Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации

Размещено на http://www.allbest.ru/

Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации



Содержание

Введение

1. Изучить историю развития банка

2. Ознакомится с основными итогами выполнения экономических и финансовых показателей работы банка

3. Анализ финансового состояния банка в динамике

4. Изучить порядок организации и осуществления кассовых и расчетных операций, оформление соответствующей документации

5. Изучить порядок расчет налогов и неналоговых платежей банка

6. Определить перечень валютных операций банка

7. Изучить методику составления бухгалтерской (финансовой) отчетности банка

8. Другие операции банка

Заключение

Список использованных источников



Введение

Практика студентов проводится в соответствии с учебным планом и является важнейшим этапом подготовки к самостоятельной работе.

Целью практики является создание необходимых и достаточных условий для обеспечения практической готовности выпускника к выполнению профессиональных обязанностей в вопросах экономики, финансов, финансового и банковского менеджмента.

Задачи практики:

закрепление теоретических знаний по экономико-управленческим дисциплинам в условиях деятельности конкретной организации;

изучение и анализ финансово-хозяйственной деятельности организации или предприятия различных хозяйственно-правовых форм; оценка уровня эффективности использования производственных и финансовых ресурсов предприятия;

изучение систем финансового и банковского менеджмента;

приобретение практических навыков выполнения функций специалиста в определенном структурном подразделении;

приобретение навыков финансово-экономического анализа и самостоятельного обоснования решений конкретных ситуаций;

приобретение опыта организаторской и воспитательной работы в коллективе;

изучение и обработка необходимой информации, обобщение материалов в форме отчета о практике в сроки, предусмотренные календарно-тематическим планом, в дневнике прохождения практики.

Базой прохождения практики является ОАО "АСБ Беларусбанк".



1. Изучить историю развития банка

ОАО АСБ "Беларусбанк" универсальный банк, ориентированный на обслуживание физических и юридических лиц различных форм собственности и направлений деятельности, осуществляет все виды банковских операций и оказывает услуги в соответствии с Законодательством Республики Беларусь.

ОАО АСБ "Беларусбанк", являясь активным участником международного банковского сообщества, решает задачи повышения конкурентоспособности экономики Республики Беларусь, ее диверсификации, стимулирования инвестиционной деятельности, при обеспечении противодействия легализации преступных доходов и финансирования терроризма (ПОД/ФТ), в соответствии с выработанной политикой, основанной на требованиях законодательства Республики Беларусь, рекомендациях Базельского комитета по банковскому надзору, Всеобщих директив по противодействию отмыванию доходов в частном банковском секторе (Вольфсбергские принципы), рекомендациях FATF, Уставе ОАО АСБ "Беларусбанк".

Политика, проводимая ОАО АСБ "Беларусбанк" для обеспечения противодействия легализации преступных доходов и финансирования терроризма основывается на следующих принципах:

В Банке создана и реально функционирует эффективная система финансового мониторинга, призванная поставить надежный барьер отмыванию преступных доходов и финансированию терроризма.

Основой системы являются Правила внутреннего контроля и программы его осуществления, утвержденные Правлением Банка. Правила содержат механизмы выявления фактов использования услуг Банка для легализации доходов, полученных преступным путем, или финансирования терроризма и извещения уполномоченного органа в установленном порядке о подлежащих особому контролю и подозрительных операциях клиентов и их контрагентов; определяют функции и строго регламентируют взаимодействие структурных подразделений и работников Банка в целях противодействия легализации преступных доходов и финансирования терроризма.

Координацию работы банка и методологическое сопровождение по направлению ПОД/ФТ обеспечивает Департамент управления банковскими рисками.

Руководство Банка понимает, что внедрение политики Банка происходит посредством личного участия каждого работника.

Банк сохраняет банковскую тайну обо всех операциях клиентов, информируя соответствующие органы об операциях клиентов, подлежащих особому контролю в случаях, установленных законодательством Республики Беларусь.

Банк предоставляет по запросу органа финансового мониторинга необходимую информацию, в соответствии с требованиями законодательства Республики Беларусь.

Банк осуществляет хранение информации и документов по операциям, подлежащим особому контролю, в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Банк не открывает счета на анонимных владельцев.

Банк не вступает и не поддерживает деловых отношений с банками-нерезидентами, не имеющими на территориях государств, в которых они зарегистрированы, постоянно действующих органов управления и не являющимися членами банковской группы (банковского холдинга).

В своей деятельности стремится к достижению самых высоких стандартов, обеспечивая при этом соблюдение требований законодательства Республики Беларусь.

ОАО АСБ "Беларусбанк" - универсальный банк, ориентированный на обслуживание физических и юридических лиц различных форм собственности и направлений деятельности, осуществляет все виды банковских операций и оказывает услуги в соответствии с Законодательством Республики Беларусь.

Основными целями деятельности и задачами ОАО АСБ "Беларусбанк" являются:

- развитие финансовых отношений в Республике Беларусь;

- получение прибыли;

- расчетное и кассовое обслуживание юридических и физических лиц;

- кредитование юридических и физических лиц, а также проведение иных активных банковских операций;

- привлечение денежных средств во вклады (депозиты) и на счета;

- привлечение дополнительных ресурсов для осуществления инвестиций в экономически выгодные проекты развития жизненно важных отраслей экономики Республики Беларусь;

- стимулирование инвестиций в экономику Беларуси;

- содействие интеграционным процессам в сфере международных финансовых отношений;

- активное участие в перспективных проектах, направленных на решение экономических и социальных проблем;

- обеспечение выполнения текущих и перспективных планов, осуществление мониторинга за ходом их реализации.

ОАО АСБ "Беларусбанк" осуществляет расчетное и кассовое обслуживание физических лиц, юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в белорусских рублях и иностранной валюте.

ОАО "АСБ Беларусбанк" - это уникальная филиальная сеть охватывающая всю территорию страны, а так же имеет представительства за рубежом. Организационная структура банка представлена в Приложении А.



2. Ознакомится с основными итогами выполнения экономических и финансовых показателей работы банка

Исследование достигнутых результатов деятельности ОАО "АСБ Беларусбанк" необходимо начинать с ресурсов (пассива баланса), так как ресурсная база в значительной мере предопределяет масштабы и направления активных операций, и, следовательно, объем и структуру банковских доходов, ликвидность и финансовые результаты деятельности в целом. Состав и структура ресурсов представлена в таблице 1.

Таблица 1 ? Состав и структура баланса ОАО "АСБ Беларусбанк" за 2013-2014гг., трлн. руб.

Показатель	2014	Уд. Вес	2013	Уд.вес	Отклонение	Темп роста. %
Средства НБ РБ	5436046	2,75	4921000	3,07	515046	110,4663
Средства банков	28325608	14,34	21596941	13,48	6728667	131,1556
Средства клиент	124683277	63,14	100337800	62,60	24345477	124,2635
Ценные бумаги банка	13364666	6,77	9794907	6,11	3569759	136,4451
Производные финансовые обязательства	24705	0,01	1452	0,00	23253	1701,446
Отложенные налоговые обязательства	6052	0,00	-	0,00	6052	-
Прочие обязательства	1303876	0,66	927166	0,58	376710	140,6303
Всего обязательства	173144230	87,67	137579266	85,84	35564964	125,8505
Уставный фонд	16689248	8,45	16687553	10,41	1695	100,0102
Резервный фонд	1205945	0,61	1051804	0,66	154141	114,6549
Фонд переоценки	2119258	1,07	2302342	1,44	-183084	92,04792
Накопленная прибыль	4326969	2,19	2651947	1,65	1675022	163,162
Всего соб.капит	24341420	12,33	22693646	14,16	1647774	107,2609
Итого обязательства и собственный капитал	197485650	100,00	160272912	100,00	37212738	123,2184

Примечание - Источник: собственная разработка на основе данных банка

Данные таблицы свидетельствуют о том, что в 2014 году наблюдается рост капитала ОАО "АСБ Беларусбанк" - на 9,4 % до 22,7 трлн. руб. В результате отношение капитала к активам у банка на конец 2014 года составило 14,2 %. Это совпадает со средним уровнем по коммерческим банкам.

Уставный фонд банка был увеличены за счет средств республиканского бюджета. Общий объем государственной поддержки составил 14,5 трлн. руб.

Технически увеличение уставных фондов банков было выполнено посредством дополнительного выпуска акций и их передачи в собственность Республики Беларусь.

Предпринятые государством шаги осуществлены в целях дополнительной капитализации крупнейших белорусских банков, деятельность которых связана с реализацией приоритетных государственных программ и социально значимых мероприятий, и направлены на укрепление банковской системы, поддержание ее стабильности".

Как передавалось ранее, в соответствии с постановлением Совмина от 30 декабря 2011 года № 1774 должны быть выпущены государственные долгосрочные облигации на 4,7 трлн. руб. со сроком обращения один год.

Полученные за счет размещения государственных долгосрочных облигаций средства в качестве денежного вклада внесены в уставные фонды ОАО "АСБ "ОАО "АСБ Беларусбанк"" (3,9 трлн. руб.).

Постановлением также предусмотрено внесение за счет остатков средств республиканского бюджета, в том числе временно размещенных в депозиты этих банков, в качестве денежного вклада в уставные фонды "ОАО "АСБ Беларусбанк"" 9 трлн. руб.

Успешные показатели развития ОАО "АСБ Беларусбанк" подтверждены компанией "FitchRatings", отчетом аудиторов "Deloite&Touche", а также мнением многочисленных известных финансовых и консалтинговых учреждений. В 2014 году международное рейтинговое агентство Moody'sInvestorsService впервые присвоило ОАО "АСБ Беларусбанк" второй международный кредитный рейтинг, что позволит иностранным инвесторам получить более полную и точную оценку банка из нескольких независимых международно-признанных рейтинговых агентств

В настоящее время клиентская база насчитывает более 90 тысяч клиентов ? юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Обслуживая большой круг корпоративных клиентов, мы стремимся делать все возможное, чтобы надежно и эффективно управлять средствами каждого из них. В 2014 году в банке внедрен ряд новых услуг для улучшения качества обслуживания населения, расширен продуктовый ряд видов сбережений для хранения свободных денежных средств населения, совершенствовались информационные технологии.

Для более широкого рекламирования предоставляемых банком услуг ввелись менеджеры для работы с населением на крупных предприятиях, учреждениях и организациях.

Поддержку белорусской экономике ОАО "АСБ Беларусбанк" оказывал в 2014 году не только посредством предоставления кредитов, но и снижая ставки по ним. Этим можно объяснить сокращение чистых процентных доходов банка в 2014 году на 20 % по сравнению с 2013 годом ? до 3,8 трлн. руб. Кроме того, чистые доходы по операциям с иностранной валютой сократились примерно в 4 раза до 121,4 млрд. руб. Чистые комиссионные доходы ОАО "АСБ Беларусбанк" выросли на 34,3 %, достигнув 1,27 трлн. руб. А его чистый доход по операциям с производными финансовыми инструментами вырос в 4,3 раза ? до 688,2 млрд. руб. В результате общая сумма чистых доходов ОАО "АСБ Беларусбанк" в 2014 году сократилась по сравнению с 2014 годом, но большую часть этих доходов ОАО "АСБ Беларусбанк" направил в прибыль, которая в результате выросла на 13,1 % ? до 1,5 трлн. руб. (до уплаты налогов).

По данному параметру ОАО "АСБ Беларусбанк" оказался на первом месте среди коммерческих банков страны, уступив только некоммерческому Банку развития, который получил прибыль в размере 1,58 трлн. руб. Но на чистые отчисления в резервы средств ОАО "АСБ Беларусбанк" в 2014 году направил в 3 раза меньше, чем в 2013 году: 665 млрд. руб.

Согласно Указу Президента Республики Беларусь от 29 декабря 2012 года "Об уточнении лимита внутреннего государственного долга и увеличении уставных фондов отдельных организаций" уставные фонды двух государственных белорусских банков 30 декабря 2012 года увеличены за счет средств республиканского бюджета. Общий объем государственной поддержки составил 14,5 трлн. руб.:

уставный фонд ОАО "АСБ Беларусбанк" увеличен на 12,9 трлн. руб.;

уставный фонд ОАО "Белагропромбанк" увеличен на 1,6 трлн. руб.

По состоянию на 01.01.2015 размер уставного фонда ОАО "АСБ Беларусбанк" составил 16,7 трлн. руб., что позволило банку стать лидером по данному показателю.

3. Анализ финансового состояния банка в динамике

Успешные показатели развития ОАО "АСБ Беларусбанк" подтверждены компанией "FitchRatings", отчетом аудиторов "Deloite&Touche", а также мнением многочисленных известных финансовых и консалтинговых учреждений. В 2014 году международное рейтинговое агентство Moody'sInvestorsService впервые присвоило ОАО "АСБ Беларусбанк" второй международный кредитный рейтинг, что позволит иностранным инвесторам получить более полную и точную оценку банка из нескольких независимых международно-признанных рейтинговых агентств

Поддержку белорусской экономике ОАО "АСБ Беларусбанк" оказывал в 2014 году не только посредством предоставления кредитов, но и снижая ставки по ним. Этим можно объяснить сокращение чистых процентных доходов банка в 2014 году на 20% по сравнению с 2013 годом ? до 3,8 трлн. р. Кроме того, чистые доходы по операциям с иностранной валютой сократились примерно в 4 раза до 121,4 млрд. р. Чистые комиссионные доходы ОАО "АСБ Беларусбанк" выросли на 34,3%, достигнув 1,27 трлн. р. А его чистый доход по операциям с производными финансовыми инструментами вырос в 4,3 раза -- до 688,2 млрд. р. В результате общая сумма чистых доходов ОАО "АСБ Беларусбанк" в 2014 году сократилась по сравнению с 2014 годом, но большую часть этих доходов ОАО "АСБ Беларусбанк" направил в прибыль, которая в результате выросла на 13,1% ? до 1,5 трлн. р. (до уплаты налогов).

Характерным для ОАО "АСБ Беларусбанк" является преобладание в его обязательствах средств клиентов (таблица 2).

Таблица 2 - Состав и структура обязательств ОАО "АСБ Беларусбанк"

Показатели	На 01.01.2013г	На 01.01.2014г	На 01.01.2015г	Изменение
	сумма, млрд р.	уд. вес, %	сумма, млрд р.	уд. вес, %	сумма, млрд р.	уд. вес, %	сумма, млрд р.	темп при-роста, %
Средства Национального банка	6959,6	7,7	5153,4	4,3	3496,6	2,7	-3463	-49,7
Средства банков	13027,	14,4	14935,3	12,6	20364,2	15,6	7337,2	56,3
Средства клиентов, из них: Средства юридических лиц Средства физических лиц	58444	64,6	89742,6	75,4	96721,6	74,2	38277,3	65,5
	33612	37,2	46340,3	38,9	51614,4	39,6	18002,3	53,6
	24832	27,5	43402,3	36,5	45107,2	34,6	20275,0	81,6
Ценные бумаги, выпущенные банком	11562	12,8	8271,2	6,9	8692,7	6,7	-2869,7	-24,8
Прочие обязательства	411,3	0,4	880,7	0,7	1083,7	0,8	672,4	63,5
Итого	90404	100,0	118983	100,0	130358	100,0	39954	44,2

Примечание - Источник: собственная разработка на основании данных банка

Как видно из таблицы, средства клиентов занимают наибольший удельный вес в обязательствах банка (74,2% по состоянию на 01.01.2014г.).

Темп их прироста за анализируемый период составил 65,5 %. Однако исследуемый банк в анализируемом периоде значительно сократил эмиссию ценных бумаг.

Темп прироста составил -24,8%. Что касается средств физических лиц, то они за анализируемый период в абсолютном выражении увеличились на 20275,0 млрд р., а темп их прироста составил 81,6%.

Индивидуальный рейтинг ОАО "АСБ Беларусбанк" учитывает значительный размер клиентской базы банка, относительно диверсифицированную структуру баланса, а также ограниченные торговые риски. Существенное повышение капитализации и прибыльности может стать важным позитивным фактором кредитоспособности ОАО "АСБ Беларусбанк". Повышение долгосрочных и краткосрочных рейтингов отражает более высокую степень уверенности агентства в готовности руководства Республики Беларусь оказывать поддержку банкам в случае необходимости

В Республике Беларусь обязательства банков перед частными лицами формируются путем привлечения средств населения во вклады (депозиты), в т. ч. сберегательные сертификаты, а также путем размещения облигаций.

Структура активов ОАО "АСБ Беларусбанк" представлена в таблице 3.

Таблица 3 - Состав активов банка

Наименование статьи	2014 г.	2013 г.	Отклонение	Темп роста,%
АКТИВЫ
Денежные средства	2 777 739	2 120 002	657 737	131,03
Драгоценные металлы и драгоценные камни	5 983	5 634	349	106,19
Средства в Национальном банке	16271013	13383906	2 887 107	121,57
Средства в банках	6 384 616	6 303 141	81 475	101,29
Ценные бумаги	17 803 521	16 428 938	1 374 583	108,37
Кредиты клиентам	142317 245	112 404 572	29 912 673	126,61
Производные финансовые активы	6 015 728	4 544 857	1 470 871	132,36
Долгосрочные финансовые вложения	1 009 012	668 366	340 646	150,97
Основные средства и нематериальные активы	4 182 067	3 801 031	381 036	110,02
Имущество, предназначенное для продажи	13 451	7 777	5 674	172,96
Отложенные налоговые активы	6 496	0	6 496
Прочие активы	698 779	604 688	94 091	115,56
Итого активы	197485650	160272912	37 212 738	123,22

Примечание - Источник: собственная разработка на основании данных банка

За последние два года совокупные активы ОАО "АСБ Беларусбанк" выросли на 123,22% или на 37212738 млн.руб..

Значительно выросла ресурсная база и кредитный портфель банка. Беларусбанк входит в тысячу крупнейших банков мира, находясь на 676-м месте. С увеличением совокупных активов банк стал заметнее на внешнем рынке.

В 2014 году банк получил награду "Банк года Беларуси", что еще больше укрепило его статус на внутреннем и международных рынках.

ОАО "АСБ "Беларусбанк" является крупнейшим кредитором реального сектора экономики Беларуси. Сегодня его кредитный портфель превышает 13 трлн.руб., что в 20 раз выше уровня 2001 года.

Состав доходов и расходов ОАО "АСБ "Беларусбанк" представлена в таблице 4.

Таблица 4 - Состав доходов и расходов банка

Наименование статьи	2014 г.	2013 г.	Отклонение	Темп роста, %
Процентные доходы	20 596 393	18 379 200	2 217 193	112,06
Процентные расходы	16 201 608	14 603 387	1 598 221	110,94
Чистые процентные доходы	4 394 785	3 775 813	618 972	116,39
Комиссионные доходы	2 425 728	1 951 000	474 728	124,33
Комиссионные расходы	974 643	684 673	289 970	142,35
Чистые комиссионные доходы	1 451 085	1 266 327	184 758	114,59
Чистый доход по операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями	2 866	2 576	290	111,26
Чистый доход по операциям с ценными бумагами	4 098	-12 996	17 094	-31,53
Чистый доход по операциям с иностранной валютой	-385 512	121 416	-506 928	-317,51
Чистый доход по операциям с производными финансовыми инструментами	1 449 491	688 206	761 285	210,62
Чистые отчисления в резервы	412 651	664 958	-252 307	62,06
Прочие доходы	753 335	340 022	413 313	221,55
Операционные расходы	4 711 625	3 431 490	1 280 135	137,31
Прочие расходы	719 450	579 187	140 263	124,22
Прибыль (убыток) до налогообложения	1 826 422	1 505 729	320 693	121,30
Расход (доход) по налогу на прибыль	162 362	104 449	57 913	155,45
Прибыль (убыток)	1 664 060	1 401 280	262 780	118,75

Примечание - Источник: собственная разработка на основании данных банка

Стратегическая цель банка повышение конкурентоспособности и экономической эффективности деятельности.

Для достижения поставленной цели необходимо решение следующих основных задач:

осуществить поэтапное преобразование организационной структуры банка путём выделения основных бизнес-направлений, оптимизации бизнес-процессов, уменьшения точек принятия решений;

модифицировать систему управления банком в сторону усиления экономических рычагов управления и оптимального распределения полномочий.

4. Изучить порядок организации и осуществления кассовых и расчетных операций, оформление соответствующей документации

В настоящее время ОАО АСБ "Беларусбанк" осуществляет прием денежных средств на вкладные счета в белорусских рублях и иностранной валюте на срок от трех месяцев до пяти лет в зависимости от вида депозита. В банке существует определенная система скидок и бонусов по вкладным счетам физических лиц в зависимости от социального статуса клиента, совершению расходных операций по счету и т.д.

Кредитная деятельность ? одно из приоритетных направлений развития и деятельности ОАО АСБ "Беларусбанк" в 2015 году.

ОАО АСБ "Беларусбанк" осуществляет прием платежей от физических лиц в пользу различных контрагентов, взимая комиссионное вознаграждение от 1 до 2,5% в зависимости от получателя платежа.

В целом, кассовое обслуживание в ОАО АСБ "Беларусбанк" соответствует самым высоким стандартам - это скорость, качество, высочайшая степень надежности и максимальное удобство для клиентов.

Далее более подробно рассмотрим структуру кассовых операций. Для анализа структуры кассовых операций банка составим аналитическую таблицу 5.

Таблица 5 - Структура кассовых операций отделения банка, млн. руб.

Показатель	2013	2014	2015	Отклонение, +/-	Темп роста, %
Коммунальные платежи	214,1	268,2	365,5	151,4	170,71
Уд.вес,%	64,98	69,88	71,75	6,77	110,42
Платежи за УМС	85,4	76,2	98,3	12,9	115,11
Уд.вес,%	25,92	19,85	19,30	-6,62	74,45
Страховые взносы	5,1	8,2	9,1	4	178,43
Уд.вес,%	1,55	2,14	1,79	2,22	115,42
Платежи по кредитам	6,7	9,4	10,3	3,6	153,73
Уд.вес,%	2,03	2,45	2,02	2,00	99,44
Прочие платежи	18,2	21,8	26,2	8	143,96
Уд.вес,%	5,52	5,68	5,14	4,45	93,12
Итого	329,5	383,8	509,4	179,9	154,60

Примечание - Источник: собственная разработка на основе данных банка

Исходя из данных представленных в таблице можно сделать следующие выводы. На протяжении всего анализируемого периода 2013-2015гг. наблюдается рост всех представленных в таблице показателей. Наибольший удельный вес в структуре кассовых операций занимают коммунальные платежи. Если на начало анализируемого периода коммунальные платежи составляют 64,98% в общей структуре платежей, то к концу 2015г. данный показатель составлял уже 71,75%. Более наглядным образом структура кассовых платежей в 2015 году представлена на рисунке 2.1. Темп роста показателя за три анализируемых года составил 110,42%. Анализируя платежи за услуги мобильной связи следует отметить их рост 12,9 млн.руб. или на 115,11%. Рост данного показателя прежде всего связан с расширением поля деятельности операторов мобильной связи, а также с появлением на рынке Республики Беларусь новых операторов мобильной связи.

Анализируя структуру кассовых операций банка хочется подчеркнуть, что несмотря на рост показателя коммунальных платежей за три анализируемых года, хочется отметить, что на ближайшую перспективу можно прогнозировать снижение значения данной статьи в связи с ростом безналичных платежей.

Основным источником пополнения ресурсной базы банка являются средства клиентов. Информация представлена в таблице 6.

Таблица 6 - Состав, структура и динамика привлеченных средств клиентов - физических лиц отделения ОАО АСБ "Беларусбанк" за 2014-2015 год

Показатели	На 01.01.2016 г.	На 01.01.2015 г.	Отклонение (+, -)	Темп изменения, %
	сумма, млн р.	уд. вес, %	сумма, млн р.	уд. вес, %	сумма, млн р.	уд. вес, %
1.Привлеченные средства клиентов, всего	137582,3	100,0	146305,3	100,0	8723,0	-	106,3
в том числе
1.1Физических лиц	69403,6	50,4	91875,0	62,8	22471,4	12,4	132,4
1.2 Юридических лиц	68178,7	49,6	54430,3	37,2	-13748,4	-12,4	79,8
2. По срокам (средства населения)
2.1 До востребования	38449,5	55,4	38863,1	42,3	-413,6	-13,1	101,1
2.2 Срочные	30954,1	44,6	53011,9	57,7	22057,8	13,1	171,3
3. По видам валют (средства населения)
3.1 В национальной валюте	19224,8	27,7	38220,0	41,6	18995,2	13,9	198,8
3.2 В иностранной валюте	50178,8	72,3	53655,0	58,4	3476,2	-13,9	106,9

Примечание - Источник: собственная разработка на основе данных банка

Данные таблицы 2 свидетельствуют о том, что сумма привлеченных средств клиентов увеличилась на конец года по сравнению с началом на 8723,0 млн р. или на 6,3%. Рост привлеченных средств клиентов обусловлен главным образом увеличением объема привлеченных средств физических лиц на 22471,4 млн р. или на 32,4%, средства юридических лиц за анализируемый период уменьшились на 13748,4 млн р., или на 20,2%.

5. Изучить порядок расчет налогов и неналоговых платежей банка

В любой налоговой системе банки всегда занимают особое положение. Это обусловлено тем, что во взаимоотношениях с налоговыми органами банки выступают в трех действующих лицах:

непосредственно как самостоятельные налогоплательщики;

как посредник между государством и налогоплательщиками, через которого осуществляют финансово-хозяйственные операции другие налогоплательщики (предприятия, организации. Граждане) и который в силу указанного может предоставить налоговым органам специфические услуги, в том числе необходимую информацию для проверки правильности исчисления и своевременности уплаты налогов в бюджет;

как налоговые агенты (в части исчисления, удержания налогов из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщиками, и перечисления их в бюджет).

Все налоги и сборы в банках независимо от источника их уплаты относятся к операционным расходам банка, кроме налогов, уплачиваемые из доходов физических лиц. Таким образом, бухгалтерский учет налогов и сборов осуществляется на активных счетах групп 933 "Платежи в бюджет" и 960 "Налог на прибыль". По дебету данных счетов отражается начисление налогов и сборов в бюджет.

Налогообложение в свою очередь оказывает существенное влияние, как на функционирование банковской системы, так и на экономику страны в целом. Налоги в силу их экономической сущности не могут носить адресный характер как инструменты, применяемые Национальным Банком Республики Беларусь. Тем не менее, недооценивать их влияние на функционирование банковской системы страны нельзя. Налоги влияют на ликвидность кредитных организаций, с их помощью можно регулировать рентабельность операций банков (делая их невыгодными для банков, например, через обложение НДС, как это происходит с рынком драгоценных металлов, или, наоборот, повышая их привлекательность), они оказывают воздействие на размер собственных средств банка, определяют их стабильность и устойчивость.

Бухгалтерский учет кредиторской задолженности перед бюджетом по налогам и сборам осуществляется на счетах группы 660 "Расчеты по платежам в бюджет". По кредиту счетов отражается начисление налогов и сборов в республиканский и местный бюджеты. По дебету - сумма, перечисленных налогов и сборов в республиканский и местный бюджеты.

6. Определить перечень валютных операций банка

Правила проведения валютных операций разработаны в соответствии со статьями 26, 33, 277 Банковского кодекса Республики Беларусь, статьей 21 Закона Республики Беларусь от 22 июля 2003 года "О валютном регулировании и валютном контроле" и определяют единый порядок осуществления юридическими лицами, в том числе банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями, индивидуальными предпринимателями и физическими лицами валютных операций.

Резиденты и нерезиденты совершают валютно-обменные операции на территории Республики Беларусь через банки в соответствии с требованиями нормативных правовых актов Национального банка.

В приказе банка об открытии обменного пункта, терминала автоматического обмена валют могут быть установлены иные сведения.

К доходам по неторговым операциям относятся: комиссия, взымаемая с клиентов за обслуживание пластиковых карточек, доходы по покупке-продаже наличной иностранной валюты.

Таблица 7 ?Информация об импортных поставках

Наименование Компании-Импортера РБ	Наименование продавца	Банк продавца	Сумма контракта, валюта	Сумма контракта, экв. долларов США
ООО "Энергопромис"	ООО "Энергоком"	Отд.№5 ГТУ Банка России	100 000 000 RUB	3 513 703
ООО "Энергопромис"	ООО "Торговый дом "ЧЭАЗ"	Транскапиталбанк, г. Москва	100 000 000 RUB	3 513 704
ООО"БЭСК"	ЗАО "ВТФ АО "Белэнергомаш"	Филиал "Внешторгбанк"в г.Белгороде РФ	1115323 USD	1 115 323
ЗАО "Нипекс"	ОАО "Электрокабель Кольчугинский завод	Ф-л ВРУ ОАО"МИНБ" г.Владимир	согл.спецификациям
ЗАО "Химимпорт"	ОАО "Каустик"	ОАО Банк "Петрокоммерц" г.Волгоград	21000000 RUB	737 878
ОАО "МЗОО"	ОАО ЛМЗ "Свободный Сокол"	ОАО Банк "Менатеп СПб"г.Липецк	121200000 RUB	4 258 608
ОАО "МЗОО"	ОАО "Новолипецкий металургический комбинат"	ОАО "Липецкомбанк"	153101300 RUB	5 378 484
ОАО "МЗОО"	ОАО "Косогорский металлургический завод"	ЗАО АКБ "Алеф-банк" г.Москва	52000000 RUB	1 827 126

Как видно из таблицы, основной формой расчетов по экспорту ОАО АСБ "Беларусбанк" является российский рубль.



7. Изучить методику составления бухгалтерской (финансовой) отчетности банка

Финансовая отчетность является структурированным представлением информации о финансовом положении, финансовых результатах деятельности банка и движении его денежных средств. Элементами финансовой отчетности являются: активы, обязательства, собственный капитал, доходы и расходы.

Целью составления финансовой отчетности является представление полезной информации для юридических и физических лиц - пользователей, которые предусмотрены законодательством.

На основании статьи 26 Банковского кодекса Республики Беларусь и постановления Правления Национального банка Республики Беларусь от 27 декабря 2001 г. N 329 "О делегировании полномочий утверждены формы годового отчета банков Республики Беларусь:

бухгалтерский баланс (форма 1 годового отчета);

отчет о прибыли и убытках (форма 2 годового отчета);

отчет об изменении капитала (форма 3 годового отчета);

Отчет о движении денежных средств.

Дается аудиторское заключение о правильности годовой отчетности. Ежегодно на общем собрании акционеров заслушиваются отчеты наблюдательного совета и ревизионной комиссии.

Бухгалтерский баланс является одной из обязательных форм финансовой отчетности. Цель его составления заключается в представлении пользователям информации о финансовом состоянии банка на определенную дату. На основе бухгалтерского баланса пользователи имеют возможность оценить показатели ликвидности, финансовой устойчивости банка, способность банка генерировать прибыль, оплачивать долги в срок и распределять дивиденды. Бухгалтерский баланс предоставляет основу для оценки и анализа денежных потоков банка.

Банк составляет бухгалтерский баланс в порядке убывания ликвидности активов. Элементами бухгалтерского баланса являются активы, обязательства и капитал.

Банк представляют в Национальный банк Республики Беларусь форму отчетности "Бухгалтерский баланс" в целом по банку (в разрезе филиалов, отделений) по состоянию на 1, 8, 15 и 22-е числа каждого месяца. Отчетные данные по разделу III "Счета по учету доверительного управления" включаются в отчетность только на 1-е число каждого месяца. Форма отчетности "Бухгалтерский баланс" за последний рабочий день отчетного года представляется в Национальный банк Республики Беларусь в двух видах:

"Бухгалтерский баланс" с отчетными данными до закрытия счетов доходов и расходов на балансовый счет по учету прибыли (убытка);

"Бухгалтерский баланс" с отчетными данными после закрытия счетов доходов и расходов на балансовый счет по учету прибыли (убытка);

8. Другие операции банка

При кредитовании путем открытия кредитной линии обязательство банка по предоставлению кредита отражается в бухгалтерском учете в сумме, не превышающей предельного размера единовременной задолженности кредитополучателя.

Общий объем задолженности Ф. №802 ОАО "АСБ БЕЛАРУСБАНК"по кредитам юридическим и физическим лицам по состоянию на 01.07.2015 г. составил 460418,0 млн. рублей (рост по сравнению с 01.07.2014 г. 124,1%). Задолженность по долгосрочным кредитам - 201239,7 млн руб. или 43,6% кредитного портфеля, по краткосрочным кредитам составила 259478,3 млн руб. или 56,4% кредитного портфеля (таблица 8).



Таблица 8 - Долгосрочные и краткосрочные кредиты юридических лиц филиала 802 ОАО "АСБ Беларусбанк"

Кредиты	01.01.2013	01.01.2014	Дина-мика, % к 01.01. 2013	01.01.2015	Дина-мика, % к 01.01. 2014	01.01.2016	Дина-мика, % к 01.01. 2014
Долгосроч ные кредиты, млн руб.	52907,1	62371,3	117,8	241123,7	386,6	201239,7	83,3
Удельный вес в кредитном портфеле банка, %	33,4	41,6	-	65,0	-	43,6	-
Краткосроч ные кредиты, млн руб.	105588,3	87553,9	82,9	130029,8	148,5	259478,3	199,6
Удельный вес в кредитном портфеле банка, %	66,6	58,4	-	35,0	-	56,4	-
Итого	158495,4	149925,2	94,6	371153,5	247,6	460418,0	124,1

Примечание - Источник: собственная разработка на основе данных банка

Как следует из таблицы в банке наблюдается рост долгосрочных кредитов в составе кредитного портфеля. Наибольшее увеличение долгосрочных кредитов произошло в 2014 г., поскольку во втором полугодии, в связи с финансовым кризисом кредитование было приостановлено самим банком (это, прежде всего, касалось кредитов в иностранной валюте), и, кроме того ,в связи со значительным ростом процентных ставок, резко снизился спрос на кредиты вообще и на долгосрочные кредиты в частности. Поэтому рост 2014 г. пришелся практически полностью на первое полугодие. Во втором полугодии банковская система оправлялась от финансовых потрясений, поэтому какого - либо значительного прироста кредитной задолженности не наблюдалось, а тот рост который бал обеспечен банками, необходимо корректировать на уровень инфляции, которая по итогам 2014 г. была равна 2,087. В 2014 г. долгосрочные кредиты возросли за год в 3,9 раза и за 2015 г. остаток составил 83,3% от уровня 2014 г., поскольку часть кредитов погасилась в начале года, а новые еще не были выданы.

Удельный вес долгосрочных кредитов в кредитном портфеле банка изменялся в соответствии с остатком долгосрочных кредитов ? от 33,4% на 01.01.2013 г. до 43,6% на 01.01.2016 г. Распределение кредитного портфеля по формам собственности представлено в таблице 9.

Таблица 9 - Распределение кредитного портфеля по формам собственности филиала 802 ОАО "АСБ Беларусбанк"

Форма собственности	01.01. 2013	01.01. 2014	Дина-мика, % к 01.01. 2013	01.01. 2015	Дина-мика, % к 01.01. 2014	01.01. 2016	Дина-мика, % к 01.01. 2014
Кредиты предприятиям государственной формы собственности	25583,9	25020,6	97,8	82167,6	328,4	98754,0	120,2
Удельный вес кредитов предприятиям государственной формы собственности, %	16,1	16,7	-	22,1	-	21,4	-
Кредиты предприятиям частной формы собственности	132911,5	124904,6	94,0	288985,9	231,4	361664,0	125,1
Удельный вес кредитов предприятиям частной формы собственности, %	83,9	83,3	-	77,9	-	78,6	-
Итого	158495,4	149925,2	94,6	371153,5	247,6	460418,0	124,1

Примечание - Источник: собственная разработка на основе данных банка

По результатам 2012 г. удельный вес кредитов предприятиям государственной формы собственности составлял только 16,1 %. В 2013 г. эта доля увеличилась до 16,7%. В 2014 г. доля кредитов предприятиям государственной формы собственности увеличилась до 22,1%, однако в 2015 г. она несколько снизилась и составила 21,4 % от общей суммы кредитов.

Учитывая, что в 1 2012 г. 83,9% всех кредитов выдавались предприятиям частной формы собственности, следует отметить, что в последние два года существенно возрос интерес государственных предприятий к получению кредитов банка, в том числе и на инвестиционные цели. кассовый расчетный операция документация

Долгосрочные кредитные ресурсы ОАО "АСБ Беларусбанк" по видам деятельности распределены следующим образом (таблица 10).

Таблица 10 - Распределение кредитного портфеля долгосрочных кредитов по видам деятельности ОАО "АСБ Беларусбанк"

Отрасль экономики	01.01. 2013	01.01. 2014	Дина-мика, % к 01.01. 2013	01.01. 2015	Дина-мика, % к 01.01. 2014	01.01. 2016	Дина-мика, % к 01.01. 2014
Промышленность	27014,7	23465,8	86,9	168177,7	716,7	112616,0	67,0
Сельское хозяйство	7819,1	9919,5	126,9	11598,8	116,9	14815,0	127,7
Строительство	5063,1	17202,7	339,8	21510,4	125,0	28515,3	113,6
Торговля и общепит	6958,1	5135,2	73,8	30280,6	589,7	30373,7	100,3
Другие отрасли	2189,3	1770,4	80,9	3832,3	216,5	7948,1	207,4
Кредиты физическим лицам	3862,8	4877,7	126,3	5723,9	117,3	6671,6	116,6
Итого	52907,1	62371,3	117,8	241123,7	386,6	201239,7	83,3

Примечание - Источник: собственная разработка на основе данных банка

Основными кредитуемыми секторами экономики в 2012 г. являлись промышленность и торговля, однако в 2013 г. самыми кредитуемыми были промышленность и строительство. В 2014 г. обращает на себя внимание резкий рост инвестиционного кредитования промышленных предприятий и торговых организаций. Это объясняется тем, что в условиях финансового кризиса руководство приняло решение направить большую часть кредитных ресурсов на долгосрочное кредитование.

Однако, финансовый кризис не позволил осуществлять кредитование других секторов экономики, кроме промышленности и торговли, поскольку эти два направления позволяют кредитовать предприятия с меньшим уровнем риска, чем в других секторах.

В 2015 г., в условиях относительной стабильности финансового сектора, но при высоких процентных ставках, основной объем вновь выданных долгосрочных кредитов был направлен в сельское хозяйство и в другие отрасли, поскольку предприятия других отраслей снизили свою инвестиционную активность, а кредитные ресурсы простаивать не могут. Однако, по остатку задолженности, большая часть кредитных ресурсов по - прежнему находится в промышленности и торговле. На 01.01.2015 г. промышленность и торговля составляют основные направления кредитования банка, в том числе и в долгосрочном плане - 70% и 12% соответственно. Третью позицию занимает строительство - 9%.

На 01.01.2016 г. структура кредитов существенного изменения не претерпела. Основу по - прежнему составляют кредиты промышленным предприятиям, торговым и строительным организациям. Однако, доля кредитов в промышленности снизилась с 70% до 56%. Доля кредитов в торговле увеличилась с 12% до 15%, а доля кредитов в строительстве увеличилась с 9% до 14%. Также заметно увеличилась доля кредитования предприятий сельского хозяйства - с 5% до 9%. Изменения связаны с некоторым изменениями конъюнктуры рынка, произошедшими после кризиса 2014 г.

Распределение кредитного портфеля долгосрочных кредитов юридических лиц ОАО "АСБ Беларусбанк" по видам валют представлено в таблице 11.

Таблица 11 - Распределение кредитного портфеля долгосрочных кредитов юридических лиц по видам валют

Кредитные вложения	01.01. 2013	01.01. 2014	Динамика, % к 01.01. 2013	01.01. 2015	Дина-мика, % к 01.01. 2014	01.01. 2016	Дина-мика, % к 01.01. 2014
Кредиты в белорусских рублях (млн руб.)	32045,4	31041,5	96,9	141009,5	454,3	132312,1	93,8
удельный вес в кредитном портфеле, %	65,3	54,0	-	59,9	-	68,1	-
Кредиты в иностранной валюте - в эквиваленте (млн. бел. руб.)	16998,9	26452,1	155,6	94390,3	356,8	61956,0	65,6
удельный вес в кредитном портфеле, %	34,7	46,0	-	40,1	-	31,9	-
- в долларах США (млн. долл.)	5,6	8,5	151,8	15,7	184,7	7,7	49,0
Итого	49044,3	57493,6	117,2	235399,8	409,4	194268,1	82,5

Примечание - Источник: собственная разработка на основе данных банка

Во всех анализируемых периодах преобладают кредиты в национальной валюте.

Кредиты в иностранных валютах с 2014 г. продолжают снижаться, поскольку банк начал менять их структуру в связи с валютным кризисом. Больший упор на кредитование в национальной валюте объясняется еще и тем, что быстрый рост стоимости иностранной валюты существенно повысил стоимость кредитования, что в сумме с ростом процентных ставок по кредитованию существенно снизило спрос на кредитование в иностранных валютах. Между тем, часть долгосрочных кредитов выдается и будет выдаваться в иностранных валютах, поскольку некоторые предприятия берут кредиты на обновление основных фондов, а, поскольку, часть промышленных предприятий закупает основные средства за рубежом, то, соответственно и кредитование требуется производить в иностранной валюте.

Следует отметить также отрицательную тенденцию в долгосрочном кредитовании за 2015 г.

Изменилась конъюнктура рынка и банкам выгодно кредитовать на меньший срок но под больший процент - с одной стороны, а резко возросшая стоимость долгосрочных кредитов снизило на них спрос - с другой стороны. Распределение кредитного портфеля ОАО "АСБ Беларусбанк"по видам валют представлено в таблице 12.

Таблица 12 - Распределение кредитного портфеля долгосрочных кредитов юридических лиц по видам иностранных валют в эквиваленте, млн руб.

Кредитные вложения	01.01. 2013	01.01. 2014	Динамика, % к 01.01. 2013	01.01. 2015	Дина-мика, % к 01.01. 2014	01.01. 2016	Дина-мика, % к 01.01. 2014
Кредиты в иностранной валюте (в эквиваленте)	16998,9	26452,1	155,6	94390,3	356,8	61956,0	65,6
в том числе: - доллары США	5240,7	14285,1	272,5	78597,0	550,2	41929,8	53,3
удельный вес, %	30,8	54,0	-	83,3	-	67,7	-
- евро	2943,1	3254,1	110,6	5526,5	169,8	6902,4	124,9
удельный вес, %	17,3	12,3	-	5,9	-	11,1	-
- российские рубли	8815,1	8912,9	101,1	10266,8	115,2	13123,8	127,8
удельный вес, %	51,9	33,7	-	10,8	-	21,2	-

Примечание - Источник: собственная разработка на основе данных банка

Основной валютой выдаваемых кредитов в иностранной валюте являются доллары США. На 01.01.2016 г. на долю кредитов в долларах США приходилось 67,7%, что на 15,6 процентных пунктов меньше, чем по состоянию на 01.01.2015 г.

Спрос на кредиты в других валютах - в российских рублях и в евро был относительно высоким в 2012 - 2013 г., однако в 2014 г. это положение изменилось в сторону доллара США, что связано с кризисными явлениями в экономике, в результате которых доверие к доллару укрепилось, а к другим валютам снизилось. Прежде всего, снизилось доверие к национальной валюте, поскольку проведенные в 2014 г. две девальвации не могут способствовать укреплению такого доверия. В результате юридические лица предпочитают кредитование в иностранных валютах. Кроме того, многие юридические лица импортируют основные средства, что также требует валютных затрат.

По состоянию на 01.01.2015 уставный фонд ОАО "АСБ Беларусбанк" составляет 16 690 483 406 000 рублей и разделен на 16 690 483 406 акций номинальной стоимостью 1 000 рублей каждая, в том числе 16 690 301 838 простых (обыкновенных) акций на сумму 16 690 301 838 000 рублей, 159 046 привилегированных акций первого типа на сумму 159 046 000 рублей и 22 522 привилегированные акции второго типа на сумму 22 522 000 рублей. Размер неденежной части уставного фонда составляет 55 905 013 225 рублей.

Таблица 13 Структура акционеров ОАО "АСБ Беларусбанк"

Категория акционеров	Доля в уставном фонде банка (%)
Республика Беларусь	98,029
Административно - территориальные единицы	1,863
Юридические лица	0,094
Физические лица	0,014

Примечание: Источник собственная разработка на основе данных банка

Общее количество объявленных обыкновенных и привилегированных акций на 01.01.2015г. составляет соответственно 16 688 652 958 штук (2013 г.: 16 188 652 958 штук) и 134 901 штука (2013 г.: 134 901 штука); номинальная стоимость каждой акции обеих категорий равна 1 000 руб.

Данные о движении выпущенных, полностью оплаченных и находящихся в обращении акциях представлены в таблице 14.

Таблица 14 Данные о движении выпущенных, полностью оплаченных и находящихся в обращении акциях ОАО "АСБ Беларусбанк"

Показатель	Количество акций	Итого номинальная стоимость	Итого корректировка по гипер инфляции и справедливой стоимости	Итого по МСФО
	Привилегиро ванные (штук)	Обыкновенные (штук)
На 31 декабря 2012г	11 010	16 187 541 566	16 187 553	5 465 281	21 652 834
Перевод обыкновенных акций в привелигированные	123 891	(123 891)	?	?	?
На 31 декабря 2013 г	134 901	16 187 417 675	16 187 553	5 465 281	21652 834
Увеличение уставного капитала	?	500 000 000	500 000	?	500 000
На 31 декабря 2014 г	134 901	16 687 417 675	16 687 553	5 465 281	22152 834

Примечание: Источник собственная разработка

Все объявленные акции были выпущены и полностью оплачены. 25 июля 2013 года Общим собранием акционеров Банка было принято решение о переводе 123 891 простых акций в категорию привилегированных.



Заключение

На основании проведённых исследований можно сделать следующие выводы и предложения.

ОАО АСБ "Беларусбанк" универсальный банк, ориентированный на обслуживание физических и юридических лиц различных форм собственности и направлений деятельности, осуществляет все виды банковских операций и оказывает услуги в соответствии с Законодательством Республики Беларусь.

ОАО АСБ "Беларусбанк", являясь активным участником международного банковского сообщества, решает задачи повышения конкурентоспособности экономики Республики Беларусь, ее диверсификации, стимулирования инвестиционной деятельности, при обеспечении противодействия легализации преступных доходов и финансирования терроризма (ПОД/ФТ), в соответствии с выработанной политикой, основанной на требованиях законодательства Республики Беларусь, рекомендациях Базельского комитета по банковскому надзору, Всеобщих директив по противодействию отмыванию доходов в частном банковском секторе (Вольфсбергские принципы), рекомендациях FATF, Уставе ОАО АСБ "Беларусбанк".

Анализ практики предоставления потребительских кредитов ОАО "АСБ Беларусбанк" показал, что банк предлагает потребительские кредиты в двух основных формах: кредитования путем выдачи наличных денежных средств и путем перечисления денежных средств по безналичному расчету. В настоящее время преобладающей формой потребительского кредитования являются безналичные кредиты так, как работая по технологии дистанционного оформления кредитов через торговую сеть, банк сокращает свои расходы на содержания большого количества сотрудников. Работая сегодня во всех Регионах Республики Беларусь через сотрудников торговых организаций банк увеличивает продажи безналичных кредитов тем, самым привлекает новых клиентов не в зависимости от территориального их нахождения. На рынке потребительского кредитования такая система работы самая эффективная так, как сегодня клиент испытывает потребность в получении банковской услуги в удобное для него время и в удобном месте.

Анализ условий выдачи кредитов банками-конкурентами позволил утверждать, что условия кредитных продуктов, предлагаемых банками по многим позициям схожи и для клиентов довольно тяжело принять решение через какой банк оформить кредит, но проанализировав ценовые позиции, есть конечно различие, но рассчитывая платежеспособность и ежемесячные платежи, условия по кредитным продуктам с наибольшими %ми годовых и комиссией за сопровождения кредита, могут быть более приемлемы для покупателя.



Список использованных источников

1 Акулич И.Л. Маркетинг: учебник 4-е изд.,перераб. - Минск.: Высшая школа, 2013. - 463 с.

2 Алексунина, В.А. Маркетингв отраслях и сферах деятельности: учебник / В.А. Алексунина. - Москва: Издательско-торговая корпорация "Дашков и К", 2012. - 258 с.

3 Баринова, H.A. Маркетинговые коммуникации / H.A. Баринова. Мн.: МИТСО, 2012. -- 64 с.

4 Информация о финансовом состоянии банков // Сайт Национального банка Республики Беларусь [Электронный ресурс]. - 2005-2013. - Режим доступа: http://nbrb.by/system/finpos/ - Дата доступа: 26.04.2016.

5 Ковалев М. Конкурентные позиции банков: итоги 2014 г. / М.Ковалев, К. Колесник // Рейтинговое агентство БГУ [Электронный ресурс]. - 2016. - Режим доступа: http://www.bsu.by/Cache/pdf/221713.pdf - Дата доступа: 26.04.2016

6 Об утверждении Инструкции о порядке предоставления (размещения) банками денежных средств в форме кредита и их возврата// Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 30 декабря 2003 г. № 226, рег. номер в НРПА8/10459 от 23 января 2004 г. (с учетом изменений от 18.04.2013)

7 О предоставлении кредитов в иностранной валюте // Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 13 ноября 2012 г. № 577, рег. номер в НРПА8/26552 от 16 ноября 2012 г. (с учетом изменений от 23.07.2014)

8 Об утверждении Инструкции по выпуску, обращению и погашению депозитных и сберегательных сертификатов // Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 27 декабря 2006 г. № 219, рег. номер в НРПА8/15740 от 22 января 2007 г. (с учетом изменений от 03.01.2013)

9 О новых тенденциях в банковской сфере // Банковское дело [Электронный ресурс]. - 2012-2013. - Режим доступа: http://www.banki-delo.ru/2012/03/о-новых-тенденциях-в-банковской-сфере/ - Дата доступа: 26.04.2016.

10 О плане совместных действий государственных органов и участников финансового рынка по развитию в Республике Беларусь системы безналичных расчетов по розничным платежам с использованием современных электронных платежных инструментов и средств платежа на 2013-2015 годы и мероприятиях по его реализации // Постановление Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 1 апреля 2013 г.№ 246/4, рег. номер в НРПА 5/37085 от 4 апреля 2013 г.

11 Сведения о банках, действующих на территории Республики Беларусь, их филиалах по состоянию на 06.04.2014 г. // Сайт Национального банка Республики Беларусь [Электронный ресурс]. -Минск, 2016.- Режим доступа: http://nbrb.by/system/banks.asp - Дата доступа: 26.04.2016.

12 Сайт http:// belarusbank.by [Электронный ресурс]. - Минск, 2016. - Режим доступа: http://http:// belarusbank.by ?Дата доступа: 26.04.2016.

13 Сайт www.infobank.by [Электронный ресурс]. - Минск, 2016. - Режим доступа: http://www.infobank.by. Дата доступа: 26.04.2016.

14 Сайт www.nbrb.by [Электронный ресурс]. - Минск, 2016. - Режим доступа: http://www.nbrb.by. ?Дата доступа: 26.04.2016.

15 Сайт http://select.by [Электронный ресурс]. - Минск, 2016. - Режим доступа: http://www.select.by. Дата доступа: 26.04.2016.

Размещено на Allbest.ru