Оценка финансового состояния кредитной организации (на примере ОАО "Сбербанк" России)

Актуальность темы исследования заключается в том, что коммерческий банк является специфическим финансовым институтом, который работает в большинстве своем со средствами вкладчиков, в связи с этим он является ответственным за денежные средства, которые ему доверили. Каждый вкладчик хочет быть уверенным в сохранности своих вложений, для этого ему перед размещением своих средств в банк необходимо иметь информацию о финансовой устойчивости коммерческой организации, ее надежности. Для подтверждения устойчивости и надежности банк должен постоянно оценивать свое финансовое состояние на предмет своевременного выявления и предотвращения неких отклонений, которые в будущем могут нанести непоправимый ущерб его клиентам. Иными словами, результаты, полученные в ходе оценки своего финансового состояния, являются для коммерческого банка гарантом непрерывности и эффективности деятельности. Также банку необходимо оценивать свое финансовое состояние для прогнозирования позиций на рынке капитала и темпов своего развития. [8]

Целью выпускной квалификационной работы является комплексная оценка финансового состояния ОАО «Сбербанк» России и разработка предложений по ее усовершенствованию.

Для достижения поставленной цели необходимо выполнить следующие задачи:

1) определить сущность понятия «оценка финансового состояния» коммерческого банка;

2) проанализировать разработанные отечественные и зарубежные модели и методики оценки финансового состояния;

3) оценить финансовое состояние кредитной организации различными способами на примере ОАО «Сбербанк» России;

4) предложить меры и пути совершенствования внутренней методики оценки финансового состояния ОАО «Сбербанк» России.

В качестве предмета исследования выступает финансовое состояние коммерческого банка.

Под объектом подразумевается вся финансовая деятельность ОАО «Сбербанк» России.

Границы исследования включают в себя временной промежуток с 2008 года по 2012 год включительно.

Теоретической базой при написании выпускной квалификационной работы выступили труды отечественных и зарубежных ученых и специалистов в области разработок методик оценок финансового состояния коммерческих банков, такие как О.И. Лаврушин, И.В. Ларионова, Р. Брейли, Р. Дженкинс.

Если говорить о методологической базе исследования, то наиболее важными составляющими являются отечественные и зарубежные методы оценки финансового состояния банков. Например, методика ЦБ РФ по оценке экономического положения банков, обязательная для применения в любом коммерческом банке страны, внутренняя методика ОАО «Сбербанк» России, альтернативные методики - методика В.С. Кромонова, CAMEL(S), методика по вычислению вероятности банкротства банка.

Информационной базой для оценки финансового состояния выступили аналитическая отчетность, публикуемая на официальном сайте банка, «Вестник банка России», внутренняя документация ОАО «Сбербанк» России. Также важной составляющей в информационной базе являются нормативно-правовые акты Российской Федерации, согласно которым коммерческие банки осуществляют всю свою деятельность. Наиболее существенные из них: законы «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)»: Федеральный закон от 10.07.2002 № 86-ФЗ, «О банках и банковской деятельности»: Федеральный закон от 02.12.1990 №395-1, Инструкция Банка России №139-И «Об обязательных нормативах банков» от 03.12.2012, Указание Банка России от 30 апреля 2008 г. №2005-У «Об оценке экономического положения банков».

Практическая значимость результатов исследования состоит в том, что была разработана авторская методика по оценке финансового состояния кредитной организации. В ходе исследования было выяснено, что собственная методика ОАО «Сбербанк» России не включает в себя сравнение собственного финансового состояния банка с другими кредитными организациями, однако это важная составляющая, так как необходимо знать не только результаты своей деятельности, но также позиционировать их с результатами деятельности других кредитных организаций. Разработанная методика включает в себя сравнение показателей финансового состояния исследуемого банка с «идеальными» значениями. Благодаря данной методике банк может соотносить себя с 30 крупнейшими банками страны, взятыми в качестве эталонных, корректируя, если это необходимо, свое финансовое состояние. Данная методика достаточно проста в использовании, а также при необходимости существует возможность корректировки параметров, по которым идет оценка финансового состояния.

Структура выпускной квалификационной работы состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и приложений.

В первой главе работы рассмотрены основные аспекты оценки финансового состояния кредитной организации. Проанализирована сущность понятия «финансовое состояние коммерческого банка», рассмотрены основные методики по его оценке. В настоящее время существует достаточно большое количество различных методик и моделей по оценке финансового состояния банка. Наиболее известные среди них методики, включающие в себя коэффициентный анализ: к таким можно отнести методику Банка России, внутреннюю методику ОАО «Сбербанк» России, методику по расчету запаса прочности кредитной организации. Также достаточно часто применяются рейтинговые методики. На основе подсчета определенных показателей коммерческому банку присваивается конкретное балльное значение, а затем производится ранжирование банков на основе полученных ранее баллов. В качестве примеров к таким методикам можно отнести CAMEL(S), методику В.С. Кромонова. Также существует достаточно большое количество других методик, однако они уже не пользуются такой популярностью, как рассмотренные выше методики.

Во второй главе работы произведена комплексная оценка финансового состояния ОАО «Сбербанк» России. Для этого были применены вертикальный и горизонтальный анализы: рассмотрены динамики изменения основных показателей. Оценены соотношения активов-пассивов, доходов-расходов и прибылей банка. Нельзя не отметить, что с каждым годом «Сбербанк» наращивает объем активов-пассивов, прибылей. Также был сделан вывод, что в «Сбербанке» существует достаточно сильное звено управления, потому что последствия мирового финансового кризиса банком были преодолены достаточно быстро. На последнем этапе была проведена оценка финансового состояния банка с помощью внутренней методики банка. Однако было выяснено, что не все разделы данной методики возможно оценить, так как часть отчетности, необходимой для оценки, не существует в открытом доступе. Также был выявлен недостаток методики, что она не учитывает финансовые состояния других банков для сравнения с собственным.

В заключительной главе автор для более комплексной оценки проверил запас финансовой прочности банка, где были выявлены некие недостатки. Также было оценено финансовое состояния ОАО «Сбербанк» России на межбанковском уровне. Для этого была использована методика В.С. Кромонова, с помощью которой было проведено ранжирование банков на основе полученных ими балльных оценок. Было выяснено, что позиции «Сбербанка» достаточно прочные. И самым главным моментом заключительной главы работы явилось создание авторских предложений по усовершенствованию внутренней методики по оценке финансового состояния ОАО «Сбербанк» России. Была предпринята попытка разработки новой методики по оценке финансового состояния ОАО «Сбербанк» России в дополнение к уже существующей. Это было сделано в связи с тем, что внутренняя методика не сравнивает финансовое состояние исследуемого банка с другими коммерческими банками. В результате апробации авторской методики было выявлено, что предложенная методика является адекватной, а также достаточно легкой в применении, позволяя при необходимости корректировать содержание самой методики.

банк доход прибыль финансовый

1. Основные аспекты оценки финансового состояния кредитных организаций

1.1 Сущность, цель и задачи оценки финансового состояния коммерческого банка; основные типы методик по оценке финансового состояния

Для ответа на вопрос, зачем же нужно производить оценку финансового состояния кредитной организации, для начала необходимо рассмотреть, что же представляет собой кредитная организация, какие существуют особенности ее деятельности. Согласно Федеральному закону «О банках и банковской деятельности» от 02.12.1990 №395-1 [10] под кредитной организацией понимается юридическое лицо, извлекающее прибыль (основная деятельность) на основании лицензии Центрального банка РФ путем осуществления банковских операций, которые предусмотрены указанным выше Федеральным законом. Любой коммерческий банк представляет собой кредитную организацию, имеющую исключительное право на осуществление в совокупности определенных банковских операций и заключение сделок: 1) привлечение денежных средств во вклады от физических и юридических лиц, 2) размещение привлеченных средств за свой счет и от своего имени на условиях платности, возвратности и срочности, 3) открытие и сопровождение банковских счетов юридических и физических лиц [10].

После того, как мы рассмотрели сущность понятия «кредитная организация» (коммерческий банк), необходимо проанализировать понятие «финансовое состояние коммерческого банка».

Изначально целесообразно определить, что же представляет собой финансовое состояние банка. Мы можем сказать, что под финансовым состоянием подразумевается комплексное понятие, которое включает в себя определенную систему показателей, с помощью которых можно определить эффективность использования финансовых ресурсов банком в процессе функционирования, их наличие, размещение, сделать выводы о целесообразности существования кредитной организации и осуществления каких-либо взаимоопераций с анализируемым банком. Для оценки финансового состояния банка необходимо проводить постоянный мониторинг.

Исходя из обозначенного выше определения, видим, что осуществление непрерывного мониторинга финансового состояния банка, в первую очередь, необходимо проводить в связи с особенностями его деятельности: в основе функционирования банка преобладает финансовая составляющая. Коммерческий банк работает в большинстве своем со средствами вкладчиков, в связи с этим он является ответственным за денежные средства, которые ему доверили. Каждый вкладчик хочет быть уверенным в сохранности своих вложений, для этого ему перед размещением своих средств в банке необходимо иметь информацию о финансовой устойчивости коммерческой организации, ее надежности. Для подтверждения устойчивости и надежности банк должен постоянно оценивать свое финансовое состояние на предмет своевременного выявления и предотвращения неких отклонений, которые в будущем могут нанести непоправимый ущерб его клиентам. Иными словами, результаты, полученные в ходе оценки своего финансового состояния, являются для коммерческого банка гарантом непрерывности и эффективности деятельности. Также банку необходимо оценивать свое финансовое состояние для прогнозирования позиций на рынке капитала и темпов своего развития. В этом заключаются основные цели анализируемого понятия. После того, как мы выяснили необходимость (цели) проведения оценки финансового состояния банка, нужно рассмотреть, на чем основываются задачи, которые ставит перед собой кредитная организация при проведении процесса оценки своего состояния.

В первую очередь, задачи оценки финансового состояния определяются поставленными перед этим целями и основываются на интересах будущих пользователей полученной в процессе оценки информации. Всех пользователей можно условно разделить на две группы [24]: внутренние (вкладчики, кредиторы, акционеры, персонал, органы управления) и внешние (Центральный банк, потенциальные вкладчики, органы надзора). В связи с этим и информация, полученная в ходе оценки банком своего финансового состояния, также подразделяется на ту, которая предназначена для внутренних пользователей и ту, которая необходима внешним пользователям. Для выполнения задач оценки финансового состояния каждый банк используют различные инструментарии.

Все многообразие инструментариев может быть подразделено на несколько больших категорий. [5] К первой классификации относятся методики оценки финансового состояния, базирующиеся на коэффициентном анализе и на анализе однородных групп. Как правило, в ходе коэффициентного анализа оценивается попадание значения рассчитываемого показателя в установленный для него интервал, определяемый эмпирически. При однородных группах сравнение происходит с родственными оцениваемому банку кредитными организациями.

Следующей группой методик являются рейтинговые системы. Как правило, данные оценки проводят независимы рейтинговые агентства. Оценка производится по определенным составляющим банковской деятельности, а затем происходит ранжирование кредитных организаций в соответствии с полученными результатами.

Также в настоящее время в банковской практике применяют статистические модели. Происходит оценка банков с точки зрения вероятности наступления дефолта на основании ретроспективных данных о дефолтах других банков. После получения результатов, оцениваемые банки ранжируются в определенном порядке в зависимости от поставленной цели.

И последний тип, который наиболее часто используют отечественные банки, - это имитационные модели. Строится модель для оценки вероятности банкротства банка. Простейшие модели основываются на моделировании укрупненных финансовых потоках. Более сложные - на управлении, к примеру, ликвидностью.

Рис. 1. Классификация методик оценки финансового состояния коммерческого банка

Источник: составлено автором на основе анализируемой литературы [7, 12]

После того, как мы выяснили, что подразумевается под оценкой финансового состояния банка, зачем ее необходимо проводить, какие в целом способы оценки финансового состояния существуют, необходимо более детально проанализировать некоторые методики, относящиеся к различным классификационным группам и выбрать самые эффективные из них. Однако изначально необходимо рассмотреть обязательную для исполнения всеми коммерческими банками методику Центрального банка РФ, которая базируется на коэффициентном анализе. После целесообразно будет проанализировать альтернативные методики оценки финансового состояния и сделать соответствующие выводы о целесообразности их применения.

1.2 Оценка финансового состояния коммерческого банка по методике Центрального Банка Российской Федерации

Для любого банка важно в ходе оценки своего финансового состояния получить результаты, которые бы достоверно отображали ситуацию, происходящую в банке. Для этого в настоящее время разработано достаточно большое количество различных методик, с помощью которых можно проводить комплексную и всестороннюю оценку финансового состояния кредитной организации, однако практически все они, в первую очередь, базируются на оценке количественной или качественной информации. [3]

Несмотря на обилие подходов к оценке финансового состояния кредитной организации, каждый банк, главным образом, должен соблюдать требования, выдвигаемые к нему Центральным банком Российской Федерации. В соответствии с ФЗ РФ №86 от 10.07.2002 «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» [13] (статья 4) Центральный банк Российской Федерации осуществляет ряд определенных функций. Одна из них - контроль и надзор над деятельностью кредитных организаций. Для выполнения данной функции ЦБ издает определенные инструкции и положения, обязательные для исполнения всеми кредитными организациями. В случае несоблюдения инструкций и положений в своей деятельности коммерческий банк может быть лишен выданной ему лицензии. Поэтому самым главным моментом является соответствие банка условиям, выдвинутым к нему ЦБ РФ.

В связи с вышесказанным, в первую очередь, будет целесообразно рассмотреть методику по оценке финансового состояния коммерческого банка, предложенную ЦБ РФ. Данная методика изложена в Указании Банка России от 30 апреля 2008 г. «Об оценке экономического положения банков» №2005-У [18].

Оценка производится по результатам оценок:

1. активов;

2. капитала;

3. ликвидности;

4. доходности;

5. обязательных нормативов;

6. прозрачности структуры собственности;

7. качества управления.

Для оценки качества активов используется несколько показателей. Во-первых, показатель качества ссуд (ПA1), он отображает вес безнадежных ссуд ко всем ссудам, ссудной и приравнeнной к ней задолженности, рассчитанных в соответствии с Пoложением Центрального Банка РФ №254-П от 26.03.2004 на основе формы 0409115;

Далее рассчитывается показатель риска потерь (ПA2). Находится как процентное отношение не пoкрытых резервами активов, по которым резервы на возможные потери не превышают 20%, уменьшенных на величину резервов, сформированных под А₂₀, на размер расчетного резерва под А₂₀ на возможные потери, на минимально допустимый размер резерва по возможным потерям под А₂₀ и на переоценку (положительную) по хеджирующим сделкам, рассчитываемую для уменьшения резерва под возможные потери по сделкам, носящим срочный характер к собственным средствам банка [14].

На следующем шаге определяем долю просроченных ссуд (ПA3). Она представляет собой отношение просроченных более чем на 30 календарных дней ссуд к общему объему ссуд, ссудной и приравнeнной к ней задолженность, рассчитанной согласно Пoложению Центрального Банка РФ №254-П от 26.03.2004 года.

Затем вычисляем размер резерва на потери пo ссудaм и иным активaм (ПА4). Определяется как отношение рaсчeтного резерва по возможным потерям по ссудам (РВПС), уменьшенного на сформированный РВПС, к собственным средствам.

Следующий показатель отображает концентрацию крупных кредитных рисков - ПA5 и представляет собой фактическое значение норматива H7, рассчитанного согласно Инструкции ЦБ РФ №139-И (о расчете обязательных нормативов будет сказано далее).

ПА6 - показатель, описывающий концентрацию кредитных рисков, приходящихся на акционеров. Фактически данный показатель представляет собой расчет норматива Н9.1 согласно Инструкции ЦБ РФ №139-И.

ПА7 - показатель, описывающий концентрацию кредитных рисков, приходящихся на инсайдеров. Фактически данный показатель представляет собой расчет норматива Н.10.1 согласно Инструкции ЦБ РФ №139-И.

На последнем шаге в оценке активов рассчитывается итоговый результат по всем активам (показатель РГА). РГА вычисляется как среднее взвешенное всех показателей, рассчитанных ранее по активам, по следующей формуле:

, (1)

где: балл_i - балльная оценка отдельного показателя, рассчитанного выше (балл - от 1 до 4);

вес_i - весовая оценка показателей по шкале значимости (относительной) 1 - 3.

Таблица 1. Весовая и балльная оценки показателей оценки активов

Далее оценивается по такому же принципу, что и активы, капитал.

Первый показатель (ПК1) достаточности собственных средств представляет собой значение норматива Н1, рассчитанного согласно Инструкции ЦБ РФ №139-И.

Второй показатель (ПК2) общей достаточности собственных средств рассчитывается как процентное отношение капитала к активам, в объем которых не входят безрисковые активы (значение показателя Ариск0 в форме 0409135).

Третий показатель (ПК3) - показатель оценки качества капитала. Он рассчитывается как частное от деления дополнительного капитала к основному капиталу. Значения капитала находятся в форме 0409134.

На последнем шаге в оценке капитала вычисляется итоговый результат по всему капиталу (показатель РГК). РГК вычисляется как среднее взвешенное всех показателей, рассчитанных ранее по капиталу, по следующей формуле:

, (2)

где балл_i - балльная оценка отдельного показателя, рассчитанного выше (балл - от 1 до 4);

вес_i - весовая оценка показателей по шкале значимости (относительной): 1 - 3.

Итоговые значения показателей активов и капитала должны быть целым числом. Округление до целого значения происходит в случае, если дробная часть имеет значение меньше 0.35, в противном случае - округление до целой части числа, на единицу большую самой целой части. Итоговый результат дает характеристику активам/капиталу: 1 - «хорошее» состояние, 2 - «удовлетворительное», 3 - «сомнительное», 4 - «неудовлетворительное».

Таблица 2. Весовая и балльная оценки показателей оценки капитала

*- для банков, у которых размер собственного капитала <5 млн. евро;

** - для банков, у которых размер собственного капитала ?5 млн. евро.

Источник: Указание Банка России №2005-У от 30 апреля 2008 г. «Об оценке экономического положения банков»

На третьем этапе оцениваем доходность активов (ПД1₀). Она представляет собой процентное отношение финансового результата («прибыль/убыток до налогообложения» формы 0409102), уменьшенного на величину чистых доходов от операций, носящих разовый характер (итоговое значение 7 раздела 1 главы формы 0409102) к среднему хронологическому значению активов.

После подсчитываем показатель доходности капитала (ПД2₀). Он представляет собой процентное отношение финансового результата («прибыль/убыток до налогообложения» формы 0409102), уменьшенного на величину чистых доходов от операций, носящих разовый характер (итоговое значение 7 раздела 1 главы формы 0409102) и на начисленные (уплаченные) налоги (форма 0409807) к средней хронологической величине капитала.

Затем находим показатель (ПД4) структуры расходов. ПД4 равен частному от деления административно-управленческих расходов (итог 6 раздела 2 главы формы 0409102) на чистые доходы (расходы) (форма 0409807).

Пятый показатель (ПД5) - чистая процентная маржа. Определяется как отношение чистых процентных и аналогичных доходов к среднему значению активов.

Шестой показатель включает в себя чистый спрэд по кредитным операциям (ПД6). Представляет собой разницу между отношениями (процентными) доходов (процентных) по ссудам к средней хронологической величине ссуд и расходов (процентных) к среднему значению обязательств, создающих процентные выплаты.

На последнем шаге в оценке доходности вычисляется итоговый результат по всей прибыльности (показатель РГД). РГД рассчитывается как среднее взвешенное всех показателей, найденных ранее по доходности, по следующей формуле:

, (3)

где: балл_i - балльная оценка отдельного показателя, рассчитанного выше (балл - от 1 до 4);

вес_i - весовая оценка показателей по шкале значимости (относительной): 1 - 3.

Таблица 3. Весовая и балльная оценки показателей оценки доходности

Источник: Указание Банка России №2005-У от 30 апреля 2008 г. «Об оценке экономического положения банков»

Итоговые значения показателей доходностей должны быть целым числом. Округление до целого значения происходит в случае, если дробная часть имеет значение меньше 0.35, в противном случае - округление до целой части числа, на единицу большую самой целой части. Итоговый результат дает характеристику доходности: 1 - «хорошее» состояние, 2 - «удовлетворительное», 3 - «сомнительное», 4 - «неудовлетворительное».

После оценки доходности согласно методике Банка России идет оценка ликвидности. Рассчитываются показатели мгновенной, общей краткосрочной, текущей ликвидностей, зависимости от межбанковского рынка, структуры заимствованных средств, риска вексельных обязательств (собственных), а также риска крупных вкладчиков и кредиторов.

В первую очередь вычисляется общая краткосрочная ликвидность (ПЛ1). Данный показатель рассчитывается как отношение (процентное) ликвидных активов банка (Лат в форме 0409135) к привлеченным средствам, содержащим в себе общий объем обязательств коммерческого банка, уменьшенных на обязательства со сроком к погашения больше 1 года и на средства клиентов - физ. лиц со сроком к погашению больше 1 года.

Далее вычисляем показатель (ПЛ2) мгновенной ликвидности. Фактически ПЛ2 соответствует обязательному нормативу Н2, рассчитанного согласно Инструкции ЦБ РФ №139-И.

На следующем шаге рассчитываем показатель (ПЛ3) текущей ликвидности. Фактически ПЛ3 соответствует обязательному нормативу Н3, рассчитанного согласно Инструкции ЦБ РФ №139-И.

Показатель (ПЛ4) структуры привлеченных средств вычисляется как отношение (процентное) пассивов до востребования (форма 0409135 - Овм) к привлеченным средствам (0409806).

После ПЛ4 находим значение показателя ПЛ5 - зависимость от межбанковского рынка. Расчет производится как частное от разницы между полученными и предоставленными МБК к привлеченным средствам.

Далее находим показатель (ПЛ6) риска собственных обязательств, приходящихся на векселя. Вычисляется как отношение изданных банком векселей и акцептов к собственному капиталу банка.

Седьмым показателем (ПЛ7) в данной категории является коэффициент небанковских ссуд. Находится как частное от деления ссуд, предоставленных клиентам (некредитным организациям) к средствам клиентов и выпущенным долговым обязательствам (форма 0409806).

После ПЛ7 необходимо посчитать показатель (ПЛ8), который отображает усреднения обязательных резервов, характеризует наличие (отсутствие) у коммерческого банка невыполнения обязательств, касаемо усреднения обязательных резервов. Если у банка отсутствуют нарушения, то ПЛ8 не рассчитывается.

Далее рассчитываем показатель (ПЛ10). Он отображает риск, приходящийся на крупных вкладчиков и кредиторов. Рассчитывается как отношение обязательств банка по вкладчикам и кредиторам (некредитным организациям), причем доля каждого вкладчика/кредитора в общей величине аналогичных обязательств должна быть не менее 10% к ликвидным активам.

Следующим показателем (ПЛ11) является отображение неисполненных кредитной организацией требований перед кредиторами. Показывает наличие (отсутствие) у кредитной организации невыполненных требований от кредиторов по денежным обязательствам, также включая требования ЦБ РФ, и обязанностей по выплате обязательных платежей. Если у банка отсутствуют нарушения, то ПЛ11 не рассчитывается.

ПЛ9 - показатель обязательных резервов. Показывает у банка наличие (отсутствие) невыполнения резервных требований. Если у банка отсутствуют нарушения, то ПЛ9 не рассчитывается.

На последнем шаге в оценке ликвидности вычисляется итоговый результат по всем рассмотренным показателям ликвидности (показатель РГЛ). РГЛ вычисляется как среднее взвешенное всех показателей, рассчитанных ранее по ликвидности, по следующей формуле:

, (4)

где балл_i - балльная оценка рассчитанного выше показателя (балл - от 1 до 4);

вес_i - весовая оценка показателей по шкале значимости (относительной): 1 - 3;

n - количество показателей, включаемых в расчет РГЛ.

Таблица 4. Весовая и балльная оценки показателей оценки ликвидности

Источник: Указание Банка России №2005-У от 30 апреля 2008 г. «Об оценке экономического положения банков»

Итоговые значения показателей доходностей должны быть целым числом. Округление до целого значения происходит в случае, если дробная часть имеет значение меньше 0.35, в противном случае - округление до целой части числа, на единицу большую самой целой части. Итоговый результат дает характеристику доходности: 1 - «хорошее» состояние, 2 - «удовлетворительное», 3 - «сомнительное», 4 - «неудовлетворительное».

Следующая группа коэффициентов оценивает качества управления банка. Оценка осуществляется на основе показателей управления рисками (ПУ4), cocтoяния внутреннего контроля (ПУ5), а также управления стратегическим риском (ПУ6).

ПУ4 рассчитывается на основании ответов на перечень из 9 вопросов. ПУ4 находится как среднее взвешенное всех оценок ответов на вопросы. ПУ5 рассчитывается на основании ответов на перечень из 14 вопросов. ПУ5 находится как среднее взвешенное всех оценок ответов на вопросы. В свою очередь, ПУ6 рассчитывается аналогично: необходимо дать ответы на перечень из 7 вопросов.

Далее значения данных показателей вычисляются по формулам:

, (5)

где: ПУ(Х) - показатель ПУ(4), или ПУ(5), или ПУ(6);

балл(i) - балльная оценка отдельного ответа на вопрос (балл - от 1 до 4);

вес(i) - весовая оценка ответов на вопросы по шкале значимости (относительной) от 1 до 3;

n - количество ответов на вопросы (или 9, или 14, или 7 вопросов соответственно) для соответствующих показателей.

Остальные действия проводятся по аналогии с оценкой предыдущих показателей.

И последняя составляющая - оценка прозрачности структуры собственности. Для ее определения необходимо оценить 3 показателя. ПУ1 - достаточность количества раскрываемой информации, касаемо структуры собственности коммерческого банка. ПУ2 - информация об аффилированных лицах, влияющих на принимаемые органами управления коммерческого банка решения. Последний коэффициент из данной группы - ПУ3 - значительность влияния резидентов оффшорных зон на принимаемые банком управленческие решения. Оценка данных показателей производится по отдельной методике, описанной в Указании Банка России от 30 апреля 2008 г. «Об оценке экономического положения банков». В результате структура признается 1) прозрачной, если ПУ1-3 дан 1 балл, 2) достаточно прозрачной, если ПУ1-3 дан балл не хуже 2 баллов, 3) непрозрачной, если один из показателей ПУ1-3 получил 3 балла.

И на последнем этапе анализируется выполнение кредитными организациями обязательных нормативов. Как было сказано ранее, одна из наиболее важных инструкций по осуществлению контроля над деятельностью кредитных организаций №139-И от 03.12.2012. [6] Она включает в себя методику расчета обязательных нормативов банка. В соответствии с данной инструкцией любая коммерческая организация должна также включать в методику по оценке своего финансового состояния расчет обязательных нормативов. Поддержание нормативов на определенном уровне гарантирует банку контроль над всевозможными рисками, которые он на себя принимает, осуществляя финансово-хозяйственную деятельность. Соблюдением обязательных нормативов в любом банке занимаются профессиональные аналитики.

Оценка значений нормативов осуществляется по следующим параметрам:

1. сравнение полученных значений с нормативными;

2. анализируется динамика изменения нормативов во времени;

3. определяются факторы, влияющие на показатели.

Согласно вышеупомянутой инструкции №139-И от 03.12.2012 каждый коммерческий банк обязан рассчитывать следующие нормативы:

· ликвидности;

· достаточности капитала (собственных средств);

· максимального размера достаточно крупных кредитных рисков;

· максимального размера риска на группу связанных заемщиков или единичного заемщика;

· максимального размера банковских гарантий и поручительств, кредитов, выданных банком своим акционерам;

· использования капитала (собственных средств) коммерческих банков с целью приобретения долей (акций) других юридических лиц.

Первый норматив, входящий в перечень обязательных для расчета кредитными организациями - норматив достаточности капитала (его собственных средств) - Н1. Он ограничивает риск несостоятельности коммерческого банка, также данный норматив задает требования по минимально необходимой величине капитала (собственных средств коммерческих банков), чтобы была возможность покрыть различного рода риски. Анализируемый норматив вычисляется как отношение собственных средств - капитала коммерческого банка к сумме его активов, которые взвешены по уровню риска. В составе Н1 содержатся величины рыночного риска [15], операционного риска, кредитного риска: по активам, учтенным на балансовых счетах (активы минус резервы по возможным потерям, резервы по возможным потерям по ссудам, по ссудной задолженности), взвешенным по риску, по производным финансовым инструментам и срочным сделкам, по условным обязательствам (кредитного характера). Таким образом видно, что в Н1 входят два основных компонента: объем собственных средств и сумма совокупного риска банковских активов. Воздействие коэффициента достаточности собственных средств коммерческого банка увеличивается, когда происходит рост собственного капитала, а уменьшается, когда возрастает риск активов.

Второй норматив, который необходимо рассчитывать - норматив ликвидности банка. Данный норматив имеет еще несколько классификаций: нормативы текущей, мгновенной, долгосрочной ликвидности. Каждая классификация зависит от того, насколько быстро банк сможет выполнить денежные и иные обязательства, стоящие перед ним.

Норматив мгновенной ликвидности (Н2) ограничивает риск потери банком полной ликвидности за один операционный день и рассчитывается как частное от деления высоколиквидных активов к пассивам (обязательствам) по счетам до востребования, уменьшенных на 0,5 величины минимального суммарного остатка по счетам юридических и физических лиц до востребования. Данный норматив должен быть не менее 15%.

Третий норматив - норматив текущей ликвидности (Н3). Н3 регулирует риски потери ликвидности коммерческим банком в течение 30 ближайших календарных дней к дате расчета норматива. Норматив находится как частное от деления ликвидных активов к пассивам (обязательствам) по счетам до востребования, уменьшенных на 0,5 величины минимального суммарного остатка по счетам юридических и физических лиц до востребования. Минимальное числовое значение Н3 - 50%.

Следующим обязательным к исполнению нормативом является норматив долгосрочной ликвидности - Н4. Он лимитирует риск, присущий банкам в случае вложения средств в долгосрочные активы. Н4 детерминирует максимально возможное отношение кредитных требований коммерческого банка со сроком (оставшимся) до даты погашения более 365 (366) календарных дней, к капиталу (собственным средствам) коммерческого банка и пассивам (обязательствам) со сроком (оставшимся) до даты погашения более 365 (366) календарных дней с поправкой на сумму минимального остатка средств на счетах со сроком исполнения пассивов до 365 дней, а также счетам до востребования юридических и физических лиц (исключая кредитные организации). Минимальное значение норматива - 120%.

Согласно Инструкции 139-И от 03.12.2012 необходимо рассчитывать норматив (Н6), определяющий максимальный риск на одного или группу заемщиков. Рассчитывается как отношение общей суммы кредитных требований коммерческого банка к заемщику (группе заемщиков) к капиталу (собственным средствам) коммерческого банка. Максимально возможное значение норматива - 25%.

Следующий норматив (Н7) регулирует максимальное значение крупных кредитных рисков банка. Определяется как отношение общей величины крупных кредитных рисков к размеру собственных средств банка. Максимально допустимое значение - 800%.

Нормативы Н9.1 и Н10.1 определяют максимальный размер кредитов, поручительств и банковских гарантий для акционеров и инсайдеров (физических лиц) соответственно к собственным средствам банка. Они регулируют кредитный риск, присущий банку, по отношению к своим участникам. Максимально допустимое значение Н9.1 - 50%. Максимально допустимое значение Н10.1 - 3%.

Последний норматив, рассчитываемый в соответствии с Инструкцией 139-И от 03.12.2012 - норматив использования капитала банка для покупки акций других юридических лиц. Он ограничивает совокупный риск банка. Лимитирует максимальное отношение инвестируемой коммерческим банком суммы к капиталу банка. Максимально допустимое значение - 25%.

После того, как все нормативы оценены, территориальные учреждения Банка России производят классификацию банков, а затем направляют полученные данные в Центральный банк Российской Федерации.

Подводя итог всему вышесказанному, можно сделать вывод, что Банк России производит постоянный контроль над подотчетными ему коммерческими организациями. Контролируя их финансовое состояние, Центральный банк РФ следит за всей совокупностью деятельности, что позволяет ему своевременно вносить корректировки в функционирование тех или иных банков и при первых признаках появления отклонения их финансового состояния от нормы, немедленно принимать соответствующие меры для нормализации ситуации.

1.3 Альтернативные методики оценки финансового состояния кредитной организации

Рассмотрев выше обязательную для всех банков методику оценки финансового состояния кредитных организаций, далее необходимо изучить существующие альтернативные методики по оценке финансового состояния коммерческого банка. Одна из наиболее известных зарубежных методик - методика CAMEL(S). Ее название сочетает в себе первые буквы: capital adequacy, asset quality, management, earnings, liquidity, sensitivity to market risk. [25] Данная методика была изобретена еще в 1978 году в США и относится к типу рейтинговых методик. Для более подробной характеристики обратимся к описанию основных компонентов методики.

С - достаточность капитала. Определяется достаточная величина капитала банка, а также его структура для определения надежности функционирования банка с целью защиты вкладчиков.

A - качество активов. Активы изучаются на предмет их качества, возвратности, делается упор на воздействии проблемных займoв.

М - качество управления. Изучается банковский менеджмент на показателях эффективности работы, соблюдения инструкций, нормативно-правовых положений.

Е - прибыльность (доходность). Определяется, достаточный ли уровень прибыли у банка для продолжения своей деятельности, развития.

L - ликвидность. Проверка на ликвидность банка выполняется для определения способности банка с точки зрения свoевременного выполнения своих обязательств.

S - чувствительность к рыночному риску. Определяется, насколько эффективно управляется риск, присущий всем кредитным организациям.

На первом этапе банковские контролеры акцентируют свое внимание на капитале как одного из основных показателей надежности банка. [27] Имея достаточный запас капитала, банк сможет в случае наступления форс-мажорных обстоятельств (например, мировой финансовый кризис) продолжить свою деятельность, сохранить свою платежеспособность, а не потерпеть банкротство. Во время оценки достаточности капитала вычисляются два коэффициента: отношение оснoвного капитала банка к cумме активов и забалансовых cтатей, взвешенных по риску и отношение совокупнoго капитала банка к cумме активов и забалансовых cтатей, взвешенных по риску.

На следующем шаге проверяется качество активов. Изначально выделяется три группы активов: потери, сомнительные и нестандартные. После рассчитывается итоговая взвешенная классификация, в которую входят 100% активов, отнесенных к потерям, 50% - сомнительных и только 20% - нестандартных. Далее вычисляется отношение oбщей взвешенной классификации к основному капиталу. Этот показатель является основополагающим при определении качества активов.

В качестве третьего действия в рассматриваемой методике проводятся операции с прибылью коммерческого банка. Доходы кредитной организации оцениваются исходя из их количества и качества. С количественной стороны прибыль проходит оценку путем анализа доходности активов (вычисляется как отношение чистого дохода на cpeднюю величину общей суммы aктивoв) в течение трех последних лет внутри соответствующей группы коммерческих банков. После оценки доходов все банки подразделяются по суммарным активам: <50 млн. долларов, от 50 до 100 млн. долларов, от 100 до 300 млн. долларов, от 1 до 5 млрд. долларов, >5 млрд. долларов. Для оценки доходов используется пятибалльная рейтинговая система.

На следующем шаге происходит оценка ликвидности коммерческого банка. Согласно данной методике для банков допускается различный набор коэффициентов ликвидности. Их состав определяется размерами банковских операций, и в целом масштабом деятельности кредитной организации. Единой формулы по оценке ликвидности не существует, для отдельного банка она оценивается от 1 до 5, беря в учет степень зависимости от кредитных ресурсов, доступности денежных рынков, наличия ликвидных активов, чувствительности к изменению процентной ставки, цели и размера предполагаемого использования обязательств в будущем.

На последнем этапе оценивается качество управления банком. В первую очередь, берется во внимание эффективность деятельности руководства по управлению кредитной организацией. Помимо основных факторов, таких как качество активов, достаточность капитала, прибыльность, также идет оценка профессиональной компетентности персонала, способности сотрудников проявлять лидерские качества, занимать руководящую должность, соблюдать трудовую дисциплину, своевременно реагировать на постоянно изменяющиеся обстоятельства. Оценка происходит по рассмотренной ранее пятибалльной системе.

Последний компонент не оценивается с точки зрения присвоения ему баллов от 1 до 5. Поэтому итоговая оценка производится по ранее рассмотренным пяти составляющим. Подсчитывается сводный рейтинг, который равен среднему арифметическому значению присвоенных ранее оценок. В итоге банку выносится вердикт относительно его финансового состояния: хорошее, удовлетворительное, достаточное, критическое, неудовлетворительное.

Преимущества данной методики заключаются в том, что рейтинг относительно каждого показателя указывает на то, какие необходимо предпринимать меры для улучшения значения оценки. В качестве недостатков методики можно выделить присущий субъективизм в оценках. Для более достоверного результата оценок необходимо нанимать высокопрофессиональных специалистов, что увеличивает издержки кредитной организации. В целом желательно привлекать несколько человек для улучшения оценки и получения более достоверного результата.

Данная методика во многом похожа на ту, которую применяет ЦБ РФ для контроля над коммерческими банками. Оцениваются схожие группы коэффициентов, которые далее тоже ранжируются по баллам в зависимости от полученных результатов.

Далее будет целесообразно проанализировать методику по оценке финансового состояния, разработанную группой экономистов по главе с В.С. Кромоновым. [16] Эта методика основывается на том, что идет сравнение нескольких кредитных организаций, которые после проведения всех операций ранжируются по итоговому индексу надежности. Для вычисления индекса надежности в анализируемой методике берется сумма взвешенных значений, функции.

Первый этап методики строится на расчете абсолютных показателей, характеризующих деятельность банка. Расчет производится по оборотно-сальдовой ведомости (форма 0409101) по счетам бухгалтерского учета (балансовые счета второго порядка). Всего в общей сложности будет проводиться оценка 7 показателей.

В первую очередь оцениваем уставный фонд (УФ). Он представляет собой общее количество выпущенных и оплаченных акций (вкладов, паев) банка, с учетом переоценки валютной части.

Далее работаем с собственным капиталом банка (К). Он состоит из средств, которые свободны от клиентских и кредиторских обязательств, однако служащие их обеспечением.

После оцениваем суммарные обязательства (СО). Они включают в себя обязательства с нулевым сроком до востребования, или неизвестным. Состоят из вкладов граждан, а также остатков на бюджетных, расчетных, корреспондентских, текущих счетах.

На следующем этапе оцениваем ликвидные активы (ЛА). Такой вид активов, которые могут быть в кратчайшее время переведены в денежные средства платежа. Под данным видом активов подразумеваются средства на счетах ЦБ РФ, на корреспондентских счетах, в кассе.

Шестым элементом выступают активы работающие (АР). АР - выражаются в сумме средств, выданных кому-либо, с учетом того, что данные средства могут быть не возвращены по определенным причинам.

Последним показателем выступает «защита капитала» (ЗК). Это средства, вложенные в имущество и другую материальную собственность (недвижимость, земля, драгоценные металлы, оборудование и так далее).

После того, как производится подсчет соответствующих показателей, идет вычисление системы коэффициентов, основанных на рассчитанных ранее показателях. Расчет коэффициентов представлен в таблице ниже.

Таблица 5. Система коэффициентов, рассчитываемых по методике Кромонова В.С.

Источник: составлено автором на основе «Методических подходов к оценке надежности и устойчивости банка» Сорокиной И.Н.

После подсчета коэффициентов необходимо провести процедуру нормировки. Каждое полученное значение банка делим на соответствующие нормативные значения коэффициентов, определенные составителями методики расчетным путем. Учитывая каждое нормативное значение коэффициента получаем, что на данный момент надежным будет считаться тот банк, у которого:

1. размеры активов работающих полностью равны собственному капиталу;

2. ликвидные активы также должны быть равны обязательствам до востребования;

3. суммарные обязательства в три раза превышают работающие активы;

4. средства, находящиеся в виде «защищенного капитала» и ликвидных активов, равны суммарным;

5. «защитный капитал» полностью соответствует собственному капиталу;

6. собственный капитал превышает уставный фонд в три раза.

На последнем шаге все коэффициенты «взвешиваются» и суммируются. «Вес» также был определен составителями методики расчетным путем. В итоге получаем следующую функцию индекса надежности банка:

N=45*Ф(К1/1)+20*Ф(К2/1)+10*Ф(К3/3)+10*Ф(К4/1)+5*Ф(К5/1)+10*Ф(К6/3).

Далее ранжируем банки в соответствии с полученными индексами надежности и присваиваем соответствующие номера в списке.

Данная методика имеет свои преимущества:

1. открытость, возможность практического применения, не используя сложные программные пакеты;

2. логическая структурированность методики.

В то же время анализируемая методика не лишена недостатков:

1. субъективность нормировки коэффициентов;

2. субъективность в определении «весов» коэффициентов;

3. некоторые нормативные значения коэффициентов вызывают противоречия их экономической сущности. Например, К1 противоречит сути банковской деятельности, которая строится на вложении средств с целью получения выгоды от операций. Соотношение собственного капитала и рисковых активов также вызывает некое несоответствие, потому что получается, что в операции, приносящие доход, должны вкладываться только средства, приходящиеся на собственный капитал, а привлеченные средства в таком случае не играют вообще никакой роли. В связи с этим необходимо производить корректировку нормативных значений для получения более достоверных результатов.

Однако, несмотря на выявленные недостатки, данная методика все равно лежит в основе многих методик, используемых рейтинговыми агентствами для оценки надежности коммерческих банков.

2. Оценка финансового состояния исследуемого банка

2.1 Характеристика ОАО «Сбербанк» России и оценка его положения на финансовом рынке России