Организация безналичных расчетов коммерческими организациями с использованием корпоративных банковских карт

Размещено на http://www.allbest.ru/

Организация безналичных расчетов коммерческими организациями с использованием корпоративных банковских карт

карта корпоративный расчет безналичный

Е. В. Гатина, К. С. Голубева, Н. А. Федотенко

КузГТУ им. Т. Ф. Горбачева, г. Кемерово, Россия

В настоящее время актуальным является вопрос использования корпоративных карт. По мнению директора департамента финансовой политики Министерства финансов РФ Сергея Барсукова, в России необходимо стимулировать переход на безналичные платежи. Обсуждение данного вопроса проходило в ходе парламентских слушаний на тему «Правовые механизмы стимулирования безналичного денежного оборота». В середине марта в Минфине прошло первое заседание межведомственного совета по стимулированию безналичных платежей. Тогда же было принято решение о создании двух рабочих групп, одна из которых призвана разработать меры по сокращению теневого оборота денежных средств, вторая - заняться стимулированием применения безналичных платежей.

Руководитель направления денежно-кредитной политики центра макроэкономического анализа и краткосрочного прогнозирования О.Солнцев считает необходимым рассмотреть возможность принятия мер, способных снизить стоимость установки и обслуживания пост-терминалов, что приведет к увеличению безналичных расчетов.

По результатам парламентских слушаний участники рекомендовали правительству приступить к разработке стратегии развития российской платежной системы на долгосрочную перспективу, предусматривающей в качестве целевого показателя снижение доли наличных денежных средств в обороте, повышение эффективности платежной системы, снижение стоимости платежных услуг для потребителей и переход к электронным технологиям [1].

В данной статье мы рассмотрим следующие моменты: что представляет собой корпоративная карта; какие документы необходимы для открытия специального карточного счета; нужно ли сообщать об открытии специального карточного счета в налоговую инспекцию; в чем состоят преимущества и недостатки использования карты. А также проведем сравнительный анализ тарифов по корпоративным картам (на примере банков, находящихся в г. Кемерово).

Согласно Положению «Об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт», утвержденному ЦБ РФ от 24.12.2004 N 266-П, организации имеют право осуществлять оплату своих расходов с помощью корпоративных банковских карт. Корпоративная карта - это банковская карта, которая позволяет ее держателю, уполномоченному юридическим лицом, проводить операции по счету юридического лица. Банковские карты представляют собой инструмент безналичных расчетов и предназначены для совершения физическими лицами, в том числе уполномоченными юридическими лицами, операций с денежными средствами, находящимися у эмитента [5].

Корпоративные карты для юридических лиц делятся на расчетные (дебетовые) и кредитные. Расчетная (дебетовая) карта предназначена для совершения операций ее держателем в пределах установленной банком суммы денежных средств, расчеты по которым осуществляются за счет денег компании, находящихся на ее банковском счете. Расчеты по кредитной карте осуществляются за счет денежных средств, предоставленных банком в установленном лимите в соответствии с условиями кредитного договора. Таким образом, эти два вида банковских карт различаются по источникам, за счет которых деньги поступают на специальный карточный счет организации [4].

Чтобы получить корпоративную карту, организация заключает с банком-эмитентом договор на выпуск или обслуживание корпоративной карты. На основании этого договора открывается специальный карточный счет. К договору прикладывают список сотрудников организации на выдачу корпоративных карт с указанием (в случае необходимости) расходного лимита в рублях или в иностранной валюте, а также заявление-обязательство на получение международной корпоративной карты.

Обычно организации заказывают корпоративные карты в том же банке, через который ведут основные свои расчеты. Некоторые банки ставят условием выпуска корпоративных карт наличие у себя расчетного счета организации.

Если организация не имеет расчетного счета в банке-эмитенте, для открытия специального карточного счета нужно предоставить:

1) копию устава, заверенную нотариально или органом, осуществляющим регистрацию;

2) нотариально заверенные копии учредительного договора, свидетельства о государственной регистрации юридического лица и о постановке на учет юридического лица в налоговом органе;

3) копию решения о создании юридического лица (решение учредителя, протокол N 1 и т.д.), заверенную печатью организации;

4) заверенные печатью организации копии документов, подтверждающих полномочия лиц, указанных в карточке с образцами подписей (решение, протокол, приказ, доверенность и т.п.);

5) нотариально заверенную карточку с образцами подписей - на каждый счет;

6) копию кодов Госкомстата России, заверенную печатью организации;

7) список сотрудников на выдачу корпоративных карт с указанием расходного лимита (установленного формата) на электронном носителе и в бумажном виде, заверенный печатью и подписями ответственных лиц;

8) анкету клиента (установленного формата), подписанную руководителем, главным бухгалтером и заверенную печатью организации;

9) заявление на открытие счета - на каждый счет;

10) доверенность на открытие счета и получение соответствующих документов - при открытии счета третьим лицом (кроме лиц, указанных в карточке с образцами подписей);

11) заявление-обязательство с указанием имени каждого сотрудника организации, на имя которого выпускается карта;

12) копию паспорта каждого сотрудника организации, на имя которого выпускается карта, подписанная руководителем и скрепленная печатью организации.

На основании представленных документов банк-эмитент и организация заключают договор на обслуживание счета для расчетов по операциям с использованием международных корпоративных карт.

Если у предприятия уже открыт расчетный счет в данном банке, то необходимо предоставить только недостающие документы, обычно это:

1) договор об использовании корпоративной пластиковой карты;

2) заявление на получение корпоративной пластиковой карты.

При открытии или закрытии счета в банке по обслуживанию корпоративных карт необходимо уведомить об этом налоговую инспекцию в течение семи рабочих дней со дня его открытия или закрытия. За нарушение этого срока предусмотрен штраф в размере 5000 руб. Более того, штраф может быть наложен также и на должностных лиц в размере от 1000 до 2000 руб. В случае если корпоративная карта была выдана на уже существующий счет, т.е. специальный счет для обслуживания карты в банке не открывался, информировать об этом налоговую инспекцию не надо [3].

Корпоративная карта оформляется непосредственно на физическое лицо, которое может осуществлять следующие операции: с корпоративной карты можно снимать наличные (рубли) для оплаты общехозяйственных и командировочных расходов, но получать в банкоматах наличную иностранную валюту с корпоративной карты на территории РФ не разрешается, также за границей валютные корпоративные карты можно использовать только для оплаты командировочных и представительских расходов, а вот оплачивать товары (работы, услуги) для хозяйственных нужд организации не разрешается.

Основанием для составления расчетных и иных документов для отражения сумм операций, совершаемых с использованием платежных карт, в бухгалтерском учете является реестр платежей или электронный журнал. И тот и другой документ выдает банк, причем реестр обычно выдается на бумаге, а журнал в электронном виде. Списание или зачисление денежных средств по карточным операциям осуществляется обычно не позднее рабочего дня, следующего за днем поступления в банк реестра платежей или электронного журнала из единого расчетного центра. Впоследствии эти документы могут быть получены фирмой. Банк списывает деньги с карточного расчетного счета предприятия по мере того, как проводятся расчеты по операциям держателей.

Средства, списанные со счета юридического лица в результате совершения операции с использованием корпоративной карты, считаются выданными юридическим лицом под отчет держателю корпоративной карты. Поэтому сотрудник, использующий карту, обязан отчитываться по израсходованным средствам. Сделку с использованием пластиковой карты сопровождают расчетные документы - слипы (квитанции электронного терминала) или квитанции банкомата. Они дают информацию о расходах по специальному карточному счету. Эти расходы должны быть подтверждены квитанциями, товарными чеками на получение соответствующих услуг.

По проведенным работам сотрудник должен представить авансовый отчет о суммах, которые были списаны со счета организации по операциям, осуществленным с использованием корпоративной карты. При заполнении строки «Получен аванс» авансового отчета работник должен указать сумму, которая была потрачена на командировочные или представительские цели и оплачена корпоративной банковской картой. Та же сумма, списанная со счета по корпоративной карте, указывается по строке «Израсходовано». Основанием для заполнения авансового отчета является слип (квитанция электронного терминала), а также документы, подтверждающие произведенные расходы, например, счета за проживание, билеты на транспорт, квитанции, чеки [5].

Если компания оформила для своих сотрудников кредитные корпоративные карты, необходимо не забыть про налоговый учет процентов за пользование данными кредитными средствами. В налоговом учете предельная величина процентов, признаваемых расходом, уменьшающим налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, принимается в следующем размере:

- равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза, - при оформлении долгового обязательства в рублях;

- равной 15 процентам - по долговым обязательствам в иностранной валюте.

Также необходимо отметить, что валютные корпоративные карты влекут за собой дополнительные операции в целях налогообложения: разницы, образующиеся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты банком-эмитентом от официального курса Банка России, учитываются при налогообложении прибыли. Они отражаются на дату продажи (покупки) валюты и учитываются в составе внереализационных расходов либо доходов. Данные курсовые разницы могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль только в том случае, если работник, купив валюту, потратит ее для служебных целей [4].

Проведем сравнительный анализ тарифов по корпоративным картам. Для анализа было выбрано 4 крупных банка, находящихся в г. Кемерово: 1. ОАО «Сбербанк»; 2. ОАО «Альфа-Банк»; 3. ОАО «РоссельхозБанк» 4. ОАО «МДМ-Банк».

В ОАО «Сбербанк» возможно открытие различных корпоративных карт: карты Visa Business, MasterCard Business и Карта СБЕРКАРТ «Корпоративная». «Альфа-Банк» предоставляет следующие виды корпоративных карт: Visa Business, Eurocard/MasterCard Business - идеальное средство организации и контроля командировочных и представительских расходов, а также карта Visa Business Electron - для организаций, которые часто выдают наличные сотрудникам на внутрихозяйственные расходы. В «РоссельхозБанк» можно открыть карты Visa Business и MasterCard Business. ОАО «МДМ-Банк» предлагает открыть карты Visa Business, MasterCard Business.

Для того чтобы провести сравнение тарифов и определить наиболее выгодный тариф по ведению корпоративной карты, нами были выбраны наиболее существенные показатели, по которым и был проведен анализ. В качестве показателей для сравнения выступают:

1. Открытие бизнес-счета предприятия (организации);

2. Годовое обслуживание карты;

3. Комиссия за снятие наличных денежных средств;

4. Приостановка действия карты в случае ее утраты.

Данные анализа представлены в сравнительной таблице 1.

Таблица 1

Сравнение тарифов по корпоративным картам

(«Сбербанк», «Альфа-Банк», «РоссельхозБанк», «МДМ-Банк»)

Проанализировав каждый показатель, можно сделать вывод о том, что наиболее выгодным тарифом по ведению корпоративных карт является тариф, предоставленный «Сбербанком» (карта СБЕРКАРТ «Корпоративная»).

Таким образом, преимущества использования корпоративных банковских карт состоят в следующем:

1) Корпоративная карта - универсальное средство расчетов, является выгодной альтернативой чековой книжки, ее можно использовать как для операций по получению наличных денежных средств, так и для расчетов в магазинах, ресторанах, пунктах проката автомобилей, кассах продажи билетов и т.п.

2) Осуществляется обеспечение контроля за расходованием денежных средств. Потратить выданные деньги на свои нужды и только через некоторое время произвести необходимую операцию сотрудник не сможет. Все направления движения денег по счету будут показаны в отчете банка.

3) Корпоративная банковская карта очень удобна, если сотрудники фирмы постоянно берут деньги под отчет. Карта обеспечивает им круглосуточный доступ к счету и независимость от режима работы банка. В случае возникновения серьезных претензий к держателю организация может заблокировать карту сотрудника или объявить ее недействительной.

4) Корпоративные карты для сотрудников, выезжающих в заграничные командировки, избавляют организации от необходимости открытия валютного счета и покупки иностранной валюты на командировочные расходы. Сотрудникам организации не придется декларировать и показывать наличность.

5) Корпоративная карта дает возможность получить наличную иностранную валюту непосредственно в стране, куда командированы работники. При этом деньги будут списываться с карточного счета с автоматической конвертацией командировочных расходов в валюту той страны, в которой находится держатель корпоративной карты. Кроме того, в случае продления зарубежной командировки сотрудника организация в любой момент может оперативно пополнить счет.

6) Корпоративная карта упрощает процесс и экономит время при бронировании авиабилетов, автомобилей, номеров в отелях во всех странах, предоставляет возможность воспользоваться скидками авиакомпаний и торгово-сервисных предприятий [5].

7) Экономия на комиссии банку.

8) Скидка на ТМЦ при безналичном расчете корпоративной картой.

9) Исключение расходов (например, ГСМ) на доставку наличных денежных средств из банка в кассу организации.

10) Отсутствие необходимости выдавать деньги в подотчет и принимать остатки неиспользованных денежных средств от подотчетных лиц (сокращение единицы кассира).

Однако существуют и недостатки использования корпоративных банковских карт.

1) Банки обычно предъявляют очень высокие требования к надёжности корпоративных клиентов и определяют более жёсткие условия обслуживания корпоративных карт.

2) Если корпоративная карта используется для оплаты командировочных расходов за границей, то операции по ней подпадают под действие законодательства о валютном регулировании и контроле.

3) В определенных случаях использование корпоративных карт международных платежных систем связано с существенными налоговыми рисками. В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 252 НК РФ «под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме».

4) Сложность организации и ведения бухгалтерского учета.

5) Сложность оформления документов.

Таким образом, применение корпоративных карт является более выгодным, чем расчет наличными средствами. По Кемеровской области всего 0,2% держателей карт - это юридические лица, и за последние 4 года количество держателей корпоративных карт (юридических лиц) практически не менялось. Данная тенденция говорит о сложностях организации и ведения бухгалтерского учета, оформления документов. На наш взгляд, именно с этими недостатками и связано редкое применение корпоративных карт.

Литература

1. Сайт Министерства финансов Российской Федерации. URL: http://www.minfin.ru/ru/press/speech/index.php?id4=16029 (дата обращения: 16.04.2012).

2. Воронцова, Е. А. Расчетные корпоративные карты: особенности бухгалтерского учета операций, проводимых с их использованием // Международный бухгалтерский учет. - 2011. - №8.

3. Парасоцкая, Н.Н. Корпоративные карты // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. - 2010. - №1.

4. Шитик, И. Корпоративный пластик // Расчет. - 2011. - №5.

5. Щипанова, Н. Ю. Расчетная банковская карта // Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение. - 2010. - №3.

Размещено на Allbest.ru