Размещено на http://www.allbest.ru/

Учреждение Российской Академии Наук

Институт экономики РАН

На правах рукописи

Автореферат

диссертации на соискание ученой степени

кандидата экономических наук

ОСОБЕННОСТИ ФИНАНСОВОЙ АНАЛИТИКИ В УПРАВЛЕНИИ БАНКОМ С ГОСУДАРСТВЕННЫМ УЧАСТИЕМ

Специальность 08.00.10 - Финансы, денежное обращение и кредит

КИРЕЕВА ИРИНА ВАЛЕНТИНОВНА

Москва, 2011

Диссертация выполнена в Центре финансовых исследований Учреждения Российской академии наук Институт экономики РАН.

Научный руководитель:

Потёмкин Сергей Анатольевич, доктор экономических наук, доцент.

Официальные оппоненты:

Поморина Марина Александровна, доктор экономических наук, профессор;

Черникова Людмила Ивановна, кандидат экономических наук, доцент.

Ведущая организация: Московская финансово-промышленная академия.

Защита состоится 24 мая 2011 года в 12.00 часов на заседании Диссертационного совета Д.002.009.01 при УРАН ИЭ РАН по адресу: 117218, Москва, Нахимовский проспект, д. 32.

С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке Института экономики РАН по адресу: 117218, Москва, Нахимовский проспект, д. 32, с авторефератом на сайте www.inecon.ru. Института экономики РАН.

Автореферат разослан 21 апреля 2011 г.

Ученый секретарь Диссертационного совета Д.002.009.01 кандидат экономических наук, доцент Потапов В.А.

ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ

Актуальность темы исследования. В современных условиях развития банковской системы России все большее значение приобретает как теоретическое осмысление, так и практическая реализация совершенствования управления банками с государственным участием.

Вопрос приобретает особую актуальность, так как в настоящее время 14 банков с государственным участием входят в первую сотню банков по объему активов, и их суммарные активы составляют около 60 % активов банковской системы России. Сейчас происходят процессы слияний, поглощений, а также изменения долей государства в банках с государственным участием, однако, экономические и социальные задачи, для решения которых государство использует данные банки, на сегодняшний день нельзя считать решенными.

Исследование направлений совершенствования управления банками с государственным участием тем более важно, если учитывать их низкую транспарентность, недостаточную эффективность и не унифицированную вертикаль управления со стороны государства, что затрудняет контроль и оценку результативности их работы.

Причинами неунифицированного управления являются, во-первых, отсутствие специального нормативного регулирования создания подобных банков и, во-вторых, отсутствие общих подходов к организации мониторинга их деятельности.

В настоящее время относительно адекватную форму управления банками с государственным участием представляет концепция контроллинга. Однако практическая организация контроллинга серьезно осложнена отсутствием научных подходов и методов формирования целостной финансовой аналитики, которая является неотъемлемой частью процесса управления банком и должна обеспечивать информационно-аналитическую основу для выработки и принятия эффективных управленческих решений.

Теоретические и методические аспекты финансовой аналитики, а также механизмы использования финансовой аналитики в управлении банками с государственным участием исследованы пока недостаточно, что предопределило тему диссертационного исследования и ее актуальность.

Степень научной разработанности проблемы. Проблемы организации и управления деятельностью банков на протяжении многих лет рассматривались в работах ряда российских и зарубежных ученых-экономистов.

Исследованию вопросов организации и управления финансово-банковской сферой и работы банков с государственным участием посвящены труды: С.А. Андрюшина, С.С. Бабаева, А.В. Верникова, Е.А. Глушковой, О.Н. Горбуновой, А.А. Козлова, О.И. Лаврушина, О.Л. Роговой, В.К. Сенчагова.

Вклад в теорию и практику организации деятельности банка внесли: Е.Ф. Жуков, С.Н. Кабушкин, Х. Кроксфорд, А.Е. Кулаков, Н.Н. Куницина, Э.М. Морсман-мл., Ю.С. Масленченков, Дж. Синки, А.М. Тавасиев, К.Р. Тагирбеков.

Над проблемами информационно-аналитического обеспечения управления работали: К. Дж. Барлтроп, Л.Г. Батракова, Л.Т. Гиляровская, П. Друкер, В.В. Ковалев, С.Н. Паневина, Г.С. Поспелов, С.А. Потёмкин, С. Фрост, А.Д. Шеремет, Р. Дж. Экклз.

Однако, несмотря на высокую степень проработанности прикладных аспектов банковского менеджмента, некоторые вопросы банковского управления, в том числе методологии аналитического обеспечения управления, не получили полного освещения. Это свидетельствует о необходимости проведения соответствующих исследований.

Цель и задачи исследования. Цель диссертационного исследования состоит в систематизации теоретических знаний и практического опыта деятельности банков, раскрывающих сущность финансовой аналитики как важного условия построения эффективного управления в банках с государственным участием.

В соответствии с данной целью в диссертации поставлены и в дальнейшем решались следующие задачи:

в целях выявления особенностей деятельности российских банков с государственным участием изучить их финансово-экономические отношения и функционирование в экономике России;

на основе исследования процессов внутрибанковскего управления обосновать роль финансовой аналитики в повышении эффективности управления банка с государственным участием; конкретизировать сущность финансовой аналитики и выделить ее методологические особенности, характерные для банков с государственным участием;

исследовать вопросы построения системы информационно-аналитического обеспечения деятельности банка и разработать концепцию управления требованиями к системе показателей деятельности банка с государственным участием;

на основе анализа финансово-экономических отношений и особенностей деятельности предложить концептуальную структуру аналитических сущностей информационной базы банка и на ее основе разработать структуру контрольных показателей верхнего уровня банков с государственным участием;

обосновать эффективность управления банками с государственным участием, основанного на финансовой аналитике; разработать рекомендации по совершенствованию организационно-методического обеспечения финансовой аналитики в банке с государственным участием.

Объектом исследования являются банки с государственным участием.

Предмет исследования - комплекс теоретических и методических вопросов, связанных с использованием финансовой аналитики в управлении банком с государственным участием.

Область исследования. Тема диссертационного исследования и его содержание соответствуют области исследования паспорта специальности ВАК 08.00.10 "Финансы, денежное обращение и кредит" п.10.7. "Повышение эффективности деятельности банков с государственным участием, банков с иностранным участием, а также региональных банков".

Методологическая и теоретическая основа исследования. Теоретической основой диссертационного исследования послужили фундаментальные и прикладные исследования по вопросам банковского дела, учета, информационно-аналитических систем, отчетности, финансового и управленческого анализа.

В качестве методологической базы использовались общенаучные методы, такие как анализ, синтез, индукция, дедукция, а также формализация, сравнение, группировка и обобщение.

Информационной базой исследования стали нормативно-правовые акты, научные труды и исследовательские работы по теме, статистические материалы Банка России, исследования в специализированных изданиях, периодической печати и всемирной сети информационных ресурсов интернет, материалы конференций и семинаров, экспертные оценки, включая авторские.

Научная новизна диссертационной работы заключается в разработке теоретических и методологических подходов к формированию финансовой аналитики в целях эффективного управления банками с государственным участием.

Наиболее существенные научные результаты, полученные лично автором в результате проведенных исследований, заключаются в следующем:

1. Выявлены особенности деятельности банков с государственным участием, которые заключаются, во-первых, в осуществлении операций с государственными средствами и, во-вторых, в разнонаправленности коммерческих и госкорпоративных интересов собственников банка. Доказано, что данные особенности обусловлены специфическими институциональными, внутрибанковскими и клиентскими финансово-экономическими отношениями этих банков.

2. Дано авторское определение финансовой аналитики в управлении банками, которая представляет собой целостную совокупность методических подходов, процессов и структурных элементов, позволяющую исследовать финансово-экономические отношения, состояние и деятельность банка для принятия оптимальных управленческих решений. Доказано, что для банков с государственным участием финансовая аналитика должна иметь целостный характер, и включать в себя три уровня методических подходов: управление знанием (формирование корпоративных знаний об объекте управления), построение доказательной базы (выявление причинно-следственных связей, меняющих объект анализа) и формирование деловой статистики (системы показателей, характеризующих деятельность банка).

3. Разработана концепция управления требованиями к системе показателей деятельности банка с государственным участием, которая заключается в системном анализе и идентификации экзогенных и эндогенных факторов, влияющих на финансово-экономические отношения банка. Суть данного подхода заключается в выявлении новых внешних условий функционирования банка и отражении их в системе информационно-аналитического обеспечения банковского управления.

4. В целях повышения эффективности управления банком с государственным участием предложено шесть аналитических сущностей его информационной базы: поле, потенциал, финансы, продукты, инфраструктура, технические средства преобразования информации. По указанным 6 группам предложена принципиальная структура состава контрольных показателей деятельности: поле (отношение динамики экономических показателей целевого сегмента с выданными кредитами целевого кредитования, объем выданных кредитов по целевым программам кредитования, доля рынка по целевым заемщикам); потенциал (срочная структура требований и обязательств, уровень чувствительности к изменению рынков, доля проблемной задолженности в кредитном портфеле; уровень операционных рисков, кол-во инноваций и научно-исследовательских разработок, число сотрудников с научной степенью); финансы (прибыль к активам, к капиталу, доход на 1 сотрудника); продукты (прибыль по продуктовым сегментам); инфраструктура (прибыль по сегментам системы доставки услуг, доход на 1 кв.м. площади); технические средства преобразования информации (доля в расходах на обработку информации, доля неавтоматизированных операций).

5. Дана качественная оценка эффективности финансовой аналитики, которая характеризуется, во-первых, повышением качества управленческих решений, и во-вторых, усилением контроля за внутрибанковскими операциями и процессами. В целях повышения эффективности управления банка с государственным участием разработаны организационно-методические рекомендации по развитию финансовой аналитики, в том числе концепция функционирования Финансово-аналитической службы.

Теоретическая и практическая значимость диссертации заключается в дальнейшем развитии теории и практики анализа деятельности банков и вкладе в решение серьёзной проблемы - повышение эффективности деятельности банков с государственным участием. Материалы исследования и его результаты применимы для банков с государственным участием, а также банков, использующих в процессе управления метод программно-целевого управления и планирования.

Положения диссертационного исследования могут быть использованы надзорными органами при выработке стандартов управления банками с государственным участием.

Апробация результатов диссертационного исследования. Материалы проведенного исследования отражены в 2 статьях объемом 1,02 авторских п.л., опубликованных в изданиях, рекомендованных ВАК РФ и в 5 публикациях (в том числе 1 учебное пособие с грифом УМО) общим объемом 1,16 авторских п.л., вышедших в других изданиях.

Основные выводы и рекомендации данной работы докладывались на научно-практических конференциях ФГОУВПО "Российский государственный университет туризма и сервиса", семинарах Клуба банковских аналитиков "Финансовый менеджмент - ядро управления банком" (Москва, 2004), "Финансовый менеджмент. Новые задачи - новые риски" (Москва, 2005).

Предложенные в диссертации рекомендации по совершенствованию организационно-методических подходов к формированию финансовой аналитики использованы в ОАО "Россельхозбанк".

Структура и объем диссертации. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, библиографического списка, включающего 136 наименований, и двух приложений. В диссертации содержится 19 рисунков и 15 таблиц. Общий объем диссертации составляет 191 страницу.

Введение

Глава I. Финансовая аналитика и ее роль в процессе управления банками с государственным участием

1.1 Сущность и особенности деятельности банков с государственным участием

1.2 Значение финансовой аналитики в современных концепциях анализа и контроля деятельности банков

1.3 Актуальные проблемы построения эффективного управления в банках с государственным участием

Глава II. Методические основы формирования эффективного управления банком с государственным участием

2.1 Роль финансовой аналитики в управлении банком с государственным участием

2.2 Организация сбора информации о финансово-хозяйственной деятельности банка, а также обеспечение адекватных способов ее хранения, обработки, и использования в процессе управления банком с государственным участием

2.3 Формирование информационной поддержки управления банком с государственным участием

Глава III. Совершенствование финансовой аналитики в целях повышения эффективности управления банком с государственным участием

3.1 Критерии и направления оптимизации финансово-аналитической базы управления банком с государственным участием

3.2 Система управленческой отчетности - основа финансовой аналитики

3.3 Совершенствование организационного и нормативного обеспечения финансовой аналитики

Заключение

Библиографический список

Приложения

ОСНОВНЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ ИССЛЕДОВАНИЯ, ВЫНОСИМЫЕ НА ЗАЩИТУ

1. Выявлены особенности деятельности банков с государственным участием, которые заключаются, во-первых, в осуществлении операций с государственными средствами и, во-вторых, в разнонаправленности коммерческих и госкорпоративных интересов собственников банка. Доказано, что данные особенности обусловлены специфическими институциональными, внутрибанковскими и клиентскими финансово-экономическими отношениями этих банков.

По результатам анализа различных подходов Верников А.В. Доля государственного участия в банковской системе России // Деньги и кредит, 2009 №11 к определению госбанков и банков с государственным участием предложено следующее определение: банк с государственным участием - это хозяйствующий субъект, имеющий особые финансово-экономические отношения, обусловленные целями и задачами вхождения государства в капитал банка. Индикатором масштаба государственных задач служит доля государственного участия, поэтому с точки зрения собственности к банкам с государственным участием целесообразно относить госкорпорации, а также акционерные общества, где свыше 50 % акций принадлежит органам государственной власти, Банку России, государственным организациям и корпорациям, а также компаниям, контролируемым государством. В случае контроля банка компаниями, в свою очередь контролируемыми государством, следует использовать принцип сохранения влияния: если государство полностью контролирует материнскую структуру (структуры), то контролирует и "внучатый" банк.

Источником особенностей и, следовательно, отправной точкой для исследования банков с государственным участием являются их финансово-экономические отношения.

По нашему мнению, финансово-экономические отношения - это экономическая категория, определяющая сущность и характер связей хозяйствующего субъекта, формирующих ход (порядок) его развития. Взгляд на связи хозяйствующего субъекта с точки зрения экономической теории помогает определить их природу, то есть место в процессах производства, распределения, обмена и потребления материальных благ и услуг. Взгляд на связи хозяйствующего субъекта с точки зрения финансовых потоков отражает текущее состояние финансового права, регулирующего сферы деловой активности субъекта.

Финансово-экономические отношения банка:

1) определяют целостность банка как элемента финансово- кредитного механизма государства;

2) предопределяют подчиненность событий (явлений) финансово-хозяйственной деятельности банка;

3) обусловливают причины и следствия развития банка.

По нашему мнению, финансово-экономические отношения банка с государственным участием состоят из трех основных групп: институциональные, внутрибанковские и клиентские:

институциональные:

специфичные для банков с государственным участием:

отношения с государством по поводу формирования и использования капитала;

отношения с государством по постановке и корректировке задач банка;

отношения с государством в процессе решения государственных задач;

отношения с государством по поводу контроля деятельности банка со стороны органов государственного управления: Президента РФ, Федерального Собрания РФ, Правительства РФ, министерств, федеральных агентств, федеральных служб, ведомств и пр.;

общие для всех банков:

отношения с организациями, стоящими на верхнем уровне финансово-кредитной системы по поводу регулирования и контроля деятельности банка (финансовый, банковский, валютный, налоговый контроль): Банком России, Агентством по страхованию вкладов (АСВ), Федеральной Службой по финансовым рынкам (ФСФР), Счетной Палатой, Федеральной Службой по финансовому мониторингу (ФСФМ) и пр.;

отношения с организациями, стоящими на нижнем уровне финансово-кредитной системы: другими банками, аудиторскими фирмами, рейтинговыми агентствами, кредитными бюро и пр.

внутрибанковские:

специфичные для банков с государственным участием:

отношения с представителями государства в органах управления банка;

общие для всех банков:

отношения между филиалами, дивизионами и подразделениями банка по распределению ресурсов и прибыли в процессах стратегического и финансового планирования и управления;

отношения с работниками банка по поводу выплат заработной платы, премий, пособий, бонусов, материальной помощи, а также взыскания денег за причиненный ущерб, и удержание налогов;

клиентские.

специфичные для банков с государственным участием:

отношения, связанные с осуществлением государственного влияния на социально-экономические процессы;

отношения, связанные с осуществлением прямого воздействия государства на развитие экономических субъектов страны;

общие для всех банков:

отношения, связанные с банковским предпринимательством;

отношения, связанные с обеспечением функционирования банка.

Существенными факторами, влияющими на изменение финансово-экономических отношений банков с государственным участием, являются:

1. экзогенные факторы, возникающие в области институциональных и клиентских финансово-экономических отношений банка: политические и социальные изменения, изменения в государственной модели развития экономики, конкуренция (изменения условий на рынках, инновации и изобретения), изменение внешних стандартов деятельности банка (параметры и методы регулирования деятельности банка, требования к уровню транспарентности);

2. эндогенные факторы, возникающие в области внутрибанковских финансово-экономических отношений банка: целесообразность (самоорганизация, инновации и изобретения), изменение корпоративных стандартов деятельности банка.

В работе также приведена классификация финансово-экономических отношений банка с государственным участием по другим важным критериальным признакам: по субъектам отношений, по целям деятельности, по отношению к среде функционирования.

Проведенный обзорный анализ деятельности ряда российских банков с государственным участием позволил обобщить следующие задачи таких банков с государственным участием, отвечающие интересам собственника-государства:

обеспечение экономической безопасности (в том числе доверия граждан к банковской системе);

стабилизация и поддержка финансовой системы;

достижение целей, определенных органами государственного управления;

осуществление комплекса мер по финансовому оздоровлению определенных групп предприятий и отраслей промышленности;

привлечение к инвестиционным проектам временно свободных средств частного капитала и населения;

оказание влияния на производственные и социальные процессы страны;

осуществление инфраструктурных и финансовых преобразований;

программно-селективная поддержка важнейших секторов экономики (финансирование и финансовый контроль в сфере развития и реструктуризации производства);

финансирование и кредитование программ социальной и коммунально-бытовой инфраструктуры;

обслуживание финансовых потоков государства.

По результатам анализа финансово-экономических отношений банков с государственным участием были выделены следующие особенности деятельности банков с государственным участием:

1. осуществление операций с государственными средствами;

2. разнонаправленность коммерческих и госкорпоративных интересов собственников банка.

Необходимо также отметить, что деятельность банков с государственным участием должна соответствовать требованиям надзора. Поскольку создание и функционирование Внешэкономбанка (ВЭБ) регламентировано специальным законом Федеральный закон "О банке развития" от 17 мая 2007 г. N 82-ФЗ., то формально он не подчиняется требованиям регулятора банковской системы, однако ВЭБ является опорным звеном национальной финансово-кредитной системы, то есть должен функционировать надежно и успешно, а именно это и составляет суть надзорных требований.

Деятельность банков с государственным участием изначально противоречива, противоречивость интересов собственников повышает уровень рисков и порождает особенности управления банками с государственным участием, и для обеспечения их эффективной деятельности необходима особая система управления, функционирующая в соответствии с определенными принципами (см. рис. 1).

Цели управления определяются экономическими и социальными целями функционирования банков с государственным участием, которые, кроме поддержания требуемого уровня прибыли, должны обеспечивать государству необходимый от целевых вложений результат.

Целевым видом организационной структуры для банка с государственным участием является матричная - комбинированный тип, соединяющий в себе две оси управления: функциональную и дивизионную структуры. Вхождение в Наблюдательный Совет независимых директоров повышает объективность суждений в оценке деятельности банка. Основой для организационно-методической поддержки управления банка с государственным участием на основе финансовой аналитики служит специализированное подразделение - Финансово-аналитическая служба, предметом деятельности которой является создание, развитие и использование финансовой аналитики, а целью - обеспечение неразрывности постановки и реализации поставленных перед банком задач.

Оргструктура дополняется технологиями управления (функциональное управление, линейно-функциональное управление или программно-целевой подход). Недостатки линейно-функционального управления, то есть бюрократической иерархии с возможным выделением одного или нескольких функциональных структур (направлений работы) как приоритетные, хорошо известны. Это локальная постановка целей, априори сужающая вероятность достижения наилучшего результата, и конкуренция внутри банка между структурных подразделений, которая является неявным расходом ресурсов и потенциала банка.

Рис. 1. Влияние контроллинга и финансовой аналитики на управление банком с государственным участием

Для банка с государственным участием необходимо применение программно-целевого подхода, так как он выстраивается на основе единства целей через взаимосвязанные банковские процессы. Для возможности применения программно-целевого подхода в технологиях управления необходимо обеспечение достоверной обратной связи, то есть адекватной информационно-аналитической поддержки процессов управления.

Для того чтобы в банке с государственным участием могло осуществляться не только оперативное, но и стратегическое управление, его система управления должна быть настроена в соответствии с максимально широкой трактовкой концепции, рассматривающей контроллинг как неразрывную интеграцию целеполагания, планирования и мониторинга достижения заявленных целей. В этом случае обеспечивается принятие оптимальных управленческих решений и их успешная реализация.

2. Дано авторское определение финансовой аналитики в управлении банками, которая представляет собой целостную совокупность методических подходов, процессов и структурных элементов, позволяющую исследовать финансово-экономические отношения, состояние и деятельность банка для принятия оптимальных управленческих решений. Доказано, что для банков с государственным участием финансовая аналитика должна иметь целостный характер, и включать в себя три уровня методических подходов: управление знанием (формирование корпоративных знаний об объекте управления), построение доказательной базы (выявление причинно-следственных связей, меняющих объект анализа) и формирование деловой статистики (системы показателей, характеризующих деятельность банка).

Анализируя в процессе своей профессиональной деятельности некий объект (например, банк), аналитик рассматривает специфический набор информации об определенных аспектах деятельности объекта (финансовую аналитику). По нашему мнению, равно как деятельность банковского аналитика не следует сводить к анализу готовых наборов показателей, так и финансовую аналитику следует определять с учетом того, что она стоит на стыке различных областей знаний: учета, анализа, информационных и управленческих технологий (см. рис. 2).

Под деловой статистикой понимается структура и состав показателей деятельности банка. Методические подходы к формированию деловой статистики состоят из технологий учета и технологий формирования показателей, то есть приемов, которые преобразуют сведения о структуре финансово-экономических отношений банка в учетные данные и далее в знания о состоянии банка. финансовая аналитика банк государственное

По нашему мнению, доказательная база финансовой аналитики - это данные о структуре финансово-экономических отношений объекта, выраженные в связях системы показателей. Методические подходы к формированию доказательной базы основаны на следующих принципах:

рассмотрение объективных финансово-экономических отношений банка как платформы для извлечения и формализации знаний о банке;

стандартизация деятельности банка, направлениями которой являются: разработка и внедрение единой системы учетных объектов (типизация банковских операций, процессов, продуктов, клиентов и т.д.), разработка правил учета, разработка и внедрение единых банковских технологий для однотипных элементов системы учетных объектов.

Рис. 2. Сущность финансовой аналитики банка

Ядром построения доказательной базы должна являться концепция управления требованиями к системе показателей деятельности банка. Управление требованиями к системе показателей деятельности банка основано на изучении финансово-экономических отношений банка, а также на упорядоченном описании объектов управления, исходя из построения типологии банковских процессов. Требования к системе показателей деятельности банка разворачиваются в требования к учетным технологиям, а также в требования к технологиям формирования отчетности банка. Таким образом, процесс управления требованиями к системе показателей деятельности банка влияет на процессы формирования хранилища данных и формирования деловой статистики.

Под мотивированным суждением понимается профессиональная оценка, основанная на доказательной базе, правила построения которой обладают "чувствительностью" по отношению к объекту анализа. Методические подходы к управлению знанием на основе финансовой аналитики базируются на следующих принципах:

единство хранения корпоративного знания;

регламентированная фиксация знания;

системный подход к формированию аналитических процедур, следствием которых являются управленческие решения.

Целью использования информационно-аналитических технологий является повышение эффективности деятельности банка и внедрение инноваций. Их сутью является придание имеющейся информации дополнительной ценности путем выявления, отбора, обобщения и распространения знаний. Финансовая аналитика рассматривается как средство формирования корпоративных знаний, то есть как способ оптимизации и структурировании познавательного процесса, которое гарантирует извлечение и применение новых знаний. С этой точки зрения финансовая аналитика - информационно-аналитическая технология, следование которой позволяет выработать мотивированное суждение, то есть придать выводам анализа доказательный характер.

Методические подходы финансовой аналитики являются универсальной концепцией, применимой к любому банку. На уровне процессов и структурных элементов проявляется специфика банка с государственным участием. Специфические финансово-экономические отношения формируют требования к системе показателей деятельности банка с государственным участием, и, как следствие, определяют вид его хранилища данных, аналитической базы данных, а также структуру и состав показателей его управленческой отчетности (деловую статистику).

3. Разработана концепция управления требованиями к системе показателей деятельности банка с государственным участием, которая заключается в системном анализе и идентификации экзогенных и эндогенных факторов, влияющих на финансово-экономические отношения банка. Суть данного подхода заключается в выявлении новых внешних условий функционирования банка и отражении их в системе информационно-аналитического обеспечения банковского управления.

Ядром формирования финансовой аналитики в банке с государственным участием является управление требованиями к системе показателей деятельности банка, основанное на следующих принципах:

1) источником требований к системе показателей деятельности банка являются финансово-экономические отношения банка, на основе исследования которых формируется объективное знание об объекте управления;

2) рыночная среда носит изменчивый характер, и основой эволюции экономики являются адаптационные механизмы экономических субъектов. Управление требованиями к системе показателей деятельности банка, которое является частью финансовой аналитики - это основа адаптационного механизма банка;

3) целью управления требованиями к системе показателей деятельности банка является обеспечение формирования адекватных текущей ситуации доказательной базы и мотивированного суждения;

4) финансовая аналитика - это адаптер, который на основе коррекции сигнала обратной связи управления (система показателей деятельности банка) делает возможной организационную эволюцию банка, то есть адаптацию управленческой деятельности к изменениям внешней среды;

5) основными процессами управления требованиями к системе показателей деятельности банка являются: определение состава требований к системе показателей деятельности, формирование моделей объектов управления, формирование системы показателей и аналитическая деятельность (см. рис. 3);

6) требования к системе показателей деятельности банка не являются требованиями к какому-либо программному продукту или их совокупности, это более широкое понятие, для которого информационно-техническое обеспечение (автоматизация) является лишь одним из многих компонентов.

Процесс определения состава требований к системе показателей деятельности банка состоит из подпроцессов, целью которых является исследование генезиса финансово-экономических отношений банка и выявление факторов изменения их состава и содержания. Изменение финансово-экономических отношений банка с государственным участием приводит к изменению в моделях управления, технологиях управления и процессах управления, что и приводит в конечном итоге к изменению поведения банка. А изменение в моделях, технологиях и процессах управления связано с финансовой аналитикой (см. рис. 1).

Целью процесса формирования моделей объектов управления является выделение качественных характеристик банка с государственным участием, создание структуры аналитических сущностей информационной базы банка и построение матрицы требований к системе показателей деятельности банка. Структура аналитических сущностей информационной базы создается аналитиками банка на основе результатов анализа его финансово-экономических отношений. Матрица требований к системе показателей деятельности банка - это формализация объектов управления банка и связей между ними, которая основана на структуре аналитических сущностей информационной базы и на топологии банковской деятельности. При фиксации финансовыми аналитиками какого-либо изменения финансово-экономических отношений банка с государственным участием, процесс должен быть классифицирован согласно типологии банковской деятельности и структуре аналитических сущностей информационной базы, занять свою клетку в Матрице требований к системе показателей деятельности банка, а затем как входное условие войти в процесс формирования системы показателей.

Рис. 3. Управление требованиями к системе показателей деятельности банка

Процесс формирования системы показателей состоит из выбора методов и моделей анализа и определение соответствующих им алгоритмов расчета показателей. При этом управленческий и финансовый учет банка с государственным участием должен рассматриваться как направления единого учетного процесса, и различные виды внешней и внутренней отчетности, используемые в целях управления, рассматриваются как части единой системы управленческой отчетности банка. При следовании подобному подходу происходит формирование единого информационного пространства банка с государственным участием, вещественным проявлением которого является сводный Реестр управленческой отчетности банка - утвержденный документ, содержащий полный перечень отчетных форм банка.

Аналитическая деятельность включает подпроцессы, целью которых является создание сигнала обратной связи в системе управления банка. Наряду с анализом и оценкой деятельности банка аналитики должны регулярно оценивать степень соответствия Реестра управленческой отчетности Матрице требований к системе показателей деятельности банка, что позволит сделать выводы об адекватности информационно-аналитического обеспечения процессов банка с государственным участием.

4. В целях повышения эффективности управления банком с государственным участием предложено шесть аналитических сущностей его информационной базы: поле, потенциал, финансы, продукты, инфраструктура, технические средства преобразования информации. По указанным 6 группам предложена принципиальная структура состава контрольных показателей деятельности: поле (отношение динамики экономических показателей целевого сегмента с выданными кредитами целевого кредитования, объем выданных кредитов по целевым программам кредитования, доля рынка по целевым заемщикам); потенциал (срочная структура требований и обязательств, уровень чувствительности к изменению рынков, доля проблемной задолженности в кредитном портфеле; уровень операционных рисков, кол-во инновации и научно-исследовательских разработок, число сотрудников с научной степенью); финансы (прибыль к активам, к капиталу, доход на 1 сотрудника); продукты (прибыль по продуктовым сегментам); инфраструктура (прибыль по сегментам системы доставки услуг, доход на 1 кв.м. площади.); технические средства преобразования информации (доля в расходах на обработку информации, доля неавтоматизированных операций).

Организация многомерного аналитического пространства позволяет изучать и прогнозировать изменение банка в определенных разрезах, обусловленных его финансово-экономическими отношениями (см. рис. 4).

Сущность финансы охватывает финансовые ресурсы, финансовые потоки и финансовое состояние банка. Ее истоки в институциональных и клиентских финансово-экономических отношениях банка с государственным участием.

Сущность поле - это финансово-экономические отношения банка на определенном территориальном (или отраслевом) пространстве. Сущность "поле" является неотъемлемым атрибутом структуры аналитических сущностей банка с государственным участием. Для банка с государственным участием - это важнейшая качественная характеристика, связанная с причинами его создания, и его институциональными финансово-экономическими отношениями. Это обусловлено наличием у банка с государственным участием целевых программ экономического и социального развития, выполнение и оценка эффекта от которых проводится с учетом вторичного эффекта, оказываемого клиентами банка на общую экономическую ситуацию региона (отрасли). Связь сущности "поле" с клиентскими финансово-экономическими отношениями банка с государственным участием прослеживается в том, что "поле" - это основа для формирования рынков финансовых ресурсов, рынков сбыта банковских продуктов и клиентской базы. Поэтому сущность "поле" имеет тесную связь с сущностями "продукты" и "финансы". Текущая экономическая ситуация влияет на потребность населения (предприятий) в кредитах или наоборот на наличие у населения (предприятий) свободных денежных средств для внесения на депозиты, определяя глубину ("финансы") емкостей рынков данного "поля". Сущность "клиенты" является сущностью более низкого уровня обобщения и входит в сущность "поле".

Рис. 4. Структура аналитических сущностей информационной базы банка с государственным участием

Сущность продукты отражает банковские продукты и услуги, которые формируются под действием конкретных потребностей, имеющих отличия на различных "полях" деятельности банка.

Сущность инфраструктура - это точки продажи банковских продуктов и сотрудники банка, которые прямо или косвенно делают возможным эти продажи. Введение этой сущности является необходимым условием для оценки эффективности деятельности банка. Для банка с государственным участием, который, как правило, имеет разветвленную сеть филиалов, дополнительных офисов, и автоматизированных точек продаж это особенно актуально, и позволяет вести мониторинг персонала и средств доставки услуг банка. Истоки сущности "инфраструктура" лежат во внутрибанковских финансово-экономических отношениях банка с государственным участием.

Сущность потенциал - это сумма знания о способах и технологиях ведения банковского дела в банке, являющемся элементом финансового механизма государства. Потенциал влияет на то, как банк принимает решения, на то, как банк ведет себя в различных рыночных ситуациях, а также на будущие возможности банка, поэтому сущность "потенциал" включает в себя сущность "риски". Отношения банка с государственным участием с государством, являющиеся частью его институциональных финансово-экономических отношений, накладывают на него повышенные (по сравнению с коммерческими банками) требования к надежности. Потенциал банка отражен в его нормативных документах, субъективных знаниях сотрудников, базах данных, корпоративном хранилище данных. Потенциал оказывает сильное влияние на информационно-аналитические технологии банка.

Сущность технические средства преобразования информации - это средства ввода, обработки и передачи информации. Введение этой сущности является необходимым условием для планирования технологического развития банка с государственным участием и оценки эффекта от внедрения средств доставки услуг. Получение банковской прибыли основано не на операциях с информацией, а на операциях со знаниями, поэтому сущность "технические средства преобразования информации" имеет тесную связь с сущностью "потенциал".

Изучение банка ведется на основе его качественных характеристик (структуры аналитических сущностей) и типологии. Основа типологии - это стандартизация деятельности банка, направлениями которой, по нашему мнению, являются:

Разработка и внедрение единой системы учетных объектов (типизация банковских операций; процессов; продуктов; системы доставки услуг; клиентов);

Разработка правил учета, позволяющих наполнить данными структуру аналитических сущностей банка;

Разработка и внедрение единых банковских технологий (процессов) для однотипных элементов системы доставки банковских услуг.

В диссертации проработаны начальные этапы типизации по ряду вышеуказанных направлений: по системе доставки услуг, клиентам, банковским операциям, банковским процессам. Также разработана структура Матрицы требований к системе показателей деятельности банка с государственным участием, представляющая собой таблицу, связывающую каждое требование с целями банка. В качестве примера наполнения таблицы в диссертации проведено формирование требований для двух типов банковских операций (денежных переводов Western Union и страховых выплат вкладчикам банков-банкротов, входивших в систему страхования вкладов). Федеральный закон от 23.12.2003 № 177-ФЗ "О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации"

По результатам проведенных исследований в качестве основы для разработки структуры деловой статистики банка с государственным участием разработана принципиальная структура состава контрольных показателей верхнего уровня, которая является базовой для всех банков с государственным участием и отражает иерархию основных целей данного типа банков (см. табл. 1). По нашему мнению, сформированный в конкретном банке с государственным участием перечень контрольных показателей должен быть согласован с органами государственного управления и принят за основу для осуществления мониторинга банка со стороны государства.

Таблица 1. Состав контрольных показателей деятельности банка с государственным участием

Основные цели	Контрольные показатели
Аналитические сущности: Поле
Развитие экономического потенциала страны (культивация заемщиков) Развитие социальной инфраструктуры страны Взаимодействие с региональными властями и бизнесом Фокус на потребностях государства	Отношение динамики экономических показателей целевого сегмента (региона, отрасли, групп производителей) с выданными кредитами целевого кредитования; Объем выданных кредитов по целевым программам кредитования; Объем выданных кредитов (других операций) по социальным проектам; Объем выданных кредитов (других операций) по региональным проектам; Доля рынка по целевым заемщикам.
Аналитические сущности: Потенциал
Максимизация надежности Использование передовых технологий (рост профессионального уровня персонала)	Требования и обязательства по срокам (агрегированный баланс по срокам с учетом плана и прогноза); Уровень чувствительности к изменению рынков (открытая валютная позиция в рублевом эквиваленте к капиталу, результат от операций с ценными бумагами эмитентов и т.п.); Доля проблемной задолженности в кредитном портфеле; Уровень операционных рисков; Кол-во инноваций и научно-исследовательских разработок; Число сотрудников с научной степенью.
Аналитические сущности: Финансы
Поддержание уровня прибыли (снижение издержек, максимизация вклада от каждого банковского процесса)	Прибыль к активам; Прибыль к капиталу; Доход на 1 сотрудника.
Аналитические сущности: Продукты
Фокус на ассортименте для целевых сегментов рынка (соответствие ассортимента услуг и ценовой политики целевым программам)	Прибыль по продуктовым сегментам.
Аналитические сущности: Инфраструктура
Эффективное развитие системы доставки услуг	Прибыль по элементам (сегментам) системы доставки услуг; Доход на 1 кв.м. площади.
Аналитические сущности: Технические средства преобразования информации
Увеличение полезности средств передачи и преобразования информации	Доля в расходах на обработку информации; Доля неавтоматизированных операций.

5. Дана качественная оценка эффективности финансовой аналитики, которая характеризуется, во-первых, повышением качества управленческих решений и, во-вторых, усилением контроля за внутрибанковскими операциями и процессами. В целях повышения эффективности управления банка с государственным участием разработаны организационно-методические рекомендации по развитию финансовой аналитики, в том числе концепция функционирования Финансово-аналитической службы.

Для качественной оценки экономической эффективности применения в управлении банком с государственным участием финансовой аналитики сопоставим изменения, которые произойдут в этом случае с результатами деятельности банка и с затратами ресурсов на внутрибанковские процессы.

Использование финансовой аналитики как методической и технологической платформы управления позволит руководству банка принимать действительно мотивированные суждения и, следовательно, более четко достигать целей, поставленных перед ним государством, снижая при этом финансовые риски.

Проведенные в диссертации оценки экспертов показали, что многие банковские специалисты считают расходы современных банков на персонал и системы обработки информации завышенными. У банков часто возникает ощущение недополученной пользы от произведенных затрат. Это связано с тем, что реальной причиной высоких издержек на персонал и информационные системы часто являются неоптимальные процессы и технологии: банковские и управленческие.

В настоящее время затраты российских банков на аналитическое и информационное обеспечение своей деятельности значительно ниже, чем у зарубежных банков (см. табл. 2). Однако в ближайшем будущем российским банкам предстоит выводить расходы на информационные технологии на мировой уровень, в частности, из-за Базельского соглашения по капиталу, которое выставляет достаточно жесткие требования к управленческим и информационным технологиям банков.

Таблица 2. Сравнение расходов российских банков с государственным участием и зарубежных банков на информационные технологии

	Текущие расходы на ИТ в год
Сбербанк (крупнейший банк России)	5-6 млрд. руб.* / [~163-195 млн. долл.]
Россельхозбанк (4-е место по размеру активов, 2-е место по размеру розничной сети)	0,4-0,5 млрд. руб.* / [~13-16 млн. долл.]
Крупный английский банк	1 млрд. фунтов.стерл. Кроксфорд Х., Абрамсон Ф., Яблоновски А. Искусство розничного банкинга. пер. с англ. Минск, 2007. C. 122./ [~1 560 млн. долл.]

Примечание*: данные, приведенные в диссертации, получены автором путем обработки форм 102 (Отчёт о прибылях и убытках), выложенных на сайте Банка России. Данные ф.102 (Отчет о прибылях и убытках). [сайт]. URL: http://www.cbr.ru/credit/forms.asp.

Финансовая аналитика базируется на формировании моделей объектов управления банка с государственным участием, которые в свою очередь формируют типовые характеристики банковских процессов и операций, а это влияет на учет и программно-технический комплекс обеспечения управления необходимой информацией (см. рис. 5).

Формализация требований к системе показателей деятельности банка определяет:

требования к учету (сбор информации);

требования к технологиям формирования показателей;

требования к процессам управления.

Эти требования позволят банку формировать ТЭО (технико-экономические обоснования), а следовательно, без потери качества и без повышения уровня операционных рисков управлять затратами по автоматизации деятельности банка и затратами по персоналу, занятому в управленческих и вспомогательных процессах банка.



Рис. 5. Требования к системе показателей деятельности как основа информационно-аналитических технологий управления процессами банка с государственным участием

Финансовая аналитика присутствует в каждом банке, однако, нецелостная, фрагментарная финансовая аналитика неспособна поддержать стратегическое управление, нацеленное на долгосрочное и эффективное развитие банка. В диссертации предложен системный подход к развитию и оптимизации структуры финансовой аналитики в банке с государственным участием, направлениями которого являются: разработка и утверждение принципиальной схемы информационно-аналитического обеспечения деятельности банка; совершенствование нормативно-методической и организационно-методической базы процессов финансовой аналитики, в том числе создание в банке Финансово-аналитической Службы.

По результатам проведенного исследования можно сделать следующий вывод: для повышения эффективности деятельности российских банков с государственным участием необходимо повышение эффективности их управления, что может быть достигнуто реализацией концепции управления банком с государственным участием на базе финансовой аналитики. Это упрощает технологии внешнего контроля, обеспечивает повышение управляемости и адаптивности банка, а также предоставляет банку возможности для оптимального управления издержками всех процессов, связанных с информационно-аналитическим обеспечением его деятельности.

ПУБЛИКАЦИИ

Работы по теме диссертации, опубликованные в изданиях, включенных в перечень ВАК РФ:

1. Киреева И.В. Финансовая аналитика как методическая основа формирования контроллинга в кредитных организациях. Журнал "Финансовая аналитика: проблемы и решения", 12(36) - 2010 сентябрь - 0,75 п.л.

2. Потёмкин С. А., Новикова Н.Г., Киреева И.В. Банки с государственным участием: современные задачи управления. Журнал "Финансы и кредит", 47(383) - 2009 декабрь - 0,72 п.л. (в том числе авторских 0,27 п.л.).