Способы начисления и уплаты страховых взносов во Внебюджетные фонды РФ

Размещено на http://www.allbest.ru//

Размещено на http://www.allbest.ru//

РОССИЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

Кафедра социальной работы и экономики

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине «Налоговая система»

«Способы начисления и уплаты страховых взносов во Внебюджетные фонды РФ»

ТАГАНРОГ - 2015



Введение

В условиях нестабильной экономики, когда происходят всевозможные политические и экономические потрясения, финансовые кризисы особо важное значение приобретает социальная защита населения.

Статья 39 Конституции РФ определяет виды социальной защиты граждан РФ: каждому гарантируется социальное обеспечение по возрасту, в случае болезни, инвалидности, потери кормильца, для воспитания детей и в иных случаях, установленных законом. Государственные пенсии и социальные пособия устанавливаются законом.

Важное место в социальной защите и поддержке населения занимают государственные внебюджетные фонды (социального страхования, пенсионный, обязательного медицинского страхования, занятости населения и др.).

Внебюджетные фонды - один из методов перераспределения национального дохода органами власти в пользу определенных социальных групп населения. Государство отчисляет в фонды часть доходов населения для финансирования своих мероприятий. Внебюджетные фонды решают две важные задачи: обеспечение дополнительными средствами приоритетных сфер экономики и расширение социальных услуг населения.

Поскольку плательщиками взносов во внебюджетные фонды являются юридические и физические (предприниматели) лица, т.е. потребители социальных гарантий, то вопросы уплаты и распределения денежных средств фондов касаются всех граждан России.

Целью настоящей работы является рассмотрение учета отчислений страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования, а также на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. В частности будут рассмотрены изменения, связанные со вступлением в силу закона №212-ФЗ, счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», а также приведен пример начисления страховых взносов.



1. Порядок начисления страховых взносов

Сумму ежемесячных платежей рассчитывают исходя из дохода, полученного каждым работником организации. Ежемесячную сумму платежей определяют так: Ежемесячная сумма платежей, равная облагаемому доходу, начисленному работнику с начала расчетного периода умножается на страховой тариф. из полученного результата вычитается сумма обязательных платежей, уплаченная в предыдущие месяцы.

Сумму взносов, подлежащую перечислению по итогам года, также рассчитывают исходя из дохода, полученного каждым работником организации.

Эту сумму определяют так:

Сумма взносов, подлежащая перечислению по итогам года	=	Облагаемый доход, полученный работником	х	Страховой тариф	-	Сумма обязательных ежемесячных платежей

Разницу между суммой взносов, исчисленной по итогам года, и суммой обязательных ежемесячных платежей перечисляют в соответствующие внебюджетные фонды.

В случае переплаты взносов фонды в течение 10 дней после ее обнаружения самостоятельно проводят зачет в счет предстоящих платежей. Плательщик же вправе заявить о возврате переплаты.

Пример:

В 2012 г. в ЗАО «Актив» числятся 10 работников. Ежемесячный оклад каждого работника -- 20 000 руб.

Ежемесячные обязательные платежи по взносам во внебюджетные фонды с заработной платы каждого работника составят:



Период, за который начислен доход	В Пенсионный фонд РФ	В Фонд социального страхования РФ	В Федеральный фонд обязательного медицинского страхования
	начислено	причитается к уплате	начислено	причитается к уплате	начислено	причитается к уплате
Январь	20 000 руб. х 22% = 4400 руб.	4400 руб.	20 000 руб. х 2,9% = 580 руб.	580 руб.	20 000 руб. х 5,1% = 1020 руб.	1020 руб.
Январь-февраль	40 000 руб. х 22% = 8800 руб.	8800 -- 4400 = 4400 руб.	40 000 руб. х 2,9% = 1160 руб.	1160 -- 580 = 580 руб.	40 000 руб. х 5,1% = 2040 руб.	2040 -- 1020 = 1020 руб.
Январь-март	60 000 руб. х 22% = 13 200 руб.	13 200 -- 8800 = 4400 руб.	60 000 руб. х 2,9% = 1740 руб.	1740 -- 1160 = 580 руб.	60 000 руб. х 5,1% = 3060 руб.	3060 -- 2040 = 1020 руб.
Январь-апрель	80 000 руб. х 22% = 17 600 руб.	17 600 -- 13 200 = 4400 руб.	80 000 руб. х 2,9% = 2320 руб.	2320 -- 1740 = 580 руб.	80 000 руб. х 5,1% = 4080 руб.	4080 -- 3060 = 1020 руб.
Январь-май	100 000 руб. х 22% = 22 000 руб.	22 000 -- 17 600 = 4400 руб.	100 000 руб. х 2,9% = 2900 руб.	2900 -- 2320 = 580 руб.	100 000 руб. х 5,1% = 5100 руб.	5100 -- 4080 = 1020 руб.
…	…	…	…	…	…	…

По итогам года общая сумма взносов во внебюджетные фонды составит:

- в Пенсионный фонд:

20 000 руб. х 10 чел. х 12 мес. х 22% = 528 000 руб.;

- в Фонд социального страхования:

20 000 руб. х 10 чел. х 12 мес. х 2,9% = 69 600 руб.;

- в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования:

20 000 руб. х 10 чел. х 12 мес. х 5,1% = 122 400 руб.

Общая сумма взносов составит:

528 000 + 69 600 + 122 400 = 610 000 руб.

В данном примере сумма ежемесячных обязательных платежей за год оказалась равна сумме взносов за расчетный период. Поэтому доплачивать взносы не нужно.

Если фирма выплачивала в расчетном периоде пособия по больничным листам, и эта сумма превысила сумму взносов, начисленных в ФСС, за счет этого превышения можно уменьшить предстоящие платежи.

С октября 2008 года каждый гражданин может лично или через работодателя перечислять дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии. Размер взносов не ограничен.

Если сотрудник примет решение о перечислении взносов, то он подает заявление в ПФ РФ или работодателю. Полученное заявление работодатель в трехдневный срок направляет в отделение ПФ РФ по месту своей регистрации. Вновь созданные (реорганизованные) фирмы и те, у которых средняя численность за предшествующий год превышает 100 человек, представляют их в электронной форме.

В ответ фонд не позднее чем через 10 рабочих дней направляет гражданину уведомление. В нем он указывает дату вступления в правоотношения.

В случае, если у гражданина не открыт индивидуальный лицевой счет в ПФ РФ, он одновременно с заявлением представляет самостоятельно или через работодателя сведения, необходимые при начальной регистрации.

В любой момент сотрудник может подать заявление о прекращении или возобновлении перечислений. Для бухгалтерии фирмы действие любого заявления начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем его подачи.

Организации могут софинансировать перечисления своих работников в пределах 12 000 рублей в год без обложения их страховыми взносами во внебюджетные фонды и НДФЛ.

Обращаем внимание, что внесенные в НК РФ изменения позволят гражданам получить социальный вычет по НДФЛ в размере не более 120 000 рублей в год по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования и по уплате дополнительных взносов на накопительную часть трудовой пенсии.

Следует отметить, что государство доплатит такую же сумму дополнительных взносов на накопительную часть трудовой пенсии. Но не более 12 000 рублей в год. А тем, кто достиг пенсионного возраста, но не обратился за пенсией, данную сумму увеличат в четыре раза. Что составит 48 000 рублей в год.

Бухгалтерам фирм придется отчитываться перед ПФ РФ по дополнительным взносам. Они сдают реестр по форме, утвержденной фондом, не позднее 20 дней со дня окончания квартала.

Общая сумма взносов, включая взносы по договорам долгосрочного страхования жизни работников, добровольного пенсионного страхования или негосударственного пенсионного обеспечения работников, уменьшают налогооблагаемую прибыль организаций в размере, не превышающем 12% от суммы расходов на оплату труда (п. 16 ст. 255 НК РФ).

Фирма может претендовать на получение скидки к страховому тарифу. Получить скидку может организация, которая:

1. Ведет деятельность в течение первых трех лет с момента госрегистрации.

2. Своевременно уплачивает текущие страховые взносы.

3. Не имеет задолженности по страховым взносам.

Чтобы получить скидку, организация должна подать до 15 мая текущего года в территориальное отделение фонда соответствующее заявление. В течение одного месяца с даты подачи заявления фонд должен принять решение, предоставить скидку или нет. О своем решении ФСС РФ сообщит организации в течение 10 дней.

Если принято положительное решение, то фонд направляет организации уведомление о новом размере страховых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. При этом скидка начинает действовать задним числом -- с 1 января текущего года. Размер скидки не должен превышать 40% от страхового тарифа. страховой взнос внебюджетный

Методика расчета скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний утверждена приказом Минтруда России от 1 августа 2012 г. N 39н.

2. Порядок уплаты страховых взносов во Внебюджетные фонды РФ.

Порядок уплаты страховых взносов на обязательное страхование работников регулирует Федеральный закон от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, территориальные фонды обязательного медицинского страхования».

Плательщиками взносов являются:

1. Лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

а) организации;

б) индивидуальные предприниматели;

в) физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

2. Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Доходы, облагаемые взносами.

Объектом обложения для работодателей являются выплаты и другие вознаграждения, начисляемые физическим лицам в рамках трудовых и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, включая договоры авторского заказа, договоры об отчуждении исключительного права на произведения литературы, искусства, науки и лицензионные договоры. Обложению взносами подлежат любые выплаты, независимо от: характера (заработная плата, выплата социального назначения, гарантия); упоминания о них в условиях договора; источника выплаты; порядка учета при налогообложении прибыли.

Доходы, не облагаемые взносами.

Доходы, которые не облагают взносами, перечислены в статье 9 Федерального закона N 212-ФЗ. К ним, в частности, относят:

- все виды государственных пособий -- по безработице, по беременности и родам, по временной нетрудоспособности и прочие;

- компенсации, связанные с выполнением гражданином трудовых обязанностей (в пределах норм);

- компенсации расходов физических лиц, понесенные ими при выполнении работ, оказании услуг по гражданско-правовым договорам;

- единовременную материальную помощь работнику в связи со стихийным бедствием или террористическим актом, в связи со смертью члена семьи или рождением ребенка (не более 50 000 рублей на каждого ребенка, выплаченных в течение первого года после рождения);

- материальную помощь работникам в размере не более 4000 рублей на одного работника в год;

- взносы по обязательному страхованию работников, добровольному страхованию на случай смерти и медицинскому добровольному страхованию на срок от одного года;

- дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии, но не более 12 000 рублей на каждого работника в год;

- суммы платы за обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам;

- командировочные расходы (суточные, документально подтвержденные расходы: на проезд, по найму жилого помещения, на оплату услуг связи, прочие).

- компенсация за неиспользованный отпуск, выплачиваемая как при увольнении, так и без увольнения;

- суммы единовременной материальной помощи, выплачиваемые членам семьи умершего работника;

- выплаты в денежной форме за работу с тяжелыми, вредными и (или) опасными условиями труда;

- выплаты в иностранной валюте взамен суточных членам экипажей судов заграничного плавания и личному составу экипажей воздушных судов, выполняющих международные рейсы.

Объект обложения не возникает, если:

- трудовой или гражданско-правовой договор не заключен;

- предметом договора являются имущественные права (аренда, дарение);

- получена материальная выгода по льготному займу;

- получены дивиденды акционером (участником).

При превышении суммы выплат 512 000 рублей применяются следующие тарифы страховых взносов:

- в ПФР -- 10% (солидарная часть тарифа);

- в ФСС -- 0%;

- в ФФОМС -- 0%.

Итого -- 10%.

Для некоторых плательщиков взносов статьей 58 Закона N 212-ФЗ установлен период, в течение которого они применяют пониженные тарифы.

1. 2011-2014 годы:

- для некоторых средств массовой информации (радиовещание и телевидение (по направлениям отдых, культура, спорт); издательство и полиграфия) установлены тарифы (%):

Для сельхоз- и товаропроизводителей, плательщиков ЕСХН, общественных организаций инвалидов и созданных ими учреждений социальной сферы (100-процентное владение имуществом этих организаций) и организаций, где среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля их заработной платы не менее 25%, а также тех, кто использует и оплачивает труд инвалидов I, II, III группы, установлены тарифы (%):

Наименование фонда	2012 год	2013-2014 годы
ПФР	16,0	21,0
ФСС РФ	1,9	2,4
ФФОМС	2,3	3,7

2011-2019 годы:

- для организаций сферы информационных технологий, резидентов технико-внедренческой особой экономической зоны, выплачивающих доходы на этой территории, хозяйственных обществ, созданных после 13 августа 2009 года бюджетными научными и образовательными учреждениями высшего профессионального образования, применяющими УСН, установлены тарифы (%):

Наименование фонда	2012-2017 годы	2018 год	2019 год
ПФР	8,0	13,0	20,0
ФСС РФ	2,0	2,9	2,9
ФФОМС	4,0	5,1	5,1

Взносы в ФСС России нужно уплачивать ежемесячно в срок, установленный для получения в банке средств на выплату зарплаты за истекший месяц.

Расходы по уплате взносов уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль организаций (пп. 45 п. 1 ст. 264НК РФ).

Расчетную ведомость по взносам нужно представлять в территориальное отделение фонда ежеквартально не позднее 15 дней после окончания квартала. Форма ведомости (4-ФСС) утверждена приказом Минздравсоцразвития от 12 марта 2012 г. N 216н. Эта форма предназначена также для отчетности по страховым взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Одновременно с расчетной ведомостью в ФСС России представьте отчет о финансировании предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний (утвержден постановлением ФСС России от 15 октября 2008 г. N 209).

После начисления заработной платы необходимо сразу же отразить начисление страховых взносов во внебюджетные фонды, взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний:

Дебет 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2, 96, 97) Кредит 69-1-1

- начислены взносы в Фонд социального страхования РФ;

Дебет 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2, 96, 97) Кредит 69-1-2

- начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;

Дебет 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2, 96, 97) Кредит 69-3

- начислены взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ;

Дебет 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2, 96, 97) Кредит 69-2

- начислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ.

Страхователи должны отчитываться по начисленным и уплаченным взносам и представлять расчеты:

- до 15-го числа второго месяца после отчетного квартала -- в Пенсионный фонд по взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование по форме РСВ-1. Она утверждена приказом Минздравсоцразвития от 15 марта 2012 г. N 232н;

- до 15-го числа следующего месяца за отчетным кварталом -- в Фонд социального страхования по взносам на обязательное социальное страхование. Форма ведомости N 4-ФСС утверждена приказом Минздравсоцразвития от 12 марта 2012 г. N 216н.

Отчетность по страховым взносам можно сдавать в бумажном виде лично или через представителя. Отправить отчетность можно и по почте заказным письмом с описью вложения. Некоторые фирмы теперь обязаны отчитываться только в электронном виде.

Индивидуальные сведения о трудовом стаже, заработке и начисленных пенсионных взносах работников представляют в Пенсионный фонд ежеквартально до 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.

Отчитываться об индивидуальных сведениях о трудовом стаже нужно по формам, которые утверждены постановлением Правления Пенсионного фонда России от 31 июля 2006 г. N 192п.

Однако, если среднесписочная численность работников организации превысила 50 человек, отчетность во внебюджетные фонды нужно представлять только в электронном виде.



Заключение

24 июля 2009 года Президентом РФ были подписаны два федеральных закона, которые вводят новую систему уплаты страховых взносов и отменяют единый социальный налог. Таким образом, с 1 января 2010 года вступили в силу два новых закона (отдельные положения вступают в иные сроки):

- Федеральный закон от 24.07.2009 № 212 ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования»;

- Федеральный закон от 24.07.2009 № 213 ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».

В результате вступления в силу указанных законов вместо Единого социального налога (ЕСН) предприниматели будут платить взносы в государственные внебюджетные фонды -- Пенсионный фонд (ПФР), Фонд социального страхования (ФСС), Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) и территориальные фонды обязательного медицинского страхования (ТФОМС). Страховые взносы рассчитываются по тому же принципу, что и ЕСН, однако есть некоторые заметные отличия, которые необходимо учесть.



Список использованной литературы

Бабаев Ю. А. Бухгалтерский учет ЮНИТИ-ДАНА, Москва, 2008

Волков Н. Г. Практическое пособие по бухгалтерскому учету. Бухгалтерский учет, Москва, 2010.

Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет ИНФРА-М, Москва, 2006.

Лермонтов Ю.М. Годовой отчет 2009: бухгалтерская и налоговая отчетность без проблем. Статут, Москва, 2009.

Медведев М. Ю. Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ): Постатейные комментарии ФБК-ПРЕСС, Москва, 2008.

Семенихин В.В. «Страховые взносы» М.: ГроссМедиа, 2010г.

Турсина Е.А. Заработная плата: начисления, выплаты, налоги. Практическое пособие. ГроссМедиа, Москва, 2009г.

Филина Ф.Н. «Бухгалтерский и налоговый учет в строительных организациях». РОСБУХ, Москва, 2009г.

Беляева Н.А.: Бухгалтерский учет пособий по социальному страхованию, «Налоги» (газета) 2008, №3.

Климова М.А. Учет страховых взносов от несчастных случаев на производстве. «Налоговый вестник», 2009, №11.

Ларин П.А.: Страховые взносы: проверяющих тьма. «Расчет», 2009, №12.

Муравицкая Н.К.: отражение в учете страховых взносов в 2010 году. Бухгалтер- профессионал автотранспортного предприятия; 2010, N 1(Ж/л).

Нестеров С.Е.: «Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение». Отражаем страховые взносы в учете, 2010, №3.

"Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2010, N 2.

Размещено на Allbest.ru