Виды таможенных пошлин в России

37

Введение

Большие изменения, произошедшие в политической и социально-экономической жизни современной России, внесли изменения во многие области деятельности и сферы управления.

Одной из таких областей является внешнеэкономическая деятельность нашего государства, проводником которой является таможенное дело и таможенная политика. Они с начала экономических преобразований, приобретают качественно иное, более важное значение, становясь регуляторами и средствами формирования новых экономических отношений и связей.

Таможенное законодательство представляет собой один из наиболее обширных блоков в системе российского законодательства и включает в себя нормативные акты органов государственной власти различных уровней.

Конституцией Российской Федерации (ст. 71) таможенное регулирование отнесено к ведению федеральных органов государственной власти, которое означает, что законодательство в таможенной сфере ограничивается в основном федеральным уровнем. Данная норма Конституции позволяет объединить единые для всех правила внешнеэкономической деятельности, единый порядок и условия перемещения товаров через таможенную границу Российской Федерации, единство таможенных процедур.

Конституционные положения таможенного регулирования регламентируются в Федеральных законах, основным из которых является Таможенный Кодекс Российской Федерации и Закон Российской Федерации «О таможенном тарифе».

Согласно Таможенному Кодексу Российской Федерации, таможенное дело в Российской Федерации составляет таможенная политика Российской Федерации, а также порядок и условия перемещения через таможенную границу Российской Федерации товаров и транспортных средств, взимания таможенных платежей, таможенный контроль и другие средства проведения таможенной политики в жизнь.

Несмотря на всю убедительность аргументов в пользу свободной торговли, в действительности на этом пути стоит большое количество барьеров: Пошлины. Пошлины являются акцизным налогом на импортные товары; они могут вводиться с целью получения доходов или для защиты. Фискальные пошлины, как правило, применяются в отношении изделий, которые не производятся внутри страны. Ставки фискальных пошлин в основном не велики, их целью является обеспечение федерального бюджета налоговыми поступлениями. Протекционистские пошлины предназначены для защиты местных производителей от иностранной конкуренции. Хотя протекционистские пошлины, как правило, недостаточно высоки для прекращения импорта иностранных товаров, они все же ставят иностранного производителя в невыгодное конкурентное положение при торговле на внутреннем рынке. Импортные квоты. С помощью импортных квот устанавливаются максимальные объемы товаров, которые могут быть импортированы за какой-то период времени. Часто импортные квоты выступают более эффективным средством сдерживания международной торговли, чем пошлины. Несмотря на высокие пошлины, определенное изделие может импортироваться в относительно больших количествах. Низкие же импортные квоты полностью запрещают импорт товара сверх определенного количества. Нетарифные барьеры. Под нетарифными барьерами понимается система лицензирования, создание неоправданных стандартов качества продукции и его безопасности или просто бюрократические запреты в таможенных процедурах. Так, Япония и европейские страны требуют от импортеров получения лицензий. Ограничивая выпуск лицензий, можно эффективно ограничивать импорт.

Выбранная тема курсовой работы «Виды таможенных пошлин в России» довольно актуальна; В настоящее время любая фирма, выходящая на международный рынок, экспортируя или импортируя свой товар, сталкивается с таможенными платежами, в частности таможенным режимом; таможенными пошлинами, налогами; размерами и ставками таможенного тарифа.

Целью данной курсовой работы является рассмотрение и изучение видов таможенных пошлин в России.

Задачи формируются в соответствии с основной целью и включает в себя:

- уяснение видов платежей;

- изучение понятия таможенных пошлин;

- изучение таможенного тарифа. Размер и ставка таможенной пошлины;

- исследование видов таможенной пошлины;

- уяснение тарифных квот;

- изучение условий освобождения от уплаты таможенной пошлины;

- исследование предприятия.

Рассмотрение данной темы на примере компании ЗАО «Митлэнд-Агро».

Курсовая работа состоит из введения, двух глав основной части - теоретической и практической, заключения и списка использованной литературы (источника информации).

В теоретической главе (Глава 1) курсовой работы прослеживается развитие темы «Виды таможенных пошлин в России», подкрепленная обзором литературы.

Глава 1 освещает следующие вопросы: 1. Виды таможенных платежей. Общие положения; 2. Понятие таможенной пошлины; 3. Таможенный тариф Размер и ставка таможенной пошлины.; 4. Виды таможенных пошлин (ввозимые и вывозимые таможенные пошлины; минимальные, преференциальные и максимальные таможенные пошлины; сезонные и особые пошлины); 5. Тарифные квоты; 6. Условия освобождения от уплаты таможенных пошлин.

Аналитическая глава (Глава 2) курсовой работы содержится исследование проблемы, в частности «Виды таможенных пошлин в России», основываясь на примере компании ЗАО «Митлэнд-Агро» и освещает следующие вопросы: 1. Характеристика ЗАО «Митлэнд-Агро»(включает в себя: направление и преимущества компании, миссия, стратегическая цель, философия бизнеса, принципы работы); 2. Основные направлении деятельности; 3. Закупки мясного сырья; 4. Социальная ответственность; 5. Транспортно-логистические услуги (затраты по приобретению, по доставке, функции транспортно-логистического подразделения, а также немного о лицензии).

1. Обзор литературы

1.1 Виды платежей. Общие положения

Козырин А.Н отмечает, что одной из составляющих доходной части федерального бюджета являются таможенные платежи. По оценкам специалистов таможенные платежи составляют более 30 процентов доходной части федерального бюджета. От того, на сколько законодательство подробно закрепит полный правовой механизм их уплаты и все вопросы, которые с этой уплатой связаны, настолько снижаются возможные риски ухода от уплаты таких платежей.

К таможенным платежам относятся:

1) ввозная таможенная пошлина;

2) вывозная таможенная пошлина;

3) налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации;

4) акциз, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации;

5) таможенные сборы.

Таможенные платежи взимаются, если они установлены в соответствии с законодательством Российской Федерации. Специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины, устанавливаемые в соответствии с законодательством Российской Федерации о мерах по защите экономических интересов Российской Федерации при осуществлении внешней торговли товарами к таможенным платежам не относятся. Они взимаются по правилам, предусмотренным Таможенным кодексом Российской Федерации для взимания ввозной таможенной пошлины. Также они представляют отдельный предмет регулирования Федерального закона «О специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мерах при импорте товаров», Закона Российской Федерации «О таможенном тарифе» и относятся к особым видам пошлин.

При перемещении товаров через таможенную границу обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов возникает:

1) при ввозе товаров - с момента пересечения таможенной границы. Ввозом товаров и (или) транспортных средств на таможенную территорию Российской Федерации является фактическое пересечение товарами и (или) транспортными средствами таможенной границы и все последующие предусмотренные Кодексом действия с товарами и (или) транспортными средствами до их выпуска таможенными органами;

2) при вывозе товаров - с момента подачи таможенной декларации или совершения действий, непосредственно направленных на вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации.

Вывозом товаров и (или) транспортных средств с таможенной территории Российской Федерации является подача таможенной декларации или совершение действий, непосредственно направленных на вывоз товаров и (или) транспортных средств, а также все последующие, предусмотренные Таможенным кодексом Российской Федерации действия с товарами и (или) транспортными средствами до фактического пересечения ими таможенной границы. [13].

1.2 Понятие таможенной пошлины

Таможенная пошлина - обязательный взнос, взимаемый таможенными органами РФ при ввозе товара на таможенную территорию РФ или вывозе товара с этой территории и являющийся неотъемлемым условием такого ввоза или вывоза (п. 5 ст. 5 Закона РФ «О таможенном тарифе»).

Таможенная пошлина носит характер косвенного налога. Назначение таможенной пошлины двояко, во-первых, Таможенная пошлина может рассматриваться как источник пополнения государственного бюджета, поскольку в соответствии со ст. 19 Закона РФ «Об основах налоговой системы Российской Федерации» отнесена к федеральным налогам а, во-вторых, как способ регулирования ввоза товаров на таможенную территорию РФ и вывоза за ее пределы (с целью защиты российских производителей товаров и обеспечения внутреннего рынка необходимой продукцией). Как совершенно правильно отмечает проф. А.Н. Козырин, таможенно-тарифное регулирование выполняет две основные функции - фискальную и регулятивную.

Фискальная функция состоит во взимании таможенной пошлины и направлении собранных средств в доход федерального бюджета.

Проявления регулятивной функции могут быть самыми разнообразными. Это - рационализация товарной структуры ввоза товаров в Россию; поддержание рационального соотношения вывоза и ввоза товаров, валютных доходов и расходов; изменения в структуре производства и потребления товаров в Российской Федерации; защита экономики России от неблагоприятных воздействий иностранной конкуренции».^.[13]

Сергеев С.П выделяет следующие основные черты таможенной пошлины:

1. Таможенная пошлина - обязательный взнос в федеральный бюджет, который не нарушает при этом конституционной право на свободу предпринимательской деятельности;

2. Таможенная пошлина опосредована процессом перемещения грузов через таможенную границу РФ и является средством достижения данной цели;

3. Таможенная пошлина возмездная, т.е. является платой за предоставление таможенными органами возможности по перемещению грузов через таможенную границу;

4. Таможенная пошлина не обладает регулярностью, так как обязанность ее уплаты возникает лишь при необходимости для субъекта вступить в таможенное правоотношение;

5. Право уплаты таможенной пошлины может быть делегировано иным заинтересованным лицам;

6. Уплата таможенной пошлины обеспечивается принудительной силой государства. [14]

1.3 Таможенный тариф. Размер и ставка таможенной пошлины

Таможенные пошлины объединены в Таможенном тарифе Российской Федерации в виде свода. Товары для целей применения ставок таможенных пошлин классифицированы и систематизированы в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Российской Федерации. Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности Российской Федерации определяется Правительством Российской Федерации исходя из принятых в международной практике систем классификации товаров (статья 2 Закона РФ «О таможенном тарифе»).

Из чего складывается размер таможенной пошлины или, иначе говоря, что представляет собой налогооблагаемая база таможенной пошлины и ее ставка? Здесь, прежде всего, необходимо уяснить разницу между такими понятиями как «размер таможенной пошлины» и «ставка таможенной пошлины».

Размер таможенной пошлины - это общая сумма, которую требуется уплатить по данному виду платежа.

Ставка таможенной пошлины - это фиксированная величина, являющаяся основанием для расчета размера таможенной пошлины. Данная величина устанавливается на каждый вид товара, который подлежит налогообложению.

Вся совокупность или свод ставок таможенных пошлин называется таможенным тарифом (фр. тариф - tarif-система ставок). Содержанием таможенного тарифа является перечень товаров, подлежащих обложению таможенной пошлиной при их перемещении через таможенную границу РФ и ставок пошлин, соответствующих каждому виду товара. Виды и размеры ставок, равно как и категории налогооблагаемых товаров, определяются Правительством РФ. Необходимо подчеркнуть особо одну важную деталь, характеризующую структуру таможенного тарифа - это способ наименования и обозначения налогооблагаемых товаров. [12]

Берлин Э.А заявляет, дело в том, что объекты налогообложения (перемещаемые товары), будучи предметами международной купли-продажи, мены, дарения и иных подобных операций, в различных странах долгое время имели различные критерии классификации и обозначения, что препятствовало определению и сопоставлению будущих затрат, связанных с ввозом либо вывозом товаров и, кроме того, различия в официально принятых наименованиях товаров разных государств затрудняли также процедуру таможенного оформления (по причине невозможности использования иностранных документов и дополнительных затрат во времени на приведение обозначения заявленных к оформлению товаров в соответствие с национальными требованиями). Поэтому в 1950 г. Советом таможенного сотрудничества (Всемирная таможенная организация) была разработана товарная номенклатура (получившая название Брюссельской). Дальнейшая судьба товарной номенклатуры достаточно подробно описана Берлин Э.А. в «Основах таможенного дела», где, в частности, отмечается, что «в начале 70_х годов Совет таможенного сотрудничества приступил к составлению новой товарной классификации. Практическая работа началась в рамках исследовательской группы, преобразованной в 1973 г. в комитет по гармонизированной системе…Подготовка гармонизированной системы была завершена к 1981 г., т.е. потребовалось10 лет. С июня 1983 г. Международная Конвенция о гармонизированной системе, изданная на двух официальных языках СТС (английском и французском), была официально открыта для подписания государствами-членами Совета. К концу1987 г. эту Конвенцию подписали и ратифицировали 53 страны и ЕЭС, что дало основание Совету объявить о вступлении ее в силу с начала следующего года…С I января 1988 г. вступила в силу Международная конвенция о гармонизированной системе описания и кодирования товаров». [15]

Ставка таможенной пошлины представляет собой определенную величину, которая служит основой для расчета размера таможенной пошлины. Ставка таможенной пошлины устанавливается на каждую категорию товаров и применяется в отношении товара перемещаемого через таможенную границу РФ.

В Российской Федерации применяются следующие виды ставок пошлин (статья 4 Закона РФ «О таможенном тарифе»):

- адвалорные, начисляемые в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров;

- специфические, начисляемые в установленном размере за единицу облагаемых товаров;

- комбинированные, сочетающие оба названных вида таможенного обложения.

Общая структура таможенного тарифа, в целом, представляет собой табличные данные, находящиеся в следующих рамках:

Код товара по ТН ВЭДСНГ	Наименование позиции	Ставка таможенной пошлины

Наименования и обозначение товаров в таможенном тарифе РФ осуществляется в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Российской федерации.

Все товары в ТН ВЭД России классифицированы по таким признакам как происхождение, вид материала (из которого изготовлен товар), назначение товаров, их химический состав, степень обработки (сырье, полуфабрикаты, готовая продукция).

По структуре классификация включает в себя: разделы, группы, товарные позиции, субпозиции и подсубпозиции. Каждой категории товаров соответствует свой девяти - десятизначный цифровой код. Неотъемлемой частью ТН ВЭД являются примечания к разделам, группам, товарным позициям, субпозициям и подсубпозициям, а также Основные правила интерпретации ТН ВЭД.

При таможенном декларировании код товаров определяется декларантом или таможенным брокером и указывается в соответствующих документах (таможенной декларации).

Таким образом, таможенно-тарифное регулирование России основывается (помимо Закона РФ «О таможенном тарифе») на ТН ВЭД России и Таможенном тарифе Российской Федерации.

Особенности расчета таможенной пошлины напрямую зависят от вида ее ставки. Законом РФ «О таможенном тарифе» (ст. 4) предусмотрены 3 разновидности ставок:

- адвалорная ставка таможенной пошлины;

- специфическая ставка таможенной пошлины;

- комбинированная ставка таможенной пошлины.

Адвалорная (стоимостная) ставка таможенной пошлины устанавливается в процентах к таможенной стоимости облагаемого товара. Поэтому необходимая сумма таможенной пошлины рассчитывается как произведение таможенной стоимости и соответствующей ставки пошлины в процентах.

Специфическая ставка таможенной пошлины устанавливается в денежном выражении за определенную единицу облагаемых товаров. В качестве денежного эквивалента выступает евро. Например, пиво безалкогольное - 0,6 евро за 1 л или зажигалки карманные газовые (не подлежащие повторной заправке) - 5 евро за 1000 шт.

Комбинированная ставка таможенной пошлины, включает в себя как стоимостные, так и количественные показатели перемещаемых товаров. При этом, в зависимости от вида комбинированной ставки размер таможенной пошлины может определяться либо путем сравнения либо путем сложения полученных величин. Например, комбинированная ставка для одежды меховой овчинной - 20% там. стоим., но не менее 30 евро за 1 шт. указывает на исчисление таможенной пошлины посредством последовательного определения величин по стоимостной (20% там. стоим.) и количественной (30 евро за 1 шт.) составляющих ставки.

Окончательный размер таможенной пошлины определяется путем сравнения по наибольшему показателю. Комбинированная ставка для спортивной обуви - 15% там. стоим. плюс 0,7 евро за 1 пару, также указывает на последовательность расчета по стоимостной и количественной составляющим, однако размер таможенной пошлины определяется путем сложения полученных результатов.

1.4 Виды таможенных пошлин

1.4.1 Ввозная и вывозная таможенные пошлины

В зависимости от обложения таможенной пошлиной ввозимых либо вывозимых товаров существует два вида таможенных пошлин:

- ввозная (импортная) таможенная пошлина;

- вывозная (экспортная) таможенная пошлина.

Наибольший перечень товаров (по видам) подлежит обложению ввозными таможенными пошлинами.

Вывозными таможенными пошлинами облагаются в основном товары, отнесенные к категории сырьевых, например, древесина и изделия из нее, древесный уголь, нефть сырая, нефтепродукты, спирт этиловый неденатурированный.

Правовые основы применения в РФ таможенных пошлин закреплены в Законе РФ «О таможенном тарифе». Порядок уплаты таможенной пошлины устанавливается ТК РФ.

Повышая пошлины на импорт, государство создает предпосылки для роста цен на иностранные товары. Таким образом, снижается их конкурентоспособность.

Повышая пошлины на экспорт, государство сдерживает нежелательный вывоз из страны определенных товаров.

В зависимости от обложения таможенной пошлиной ввозимых либо вывозимых товаров она может быть поделена соответственно на два вида: ввозную и вывозную. Причем в отношении вывозной пошлины законодательство может быть подвержено довольно быстрым изменениям [Правовые основания таких изменений закреплены в п. 3 ст. 3 Закона РФ «О таможенном тарифе», где отмечается, что ставки вывозных таможенных пошлин и перечень товаров, в отношении которых они применяются, а также нетарифные меры внешнеэкономического регулирования устанавливаются Правительством Российской Федерации и являются исключительно мерами регулирования внешнеэкономической деятельности на территории Российской Федерации.], в зависимости от складывающейся экономической ситуации в стране.

Можно привести в подтверждение этих слов несколько примеров. Так, достаточно лаконичный историко-правовой анализ введения и отмены экспортной (вывозной) пошлины приводится Козыриным А.Н., в частности, отмечается, что «экспортные пошлины, взимаемые с товаров и транспортных средств при их вывозе за границу, также крайне редко используются в современной мировой торговой практике. В постановлении Верховного Совета РФ от 21 мая 1993 г. «О введении в действие Закона РФ «О таможенном тарифе»» (п. 3) предполагалось ограничить срок применения в Российской Федерации вывозных пошлин до 1 января 1996 г. Однако с наступлением этого срока экспортные пошлины продолжали взиматься. На них приходилось больше половины поступлений таможенных платежей. Принятым в конце 1995 г. Федеральным законом «О государственном регулировании внешнеторговой деятельности» экспортная пошлина была «восстановлена в правах» (ст. 14):

«В целях регулирования операций по импорту и экспорту, в том числе для защиты внутреннего рынка Российской Федерации… в соответствии с федеральными законами и международными договорами Российской Федерации устанавливаются импортные и экспортные пошлины». Но уже 1 апреля 1996 г. было принято постановление Правительства РФ №479 «Об отмене вывозных таможенных пошлин», в котором предусматривалась отмена с I апреля 1996 г. ввозных таможенных пошлин на все товары, за исключением нефти и газового конденсата, а с 1 июля 1996 г. предусматривалось производить экспорт нефти и газового конденсата также без взимания вывозной таможенной пошлины. Во исполнение постановления Правительства РФ был издан Приказ ГТК России от 30 апреля 1996 г. №261 «О ставках вывозных таможенных пошлин», в котором подтверждено прекращение взимания с 1 июля 1996 г. Экспортных пошлин в отношении всех товаров, ввозимых с таможенной территории Российской Федерации». [13]

Однако в настоящее время представленная «биография» экспортной пошлины требует своего продолжения, по причине принятия Правительством РФ постановления от 4 января 1999 г. №17 «Об утверждении ставок вывозных таможенных пошлин на товары, вывозимые с территории Российской Федерации» (где в п. 2 отмечается о признании утратившим силу постановления Правительства Российской Федерации от 1 апреля 1996 г. №479 «Об отмене вывозных таможенных пошлин…») и постановления от 11 января 1999 г. №45 «Об утверждении ставок вывозных таможенных пошлин на товары, вывозимые из Российской Федерации за пределы государств-участников СНГ».

Следует также отметить и некоторые особенности этого нововведения. Во-первых, это мера временная, так как экспортные пошлины вводятся на срок до 6 месяцев (с даты официального опубликования приведенных выше постановлений), а, во-вторых, распространяется на более узкий круг товаров (по сравнению с импортной пошлиной), к которым, например, относятся кокс, газ, смолы, ткани, лесоматериалы (главным образом, товары, относящиеся к категории сырьевых). [16].

1.4.2 Минимальные, преференциальные и максимальные таможенные пошлины

В зависимости от страны происхождения товаров таможенные пошлины могут быть минимальными, преференциальными и максимальными.

Минимальными ставками таможенных пошлин облагаются товары, происходящие из государств, которым при торговле в России предоставлен режим наибольшего благоприятствования. Ставки таможенных пошлин по позициям Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Российской Федерации, применяемые к товарам, происходящим из государств, которым Россия предоставляет режим наибольшего благоприятствования, являются базовыми (минимальными). В отношении товаров, происходящих из государств, которым Россия не предоставляет режим наибольшего благоприятствования, или страна происхождения которого не установлена, применяются базовые ставки, увеличенные вдвое (максимальные).

Преференциальные являются разновидностью льготных ставок, предоставляемых отдельным странам или группам стран. В основе определения размера таможенной пошлины заложена таможенная стоимость. Размером таможенной пошлины является сумма, которую необходимо уплатить плательщику по данному платежу. Таможенная стоимость товаров и (или) их количество является налоговой базой для целей исчисления таможенных пошлин. Таможенная стоимость товаров определяется декларантом согласно методам определения таможенной стоимости, установленным Законом РФ «О таможенном тарифе», и заявляется в таможенный орган при декларировании товаров.

Контроль таможенной стоимости осуществляется таможенными органами. Определение таможенной стоимости товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации, производится путем применения следующих методов (статья 18 Закона РФ «О таможенном тарифе»):

* по цене сделки с ввозимыми товарами;

* по цене сделки с идентичными товарами;

* по цене сделки с однородными товарами;

* вычитания стоимости;

* сложения стоимости;

* резервного метода.

Основным методом определения таможенной стоимости является метод по цене сделки с ввозимыми товарами. В том случае, если основной метод не может быть использован, применяется последовательно каждый из перечисленных методов. При этом каждый последующий метод применяется, если таможенная стоимость не может быть определена путем использования предыдущего метода.

Методы вычитания и сложения стоимости могут применяться в любой последовательности.

Тарифные льготы (тарифные преференции) в отношении товаров устанавливаются и не могут носить индивидуального характера. Исключение составляют случаи, предусмотренные статьями 35, 36 и 37 Закона Российской Федерации «О таможенном тарифе». Тарифные льготы предоставляются исключительно по решению Правительства Российской Федерации.

Под тарифной льготой (тарифной преференцией) понимается предоставляемая на условиях взаимности или в одностороннем порядке при реализации торговой политики Российской Федерации льгота в отношении товара, перемещаемого через таможенную границу Российской Федерации в виде возврата ранее уплаченной пошлины, освобождения от оплаты пошлиной, снижения ставки пошлины, установления тарифных квот на преференциальный ввоз (вывоз) товара. [17]

1.4.3 Сезонные и особые пошлины

Следует уделить внимание пошлинам, которые по своей природе, безусловно, являются таможенными, поскольку взимаются таможенными органами при перемещении товаров через таможенную границу РФ, однако в буквальном смысле таковыми рассматриваться не могут.

К таким пошлинам в соответствии с разделом II Закона «О таможенном тарифе» относятся сезонные и особые пошлины. Дело в том, что согласно п. 5 ст. 5 Закона «О таможенном тарифе» пошлина - таможенная пошлина, а также иные виды пошлин, предусмотренные настоящим законом. Эти иные виды пошлин и называются сезонными и особыми пошлинами. Более того, при установлении, например, сезонных пошлин, ставки таможенных пошлин, предусмотренные таможенным тарифом, не применяются (ст. 6 Закона «О таможенном тарифе»). Максимальный срок действия сезонных пошлин составляет шесть месяцев. Как отмечает Козырин А.Н.: «Сезонные пошлины применяются в отношении сельскохозяйственных продуктов и других товаров. Они связаны с так называемыми сезонными ценами, под которыми понимаются закупочные и розничные цены на некоторую продукцию сельского хозяйства (овощи, фрукты, картофель), циклически меняющиеся по временам года.

[Приказ ГТК России от 30 апреля 1998 г. №1998 «О внесении дополнений и изменений в перечень товаров, помещение которых под таможенный режим таможенного склада не допускается».]

Эффективная защита интересов отечественных потребителей и товаропроизводителей от неблагоприятных воздействий мирового рынка предполагает немедленное реагирование таможенного законодательства на существенные сезонные колебания цен на сельскохозяйственные и иные товары». То есть в конечном итоге увеличение стоимости импортируемых сельхозпродукции и иных товаров посредством введения сезонных пошлин, что предполагает создание более благоприятных условий для реализации подобного рода отечественных товаров на внутреннем рынке России.

Особые виды пошлины вводятся в целях защиты экономических интересов Российской Федерации и подразделяются на:

- специальные пошлины;

- антидемпинговые пошлины;

- компенсационные пошлины.

Специальные пошлины могут вводиться как по причинам экономического характера, так и по политическим соображениям. В первом случае специальные пошлины используются как защитная мера, если товары ввозятся на территорию РФ в количествах и на условиях, наносящих или угрожающих нанести ущерб отечественным производителям конкурирующих товаров. Во втором случае специальная пошлина используется в качестве ответной меры на дискриминационные действия в отношении ввоза российских товаров в какую-либо страну. Назначение антидемпинговых пошлин раскрывается в ст. 9 Закона «О таможенном тарифе» и, как отмечается в литературе, связано с наличием трех обстоятельств:

1) фактом ввоза товаров на российскую таможенную территорию по цене более низкой, чем их нормальная цена, сложившаяся на момент ввоза товаров в стране экспорта;

2) наличием материального ущерба или угрозы его нанесения; Содержание и назначение компенсационных пошлин во многом схоже с антидемпинговыми. Разница заключается в том, что компенсационные пошлины применяются в случаях ввоза на территорию РФ товаров, при производстве или вывозе которых прямо или косвенно использовались субсидии (ст. 10 Закона «О таможенном тарифе»).

Как отмечается в ст. 11 Закона «О таможенном тарифе», применению особых видов пошлин (специальных, антидемпинговых, компенсационных) предшествует расследование (проводимое на правительственном уровне). Ставки особых видов пошлин устанавливаются также Правительством РФ по результатам проведенного расследования для каждого отдельного случая, и их размер должен быть соотносим с величиной установленного расследованием демпингового занижения цены, субсидий и выявленного ущерба.

Таким образом, специальная, антидемпинговая, компенсационная пошлины исходят соответственно из количеств и условий ввоза товара, цены ввозимого товара, использования субсидий (облегчающих ввоз товаров). Применяются данные виды пошлин сверх действующих ставок таможенных пошлин. [13]

1.5 Тарифные квоты

Тарифные квоты представляют собой ограничения на количество товаров, в отношении которых применяется обычная таможенная пошлина. В отношении товаров, перемещаемых вне квоты, как правило, действует запретительная пошлина.

Таможенное оформление квотируемых товаров осуществляется только при предъявлении лицензии, выданной уполномоченным ведомством. Тарифные квоты могут быть установлены в отношении импорта и экспорта. Виды квотируемых товаров и размер квот устанавливаются Правительством РФ.

При принятии решения о введении квоты Правительство Российской Федерации определяет метод распределения квоты и в соответствующем случае устанавливает порядок проведения конкурса или аукциона. В случае если при установлении импортных квот проводится распределение долей импорта товара между заинтересованными иностранными государствами, принимается во внимание предыдущий импорт товара из таких государств (т.н. исторический принцип)

Тарифные квоты в настоящее время применяются только к импортируемым товарам.

Объем тарифных квот устанавливается Правительством РФ ежегодно. На 2005 год размер тарифных квот установлен следующими документами:

· Постановление Правительства РФ от 30.12.2004 №877 «О регулировании импорта свежей и охлажденной говядины в 2005 году»

· Постановление Правительства РФ от 30.12.2004 №878 «О регулировании импорта говядины мороженой в 2005 году»

· Постановление Правительства РФ от 30.12.2004 №879 «О регулировании импорта свинины в 2005 году»

* Постановление Правительства РФ от 30.12.2004 №880 «Об особенностях применения специальной защитной меры в отношении мяса домашней птицы в 2005 году»

1.6 Условия освобождения от уплаты таможенных пошлин

1) в соответствии с законодательством Российской Федерации или Таможенным кодексом Российской Федерации: товары не облагаются таможенными пошлинами, налогами; в отношении товаров предоставлено условное полное освобождение от уплаты таможенных пошлин, налогов, - в период действия такого освобождения и при соблюдении условий, в связи с которыми предоставлено такое освобождение;

2) общая таможенная стоимость товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации в течение одной недели в адрес одного получателя, не превышает 5000 рублей;

3) до выпуска товаров для свободного обращения и при отсутствии нарушений лицами требований и условий, установленных Таможенным кодексом Российской Федерации, иностранные товары оказались уничтоженными или безвозвратно утерянными вследствие аварии или действия непреодолимой силы либо в результате естественного износа или убыли при нормальных условиях транспортировки, хранения или использования (эксплуатации);

4) товары обращаются в федеральную собственность в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации и другими федеральными законами.

Согласно пункту 3 статьи 319 Таможенного кодекса в отношении товаров, выпущенных для свободного обращения на таможенной территории Российской Федерации либо вывезенных с этой территории, обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов прекращается в следующих случаях, предусмотренных статьей 44 части первой Налогового кодекса Российской Федерации:

- с уплатой таможенных пошлин, налогов плательщиком;

- с возникновением обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и (или) сборах связывает прекращение обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов;

- со смертью плательщика или с признанием его умершим в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации;

- с ликвидацией организации-плательщика после проведения ликвидационной комиссией всех расчетов с бюджетами (внебюджетными фондами) в соответствии со статьей 49 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обстоятельствами, с которыми законодательство о налогах и (или) сборах связывает прекращение обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов, например, могут являться отмена налога или сбора (пункт 5 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации), введение в установленном порядке льготы, освобождающей от уплаты налога или сбора (статья 56 Налогового кодекса Российской Федерации), имеющих обратную силу. [14]

2. Виды таможенных пошлин в России. На примере ЗАО «Митлэнд-Агро»

2.1 Характеристика ЗАО «Митлэнд-Агро»

Митлэнд Фуд Групп - это интегрированное объединение компаний, обеспечивающее полный цикл коммерческих услуг на рынке мясной продукции - от забоя живого скота до поставки продукции конечным потребителям. Митлэнд закупает мясное сырье у отечественных производителей и за рубежом, обеспечивает его разделку, обработку, хранение и транспортировку, снабжает подготовленным сырьем отечественных производителей мясопродуктов, а также сама производит мясные полуфабрикаты, и поставляет мясо и полуфабрикаты на прилавки магазинов, в первую очередь, в крупные розничные торговые сети.

Штаб-квартира Группы расположена в Санкт-Петербурге, что обеспечивает преимущественный доступ к услугам крупнейшего морского торгового порта, критически важный при работе с зарубежными поставщиками. В Группу так же входит полнофункциональная Компания в Москве ЗАО «Митлэнд Лоджистикс энд Дистрибьюшн», основным направлением деятельности которой, является обеспечение поставок по всему центральному региону России.

Группа Митлэнд - один из крупнейших операторов мясного рынка РФ. В 2005 году объем поставок составил 75 000 тонн, достигнув в денежном выражении 5,6 млрд. рублей.

Бизнес компании структурно разделен на три основных направления:

· Производство охлажденного и замороженного мяса;

· Коммерция (закупка и дистрибьюция мяса в розничные сети и предприятиям общественного питания);

· Сервис (оказание логистических услуг участникам мясного рынка).

Ядром производственного бизнеса является комплекс во Всеволожске Ленинградской области, крупнейший на Северо-западе страны, вступивший в строй в 2003 году. Основой логистического потенциала Группы является уникальный распределительный центр в Санкт-Петербурге.

Митлэнд на сегодняшний день единственная в стране «мясная» Группа компаний с собственным специализированным распределительным центром. Его емкость 9 тыс. тонн, а его «руки» представляют собой автопарк из машин, оборудованных специальными рефрижераторными установками. Распределительный центр Митлэнд оснащен новейшей информационной системой управления складами, которая позволяет максимально автоматизировать операционные процессы.

Ключевые преимущества компании:

· продолжительность работы на рынке и безупречная деловая репутация;

· широкий ассортимент мяса и полуфабрикатов и их постоянное наличие на складе;

· всемирно-известные поставщики;

· современный распределительный центр с высочайшими стандартами хранения мяса;

· четкая логистика, точность и оперативность поставок на собственном специально оборудованном транспорте;

· новейшие технологии обработки и упаковки мясной продукции, гарантирующие ее качество;

· квалифицированные консультации профессиональных менеджеров;

· оперативная система заказов и возможность круглосуточной экспресс-доставки.

Группа ведет свой бизнес по международным стандартам и имеет прозрачную структуру управления, обеспечивающую четкую работу бизнес направлений производство, коммерция и сервис.

Миссия Группы:

Создание интегрированных связей между производителями животноводческой продукции и потребителями мяса с гарантией безопасности и обеспечением современных стандартов качества.

Стратегическая цель:

Россия пока остается нетто-импортером мяса. Актуальной задачей является укрепление продовольственной безопасности страны за счет замещения импорта, что неразрывно связано с формированием отечественного рынка мясного сырья и технологическим перевооружением отечественного животноводства и всей цепочки поставок. Поэтому стратегией является создание современной инфраструктуры для обеспечения качества и ассортимента поставок мяса для всей России, создание системы глобальной логистики.

Философия бизнеса:

· Открытость интересам клиента. Деятельность Группы Митлэнд облегчает работу ее клиентов, именно поэтому клиенты выбирают Митлэнд своим партнером. Клиенты удовлетворены работой и сохраняют партнерство.

· Рентабельность. Высокие финансовые результаты, как в настоящее время, так и в будущем - фундамент высокого качества услуг, который закладывается хорошей работой на рабочих местах. Приумножая доход акционеров, Группа осуществляет постоянное развитие и расширение бизнеса.

· Экономическая эффективность. Митлэнд является наиболее эффективной Группой компаний в своей области, во всех аспектах работы она ориентируется на использование современных технологий и последних технических достижений. На рынке Группа занимает позицию лидера.

· Непрерывное совершенствование. Митлэнд стремится к опережению конкурентов на стратегических направлениях деятельности, производит масштабное расширение клиентской базы благодаря предоставлению оптимальных транспортно-логистических услуг. Главные показатели, характеризующие уровень работы Группы, растут непрерывно.

· Профессионализм. Уровень компетенции Митлэнд постоянно повышается, персонал проходит систематическое обучение. Каждый из сотрудников компании готов прилагать усилия для поддержания и повышения уровня своей квалификации. Митлэнд обеспечивает профессиональное рост и рост благосостояния сотрудников.

Принципы работы:

· При всех обстоятельствах быть верной своим обязательствам перед клиентами, партнерами, сотрудниками и сохранять безупречную репутацию Группы компаний.

· Постоянно оптимизировать бизнес-процессы, внедрять новые технологии и современные схемы финансирования, повышать профессионализм своих сотрудников.

· Строить взаимоотношения с деловыми партнерами, инвесторами и обществом на основе доверия, взаимопонимания и бизнес-этики.

· Предоставлять клиентам лучший на российском рынке сервис и товар, соответствующий самым высоким мировым стандартам.

2.2 Основные направления деятельности

Группа Митлэнд осуществляет импортные закупки у крупнейших мировых экспортеров мяса и постоянно расширяет объем закупок на территории РФ и стран СНГ. Митлэнд стабильно занимает 2_е место в рейтинге российских компаний-импортеров красного мяса по статистике ФТС РФ. В дополнение к основному ассортименту замороженной и охлажденной говядины, свинины, баранины и птицы компания регулярно выводит на рынок новые виды мясной продукции в специальной упаковке для розничной продажи.

Основные направления деятельности это:

· Внутренние закупки - закупки мяса отечественных производителей из России и стран СНГ (Украина, Беларусь), в том числе закупки мясной продукции у отечественных производителей и поставщиков, обеспечивающие тактические потребности розничного рынка, оперативные закупки для восполнения того или иного временного дефицита по отдельным позициям и так далее.

· Импортные закупки - как правило, закупки в странах дальнего зарубежья крупных партий мяса для промышленной переработки и реализации в розницу.

· Закупки марочных товаров, то есть закупки фасованного мяса под торговой маркой производителя или розничной сети

За несколько лет Группе компаний в целом удалось выстроить централизованную систему плановых поставок, позволяющую предложить партнерам необходимый ассортимент мясной продукции. Отдел планирования и контроля совместно с департаментом продаж принимает решение об увеличении или снижении объема поставок на базе информации о складских остатках и динамике спроса на продукцию. Система поставок оперативно учитывает рыночную конъюнктуру. Регулярно проводятся маркетинговые исследования: ценовой маркетинг, маркетинг условий поставки и оплаты. Митлэнд стремится к детальному планированию бизнеса.

2.3 Закупки мясного сырья

Группа Митлэнд осуществляет импортные закупки у крупнейших мировых экспортеров мяса и постоянно расширяет объем закупок на территории РФ и стран СНГ. Митлэнд стабильно занимает 2_е место в рейтинге российских компаний-импортеров красного мяса по статистике ФТС РФ. В дополнение к основному ассортименту замороженной и охлажденной говядины, свинины, баранины и птицы компания регулярно выводит на рынок новые виды мясной продукции в специальной упаковке для розничной продажи.

Основные направления деятельности департамента это:

· Внутренние закупки - закупки мяса отечественных производителей из России и стран СНГ (Украина, Беларусь), в том числе закупки мясной продукции у отечественных производителей и поставщиков, обеспечивающие тактические потребности розничного рынка, оперативные закупки для восполнения того или иного временного дефицита по отдельным позициям и так далее.

· Импортные закупки - как правило, закупки в странах дальнего зарубежья крупных партий мяса для промышленной переработки и реализации в розницу.

· Закупки марочных товаров, то есть закупки фасованного мяса под торговой маркой производителя или розничной сети

За несколько лет Группе компаний в целом удалось выстроить централизованную систему плановых поставок, позволяющую предложить партнерам необходимый ассортимент мясной продукции. Отдел планирования и контроля совместно с департаментом продаж принимает решение об увеличении или снижении объема поставок на базе информации о складских остатках и динамике спроса на продукцию. Система поставок оперативно учитывает рыночную конъюнктуру. Регулярно проводятся маркетинговые исследования: ценовой маркетинг, маркетинг условий поставки и оплаты. Митлэнд стремится к детальному планированию бизнеса.

2.4 Социальная ответственность

Социальная ответственность как понятие конкретизируется в следующих принципиальных подходах Группы Митлэнд к своей деятельности.

Компания сознает свою ответственность перед потребителем - не только за качество продукции, но и, как логистическая компания, за своевременное наличие продукции в розничной торговле. Подавляющее большинство жителей нашей страны традиционно считают основным критерием качества своего питания именно мясо. Присутствие мяса в рационе «каждый день» для многих жителей России до сих пор является показателем благосостояния. Поэтому компания сознает свою - вполне практическую - ответственность за качество жизни граждан нашей страны.

Компания осознает свою ответственность и перед обществом, государством. Митлэнд активно работает на реализацию концепции импортозамещения мясного сырья, развитие отечественного сельскохозяйственного производства. Поддерживая логику укрепления продовольственной безопасности Российской Федерации, Группа последовательно увеличивает долю отечественного сырья в составе своих закупок. Сегодня эта доля порядка 50%. В то же время, импортное сырье пока необходимо присутствует на отечественном рынке. Его ввоз жестко квотируется. Компания последовательно и добровольно сокращает используемые квоты, сознательно избегая зависимости бизнеса от квотирования и от импортных закупок в целом. Резкое снижение зависимости бизнеса от всех «импортных» факторов также позволяет строго придерживаться правил таможенного оформления, не изыскивать каких-либо сомнительных способов сокращения таможенных и налоговых издержек. Полное соблюдение буквы и духа таможенного и налогового кодексов является еще одним аспектом социальной ответственности компании, подающей пример другим импортерам продовольствия и сельскохозяйственной продукции.

Компания осознает ответственность перед деловым сообществом, партнерами и инвесторами. Митлэнд последовательно проходит процедуры реорганизации, направленные на повышение прозрачности и качества корпоративного управления, постоянно заботится о собственной кредитной истории, устанавливает доброжелательные и конструктивные отношения с отраслевыми организациями и регуляторами рынка, стремится постоянно повышать собственные стандарты качества, оказывая, таким образом, влияние на стандарты, существующие на рынке в целом.

Приоритетными клиентами Группы являются крупные розничные сети, поэтому, осознавая свою ответственность перед клиентами, предлагает им не только лучшую продукцию, но и экономически обоснованные и выгодные услуги, в частности, лучшие по соотношению цены и качества услуги логистики и дистрибуции мясных продуктов. Например, цепочка дистрибуции (на базе распределительного центра и автопарка рефрижераторов различной грузоподъемности) позволяет непрерывно поддерживать заданные температуры хранения и транспортировки продукции с точностью до 1оС, что соответствует наиболее высоким технологическим требованиям и обеспечивается даже в тех случаях, когда сами сети не предъявляют столь жестких условий.

Группа также ответственно относится к собственному персоналу, инвестирует средства в профессиональную подготовку сотрудников, обеспечивает комфортные условия работы (например, доставку сотрудников на рабочие места и обратно на собственном транспорте), социальный пакет и достойную заработную плату. В Группе Митлэнд также существует прозрачная система премирования в зависимости от производственных результатов и действует специальная программа повышения сплоченности коллектива, основой которой являются различного рода спортивные мероприятия.

2.5 Транспортно-логистические услуги

Таможенная стоимость ввозимых товаров может быть представлена по ее составляющим:

- затраты по приобретению;

- затраты по доставке приобретенных товаров до места ввоза на таможенную территорию РФ.

Затраты по приобретению могут включать:

а) комиссионные и брокерские услуги;

б) стоимость контейнеров, тары и упаковки (составляющих с товаром одно целое, в соответствии с ТН ВЭД)

в) стоимость товаров и услуг, предоставленных покупателем продавцу бесплатно либо по сниженным ценам;

г) лицензионные и иные платежи за использование объектов интеллектуальной собственности

д) величину части прямого или косвенного дохода продавца от любых последующих перепродаж, передачи и использования ввозимых (оцениваемых) товаров на территории РФ.

Вторую группу затрат составляют расходы по доставке приобретенных товаров до места ввоза на территорию РФ (транспортные расходы), которые включают в себя следующие показатели:

а) Стоимость транспортировки (фрахт). Стоимость транспортировки составляют расходы, непосредственно связанные с перемещением товаров от места отправления (места погрузки) до места назначения. При определении таможенной стоимости стоимость транспортировки от места ввоза на таможенную территорию РФ до места назначения может быть вычтена из цены сделки, если в документах четко определен порядок расчета стоимости транспортировки в зависимости от расстояния (дальности перевозки). Например, установлена тарифная ставка перевозки груза за 1 км соответствующего участка пути.

б) Расходы по погрузке, выгрузке, перегрузке и перевалке товаров. Данные расходы могут не включаться в таможенную стоимость ввозимых товаров, если такая перегрузка, перевалка осуществлялась после ввоза на таможенную территорию РФ. При этом факт проведения таких операций и величина соответствующих расходов, а также их оплата продавцом должны быть документально подтверждены декларантом таможенному органу.
в) Страховые суммы. Страховая сумма (страховая премия) - сумма, уплаченная страховой компании в соответствии с договором страхования товара от рисков потери или повреждения в процессе доставки груза на весь маршрут перевозки от пункта отправления до пункта назначения.

«Отсутствие лицензии является основанием для отказа в выпуске товаров таможенными органами Российской Федерации».

Лицензия выдается участникам ВЭД территориальными подразделениями Минэкономразвития РФ на основании заявления. За рассмотрение заявления о предоставлении лицензии, предоставление лицензии и переоформление документа, подтверждающего наличие лицензии, уплачивается государственная пошлина.

Порядок выдачи лицензии участникам ВЭД см. в Положении о лицензировании в сфере внешней торговли товарами. Оригинал лицензии и заверенная лицензиатом копия лицензии представляются:

· в таможенный орган Российской Федерации - если таможенное оформление товара будет производиться только в этом таможенном органе РФ;