Правила осуществления перевода денежных средств

Размещено на http://www.allbest.ru/

1. Открытие расчетного счета в банке: документы и процедура, как определяется номер расчетного счета в банке

Открытие расчетного счета клиента в банке осуществляется на основании заключенного договора банковского счета и документов, определенных законодательством Российской Федерации.

Тарифами банка может быть установлена комиссия за открытие расчетного счета клиента, уплата которой производится клиентом в безналичном порядке с открытого ему банковского счета. При наличии в договоре банковского счета, в том числе заключенного ранее, условия о списании в порядке заранее данного акцепта, указанная комиссия за открытие расчетного счета может быть списана банком со счета без распоряжения клиента на основании банковского ордера.

Для открытия счета клиент предоставляет в банк соответствующим образом оформленный и заверенный комплект документов в зависимости от вида открываемого счета и правового статуса клиента.

В зависимости от порядка, установленного банком, в банк представляется либо нотариально заверенные копии либо копии, заверенные регистрирующим органом либо подлинники документов для последующего его копирования банком:

Открытие расчетного счета юридическому лицу - резиденту РФ - необходимые документы:

1. Устав.

2. Учредительный договор (при наличии).

Учредительный договор представляется в банк только в том случае, если он является одним из учредительных документов и его наличие прямо предусмотрено законодательством Российской Федерации.

В случае если у юридического лица один учредитель, в банк предоставляется решение (подлинник или нотариально заверенная копия) о создании юридического лица.

В случае наличия изменений и дополнений в Уставе и Учредительном договоре, в банк предоставляются эти изменения и дополнения либо новая редакция Устава/Учредительного договора с приложением свидетельств о государственной регистрации изменений/новой редакции учредительных документов, а также протокол о принятии решения о внесении изменений и дополнений в учредительные документы.

3. Протокол (решение) учредителей о создании юридического лица.

4. Свидетельство о государственной регистрации.

5. Свидетельство о внесении в Единый государственный реестр юридических лиц записи о юридическом лице, зарегистрированном до 01 июля 2002 г.

Документ не предоставляется организациями, зарегистрированными после 01 июля 2002 г.

Политические партии, общественные организации и учреждения, общественные движения, общественные фонды, органы общественной самодеятельности, а также религиозные организации предоставляют соответствующие свидетельства о государственной регистрации, выданные соответствующим органом исполнительной власти или его территориальным органом, а также, документ, подтверждающий факт внесения записи в Единый государственный реестр юридических лиц, выданный федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц.

6. Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика.

7. Информационное письмо органа государственной статистики об учете в ЕГРПО и присвоении статистических кодов ОКФС, ОКПО, ОКВЭД и т.д..(не обязательно, по требованию)

8. Выписка из Единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ) (оригинал/ нотариально заверенная копия). Выписка, представленная клиентом, действительна в течение 1 (одного) календарного месяца со дня ее выписки, если в течение данного периода у клиента не произошло изменений в представленных в выписке сведениях.

9. Протокол (решение) уполномоченного органа о назначении единоличного исполнительного органа и приказы о вступлении в должность руководителя, назначении на должность, а также предоставлении прав подписи другим лицам, указанным в карточке с образцами подписей и оттиска печати .

В случае отсутствия в штатном расписании организации главного бухгалтера и иного работника, на которого может быть возложено ведение бухгалтерского учета, в банк предоставляется соответствующее письмо, а в карточке с образцами подписей и оттиска печати делается предусмотренная законодательством отметка. Для подтверждения полномочий доверенного лица представляется доверенность либо ее копия, заверенная нотариально. В случае, если организацией в будущем планируется осуществлять с банком электронный документооборот, дополнительно предоставляются приказы о предоставлении указанным лицам права использования аналога собственноручной подписи.

10. Карточка с образцами подписей и оттиска печати (заверенная нотариально или заверенная банком).

Оформляется в соответствии с требованиями Инструкции Банка России от 14.09.06 № 28-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)». В случае проставления в карточке оттиска печати, иного, чем в заявлении на открытии счета и/или договоре банковского счета, в банк предоставляется соответствующее письмо (по форме банка) о применении данной печати организации при оформлении расчетных и иных финансовых документов.

11. Заявление на открытие счета (форма банка). В случае отсутствия в штатном расписании организации должности главного бухгалтера, в заявлении на открытие счета строка, предназначенная для подписи главного бухгалтера, остается незаполненной.

12. Договор банковского счета( формы банка).

13. Лицензия (иные документы) на проведение деятельности финансового характера или иной деятельности, подлежащей лицензированию (для организаций, деятельность которых основана на предоставлении услуг финансового или иного характера и подлежит лицензированию (постановке на учет или регистрации) в соответствии с законодательством Российской Федерации.

14. Документы, удостоверяющие личность руководителя и лиц, указанных в карточке с образцами подписей и оттиска печати.

15. Договор об осуществлении деятельности по приему платежей физических лиц (для организаций, осуществляющих деятельность по приему платежей физических лиц).

Если юридическое лицо является платежным агентом, заключившим договор с несколькими поставщиками (получателями платежей), достаточно представление хотя бы одного договора об осуществлении деятельности по приему платежей.

Если юридическое лицо является банковским платежным агентом, должен быть представлен договор об осуществлении деятельности по приему платежей физических лиц, заключенный с кредитной организацией.

Номер расчетного счета клиента определяется банком в зависимости от вида основной деятельности и формы собственности предприятия (организации) и в соответствии с установленным Банком России порядком нумерации лицевых счетов.

Любой банковский счет состоит из 20 знаков:

Первые пять знаков - балансовый счет второго порядка - определяется в зависимости от основной деятельности и формы собственности клиента

1. Осуществить бухгалтерские проводки:

1. Взнос наличных денежных средств через кассу банка на расчетный счет физического лица не связанного с предпринимательской деятельностью.

Ответ: Дт 20202("Касса кредитных организаций".)

Кт 40817 (текущий счет физического лица-резидента)

2. С корреспондентского счета банка в РКЦ списаны денежные средства, перечисленные по поручению клиента (с приложением платежных документов).

Ответ: Дт 405, 406, 408,40702 расчетные счета клиентов

Кт30102 ("Корреспондентский счет банка

3. В бухгалтерском учете операция по зачислению внесенных наличных денег на счет клиента осуществляется на основе приходного кассового журнала и оформляется проводкой.

Ответ: Дт 20202 "Касса кредитных организаций"

Кт 405-408 «Расчетный (текущий) счет клиента» - на сумму внесенных денежных средств.

Задание 2.

1. Понятие временный расчетный (накопительный) счет, закрытие указанного счета; причины отказа клиенту в открытии счета; реорганизация юридического лица: изменения, о которых следует знать банку; закрытие счета в банке, порядок сообщения сведений о расчетных счетах в налоговые и иные контролирующие органы.

Открытие расчетного счета:временный расчетный (накопительный) счет.

Для внесения первоначальных взносов учредителей при создании юридического лица до его государственной регистрации банк открывает учредителям юридического лица временный расчетный (накопительный) счет.

Контроль за величиной оплаченной части уставного капитала (взносов учредителей) банк не осуществляет.

Расходование денежных средств с временных расчетных (накопительных) счетов не допускается.

Сообщения в налоговый и регистрирующий органы об открытии временного расчетного (накопительного) счета не направляются.

Закрытие временного расчетного счета производится в следующих случаях:

*после государственной регистрации юридического лица и открытии ему расчетного счета;

*при отказе регистрирующего органа в государственной регистрации юридического лица;

*при принятии учредителями юридического лица до его государственной регистрации решения о прекращении процедуры создания юридического лица;

*после государственной регистрации юридического лица и отказа клиента об открытии ему расчетного счета в банке.

Открытие расчетного счета: причины отказа.

Банком может быть отказано клиенту в открытии счета:

* если имеется действующее решение налогового органа о приостановлении операций по ранее открытым в банке счетам клиента;

* индивидуальному предпринимателю без личного присутствия самого индивидуального предпринимателя либо его представителя, открывающего счет;

* клиентом представлены недостоверные документы либо неполный или не правильно оформленный комплект документов;

* в случае, если клиент является федеральным органом исполнительной власти, органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации, органом местного самоуправления, государственным внебюджетным фондом, субъектом естественных монополий, а банк не является кредитной организацией, отобранной клиентом для оказания услуги по открытию и ведению банковских счетов клиента, путем проведения открытого конкурса или открытого аукциона, проведенного в соответствии с положениями федерального закона от 21 июля 2005 года № 94-ФЗ «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд»;

* на анонимного владельца, то есть без предоставления открывающим счет индивидуальным предпринимателем или юридическим лицом документов, необходимых для его идентификации;

* клиентом представлены документы на открытие расчетного счета, содержащие недостоверные сведения;

* в отношении клиента имеются сведения об участии его в террористической деятельности, полученные в соответствии с Федеральным законом «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» от 07 августа 2001 года № 115-ФЗ;

* в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

Реорганизация юридического лица: изменения,о которых следует знать банку.

Клиенты обязаны письменно информировать банк в сроки, установленные договором банковского счета, с приложением необходимых документов (их копий) о нижеследующих изменениях:

* реорганизации (ликвидации) юридического лица;

* прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя;

* изменении в учредительных документах;

* изменении в составе или полномочиях лиц, уполномоченных распоряжаться счетом;

* изменении других сведений и документов клиента.

Закрытие счета в банке.

Основанием для закрытия счета клиента является расторжение (прекращение) договора банковского счета.

В соответствии с законодательством договор банковского счета может быть расторгнут (прекращен):

* по соглашению сторон;

* в одностороннем внесудебном порядке по инициативе клиента или по инициативе банка;

* на основании вступившего в законную силу соответствующего решения суда;

* по иным основаниям, предусмотренным законодательством Российской Федерации.

По инициативе банка договор банковского счета может быть расторгнут судом в случаях отсутствия в течение 1 (одного) года операций по счету, если иное не предусмотрено договором банковского счета, а также в иных случаях, установленных законодательством Российской Федерации.

При отсутствии в течение 2 (двух) лет денежных средств на счете клиента и операций по этому счету банк вправе отказаться от исполнения договора банковского счета и расторгнуть договор банковского счета в одностороннем порядке по истечении 2 (двух) месяцев со дня направления банком клиенту соответствующего уведомления, если на счет клиента в течение этих 2 (двух) месяцев не поступили денежные средства.

По инициативе клиента договор банковского счета может быть расторгнут в любое время на основании его письменного заявления на закрытие счета.

Наличие неоплаченных расчетных документов по счету клиента не ограничивает возможность закрытия счета по инициативе клиента.

При наличии решений о приостановлении операций по счету в установленных законодательством Российской Федерации случаях:

* в случае отсутствия денежных средств на счете договор банковского счета расторгается и счет закрывается. При этом до отмены решения налогового органа о приостановлении операций по счету новый счет клиенту не может быть открыт.

* в случае наличия денежных средств на счете возможны варианты:

- либо договор банковского счета не расторгается и счет не закрывается до момента отмены решения о приостановлении операций по счету и не позднее рабочего дня, следующего за днем списания денежных средств со счета.

- либо, договор банковского счета расторгается, но счет не закрывается до момента отмены решения о приостановлении операций по счету и не позднее рабочего дня, следующего за днем списания денежных средств со счета, при этом расчетные документы для проведения операций по данному счету до его закрытия не принимаются (возвращаются отправителям).

Аналогично при наложении в установленных законодательством Российской Федерации случаях ареста на денежные средства, находящиеся на счете.

При закрытии счета (при отсутствии на нем денежных средств) конкурсным управляющим (ликвидатором) в случае, если в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации от имени юридического лица действует конкурсный управляющий (ликвидатор), карточка с образцом подписи конкурсного управляющего (ликвидатора) может не представляться, заявление на закрытие счета может быть составлено не по форме банка.

Действие договора банковского счета и проведение операций по счету прекращается с момента получения банком письменного заявления клиента о закрытии счета если более поздний срок не указан в заявлении.

После прекращения договора банковского счета остаток денежных средств на счете выдается клиенту (при прекращении деятельности клиента - его правопреемнику), либо по его указанию перечисляются на другой счет не позднее 7 (семи) календарных дней после получения заявления о закрытии счета.

Остаток денежных средств перечисляется платежным поручением банка.

При невозможности возврата остатка денежных средств, в том числе из-за отсутствия у клиента правопреемника, либо отсутствия (неправильного указания клиентом) реквизитов для перечисления остаток денежных средств может учитываться на отдельном внутрибанковском счете, (например 47422 «Обязательства банка по прочим операциям») до истечения срока исковой давности, после чего могут быть списаны в доходы банка.

Денежные средства и расчетные документы, поступающие в подразделение банка после прекращения договора банковского счета, возвращаются отправителям с отметкой о том, что договор банковского счета прекращен и указанием даты прекращения договора.

В случае наличия картотеки неоплаченных документов к счету клиента при его закрытии расчетные документы, помещенные в картотеку по внебалансовому счету № 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок», возвращаются клиенту/взыскателю:

* платежные поручения возвращаются клиенту;

* расчетные документы, поступившие в порядке расчетов по инкассо, возвращаются получателям средств (взыскателям) в установленном законодательством Российской Федерации порядке.

При возврате расчетных документов банком составляется опись документов, которая подлежит хранению в юридическом деле клиента.

При невозможности возврата расчетных документов в случае ликвидации банка получателя (взыскателя) или отсутствия информации о местонахождении получателя средств (взыскателя) они подлежат хранению в юридическом деле клиента.

Решения о приостановлении операций по счету и отмене приостановления операций по счету, постановления о наложении ареста на денежные средства, находящиеся на счете, и о снятии ареста при расторжении договора банковского счета не возвращаются и подлежат хранению в юридическом деле клиента.

Порядок сообщения сведений о расчетных счетах в налоговые и иные контролирующие органы.

В соответствии со ст.23 Налогового Кодекса РФ клиент обязан сообщить в налоговый орган по месту своего нахождения об открытии расчетного счета или его закрытии в банке в течение 7 дней.

Статьей 118 Налогового Кодекса РФ за нарушение установленного срока представления в налоговый орган информации об открытии или закрытии им счета в каком-либо банке предусмотрен штраф в размере 5000 рублей.

Также, ч.3 ст.28 Закона N 212-ФЗ на организации возложена обязанность сообщать в ПФР и ФСС РФ об открытии (закрытии) счетов в банке. Информацию об этом нужно направить в письменной форме в органы ПФР и ФСС РФ по месту нахождения организации или месту жительства предпринимателя. Уведомить органы контроля нужно также в течение 7 дней.Частью 1 ст. 15.33 КоАП РФ установлено наложение административного штрафа на должностных лиц организаций и индивидуальных предпринимателей за нарушение срока сообщения об открытии (закрытии) счетов в банке. Размер штрафа может составить от 1000 до 2000 руб.

В соответствии со ст.86 Налогового Кодекса РФ и ст.24 Федерального закона № 212-ФЗ от 24.07.2009 банк также обязан сообщить об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации (индивидуального предпринимателя) на бумажном носителе или в электронном виде в налоговый орган по месту своего нахождения в течение трех дней, и ворганы ПФР и ФСС РФ в течение пяти дней со дня соответствующего открытия, закрытия или изменения реквизитов такого счета.

Следует отметить, что сообщение банка в электронном виде об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета клиента, сформированное в соответствии с Положением Банка России от 7 сентября 2007 года N 311-П "О порядке сообщения банком в электронном виде налоговому органу об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета" одновременно является сообщением, направляемым органу контроля за уплатой страховых взносов.

В соответствии с п.6 ст.6.1. Налогового Кодекса РФ срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. Таким образом, все сроки указанные выше следует исчислять в рабочих днях.

Следует отметить, что сообщать в контролирующие органы об открытии временного (накопительного) счета не нужно.

2. Осуществить бухгалтерские проводки:

1. Перечисление денежных средств, в безналичной форме, юридическим лицом резидентом нерезиденту физическому лицу.

Ответ: Дт 40702(Коммерческие негосударственные организации)

Кт 40820(расчетный счет нерезидента)

2. На корреспондентский счет банка в РКЦ поступили денежные средства для зачисления на расчетный счет клиента (без приложения платежных документов).

Ответ: Дт 30102 (Корреспондентский счет)

Кт 47416 ("Суммы, поступившие на корреспондентский счет до выяснения").

3. Выдача денежных средств клиенту оформляется денежным чеком. С расчетного счета клиента списывается сумма денежных средств, выданных ему из кассы банка.

Ответ: Дт 40702… (расчетный счет клиента)

Кт 20202 ("Касса кредитных организаций")

2. Правила осуществления перевода денежных средств

Настоящее Положение разработано на основании

- Федерального закона от 27 июня 2011 года N 161-ФЗ "О национальной платежной системе",

- Федерального закона от 10 июля 2002 года N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)",

- Федерального закона "О банках и банковской деятельности" (в редакции Федерального закона от 3 февраля 1996 года N 17-ФЗ)

- и в соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 15 июня 2012 года N 11)

устанавливает правила осуществления перевода денежных средств Банком России, кредитными организациями (далее при совместном упоминании - банки) на территории Российской Федерации в валюте Российской Федерации.

Банки осуществляют перевод денежных средств по банковским счетам и без открытия банковских счетов

в рамках применяемых форм безналичных расчетов, составляемых:

- плательщиками,

- получателями средств,

- лицами, органами, имеющими право на основании закона предъявлять распоряжения к банковским счетам плательщиков (взыскатели средств),

- банками.

Перевод денежных средств осуществляется в рамках следующих форм безналичных расчетов:

- расчетов платежными поручениями;

- расчетов по аккредитиву;

- расчетов инкассовыми поручениями;

- расчетов чеками;

- расчетов в форме перевода денежных средств по требованию получателя средств (прямое дебетование);

- расчетов в форме перевода электронных денежных средств.

Плательщиками, получателями средств являются клиенты

- юридические лица,

- индивидуальные предприниматели,

- физические лица, занимающиеся частной практикой,

- физические лица,

И банки.

Взыскатели средств могут являться получателями средств. По распоряжениям взыскателей средств, в том числе органов принудительного исполнения, налоговых органов, получателем средств может быть также орган, которому в соответствии с федеральным законом осуществляется перевод взысканных денежных средств.

Банки осуществляют перевод денежных средств по банковским счетам посредством: расчетный счет банк денежный

списания с счетов плательщиков и зачисления на счета получателей средств;

списания с счетов плательщиков и выдачи наличных денежных средств получателям - физическим лицам;

Перевод денежных средств осуществляется банками по распоряжениям (от отправителей распоряжений)

- клиентов (юридические лица, индивидуальные предприниматели, физические лица, занимающиеся частной практикой, физические лица),

- взыскателей средств,

- банков

в электронном виде, в том числе с использованием электронных средств платежа, или на бумажных носителях.

Перечень и описание реквизитов распоряжений - платежного поручения, инкассового поручения, платежного требования, платежного ордера приведены в приложениях 1 и 8 к настоящему Положению. Данные распоряжения применяются в рамках форм безналичных расчетов, предусмотренных пунктом 1.1 настоящего Положения.

Формы платежного поручения, инкассового поручения, платежного требования, платежного ордера на бумажных носителях приведены в приложениях 2, 4, 6 и 9 к настоящему Положению.

Платежные поручения, инкассовые поручения, платежные требования, платежные ордера, банковские ордера являются расчетными (платежными) документами.

Процедуры приема к исполнению, отзыва, возврата (аннулирования) распоряжений и порядок их выполнения

Процедуры приема к исполнению распоряжений включают:

удостоверение права распоряжения денежными средствами (удостоверение права использования электронного средства платежа) - проверка подписей;

контроль целостности распоряжений - в электронном виде - проверка неизменности реквизитов распоряжения, на бумажном носителе - проверка отсутствия в распоряжении внесенных изменений (исправлений;

структурный контроль распоряжений - в электронном виде -проверка установленных реквизитов и максимального количества символов в реквизитах распоряжения, на бумажном носителе - проверка соответствия распоряжения установленной форме;

контроль значений реквизитов распоряжений - проверка их допустимости и соответствия ;контроль достаточности денежных средств.

Контроль достаточности денежных средств

При достаточности - распоряжения подлежат исполнению в последовательности поступления распоряжений в банк, получения акцепта от плательщика.

При приостановлении операций - распоряжения помещаются в очередь распоряжений, ожидающих разрешения на проведение операций.

При недостаточности - распоряжения не принимаются банком к исполнению и возвращаются (аннулируются) отправителям распоряжений не позднее рабочего дня, следующего за днем поступления распоряжения либо за днем получения акцепта плательщика, за исключением:

распоряжений о переводе денежных средств в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, а также распоряжений этой же и предыдущей очередности списания денежных средств с банковского счета, установленной федеральным законом;

распоряжений взыскателей средств;

распоряжений, принимаемых банком к исполнению или предъявляемых банком в соответствии с договором.

Принятые к исполнению указанные распоряжения помещаются банком

- в очередь не исполненных в срок распоряжений

- и исполнения распоряжений в срок и в порядке очередности списания денежных средств с банковского счета, которые установлены федеральным законом.

При приостановлении операций по счету, распоряжения, находящиеся в очереди, помещаются в очередь, ожидающих разрешения на проведение операций. При отмене приостановления операций, распоряжения подлежат исполнению при достаточности средств на счете плательщика или помещаются в очередь не исполненных в срок распоряжений при недостаточности средств на счете плательщика в последовательности помещения распоряжений в очередь до приостановления операций по банковскому счету плательщика.

Процедуры исполнения распоряжений и порядок их выполнения

Процедуры исполнения распоряжений включают:

исполнение распоряжений в порядке, установленном банками, посредством списания денежных средств с банковского счета плательщика, зачисления денежных средств на банковский счет получателя средств, выдачи наличных денежных средств получателю средств либо учета информации об осуществленных переводах электронных денежных средств;

частичное исполнение распоряжений;

подтверждение исполнения распоряжений.

2. Осуществить бухгалтерские проводки:

1. Поступление денежных средств на расчетные (текущие) счета клиентов.

Ответ:

2. В банк поступили документы, подтверждающие целевую принадлежность денежных средств, подлежащих зачислению на счет.

Ответ: Дт 47416("Суммы, поступившие на корреспондентский счет до выяснения")

Кт (Расчетный счет получателя.)

3. Банком получена выписка из расчетно-кассового центра о снятии суммы наличного денежного подкрепления с корреспондентского счета.

Ответ: Дт 20209 ("Денежные средства в пути" )

Кт 30102 ("Корреспондентские счета кредитных организаций".)

Задание 4.

1. Формы безналичных расчетов (расчеты платежными поручениями; расчеты по аккредитиву; расчеты инкассовыми поручениями; расчеты чеками).

Расчеты платежными поручениями.

Анализируя безналичные расчеты, проводимые через банковскую систему, можно уверенно сказать, что более 80% безналичных расчетов производится платежными поручениями. Расчет платежным поручением - это самая простая, удобная, и достаточно надежная форма расчетов. А главное - ты сам принял решение платить и оплатил. Оплатил - сколько хотел и куда хотел. И здесь главное - не допустить ошибок при заполнении реквизитов в платежном поручении, в противном случае деньги не дойдут до адресата.

Платежное поручение, это распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, произвести перевод определенной денежной суммы на счет получателя средств, оформленное расчетным документом. Платежное поручение составляется на стандартном бланке.

Расчеты по аккредитивам.

Аккредитивная форма расчетов

Аккредитивная форма расчетов. Более выгодной для экспортера является аккредитивная форма расчетов. Аккредитив представляет собой поручение банка (или иного кредитного учреждения) произвести по просьбе клиента оплату документов в пользу третьего лица - экспортера (бенефициара), при условии выполнении им определенных условий. Кроме этого, аккредитив может обеспечить краткосрочный кредит при условии согласия банка произвести учет (покупку) документов. Аккредитивная форма расчетов состоит из следующих основных моментов.

Экспортер и импортер заключают контракт на поставку товаров или оказание услуг с указанием того, что расчеты будут осуществляться в форме аккредитива. Импортер обращается в свой банк (банк-эмитент) с заявлением об открытии аккредитива в пользу экспортера. Банк-эмитент направляет аккредитивное письмо одному из банков в стране экспортера, с которыми он поддерживает корреспондентские отношения (авизующий банк), поручая ему передать аккредитив экспортеру.

После получения (копии) аккредитива экспортер производит отгрузку товара и в соответствии с условиями аккредитива представляет требуемые документы в банк, указанный в аккредитиве (им может быть и авизующий банк), который пересылает их в банк-эмитент. Банк-эмитент проверяет правильность оформления документов и производит их оплату. После перевода денег в авизующий банк, банк-эмитент выдает документы импортеру. Авизующий банк зачисляет поступившие от банка-эмитента средства на счет экспортера, импортер получает товары.

Однако в соответствии с условиями аккредитива оплату представляемых экспортером документов может производить не только банк-эмитент, но и другой банк, указанный в аккредитиве (исполняющий банк). В этом случае исполняющий банк (им может быть и авизующий банк) после оплаты представленных экспортером документов требует возмещения произведенного платежа у банка-эмитента.

Международные расчеты в форме документарного аккредитива можно представить следующей схемой:

1. Заключение контракта, в котором указывается, что стороны будут использовать аккредитивную форму расчетов.

2. Извещение импортера о подготовке товара к отгрузке.

3. Представление импортером заявления своему банку на открытие аккредитива с точным указанием его условий.

4. Открытие аккредитива банком-эмитентом (исполняющим банком) и направление его экспортеру (бенефициару) через банк, как правило, обслуживающий бенефициара, который (банк) извещает (авизует) последнего об открытии аккредитива.

5. Проверка авизующим банком подлинности аккредитива и передача его бенефициару.

6. Проверка бенефициаром аккредитива на предмет его соответствия условиям контракта и в случае согласия отгрузка им товара в установленные сроки.

7. Получение бенефициаром транспортных (и других требующихся по условиям аккредитива) документов от перевозчика.

8. Представление бенефициаром полученных от перевозчика документов в свой банк.

9. Проверка банком экспортера полученных от бенефициара документов и отсылка их банку-эмитенту для оплаты, акцепта (согласия на оплату или гарантирования оплаты) или негоциации (покупки).

10. Проверка банком-эмитентом полученных документов и (в случаев выполнения всех условий аккредитива) перевод суммы платежа экспортеру.

11. Дебетирование банком-эмитентом счета импортера.

12. Зачисление авизующим банком выручки на счет бенефициара.

13. Получение импортером-приказодателем документов от банка-эмитента и вступление во владение товаром.

При осуществлении расчетов в аккредитивной форме банки взимают более высокий коммиссионный сбор, поскольку она является сложной и сопряжена с большими издержками.

Расчеты инкассовыми поручениями

Инкассовое поручение является расчетным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщиков в бесспорном порядке.

Инкассовые поручения применяются в следующих случаях:

1) когда бесспорный порядок взыскания денежных средств установлен законодательством, в том числе для взыскания денежных средств органами, выполняющими контрольные функции;

2) взыскания по исполнительным документам;

3) в случаях, предусмотренных сторонами по договору, при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, право на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.

Банк в трехдневный срок со дня получения от взыскателя или судебного пристава -- исполнителя инкассового поручения с приложенным исполнительным документом исполняет инкассовое поручение.

Ответственность за правомерность выставления инкассового поручения и правильность указания основания взыскания средств несет получатель (взыскатель) средств.

Банки приостанавливают списание денежных средств в бесспорном порядке в следующих случаях: по решению органа, осуществляющего контрольные функции в соответствии с законодательством; при наличии судебного акта о приостановлении взыскания; по другим основаниям, предусмотренным законодательством.

Расчеты чеками

Чек - это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Чекодателем является юридическое лицо, имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков, чекодержателем - юридическое лицо, в пользу которого выдан чек, плательщиком - банк, в котором находятся денежные средства чекодателя.

Чекодатель - лицо, выписавшее чек.

Чекодержатель - лицо, владеющее выписанным чеком.

Плательщик - банк, производящий платеж по предъявленному чеку.

Для получения чеков юридическое лицо представляет в банк заявление для получения чеков. При необходимости вместе с заявлением представляется платежное поручение для депонирования средств на отдельном лицевом счете чекодателя 40903 «Средства для расчетов чеками, предоплаченными картами» (П). На этот счет зачисляется сумма средств, депонируемая с соответствующего расчетного счета. Чек должен быть предъявлен к оплате в банк в течение 10 дней, не считая день его выдачи.

Кредитные организации перед выдачей чеков клиентам обязаны заполнить чеки, проставив на них:

- наименование кредитной организации и ее местонахождение в верхней части чека;

- номер кредитной организации в нижней части чека;

- номер лицевого счета чекодателя в нижней части чека;

- наименование чекодателя - юридического лица, номер его счета в нижней левой части чека;

- предельный размер суммы, на которую может быть выписан чек (на оборотной стороне чека), цифрами и прописью;

- печать и подписи должностных лиц кредитной организации.

2. Осуществить бухгалтерские проводки:

1. Учет сумм расчетных документов, не оплаченных своевременно при отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика и при полной оплате платежного поручения.

Ответ: Дт 90902 ("Расчетные документы, не оплаченные в срок")

Кт 99999.( «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи».)

2. Оплата не может быть исполнена из-за отсутствия на корреспондентском счете средств.

Ответ: Дт 405, 406 (Расчетные счета клиентов)

Кт 47418 «Средства, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по корреспондентскому счету»

3. Клиентом оплачена стоимость чековой книжки по приходному ордеру в кассу банка.

Ответ: Дт 20202 ("Касса кредитных организаций")

Кт 70107 ("Доходы банка" (другие доходы)

3. Процедуры приема к исполнению, отзыва, возврата (аннулирования) распоряжений клиентов на перевод денежных средств и порядок их выполнения

Процедуры приема к исполнению Распоряжений включают:

1) удостоверение права распоряжения денежными средствами (удостоверение права использования электронного средства платежа);

2) контроль целостности Распоряжений;

3) структурный контроль Распоряжений;

4) контроль значений реквизитов Распоряжений;

5) контроль наличия согласия третьего лица (в случаях, предусмотренных

Законодательством);

6) контроль наличия заранее данного акцепта плательщика или получение акцепта

плательщика (при приеме к исполнению Распоряжения получателя средств, требующего акцепта плательщика);

7) контроль достаточности денежных средств;

8) контроль соблюдения Валютного законодательства;

9) контроль соблюдения требований Федерального закона 115-ФЗ;

10) контроль, предусмотренный Режимом счета и Договором, и иные контроли Банка..

Удостоверение права Распоряжения денежными средствами осуществляется

Банком при приеме к исполнению Распоряжения на бумажном носителе и в электронном виде.

При приеме к исполнению Распоряжения на бумажном носителе от Клиента -

юридического лица (в т.ч. Респондента), индивидуального предпринимателя, физическоголица, занимающегося в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, кредитной организации осуществляется посредством:

проверки наличия и соответствия собственноручной подписи (собственноручных подписей) и оттиска печати (при наличии) образцам, заявленным Банку в Карточке; проверки срока полномочий лиц, подписавших Распоряжения;

При проверке наличия и соответствия собственноручной подписи

(собственноручных подписей) и оттиска печати (при наличии) образцам, заявленным Банку в Карточке, допускается наличие незначительных расхождений между подписями и оттиском печати в Распоряжении с соответствующими подписями и оттиском печати Явными признаками подделки распоряжения являются несоответствия подписей и/или оттиска печати в Распоряжении соответствующим подписям и оттиску печати в Карточке, в том числе очевидные расхождения в написании букв, размере печати, в интервалах

между буквами и/или цифрами в печати, при выявлении хотя бы одного из которых Распоряжение не принимается к исполнению.

При приеме к исполнению Распоряжения в электронном виде от Клиента -юридического лица (в т.ч. от Респондента), индивидуального предпринимателя,

физического лица, занимающегося в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, кредитной организации по Системе «Интернет-Банк» осуществляется посредством проверки достоверности данных, приведенных в сертификате открытого ключа электронной подписи Клиента, или иным способом, указанным в Договоре и/или Соглашении об электронном документообороте. При приеме к исполнению Распоряжения на бумажном носителе от Клиента -физического лица осуществляется посредством:

- установления личности Клиента, его Представителя на основании документа, удостоверяющего личность;

- проверки полномочий Представителя Клиента на основании доверенности, выданной Клиентом, или иного документа, предусмотренного Законодательством;

- контроля проставления на Распоряжении собственноручной подписи Клиента или его представителя.

При приеме к исполнению Распоряжения в электронном виде от Клиента -физического лица, переданного по Системе «Интернет-Банк», осуществляется посредством проверки наличия простой электронной подписи, сформированной клиентом в порядке, установленном в Договоре.

Распоряжения, направляемые Респондентом в электронном виде по

Электронным каналам связи, при условии соответствия номера (адреса) используемой респондентом системы связи, с которого поступил документ, номеру (адресу) данной системы связи, указанному Респондентом, признаются имеющими равную юридическую силу с Распоряжениями на бумажном носителе, подписанными уполномоченными лицами

Респондента согласно Карточке/альбому с образцами подписей и оттиска печати

Респондента, при условии проверки достоверности данных способом, указанным в договоре и/или Соглашении о порядке обмена документами в электронном виде с использованием соответствующего Электронного канала связи. Договором и/или соглашением между Банком и Респондентом может быть также предусмотрено использование ЭП при обмене электронными документами.

Отзыв Распоряжений в валюте РФ

Клиент может отозвать свое распоряжение до наступления Безотзывности

перевода. Безотзывность перевода денежных средств наступает с момента списания денежных средств с банковского счета Клиента. Частичный отзыв сумм по распоряжениям не допускается.

Отзыв Распоряжения осуществляется на основании представленного Клиентом в банк заявления об отзыве в электронном виде или на бумажном носителе. Заявление об отзыве распоряжения составляется Клиентом в произвольной форме в двух экземплярах и должно содержать наименование Распоряжения Клиента, его номер, дату составления, сумму, реквизиты плательщика, получателя средств, банка плательщика, банка получателя средств.

Заявление об отзыве, представленное в Банк в электронном виде по Системе

«Интернет-Банк», должно быть подписано ЭП Клиента. Заявление, представленное в банк на бумажном носителе, должно быть подписано Клиентом (Представителем Клиента), скреплено оттиском печати Клиента если применимо) согласно образцам, заявленным в Карточке.

Банк вправе отказать в приеме заявления на отзыв распоряжения, если подписи в

нем проставлены Клиентом - физическим лицом или его Представителем не в

присутствии сотрудника Банка. Банк вправе отказать в приеме заявления на отзыв распоряжения в случае, если отзыв Распоряжения был осуществлен клиентом после проведения Банком процедуры контроля достаточности денежных средств на банковском счете в соответствии с п. 5.1.7настоящих правил.

Заявление об отзыве служит основанием для возврата (аннулирования) Банком

Распоряжения Клиента. Возврат (аннулирование) неисполненных Распоряжений

осуществляется Банком не позднее Рабочего дня, следующего за днем возникновения основания для возврата (аннулирования) Распоряжения, включая день приема к исполнению Банком заявления об отзыве распоряжения.

Уведомление Клиента о возврате Распоряжений на бумажном носителе осуществляется Банком путем проставления на оборотной стороне первого экземпляра распоряжения причины и даты возврата Распоряжения. Уведомление клиента об аннулировании Распоряжений в электронном виде осуществляется путем направления электронного сообщения посредством Системы «Интернет-Банк», иного Электронного канала связи в случаях, предусмотренных Договором. Об отзыве Распоряжения или невозможности отзыва Банк уведомляет Клиента не позднее следующего Рабочего дня в соответствии с п. 5.2 настоящих Правил и Договором с указанием причины отказа. За отзыв Распоряжения Банком может взиматься комиссия в соответствии с утвержденными Тарифами Банка В случае если отзыв Распоряжения оказался невозможным в связи с наступлением Безотзывности перевода денежных средств, по заявлению Клиента Банк вправе направить в банк получателя письмо с просьбой произвести добровольный возврат ошибочно перечисленных денежных средств

3. Осуществить бухгалтерские проводки:

1. Банком зачислены денежные средства по объявлению на взнос наличными:

Ответ: Дт 20202 "Касса кредитных организаций"

Кт 40702 "Расчетные счета клиентов".

2. Расчетные документы клиентов, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации, оплата платежного документа.

Ответ: Дт 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок»

Кт 99999

3. Выданы в подотчет денежные средства сотруднику банка для приобретения канцелярских товаров, возвращена неиспользованная часть выданной в подотчет суммы на канцелярские товары

Ответ: 1)Дт 60308 "Расчеты с работниками банка по подотчетным суммам"

Кт 20202 "Касса кредитных организаций".

2) Дт 20202 "Касса кредитных организаций"

Кт 60307 "Расчеты с работниками банка по подотчетным суммам".

Размещено на Allbest.ru