Учет полученных межбанковских кредитов и привлеченных межбанковских депозитов

Размещено на http://www.allbest.ru//

Размещено на http://www.allbest.ru//

Введение

Специфика деятельности коммерческого банка состоит в том, что его ресурсы в подавляющей части формируются не за счет собственных, а за счет привлеченных средств. В настоящих условиях проблема формирования ресурсов приобрела исключительную актуальность для банков. Современная ситуация характеризуется тем, что резко сузился общегосударственный фонд банковских ресурсов. Поэтому банки в условиях коммерческой самостоятельности и конкуренции много сил и времени уделяют привлечению ресурсов, которые образуются в результате исполнения банком операций, формирующих его пассивы. Одной из таких операций является привлечение межбанковских кредитов и депозитов.

Межбанковские кредиты и депозиты привлекаются банком с целью обеспечения своей ликвидности. Эти пассивы дают банкам возможность восполнять депозитные потери, быть готовыми к непредвиденным обстоятельствам (например, к внезапному оттоку депозитов).

Работу на рынке коротких и сверхкоротких денег, т.е. денег, предоставляемых в кредит на срок от одних суток и более, можно отнести к новой банковской услуге, появившейся в России в 1991-1992 гг.

Убедившись в эффективности подобной деятельности, банки очень осторожно начали предоставлять данную услугу. Вокруг банков-лидеров сформировалась та среда обитания, которая позволяет говорить о том, что рынок МБК стал достаточно устойчивым и дает возможность производить необходимые трансакции со значительными ежедневными оборотами.

Глава 1. Межбанковские кредиты и депозиты

1.1 Операции межбанковского кредитования

При недостаточности средств для своевременного обеспечения платежей по обязательствам банк привлекает дополнительные ресурсы. К наиболее оперативным способам такой мобилизации относится межбанковский кредит. Привлечение межбанковского кредита относится к пассивным операциям коммерческого банка.

Основной объект кредитования банками друг друга - разрыв в платежном обороте. Исключение составляют централизованные кредиты ЦБ РФ.

Рынок межбанковского кредитования - это та самая среда, которая позволяет размещать и занимать деньги. Данная среда характеризуется тем, что она свободна для входа и выхода в любой момент, когда банку это необходимо. Рынок МБК имеет ряд особенностей:

Участниками рынка являются все без исключения работающие банки;

Рынок ориентирован на использование встречных платежей (их применение позволяет наиболее эффективно расходовать ресурсы банка, однако, с другой стороны, приводит к риску остановки цепочки платежей из-за сбоя в расчетах хотя бы у одного из контрагентов рынка);

Рынок МБК тесно связан с рынками других финансовых активов (эта связь, прежде всего, определяется высокой ликвидностью рынка МБК, который является средством максимально быстрой мобилизации ресурсов для перекачки их в самые доходные в текущий момент активы);

Рынок отличается высокой ликвидностью;

Рынок мобилен и предполагает оперативное принятие решений контрагентами каждой сделки;

На рынке представлены МБК в основном на 1-3 дня, «длинные» МБК практически не предоставляются;

Нестабильность рынка, т.е. значительные перепады спроса и предложения, а следовательно, резкие изменения процентных ставок от одного дня к другому и даже в течение дня;

Очень высокая степень персонификации рынка, т.е. отсутствие унификации (отсутствие специализированных бирж или торговых площадок для МБК, а следовательно, отсутствие унифицированных норм, правил, лотов и т.п.).

Исходя из вышесказанного, а также основываясь на мнении всех банкиров, суть которого состоит в том, что основной целью любого коммерческого банка является получение стабильной и высокой чистой прибыли в течение длительного времени, можно перечислить специфические задачи, решаемые на рынке рублевых МБК для достижения упомянутых целей.

1.2 Задачи, решаемые на рынке рублевых МБК

Обеспечение текущей ликвидности (платежеспособности) банка.

Рынок МБК - уникальный инструмент для быстрого привлечения ресурсов в достаточно крупных объемах, поэтому задача обеспечения ликвидности решается на этом рынке наиболее естественным путем. Но не следует ее путать с задачей «латания дыр», поскольку если ресурсы, привлеченные на рынке МБК, не работают с достаточной эффективностью, банк попадает в порочный круг роста издержек на обслуживание долга, теряет имидж и в конечном итоге становится неплатежеспособным. Иными словами, «латать дыры» в балансе банка с помощью МБК можно лишь в течение короткого и заранее определенного времени.

2. Привлечение ресурсов для реализации краткосрочных и среднесрочных проектов банка.

Здесь важно подчеркнуть два обстоятельства: соответствующие проекты должны иметь относительно короткий период окупаемости (не более года) и высокую эффективность.

3. Получение прибыли за счет размещения на рынке временно свободных денежных ресурсов банка.

Для корректного решения этой задачи необходимо, прежде всего, определить срок, на который предоставляются МБК.

4. Получение спекулятивной прибыли на рынке МБК, т.е. проведение одновременных операций купли и продажи МБК с определенной маржей (так называемый арбитраж).Здесь наиболее существенным обстоятельством является соответствие сроков привлеченных и размещенных ресурсов.

5. Обмен денежными средствами с другими рынками краткосрочных финансовых активов.

Здесь самыми важными особенностями являются согласование сроков проведения операций и наличие равной ответственности контрагентов за несвоевременное проведение платежа.

6. Создание и поддержание положительного имиджа банка.

Очевидно, что банк, постоянно выступающий в роли кредитора на рынке МБК, достаточно наглядно демонстрирует свою платежеспособность. Не менее важны также объемы операций на рынке МБК и аккуратность в проведении расчетов по МБК.

7. Установление партнерских отношений с другими банками.

Как правило, кредиты на рынке МБК сейчас предоставляются в рамках так называемых генеральных соглашений о сотрудничестве. Наличие большого числа таких соглашений и регулярная работа по ним неизбежно приводят к действительному сотрудничеству, взаимному доверию и партнерству между банками.

8. Сбор информации о деятельности и развитии других банков.

Вышеупомянутые соглашения между банками предусматривают регулярный обмен балансами и прочими документами, которые в достаточной степени характеризуют деятельность контрагентов. Банк, активно работающий на рынке МБК, постепенно становится обладателем уникальных данных, необходимо лишь суметь грамотно обработать эту информацию.

9. Получение прибыли за счет проведения нетрадиционных межбанковских операций.

Зачастую межбанковские кредиты могут принимать завуалированную форму: депонирование средств на корреспондентском счете банка; купля-продажа банковских векселей, а также просроченных и не просроченных межбанковских кредитов (это обычно делается после очередных кризисов). Такие операции позволяют в ряде случаев избежать нарушения нормативов или инструкций ЦБР, уменьшить налогооблагаемую базу при сохранении объема прибыли, просто получить дополнительную прибыль.

1.3 Рынок МБК и валютный рынок

Наиболее тесно рынок МБК взаимодействует с межбанковским рынком купли-продажи валюты. Взаимосвязь этих рынков обусловлена практически полным совпадением их характерных черт. Почти все отличительные особенности рынка рублевых МБК, перечисленные ранее, относятся и к валютному рынку, в том числе: большое число контрагентов и значительные объемы операций, замкнутость рынка, использование встречных платежей, ликвидность рынка, мобильность, нестабильность, персонификация. Существенным отличием валютного рынка от рынка МБК является присутствие на нем ЦБР, который при необходимости проводит здесь свои крупномасштабные интервенции, полностью изменяющие текущие тенденции и ожидания участников рынка. Другими словами, фактически Банк России задает курс на валютном рынке.

Классической операцией коммерческого банка на валютном рынке, тесно связанной с рынком МБК, является синхронное заключение двух сделок - имеются в виду покупка (продажа) валюты с расчетами сегодня (today или TOD) и продажа (покупка) валюты с расчетами завтра (tomorrow или TOM). Такие операции не приводят к изменению открытой валютной позиции банка, что позволяет осуществлять их в достаточно крупных объемах. Доход от подобной операции складывается из двух составляющих: курсовой разницы и процентного дохода от размещения валюты на один день.

Затраты на проведение операции определяются стоимостью рублевых ресурсов банка. Как правило, эти ресурсы специально приобретаются на рынке МБК, и их стоимость зависит от процентной ставки однодневных рублевых МБК. Естественно, при достаточно высокой норме прибыли такие операции реализуются в крупных объемах, что ведет к увеличению спроса на рублевые однодневные МБК и росту их стоимости в течение дня. При отрицательной норме прибыли данные операции проводятся в противоположную сторону, т.е. валюта продается с расчетами «сегодня», а покупается с расчетами «завтра». При этом предложение рублевых ресурсов на рынке МБК увеличивается, а ставки падают. С учетом, во-первых, разницы реально действующих процентных ставок на рублевые и валютные МБК, во вторых, легкости «перетекания» ресурсов с одного рынка на другой и особенностей рассматриваемых рынков, отмеченных выше, можно считать, что в любой день средняя ставка по однодневным рублевым кредитам стремится к процентной разнице в стоимости долларов США с расчетами TOD и TOM.

Таким образом, следует признать, что ЦБ РФ через валютный рынок полностью контролирует ситуацию и на рынке МБК.

Рынок МБК сильно зависит от политики государства (выплата внешних долгов, периоды налоговых проплат, смена правительства и другие моменты нестабильности).

Обязательства по корреспондентским счетам и межбанковским займам единообразны. Поэтому многие коммерческие банки используют корреспондентские счета для кредитования, осуществляемого путем блокирования средств на счетах на определенный срок в качестве межбанковского кредита. Эта операция оформляется кредитным договором. Многие коммерческие банки оформляют такие кредиты как срочные межбанковские депозиты, что не меняет их природы.

Глава 2. Учет полученных межбанковских кредитов и привлеченных межбанковских депозитов

2.1 Учет полученных межбанковских кредитов

Учет кредитов, привлеченных кредитной организацией от Банка России ведется на сч.312 «Кредиты, депозиты и иные привлеченные средства, полученные кредитными организациями от Банка России», субсчета 01-12.

Учет полученных межбанковских кредитов осуществляется на сч.313 «Кредиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций», субсчета 01-10 и сч.314 «Кредиты, полученные от банков-нерезидентов», субсчета 01-10. По счетам второго порядка учитываются полученные кредиты по кредиторам и срокам пользования. Счета пассивные.

По кредиту счетов отражаются суммы полученных кредитов на основании заключенных договоров в корреспонденции с корреспондентскими счетами. При получении банком выписки из корреспондентского счета, открытого в Банке России (банке-корреспонденте), подтверждающей поступление средств по межбанковскому кредиту, выполняются следующие проводки:

Д-т сч.30102 (30110) «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России (в кредитных организациях-корреспондентах)»

К-т сч.31301-31310 «Кредиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций»- по лицевому счету ссуды - на сумму полученного кредита.

Начисление процентов за пользование межбанковским кредитом отражается в учете следующим образом:

Д-т сч.32802 «Предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением денежных средств по межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам»

К-т сч.47426 «Обязательства банка по уплате процентов», субсчет «Обязательства банка по уплате процентов по привлеченным средствам без нарушения сроков»,- по лицевому счету ссуды - на сумму начисленных за месяц процентов.

Закрытие договора без нарушения обязательств. Если сумма основного долга и проценты погашаются банком-заемщиком своевременно, это отразится в учете следующим образом.

При наступлении даты уплаты процентов за пользование кредитом в банке-заемщике по мере оплаты процентов выполняются следующие проводки:

Д-т сч.47426 «Обязательства банка по уплате процентов», субсчет «Обязательства банка по уплате процентов по привлеченным средствам без нарушения сроков»- по лицевому счету ссуды

К-т сч.30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» (если расчеты осуществлялись через РКЦ)

или

К-т сч.30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах»- по лицевому счету банка-корреспондента (если расчеты осуществляются через корсчет «НОСТРО» банка-заемщика)- на сумму процентов, списанных с корсчета.

Одновременно сумма процентов, отнесенная при начислении на счета по учету предстоящих выплат, переносится на текущие расходы следующей проводкой:

Д-т сч.70201 «Проценты, уплаченные за привлеченные кредиты» по статье 21102 «Проценты, уплаченные кредитным организациям за привлеченные кредиты (срочные)»

К-т сч.32802 «Предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением денежных средств по межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам»- на сумму уплаченных процентов.

Погашение кредита отражается следующими проводками:

Д-т сч.31301-31310 «Кредиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций»- по лицевому счету ссуды

К-т сч.30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» (если расчеты осуществляются через РКЦ)

или

К-т сч.30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах»- по лицевому счету банка-корреспондента (если расчеты осуществляются через корсчет «НОСТРО» банка-заемщика)- на сумму погашенного кредита.

Учет просроченных процентов. При неисполнении (ненадлежащем исполнении) клиентом-заемщиком обязательств по уплате процентов в установленный договором срок, просроченная задолженность по процентам в конце рабочего дня (являющегося по договору датой уплаты процентов) должна быть перенесена банком-кредитором на балансовые счета по учету просроченных процентов.

Перенос банками просроченной задолженности по уплате процентов на соответствующие балансовые счета отражается в учете следующим образом.

Д-т сч.47426 «Обязательства банка по уплате процентов», субсчет «Обязательства банка по уплате процентов по привлеченным средствам без нарушения сроков»- по лицевому счету ссуды

К-т сч.31802 «Просроченные проценты по полученным межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам, полученным от кредитных организаций»- по лицевому счету ссуды - на сумму просроченных процентов.

Поскольку аналитический учет на счете 32802 ведется в разрезе статей схемы аналитического учета доходов и расходов, то кроме указанной проводки, осуществляется еще одна проводка внутри балансового счета 32802 по переносу суммы начисленных, но не уплаченных по сроку (просроченных) процентов со сводного лицевого счета «Проценты, начисленные за привлеченные межбанковские кредиты, депозиты и иные привлеченные средства» на сводный лицевой счет «Просроченные проценты, начисленные за привлеченные межбанковские кредиты, депозиты и иные привлеченные средства»:

Д-т сч.32802 «Предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением денежных средств по межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам», субсчет «Просроченные проценты, начисленные за привлеченные межбанковские кредиты, депозиты и иные привлеченные средства»- по лицевому счету ссуды

К-т сч.32802 «Предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением денежных средств по межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам», субсчет «Проценты, начисленные за привлеченные межбанковские кредиты, депозиты и иные привлеченные средства»- по лицевому счету ссуды - на сумму просроченных процентов.

Погашение просроченных процентов. Фактическое погашение банком-заемщиком просроченной задолженности по уплате процентов, не списанных с баланса, отражается в учете следующим образом.

Д-т сч.31802 «Просроченные проценты по полученным межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам, полученным от кредитных организаций - по сводному лицевому счету «Просроченные проценты, начисленные за привлеченные межбанковские кредиты, депозиты и иные привлеченные средства»- по лицевому счету ссуды

К-т 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»- на сумму погашаемых просроченных процентов.

Одновременно оплаченные проценты будут отнесены на расходы банка следующей проводкой:

Д-т сч.70201 «Проценты, уплаченные за привлеченные кредиты», по статье 21302 «Уплаченные просроченные проценты кредитным организациям»

К-т сч.32802 «Предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением денежных средств по межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам», субсчет «Просроченные проценты, начисленные за привлеченные межбанковские кредиты, депозиты и иные привлеченные средства»- на сумму погашаемых процентов.

Учет просроченных межбанковских кредитов. При наступлении срока возврата кредита заемщик может обратиться в банк-кредитор с просьбой о пролонгации срока кредитования, и, если вопрос решается положительно, пролонгация оформляется дополнительным соглашением к договору. В учете это отражается лишь в том случае, если общий срок по кредитному договору с учетом пролонгации выходит за рамки сроков, соответствующих балансовому счету второго порядка, на котором открыт лицевой счет по данному кредитному договору. В этом случае осуществляется перенос остатков ссудной задолженности с одного балансового счета второго порядка на второй, соответствующий общему сроку.

Если задолженность по основному долгу по кредитному договору не погашена в установленный срок, то в конце рабочего дня, являющегося датой погашения задолженности по основному долгу, установленной договором, банки обязаны переносить остатки задолженности в части основного долга на счета по учету просроченной задолженности.

У банка-заемщика остатки задолженности в части основного долга, не погашенные в срок, установленный кредитным договором, должны переноситься на счета по учету просроченных межбанковских кредитов:

Д-т сч.31301-31310 «Кредиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций»- по лицевому счету ссуды

К-т сч.31702 «Просроченная задолженность по полученным межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам, полученным от кредитных организаций»- по лицевому счету суды - на сумму кредита, списанного на просрочку.

На балансовом счете 31702 просроченная задолженность учитывается до момента ее погашения банком-заемщиком в денежной форме или путем прекращения обязательств иным способом, предусмотренным Гражданским кодексом РФ (отступное, новация, перевод долга и др.).

Погашение просроченных межбанковских кредитов. В банке-заемщике погашение просроченного межбанковского кредита отражается в его учете следующими проводками:

Д-т сч.31702 «Просроченная задолженность по полученным межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам, полученным от кредитных организаций»- по лицевому счету ссуды

К-т сч.30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»- на сумму погашаемого кредита.

2.2 Учет привлеченных межбанковских депозитов

Для учета привлеченных межбанковских депозитов используется сч.315 «Депозиты и иные привлеченные средства кредитных организаций», субсчета 01-10 и сч.316 «Депозиты и иные привлеченные средства банков-нерезидентов», субсчета 01-10. Счета пассивные.

Назначение счетов: учет средств, привлеченных в депозиты, и иных привлеченных средств от банков-резидентов и банков-нерезидентов в соответствии с условиями и порядком, предусмотренными депозитными и иными договорами. На счетах второго порядка этих счетов учитываются также средства других банков для расчетов с использованием пластиковых карт.

По кредиту счетов отражаются суммы депозитов и иных привлеченных средств, полученных от банков- резидентов и банков-нерезидентов, в корреспонденции с корреспондентскими счетами. В этом случае составляется проводка:

Д-т сч.30102 (30110) «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России (в кредитных организациях-корреспондентах)»

К-т сч.31501-31510 «Депозиты и иные привлеченные средства кредитных организаций»

или

К-т сч.31601-31610 «Депозиты и иные привлеченные средства банков-нерезидентов».

Также по кредиту счетов учитываются суммы причисленных процентов в корреспонденции со счетами по учету расходов.

Если договором о депозите и иных привлеченных средствах не предусмотрено причисление к ним процентов, то начисленные проценты зачисляются на корреспондентские счета банков-корреспондентов в корреспонденции со счетами по учету расходов. Если перечисление процентов производится не в момент их начисления, то учет расчетов по этим операциям ведется через счет по учету расчетов с кредиторами.

Если начисленные проценты по депозитам и иным привлеченным средствам в соответствии с договором необходимо перечислять на корреспондентские счета в других банках, а в день начисления перечислить их невозможно, то эти суммы зачисляются на счет прочих кредиторов, по лицевому счету получателя, в корреспонденции со счетом по учету расходов будущих периодов по кредитным операциям.

Перечисление сумм процентов отражается в учете следующим образом:

Дебет счета по учету прочих кредиторов, по лицевому счету получателя средств

Кредит корреспондентского счета.

Одновременно составляется проводка:

Дебет счета по учету расходов

Кредит счета расходов будущих периодов по кредитным операциям.

По дебету счетов отражаются суммы возвращенных в соответствии с договором депозитов и иных привлеченных средств в корреспонденции с корреспондентскими счетами:

Д-т сч.31501-31510 «Депозиты и иные привлеченные средства кредитных организаций»

или

Д-т сч.31601-31610 «Депозиты и иные привлеченные средства банков-нерезидентов»

К-т сч.30102 (30110) «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России (в кредитных организациях-корреспондентах)».

Аналитический учет осуществляется в разрезе банков-резидентов и банков-нерезидентов (вкладчиков) по каждому заключенному договору, сроку, размеру процентов.

На счетах 31510, 31610 учитываются средства банков-резидентов и банков-нерезидентов, привлеченные в депозит, служащий обеспечением для расчетов с использованием пластиковых карт.

По кредиту счетов отражаются:

средства, поступившие от владельца счета, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетами по учету привлеченных межбанковских депозитов;

суммы, направленные на восстановление средств, неправильно списанных по карточкам, в корреспонденции со счетом по учету расчетов с прочими кредиторами;

суммы причисленных процентов по карточному счету в корреспонденции со счетом по учету расходов.

По дебету счетов:

отражаются средства, перечисленные в оплату требований организаций, продавших товары, оказавших услуги, в корреспонденции со счетами корреспондентскими, расчетными (текущими) указанных организаций; списываются средства, полученные в банкоматах, в корреспонденции со счетом учета денежных средств в банкоматах;

отражаются суммы комиссий, списанных за обслуживание карточного счета, в корреспонденции со счетом учета доходов.

Аналитический учет осуществляется в разрезе владельцев счетов по каждому заключенному договору.

Глава 3. Практическое задание

3.1 Баланс АКБ на 01.09.04.

№сч.1 (2) порядка	Наименование разделов и счетов баланса	Актив	Пассив
1	2
		Раздел 1. Капитал и фонды
102		Уставный капитал акционерных банков, сформированный за счет обыкновенных акций принадлежащих:
	10204	Негосударственным организациям		120000000
	10205	Физическим лицам		20000000
103		Уставный капитал акционерных банков, сформированный за счет привилегированных акций, принадлежащих:
	10305	Физическим лицам		10000000
105		Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные банком
	10501	Собственные акции, выкупленные у акционеров	30000000
107		Фонды
	10701	Резервный фонд		20000000
Итого по разделу	30000000	170000000
		Раздел 2. Денежные средства и драгоценные металлы
202		Наличная валюта и платежные документы
	20202	Касса кредитных организаций	300000
	20206	Касса обменных пунктов	420000
	20208	Денежные средства в банкоматах	280000
Итого по разделу	1000000
		Раздел 3. межбанковские операции
301		Корреспондентские счета
	30102	Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России	10000000
	30109	Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов		50000000
	30110	Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах	25000000
	30114	Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в СКВ	40000000
302		Счета банков по другим операциям
	30202	Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте РФ, перечисленные в Банк России	5000000
	30204	Обязательные резервы КО по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России	8000000
313		Кредиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций
	31304	На срок от 8 до 30 дней		75000000
Итого по разделу	88000000	125000000
		Раздел 4. операции с клиентами
407		Счета негосударственных предприятий
	40701	Финансовые организации		100000000
	40702	Коммерческие предприятия и организации		400000000
409		Средства в расчетах
	40911	Транзитные счета		28000000
413		Депозиты внебюджетных фондов субъектов РФ и местных органов власти
	41303	На срок от 31 до 90 дней		62000000
420		Депозиты негосударственных финансовых организаций
	42003	На срок от 31 до 90 дней		60000000
423		Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц
	42301	Депозиты до востребования		110000000
	42305	Депозиты на срок от 181 дня до 1 года		90000000
452		Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим предприятиям и организациям
	45203	На срок до 30 дней	500000000
	45204	На срок от 31 до 90 дней	150000000
	45215	Резервы под возможные потери		650000
Итого по разделу	650000000	850650000
		Раздел 5. Операции с ценными бумагами
506		Акции, приобретенные для перепродажи и по договорам займа
	50606	Прочие акции	230650000
	50612	Резервы на возможные потери		230000
514		Векселя банков
	51402	Со сроком погашения до 30 дней	140000000
	51410	Резервы под возможные потери		140000
Итого по разделу	370650000	370000
		Раздел 6. Средства и имущество
604		Основные средства банков
	60401	Категория 1 - здания и сооружения	71970000
606		Амортизация основных средств
	60601	Категория 1 - здания и сооружения		3520000
609		Нематериальные активы
	60901	Нематериальные активы	3000000
Итого по разделу	74970000	3520000
		Раздел 7. Результаты деятельности
701		Доходы
	70101	Проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам		40500000
	70102	Доходы, полученные от операций с ценными бумагами		30000000
	70103	Доходы, полученные от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями		10000000
	70107	Другие доходы		30000000
702		Расходы
	70201	Проценты, уплаченные за привлеченные кредиты	25000000
	70202	Проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам	25000000
	70204	Расходы по операциям с ценными бумагами	3000000
	70205	Расходы по операциям с иностранной валютой и валютными ценностями	1000000
	70206	Расходы на содержание аппарата управления	500000
	70209	Другие расходы	1520000
703		Прибыль
	70301	Прибыль отчетного года		20300000
705		Использование прибыли
	70501	Использование прибыли отчетного года	9700000
Итого по разделу	65720000	130800000
Баланс	1280340000	1280340000

3.2 Журнал регистрации операций АКБ за 01.09.04

№ п/п	Содержание операции	Сумма	Корреспондентские счета
			Дебет	Кредит
1.	Банк-фактор перечислил со своего валютного корреспондентского счета часть безналичных валютных средств (в том числе за вычетом суммы процентов и комиссионных) экспортеру (поставщику) для оплаты его требований и импортеру (покупателю)	20 000 000	47402	30110
2.	Зачислена сумма удержанных процентов и комиссионных в состав доходов банка	40 000 000	47402	70101
3.	На валютный корреспондентский счет банка-фактора зачислена сумма безналичных валютных средств, поступившая от должника (импортера)	10 000 000	30110	47402
4.	Поставщику перечислена оставшаяся сумма требования к покупателю	5 000 000	40702	30110
5.	Сформирован резерв по договору факторинга	60 000 000	70209	47425
6.	Списан ранее начисленный резерв по договору факторинга	25 000 000	47425	70107
7.	Учтены безналичные денежные средства, поступившие в погашение задолженности по начисленным, но не уплаченным в срок процентам по договору факторинга	5 000 000	30102	61304
8.	В состав доходов банка зачислены суммы полученных просроченных процентов	5 000 000	61304	70107
9.	Восстановлены доходы банка на величину ранее созданного резерва по окончании срока договора факторинга	30 000 000	47425	70107
10.	Списаны с баланса банка при признании нереальной для взыскания основной задолженности по договору факторинга при величине ранее созданного резерва, достаточной для ее погашения.	4 000 000	47425	47402
11.	Погашена должником (в течение 5 лет) ранее списанная с баланса банка задолженность по договору факторинга.	50 000 000	30102	70107
Итого		254 000 000

3.3 Отражение операций АКБ за 01.09.04 на балансовых счетах

Д	К
Сн=25 000 000
3)10 000 000	1)20 000 000
	4) 5 000 000
Од=10 000 000	Ок=25 000 000
Ск=10 000 000

учет кредит межбанковский депозит

3010230110

Д	К
Сн=10 000 000
7) 5 000 000
11) 50 000 000
Од=55 000 000	Ок=0
Ск=65 000 000

4070247402

Д	К
Сн=0
1)20 000 000	3)10 000 000
2)40 000 000	10)4 000 000
Од=60 000 000	Ок=14 000 000
Ск=46 000 000
Д	К
	Сн=400 000 000
4)5 000 000
Од=5 000 000	Ок=0
	Ск=395 000 000

47425

Д	К
	Сн=0
6)25 000 000	5)60 000 000
9)30 000 000
10)4 000 000
Од=59 000 000	Ок=60 000 000
	Ск=1 000 000

6130470101

Д	К
	Сн=0
8)5 000 000	7)5 000 000
Од=5 000 000	Ок=5 000 000
	Ск=0
Д	К
	Сн=40 500 000
	2)40 000 000
Од=0	Ок=40 000 000
	Ск=80 500 000

7010770209

Д	К
	Сн=30 000 000
	6)25 000 000
	8)5 000 000
	9)30 000 000
	11)50 000 000
Од=0	Ок=110 000 000
	Ск=140 000 000

Д	К
Сн=1 520 000
5)60 000 000
Од=60 000 000	Ок=0

3.4 Оборотно-сальдовая ведомость по балансовым счетам АКБ за 01.09.04

№ счета	Остаток на 01.09.04	Обороты 01.09.04	Остаток на 02.09.04
	Д	К	Д	К	Д	К
10204		120 000 000				120 000 000
10205		20 000 000				20 000 000
10305		10 000 000				10 000 000
10501	30 000 000				30 000 000
10701		20 000 000				20 000 000
20202	300 000				300 000
20206	420 000				420 000
20208	280 000				280 000
30102	10 000 000		55 000 000		65 000 000
30109		50 000 000				50 000 000
30110	25 000 000				25 000 000
30114	40 000 000				40 000 000
30202	5 000 000				5 000 000
30204	8 000 000				8 000 000
31304		75 000 000				75 000 000
40701		100 000 000				100 000 000
40702		400 000 000	5 000 000			395 000 000
40911		28 000 000				28 000 000
41303		62 000 000				62 000 000
42003		60 000 000				60 000 000
42301		110 000 000				110 000 000
42305		90 000 000				90 000 000
45203	500 000 000				500 000 000
45204	150 000 000				150 000 000
45215		650 000				650 000
47402	0		60 000 000	14 000 000	46 000 000
47425		0	59 000 000	60 000 000		1 000 000
50606	230 650 000				230 650 000
50612		230 000				230 000
51402	140 000 000				140 000 000
51410		140 000				140 000
60401	71 970 000				71 970 000
60601		3 520 000				3 520 000
60901	3 000 000				3 000 000
61304		0	5 000 000	5 000 000		0
70101		40 500 000		40 000 000		80 500 000
70102		30 000 000				30 000 000
70103		10 000 000				10 000 000
70107		30 000 000		110 000 000		140 000 000
70201	25 000 000				25 000 000
70202	25 000 000				25 000 000
70204	3 000 000				3 000 000
70205	1 000 000				1 000 000
70206	500 000				500 000
70209	1 520 000		60 000 000		61 520 000
70301		20 300 000				20 300 000
70501	9 700 000				9 700 000
Итого	1280340000	1280340000	254 000 000	254 000 000	1426340000	1426340000

3.5 Баланс АКБ на 02.09.04

№сч.1 (2) порядка	Наименование разделов и счетов баланса	Актив	Пассив
1	2
		Раздел 1. Капитал и фонды
102		Уставный капитал акционерных банков, сформированный за счет обыкновенных акций принадлежащих:
	10204	Негосударственным организациям		120 000 000
	10205	Физическим лицам		20 000 000
103		Уставный капитал акционерных банков, сформированный за счет привилегированных акций, принадлежащих:
	10305	Физическим лицам		10 000 000
105		Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные банком
	10501	Собственные акции, выкупленные у акционеров	30 000 000
107		Фонды
	10701	Резервный фонд		20 000 000
Итого по разделу	30 000 000	170 000 000
		Раздел 2. Денежные средства и драгоценные металлы
202		Наличная валюта и платежные документы
	20202	Касса кредитных организаций	300 000
	20206	Касса обменных пунктов	420 000
	20208	Денежные средства в банкоматах	280 000
Итого по разделу	1 000 000
		Раздел 3. межбанковские операции
301		Корреспондентские счета
	30102	Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России	65 000 000
	30109	Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов		50 000 000
	30110	Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах	10 000 000
	30114	Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в СКВ	40 000 000
302		Счета банков по другим операциям
	30202	Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте РФ, перечисленные в Банк России	5 000 000
	30204	Обязательные резервы КО по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России	8 000 000
313		Кредиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций
	31304	На срок от 8 до 30 дней		75 000 000
Итого по разделу	128 000 000	125 000 000
		Раздел 4. операции с клиентами
407		Счета негосударственных предприятий
	40701	Финансовые организации		100 000 000
	40702	Коммерческие предприятия и организации		395 000 000
409		Средства в расчетах
	40911	Транзитные счета		28 000 000
413		Депозиты внебюджетных фондов субъектов РФ и местных органов власти
	41303	На срок от 31 до 90 дней		62 000 000
420		Депозиты негосударственных финансовых организаций
	42003	На срок от 31 до 90 дней		60 000 000
423		Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц
	42301	Депозиты до востребования		110 000 000
	42305	Депозиты на срок от 181 дня до 1 года		90 000 000
452		Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим предприятиям и организациям
	45203	На срок до 30 дней	500 000 000
	45204	На срок от 31 до 90 дней	150 000 000
	45215	Резервы под возможные потери		650 000
474		Расчеты по отдельным операциям
	47402	Расчеты с клиентами по факторинговым. Форфейтинговым операциям	46 000 000
	47425	Резервы на возможные потери по прочим активам		1 000 000
Итого по разделу	696 000 000	846 650 000
		Раздел 5. Операции с ценными бумагами
506		Акции, приобретенные для перепродажи и по договорам займа
	50606	Прочие акции	230 650 000
	50612	Резервы на возможные потери		230 000
514		Векселя банков
	51402	Со сроком погашения до 30 дней	140 000 000
	51410	Резервы под возможные потери		140 000
Итого по разделу	370 650 000	370 000
		Раздел 6. Средства и имущество
604		Основные средства банков
	60401	Категория 1 - здания и сооружения	71 970 000
606		Амортизация основных средств
	60601	Категория 1 - здания и сооружения		3 520 000
609		Нематериальные активы
	60901	Нематериальные активы	3 000 000
Итого по разделу	74 970 000	3 520 000
		Раздел 7. Результаты деятельности
701		Доходы
	70101	Проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам		80 500 000
	70102	Доходы, полученные от операций с ценными бумагами		30 000 000
	70103	Доходы, полученные от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями		10 000 000
	70107	Другие доходы		140 000 000
702		Расходы
	70201	Проценты, уплаченные за привлеченные кредиты	25 000 000
	70202	Проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам	25 000 000
	70204	Расходы по операциям с ценными бумагами	3 000 000
	70205	Расходы по операциям с иностранной валютой и валютными ценностями	1 000 000
	70206	Расходы на содержание аппарата управления	500 000
	70209	Другие расходы	61 520 000
703		Прибыль
	70301	Прибыль отчетного года		20 300 000
705		Использование прибыли
	70501	Использование прибыли отчетного года	9 700 000
Итого по разделу	125 720 000	280 800 000
Баланс	1 426 340 000	1 426 340 000

Заключение

Банк, являясь коммерческим предприятием, размещает привлеченные ресурсы от своего имени и на свой страх и риск с целью получения дохода. Кредитование является одной из основных операций коммерческого банка.

Помимо кредитования клиентов коммерческие банки кредитуют друг друга, выдавая или получая межбанковские кредиты.

При излишке ресурсов межбанковский кредит может быть реализован на межбанковском рынке. Таким образом, межбанковский кредит может служить источником получения прибыли за счет размещения на рынке временно свободных денежных средств. Получая межбанковский кредит, банк привлекает дополнительные ресурсы за достаточно короткий срок, что позволяет обеспечить текущую ликвидность банка.

На рынке межбанковских кредитов решаются задачи, позволяющие достичь основную цель любого коммерческого банка, т.е. получение стабильной и высокой чистой прибыли.

В настоящее время рынок межбанковских кредитов стал достаточно устойчивым и представляет собой среду, которая позволяет размещать и занимать денежные средства.

Список использованной литературы

Федеральный закон «О банках и банковской деятельности» от 03 февраля 1996 года.

Федеральный закон «О Центральном Банке РФ» от 10 июля 2002 года.

План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации.

Банковское дело / Под редакцией В.И. Колесникова, Л.П. Кроливецкой. М.: Финансы и статистика, 2002

Банковское дело / Под редакцией О.И.Лаврушина. М.: Финансы и статистика, 2001.

Букато В.И. Банки и банковские операции в России.-М.,2001

Деньги. Кредит. Банки./ Под редакцией В.В. Иванова, Б.И. Соколова. 2003г.

Размещено на Allbest.ru