Основы внутреннего контроля в коммерческом банке

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Курсовая работа

Основы внутреннего контроля в коммерческом банке



Введение

контроль банк коммерческий

Происходящие в последнее время процессы, как в государственном (повышение интереса к эффективности управления наделенным имуществом и соблюдению целевой направленности выделенных средств), так и в частном (повышения и уход от дел организаций учредителей первой волны и назначение наемных управленцев) секторах экономики, ведут к необходимости организации цивилизованного контроля над работой наемных менеджеров и предоставления гарантии того, что они управляют исключительно в интересах учредителя, а не своих личных или конкретной группы учредителей.

Актуальность данной темы заключается в том, что сростом общегосударственного и ведомственного контроля большое внимание уделяется внутреннему банковскому контролю и в коммерческих банках, особенно учитывая огромные финансовые средства, функционирующие в этих финансовых структурах, что необходимо для выполнения значимых государственных задач. Определенная контрольная работа на уровне менеджмента в банках всегда ведется, но важно качество такой работы, соответствие ее организации требованиям эффективного рыночного хозяйствования, принятым международным стандартам и достижениям современной науки и систем управления.

Предмет исследования: осуществление внутреннего контроля в АО «Альфа-Банк».

Объект исследования система внутреннего контроля

Целью работы является изучение организации внутреннего контроля

Для достижения поставленной цели поставлены следующие задачи:

1. Рассмотреть понятие внутреннего контроля и его роль.

2. Изучить внутренний контроль как основной инструмент регулирования деятельности банка.

3. Провести анализ осуществления внутреннего контроля АО «Альфа-Банк» за 2012-2015 год.

4. Проанализировать службу внутреннего аудита: этапы создания, цели и задачи.



1. Теоретическая значимость внутреннего контроля комерческих

1.1 Понятие внутреннего контроля банка и его роль

Под внутренним контролем понимают систему мер, организованных руководством предприятия и осуществляемых на предприятии с целью наиболее эффективного выполнения всеми работниками своих должностных обязанностей при совершении хозяйственных операций. При этом подразумевается не только и не столько функционирование контрольно-ревизионного подразделения организации, а создание системы всеобъемлющего контроля, когда он является делом не только ревизора, а всего аппарата управления предприятия.

При разработке эффективной системы внутреннего контроля администрация предприятия ставит следующие цели:

• обеспечение бизнеса надёжной информацией,

• обеспечение сохранности активов,

• обеспечение защиты информации,

• обеспечение эффективности хозяйственной деятельности,

• обеспечение соответствия учёта принятой учётной политике,

• обеспечение соблюдения правил составления и представления.

Внутренний контроль на предприятии состоит из трёх элементов:

• контрольная среда,

• учётная система,

• контрольные процедуры.

Внутренний аудит - элемент системы внутреннего контроля, необходимый для крупных хозяйствующих субъектов, в основном негосударственного сектора экономики, чтобы с его помощью успешно конкурировать на рынке за счет роста качества, снижения себестоимости продукции, знания потребностей рынка и, таким образом, повышения эффективности работы.

Внутренний аудит - это способ независимой оценки эффективности деятельности организации и органов ее управления.

Все это обусловлено буквальностью перевода термина с английского языка. Дословно термин «внутренний аудит - означает внутреннюю проверку счетов, ревизию. Однако у внутреннего аудита иные смысл, назначение и организация. И наиболее точно их передает определение понятия, данное международным Институтом внутренних аудиторов) - «внутренний аудит есть деятельность по предоставлению независимых и объективных гарантий и консультаций, направленных на улучшение деятельности организации. Внутренний аудит помогает организации достичь поставленных целей, используя систематизированный и последовательный подход к оценке и повышению эффективности процессов управления рисками, контроля и управления организацией».

Следовательно, внутренний аудит следует воспринимать скорее, как разновидность консалтинга, чем контроля. В связи с этим основными характеристиками внутреннего аудита являются:

1. Независимость и объективность. Независимость рассматривается в контексте функциональной подчиненности службы внутреннего аудита в структуре организации. Независимость, как правило, достигается путем разделения функционального и административного подчинения службы внутреннего аудита (административное подчинение руководству, а функциональное - учредителям). Объективность рассматривается как способность работника службы внутреннего аудита формировать беспристрастные оценки и выводы.

2. Оптимизация и повышение эффективности деятельности организации. В данной ситуации внутренний аудит выполняет, в первую очередь, не контрольную функцию, а оценочную, он служит для выявления слабых мест в системах управления, внутреннего контроля и управления рисками, для формирования рекомендаций по повышению эффективности этих систем и процессов.

3. Предоставление гарантий и консультаций. Сущность деятельности внутреннего аудита заключается в предоставлении гарантий и консультаций заказчикам (клиентам) внутреннего аудита в областях управления рисками, внутреннего контроля, управления организацией.

Следовательно, на современном этапе контрольная функция внутреннего аудита, обеспечивающая достоверность бухгалтерской отчетности, не остается ни главной, ни единственной, а задачей внутреннего аудита является решение вопросов управления и экономической политики, то есть в современном понимании внутренний аудит из простой проверки соблюдения регламентов превращается в творческий процесс.

Аудиторская деятельность осуществляется в виде внешнего аудита, который выполняется аудиторскими фирмами или независимыми аудиторами, и в виде внутреннего аудита, который проводит специализированное подразделение той организации, чья деятельность подвергается аудиторской проверке. Конечная общая цель обоих видов аудита во многом совпадает - это контроль. Однако имеются и существенные различия в содержании внешнего и внутреннего аудита и характере деятельности специалистов, осуществляющих внешний и внутренний аудит.

Внешний аудит предполагает оценку системы отчетности, проверку и оценку активов и пассивов организации, тестирование существующей системы внутреннего контроля. Главная задача внешнего аудита - установить, соответствуют ли реальности представляемые отчеты и балансы проверяемой организации, оценить ее финансовое положение и результат деятельности за определенный период. Внешний аудит осуществляется периодически, причем часто разными фирмами или аудиторами, приглашаемыми со стороны. Аудиторский отчет предназначен главным образом вышестоящим органам, акционерам, кредиторам и т.д. Он используется и внутренними аудиторами.

Внутренний аудит имеет другую природу, смысл, назначение и организацию по сравнению с внешним. Служба внутреннего аудита (или, как ее иногда называют, служба внутренней ревизии, служба внутреннего контроля), являясь независимым подразделением, созданным в рамках организации, выполняет систематическую, каждодневную работу по проверке и оценке ее деятельности.

По общепринятому определению, общей задачей внутреннего аудита является помощь в организации и эффективном выполнении ею своих обязанностей в соответствии с ее назначением. Внутренний аудит - это орудие управления, предназначенное для обеспечения (гарантии) достижения целей управления. Для этого служба внутреннего аудита снабжает управление организации информацией о результатах выполненного анализа, оценках деятельности того или иного подразделения, различными рекомендациями. Служба внутреннего аудита сотрудничает с внешними аудиторами.

Результаты внутреннего аудита используются руководством организации для управления и текущего ведения дел с учетом имеющихся ресурсов и в рамках существующих законов. Таким образом, внутренний аудит способствует достижению целей организации.

Задачи, которые выполняются при внутреннем аудите, разнообразны и зависят от его целей, вида проверяемой организации и характера ее деятельности. Очевидно, что аудит государственных организаций, коммерческих банков, страховых компаний и пенсионных фондов имеет каждый свою специфику. Более того, многие задачи можно решать различными способами, с разной глубиной и детальностью и ориентируясь на различные критерии. В связи с этим неизбежно возникает проблема регламентирования аудиторской деятельности. Проблема, как известно, решается с помощью разработки соответствующих правил или стандартов, а также конкретных методик проведения аудита. В России разработан стандарт аудиторской деятельности, который одобрен Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации. «Данное правило (стандарт) подготовлено для регламентации аудиторской деятельности; целью Правила (стандарта) является установление норм, применяемых аудиторской фирмой или аудитором, работающим самостоятельно в качестве индивидуального предпринимателя». Данным стандартом (стандартом внешнего аудита) можно руководствоваться и в практике осуществления внутреннего аудита.

В странах с развитым государственным аппаратом проблемам аудита, в том числе внутреннего, уделяется много внимания. Процесс аудита распадается на несколько основных этапов. Типичными для аудиторской проверки отдельного объекта являются следующие этапы:

1. Предварительное планирование.

2. Оценка риска

3. Разработка общего плана и программы аудита.

4. Проведение аудита.

5. Оценка и документальное оформление результатов аудита.

Предварительное планирование. Включает в себя получение полного представления о проверяемом объекте, анализ правовых обязательств, нормативов и учетных стандартов, применимых к объекту аудита, предварительное определение основных рисков и задач аудита, оценку необходимых трудозатрат, определение графика проведения аудита, оценку необходимой помощи со стороны других аудиторских структур. Для получения полного представления об объекте аудита аудиторы вначале изучают постоянное досье на данный объект.

Оценка риска. В основе окончательного варианта планирования аудиторских проверок и определения необходимых для их проведения ресурсов лежит процесс систематической оценки рисков, присущих деятельности того или иного подразделения банка, банковскому продукту, сделке или событию. Такие оценки позволяют руководству внутренней аудиторской службы спланировать проверки и ресурсы с учетом «рискованности» того или иного объекта аудита.

Исходя из данных предварительного изучения объекта аудита, применимых к нему нормативов и процедур бухгалтерского учета, аудиторы определяют «ключевые» риски и формулируют соответствующие этим рискам задачи аудита. Необходимой предпосылкой оценки риска является получение описания объекта аудита. Массив документированной информации об объекте охватывает различные типы операций; информационный обмен; вопросы внутреннего контроля; задействованный персонал; используемые счета бухгалтерского учета.

Важным элементом на данном этапе является оценка риска несовершенства контроля, которая заключается в определении эффективности системы внутреннего контроля с точки зрения предотвращения и обнаружения ошибок и неправильных действий. Она предусматривает следующие действия:

1) определение рисков и потенциальных ошибок, характерных для данного объекта;

2) выбор действующих систем контроля, снижающих тот или иной риск или вероятность ошибки;

3) определение эффективности выбранных систем контроля;

4) оценка надежности выбранных систем контроля;

5) определение необходимости всесторонней проверки функционирования конкретных систем контроля.

Из этого следует, что оценка рисков является одной из наиболее важных и сложных проблем внутреннего аудита, рассмотрение которой выходит за рамки данной статьи.

Разработка общего плана и программы аудита. Первым шагом в этом направлении является определение потенциальных ошибок. С этой целью:

а) составляется список основных видов ошибок: недействительная операция; неточно или несвоевременно зарегистрированная операция; несанкционированная операция; неверно классифицированная операция и т.д.;

б) рассматриваются критические стадии операционного цикла: подготовка, утверждение, регистрация и санкционирование операции, обработка, корректировка, контроль и оформление соответствующего документа;

в) оценивается опыт проведения предыдущих аудиторских проверок данного объекта.

Далее анализируется описание объекта аудита и определяется надежность существующих систем контроля, позволяющих предотвращать или обнаруживать и исправлять ошибки. Рассматриваются следующие ключевые механизмы контроля:

а) согласование и сопоставление имеющихся активов с активами, объем которых подтверждается первичными документами. Для этого предполагается проведение проверок специального контрольного «файла», с данными которого согласовываются обрабатываемые данные, либо прямое сопоставление входных данных с соответствующими активами специалистами, занимающимися другими операциями;

б) санкционирование на проведение данной операции определяется наличием в электронной системе общих процедур контроля безопасности данных, не допускающих проведения операций, не имеющих законной силы;

в) анализ выходных данных всегда выполняется, по крайней мере, в некоторой степени, вручную. Целью такого анализа является проверка обоснованности и точности выходных данных путем детального их сопоставления с ожидаемыми результатами;

г) контроль доступа к активам (контроль за несанкционированным и санкционированным доступом). Лица, обладающие санкционированным доступом к активам, при правильном распределении обязанностей, не должны иметь доступ к соответствующей учетной документации, сфальсифицировав которую они могли бы скрыть недостачу;

д) общий электронный контроль, который реализуется путем слежения за данными в электронной системе кредитной организации, начиная с приобретения, разработки, обслуживания и поддержки информационных систем.

Процедуры аудита применяют и для выяснения наличия механизмов внутреннего контроля над тем или иным объектом аудита. Эти процедуры включают:

1) проведение внутренним аудитом проверок остатков средств на счетах и анализа регулярности операций последующего контроля уполномоченными сотрудниками;

2) аналитические процедуры, они используются для выяснения того, имела ли место в действительности вероятная ошибка, затрагивающая какой-либо счет или тип операций. Это осуществляется путем сравнения суммы по записям с ожидаемой суммой (особое место занимает выборочный метод, позволяющий заметно сократить затраты на обследования);

3) детальное изучение фактических данных, подтверждающих состоятельность некоторых или всех статей, которые входят в совокупность, образующую сумму, подлежащую проверке, а также наблюдение за деятельностью объекта аудита и проверку соблюдения конкретных принципов и процедур. Завершив работу над планом и процедурами аудиторской проверки, аудитор готовит записку о планировании аудита, являющуюся документальным подтверждением плана аудита и отражающую основные моменты, характеризующие объект аудита.

Проведение аудита сводится к выполнению программы аудита, оно осуществляется группой аудита. Позиции программы распределяются между аудиторами в соответствии с их опытом и квалификацией.

Оценка и документальное оформление результатов аудита. На основе результатов проверки аудитор формирует представление о существенности обнаруженных ошибок (в материальном отношении), погрешностях, искажениях и т.п.

1.2 Виды внутреннего контроля и способы его осуществления

Организация системы внутреннего контроля в общем случае находится под воздействием следующих факторов:

· отношение руководства к внутреннему контролю (т.е. насколько правильно понимает руководство роль внутреннего контроля в управлении организацией);

· внешние условия функционирования организации, ее размеры, оргструктура, масштабы и виды деятельности;

· количество и региональная неоднородность (разветвленность) месторасположения ее обособленных подразделений или дочерних компаний;

· стратегические установки, цели и задачи;

· степень механизации и компьютеризации деятельности;

· ресурсное обеспечение;

· уровень компетентности кадрового состава.

В любом случае организация эффективно функционирующей системы внутреннего контроля - это сложный многоступенчатый процесс, включающий следующие этапы:

1. Критический анализ и сопоставление определенных для прежних условий хозяйствования целей функционирования организации, принятого ранее курса действий, стратегии и тактики с видами деятельности, размерами, оргструктурой, а также с ее возможностями.

2. Разработка и документальное закрепление новой (соответствующей изменившимся условиям хозяйствования) деловой концепции организации (что собой представляет организация, каковы ее цели, что она может, в какой области имеет конкурентные преимущества, каково желаемое место на рынке), а также комплекса мероприятий, способного привести эту деловую концепцию к развитию и совершенствованию организации, успешной реализации ее целей, укреплению ее позиций на рынке. Такими документами должны быть положения о финансовой, производственно-технологической, инновационной, снабженческой, сбытовой, инвестиционной, учетной и кадровой политике. Данные положения должны разрабатываться на основе глубокого анализа (с проведением необходимых расчетов) каждого элемента политики и выбора из имеющихся альтернатив наиболее приемлемых для данной организации. Документальное закрепление политики организации в различных сферах ее финансово-хозяйственной деятельности позволит осуществлять предварительный, текущий и последующий контроль всех аспектов ее функционирования, отраженных в соответствующих пунктах (элементах) политики.

3. Анализ эффективности существующей структуры управления, ее корректировка. Необходимо разработать положение об организационной структуре, в котором должны быть описаны все организационные звенья с указанием административной, функциональной, методической подчиненности, направления их деятельности, функции, которые они выполняют, установлен регламент их взаимоотношений, права и ответственность, показано распределение видов продуктов, ресурсов, функций управления по этим звеньям. То же самое относится и к положениям о различных структурных подразделениях (отделах, бюро, группах и т.д.), к планам организации труда их работников. Необходимо разработать (уточнить) план документации и документооборота, штатное расписание, должностные инструкции с указанием прав, обязанностей и ответственности каждой структурной единицы. Без такого строгого подхода невозможно осуществлять четкую координацию функционирования всех звеньев внутреннего контроля организации.

4. Разработка формальных типовых процедур контроля конкретных финансовых и хозяйственных операций. Это позволит упорядочить взаимоотношения работников по поводу контроля финансово-хозяйственной деятельности, эффективно управлять ресурсами, оценивать уровень достоверности (качества) информации для принятия управленческих решений.

5. Организация отдела внутреннего аудита (или другого специализированного контрольного подразделения).

6. Определение путей совершенствования системы внутреннего контроля с учетом перманентного развития организации и непрерывно меняющихся внутренних и внешних условий ее функционирования.

При организации системы внутреннего контроля должны приниматься во внимание все ее принципы. Значение показателя ее результативности (совокупной результативности отдельных элементов системы внутреннего контроля), полученного на основе экспертных оценок и несложных расчетов, должно быть больше ее стоимости с учетом неполученного альтернативного дохода.

Подводя итоги, следует сказать, что организация эффективной системы внутреннего контроля позволит:

· обеспечить эффективное функционирование, устойчивость и максимальное (согласно установленным целям) развитие организации в условиях конкуренции;

· сохранить и эффективно использовать ресурсы и возможности организации;

· своевременно выявлять и минимизировать коммерческие, финансовые и внутрифирменные риски в управлении организацией;

· сформировать адекватную современным перманентно меняющимся условиям хозяйствования систему информационного обеспечения всех уровней управления, позволяющую своевременно адаптировать функционирование организации к изменениям во внутренней и внешней среде.

Классификация видов внутреннего контроля в коммерческом банке

Контрольная среда представляет собой один из важнейших элементов системы внутреннего контроля, роль которой в создании условий для эффективного взаимодействия элементов системы внутреннего контроля трудно переоценить, поскольку именно среда во многом определяет эффективность взаимодействия элементов, составляющих любую систему, в том числе систему внутреннего контроля.

Контрольная среда должна включать в себя следующие основные элементы:

· информационное обеспечение,

· аналитическое обеспечение,

· техническое обеспечение,

· кадровое обеспечение,

· стратегию и политику развития банка,

· организационную структуру управления,

· формы и методы управления,

· распределение функций управления, полномочий и ответственности,

· количественные и качественные ограничения банковских рисков,

· корпоративную культуру.

При всем единстве сущности контроля в теории и на практике различают множество его видов. Внутренний контроль в коммерческих банках необходимо классифицировать по следующим направлениям:

· в зависимости от специфики решаемых задач следует различать - административный, бухгалтерский, финансовый, правовой, технологический и управленческий;

· в зависимости от объемов и полноты охвата контролем - полный или частичный, комплексный или тематический, сплошной или выборочный;

· в зависимости от времени совершения контрольных действий - предварительный, текущий и последующий;

· в зависимости от источников информации (данных), на основе которых осуществляется контроль - документальный, фактический и компьютерный;

· в зависимости от используемых приемов и процедур при проведении внутреннего контроля - общеметодические приемы: аудит, анализ, ревизия, мониторинг и др.; приемы документального контроля: юридическая оценка, логический контроль, встречная проверка, формальная проверка, способ обратного счета и др.; приемы фактического контроля: инвентаризация, экспертиза, визуальное наблюдение, контрольный замер, лабораторный анализ и др.



2. Анализ внутреннего контроля Ао «Российский Сельскохозяйственный банк»

2.1 Общая характеристика АО «Российский Сельскохозяйственный банк»

АО «Российский Сельскохозяйственный банк» (Россельхозбанк) - один из крупнейших банков РФ, специализирующийся на финансировании предприятий агропромышленного комплекса. 100% акций РСХБ находятся в государственной собственности. Основные направления деятельности - обслуживание и кредитование корпоративных клиентов, привлечение средств населения во вклады. Крупнейшим источником пассивов служат средства юрлиц (свыше 40% пассивов). Россельхозбанк (РСХБ) был создан по инициативе правительства, одобренной президентом РФ, в 2000 году. Учредителем выступило государственное Агентство по реструктуризации кредитных организаций (АРКО, предшественник Агентства по страхованию вкладов). С июля 2001 года 100% акций банка принадлежит правительству РФ в лице Федерального фонда имущества (ныне Федеральное агентство по управлению государственным имуществом - Росимущество). Правление кредитной организации возглавляет Дмитрий Патрушев, сын секретаря Совета безопасности РФ и экс-руководителя ФСБ Николая Патрушева. С конца октября 2012 года наблюдательный совет РСХБ возглавлял президент группы «Синара» (контролирует екатеринбургский СКБ-Банк), глава совета директоров Трубной металлургической компании Дмитрий Пумпянский (в состав совета, утвержденный 26 ноября 2013 года, он уже не вошел). С 2015 года председателем наблюдательного совета банка является бывший губернатор Краснодарского края, действующий министр сельского хозяйства РФ - Александр Ткачев.

Россельхозбанк занимает второе место в России по количеству открытых подразделений: в настоящее время функционирует 74 филиала и порядка 1,5 тыс. офисов в регионах страны. Банк также располагает представительствами в Азербайджане, Белоруссии, Казахстане, Армении и Таджикистане. Среднесписочная численность персонала на 30 июня 2016 года составила 30,8 тыс. человек (на 31 декабря 2015 года - 31,8 тыс. человек).

Миссия Россельхозбанка - доступное, качественное и эффективное удовлетворение потребностей сельскохозяйственных товаропроизводителей и сельского населения РФ в банковских продуктах и услугах, содействие формированию и функционированию современной национальной кредитно-финансовой системы агропромышленного сектора России, поддержка развития агропромышленного комплекса и сельских территорий.

Клиентами РСХБ были и являются такие компании, как ОАО «Росагролизинг», группа компаний «Оптифуд», птицефабрика «Задонская», компании агрохолдинга «Мордовзерноресурс», ОАО «ГМУ «Кавэлектромонтаж», ООО «СК Ремстройторг», ОАО «Птицефабрика Приморская» и др. Помимо обслуживания корпоративных клиентов, Россельхозбанк развивает и розничное направление. Частные лица имеют возможность разместить свободные средства в депозиты, осуществить денежные переводы и платежи, арендовать индивидуальные сейфовые ячейки, воспользоваться кредитными продуктами, в том числе оформить кредитные карты Visa и MasterCard. Кроме того, банк осуществляет эмиссию и эквайринг дебетовых пластиковых карт международных платежных систем Visa и MasterCard, а также собственной платежной системы. В июне 2016 года фининститут приступил к выпуску карт китайской платежной системы UnionPay. По итогам 2015 года банк на 16% увеличил эмиссию банковских карт, количество которых на начало 2016 года достигло 3,3 млн штук. К услугам держателей карт свыше 3 тыс. банкоматов в регионах присутствия кредитной организации; кроме того, снимать наличные по платежным картам Visa и MasterCard Россельхозбанка без дополнительных комиссий можно в банкоматах Альфа-Банка, Промсвязьбанка, Росбанка и Райффайзенбанка.

С января по октябрь 2016 года объем нетто-активов банка увеличился на 4,7% и на 1 ноября 2016 года составил 2,8 трлн рублей. В пассивной части баланса банк погасил порядка 18% задолженности по межбанковским кредитам, в том числе по кредитам от ЦБ. Кроме того, банк погасил часть собственных векселей и облигаций. Перечисленные источники обязательств были с лихвой рефинансированы клиентскими средствами, главным образом вкладами физических лиц. В составе активов наблюдалось снижение почти на 30% высоколиквидных остатков, однако другие основные статьи продемонстрировали заметную положительную динамику (в среднем рост составил 8-12%).

В составе пассивов 42,3% формируют средства на счетах и депозитах предприятий и организаций, вклады физлиц составляют 20,5%. Подавляющая часть розничных средств представлена средне- и долгосрочными вкладами. Клиентская база банка стабильная, обороты по счетам клиентов за последнее время находились на уровне 1,1-1,3 трлн рублей ежемесячно.

Выпущенные банком собственные облигации и векселя формируют 8,2% пассивов, привлеченные МБК составляют 5,9% (на средства от ЦБ РФ приходится лишь 16,5% от общего объема привлечения по МБК). Оставшаяся часть пассивов сформирована преимущественно собственным капиталом, норматив его достаточности на отчетную дату вдвое превышает минимальный уровень в 8%. Последняя допэмиссия акций банка была произведена в апреле 2016 года - на сумму 8 млрд рублей.

В составе активов 62,6% приходится на кредитный портфель, размещение в банках - 16,2%, вложения в ценные бумаги - 9,67%, высоколиквидные активы - 2,14% (преимущественно средства на ностро-корсчетах и остатки на счетах кассы), прочие активы - 7,12%, основные средства - 0,64%.

За период с января по октябрь 2016 года включительно розничный кредитный портфель банка увеличился почти на 10%, в то время как корпоративный портфель почти не изменился в объеме. Тем не менее, ссуды юрлицам по-прежнему преобладают, формируя в совокупном портфеле 82%. Большинство кредитов физическим лицам выдано на сроки свыше трех лет, юридическим лицам - также на долгосрочные периоды. Просроченная задолженность в портфеле сократилась с 1 января 2016 года на 3,4%, составив 11% от портфеля (11,6% на начало 2016 года). Уровень резервирования составляет 8,5%, при этом залогом имущества портфель традиционно обеспечен не полностью - на 95,7% (на начало 2016 года - 93,9%).

Портфель ценных бумаг на 91,4% сформирован вложениями в облигации, остальную часть составляют корпоративные и банковские векселя, акции и ПИФы. Порядка 60% портфеля облигаций на балансе составляют российские госбумаги, еще примерно 26% приходится на еврооблигации, а оставшаяся часть в равной мере представлена банковскими и корпоративными бумагами российских эмитентов. Остатки по счетам бумаг, переданных в залог по операциям РЕПО, на отчетную дату отсутствуют, обороты по сделкам РЕПО минимальны.

На внутреннем рынке межбанковских кредитов РСХБ в последнее время занимает позицию нетто-кредитора, при этом обороты по привлечению ликвидности в масштабах баланса банка совсем небольшие.

Согласно данным финансовой отчетности по РСБУ, за 2015 год Россельхозбанк понес чистый убыток в размере 69,2 млрд рублей (в 2014 году чистый убыток составил 7,6 млрд рублей). По итогам января-октября 2016 года банк вышел в небольшой плюс - 118,6 млн рублей.

2.2 Анализ проведения внутреннего контроля банка АО «Российский Сельскохозяйственный банк»

На основании Положения о Службе внутреннего контроля АО «Российский Сельскохозяйственный банк» Служба внутреннего контроля действует в рамках годовых планов проверок, которые утверждаются Наблюдательным советом Банка, и квартальных планов работы. Квартальный план работы составляется в соответствии с годовым планом проверок и согласовывается Правлением Банка.

В 2012 году работниками Службы головного офиса Банка было проведено 115 проверочных мероприятий, в том числе:

- плановые проверки деятельности региональных филиалов;

- внеплановые проверки деятельности региональных филиалов;

- плановые проверки в подразделениях головного офиса Банка;

- внеплановые проверки в подразделениях головного офиса Банка;

- плановые проверки дочерних организаций Банка (в рамках участия в работе Ревизионной комиссии / ревизора);

- внеплановые проверки дочерних организаций Банка (в рамках участия в работе Ревизионной комиссии / ревизора);

- плановая проверка представительства Банка.

Количество проверок, проведенных за 2012 год указано в таблице 1.

Таблица 1. Количество проверок, проведенных Службой внутреннего контроля за 2012 год

Проверка региональных филиалов	Проверка в подразделениях головного офиса	Проверка дочерних организаций Банка	Всего
плановых	внеплановая	плановых	внеплановая	плановых	внеплановая
65	15	10	16	9	13	128

Рисунок 1. Диаграмма проверок проведенных Службой внутреннего контроля за 2012 год

Таким образом, наибольшему числу проверок подверглись региональные филиалы, но большая часть этих проверок была плановая.

Работниками Службы, осуществляющими свою деятельность в региональных филиалах Банка, в 2012 году проведено 2425 проверок региональных филиалов и дополнительных офисов филиалов, в т. ч. сквозные проверки.

В отчетном периоде на постоянной основе Службой осуществлялся контроль соответствия деятельности Банка в качестве профессионального участника рынка ценных бумаг и биржевого посредника требованиям нормативных документов и законов Российской Федерации.

Контролером операций на финансовых рынках проведена проверка соответствия квалификационным требованиям законодательства Российской Федерации работников, осуществляющих операции на финансовом рынке, проверка соблюдения Банком требований Положения о предоставлении информации о заключении сделок (утв. приказом от 22.06.2006 г.)

Дополнительно Контролером операций на финансовых рынках реализованы следующие контрольные процедуры:

1) текущий мониторинг операций Банка на фондовом рынке в части контроля ценовых параметров сделок, экономической целесообразности и обоснованности сделок (в т. ч. операций РЕПО), анализа крупных и встречных сделок, корректности заполнения регистров внутреннего и депозитарного учета;

2) контроль достоверности и соблюдения сроков предостав1ления отчетности Банка - профессионального участника рынка ценных бумаг и полноты формирования резервов на возможные потери по вложениям в ценные бумаги;

3) контроль соблюдения требований законодательства о противодействии неправомерному использованию инсайдерской информации и манипулированию рынком.

В 2013 году работниками Службы головного офиса Банка было проведено 86

проверочных мероприятий, в том числе:

¦ плановых проверок деятельности региональных филиалов;

¦ внеплановых проверок деятельности региональных филиалов;

¦ плановых проверок в подразделениях головного офиса Банка;

¦ внеплановые проверки в подразделениях головного офиса Банка;

а также:

¦ плановых проверок дочерних организаций Банка (в рамках участия в работе Ревизионной комиссии / ревизора);

¦ плановые проверки представительств Банка.

Количество проверок, проведенных за 2013 год указаны в таблице 2

Таблица 2. Проверки проведенные работниками Службы головного офиса Банка

Проверка деятельности региональных филиалов	Проверка в подразделениях головного офиса Банка	Проверки дочерних организаций Банка	Всего проверок
Плановых	внеплановых	плановых	внеплановые	плановых	внеплановых
78	17	11	5	9	6	135

Рисунок 2. Диаграмма проверок, проведенных Службой внутреннего контроля за 2013 год

Работниками Службы, осуществляющими свою деятельность в региональных филиалах Банка, в 2013 году проведено 2186 проверок региональных филиалов и дополнительных офисов филиалов, в т.ч. сквозные проверки.

В отчетном периоде на постоянной основе Службой осуществлялся контроль соответствия деятельности Банка в качестве профессионального участника рынка ценных бумаг требованиям нормативных документов надзорного органа и законов Российской Федерации в порядке, установленном нормативными актами по внутреннему контролю на рынке ценных бумаг.

На основании Положения о Службе внутреннего контроля ОАО «Альфа-Банк» (с 01.10.2014 - Положения о Службе внутреннего аудита АО «Альфа-Банк», далее - Служба), Служба осуществляет свою деятельность в соответствии с утвержденным Наблюдательным советом годовым планом проверок и утвержденными руководителем Службы квартальными планами работы.

В 2014 году работниками Службы было проведено 106 проверочных мероприятий, в том числе:

¦ плановых проверок деятельности региональных филиалов;

¦ внеплановых проверок деятельности региональных филиалов;

¦ плановых проверок в подразделениях головного офиса Банка;

¦ внеплановых проверок в подразделениях головного офиса Банка;

¦ плановых проверок дочерних организаций Банка (в рамках участия в работе.

Ревизионной комиссии / ревизора);

¦ плановые проверки представительств Банка.

В таблице 3 приведены данные о проверках проведенных работниками Службы внутреннего контроля за 2014 год.



Таблица 3. Работа службы внутреннего контроля банка за 2014 год

Проверка деятельности региональных филиалов	Проверка в подразделениях головного офиса Банка	Плановая проверка дочерних организаций Банка	Всего проверок
Плановая	Внеплановая	Плановая	Внеплановая
70	15	15	9	11	7	127

Рисунок 3. Мероприятия проведенные службой внутреннего контроля банка

В 2015 году работниками Службы было проведено 128 проверочных мероприятий, в том числе:

¦ плановых проверок деятельности региональных филиалов;

¦ внеплановых проверок деятельности региональных филиалов;

¦ плановых проверок в подразделениях головного офиса Банка;

¦ внеплановых проверок в подразделениях головного офиса Банка;

¦ плановых проверок дочерних организаций Банка (в рамках участия в работе.

Ревизионной комиссии / ревизора);

¦ плановые проверки представительств Банка.

В таблице 4 приведены данные о проверках проведенных работниками Службы внутреннего контроля за 2015 год.

Таблица 4. Работа службы внутреннего контроля банка за 2015 год

Проверка деятельности региональных филиалов	Проверка в подразделениях головного офиса Банка	Плановая проверка дочерних организаций Банка	Всего проверок
Плановая	Внеплановая	Плановая	Внеплановая	Плановая	Внеплановая
91	15	14	14	16	13	163

Рисунок 4. Мероприятия, проведенные службой внутреннего контроля банка

Работники Службы, осуществляющие деятельность в региональных филиалах Банка, в 2014 году провели 2215 проверок региональных филиалов и их внутренних структурных подразделений, в том числе сквозные проверки.

В отчетном периоде на постоянной основе Служба осуществляла контроль соответствия деятельности Банка в качестве профессионального участника Рынка ценных бумаг требованиям нормативных документов надзорного органа и законов Российской Федерации в порядке, установленном нормативными актами по внутреннему контролю на рынке ценных бумаг.

В целом по итогом деятельности банка за период с 2012-2015 год выявлено, что внутренний контроль в АО «Альфа-Банк» постоянно осуществляется и эффективно выполняется, что положительно влияет на работу банка.



Заключение

Переход банковского сектора России на международные стандарты учета и финансовой отчетности и внедрение в практику принципов корпоративного управления требуют от банков всестороннего интенсивного развития, это является одним из важнейших аспектов деятельности внутреннего контроля.

Важнейшим элементом обеспечения безопасности банков является система предупреждения их кризиса. Банковское законодательство устанавливает, что в интересах обеспечения финансовой надежности, как фактора предотвращения кризиса, банки должны:

1) осуществлять классификацию своих активов, особо выделяя сомнительные и безнадежные долги, создавать резервы (фонды) покрытие возможных убытков, в том числе под возможное обесценение ценных бумаг;

2) соблюдать обязательные экономические нормативы, установленные банком России;

3) организовать у себя внутренний контроль, обеспечивающий надежность выполняемых операций.

Основной целью банковского регулирования и контроля в России, как и в других странах, является поддержание стабильности банковской системы, защита интересов вкладчиков и кредиторов. Конкретные задачи, которые ставятся перед органами внутреннего контроля в каждый данный период времени, непосредственно определяются этой главной целью осуществления контроля над кредитными организациями и современным состоянием банковской сферы и социально-экономической ситуацией в стране в целом. На начальном этапе создания банковской системы в России к кредитным организациям предъявлялись относительно либеральные требования. Это объяснялось неразвитостью самой системы банковского надзора и задачей ускоренного формирования коммерческого банковского сектора, обусловленной, прежде всего политическими целями. Позднее основной акцент в деятельности органов внутреннего контроля был перенесен на обеспечение надлежащего качества работы функционирующих кредитных организаций, их ликвидности и платежеспособности. В настоящее время в связи с обострением во всем мире проблемы обращения криминальных денег перед ЦБ РФ также поставлена задача разработки системы мер по предотвращению отмывания «грязных» денег через коммерческие банки нашей страны.

Целью работы являлось рассмотрение и выявление необходимости:

· наличия эффективной системы внутреннего контроля за потребностью в повышении эффективности и результативности финансово-хозяйственной деятельности;

· управления рисками;

· управления активами и пассивами;

· обеспечения достоверности, полноты и прозрачности финансовой, бухгалтерской, статистической отчетности;

· соблюдения требований федерального законодательства и нормативных актов, стандартов банковской деятельности и норм профессиональной этики, внутренних нормативных документов банка, определяющих его политику и регулирующих его деятельность.

Для достижения поставленной цели были решены следующие задачи:

· рассмотрение теоретических вопросов основы внутреннего контроля в коммерческих банках;

· изучение нормативно-правового обеспечения внутреннего контроля;

· выявление потенциальных направлений в улучшении использования ресурсов банка;

· рассмотрение путей совершенствования внутреннего финансового контроля в коммерческих банках России;

· выявление необходимости, и путей совершенствования системы внутреннего контроля банком.



Список литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) Собрание законодательства Российской Федерации, 1994, Н2 32, ст. 3301; 1996, №9, ст. 773; №34, ст. 4026; 1999, №28, ст. 3471; 2001, №17, ст. 1644; №21, ст. 2063; 2002, №48, ст. 4737; 2003, №2, ст. 167; №52 (часть 1), ст. 5034; 2004, №27, ст. 2711; №31, ст. 3233; 2005, №1 (часть 1), ст. 18, ст. 39, ст. 43).

2. Федеральный закон «О банках и банковской деятельности в РСФСР» в редакции федерального закона №17-ФЗ от 03.02.1996.

3. Указ Президента РФ №2284 от 24.12.1993 «О Государственной программе приватизации государственных и муниципальных предприятий в Российской Федерации» (с изменениями и дополнениями от 14.03.1996, 06.10.1997, 15.07.1998).

4. Положение Банка России №242-П «Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах».

5. Положение Банка России №509-П «Об организации внутреннего контроля в банках»

6. Положение Центрального банка России №43-П от 02.07.1998 «О раскрытии информации Банком России и кредитными организациями - участниками финансовых рынков» (с изменениями от 18.05.1999).

7. Письмо ЦБ РФ от 24.03.2005 №47-Т «О методических рекомендациях по проведению проверки и оценки организации внутреннего контроля в кредитных организациях».

8. Банковское дело: Учеб. / Под ред. Г.Г. Коробовой. - М.: Юрист, 2009. - 751 с.: ил. - (Сер. «Homo faber»)

9. Банковское дело: Учеб. пособие для вузов /Под ред. Г.Н. Белоглазовой, Л.П. Кроливецкой. - М., 2009. - 376 с.

10. Банки: мировой опыт: Аналит. и реф. материалы. №1 / ИНИОН РАН, Ассоц. рос. банков; Сост. В.А. Шурпаков. - М.: Хроникер, 2008. - 67 с.

11. Косов Н.С. Последствия банковского кризиса и перспективы участия банков в инвестировании производства / Н.С. Косов // Вестн. Моск. ун-та. Сер. 6, Экономика. - 2009. - №1. - С. 105-119.

12. Лямин Л.В. Электронный банкинг: направления банковского регулирования и надзора // Деньги и кредит (рус.). - 2008. - №6. - C.56-62

13. Проблемы управления рисками /Валенцева Н.И., Красавина Л.Н. // Деньги и кредит, 2006.- №4. - С. 56-62.

14. Тимофеева З.А. Системы надзора за деятельностью коммерческих банков / З.А. Тимофеева // Деньги и кредит. - 2009. - №4. - С. 53-58

15. Тихомиров А.Ю. О системе внутреннего контроля в банках / А.Ю. Тихомиров // Деньги и кредит. - 2007. - №3. - С. 56-62.

Размещено на Allbest.ru