Валютный контроль при импорте товаров в Россию

2

Валютный контроль при импорте товаров в Россию

Даже самый выгодный внешнеторговый контракт может обернуться для организации большими финансовыми потерями, если она проигнорирует требования валютного законодательства. В случае же, когда нарушается законодательство не родного государства, а того, где эта организация в этот момент работает, подобная ситуация опасна вдвойне.

Цель оправдывает средства

Для импортеров, перечисляющих валюту за рубеж по внешнеторговому контракту, российское законодательство установило довольно жесткие правила игры. Основными регламентирующими актами в этой области являются Закон Российской Федерации от 09.10.1992 № 3615-1 "О валютном регулировании и валютном контроле" и совместная инструкция Банка России от 04.10.2000 № 91-И и Государственного таможенного комитета России от 04.10.2000 № 01-11/28644 "О порядке осуществления валютного контроля за обоснованностью оплаты резидентами импортируемых товаров" (далее - Инструкция № 91-И).

Общий порядок валютного контроля, согласно Инструкции, не распространяется только на ситуации, когда:

- товар ввозится по договору лизинга, а фирма-лизингодатель является нерезидентом;

- товар ввозится по договору строительного подряда, и согласно его условиям стоимость товара включается в стоимость строительных работ, т.е. отдельно товар оплатить нельзя;

- проводятся валютные операции с векселями, не связанные с оплатой ввозимых товаров (финансовые операции).

Каждый этап контроля имеет свои особенности. Знание этих особенностей позволит организации-импортеру быстро и грамотно провести внешнеторговую сделку.

Оформление паспорта импортной сделки

Первый этап валютного контроля происходит на стадии оформления паспорта импортной сделки в уполномоченном банке. Он оформляется для каждого внешнеторгового контракта и является основным инструментом валютного контроля - с его помощью уполномоченные банки отслеживают движение валюты по контракту, а таможенники контролируют ввоз товаров, поставляемых иностранным продавцом.

Чтобы получить паспорт сделки, организации-импортеру нужно представить в отдел валютного контроля уполномоченного банка оригинал, а также копию внешнеторгового контракта. Копия контракта должна быть заверена должностным лицом организации-импортера, которое обладает правом первой подписи в банке (обычно это руководитель или уполномоченный им сотрудник, например финансовый контролер), и печатью фирмы. Вместе с контрактом, составленным на иностранном языке, нужно представить его перевод, подписанный руководителем фирмы-импортера.

Кроме того, если для проведения валютной операции необходимо получить разрешение Банка России, оригинал и копию этого документа также нужно представить в уполномоченный банк. Например, такое разрешение нужно получать, если импортер планирует перечислить аванс иностранному поставщику более чем за 90 дней до дня ввоза товара на территорию России в соответствии с таможенными режимами "Выпуск в свободное обращение" и "Реимпорт". Как правило, банки требуют, чтобы копия разрешения на проведение валютных операций, связанных с движением капитала, была заверена именно в том органе (Банке России или его территориальном учреждении), который выдал само разрешение.

Если текст контракта занимает более пяти листов, то импортер с согласия банка может представить не весь контракт, а только выписки из него. Но при одном условии - выписки должны содержать данные, необходимые для контроля за правильностью заполнения паспорта сделки (см. приложение № 1 к Инструкции № 91-И), а именно:

- реквизиты фирмы-импортера (наименование, код по Общероссийскому классификатору предприятий и организаций (ОКПО), юридический адрес, дату государственной регистрации, ИНН, номер счета в уполномоченном банке, через который будут производиться расчеты по контракту);

- реквизиты уполномоченного банка импортера, который должен оформить паспорт сделки;

- реквизиты иностранного поставщика (наименование и код страны резидентства) по Общероссийскому классификатору стран мира ОК025-2001, утвержденному постановлением Госстандарта России от 14.12.2001 № 529-ст. Следует обратить внимание на тот факт, что указывать нужно реквизиты именно фирмы-продавца, а не получателя платежа, даже если товар поставляет одна организация, а деньги импортер перечисляет другой;

- номер и дату заключения внешнеторгового контракта;

- общую сумму контракта в валюте;

- форму расчетов;

- дату совершения последней операции по контракту (последнюю дату). Это наиболее поздняя из двух дат - последнего дня таможенного оформления при ввозе последней партии товаров по контракту либо последнего дня оплаты товара.

Последняя дата определяется в зависимости от условий оплаты товара по договору. Так, если договором предусмотрена предоплата, в графе "Последняя дата" паспорта сделки указывается день завершения таможенного оформления ввозимого товара, который определяется исходя из условий контракта. После того как этот срок закончится, импортер уже не сможет растаможить товары по данному паспарту сделки.

Однако в соответствии с условиями договора товары могут оплачиваться и после их ввоза в Россию. В этом случае в графе "Последняя дата" нужно указать последний день их оплаты. Тогда уже после этой даты импортер не сможет перечислить деньги поставщику.

Если паспорт сделки полностью соответствует условиям контракта, то банковский служащий подписывает его и заверяет печатью банка. С этого момента банк принимает контракт на расчетное обслуживание и все расчеты по нему должны производиться только через этот банк.

В то же время уполномоченный банк вправе и отказать в подписании паспорта сделки. Исчерпывающий перечень оснований для отказа приведен в п. 3.5 Инструкции № 91-И. Условно их можно разделить на две группы:

- неправильно оформлен паспорт импортной сделки;

- неверно составлен контракт.

Например, в самом контракте фирмы часто не указывают стоимость ввозимого товара, а также объем поставок, потому что эти условия приведены в приложениях-расценках к контракту. Это дает повод уполномоченному банку отказать в подписании паспорта сделки (ведь в документе нужно указать именно сумму контракта).

Отказа можно ожидать и в случае, если из условий контракта невозможно определить дату последней поставки (оплаты), например если в контракте не оговорены сроки поставки (оплаты) товаров. Кроме того, в контракте должно присутствовать положение о том, что приобретаемые фирмой-импортером товары будут ввезены на территорию России, т.е. импорт действительно состоится.

Если в результате неправильно составленного внешнеторгового контракта банк откажется подписать паспорт сделки, то фирма не сможет оплатить импортируемый товар. Это приведет к нарушению договорных обязательств перед иностранным контрагентом и, как следствие, к выплате определенной договором неустойки.

Потенциальные разногласия можно исключить, если импортер будет согласовывать проекты внешнеторговых контрактов с отделом валютного контроля уполномоченного банка. Это позволит снизить риск нарушения правил валютного контроля, особенно если в контракте предусмотрены нестандартные формы расчетов и условия поставки, в частности:

- используются комбинированные формы оплаты, например часть импортируемых товаров оплачивается векселями или путем взаимозачетов;

- контрактом предусмотрено, что партии поставляемых товаров оплачиваются в разные сроки (по предоплате, а также после ввоза товаров в Россию на условиях товарного кредита).

Заметим, что многие банки и сами настаивают на том, чтобы клиенты советовались с ними. Однако лояльность банка не всегда является гарантией того, что импортер избежит проблем с контролирующими органами. Поэтому не стоит полностью полагаться на банк как на истину в последней инстанции. Желательно и самим хорошо ориентироваться в тонкостях валютного законодательства. Например, при обнаружении проверяющими лицами фактов валютных правонарушений нужно помнить о сроке давности, в течение которого органы валютного контроля вправе привлечь организацию к ответственности за такие правонарушения.

Согласно ст. 4.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ), срок давности равен одному году со дня совершения валютного правонарушения. Но если правонарушение длящееся, то срок давности исчисляется со дня обнаружения правонарушения органами валютного контроля. Напомним, что длящимся считается правонарушение, при котором организация нарушает норму законодательства непрерывно в течение длительного времени. Например, длящимся валютным правонарушением считается невыполнение в установленный срок обязанности по ввозу товаров, стоимость которых равна сумме уплаченной за них валюты, или невозврат этих денежных средств (ч. 2 ст. 15.25 КоАП РФ).

Подчеркнем еще один важный момент. На практике договоры, особенно долгосрочные, редко остаются неизменными - какие-то их условия со временем пересматриваются, уточняются и дополняются. Если эти изменения затрагивают данные, указанные в паспорте сделки, то импортер должен обязательно их туда внести.

Уточненный паспорт датируется той же датой, что и предыдущий, однако в структуре номера появляются коды 001, 002 и далее в соответствии с количеством изменений. Чтобы переоформить паспорт импортной сделки, нужно представить в банк копию измененного контракта и его перевод, а также копию разрешения на проведение валютных операций (если оно требуется).

Оплата импортируемых товаров

Следующий этап валютного контроля производится на стадии оплаты товаров. При этом для беспрепятственного проведения этой операции импортеру требуется еще один документ - Сведения о договоре.

Представление в банк Сведений о договоре

Уполномоченный банк обязан передавать в территориальное управление Банка России сведения о правильности составления внешнеторговых контрактов и их соответствия закону. Банк заводит досье на каждый внешнеторговый контракт, по которому осуществляются валютные операции, на основе специального документа - Сведений о договоре. Поэтому для того чтобы банк разрешил оплатить товары, приобретаемые у иностранного поставщика, фирма-импортер помимо паспорта импортной сделки должна представить и этот документ.

К сведению. В соответствии с инструкцией Банка России от 28.06.99 № 83-И "О порядке осуществления уполномоченными банками учета валютных операций и представления информации в целях выполнения требований указания Банка России "Об усилении валютного контроля со стороны уполномоченных банков за правомерностью осуществления их клиентами валютных операций и о порядке применения мер воздействия к уполномоченным банкам за нарушения валютного законодательства" № 500-У от 12 февраля 1999 года" Сведения о договоре необходимо представить еще до списания валюты со счета для оплаты товаров. При отсутствии этого документа банк откажет в проведении операции по перечислению валюты за рубеж. Если для оплаты товаров фирме-импортеру нужно сначала купить валюту, то Сведения о договоре необходимо представить в уполномоченный банк вместе с поручением на покупку валюты.

Одновременно со Сведениями о договоре банку необходимо передать оригинал разрешения Банка России на проведение валютных операций, связанных с движением капитала (если оно необходимо).

Сведения о договоре заполняются на основании контракта с иностранным поставщиком в двух экземплярах: один остается у фирмы-импортера, а другой - в банке. В этом документе, в частности, указываются:

- реквизиты фирмы-импортера (наименование, местонахождение, дата государственной регистрации, код ОКПО и ИНН);

- номер текущего валютного счета, через который будет производиться оплата импортируемого товара;

- информация о договоре (код валюты договора, общая сумма договора в валюте, срок действия договора);

- код страны регистрации иностранного поставщика, а также получателя денежных средств. Эти реквизиты могут не совпадать, т.к. согласно контракту поставщиком товара может быть одна фирма, а получателем средств от импортера - другая.

В случае изменений каких-либо условий контракта, содержащихся в Сведениях о договоре, импортер обязан представить банку новые Сведения с учетом этих изменений. Покупка валюты

Если у импортера нет валюты на валютном счете, то ему придется ее купить. Необходимо различать покупку валюты для осуществления предоплаты и для оплаты уже ввезенных товаров.

Действующее законодательство разрешает покупать валюту для предоплаты за товары по контракту на сумму более 10 000 долл. США, только если в уполномоченном банке размещен рублевый депозит, эквивалентный 20% от суммы аванса.

Указание Банка России от 17.12.02 № 1223-У "Об особенностях покупки юридическими лицами - резидентами иностранной валюты за валюту Российской Федерации на внутреннем валютном рынке Российской Федерации для целей осуществления платежей по договорам об импорте товаров в Российскую Федерацию" (далее - указание № 1223-У).

Поэтому перед тем как дать уполномоченному банку поручение на покупку валюты за рубли для оплаты указанных товаров и перечислить необходимые для этого средства в рублях, импортер должен открыть в банке депозит и положить на него 20% от перечисляемой на покупку валюты суммы. Клиент сможет забрать сумму, депонированную на счете, в случаях, перечисленных в п. 4 Указания № 1223-У, в частности после того как:

- импортер представит в банк копию грузовой таможенной декларации (ГТД), подтверждающей завершение таможенного оформления соответствующей партии товаров;

- иностранный поставщик вернет импортеру сумму предоплаты;

- импортер осуществит обратную продажу купленной валюты.

Если же импортер оплачивает товары уже после их ввоза в Россию, то открывать депозит не нужно. Фирма сможет купить недостающую сумму валюты, дав банку поручение на ее покупку и представив ему копию ГТД.

Перевод валюты и другие формы оплаты

Перевести валюту поставщику импортер может по обычному платежному поручению. В поручении на перевод валюты должна быть указана дата и номер паспорта импортной сделки, по которому производится оплата.

Однако это не единственный способ оплаты импортируемых товаров. Можно также выдать поставщику простой вексель (в рублях или иностранной валюте) с условием его последующей оплаты самим импортером или переводной вексель, оплачивать который должно третье лицо. Если речь идет о векселях третьих лиц, то дата передачи импортером такого векселя нерезиденту и является датой оплаты по контракту. В этом случае импортер обязан представить в уполномоченный банк ксерокопию этого векселя до его передачи нерезиденту. На ней нужно проставить дату и номер паспорта импортной сделки по контракту.

Таможенное оформление ввозимых товаров

Валютный контроль при импорте осуществляется и на стадии таможенного оформления ввозимых товаров. Для того чтобы растаможить товары, импортер должен представить на таможню ксерокопию паспорта импортной сделки, заверенную подписью ответственного лица и печатью уполномоченного банка. Дата и номер паспорта сделки указываются в графе 28 ГТД.

Сотрудники таможни обязаны проверить соответствие сведений, заявленных в ГТД, условиям внешнеторгового контракта и данным, содержащимся в представленной копии паспорта сделки. Если в этих документах не будет выявлено расхождений (а также при условии, что импортер заплатил на таможне налоги и пошлины в соответствии с применяемым таможенным режимом), должностное лицо таможни подпишет копию паспорта импортной сделки и заверит ее личной номерной печатью.

После того как товары будут выпущены в свободное обращение (или в соответствии с иным таможенным режимом), на таможне снимается копия ГТД, которая заверяется печатью и подписью сотрудника таможни. Эту копию импортер обязан представить в уполномоченный банк, который проверит, вся ли списанная валюта обеспечена товарами.

Представить копию ГТД нужно в течение 15 календарных дней после принятия таможней решения о выпуске товаров. Причем в банк можно принести обычную ксерокопию вместе с оригиналом ГТД, по которой банковский работник сможет заверить копию.

Иногда возникают ситуации, когда импортер по каким-то причинам не успевает представить заверенную копию ГТД в течение 15 дней. Такое возможно, если, например, банк, через который проводились расчеты по импортному контракту, находится в одном регионе, а офис импортера - в другом. Тогда с согласия банка организация вправе представить (по обычной или электронной почте, телеграфу, факсу или при помощи других средств связи) только сведения из ГТД. А сам документ должен быть представлен не позднее чем через 30 дней после выпуска товаров в свободное обращение.

Не представив банку копию ГТД, импортер не сможет перечислить деньги поставщику, а также доказать, что товары были ввезены в Россию в течение законодательно установленного срока (читайте об этом ниже).

Ответственность за нарушение валютного законодательства при импорте товаров

Фирмы-импортеры в России обязаны в течение 180 календарных дней с даты оплаты товаров иностранному поставщику ввезти эти товары на территорию России, а партнеры не вправе договариваться об условиях, препятствующих ввозу товаров или возвращению аванса в Россию.

Правоприменительная практика, сложившаяся до принятия КоАП РФ, показывает, что в спорных ситуациях (например, если ввоз товара не состоялся по причине проведенного партнерами взаимозачета) арбитражные суды, как правило, принимали сторону контролирующих органов.

Однако после вступления в силу КоАП РФ ситуация с взаимозачетами по внешнеторговым контрактам, заключенным с одним и тем же иностранным контрагентом, на наш взгляд, может несколько измениться. Так, Государственный таможенный комитет считает, что импортеры не могут быть привлечены к ответственности, предусмотренной ч. 2 ст. 15.25 КоАП РФ, если проведен зачет платежей по контракту, товары по которому не ввозились, в качестве погашения задолженности за товары, поставленные по другому контракту. По мнению ГТК России, которое высказано в одном из недавних писем *, подобный зачет не может быть признан административным правонарушением. Однако будут ли арбитражные суды придерживаться такой же позиции, сказать пока сложно.

Таким образом, чтобы избежать значительных штрафов, импортерам нужно как минимум выполнять три условия. Во-первых, строго следовать требованиям валютного законодательства. Во-вторых, советоваться с уполномоченным банком еще на стадии заключения внешнеторгового контракта. И в-третьих, учиться на чужих ошибках, анализируя существующую правоприменительную практику.

Список использованных источников

Конституция Республики Беларусь. Принята на республиканском референдуме 24 ноября 1996г. (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 05.01.1999, № 1, рег. № 1/0 от 04.01.1999). Юридическая справочно-информационная автоматизированная система "ЮСИАС" - 2008г.

Банковский кодекс Республики Беларусь от 25 октября 2000г. № 441-З. Принят Палатой представителей 3 октября 2000 года Одобрен Советом Республики 12 октября 2000 года (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 17.11.2000, № 106, рег. № 2/219 от 31.10.2000). Юридическая справочно-информационная автоматизированная система "ЮСИАС" - 2008г.

Налоговый кодекс Республики Беларусь от 19 декабря 2002 г. " 166-З. Принят Палатой представителей 15 ноября 2002 года. Одобрен Советом Республики 2 декабря 2002 года. (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 13.01.2003, № 4, рег. № 2/920 от 02.01.2003). Юридическая справочно-информационная автоматизированная система "ЮСИАС" - 2008г.

Закон Республики Беларусь от 22 июля 2003 года №226-3 "О валютном регулировании и валютном контроле". Принят Палатой представителей 25 июня 2003 года. Одобрен Советом Республики 30 июня 2003 года. (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 04.08.2003, № 85, рег. № 2/978 от 25.07.2003). Юридическая справочно-информационная автоматизированная система "ЮСИАС" - 2008г.

Горбунова О.Н., Грачева Е.Ю. Система финансового права // Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Е.Ю. Грачевой, Г.П. Толстопятенко. - М. - 2006.

Л.А. Ханкевич "Финансовое право Республики Беларусь". Учебное пособие / Мн. Издательство "Амалфея" 2002г.

Финансовое право. Учебник / Под ред. проф. О.Н. Горбуновой Издательство "Юристъ" М., 2003.

Финансовое право. Серия "Учебники, учебные пособия" / Под ред. проф. В.М. Мандрина Ростов-на-Дону Издательство "Феникс", 2002.