Банковская деятельность

- Контроль за поступлением денежных средств на счета по валютным операциям.

- Повышение привлекательности национальной экономики для иностранных инвесторов [7,c.55].

На протяжении 2004-2006 гг. деятельность в области валютного контроля и регулирования была направлена на обеспечение возврата денежных средств от экспорта товаров, работ и услуг, своевременное представление документов по внешнеторговым операциям, обоснованность платежей в иностранной валюте за импортируемые товары, работы и услуги, а также платежей по договорам займов. Был усовершенствован порядок осуществления валютно-обменных операций с участием юридических лиц. Основными изменениями являются расширение целей приобретения иностранной валюты и возможности ее дальнейшего использования, упрощение порядка совершения валютно-обменных операций, прозрачность курсообразования на внебиржевом валютном рынке. Также деятельность в области валютного контроля была направлена на разработку и принятие нормативных актов, регулирующих вопросы валютного контроля, на внедрение и освоение нового направления контроля в области предотвращения легализации доходов, полученных незаконным путем, а также на повышение эффективности совместной работы с органами валютного контроля. Данные направления характерны и для развития деятельности в области валютного контроля и в настоящее время.

Таким образом, валютный контроль и регулирование закреплены соответствующим законодательством РБ. Добиться эффективного механизма валютного контроля можно при условии тесного взаимодействия Национального банка, правительственных органов, таможенных органов и уполномоченных банков и наделении органов контроля достаточным объемом полномочий [7,c.55].

4.6 Операции купли-продажи валюты

Все валютные операции в Республике Беларусь проводятся через уполномоченные банки и уполномоченные предприятия Республики Беларусь. Уполномоченными банками считаются банки и иные кредитные учреждения, получившие лицензию Национального банка Республики Беларусь на проведение валютных операций.

Уполномоченные предприятия - это субъекты хозяйствования (кроме уполномоченных банков), получившие разрешение (лицензию) Национального банка Республики Беларусь на проведение валютных операций и действующие в пределах прав, предоставленных данными разрешениями (лицензиями) [7,c.56].

Лицензирование валютных операций банков происходит на основании «Правила выдачи банкам лицензий на право совершения операций в иностранной валюте» №33 от 10.03.1993 г. (с изменениями и дополнениями, внесенными письмами Национального банка Республики Беларусь).

Лицензии на осуществление банками, включая иностранные банки, филиалы иностранных банков с правом юридического лица и банки с участием иностранного капитала, операций с иностранной валютой на территории Республики Беларусь и за ее пределами выдаются национальным банком Республики Беларусь [7,c.56].

Лицензии разделяются на генеральные лицензии, внутренние и разовые. Генеральная лицензия предоставляет банкам право на совершение полного или ограниченного круга банковских операций в иностранной валюте как на территории Республики Беларусь, так и за ее пределами. Внутренняя лицензия дает право на осуществление банками полного или ограниченного круга банковских операций в иностранной валюте только на территории Республики Беларусь. Разовая лицензия - право на проведение конкретной операции в иностранной валюте в разовом порядке. Банки вправе ходатайствовать о получении дополнительных прав на совершение операций в иностранной валюте.

Генеральная лицензия на совершение операций в иностранной валюте включает следующее:

- открытие и ведение счетов в иностранной валюте белорусских, иностранных и международных организаций, совместных предприятий, белорусских и иностранных граждан;

- осуществление неторговых операций;

- проведение расчетов, связанных с экспортно-импортными операциями клиентов банка в иностранной валюте;

- осуществление за свой счет или по поручению клиентов банка юридических лиц-резидентов операций по купле-продаже иностранной валюты в форме двухсторонних сделок, а также на валютных биржах;

- осуществление операций по купле-продаже наличной иностранной валюты физическим лицам;

- открытие и ведение корреспондентских счетов коммерческого банка в иностранных банках (счета «Ностро»), а также счетов иностранных банков-корреспондентов в коммерческом банке (счета «Лоро»);

- привлечение и размещение на территории Республики Беларусь и за ее пределами средств в иностранной валюте в форме кредитов, депозитов, вкладов и в других формах, принятых в международной банковской практике, выдача поручительств, гарантий и других денежных обязательств в пользу третьих лиц;

- другие операции, принятые в международной практике и не запрещенные действующим законодательством по согласованию с Национальным банком Республики Беларусь [7,c.57].

Внутренняя лицензия на совершение операций в иностранной валюте включает следующее:

- открытие и ведение счетов в иностранной валюте белорусских, иностранных и международных организаций, совместных предприятий, белорусских и иностранных граждан;

- осуществление операций по купле-продаже наличной иностранной валюты физическим лицам;

- открытие и ведение корреспондентского счета банка в уполномоченном банке-резиденте, имеющем генеральную лицензию Национального банка Республики Беларусь, для осуществления следующего:

А) поддержания валютной позиции банка;

Б) неторговых операций;

В) проведение расчетов, связанных с экспортно-импортными операциями клиентов банка в иностранной валюте;

Г) осуществление за свой счет или по поручению клиентов банка юридических лиц-резидентов операций по купле-продаже иностранной валюты в форме двухсторонних сделок на Межбанковской валютной бирже [7,c.58].

Банк, получивший генеральную или внутреннюю лицензию на осуществление операций в иностранной валюте, является уполномоченным Национального банка и выполняет функции агента валютного контроля за операциями своих клиентов.

Лицензии, выдаваемые Национальным банком Республики Беларусь, не являются основанием для проведения внешнеторговых операций любого вида, не относящихся непосредственно к банковской деятельности.

Банки обязаны предоставлять Национальному баку Республики Беларусь статистическую отчетность о своих операциях в иностранной валюте по формам и к срокам, установленные Национальным банком Республики Беларусь, а также сведения об открытии корреспондентских счетов в иностранных банках. При проведении операций с иностранной валютой банки руководствуются национальным законодательством и нормативными актами Национального банка [7,c.58].

Национальный банк Республики Беларусь осуществляет надзор за соответствием выполняемых банком операций, разрешенных лицензией, и проводит ревизии и тематические проверки валютных операций.

Юридические лица-резиденты хранят принадлежащую им иностранную валюту на счетах в уполномоченных банках Республики Беларусь и в своих валютных кассах. В разрешенных Национальным банком Республики Беларусь случаях средства юридических лиц-резидентов Республики Беларусь могут находиться на их счетах в иностранных банках за пределами Республики Беларусь [7,c.58].

Расчеты в иностранной валюте осуществляются юридическими лицами-резидентами в пределах имеющихся в их распоряжении валютных средств. Валютные средства должны иметь легальное происхождение и могут быть получены законным путем из следующих источников:

- средства Государственного валютного фонда Республики Беларусь и валютных фондов местных органов управления и самоуправления;

- валютная выручка от разрешенной деятельности по установленным нормативам;

- взносы в уставный капитал;

- кредиты в иностранной валюты от уполномоченных банков, а также от иностранных банков и финансовых учреждений, других иностранных юридических лиц либо иные заемные или привлеченные средства в иностранной валюте;

- иностранная валюта, приобретенная на внутреннем валютном рынке Республики Беларусь;

- благотворительные взносы, дары, пожертвования [7,c.59].

Иностранная валюта и валюта Республики Беларусь, причитающие в пользу юридического лица Республики Беларусь в результате их деятельности, подлежит обязательному зачислению на счета резидентов в уполномоченных банках Республики Беларусь. Средства в иностранной валюте, поступающие в пользу юридического лица Республики Беларусь в качестве дара, пожертвования, благотворительного взноса и иные поступления неторгового характера также подлежат зачислению на счета резидентов в уполномоченных банках [7,c.59].

Использование иностранной валюты либо валюты Республики Беларусь, причитающейся к получению резидентами без перевода в Республику Беларусь, для расчетов по своим обязательствам допускается только в случае, если эта иностранная валюта или валюта Республики Беларусь направляется на оплату сырья, материалов, комплектующих изделий и энергоносителей, используемых для собственного производства, при отсутствии в законодательстве Республики Беларусь ограничений по использованию данных денежных средств на данные цели. Валютная выручка, подлежащая переводу в Республику Беларусь и поступившая в собственность или распоряжение резидента за границей, может использоваться им до осуществления перевода для оплаты банковских комиссий и расходов, непосредственно связанных с операцией, по которой получена эта выручка.

Проведение зачета взаимных требований между резидентом и нерезидентом допускается только в случаях, когда резиденту по договору (контракту) с данным нерезидентом поступают сырье, материалы, комплектующие изделия и энергоносители, используемые для собственного производства [7,c.60].

Не подлежат обязательному переводу на счета резидентов в уполномоченных банках Республики Беларусь:

- валютные поступления, представляющие собой оплату, заказчиками-нерезидентами местных расходов, связанных со строительством объектов на территории иностранных государств, резидентов - на период строительства;

- валютные поступления резидентов от их участия в фондовых операциях за границей, используемые для дальнейшего проведения этих операций и покрытия операционных расходов, - на период проведения этих операций;

- валютные поступления резидентов от проведения выставок, спортивных, культурных и иных мероприятий за границей, используемые для покрытия расходов на их проведение, - на период проведения этих мероприятий [7,c.60].

По операциям, упомянутым в пунктах 1 и 2, резиденты представляют в Национальный банк сведения о поступлении и расходовании валютных средств в сроки, установленные законодательством Республики Беларусь. Расходование резидентами валютных поступлений, указанных в пунктах 1-3, на иные цели, не связанные непосредственно с проведением операций, которые являются источниками этих поступлений, допускается только с разрешения Национального банка Республики Беларусь в каждом отдельном случае [7,c.60].

После завершения строительства объектов за границей резидент обязан перевести в Республику Беларусь остаток средств в иностранной валюте в течение 30 дней от даты подписания акта о приемке объекта и урегулировании претензий заказчика. Прибыль в иностранной валюте от проведения фондовых операций за границей подлежит переводу в Республику Беларусь также в течение 30 дней от даты завершения операций. Валютные поступления от проведения за границей выставок, спортивных, культурных и иных мероприятий подлежат переводу в Республику Беларусь в течение 30 дней от даты завершения этих мероприятий или от даты исполнения отдельных контрактов при постоянном функционировании выставок [7,c.61].

Перевод иностранной валюты в отделения уполномоченных банков за границей не может рассматриваться как выполнение обязательств по переводу иностранной валюты в Республику Беларусь.

В случае, если условия контрактов между резидентом и нерезидентом не противоречат правилам проведения валютных операций, которые установлены Национальным банком Республики Беларусь для расчетов и платежей в иностранной валюте, иностранная валюта переводится нерезиденту в соответствии с условиями контрактов (договоров и соглашений, включая документы, являющиеся неотъемлемой их частью) между ними [7,c.61].

Уплата денежных средств в валюте Республики Беларусь в качестве получения эквивалента в иностранной валюте (за границей либо в Республике Беларусь), а также получение денежных сумм в валюте Республики Беларусь в качестве эквивалента за уплату иностранной валюты (за границей либо в Республике Беларусь) не допускается без специального разрешения (лицензии) Национального банка Республики Беларусь. Субъекты хозяйствования, нарушившие данные требования, несут ответственность в соответствии с законодательством Республики Беларусь [7,c.61].

Данный порядок не действует в случаях, когда уплата или получение де-нежных сумм связано с направлением за границу или приемом в республику Беларусь делегаций или отдельных работников белорусских или иностранных организаций на условиях безвалютного обмена в соответствии с договорами между ними.

Как уже было отмечено выше, уполномоченные банки и уполномоченные предприятия, являясь агентами валютного контроля Национального банка Республики Беларусь, осуществляют контроль за соответствием проводимых клиентами валютных операций законодательству Республики Беларусь. Уполномоченные банки и уполномоченные предприятия обязаны отказать клиенту в проведении валютной операции, если она противоречит законодательству. Уполномоченные банки и уполномоченные предприятия предоставляют в Национальный банк Республики Беларусь (Главные управления Национального банка Республики Беларусь) отчетность о проводимых операциях по установленным формам [7,c.62].

При совершении валютных операций клиенты предоставляют в уполномоченные банки надлежащим образом оформленные документы, содержащие необходимую информацию о валютной операции. В случае проведения валютных операций, по которым требуются разрешения или лицензия Национального банка, клиенты предоставляют в уполномоченный банк или уполномоченное предприятие копии таких разрешений (лицензий). К таким валютным операциям относятся следующие типы операций:

- операции, связанные с движением капитала;

- операции, связанные с розничной куплей-продажей наличной иностранной валюты;

- дилинговые операции [7,c.62].

Юридические лица-резиденты приобретают иностранную валюту на внутреннем валютном рынке в соответствии с правилами, устанавливаемыми Национальным банком Республики Беларусь. Юридические лица-резиденты, не являющиеся уполномоченными банками и не имеющие задолженности по кредитам перед уполномоченными банками Республики Беларусь, вправе за счет собственных средств и в пределах собственных средств в иностранной валюте предоставлять иным юридическим лицам-резидентам займы в иностранной валюте на основании заключенных между ними договоров. Займы могут предоставляться только на бесплатной основе. Предоставление займов осуществляется путем перечисления иностранной валюты со счета заимодавца на счет заемщика.

Уполномоченные банки вправе предоставлять кредиты клиентам под залог валютных ценностей. При отказе должника выполнить требования по возврату полученных кредитов валютные ценности реализуются установленном законодательством Республики Беларусь порядке, и за счет выручки в валюте Республики Беларусь от их реализации покрываются требования кредиторов [7,c.63].

Уполномоченным банкам запрещается получение с клиентуры процентов в иностранной валюте по кредитам, предоставленным в валюте Республики Беларусь, если иное не предусмотрено законодательством Республики Беларусь. Также уполномоченным банкам запрещается получение иностранной валюты в погашение кредитов, выданных в валюте Республики Беларусь. В свою очередь погашение основного долга и процентов по кредитам, выданным в иностранной валюте, может производиться в валюте Республики Беларусь, если это предусмотрено условиями кредитного договора.

Резиденты не вправе продлевать срок, в течение которого нерезидент обязан оплатить свои обязательства, а также каким-либо способом уменьшать сумму обязательств нерезидента, если иное не предусмотрено законодательством Республики Беларусь [7,c.63].

Предприниматели, осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица, проводят валютные операции в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь для юридических лиц.

Расчеты резидентов, кроме физических лиц, не являющихся предпринимателями, осуществляющими свою деятельность без образования юридического лица, в иностранной валюте и валюте Республики Беларусь при проведении операций осуществляются в безналичном порядке, если иное не установлено Национальным банком Республики Беларусь [7,c.64].

4.7 Организация работы обменных пунктов валют

Национальным банком Республики Беларусь постоянно осуществляется контроль деятельности обменных пунктов (касс) банков по вопросу соблюдения законодательства при совершении валютно-обменных операций. Так, сотрудниками Национального банка Республики Беларусь в октябре 2008 г. были проведены выборочные проверки работы обменных пунктов (касс), осуществляющих валютно-обменные операции с участием физических лиц [7,c.15].

В ходе данных проверок выявлены нарушения, в том числе и связанные с необоснованным отказом в продаже иностранной валюты физическим лицам (пункт 26 Правил осуществления валютно-обменных операций с участием физических лиц, утвержденных постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 28.06.2001 № 170). Кроме этого установлено, что авансы в иностранной валюте для осуществления валютно-обменных операций выдаются в недостаточном объеме, что не обеспечивает в полной мере нормальное функционирование обменных пунктов и касс [7,c.15].

В связи с вышеизложенным Национальный банк требует усилить внутренний контроль за соблюдением законодательства Республики Беларусь при совершении валютно-обменных операций, а также обеспечить бесперебойную работу всех обменных пунктов, увеличив при этом объем выдаваемых им авансов в иностранной валюте [7,c.15].

За нарушения законодательства Республики Беларусь при совершении валютно-обменных операций Национальным банком будут применяться самые строгие меры воздействия вплоть до приостановления действия лицензий на осуществление банковской деятельности в части осуществления отдельных банковских операций [7,c.15].

Кроме того, обращаем внимание на выполнение требований письма Национального банка от 14.05.2008 № 31-14/795 «Об установлении обменных курсов наличных иностранных валют», особенно в части курсообразования по наличному доллару США. При этом рекомендуем пересмотреть в сторону уменьшения разницу между курсами покупки и продажи доллара США, учитывая его незначительную волатильность к белорусскому рублю на биржевом валютном рынке.

5. ФИНАНСОВЫЕ УСЛУГИ

5.1 Лизинговые операции в банке

Лизинг-- вид финансовых услуг, форма кредитования при приобретении основных фондов предприятиями или очень дорогих товаров физическими лицами [2,c.250].

Лизингодатель обязуется приобрести в собственность определённое лизингополучателем имущество у указанного им продавца и предоставить лизингополучателю это имущество за плату во временное владение и пользование. Чаще всего это осуществляется для предпринимательских целей, однако с 1 января 2011 года в России это не обязательно. В мировой практике широко распространён потребительский лизинг. Договор может предусматривать, что выбор продавца и приобретаемого имущества делает лизингодатель. Лизингополучатель может изначально являться собственником имущества [2,c.250].

По сути, лизинг -- это долгосрочная аренда имущества с последующим правом выкупа, обладающая некоторыми налоговыми преференциями.

ОАО «Паритетбанк» не занимается лизингом.

5.2 Факторинговые операции в банке

Факторинг-- это комплекс услуг для производителей и поставщиков, ведущих торговую деятельность на условиях отсрочки платежа [2,c.260].

В операции факторинга обычно участвуют три лица: фактор (факторинговая компания или банк) -- покупатель требования, поставщик товара (кредитор) и покупатель товара (дебитор). Основной деятельностью факторинговой компании является кредитование поставщиков путём выкупа краткосрочной дебиторской задолженности, как правило, не превышающей 180 дней. Между факторинговой компанией и поставщиком товара заключается договор о том, что ей по мере возникновения требований по оплате поставок продукции предъявляются счета-фактуры или другие платёжные документы. Факторинговая компания осуществляет дисконтирование этих документов путём выплаты клиенту 60?90 % стоимости требований. После оплаты продукции покупателем факторинговая компания доплачивает остаток суммы поставщику, удерживая процент с него за предоставленный кредит и комиссионные платежи за оказанные услуги [2,c.260].

Факторинговые операции в рассматриваемом банке отсутствуют

5.3 Трастовые операции в банке

В зарубежной практике под трастовыми операциями подразумевают операции банков или финансовых институтов по управлению имуществом и выполнении иных услуг по поручению и в интересах клиентов на правах его доверенного лица [2,c.279].

В отечественной литературе траст характеризуют как особую форму распоряжения собственностью, определяющую права на имущество, передаваемое в трастовое управление, на распределение прибыли, полученной в результате этого управления, и представляет собой отношения между учредителем траста, доверительным собственником (распорядителем) и бенефициаром.

Учредитель траста - физическое или юридическое лицо, основавшее траст и/или передавшее в него определенное имущество [2,c.279].

Распорядителем траста является лицо, назначенное учредителем для управления этим имуществом. В качестве имущества могут выступать не только движимое и недвижимое имущество, но и денежные средства, драгоценные металлы, акции и другие ценные бумаги, что позволяет сконцентрировать большое число мелких вкладов с целью их дальнейшего инвестирования в наиболее прибыльные проекты. Обязанности и права распорядителя траста определяются законодательством и договором траста [2,c.279].

Лицо, в пользу которого был заключен договор об учреждении траста, называется бенефициаром. Им может быть как третье лицо, так и сам учредитель траста.

Сущность доверительных операций заключается в передаче клиентами банкам своего имущества (без передачи права собственности) для последующего инвестирования этих средств от имени их владельцев и по их поручению на различных рынках с целью получения прибыли, с которой банки взимают определенную плату в виде комиссии [2,c.279].

Большинство банков предлагает своим клиентам предварительно заключить договор, определяющий основные положения их будущего сотрудничества. Согласно этому договору деловые взаимоотношения банка и клиента строятся на взаимном доверии. Банк официально предоставляет свои услуги клиенту по выполнению указаний последнего и заверяет клиента в том, что тот может положиться на компетентность банковских работников и их высокий профессионализм. Все права представительства или распоряжения денежными средствами, ценными бумагами и другими ценностями имеют силу до тех пор, пока от клиента не поступит специальное письменное указание об их отмене или приостановлении [2,c.280].

Возникновение в мировой банковской практике трастовых операций как разновидности комиссионно-посреднических услуг, оказываемых коммерческими банками своим клиентам, и их быстрое развитие вызвано целым рядом объективных причин, а именно:

- это проблема банковской ликвидности и снижения доходности традиционных видов ссудных банковских операций, а также стремлении банков обеспечить выполнение одной из ключевых задач- повышение доходности операций при сохранении благоприятного уровня ликвидности.

- растущая заинтересованность банковской клиентуры (как юридических, так и физических лиц) в получении более широкого набора услуг от банка.

- обострение конкуренции на рынке ссудных капиталов, борьба банков за привлечение клиентов и изобретение с этой целью все новых услуг.

- при трастовых операциях возникают большие возможности для привлечения средств, а следовательно расширяются источники доходов.

- трастовые операции обуславливают дополнительное расширение корреспондентских отношений банка, способствуют улучшению его положения на межбанковском рынке и повышению репутации и имиджа [2,c.281].

Кроме того развитие трастовых операций стало возможным в условиях накопления определенного богатства, состояний как отдельными лицами, так и различными компаниями корпорациями и фирмами. Вследствие этого возникает необходимость правильно и выгодно распоряжаться такими видами богатства (денежные средства, акции, облигации, предметы искусства, драгоценные металлы и др.) и передавать их в руки тех учреждений, которые могут осуществлять управление ими. Это породило развитие трастовых услуг [2,c.281].

К услугам траст - отдела банка обычно относится:

- Хранение ценных бумаг.

- Ведение ежемесячных бухгалтерских записей клиента.

- Получение платежей от имени клиента по доверенности, включая проценты, дивиденды, арендные платежи.

- Покупка и продажа ценных бумаг за счет и от имени клиента, проведение расчетов с продавцами и покупателями.

- Консультационные услуги

- Принятие целевых вкладов граждан и организаций на покупку недвижимости и автомобилей.

- Создание пенсионных фондов организаций и фондов ассоциаций граждан (частных пенсионных фондов, вклады в которые гарантируются акциями фонда) по управлению имуществом и выполнении иных услуг по поручению и в интересах клиентах на правах его доверенного лица [2,c.282].

Помимо перечисленных выше услуг, трастовые компании предлагают:

- регистрацию частных фирм за границей,

- принятие в управление недвижимости и другого имущества в стране и за границей,

- инвестирование средств клиента в операции с высокой нормой

Заинтересованность клиента в передаче трастовой компании или банку отдельных функций по управлению его имуществом объясняется возможностями использования практического опыта и профессионализма сотрудников организации-доверенного лица, специализирующихся на оказании такого рода услуг. Доверенное лицо стремиться действовать с наибольшей выгодой для клиента, постоянно расширяя сферу деятельности доверителя [2,c.283].

По характеру распоряжения доверяемой собственностью трасты делятся на активные и пассивные. Собственность, находящаяся в активном трасте, может продаваться, отдаваться в долг, закладываться, т.е. видоизменяться без дополнительного согласия доверителя. Подобные активные операции характерны для банков. Пассивные трасты представляют собой услуги по управлению определенным имуществом, которое не может быть продано или заложено доверенным лицом. Подобные операции оказываются в основном трастовыми фирмами, специализирующимися на управлении каким-либо видом собственности клиентов [2,c.283].

В практике деятельности траст - отделов банков принято разделять доверительные операции в силу их специфики на 2 группы:

- доверительные операции для физических лиц,

- доверительные операции для юридических лиц.

Иногда особо выделяют доверительные операции траст-отделов банков для благотворительных компаний, фондов и иных организаций.

ОАО «Паритетбанк» не занимается трастовыми операциями.

5.4 Операции с драгоценными металлами

Банковские операции с драгоценными металлами на внутреннем и между-народном рынках драгоценных металлов осуществляются только с банковскими и мерными слитками, а также монетами [2,c.300].

При проведении банковских операций с банковскими и / или мерными слитками, а также монетами (далее - драгоценные металлы) на внутреннем и международном рынках драгоценных металлов банк руководствуется законодательством Республики Беларусь, регулирующим порядок проведения операций с драгоценными металлами, и аналитической информацией о состоянии внутреннего и международного рынков драгоценных металлов [2,c.300].

Купля-продажа драгоценных металлов является банковской операцией в случаях, когда одной из сторон сделки выступает банк. Физическим и юридическим лицам, не являющимся банками, при совершении операций по купле-продаже драгоценных металлов с банками получения специального разрешения (лицензии) Национального банка Республики Беларусь на осуществление банковской деятельности не требуется [2,c.300].

Банки вправе совершать сделки купли-продажи драгоценных металлов от своего имени и за свой счет, а также по поручению и за счет клиента.

Банковская операция по хранению ценностей производится в порядке, определяемом Банковским кодексом Республики Беларусь.

Банки по отдельному запросу Национального банка представляют в Национальный банк отчетность о проводимых банковских операциях с драгоценными металлами по формам, в порядке и в сроки, установленные Национальным банком.

Контроль за деятельностью банков по операциям с драгоценными металлами осуществляется в соответствии с установленным законодательством Республики Беларусь порядком [2,c.301].

ОАО «Паритетбанк» не осуществляет операции с драгоценными металлами и камнями.

6. ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

6.1 Общие положения учетной политики в ОАО «Паритетбанк»

Учетная политика ОАО «Паритетбанк» (далее - Банк) разработана в соответствии с Законом Республики Беларусь от 18.10.1994 №3321-XII «О бухгалтерском учете и отчетности, «Банковским Кодексом Республики Беларусь» (далее - Банковский Кодекс), Инструкцией о порядке организации бухгалтерского учета и отчетности в национальном банке и банках Республики Беларусь, утвержденной постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 26.06.2007 №198 (далее - Инструкция №198), Инструкцией по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации», утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 17.04.2002 №62, Национальным стандартом финансовой отчетности 8 «Учетная политика, изменения в расчетных бухгалтерских оценках и ошибки» (НСФО 8), утвержденным постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 28.09.2007 №298, Национальным стандартом финансовой отчетности 1 «Представление финансовой отчетности» (НСФО 1), утвержденным постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 28.09.2007 №300, Инструкции по признанию в бухгалтерском учете доходов и расходов в Национальном банке Республики Беларусь и банках Республики Беларусь, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 30.07.2009 №125 (далее - Инструкция №125), иными нормативными актами Республики Беларусь и локальными нормативными правовыми актами [12,c.1].

Учетная политика - это совокупность способов ведения бухгалтерского учета - первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности, используемых в Банке. К способам ведения бухгалтерского учета относятся способы группировки и оценки фактов хозяйственной деятельности, погашения стоимости активов, организации документооборота, инвентаризации, способы применения счетов бухгалтерского учета, системы регистров бухгалтерского учета, обработки информации и иные соответствующие способы и приемы [12,c.2].

Учетная политика обязательна для применения всеми структурными подразделениями Банка независимо от месторасположения.

Руководитель Банка должен обеспечить неукоснительное выполнение всеми подразделениями Банка и работниками, имеющими отношение к бухгалтерскому учету, требований главного бухгалтера в части соблюдения правил ведения бухгалтерского учета, оформления и представления для учета документов и сведений [12,c.2].

Учетная политика включает в себя:

- описание принятых методов и способов ведения бухгалтерского учета;

- план счетов бухгалтерского учета;

- применяемые Банком самостоятельно разработанные и утвержденные руководителем Банка первичные учетные документы в связи с отсутствием утвержденных Национальным банком типовых форм или недостатке содержащейся в них информации;

- применяемые Банком регистры бухгалтерского учета;

- график документооборота (приложение).

За формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной отчетности ответственность несет главный бухгалтер банка [12,c.2].

Требования главного бухгалтера по документальному оформлению операций и представлению в управление бухгалтерского учета и отчетности всех необходимых документов и сведений обязательны для всех работников Банка.

6.2 Основные принципы ведения бухгалтерского учета и финансовой отчетности

Банк ведет бухгалтерский учет, основанный на следующих принципах:

- Непрерывность деятельности.

Этот принцип предполагает, что Банк будет осуществлять свою деятельность в будущем, а в случае возникновения угрозы его ликвидации активы и пассивы должны быть оценены с учетом возможных потерь при их предстоящей реализации [12,c.26].

- Осмотрительность (осторожность).

Активы и пассивы, доходы и расходы должны быть оценены и отражены в бухгалтерском учете с достаточной степенью осторожности, чтобы не переносить уже существующие, потенциально угрожающие финансовому положению банка риски на следующие периоды [12,c.26].

- Постоянство правил бухгалтерского учета.

Банк должен обеспечить соблюдение в течение года принятой методики бухгалтерского учета (учетной политики).

- Принцип начисления.

Этот принцип означает, что все доходы и расходы, относящиеся к отчетному периоду, отражаются в бухгалтерском учете на счетах доходов и расходов в этом периоде, независимо от фактического времени их поступления или оплаты.

- Приоритет экономического содержания над формой.

Операции отражаются в соответствии с их экономической сущностью, а не с их юридической формой.

- Достоверность.

Формирование учетной и отчетной информации в соответствии с требованиями законодательства. Отчеты должны достоверно отражать операции банка и быть понятными пользователю [12,c.27].

- Раздельное отражение активов и пассивов.

В соответствии с этим принципом счета активов и пассивов оцениваются отдельно и отражаются в развернутом виде.

- Оценка активов и обязательств.

Активы и пассивы учитываются по их первоначальной стоимости на момент признания в бухгалтерском балансе. Эта первоначальная стоимость не изменяется до момента прекращения их признания, если иное не предусмотрено законодательством [12,c.27].

Признание - процесс официального учета определенной статьи в бухгалтерском учете и (или) финансовой отчетности.

- Преемственность входящего баланса.

Остатки на балансовых и внебалансовых счетах на начало текущего отчетного периода должны соответствовать остаткам на конец предшествующего отчетного периода.

- Существенность информации.

Информация считается существенной, если ее непредставление может повлиять на экономические решения пользователей, принимаемые на основе финансовой отчетности. Существенность зависит от размера и характера статей финансовой отчетности, оцениваемых в конкретных обстоятельствах.

- Сопоставимость.

Пользователи получают информацию о финансовом положении банка для определения тенденции ее изменения по сравнению с предшествующими или соответствующими отчетными периодами или деятельностью других банков [12,c.27].

6.3 Состав затрат банка

Затраты, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к предстоящим учетным периодам, отражаются в бухгалтерском учете как расходы будущих периодов с последующим списанием их на затраты того периода, к которому они относятся согласно графика списания расходов, утвержденного главным бухгалтером [12,c.30].

При составлении графиков учитывается следующее:

- срок использования компьютерных программ устанавливается согласно срокам, указанным в договорах и др. документах;

- при отсутствии сроков, списание программных продуктов производится в течение 3-х лет;

- программы, страховые платежи и аналогичные расходы, отнесенные на счет расходов будущих периодов до 25 числа текущего месяца, включаются в график списания на расходы, начиная с этого месяца, после 25 числа - включаются в график и списываются, начиная со следующего месяца [12,c.30].

Затраты, направленные на восстановление и поддержание в первоначальном состоянии потребительских свойств программного обеспечения, учитываются на балансовом счете 9397 «Расходы на приобретение программного обеспечения».

Затраты по доработке компьютерной программы (стоимость доработки более 150 базовых величин) подлежат учету в составе расходов будущих периодов и относятся на увеличение стоимости разработанной компьютерной программы. Списание затрат по доработке компьютерной программы производится в течение установленного срока пользования программой. Затраты по внедрению программ относятся на расходы единовременно. При стоимости компьютерных программ и доработки ПО менее 150 базовых величин (с НДС) списание на затраты производится единовременно [12,c.31].

На балансовых счетах 6474 «Расходы будущих периодов - прочие банковские расходы» и 6479 «Расходы будущих периодов - прочие операционные расходы» отражаются следующие виды расходов, оплаченных заранее (предварительно, авансовыми платежами):

- учеба и подготовка кадров;

- подписка на периодические издания и информационные материалы;

- реклама и услуги по содержанию рекламы;

-радиоточки, радиочастоты и телефонные услуги;

- страховые платежи (страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств, страхование зданий и других основных средств, денежных средств в банкоматах);

- добровольное страхование работников ОАО «Паритетбанк» в РДУСП «Стравита»;

- информационные платежи, уплаченные банком за получение услуг посредством интернет сроком более 3-х месяцев

- годовые членские взносы в Ассоциацию белорусских банков, в Белорусскую торгово-промышленную палату;

- годовой членский взнос и поддержка программного комплекса SWIFT;

- услуги REUTERS,«Agent service» и др.;

- стоимость бланков строгой отчетности, сумма затрат на приобретение памятных монет Национального банка Республики Беларусь, стоимость заготовок банковских пластиковых карточек;

- стоимость приобретенных в пользование по договорам программных продуктов и базы данных;

- повышение статуса платежной пластиковой карты;

- разрешение на право заключения договоров аренды земельных участков (кроме вновь создаваемых);

- арендные (авансовые) платежи, уплаченные банком за весь период по заключенным договорам;

- расходы, связанные с открытием новых ЦБУ (кроме арендных платежей);

Списание затрат, понесенных банком (за исключением арендных платежей), на расходы нового ЦБУ, производится с даты открытия ЦБУ равномерно в течение календарного года:

- суммы налоговых платежей;

- других видов расходов, предусмотренных законодательством [12,c.32].

6.4 Методология расчета финансовых результатов деятельности банка

Закрытие счетов доходов (8 класс) и расходов (9 класс) производится один раз в год, в последний рабочий день отчетного года, с отнесением остатков на балансовый счет 7370 «Прибыль (убыток) отчетного года» [12,c.12].

В первый рабочий день года, следующего за отчетным, Головной банк переносит остаток балансового счета 7370 «Прибыль (убыток) отчетного года» на счет 7361 «Прибыль (убыток) в ожидании утверждения»; остаток балансового счета 7380 «Использование прибыли отчетного года» переносится на счет 7362 «Распределенная прибыль в ожидании утверждения». После проведения собрания акционеров и утверждения суммы прибыли за год остатки по балансовым счетам 7361 «Прибыль (убыток) в ожидании утверждения» и 7362 «Распределенная прибыль в ожидании утверждения» переносятся на счет 7350 «Утвержденная нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет». С данного счета сумма прибыли распределяется по фондам банка [12,c.12].

В текущем году до утверждения годового отчета за отчетный год производятся корректировки в отношении доходов и расходов, относящихся к отчетному году. Корректировке подлежат:

- исправления в комиссионные, банковские и операционные доходы и рас-ходы, внесенные в текущем году в результате обнаружения и исправления ошибок за отчетный год;

- банковские и операционные расходы по суммам, отраженным в текущем году на основании поступивших первичных учетных документов (счетов, актов, требований и др.) по услугам, оказанным сторонним организациям в отчетном году;

- перерасчет налогов за отчетный год.

Сроки проведения корректировок устанавливаются отдельным приказом Председателя Правления Банка [12,c.13].

В целях обеспечения объективной оценки финансового результата деятельности структурных подразделений, не имеющих самостоятельного баланса, ответственные исполнители, осуществляют бухгалтерские записи по счетам доходов и расходов удаленных подразделений, не имеющих самостоятельного баланса, на отдельных лицевых счетах, открытых для каждого из подразделений. В случае отсутствия возможности открытия отдельных лицевых счетов по учету доходов и расходов для каждого из подразделений, не имеющих самостоятельного баланса, обусловленного особенностями ведения программных модулей, ответственные исполнители при оформлении бухгалтерских записей по счетам доходов и расходов в назначении платежа обязательно указывают наименование структурного подразделения [12,c.14].

Размещено на Allbest.ru