Организация бухгалтерского учета в коммерческом банке

Условно точная информация формируется тогда, когда по каким-либо причинам сотрудники отдела внутреннего контроля не могут самостоятельно доказать ее абсолютную точность (из-за отсутствия каких-либо важных документов или фактов).

Ориентировочная информация отражается на расчетах проверяющих о размерах вероятных потерь и неполученных доходов и может быть полезной при принятии различных решений.

Сотрудник отдела внутреннего контроля в своих рабочих бумагах должен соответствующим образом учитывать свидетельства, обнаруженные в ходе проверки. Такое документирование важно по нескольким причинам, а именно: оно служит основой и подтверждением выводов проверяющего и его отчета; повышает эффективность и продуктивность ревизионных мероприятий; служит источником информации для подготовки отчетов и ответов на запросы из различных инстанций; способствует планированию, надзору и качественному выполнению порученной работы; обеспечивает информацию для будущих работ.

Содержание рабочих документов отражает степень профессиональной подготовки проверяющего. Записи в рабочих документах должны быть настолько полными и подробными, чтобы впоследствии сотрудник отдела внутреннего контроля, который не имел отношения к данной ревизии, мог из данных документов выяснить, какая работа проделана, и дать заключение. При сборе свидетельств первостепенное значение имеет фиксирование внимания проверяющего на изучении отклонений в критических точках контроля. При этом лучшие результаты достигаются тогда, когда внимание сосредоточивается на тех точках, которые являются критическими для оценки эффективности всего производства. Все цели и задачи многочисленных планов и программ, процедуры и сметы могут являться нормативами, с которыми можно сопоставлять фактические и ожидаемые результаты деятельности и выявлять отклонения. Однако на практике, нормативы обычно сводят к следующим типам: натуральные нормативы, нормы затрат, капитальные нормативы, нормативы доходов, программные нормативы, нематериальные нормативы, цели-нормативы.

Цели внутреннего контроля

В целом, хороший внутренний контроль существует тогда, когда ни один человек на своем месте не может совершить значительных нарушений без их своевременного обнаружения. Поэтому система внутреннего контроля должна включать те процедуры, которые необходимы, чтобы обеспечить своевременное выявление отсутствия подотчетности, и такие процедуры должны осуществляться компетентными лицами, у которых нет несовместимых обязанностей.

В описание внутреннего контроля включены следующие стандарты:

Во время оценки независимости человека, инспектор не должен рассматривать его как индивидуальное лицо и представлять варианты его или ее ответных действий в данной ситуации. Например, лицо может иметь единоличное право на подписание чека, а помощник может готовить ежемесячную банковскую сверку счетов. Если помощник производит впечатление компетентного лица, может казаться, что независимая сверка будет произведена и о каких-либо неточностях будет доложено. Обычно такая оценка является ошибочной. Не существует общеизвестных, установленных тестов, с помощью которых могла бы быть оценена психологическая и экономическая независимость отдельного лица в данной ситуации. Должна даваться оценка позиции, а не конкретного человека. Если позиция, в которой действует человек, в действительности не является независимой, в этом случае предполагается, что и его действия не являются независимыми, не взирая на очевидную компетентность человека в этом вопросе. В вышеприведенном примере, функции выполняемые помощником должны быть рассмотрены, как если бы они выполнялись контролером. Следовательно, в этой ситуации существуют несовместимые обязанности.

Последующий контроль за операциями в «Казкоммерцбанке Кыргызстан» осуществляется посредством первичных расчетных, бухгалтерских и кассовых документов в соответствие:

· положением об организации документооборота и последующего контроля кассовых операций», утвержденного Протоколом СД от 19 мая 2004г. № 20 рег.№86 ОПО;

· положением об организации документооборота и последующего контроля депозитных операций, утвержденного Протоколом СД от 19 мая 2004г. № 20 рег.№84 ОПО;

· положением об организации документооборота и последующего контроля кредитных операций, утвержденного Протоколом СД от 19 мая 2004г. № 20 рег.№87 ОПО;

· положением об организации документооборота и последующего контроля досье клиентов, утвержденного Протоколом СД от 19 мая 2004г. № 20 рег.№83 ОПО;

· положением об организации документооборота и последующего контроля платежей Банка, утвержденного Протоколом СД от 19 мая 2004г. № 20 рег.№88 ОПО;

· положением об организации документооборота и последующего контроля документарных операций, утвержденного Протоколом СД от 19 мая 2004г. № 20 рег.№85 ОПО;

· положением об организации документооборота и последующего контроля по учету сделок купли-продажи иностранной валюты (Форвард, Спот, Своп и т.д.), утвержденного Протоколом СД от 5 июля 2004г. № 26 рег.№86 ОПО;

Первичные документы составляются в соответствии с требованиями действующего законодательства Кыргызской Республики

При осуществлении и отражении безналичных внутрибанковских операций используются мемориальные ордера и другие документы, предусмотренные нормативными актами Кыргызской Республики и внутренними нормативными документами Банка.

Для регистрации операций по счетам внесистемного учета оформляются внебалансовые приходные ордера, внебалансовые расходные ордера, мемориальные ордера.

Все Банковские документы, полученные в течение операционного дня, подлежат обработке и отражению по Банковским счетам в тот же день.

Банковские документы, полученные после окончания операционного дня, отражаются по Банковским счетам на следующий операционный день. Порядок получения Банковских документов после окончания операционного дня определяется Банком и оговаривается в договорах по обслуживанию клиентов.

Формирование документов дня осуществляется в соответствии с вышеуказанными инструкциями по последконтролю Банковских операций.

Автоматизированные системы обработки данных должны обеспечить в любой момент восстановление элементов и содержания счетов, информацию, подлежащую проверке исходя либо из входных данных, либо в обратном порядке, из синтетического содержания счетов или другой информации, на базе которых можно определить входные данные.

Информационные системы бухгалтерского учета должны обеспечивать адекватные механизмы контроля доступа к информации, разграничения доступа исполнителей, администраторов систем и др. Механизмы безопасности должны обеспечить минимизацию возможности увидеть и осуществить изменения документов после их внесения в систему.

Порядок оформления и содержание каждой информации должны быть четко определены, а для этапа ввода данных должны быть предусмотрены адекватные механизмы контроля в целях минимизации ошибок. Все документы в информационной системе бухгалтерского учета должны регистрироваться в хронологическом порядке с указанием исполнителя документа и лиц, завизировавших (подписавших) данные документы, включая электронную подпись.

Каждая зарегистрированная информация в системе бухгалтерского учета должна иметь в основе первичный документ в соответствии с требованиями действующих нормативных актов и внутренних нормативных документов.

Все происходящие события в системе должны регистрироваться в соответствующем порядке с целью обеспечения возможности вероятного последующего контроля.

Банк обязан обеспечить строгую сохранность бухгалтерских документов, под которыми понимаются не только документы по хозяйственной деятельности Банка, но и расчетно-платежные документы клиентов Банка.

Конкретные сроки хранения документов, связанных с бухгалтерским учетом и отчетностью, определены действующим законодательством Кыргызской Республики и утвержденной номенклатурой Банка.

Электронные документы хранятся в виде баз данных с возможностью выведения документов на бумагу по установленным форматам документов. Документы в базе данных группируются по правилам бумажных документов.

Банковские документы на бумажных носителях должны храниться в специальном архиве. Под архив выделяется отдельное помещение с ограниченным правом доступа к документам.

3.2 Совершенствование организации бухгалтерского учета

Часто за стремительным темпом нашей жизни мы не в состоянии остановиться и оценить то время, в которое мы живем, оценить те события, участниками которых мы были. И только по прошествии некоторого времени, размышляя и анализируя произошедшие перемены, мы более объективно осознаем значение и роль этих решений и событии в судьбе государства или в своей собственной жизни.

Реформа бухгалтерского учета продолжает вызывать острый интерес у финансистов и бухгалтеров предприятий и банков республики, имеются различные мнения о самой реформе, принципах и стандартах учета. Мне также хотелось бы высказать собственное мнение по данному вопросу.

Благодаря усилиям Национального банка и помощи международных организаций 1997 год стал переломным годом в банковском бухгалтерском учете. Зерно, посеянное в благодатную почву, всегда дает свои здоровые всходы. Несмотря на трудности, возникшие связи с переходом на новое стандарты, банковский сектор справился с поставленной задачей. Однако следует заметить, что новые введенные стандарты несколько отличались от международных, хотя на настоящий момент бухгалтерские стандарты, применяемые в банковском секторе Кыргызстана, являются наиболее приближенными к международным стандартам в сравнении с остальными странами СНГ.

1997 года и по сей день, идет непрерывный процесс обучения и повышения квалификации бухгалтеров банковского сектора. Стало делом чести и насущной необходимостью для бухгалтеров пройти обучение и сдать экзамен на значение стандартов бухгалтерского учета в банках. Количество специалистов, успешно сдавших экзамен, растет, что позволяет надеяться и на качественный рост специалистов - бухгалтеров работающих в банках. Ведь став пионерами в освоении международных стандартов, банковские бухгалтера смогут оказать достойную помощь и консультации бухгалтерам, работающим в реальном секторе, на предприятиях.

Не секрет, что при проведении реформы бухгалтерского учета на предприятиях столкнулись с несколькими препятствиями:

Недопониманием со стороны руководителей предприятии важности реформ, которые позволяли бы привести финансовую отчетность в соответствие с международными стандартами и говорить на одном языке, как с иностранными инвесторами, так и банкирами;

Инертностью самих бухгалтеров, проработавших долгое время в рамках строгих установок и требований советского периода, когда не было такого разнообразия в операциях, проводимых самим предприятием;

Достаточно затратам процессом как самого обучения, так и перестройки и оборудования технологического процесса.

Однако, предприятия, перешедшие на новые стандарты, подтверждают необходимость и правильность подобного решения.

За три года работы по новым стандартам в банковском секторе появилось достаточное количество бухгалтеров, хорошо разбирающихся в применяемых стандартах. Вслед за этим многие стали задумываться и сравнивать настоящие стандарты с международными. Широкий доступ к международным источникам не только позволяет следить за происходящими изменениями, но и показывает, что реформы бухгалтерского учета - дело постоянное. Меняется мир, меняется отношения политические, за ними экономические, что, несомненно, находит отражения в финансовой отчетности предприятии. Мне не хотелось бы проводит границу между бухгалтерским учетом на предприятии и учетом в банке. Так как и те, и другие являются неотъемлемой частью одного целого- экономики. Безусловно, как каждому из них присуща своя специфика операции, но на примере международных стандартов видно, что стандарты представляет собой лишь общее требование по отражению той и иной операции. Так, например, бухгалтерский стандарт по учету кредитных операций должен быть идентичным, как на предприятии, так и в банке, разница лишь в определении того, кто заемщик, а кто кредитор.

Национальным банком КР проводится дополнительная работа по приведению действующих стандартов в соответствие с международными, которые, свои очередь, постоянно пересматриваются и дополняются с целью адекватного отражения возникающих соответствующих экономических условий и отношений. Не подлежит сомнению, что Национальный банк, как орган, регулирующий деятельность коммерческих банков должен осуществить своего рода контроль за применением стандартов учета коммерческими банками, и оказывать всестороннюю поддержку в вопросах усовершенствования их применения. Однако не стоит забывать и о самих бухгалтеров банков, которые не только изучают стандарты, но и применяет их на практике. Для гармонического воплощения целей и задач бухгалтерских стандартов необходимо тесное сотрудничество между Национальным банком и бухгалтерами коммерческих банков. В этой связи хотелось бы отметить современность и актуальность решения Национального банка о создании рабочих групп с участием коммерческих банков по пересмотру экономических нормативов, по обсуждению и выработке политик новых для нашего рынка инструментов, таких как СВОП, фьючерс и т.д. Появились пересмотренные, более адаптированные к современным условиям нормативные акты. Тем не менее, при написании политики по учету операций с валютой в части учета СВОП-операций наблюдается потеря цепи в бухгалтерском учете. Для того чтобы не возникали подобные ситуации, написание любой политики требует участия бухгалтеров коммерческих банков.

В свое время Национальный банк оказал существенную поддержку коммерческим банком в плане предоставления политик, регулирующих отдельные виды операции. Однако, если на первом этапе политики Национального банка насилие рекомендательный характер, то последующем за ними закрепилось регулятивное право. Я считаю, что в этой области необходимо дать некую свободу творчества коммерческим банком. Кто, как не сами коммерческие банки могут определять для себя политиком проведения той и иной операции. Главное, чтобы не нарушались законодательные акты страны, не искажалось финансовая отчетность, что как раз и является предметом инспектирования со стороны банковского надзора.

Хотелось бы подчеркнуть, что должна вестись постоянная работа по совершенствованию бухгалтерского учета и лидирующее место в этом процессе должны занимать как Государственные комиссия при Правительстве Кыргызской Республики по стандартом, финансовой отчетности и аудиту, как и Национальный банк. Но самое благотворное сотрудничество данных организаций я вижу в кооперации с бухгалтерами предприятии и коммерческих банков, прошедшими соответствующее обучении, неравнодушными к судьбе бухгалтерского учета и стандартов. Думаю, что большую роль в мобилизаций бухгалтеров может также сыграть и объедение бухгалтеров и аудиторов.

В целях выработки наиболее эффективной и надежной кредитной политики необходимо:

Проводить постоянный анализ состояния финансового рынка, на котором работает банк, с целью диверсификации кредитного портфеля и улучшения его качества;

Вести постоянный анализ состояния экономики в целом (рост/спад производства, уровень инфляции, эффективность различных секторов экономики, рост денежной массы в республике), и на этой основе обеспечить рациональное размещение кредитных ресурсов и правильное управление активами банка;

Определять и изучать область заключение сделок, т. е. Фактическую часть рынка, которую обслуживает банк (уровень дохода, географическое расположение, вид деятельности, надежность и доброе имя клиента);

Создавать банк данных о клиентах, разрабатывать процедуру информированности о клиентах, пользующихся кредитом, с использованием данных их финансовых отчетов, экономические публикации в средствах массовой информации;

Определить полномочия должностных лиц, выдающих кредиты, установления им лимита кредитования;

Кредитному управлению ежемесячно предоставлять Управлению по работе с залоговым имуществом сведения о фактическом залоговом обеспечении выданных кредитов.

Для улучшения эффективности работы необходимо ввести дополнительные виды банковских услуг, как факторинговые операции, которые возможны с наличием клиентов, выпускающих продукцию на экспорт, а также проводят крупные операции по закупке товаров. Так же проводить лизинговые операции. Оказания траст операции, которые могут быть связаны с ценными бумагами, депозитными операциями и управлением имуществом. Проводить консультационные услуги клиентам и повышение его класса в кредитоспособности, проблемных вариантов кредитования и расчетов в конкретных экономических ситуациях, составления отчетности.

Активно участвовать на аукционах проводимых НБКР и на рынке ценных бумаг, по покупке и продаже ГКВ.

Так же для привлечения клиентов, банк планирует создавать гибкую систему тарифов применять индивидуальный подход к каждому клиенту и высокий уровень обслуживания. Чтобы обеспечить соответствующий уровень обслуживания банк гарантирует клиентам полную и ежедневную информацию о состоянии счета, четкое и быстрое выполнение операции по списанию и зачислению средств, своевременную выдачу наличных средств, коммерческую тайну по операциям и хозяйственной деятельности клиента.

Между банками происходит конкуренция за вклады населения, так как депозит играют важную роль в результатах их деятельности. Банки прибегают в целях привлечения депозитов к помощи рекламных агентов. На сумму вкладов в банковской сфере значительное влияние оказывает кредитно-денежное и налоговая политика, а также экономические и личные факторы.

Во-первых, это помещение и персонал, так как людям нравится иметь дело с фирмой, располагающийся в солидном здании с представительными служащими. Поэтому руководство банков требует от сотрудников дружелюбного обращения с клиентами и эффективного выполнения функции в привлекательном оформлении.

Во-вторых, услуги оказываемые банком, так как банки, предоставляющие лучшие и разнообразные услуги находятся в более лучшем положении, чем банки с ограниченным набором услуг.

Некоторых клиентов привлекает в банке наличие специализированного VIP отдела, так как деловые фирмы могут остановить выбор на данном банке, так как у него есть отдел внешних операций по новой технологии.

В-третьих, основная политика и устойчивость банка служит важным мерилом при оценке компетентности и способностей его руководства. Хорошая организация и стабильность банка дают основание клиентам рассчитывать на то, что операции будут осуществляться и надлежащим образом. Надежный портфель инвестиций и займов, достаточные резерва, наличие способных управляющих и служащих, незапятнанная репутация - все это свидетельство правильного руководства банком. Кредитная политика одного банка может быть более привлекательной по сравнению с политикой другого.

В-четвертых, уровень экономической активности, потому что вклады растут быстрее в фазе циклического подъема, чем во время спада и депрессии. Так как, в периоды процветания деловые фирмы и население увеличивает депозиты, необходимые для поддержания высокого уровня продажи и экономической активности.

В-пятых, местонахождение, так как исследования показали, что хозяйствующие фирмы готовы покрыть большие расстояния, чтобы получить ссуды, тогда как индивидуальные потребители менее склонны это делать. Клиенты, не берущие ссуд, очень чувствительны к местонахождению банка. Когда между банками существуют различия, или когда они во многом схожи, доступность или удачное расположение банка приобретает для клиента большое значение. Эта главная причина, по которой многие банки хотят иметь филиалы.

И самое главное - бесперебойное выполнение обязательств перед клиентами.

Одним из основных принципов работы банка является соблюдение соотношений отдельных групп и статей пассивов и активов баланса, зафиксированных в определенных показателях, которые подразделяются на внешние и внутренние.

Механизм банковского управления, обеспечивающий реализацию целевой функции имеет существенные особенности. Традиционные показатели, максимизация прибыли достигающаяся увеличением выручки и сокращением издержек, в банковской сфере имеют свои особенности. Так, они включают не общий (валовой) оборот банковской «выручки», а лишь ту его часть, которая обеспечивает формирование и использование прибыли. Основной элемент оборота - выдача и погашение ссуд - регулируется в соответствии с законами движения ссуженной стоимости.

Хотелось бы отметить, что в «Казкоммербанке Кыргызстан», постоянно рассматриваются варианты усовершенствования организации бухгалтерского учета и документооборота. Например: с конца 2009 года НБКР и коммерческие банки КР перешли к использованию автоматизированной системы «Передача данных с использованием электронно-цифровой подписи». Т.е. тем самым исчезла необходимость передачи отчетов на бумажных носителях, что существенно экономит время сотрудников и материальные затраты, которые возникали раньше.

Также в банке введена услуга «Электронного клиента», ее преимущества на лицо:

· Экономия человеческих, временных и материальных ресурсов

· Оперативное получение информации о состоянии счетов и другой финансовой информации

· Возможность быстро принимать решения, осуществлять расчеты в режиме реального времени

· Обеспечивается системой защиты - авторизация и шифрование переданных документов

Заключение

В результате исследования в качестве дипломной работы организации учета и документооборота в банках, внутреннего контроля и сопоставляя методические, инструктивные, нормативные документы с фактическими материалами в обследуемых экономических субъектах мною раскрыты в соответствующих главах основная сущность поставленных вопросов.

В данном заключении я старалась из изученных материалов в сжатой форме сделать следующие выводы по поставленным проблемам.

В основе банковской деятельности лежит грамотная организация бухгалтерского учета и документооборота. От правильной постановки этих задач зависит успешность банка, репутация перед клиентами, банками и инвесторами. Также от успешности ее решения во многом зависит платежеспособность организации, и все другие аспекты, это «фундамент» банковской деятельности.

Бухгалтерский учет справедливо называют «языком бизнеса», знание которого необходимо для эффективного ведения предпринимательского дела. В основе учета, в том числе и банковского, лежит ряд общепринятых принципов.

Учет в банках тесно связан с учетом в других отраслях экономики. Эта связь определяется деятельностью банков по расчетному, кассовому, кредитному обслуживанию предприятий, организаций и учреждений. Выполняемые банками операции по кредитованию, расчетам и др. находят отражение в бухгалтерском учете банков.

Банковский бухгалтерский учет характеризуется оперативностью и единством формы построения. Это проявляется в том, что все расчетные, кредитные и другие операции, совершенные в банке в течение операционного времени, в тот же день отражаются в лицевых счетах аналитического бухгалтерского учета клиентов и контролируются путем составления ежедневного бухгалтерского баланса учреждения банка. Единая для всех банков форма учета создает возможность анализа банковской деятельности.

Четкость и оперативность банковского учета позволяет осуществлять контроль за сохранностью денежных средств, денежным оборотом и состоянием расчетных и кредитных отношений.

Правильная организация бухгалтерского учета и документооборота в учреждениях банков непосредственно влияет на состояние бухгалтерского учета предприятий и организаций. Учреждения банков ежедневно составляют лицевые счета аналитического учета и выдают клиентам выписки из этих счетов, в которых отражены все выполненные за день расчетные, кредитные, кассовые и другие денежные операции. Такие выписки служат основанием для отражения в учете предприятий, организаций и учреждений всех банковских операций.

В этих условиях важен контроль за соблюдением организации бухгалтерского учета и документооборота, правильностью и эффективностью работы сотрудников и использования ими банковских ресурсов.

В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелая организация бухгалтерского учета, само по себе может приносить организации дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о совершенствовании, упрощении и болле эффективном использовании системы для получения прибыли.

Реформа бухгалтерского учета - это не самоцель, не реформа ради реформы. Необходимость преобразований вызвана политическими, экономическими и техническими переменами, происходящими в стране. Это требует не только увеличения объема информации, но и новых подходов к ее формированию.

Также я считаю, что документ, как носитель информации, выступает в качестве непременного элемента внутренней организации банка, обеспечивая взаимодействие их частей. Информация является основанием для принятия управленческих решений, служит доказательством их исполнения и источником для обобщений, а также материалом для справочно-поисковой работы.

Кроме того, документирование во многих случаях является обязательным, предписывается законом и актами государственного управления, поэтому оно является одним из средств укрепления законности и контроля.

От четкости и оперативности обработки и движения документов в конечном итоге зависит быстрота принятия решений. Поэтому в рациональной организации документообороту всегда уделяется большое внимание, особенно в бухгалтерии, где несвоевременная обработка финансовых документов может привести к отрицательным экономическим последствиям.

Работа с документами должна иметь настолько отработанный порядок (документооборот), чтобы не отвлекать работников от главных производственных целей предприятия.

Неважно, на каком уровне будет вестись делопроизводство: традиционным способом или современным безбумажным обменом электронными документами - в любом случае документирование и работа с документами осуществляется по установленным правилам.

В процессе внутреннего контроля необходимо тщательным образом проверять соблюдение в организации порядка ведения кассовых, кредитных, карточных, платежных и других операций. Необходимо проводить инвентаризации наличных остатков, ценных бумаг и бланков строгой отчетности, основных средств.

Большой эффект имеет внезапная ревизия особенно кассы. При обнаружении недостач или злоупотреблении следует потребовать немедленного отстранения кассира от должности и рекомендовать руководству организации передать дело следственным органам.

К большому сожалению, существуют ограничения, присущие внутреннему контролю:

· Требование руководства, согласно которому затраты, связанные с осуществлением внутреннего контроля, не должны быть выше ожидаемых выгод.

· Ориентация большей части средств внутреннего контроля на текущие, а не редкие операции

· Потенциальная возможность ошибки вследствие человеческого фактора - то есть по причине небрежности, рассеянности, ошибок в суждении и неправильного понимания инструкций

· Возможность обойти процедуры внутреннего контроля путем сговора представителя руководства или сотрудника с внешними или внутренними по отношению к субъектам лицами

· Возможность злоупотребления полномочиями по осуществлению внутреннего контроля.

Не секрет, что с каждым годом увеличиваются факты мошенничества в банковской сфере, а именно:

· Манипуляция, фальсификация, изменение учетных записей или документов

· Незаконное присвоение активов

· Сокрытие или пропуск информации об операциях в учетных записях или документах

· Отражение в учете несуществующих операций и многие другие.

В связи с этим нужно уделять должное внимание внутреннему контролю за организацией бухгалтерского учета и документооборота. Потому что именно на этом этапе выявляется наибольшее количество попыток махинаций.

Список использованной литературы

1. Банковское дело, учебник, под ред. О.И. Лаврушина

2. Лаврушин О. И. Кредит/Российская банковская энциклопедия/ Москва, 1996.

3. Теория денег и кредита Жуков. изд. «Москва» 1999 г.

4. “Деньги, кредит, банки” Е. Ф. Жуков Москва, 1999г.

5. Финансовые институты, рынки и деньги; Дэвид С. Кидуэлл, Ричард Л.П. 2000

6. “Финансы” Л. А. Дробозина Москва, 2000

7. Банковское дело. Справочное пособие. П/р Ю.А.Бабичевой, М:“Экономика”,1994.

8. Финансово-кредитный словарь. Том II. П/р В.Ф.Гарбузова. М.:”Финансы и статистика”, 1994.

9. Закон КР «О Национальном банке Кыргызской Республики»;

10. Закон КР «О банках и банковской деятельности в Кыргызской Республике»;

11. Закон КР «Об операциях в иностранной валюте»;

12. Постановление Правления НБКР (27.04.05. №12/7) «Об утверждении Положения о кредитовании в коммерческих банках и других финансово-кредитных учреждениях, лицензируемых НБКР»;

13. Инструкции НБКР:

14. «Об ограничении кредитования»

15. «О требованиях к операциям с инсайдерами»;

16. «О требованиях к операциям с аффилированными компаниями» и др.

17. положением об организации документооборота и последующего контроля кассовых операций», утвержденного Протоколом СД от 19 мая 2004г. № 20 рег.№86 ОПО;

18. положением об организации документооборота и последующего контроля депозитных операций, утвержденного Протоколом СД от 19 мая 2004г. № 20 рег.№84 ОПО;.

19. положением об организации документооборота и последующего контроля кредитных операций, утвержденного Протоколом СД от 19 мая 2004г. № 20 рег.№87 ОПО;.

20. положением об организации документооборота и последующего контроля досье клиентов, утвержденного Протоколом СД от 19 мая 2004г. № 20 рег.№83 ОПО; .

21. положением об организации документооборота и последующего контроля платежей Банка, утвержденного Протоколом СД от 19 мая 2004г. № 20 рег.№88 ОПО; .

22. положением об организации документооборота и последующего контроля по учету сделок купли-продажи иностранной валюты (Форвард, Спот, Своп и т.д.), утвержденного Протоколом СД от 5 июля 2004г. № 26 рег.№86 ОПО; .

23. положением об организации документооборота и последующего контроля по учету межБанковских депозитных и кредитных сделок, утвержденного Протоколом СД от 5 июля 2004г. № 26 рег.№86 ОПО.

Ссылки на Интернет ресурсы

1. http://www.ifc.org/centralasia

2. http:// www.pr.kg

3. http://www.toktom.kg

4. http://www.nbkr.kg

5. http://www.stat.kg

6. http://ub.in.kg

7. http://www.bank.kg

8. http://www.mert.kg

Размещено на Allbest.ru