 20 апреля 2004, №4. - с. 3 :

ѕ первая часть состоит из одной арабской цифры «1», означающей, что данный ПСи предназначен для валютного контроля за поступлением выручки от импорта товаров;

ѕ вторая часть состоит из восьми цифр, составляющих код Банка по ОКПО;

ѕ третья часть состоит из трех цифр, составляющих номер, присвоенный филиалу Банка Банком России. При ведении счета в головной конторе Банка или отсутствии филиалов в этой части проставляется «000»;

ѕ четвертая часть представляет из себя порядковый номер данного ПСи согласно Журналу.

Под графой «Паспорт сделки №» указывается дата его регистрации в Журнале.

3.2.3

А.

Раздел «Реквизиты Банка» заполняется следующим образом.

В графе «Наименование» - указывается полное наименование Банка, от имени которого подписан данный ПСи.

3.2.4

А. В качестве «импортеров» могут выступать любые юридические и физические лица.

Б. В графе «Наименование» - указывается полное официальное наименование предприятия (организации) - импортера, подписавшего ПСи.

В. Сколько знаков в коде предприятия по ОКПО?

В графе «Код ОКПО» - указывается восьмизначный код предприятия (организации) - импортера.

Г. В графе «Код ОКПО» - указывается восьмизначный код предприятия (организации) - импортера, подписавшего ПСи, присвоенный ему органами государственной статистики.

Д. В графе «Адрес» - указывается полный юридический адрес предприятия (организации) - импортера, подписавшего ПСи.

Е. В графе «Номер счета» - указывается номер транзитного валютного счета предприятия (организации) - импортера в Банке (филиале).

Ж. В графе «Номер счета» - указывается номер транзитного валютного счета предприятия (организации) - импортера в Банке (филиале), подписавшем ПСи, на который должна поступить валютная выручка по указанному в ПСи контракту. Телеграмма Государственного таможенного комитета от 11 января 1996 года № Т-675 «Об оформлении паспорта импортной сделки». - с. 3

З. «Номер налогоплательщика» присваивается таможенными органами, и после этого передается таможенными органами Банку Импортера.

3.2.5

А. В графе «Наименование» - указывается наименование иностранного продавца импортируемого товара в том виде, в котором он указан в контракте, на основе которого составлен ПСи.

Б. В графе «Адрес» - указывается юридический адрес иностранного продавца в соответствии с условиями контракта, на основе которого составлен ПСи.

3.2.6

А. В графе «Сумма контракта» - указывается общая стоимость импортируемого товара в соответствии с контрактом.

Б. В графе «Валюта цены» - указывается наименование валюты, в которой определена Сумма контракта, согласно Общесоюзного классификатора валют, утвержденного постановлением Госкомстандарта СССР от 22 марта 1984 года № 158, и с учетом дополнений, внесенных Банком России.

В. С 1 июля 1997 года в банковской системе Российской Федерации введен в действие Общероссийский классификатор валют ОК 014-94. (Распоряжение ЦБ РФ от 18.06.97 № Р-164). Телеграммой ЦБ РФ от 07.07.97 № 62-97 установлено, что до особых указаний при заполнении документов валютного контроля, предусмотренных данной Инструкцией, следует указывать коды валют в соответствии с Общесоюзным классификатором валют, утвержденным Постановлением Госстандарта СССР от 22.03.84 г. № 158.

Г. В графе «Валютная оговорка» - указывается способ расчета курса валюты цены к валюте платежа в той форме, как он указан в контракте. Заполняется только при условии несовпадения «Валюты цены» и «Валюты платежа».

Д. В графе «Последний платеж» - указывается расчетная дата поступления последнего платежа по контракту, на основании которого составлен ПСи, на транзитный счет Импортера. Рассчитывается Импортером самостоятельно посредством прибавления к предполагаемой дате таможенного оформления последней допустимой по условиям контракта отгрузки срока поступления выручки, указываемого в графе «Поступление выручки».

Е. В графе «Валюта платежа» - указывается наименование валюты, в которой по условиям контракта предполагается поступление валютной выручки от экспорта товаров, согласно Общесоюзного классификатора валют, утвержденного постановлением Госкомстандарта СССР от 22 марта 1984 года № 158, и с учетом дополнений, внесенных Банком России.

Ж. В графе «Форма расчетов» - указывается код применяемой формы расчетов за экспортируемый товар в соответствии с условиями контракта (согласно приведенному ниже классификатору) Общероссийский классификатор валют ОК 014-94 г. Распоряжение ЦБ РФ от 18.06.1997 г. № Р-164. - с. 29 .

Форма расчетов Код

Аккредитив 10

Инкассо 20

Перевод 30

Аккредитив / инкассо 40

Аккредитив / перевод 50

Инкассо / перевод 60

Аккредитив / инкассо / перевод 70

З. В графе «Поступление выручки» - указывается код расчетного срока поступления валютной выручки от импортера товаров согласно приведенному ниже классификатору Общероссийский классификатор валют ОК 014-94 г. Распоряжение ЦБ РФ от 18.06.1997 г. № Р-164. - с.36.

Срок поступления выручки Код

Авансовый платеж 00

В течение 30 дней 01

В течение 60 дней 02

В течение 90 дней 03

В течение 120 дней 04

В течение 150 дней 05

В течение 180 дней 06

В течение 9 месяцев 09

В течение 12 месяцев 12

В течение 18 месяцев 18

В течение 2 лет 22

В течение 3 лет 23

В течение 4 лет 24

В течение 5 - 9 лет 25, 26, 27, 28, 29

В течение 10 лет и более 30

Срок поступления валютной выручки от импортера товаров рассчитывается Импортером самостоятельно исходя из времени движения товаров по территории Российской Федерации, времени пробега банковских документов, условий платежа по контракту и других факторов. Указанный срок исчисляется от даты таможенного оформления товаров.

3.2.7

А. Раздел «Лицензии Банка России» заполняется в случаях превышения срока поступления выручки (графа «Поступление выручки») - 180 календарных дней. Телеграмма Государственного таможенного комитета от 11 января 1996 года № Т-675 «Об оформлении паспорта импортной сделки». - с.5

Б. В таких случаях Банк не подписывает ПСи до представления Экспортером оригинала лицензии Банка России на отсрочку платежа.

С представлением указанной лицензии данный раздел ПСи заполняется следующим образом.

В графе «Номер» указывается номер, присвоенный Банком России лицензии, выданной им Импортеру.

В графе «Дата» указывается дата, указанная Банком России на лицензии в качестве даты ее выдачи.

3.2.8

А. Раздел «Подписи уполномоченных лиц» заполняется следующим образом.

Оба экземпляра ПСи подписываются (с указанием должности, фамилии и инициалов):

ѕ от имени Импортера - лицом, имеющим право первой подписи по счету Импортера в Банке;

ѕ от имени Банка - одним из Ответственных лиц Банка;

Оба экземпляра ПСи скрепляются печатями Банка и Импортера.

3.2.9

А. В разделе «Особые отметки Банка»:

ѕ указываются иные записи, не указываемые в других графах ПСи, но предусмотренные Инструкцией или облегчающие работу органов и агентов валютного контроля.

3.2.10

Копии ПСи, передаваемые Банком Импортеру для дальнейшего представления в таможенные органы, заверяются Ответственным лицом Банка с указанием фамилии и инициалов, должности, занимаемой в Банке, даты заверения копии и скрепляются печатью Банка.

3.2.11

• Таможенное оформление товаров, ввезенных по Контракту и помещаемых под таможенные режимы «выпуск для свободного обращения», «реимпорт», «таможенный склад», «магазин беспошлинной торговли», «переработка товаров на таможенной территории», «переработка товаров под таможенным контролем», «временный ввоз», «свободная таможенная зона», «свободный склад», «отказ в пользу государства», «уничтожение», либо товаров, ввезенных по Контракту и предназначенных непосредственно и исключительно для реэкспорта (таможенное оформление которых производится с подачей временной ГТД), осуществляется при условии представления в таможенный орган одновременно с ГТД, в 28 графе, которой указаны дата и номер ПСи, ксерокопии ПСи. Ульянова Н.В. Экспорт. Импорт. Учет и налогообложение. - М.: Бератор-Пресс, 2002. - с. 41

Таможенное оформление товаров, ввозимых из государств - участников СНГ, производится без представления в таможенный орган ксерокопии ПСи.

При помещении под указанные таможенные режимы товаров, таможенное оформление которых ранее было произведено с представлением ксерокопии ПСи, повторного представления ксерокопии ПСи не требуется и реквизиты ПСи в представляемой ГТД не указываются.

Ксерокопия ПСи, оформленная в установленном порядке и хранится в делах таможенного органа.

Список литературы

1. Валютный контроль в РФ.// Информационные технологии. - 2005, №3

2. Внешнеторговый контракт от А до Я. - М.: Приор, 2003. - 192с.

3. Инструкция Банка России и ГТК РФ от 26 июля 1995 г. № 30, 01-20/732 «О порядке осуществления валютного контроля за обоснованностью платежей в иностранной валюте за импортируемые товары»

4. Инструкции Банка России и ГТК РФ от 4 октября 2000 г. № 91-И, № 01-11/28644 «О порядке осуществления валютного контроля за обоснованностью оплаты резидентами импортируемых товаров»

5. Общероссийский классификатор валют ОК 014-94 г. Распоряжение ЦБ РФ от 18.06.1997 г. № Р-164

6. Общесоюзный классификатор валют, утвержденный постановлением Госкомстандарта СССР от 22 марта 1984 года № 158, с учетом дополнений, внесенных Банком России

7. Орешкин В.А. Валютно-ценовой контроль внешнеторговых операций. - М: Финансы и статистика, 1996. - 207с.

8. Паспорт импортной сделки.//Главбух. - 20 апреля 2004, №4

9. Таможенный кодекс РФ

10. Ульянова Н.В. Экспорт. Импорт. Учет и налогообложение. - М.: Бератор-Пресс, 2002. - 248с.

11. Федеральный закон от 08.12.2003 г. № 164-ФЗ «О государственном регулировании внешнеторговой деятельности»

Приложение 1. Контракт на импорт товаров

Контракт №12

Настоящий контракт составлен между фирмой «Проспект», Россия, г. Томск именуемой в дальнейшем Покупатель, представленной г-ном Матвейченко Р.Г. и фирмой «BUCH», Германия, г. Франкфурт именуемой в дальнейшем Продавец, представленной г-ном Шмит Э.Д.

Предмет контракта:

Продавец продаст и поставит, а Покупатель купит и оплатит по условиям указанным в контракте, за товар, поставленный Продавцом.

Под товаром в данном контракте понимается партия белой копировальной бумаги.

Условия контракта:

Продавец обязуется поставить Покупателю по условиям, указанным в данном контракте, следующий товар общим количеством:

Партию белой копировальной бумаги на общую стоимость 1.500.000 Евро.

Цена не может быть изменена в течение срока действия контракта.