Черкаське головне регіональне управління закритого акціонерного товариства комерційного банку Приватбанк

Так за кредитною карткою „Подія” кредит оформлюється на умовах:

Оформлення картки здійснюється протягом 15-20 хвилин

Відсоткова ставка за користування кредитом - 4 % в місяць.

Погашення відбувається шляхом сплати 7 % від загальної суми витрачених коштів - на рахунок кредитної картки (3 % - погашення основної суми боргу, 4 % - відсотки за користування кредитом).

Комісія 3 % від суми операції. Комісія відсутня, якщо розраховуватися карткою в торгово-сервісній мережі.

За наявності зарплатної картки, щомісячні платежі на погашення боргу по кредитній картці можуть здійснюватися з неї автоматично.

Не здійснюється сплата комісії, якщо не використовувалися кредитні засоби.

Ліміт по картці встановлюється в межах п'яти заробітних плат за наявності зарплатної картки, та трьох - при її відсутності.

Відсутня відновлювальна лінія.

Також ПриватБанк надає кредити за допомогою кредитної картки «Універсальна» та «Товари у розстрочку». Перша дозволяє оплачувати товари та послуги в торгівельно-сервісних організаціях, а також отримувати готівкові кошти в банках та банкоматах по всьому світу.

Кредитна картка «Товари у розстрочку» може бути використана для придбання будматеріалів, одягу, побутової техніки, меблів та інших предметів домашнього вжитку. Крім того картку можна оформити і при купівлі автомобіля. Зняття готівки з цієї карточки не передбачено, але обслуговування в магазинах - безкоштовно. Картка може використовуватись тільки в межах України.

При проходженні практики було розглянуто особливості кредитування по програмі "Авто у кредит”, яка дає можливість стати власником автомобіля одразу , оплативши частину його вартості. Кредити для придбання особистого автотранспорту надаються фізичним особам - громадянам України на таких умовах: Нові автомобілі (початковий внесок - від 15%). Термін кредитування: до 7 років на автомобілі імпортного виробництва; до 5 років на авто вітчизняного виробництва та країн СНД. Потримані автомобілі (початковий внесок - від 20%). Термін кредитування: до 5 років на автомобілі імпортного виробництва; до 3 років на авто вітчизняного виробництва та країн СНД.

Забезпеченням є: автотранспорт, що купується на цей кредит, який знаходиться у користуванні позичальника, але залишається як застава у банку до моменту повної виплати кредиту. Обов'язкове страхування автотранспорту, що купується. Погашення кредиту відбувається щомісяця рівними платежами.

Як і для юридичних, так і для фізичних осіб банк проводить контроль за виконанням умов кредитного договору, з метою своєчасного виявлення проблемного кредиту. У випадку нецільового використання кредиту акт перевірки або чеки, сплачені за товари, не пов'язані з прямим призначенням кредиту, є підставою для пред'явлення до позичальника позову про дострокове утримання виданих йому коштів, навіть якщо строк освоєння кредиту, визначений кредитним договором, ще не настав. При встановленні фактів пред'явлення фіктивних документів, які стали підставою для видачі коштів за кредитом, банк передає матеріали слідчим органам для притягнення винних до відповідальності.

У разі порушення строків платежів за кредитом чи процентів та виникнення простроченої заборгованості установа комерційного банку застосовує до позичальника санкції, обумовлені кредитним договором: нарахування пені, припинення кредитних відносин, пред'явлення всієї заборгованості до дострокового стягнення та ін. На час виникнення простроченої заборгованості банк нараховує пеню, розмір якої обумовлюється кредитним договором, але не вищу від встановленої НБУ.

Погашення заборгованості за кредитами і сплата процентів за ними може здійснюватись позичальниками через установи банку готівкою, переказами через підприємства зв'язку або перерахуванням з вкладних рахунків, а також шляхом утримання коштів із заробітної плати, пенсії та перерахування їх у погашення боргу на підставі доручення позичальника бухгалтерії за місцем роботи або органу, що призначив пенсію.

Простроченими вважаються позички, за якими закінчилися строки повернення, встановлені в кредитних угодах між банком і позичальником, а кошти банку не повернені. Такі позички враховуються на окремому рахунку, і за ними клієнт мусить сплачувати підвищену процентну плату. Пролонгація позички оформляється додатковою кредитною угодою і супроводжується встановленням вищої процентної ставки. На позабалансових рахунках відділення „Приватбанку” видача кредиту обліковується:

При укладанні кредитного договору на суму, що вказана в кредитній угоді здійснюється проводка:

Дт 9129 Інші зобов'язання з кредитування, які надані клієнтам

Кт 9900 Контррахунок групи.

2. При перерахуванні коштів на рахунок клієнта списується з позабалансового рахунку сума кредиту:

Дт 9900 Контррахунок групи

Кт 9129 Інші зобов'язання з кредитування, які надані клієнтам.

3. Облік кредитної угоди і термінового зобов'язання здійснюється:

Дт 9819 Інші цінності і документи

Кт 9900 Контррахунок групи.

4. Одночасно показуємо кредит в активі балансу:

Дт 2202 Кредитний рахунок клієнта

Кт 2620, 1200 Поточний рахунок клієнта або Коррахунок банку

Кт 6042 Комісійні доходи за кредитне обслуговування.

5. Якщо кредит своєчасно не сплачується, він переноситься на рахунок простроченої заборгованості:

Дт 2207 Прострочена заборгованість за кредитами які надані фізичним

особам па поточні потреби

Кт 2202 Інші короткострокові кредити які надані фізичним особам на

поточні потреби.

6. Відсотки за кредит нараховуються на рахунок:

Дт 2208 Нараховані доходи за кредитами на поточні потреби, які надані фізичним особам

Кт 6042 Процентні доходи за кредит.

Облік погашення кредитів:

1. При погашенні основної суми боргу здійснюється проводка:

Дт 2620,1200 Поточний рахунок клієнта або коррахунок

Кт 2202 Кредитний рахунок клієнта.

2. При погашенні кредиту готівкою здійснюється проводка:

Дт 1001 Банкноти та монети в касі банку

Кт 2202 Інші короткострокові кредити які надані фізичним особам на

поточні потреби .

3. При погашенні простроченої заборгованості за кредит готівкою здійснюється проводка:

Дт 1001 Банкноти та монети в касі банку

Кт 2207 Прострочена заборгованість за кредитами.

4. При погашенні простроченої заборгованості за відсотками за кредит здійснюється проводка:

Дт 2208 Нараховані доходи за кредитами на поточні потреби які надані

фізичним особам

Кт 2209 Прострочені нараховані доходи за кредитами на поточні потреби

які надані фізичним особам.

5. При подальшій своєчасній сплаті основна сума кредиту переноситься на основний кредитний рахунок

Дт 2202 Інші короткострокові кредити які надані фізичним особам на

поточні потреби

Кт 2207 Прострочена заборгованість за кредитами які надані фізичним

особам па поточні потреби.

VII. Організація та облік з іноземною валютою

7.1 Організація валютних операцій

Валюта - це грошова одиниця, що використовується для вимірювання величини вартості товару. Поняття «валюта» використовується в трьох значеннях: національна валюта, іноземна валюта, міжнародна (регіональна) валюта - це спеціальні права запозичення (СПЗ) та євро.

Валюта, залежно від режиму використання, поділяється на конвертовану і неконвертовану.

В Україні проведення валютних операцій регулюється Декретом Кабінету Міністрів «Про валютне регулювання і валютний контроль». У ньому визначено принципи здійснення юридичними і фізичними особами валютних операцій.

Об'єктами валютних операцій є валютні цінності, до яких відносять: іноземну валюту, цінні папери в іноземній валюті (чеки, векселі, облігації); інші боргові зобов'язання, виражені в іноземній валюті; дорогоцінні метали - золото, срібло, платина, природні дорогоцінні каміння.

Обмінні пункти обладнуються стендами (табло), встановленими в доступному місці, де міститься необхідна інформація і вказуються курси купівлі-продажу готівкової іноземної валюти. Офіційне розпорядження про встановлені курси, офіційний курс НБУ, тарифи комісійних винагород отримують пункти від уповноваженого банку.

Касир пункту обміну валют повинен мати при собі документ, що посвідчує його особу, особистий штамп із прізвищем та ініціалами, штамп із такими реквізитами: назва уповноваженого банку чи агента, номер обмінного пункту, його місцезнаходження. Уповноважені банки через власні пункти обміну мають право: продавати і купувати готівкову іноземну валюту фізичним особам - резидентам і нерезидентам; обмінювати купюри інвалют, перевіряти інвалюту щодо дефекту; надавати дозвіл на вивезення валюти за кордон, здійснювати конверсійні операції; продавати й оплачувати дорожні чеки на суму, встановлену Національним банком України; продавати й оплачувати платіжні картки між народних платіжних систем на суму, встановлену Національним банком України; приймати на інкасо готівкову іноземну валюту і платіжні документи в іноземній валюті.

Пункти обміну, відкриті на агентських умовах, як дане відділення, не мають права здійснювати конверсійні операції й обмінювати купюри іноземних валют, операції з дорожніми чеками та картками, інкасові операції, а лише здійснюють продаж-купівлю іноземної валюти

Під час здійснення валютно-обмінних операцій касиром обмінного пункту оформляються бланки суворої звітності - довідка-сертифікат за формою № 377 і квитанція ф. № 377-А - у двох примірниках. Перший примірник надається на підтвердження факту здійснення операції (резидентові - ф. № 377-А, нерезидентові - ф. № 377), другий - залишається в документах дня.

Купівля-продаж іноземної валюти фізичною особою-нерезидентом здійснюється після пред'явлення касирові обмінного пункту документа, що посвідчує особу-нерезидента. Однак фізична особа-нерезидент має право в разі невикористання чи неповного використання гривень, які були одержані ним при обміні іноземної валюти, здійснити зворотний обмін при наданні першого примірника сертифіката ф. № 377 у будь-якому пункті України, але за курсом, встановленим уповноваженим банком (строк дії сертифіката ф. № 377 - 6 місяців).

При продажу іноземної валюти із клієнтів стягується збір до Пенсійного фонду України, що становить один відсоток від суми гривневого еквівалента проданої іноземної валюти, при купівлі в клієнтів іноземної валюти збір у Пенсійний фонд перераховує уповноважений банк. Наприкінці дня в пунктах обміну валют оформляють реєстри: окремо для купленої і проданої іноземної валюти за кожним її видом, Книгу реєстрів стягнення зборів до Пенсійного фонду.

Конверсійні операції з готівковою іноземною валютою - це операції щодо обміну готівкової валюти однієї іноземної держави на готівкову валюту іншої. Ці операції здійснюють лише операційні каси та обмінні пункти уповноважених банків і тільки з вільно конвертованою валютою із застосуванням крос-курсу.

Крос-курс у цьому разі визначається через розрахунковий офіційний курс гривні до відповідних валют на день проведення операцій.

Наприклад, на певну дату офіційний курс гривні становить:

UАН/USD = 5,3/1

UАН/EUR = 6,3/1, тоді крос-курс американського долара до євро становить:

Крос-курс = 5.3/6,3=0,84 євро за один американський

долар.

Якщо клієнт того дня бажає обміняти 300 американських доларів на євро, то він отримає: 0,84 х 300 = 252 (євро).

При здійсненні конверсійних операцій касир операційної каси чи обмінного пункту уповноваженого банку оформляє реєстр конверсії іноземної валюти і видає фізичній особі - резидентові чи нерезидентові перший примірник квитанції ф. № 377-А.

Комісійну винагороду (сума комісійних не повинна перевищувати двох відсотків від суми іноземної валюти, що подається до конверсії) за конверсійні операції з готівковою інвалютою уповноважені банки можуть одержувати як у національній, так і в іноземній валютах.

Бланки форми 377, 377-А зберігаються в касі і враховуються на позабалансовому рахунку 9821. При видачі з каси бланків вони повинні враховуватись на підзвіті касира чи бухгалтера:

- Д-т 9910, К-т 9821 видаток з каси ;

- Д-т 9892 підзвіт бланків ПІБ, К-т 9910.

Купівля валюти: Д-т 1001,1002,1003, К-т 3800 номінал і одночасно в гривнях: Д-т 3801, К-т 1001,1002,1003 гривна за курсом купівлі.

Продаж валюти: Д-т 3800, К-т 1001,1002,1003 номінал і одночасно в гривнях: Д-т 1001,1002,1003, К-т 3801 гривна за курсом продажу. В кінці робочого дня здійснюється прихід чи розтрата від валютообмінних операцій. При цьому сума 3800 множиться на курс НБУ і порівнюється з рахунком 3801 і на різницю здійснюються проводки: Д-т 3801, К-т 6204 дохід; Д-т 6204, К-т - 3801 витрати.

VIII. Економічний аналіз діяльності банку

8.1 Облік і аналіз структури доходів, витрат і прибутку

План рахунків бухгалтерського обліку в банках докладно розкриває всі рахунки доходів та витрат, які представлені у 6 та 7 класах. В загальному рахунки доходів (6 клас) можна охарактеризувати як пасивні і операції відображають збільшення доходів за кредитом, а рахунки витрат (7 клас) є активними і відображаються по дебету, хоча існує невелика кількість активно - пасивних рахунків, наприклад, „Відрахування в резерв”.

Доходи та витрати обліковуються методом накопичення і в останній день року закриваються на рахунок обліку фінансового результату діяльності банку. Звіт про фінансові результати має значне інформаційне навантаження, оскільки показує окремо статті доходів і витрат банку за кожним видом банківських операцій.

„Приватбанк”, як й інші банки, сплачує податки, як суб'єкт підприємницької діяльності і податки при яких банк виступає, як податковий агент. Всі види податків обліковуються на рахунках витрат. Зокрема, облік податку на прибуток: Дт - 7900 „Податок на прибуток”, Кт - 3620 „Кредиторська заборгованість за податком на прибуток”, „ Дебіторська заборгованість”. Інші види податків сплачуються за рахунками: 7410 „Податок на додану вартість”, 7411 „Податок на землю”, 7419 „Сплата інших податків та обов'язкових платежів”.

Так, як дане відділення є без балансовим, то детальний аналіз його діяльності буде неповним. Але я розглянув деякі аспекти його діяльності на основі його звіту про фінансові результати за 3 квартали. А саме:

у структурі дододів;

у структурі витрат;

у динаміці доходів і витрат;

у динаміці чистого прибутку в порівнянні з минулими звітними періодами.

Графік 10.1. Структура доходів за 2 квартал 2009 року

Графік 10.2. Структура доходів за 3 квартал 2009 року

Графік 10.3. Структура доходів за 4 квартал 2009 року

Отже, як видно з вищенаведених графіків за всі аналізовані періоди істотних змін в структурі доходів не відбувалось, тобто завжди переважну частку складали процентні доходи, а саме 80-82%, частка іншого операційного доходу завжди була на рівні 2%, а частка комісійних доходів кожен квартал збільшувалась на 1%, відтак у 2 кварталі вона складала 16%, у 3 - 17%, у 4 - 18%. Це може бути наслідком збільшення не банківських операцій.

Щодо структури витрат, то її можна побачити на наступних графіках.

Графік 10.4. Структура витрат за 2 квартал 2009 року

Графік 10.5. Структура витрат за 3 квартал 2009 року

Графік 10.6. Структура витрат за 4 квартал 2009 року

Як свідчать вищенаведені графіки, структура витрат, так само як і структура доходів, на протязі аналізованих періодів суттєво не змінювалась. Комісійні та витрати на податок на прибуток залишались на тому самому рівні, а саме 5% і приблизно 0,5% відповідно. Зміни тільки відбувались щодо часток процентних та інших операційних витрат. Відтак частка процентних витрат мала тенденцію до щоквартального підвищення на 2% і складала 54%, 56%, 58% у 2, 3, 4 кварталах відповідно. Щодо поведінки частки інших операційних витрат, то тут ситуація склалась навпаки. Частка інших операційних витрат зменшувалась щоквартально на 2% і складала 40%, 38%, 36% у 2, 3, 4 кварталах відповідно.

Структура доходів і витрат показує, що вони не є диференційованими (левову частку складають процентні витрати і доходи), що є негативним явищем, так як від стану кредитного і депозитного ринків залежить результат діяльності банку.

Динаміку доходів і витрат, а також чистого прибутку, нам покажуть наступні графіки.

Графік 10.7. Динаміка доходів і витрат за 2, 3, 4 квартали 2009 року

Графік 10.8. Динаміка чистого прибутку за 2, 3, 4 квартали 2009 року

в порівнянні з 2008 роком

Графік 10.9. Динаміка чистого прибутку за 2, 3, 4 квартали 2009 року

в порівнянні з 2008 роком

Отже, як видно з графіка 10.7. з кожним кварталом як доходи, так і витрати, збільшувались, але позитивним моментом є те, що збільшувався і розрив між доходами і витратами. Це означає підвищення чистого прибутку. Підтвердженням цього є графік 10.8., на якому видно щоквартальне підвищення чистого прибутку. Але негативом є те, що обсяги чистого прибутку в 2009 році менші за обсяги чистого прибутку аналогічного періоду 2008 року. Але цьому є пояснення - в 2008 році за аналогічні періоди не спостерігалось кризових явищ, в 2009 ж році в 2, 3, 4 кварталах були кризові явища, що і знизило показники. Але як видно з графіка 10.9., то якщо чистий прибуток в 2009 році буде продовжувати зростати такими ж темпами, то невдовзі обсяги чистого прибутку будуть вищими за обсяги чистого прибутку 2008 року.

Додаток А

Додаток Б

Додаток В

банк документообіг депозит обліковий

Размещено на Allbest.ru