Организация и учет межбанковских расчетов

Размещено на http://www.allbest.ru/

1. Понятие «корреспондентские отношения», порядок открытия корреспондентских счетов и режим их работы

Межбанковские корреспондентские отношения включают в себя различные формы сотрудничества между банками, основанные на осуществлении банками платежей и расчетов по поручению друг друга.

Постоянное увеличение объемов банковских операций, расширение их видов при одновременном увеличении рисков по подобным операциям приводит к постепенному изменению традиционных взглядов на корреспондентские отношения. Из второстепенного, чисто технического аспекта банковской деятельности корреспондентские отношения в настоящее время всё больше превращаются в мощный инструмент по снижению операционных рисков, важный источник получения дополнительной прибыли. балансовый счет корреспондентский кассовый

В рамках работы по развитию корреспондентских отношений банки разрабатывают и реализуют свою политику по отношению к другим банковским учреждениям, определяют, с какими банками, в каких областях и на каких условиях развивать операции. Эта работа включает в себя анализ финансового положения банков-корреспондентов, их репутации и платежеспособности, разработку мер по обеспечению интересов банков, защите от риска неплатежа по операциям с корреспондентом, совершенствование условий межбанковских расчетов и повышение их эффективности.

В результате понятие "корреспондентские отношения" в настоящее время вышло за традиционные рамки только договоренности между банками о порядке совершения взаимных операций и распространилось практически на все сферы банковской деятельности, включая широкий комплекс межбанковских взаимоотношений, работу по совершенствованию практики международных расчетов, качество банковского обслуживания клиентуры. Повсеместное внедрение новейших и непрерывное развитие перспективных технологий позволяет банкам успешно решать такие задачи как:

о ускорение межбанковских расчетов;

о увеличение спектра предоставляемых клиентам банка услуг;

о повсеместное снижение операционных рисков;

о усиление контроля над финансовыми потоками;

о обеспечение наиболее оптимального пути прохождения клиентских платежей;

о снижение операционных издержек на обслуживание клиентов банков, и как результат, повышение конкурентно способности банка в целом.

Расчетные операции коммерческих банков по корреспондентским счетам базируются на установлении корреспондентских отношений, которые прежде, опосредуя внешнеэкономические связи, в своем клас-сическом виде имели место только с зарубежными странами.

Корреспондентские отношения (от лат, " correspondeo " - отвечаю, осведомляю) - договорные отношения между банками с целью взаимного выполнения операций. Банки, устанавливающие такие отношения, называются банками-корреспондентами.

Классифицировать эти отношения можно по ряду критериев: по географической ориентации, по видам операций, по характеру отношений, по степени их добровольности, и др.

По географической ориентации они подразделяются на внутренние: расчеты в пределах страны, присутствие на национальных денежных и валютных рынках, рынках капитала; международные: международные расчеты, присутствие на мировых денежных и валютных рынках, рынках капитала.

Операции можно разделить на два вида : обслуживание клиентов и собственные межбанковские операции. К первым относятся операции по коммерческим сделкам клиентов и оказанию им трастовых услуг: платежи на основе различных способов и форм расчетов (дебетовых и кредитовых переводов, аккредитива, инкассо, клиринга), операции с ценными бумагами, предоставление гарантий и т.д. Собственные межбанковские операции банков включают предоставление и получение кредитов, депозитов, покупку и продажу валют, ценных бумаг и др.

Банки, особенно крупные, оказывают также информационные, консультационные услуги, взаимодействуют в процессе выдачи консорциальных кредитов.

По характеру отношений можно выделить прямые отношения с открытием счета и без открытия счета.

Корреспондентские отношения обычно сопровождаются открытием счетов (отношения со счетом) на взаимной основе (друг у друга) или в одностороннем порядке (только у одного из партнеров, как правило, у крупного банка). Выбор в пользу взаимных или односторонних корреспондентских отношений зависит от различных факторов: взаимных потоков платежей, цены и спроса на рынке кредитных ресурсов, возможности участия в торгах на региональных валютных биржах, а также возможности оперативного отзыва находящихся на корсчетах средств.

Возможны также отношения между корреспондентами без счета, когда взаимные расчеты осуществляются по счетам, открытым ими в третьем кредитном учреждении. Частный случай такой структуры договорных связей - расчеты через корреспондентские счета, открытые в подразделениях Банка России. Однако они могут проводиться и через счета, открытые в каком-либо коммерческом банке, обычно являющемся крупным центром межбанковских расчетов, через клнрннговые центры, в которых открываются клнрннговые счета. Прн этом равновеликие финансовые требования и обязательства погашаются, а сальдо списывается (дебетовое) или зачисляется (кредитовое) на основной корреспондентский счет.

Прогнозирования являются стержнем любой торговой системы, в связи с этим хорошо составленные прогнозы Форекс могут сделать Тебя беспредельно богатым.

По степени добровольности установления отношений они бывают обязательными и добровольными. Так, обязательным является, как уже отмечено, открытие банками России корреспондентского счета в расчетном подразделении Банка России, а также открытие счета в уполномоченном банке для международных расчетов.

В ходе установления корреспондентских отношений банки обмениваются письмами и представляют друг другу документы для изучения надежности и состоятельности партнеров: нотариально заверенные копии уставов и лицензий на проведение различных операций, отчеты о деятельности, включая балансы, справки о соблюдении экономических нормативов и др. За справками об уровне платежеспособности потенциальных корреспондентов банки прибегают к услугам рейтинговых, справочных фирм или дружественных банков.

Далее заключается договор корреспондентского счета: срочный (с правом продления) или бессрочный. При этом, как правило, используются формы типовых договоров. Крупные банки подготавливают свои формы.

Процедура открытия и закрытия корреспондентского счета кредитной организации, корреспондентского субсчета ее подразделения и порядок проведения расчетных операций по этим счетам, а также по счетам межфилиальных расчетов были подробно регламентированы Положением ЦБ РФ № 2-П "О безналичных расчетах в РФ".

Для открытия и закрытия корреспондентского счета представляются заявление, нотариально заверенная карточка с образцами подписей ответственных лиц, право подписи, которых согласовано с территориальными учреждениями Банка России, и оттиском печати, список банков-корреспондентов и филиалов с указанием их полных реквизитов и другие документы. Стороны договариваются о переводном телеграфном ключе, применение которого исключает злоупотребление счетом.

В Приложении № 2 приведен образец одного из документов, используемый в практике установлений корреспондентских отношений банками. (Сертификат) Корреспондентский счет - это счет банка, открываемый в подразделении расчетной сети Банка России, других кредитных организациях.

Корреспондентский счет открывается на основании Договора на открытие корреспондентского счета. Приложение №2

Открываемые после заключения договоров корреспондентские счета подразделяются на несколько видов:

- счета "НОСТРО"

текущие счета на имя банка-распорядителя счета, называемого банком-респондентом, в банке-корреспонденте, отражаемые в активе баланса первого;

- счета "ЛОРО"

текущие счета, открываемые банком-корреспондентом коммерческому банку-респонденту, отражаемые у него в пассиве баланса;

- счета "Востро"

счета иностранных банков в банке-резиденте в местной валюте или в валюте третьей страны.

Таким образом:

Банк-корреспондент - банк, открывший корреспондентский счет (пассивный счет "ЛОРО") другому банку (банку-респонденту). Он выполняет по этому счету операции в соответствии с действующим законодательством и договором.

Банк-респондент - банк, открывший корреспондентский счет (активный счет "НОСТРО") в другом банке и являющийся его распорядителем.

Счета "НОСТРО" в одном банке являются счетами "ЛОРО" у его банков-корреспондентов и наоборот. Счета "Востро" - те же счета "ЛОРО", относящиеся к иностранным банкам-корреспондентам.

Записи по счетам "ЛОРО" являются решающими для обеспечения своевременности платежей, начисления процентов. Операции по счетам "НОСТРО" проводятся по методу зеркальной бухгалтерии.

Экономический смысл корреспондентского счета банка - это разновидность депозитного счета до востребования, он, по существу, выполняет те же функции, что и расчетный счет предприятия, но с учетом специфики деятельности банка. На счете, главным образом в РКЦ, хранятся временно свободные собственные и привлеченные средства коммерческих банков. Круг отражаемых здесь операций довольно широк.

Во-первых , по кредитно-расчетному, кассовому и иному обслуживанию клиентуры самого банка: перечислению и взысканию денежных средств, обусловленных куплей-продажей товаров и услуг, расчетам с бюджетом по уплате налогов, сборов и пошлин внебюджетными фондами, страховыми компаниями по всем видам стра-хования и др. Часть операций обусловлена приемом и выдачей клиентам наличных денег для выплаты заработной платы н премий работающим и для административно-хозяйственных расходов.

Во-вторых , операции по межбанковским займам и депозитам, с ценными бумагами, покупке-продаже валют, перечислению резервных требований.

В-третьих , собственно хозяйственные операции банка, например платежи в бюджет и внебюджетные фонды, управленческие расходы и др. Следует иметь в виду, что каждый банк имеет не один корсчет, а несколько. Отсюда изложенные виды операций распределяются между всеми счетами банка. Характер и число счетов зависят от того, в каких подсистемах межбанковских расчетов задействован коммерческий банк. Организация корреспондентских отношений в банках осуществляется соответствующими отделами, управлениями или секторами в составе операционно-расчетных центров. Необходимо подчеркнуть огромную значимость управления банком своими корсчетами, представляющими, по сути, основу его хозяйственной деятельности.

2. Порядок расчетов через расчетные кассовые центры Банка России,через счета межфилиальных расчетов, счета «Лоро»

Межбанковские расчеты возникают в том случае, когда плательщик и получатель средств имеют счета в разных банках, а также при взаимном кредитовании банков. Существуют два варианта организации межбанковских расчетов с помощью корреспондентских счетов:

1) централизованный - расчеты между банками проводятся через их корреспондентские счета, открываемые в ЦБР;

2) децентрализованный - основан на корреспондентских отношениях банков друг с другом.

В России преобладают централизованные межбанковские расчеты. Проведение расчетов между банками осуществляют подразделения ЦБР - расчетно-кассовые центры (РКЦ).

Для проведения расчетных операций каждая кредитная организация открывает по месту своего нахождения один корреспондентский счет в РКЦ. Кредитная организация вправе открыть на имя каждого филиала по месту его нахождения один корреспондентский субсчет.

Отношения между ЦБ и обслуживаемой им кредитной организацией (филиалом) при осуществлении расчетных операций регулируются законодательством, договором корсчета (субсчета).

Договор счета заключается на согласованный сторонами срок и определяет порядок расчетного обслуживания, права и обязанности КБ и ЦБ при совершении расчетных операций по корсчету, способ обмена расчетными документами, порядок оплаты за расчетные услуги, ответственность сторон за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по договору.

Прием расчетных документов РКЦ осуществляется независимо от остатка средств на корсчете КБ на момент их принятия. Платежи могут осуществляться в пределах средств, имеющихся на момент оплаты, с учетом средств, поступающих в течение операционного дня, и кредитов ЦБ (овердрафт).

Кредитная организация определяет вид платежа («почтой», «телеграфом», «электронно») и в зависимости от выбранного вида платежа представляет в РКЦ расчетные документы на бумажных носителях или в электронном виде (по каналам связи, на магнитных носителях). Банками используется авизо - официальное извещение о выполнении расчетной операции.

Расчетные документы клиентов, а также КБ по собственным операциям, на бумажных носителях представляются в РКЦ в составе сводного платежного поручения с приложением описи расчетных документов.

Операции по списанию денежных средств с корсчета КБ или зачислению на этот счет подтверждаются выпиской на бумажном носителе или в виде электронного служебно-информационного документа.

КБ (филиалам), открывшим корсчета (субсчета) в РКЦ, с целью их однозначной идентификации при проведении расчетных операций присваиваются БИКи (банковские идентификационные коды) участников расчетов.

Деятельность РКЦ неразрывно связана с работой вычислительных центров (ВЦ).

Расчетные операции кредитной организации между головной организацией и филиалами, а также между филиалами одной кредитной организации осуществляются через счета межфилиальных расчетов.

Внутрибанковские правила оформляются в виде отдельного документа, утверждаются исполнительным органом КБ и должны содержать:

1) порядок открытия, закрытия и пополнения (увеличение остатка пассивного счета) счетов межфилиальных расчетов;

2) процедуру идентификации каждого участника расчетов в системе межфилиальных расчетов КБ (системе технических, телекоммуникационных средств и организационных мероприятий, обеспечивающих возможность проведения расчетных операций между подразделениями) при осуществлении расчетов (обмен карточками с образцами подписей и оттиском печати, применение аналогов собственноручной подписи в виде кодов, паролей, электронной подписи и т.п.);

3) описание документооборота, порядок передачи и обработки расчетных документов при проведении операций по счетам межфилиальных расчетов, а также последовательность прохождения документов между подразделениями КБ;

4) порядок экспедирования расчетных документов;

5) порядок установления ДПП при проведении расчетных операций исходя из документооборота между подразделениями;

6) порядок проведения расчетных операций подразделениями при перераспределении денежных средств;

7) порядок ежедневной выверки расчетов между подразделениями по счетам межфилиальных расчетов и по перераспределению денежных средств;

8) порядок действий подразделений при поступлении расчетного документа для осуществления платежа позже установленной ДПП, несвоевременном получении или неполучении подтверждений о совершении расчетной операции по техническим причинам либо в связи с возникновением форс-мажорных обстоятельств.

Луро (счет Лоро, лоро-конто) -- это: 1) коммерческий счет, который банк открывает банку-корреспонденту, выполняющему операции по поручению данного банка; 2) Корреспондентский счет, который открывает у банка-корреспондента третий банк.

В некоторых случаях термин «лоро» применяется для наименования корреспондентского счета, открываемого банком на имя иностранного банка для осуществления международных расчетов.

На счета лоро вносятся суммы, выдаваемые или получаемые по поручению банков-корреспондентов. При оформлении корреспондентских отношений и открытии счета оговаривается валюта, в которой будет осуществляться ведение счета, определяются пределы, в которых будут производиться платежи, -- только в пределах сумм, числящихся на счете, или с возможностью овердрафта.

За выполнение поручений, как правило, по счетам лоро банки начисляют комиссионное Вознаграждение и проценты.

3. Характеристика балансовых счетов второго порядка № 30102,30109,30110, 30301, 30302,47416,47417, внебалансовых счетов № 90903, 90904

Балансовый счет 30102 применяется для осуществления расчетов клиентов кредитных организаций с хозяйствующими субъектами, имеющими счета в других банках. По дебету счета учитываются суммы средств, поступившие по платежным документам из иных кредитных организаций для зачисления на счета клиентов, и платежи в пользу самого кредитного института. По кредиту счета учитываются средства, списанные со счетов клиентов кредитной организации, переводимые в другие банки и платежи самого кредитного института. На корсчетеучитываются капитал кредитной организации в денежной форме, в том числе средства уставного капитала, других фондов, полученных прибылей. Остаток корсчета 30102 отражает текущую ликвидность, платежеспособность кредитной организации в отношении к текущим обязательствам, определяемым остатком средств на банковских счетах клиентов. При анализе текущей ликвидности кредитной организации, выдаче межбанковских кредитов счет 30102 подвергается тщательной оценке.

30109- счета "ЛОРО"

текущие счета, открываемые банком-корреспондентом коммерческому банку-респонденту, отражаемые у него в пассиве баланса;

По Д счета -оплата платежных поручений клиентов, перечисление средств на подкрепление кор. сч., погашение полученного кредита, уплата %.

По К счета- зачисление средств по расчетным документам клиента, подкрепление счета с др. кор. Счетами, зачисление полученных кредитам % комиссии.

30110- счета "НОСТРО"

текущие счета на имя банка-распорядителя счета, называемого банком-респондентом, в банке-корреспонденте, отражаемые в активе баланса первого;

По Д счета- зачисление ср-тв по расчетным документам клиентов, зачисление ср-тв по операциям м/у банком-респондентом и банком-корреспондентом, подкрепление счета путем сдачи наличных денег, зачисление полученных кредитом % и тд.

По К счета-оплата платежных поручений клиентов банка-респондента, получение наличных для подкрепления кассы банка-респондента, погашения полученного кредита, уплата %.

30301-"Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации" По кредиту счета N 30301 отражаются суммы, списываемые со счетов клиентов кредитной организации (филиала), и направляемые в другие филиалы кредитной организации, в случае если дата принятия расчетного документа совпадает с ДПП; суммы, списываемые со счета N 30220 при наступлении ДПП; суммы, списываемые с пассивных счетов по финансово-хозяйственной деятельности филиала (кредитной организации) при наступлении срока ДПП, суммы зачисленной денежной наличности , в корреспонденции со счетом кассы кредитной организации.

По дебету этого счета отражаются суммы по активным операциям, связанным с финансово-хозяйственной деятельностью филиала (кредитной организации) при наступлении ДПП.

30302- "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации"

По дебету счета N 30302 отражаются суммы, зачисляемые на счета клиентов филиала (кредитной организации) по поступившим платежам в день наступления ДПП; суммы, зачисляемые на пассивные счета по финансово-хозяйственной деятельности филиала (кредитной организации) при наступлении срока ДПП, суммы при выдаче денежной наличности , в корреспонденции со счетом кассы кредитной организации.

По кредиту этого счета отражаются суммы, связанные с финансово-хозяйственной деятельностью филиала (кредитной организации) при наступлении ДПП.

47416 -"Суммы, поступившие на корреспондентские счета, до выяснения"

По кредиту счета N 47416 отражаются суммы, зачисленные на корреспондентский счет или счета межфилиальных расчетов кредитной организации, которые не могут быть отнесены ею на соответствующие счета получателей средств в тех случаях, когда суммы относятся клиентам, незвестным данной кредитной организации, при искажении или неправильном указании в документах наименования клиента или номера его счета, либо отсутствии расчетного документа, требующего подтверждения со стороны кредитной организации, РКЦ Банка России.

При зачислении сумм невыясненного назначения кредитная организация не позднее дня, следующего за днем поступления средств на корреспондентский счет, открытый в обслуживающем расчетно-кассовом центре или другой кредитной организации, или на счета межфилиальных расчетов, принимает меры к зачислению сумм по назначению. Если положительного результата не достигнуто, то кредитная организация эти суммы откредитовывает (перечисляет) РКЦ Банка России, кредитной организации, филиалу.

По дебету этого счета отражается списание сумм невыясненного назначения на основании ответов РКЦ Банка России, кредитной организации, либо откредитование сумм по требованию плательщика, или на основании сообщения РКЦ Банка России, кредитной организации, или неполучения от них ответа, в корреспонденции со счетами получателей средств, корреспондентским счетом.

Аналитический учет ведется на одном лицевом счете с приложением к нему ведомости-расшифровки с указанием в ней сумм и даты зачисления на счет N 47416.

47417 "Суммы, списанные с корреспондентских счетов, до выяснения"

По дебету счета N 47417 отражаются суммы, списанные с корреспондентских счетов по месту их ведения при сумм на соответствующие счета.

Кредитная организация не позднее следующего рабочего дня после списания денежных средств запрашивает РКЦ Банка России, кредитную организацию, ведущие корреспондентские счета, о причинах списания и, в зависимости от полученного ответа, списывает эту сумму со счета N 47417 с отнесением на соответствующие счета или принимает меры в соответствии с законодательством Российской Федерации, договором о корреспондентских отношениях о восстановлении сумм на корреспондентском счете.

Восстановленные суммы проводятся по кредиту этого счета в корреспонденции с корреспондентским счетом.

Аналитический учет ведется так же, как и по счету N 47416.

90903 "Расчетные документы клиентов, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации"

Назначение счета: учет сумм расчетных документов, не оплаченных своевременно при отсутствии или недостаточности денежных средств на корреспондентском счете (субсчете) кредитной организации. Счет активный.

По дебету счета проводятся суммы расчетных документов, не оплаченных с корреспондентского счета (субсчета), в корреспонденции со счетом N 99999;

По кредиту счета списываются суммы оплаченных и отозванных расчетных документов в корреспонденции со счетом N 99999.

В аналитическом учете ведутся картотека и лицевой счет.

90904 "Не оплаченные в срок расчетные документы из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации"

Назначение счета: учет сумм расчетных документов, не оплаченных своевременно при отсутствии или недостаточности денежных средств на корреспондентском счете (субсчете) кредитной организации. Счет активный.

По дебету счета проводятся суммы расчетных документов, не оплаченных с корреспондентского счета (субсчета), в корреспонденции со счетом N 99999.

По кредиту счета списываются суммы оплаченных и отозванных расчетных документов в корреспонденции со счетом N 99999.

В аналитическом учете ведутся картотеки и лицевые счета по каждой кредитной организации.

Задача 11. Акционерный коммерческий банк «Бизнес» и коммерческий банк «Кредит» приняли решение об установление корреспондентских отношений между собой. Требуется:1) Указать порядок оформления открытия корреспондентских отношений между банками. 2) Объяснить порядок установления расчетов по этим счетам.

Согласно Инструкции Банка России от 2 апреля 2010 г. N 135-И "О порядке принятия Банком России решения о государственной регистрации кредитных организаций и выдаче лицензий на осуществление банковских операций"

1. В ходе установления корреспондентских отношений банки обмениваются письмами и представляют друг другу документы для изучения надежности и состоятельности партнеров: нотариально заверенные копии уставов и лицензий на проведение различных операций, отчеты о деятельности, включая балансы, справки о соблюдении экономических нормативов и др. За справками об уровне платежеспособности потенциальных корреспондентов банки прибегают к услугам рейтинговых, справочных фирм или дружественных банков.

Далее заключается договор корреспондентского счета: срочный (с правом продления) или бессрочный. При этом, как правило, используются формы типовых договоров.

Для открытия и закрытия корреспондентского счета представляются заявление, нотариально заверенная карточка с образцами подписей ответственных лиц, право подписи, которых согласовано с территориальными учреждениями Банка России, и оттиском печати, список банков-корреспондентов и филиалов с указанием их полных реквизитов и другие документы. Стороны договариваются о переводном телеграфном ключе, применение которого исключает злоупотребление счетом.

Открываемые после заключения договоров корреспондентские счета подразделяются на несколько видов:

- счета "НОСТРО" текущие счета на имя банка-распорядителя счета, называемого банком-респондентом, в банке-корреспонденте, отражаемые в активе баланса первого;

- счета "ЛОРО" текущие счета, открываемые банком-корреспондентом коммерческому банку-респонденту, отражаемые у него в пассиве баланса;

Таким образом:

Банк-корреспондент - банк, открывший корреспондентский счет (пассивный счет "ЛОРО") другому банку (банку-респонденту). Он выполняет по этому счету операции в соответствии с действующим законодательством и договором.

Банк-респондент - банк, открывший корреспондентский счет (активный счет "НОСТРО") в другом банке и являющийся его распорядителем.

2. 30109 П- счет «Лоро»

30110-А- счет «Ностро»

30109:

По Д счета -оплата платежных поручений клиентов, перечисление средств на подкрепление кор. сч., погашение полученного кредита, уплата %.

По К счета- зачисление средств по расчетным документам клиента, подкрепление счета с др. кор. Счетами, зачисление полученных кредитам % комиссии.

30110:

По Д счета- зачисление ср-тв по расчетным документам клиентов, зачисление ср-тв по операциям м/у банком-респондентом и банком-корреспондентом, подкрепление счета путем сдачи наличных денег, зачисление полученных кредитом % и тд.

По К счета-оплата платежных поручений клиентов банка-респондента, получение наличных для подкрепления кассы банка-респондента, погашения полученного кредита, уплата %.

Проводки:

· В банке - респонденте:

1. Поступают деньги на наш счет или счета наших клиентов нашем банке

Д 30110 К (405-408)

2. Если списание средств с кор. счета ностро

Д (405-408) К 30110

· В банке - корреспонденте:

1. Зачисление:

Д (408-408) К 30109

2. Списание:

Д 30109- К расчетных, текущих, бюджетных счетов клиентов

Задача 12. На счет «Лоро» в КБ «Салют» произведено зачисление ср-тв в адрес его клиента предпринимателя без образования юр. Лица в сумме 100 тыс. руб., операция в банке респонденте «Полюс» отражена в этот же день. Требуется : отразить корреспонденцию счетов в банках.

Д 30109 К 40802 -зачисление ср-тв на счет «Лоро» 100 тыс.руб.

Д 405-408 К30110 - списаны ср-ва со счета «Ностро» 100 тыс. руб.

Задача 13. Филиал № 1 отправил платежи коммерческих организаций в адрес клиентов филиала № 2 через счета межфилиальных расчетов 3 млн. руб. Головной банк дал разрешение филиалу № 2 отправить свободные ресурсы в сумме 5 млн. руб., и передать материальные ресурсы на сумму 80 тыс. руб. филиалу № 1. В этот же день головной банк в с целях минимизации расходов по налогообложению налога на прибыль перераспределил полученные доходы от филиала № 1 филиалу № 2 в сумме 470 тыс. руб. Требуется: составить корреспонденцию счетов по изложенным выше операциям и урегулированию счетов в конце операционного дня.

1) Филиал № 1 отправил платежи коммерческих организаций в адрес клиентов филиала № 2 через счета межфилиальных расчетов 3 млн. руб.

Д 40702 К30301

Д 30302 К40703

2) Головной банк дал разрешение филиалу № 2 отправить свободные ресурсы в сумме 5 млн. руб. филиалу № 1

Д 30102 К 30305

Д 30306 К 30102

3) Передача материальных ресурсов на сумму 80 тыс. руб. филиалу № 1.

Д 61008 К 30305

Д 30306 К 61008

4) В этот же день головной банк в с целях минимизации расходов по налогообложению налога на прибыль перераспределил полученные доходы от филиала № 1 филиалу № 2 в сумме 470 тыс. руб.

Д 30306 К70601

Д 70601 К30305

Задача 18. Коммерческий банк «Салют», имеющий корреспондентский счет в банке «Полюс», 12 октября принял к оплате платежное поручение клиента на сумму 350 тыс. руб. и направил док-ты в банк «Полюс», где открыт счет получателя ср-тв с указанием ДПП 15 октября. Требуется:1)Объяснить назначение счетов незавершенных расчётов и порядок отражения операций по этим счетам. 2) Составить бухгалтерский проводки в КБ «Салют».

1) Назначение счетов незавершенных расчётов и порядок отражения операций по этим счетам.

Счет № 30220 "Незавершенные переводы денежных средств, списанных с банковских счетов клиентов"

Назначение счета - учет в кредитной организации (филиале) - отправителе сумм переводов денежных средств, списанных со счетов клиентов, но не перечисленных в тот же день по назначению (кроме подлежащих перечислению через подразделения Банка России). Счет пассивный.

По кредиту счета отражаются суммы переводов денежных средств, списанных со счетов клиентов, в том числе с корреспондентских счетов (субсчетов) других кредитных организаций (их филиалов).

По дебету счета отражаются суммы перечисленных переводов денежных средств в корреспонденции с корреспондентскими счетами (субсчетами) кредитных организаций (филиалов) - получателей либо со счетом по учету незавершенных расчетов с операторами услуг платежной инфраструктуры, счетами по учету внутрибанковских требований и обязательств по переводам клиентов.

Порядок аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечивать получение информации о каждом переводе в разрезе получателей.

№ 30221 "Незавершенные переводы и расчеты кредитной организации"

№ 30222 "Незавершенные переводы и расчеты кредитной организации"

Назначение счета - учет незавершенных переводов и расчетов по собственным платежам кредитной организации, в том числе по операциям, связанным с переводами наличных денежных средств между кредитными организациями. Счет № 30221 активный, счет № 30222 пассивный.

По кредиту счетов отражаются:

суммы переводов денежных средств при получении подтверждения о зачислении сумм по назначению в корреспонденции с корреспондентскими счетами (субсчетами) и другими счетами в соответствии с назначением платежа;

суммы наличных денежных средств, принадлежащих другим кредитным организациям, в том числе поступивших при выгрузке принадлежащих им банкоматов и других программно-технических средств, в корреспонденции со счетом по учету кассы;

суммы наличных денежных средств, загруженных другой кредитной организацией в банкоматы и другие программно-технические средства, принадлежащие кредитной организации, в корреспонденции со счетом по учету денежных средств в банкоматах;

суммы переводов денежных средств, поступивших от других кредитных организаций, в том числе по операциям, связанным с обслуживанием принадлежащих им банкоматов и других программно-технических средств, в корреспонденции с корреспондентским счетом (субсчетом).

По дебету счетов отражаются:

суммы переводов денежных средств в корреспонденции с корреспондентскими счетами (субсчетами), с которых осуществлено их списание, в случае неполучения в этот же день уведомления о зачислении перевода по назначению;

суммы наличных денежных средств, загруженных в банкоматы и другие программно-технические средства, принадлежащие другим кредитным организациям, в корреспонденции со счетом по учету кассы, со счетом по учету денежных средств в пути;

суммы переводов денежных средств, перечисленных другим кредитным организациям, в том числе по операциям, связанным с обслуживанием принадлежащих кредитной организации банкоматов и других программно-технических средств, в корреспонденции с корреспондентским счетом (субсчетом).

Порядок аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечивать получение информации о каждой операции и каждом переводе (переводах).

Счет № 30223 "Незавершенные переводы и расчеты по банковским счетам клиентов при осуществлении расчетов через подразделения Банка России"

Назначение счета - учет в кредитной организации (филиале) - отправителе сумм перевода денежных средств, списанных со счетов клиентов, но не перечисленных в тот же день по назначению через подразделения Банка России, а также сумм переводов, зачисленных на корреспондентский счет (субсчет) кредитной организации (филиала) в Банке России, но не зачисленных (перечисленных) в этот же день по назначению. Счет пассивный.

По кредиту счета отражаются:

суммы переводов денежных средств, списанных со счетов клиентов, в том числе с корреспондентских счетов (субсчетов) других кредитных организаций (их филиалов);

суммы переводов, зачисленных на корреспондентский счет (субсчет) в Банке России, но не зачисленных (перечисленных) в этот же день по назначению.

По дебету счета отражаются:

суммы переводов денежных средств, перечисленных с корреспондентского счета (субсчета), в подразделении Банка России;

суммы переводов, зачисленных (перечисленных) по назначению, в корреспонденции со счетами клиентов данной кредитной организации (филиала), с корреспондентскими счетами (субсчетами), счетами по учету внутрибанковских требований и обязательств по переводам клиентов и другими счетами в соответствии с назначением платежа, получателем которого является сама кредитная организация.

Порядок аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечивать получение информации о каждом переводе.

2) Составить бухгалтерский проводки в КБ «Салют».

Д 40702 К30220 -12 октября списаны денежные средства со счета клиента

Д 30220 К 30110- 15 октября при получении подтверждения (выписки) о зачислении ср-тв на счет получателя

Размещено на Allbest.ru