Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01.12.2009

0

13

730 000

Оборот

0

Оборот

730 000

Сальдо на 31.12.2009

730 000

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»

68-1 «Налог на доходы физических лиц»

Дебет	Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.2009			46 748
51	46 748	31	46 748
Оборот	46 748	Оборот	46 748
Сальдо на 31.12.2009			46 748

68-2 «Налог на добавленную стоимость»

Дебет	Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.2009			114 252
5	32 400	43	270 000
10	54 000
52	161 600
Оборот	248 000	Оборот	270 000
Сальдо на 31.12.2009			136 252

68-4 «Налог на прибыль»

Дебет	Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.2009			54 000
54	60 000	50	60 000
Оборот	60 000	Оборот	60 000
Сальдо на 31.12.2009			54 000

68-8 «Налог на имущество»

Дебет	Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.2009			5 000
53	15 000	38	10 000
Оборот	15 000	Оборот	15 000
Сальдо на 31.12.2009			0

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

69-1 «Социальное страхование»

Дебет	Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.2009			56 000
		32	11 165
Оборот		Оборот	11 165
Сальдо на 31.12.2009			67 165

69-2-1 «Федеральный бюджет»

Дебет	Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.2009			20 000
		33	23 100
Оборот		Оборот	23 100
Сальдо на 31.12.2009			43 100

69-2-2 «Страховой ПФ»

Дебет	Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.2009			80 000
		34	30 800
Оборот		Оборот	30 800
Сальдо на 31.12.2009			110 800

69-2-3 «Накопительный ПФ»

Дебет	Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.2009			0
		35	23 100
Оборот		Оборот	23 100
Сальдо на 31.12.2009			23 100

69-3 «Медицинское страхование»

Дебет	Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.2009			0
		36	11 935
Оборот		Оборот	11 935
Сальдо на 31.12.2009			11 935

69-11 «Страхование от НС и ПЗ»

Дебет	Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.2009			0
		37	1 925
Оборот		Оборот	1 925
Сальдо на 31.12.2009			1 925

Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Дебет	Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.2009			192 500
31	46 748	30	385 000
47	360 000
48	25 000
Оборот	431 748	Оборот	385 000
Сальдо на 31.12.2009			145 752

Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Дебет	Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.2009	500
Оборот	0	Оборот	0
Сальдо на 31.12.2009	500

Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

76-4 «Депонированные суммы»

Дебет	Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.2009
		48	25 000
Оборот		Оборот	25 000
Сальдо на 31.12.2009			25 000

76-5 «Расчеты с дебиторами и кредиторами »

Дебет	Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.2009
14	880 000	15	877 398
16	168	17	2 770
18	52 000	21	52 000
Оборот	932 168	Оборот	932 168
Сальдо на 31.12.2009

Счет 80 «Уставный капитал»

Дебет	Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.2009			800 000
Оборот	0	Оборот	0
Сальдо на 31.12.2009			800 000

Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

Дебет	Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.2009			1 200 000
62	60 000	61	1 444 143
Оборот	60 000	Оборот	1 444 143
Сальдо на 31.12.2009			2 584 143

Счет 90 «Продажи» 90-1 «Выручка»

Дебет	Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.2009
55	1 770 000	42	1 770 000
Оборот	1 770 000	Оборот	1 770 000
Сальдо на 31.12.2009

90-2 «Себестоимость продаж»

Дебет	Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.2009
40	259 580	56	1 010 025
44	750 445
Оборот	1 010 025	Оборот	1 010 025
Сальдо на 31.12.2009

90-3 «Налог на добавленную стоимость»

Дебет	Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.2009
43	270 000	57	270 000
Оборот	270 000	Оборот	270 000
Сальдо на 31.12.2009

90-9 «Прибыль/убыток от продаж»

Дебет	Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.2009
56	1 010 025	55	1 770 000
57	270 000
58	489 975
Оборот	1 770 000	Оборот	1 770 000
Сальдо на 31.12.2009

Счет 91 «Прочие доходы и расходы»

Счет 91-1 «Прочие доходы»

Дебет	Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.2009
59	168	16	168
Оборот	168	Оборот	168
Сальдо на 31.12.2009

Счет 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов»

Дебет	Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.2009
60	168	59	168
Оборот	168	Оборот	168
Сальдо на 31.12.2009

Счет 99 «Прибыли и убытки»

99-1 «Прибыли и убытки»

Дебет	Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.2009			954 000
61	1 444 143	58	489 975
		60	168
Оборот	1 444 143	Оборот	490 143
Сальдо на 31.12.2009

99-2 «Налог на прибыль»

Дебет	Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.2009
50	60 000	62	60 000
Оборот	60 000	Оборот	60 000
Сальдо на 31.12.2009

Оборотно-сальдовая ведомость за Декабрь 2009

Счет	Наименование	Сальдо на начало периода	Обороты за период	Сальдо на конец периода
		Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
01	Основные средства	2980000		180000		3160000
02	Амортизация ОС		989000		10000		999000
04	Нематериальные активы	100000				100000
05	Амортизация НМА		12000		3000		15000
07	Оборудование к установке	250000				250000
08	Влож. во внеоборотн. активы	500000		1109398	180000	1429398
10	Материалы	225000		300000	500000	25000
19	НДС по приобр. Ценностям	120000		86400	86400	120000
20	Основное производство			750445	750445
25	Общепроизводств. Расходы			120045	120045
26	Общехозяйственные расходы			259580	259580
43	Готовая продукция	735000		750445	750445	735000
50	Касса	10000		385000	385000	10000
51	Расчетные счета	1050000		2577770	2268748	1359022
52	Валютные счета			877398	877398
55	Специальные. Счета в банках			1177398	1177398
55.1	Аккредитивы в руб.			877398	877398
55.2	Чековые книжки в руб.			300000	300000
60	Расчеты с поставщиками		2205000	1495798	1443798		2153000
62	Расч. С покупател. И зак.	758000		1770000	1770000	758000
66	Расч. По краткоср. Кред.				730000		730000
68	Налоги и сборы		220000	369748	386748		237000
68.1	Налог на доходы физ.лиц		46748	46748	46748		46748
68.2	НДС		114252	248000	270000		136252
68.4	Налог на прибыль		54000	60000	60000		54000
68.8	Налог на имущество		5000	15000	10000
69	Расч. По соц. Страхованию		156000		102025		258025
69.1	Социальное страхование		56000		11165		67165
69.2	Пенсионное обеспечение		100000		77000		177000
69.2.1	Федеральный бюджет		20000		23100		43100
69.2.2	Страховой ПФ		80000		30800		110800
69.2.3	Накопительный ПФ				23100		23100
69.3	Медицинское страхование				11935		11935
69.11	Страхование от НС и ПЗ				1925		1925
70	Расч. По оплате труда		192500	431748	385000		145752
71	Расч. С подотчетн. Лицами	500				500
76	Разн. Дебиторы, кредиторы			932168	957168		25000
76.4	Депонированные суммы				25000		25000
76.5	Расч.с деб.и кред.в руб.			932168	932168
80	Уставный капитал		800000				800000
84	Нераспределенная прибыль		1200000		1384143		2584143
90	Продажи			4820025	4820025
90.1	Выручка			1770000	1770000
90.2	Себестоимость продаж			1010025	1010025
90.3	НДС			270000	270000
90.9	Прибыль/убыток от продаж			1770000	1770000
91	Прочие доходы и расходы			336	336
91.1	Прочие доходы			168	168
91.9	Сальдо прочих доходов и расходов			168	168
99	Прибыли и убытки		954000	1504143	550143
99.1	Прибыли и убытки		954000	1444143	490143
99.2	Налог на прибыль			60000	60000
		6728500	6728500	19897845	19897845	7946920	7946920

Бухгалтерский баланс на 31 декабря 2009г. тыс. руб.

АКТИВ	Код показателя	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
I. Внеоборотные активы
Нематериальные активы	110	-	85
Основные средства	120	-	2 161
Незавершенное строительство	130	-	1 679
Доходные вложения в материальные ценности	135	-
Долгосрочные финансовые вложения	140	-
Отложенные налоговые активы	145	-
Прочие внеоборотные активы	150	-
	Итого по разделу I	190	-	3 925
II. Оборотные активы
Запасы	210	-	760
	в том числе:
	сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	-	25
	животные на выращивании и откорме	212	-
	затраты в незавершенном производстве	213	-
	готовая продукция и товары для перепродажи	214	-	735
	товары отгруженные	215	-
	расходы будущих периодов	216	-
	прочие запасы и затраты	217	-
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	-	120
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230	-
	в том числе:
	покупатели и заказчики	231	-
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	-	758
	в том числе:
	покупатели и заказчики	241	-	758
Краткосрочные финансовые вложения	250	-
Денежные средства	260	-	1 369
Прочие оборотные активы	270	-
	Итого по разделу II	290	-	3 008
БАЛАНС	300	-	6 933

ПАССИВ	Код строки	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
III. Капитал и резервы
Уставный капитал	410	-	800
Собственные акции, выкупленные у акционеров	411	-
Добавочный капитал	420	-
Резервный капитал	430	-
	в том числе:
	резервные фонды, образованные в соответствии с законодательством	431	-
	резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432	-
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	-	2 584
	Итого по разделу III	490	-	3 384
IV. Долгосрочные обязательства
Займы и кредиты	510	-
Отложенные налоговые обязательства	515	-
Прочие долгосрочные обязательства	520	-
	Итого по разделу IV	590	-
V. Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты	610	-	730
Кредиторская задолженность	620	-	2 819
	в том числе:
	поставщики и подрядчики	621	-	2 153
	задолженность перед персоналом организации	622	-	146
	задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623	-	258
	задолженность по налогам и сборам	624	-	237
	прочие кредиторы	625	-	25
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов	630	-
Доходы будущих периодов	640	-
Резервы предстоящих расходов	650	-
Прочие краткосрочные обязательства	660	-
	Итого по разделу V	690	-	3 549
	БАЛАНС	700	-	6 933

Заключение

В ходе исследования темы «Особенности учета на специальных счетах в банке» были рассмотрены следующие вопросы:

1. Теоретические аспекты и природу учета денежных средств на специальных счетах в банке;

2. Выявлена актуальность проблемы учета денежных средств на специальных счетах в банке;

3. Обозначены тенденции развития тематики денежных средств на специальных счетах в банке.

В ходе изучения данных вопросов было установлено, что:

Счет 55 «Специальные счета в банках» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей) на текущих, особых и иных специальных счетах.

На субсчете 55-1 «Аккредитивы» учитывается движение средств, находящихся в аккредитивах. При расчетах по аккредитиву банк, действующий по поручению плательщика об открытии аккредитива, обязуется произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих всем условиям аккредитива, либо предоставить полномочие другому банку произвести такие платежи.

Банками могут открываться следующие виды аккредитивов: покрытые и непокрытые, отзывные и безотзывные. При открытии покрытого аккредитива банк-эмитент перечисляет за счет средств плательщика сумму аккредитива в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива. При открытии непокрытого аккредитива банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счета банка-эмитента в пределах суммы аккредитива либо указывает в аккредитиве иной способ возмещения сумм исполняющему банку.

В случае изменения условий или отмены отзывного аккредитива банк-эмитент обязан направить соответствующее уведомление получателю средств не позже рабочего дня, следующего за днем изменения условий или отмены аккредитива. Условия безотзывного аккредитива считаются измененными с момента получения исполняющим банком согласия получателя средств, частичное изменение условий безотзывного аккредитива получателем средств не допускается.

Каждый аккредитив открывается для расчетов только с одним поставщиком.

На субсчете 55-2 «Чековые книжки» учитывается движение средств, находящихся в чековых книжках. Чек - это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Чекодателем является юридическое лицо, имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков.

Чек не является платежным средством. Его выдача не означает совершение платежа, а лишь указывает на замену предшествовавшего отношения новым, которое возникает между чекодателем, чекодержателем и иными обязанными по чеку лицами. Обязанность должника по обязательству, во исполнение которого был выдан чек, прекращается лишь после совершения платежа по чеку.

На отдельных субсчетах, открываемых к счету 55 «Специальные счета в банках», учитывается движение обособленно хранящихся в кредитной организации средств целевого финансирования, в частности, поступивших бюджетных средств, средств на финансирование капитальных вложений, аккумулируемых и расходуемых организацией с отдельного счета и т.д.

Филиалы, представительства и иные структурные подразделения организации, выделенные на отдельный баланс, которым открыты текущие счета в кредитных организациях для осуществления текущих расходов (оплата труда, отдельные хозяйственные расходы, командировочные суммы и т.п.), отражают на отдельном субсчете к счету 55 «Специальные счета в банках» движение указанных средств.

Планом счетов на субсчете 55-3 «Депозитные счета» предусмотрен учет движения денежных средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады, однако согласно ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» депозитные вклады в кредитных организациях учитываются в составе финансовых вложений. банк учет аккредитив чек

Поскольку при выборе той или иной формы расчётов учитывается огромное множество факторов, то у организации есть широкий выбор более подходящей формы расчётов для той или иной операции.

Например, в условиях финансового кризиса аккредитив приобретает особую актуальность, так как позволяет устранить риски неплатежей контрагентов. Применение данной формы расчетов сторонами в любой сделке позволяет максимально сократить свои риски: покупателю (заказчику) гарантирует получение товара (работ, услуг), продавцу - своевременное поступление денежных средств на его расчетный счет. Таким образом, в условиях финансового кризиса использование аккредитивной формы расчетов в Российской Федерации может получить свое развитие. К тому же данная форма расчетов может применяться при расчетах и с юридическими, и с физическими лицами.

Таким образом, каждая организация может оценить достоинства и недостатки любой из форм расчётов и сделать свой выбор в соответствие со стоящими перед ней целями.

Список используемой литературы

1. 10 000 и одна проводка / Под ред. Г.Ю. Касьяновой (3-е изд., перераб. и доп.).- М.: ИД «Аргумент», 2006.-876с.

2. Авдеев В. Расчеты банковскими картами «Аудит и налогообложение», 2009, N 2.

3. Бакаев А.С. Комментарий к Положению о бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности. - М.: Бухгалтерский учет, 2006.

4. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. В40 Бухгалтерский учёт: учеб.- М.: ТК Велби, изд-во Проспект, 2005.-672 с.

5. Гражданский кодекс Российской Федерации (части первая, вторая, третья, четвертая): По состоянию на 1 апреля 2009 года. - Новосибирск: Сиб. Унив. изд-во, 2009. - 541с.

6. Гусева Т.М., Шеина Т.Н., Нурмуламедова Х.Ш. Г96 Бухгалтерский учёт: учебно-практическое пособие.-4-е изд., переработ. И доп.-М.: Проспект, 2008.-576с.

7. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2007.

8. Кондраков Н.П. К64. Бухгалтерский учёт: учебное пособие. - 5 изд., перераб. и доп. - М: ИНФРА-М, 2008.-717с.-(Высшее образование)

9. Кувшинов Н.С. К88 Бухгалтерский учёт. Экспресс-курс: учебное пособие / Н.С. Кувшинов.- М.: КНОРУС, 2008.-296с.

10. Кузнецова Н. Расчеты по аккредитиву как актуальная форма безналичных расчетов «Финансовая газета», 2009, N 43.

11. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. - М.: Проспект, Омега-Л, 2009. - 560 с.

12. Перелетова И. Расчеты чеками «Финансовая газета. Региональный выпуск», 2007, N 33.

13. Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ 1-23). Федеральный закон «О бухгалтерском учете». Положение о главных бухгалтерах. - Новосибирск: Сиб. Унив. изд-во, 2009. - 176 с. - (Бухгалтер. Нормативные документы).

14. Рыжков К. Безналичные расчеты «Аудит и налогообложение», 2009, N 4.

15. Справочник корреспонденций счетов бухгалтерского учета.; ред., Бакаев А.С.; Инф ормационное агентство ИПБ-БИНФА; 2007 г.; 608 стр.

16. Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. № 129-ФЗ.

17. Швецкая В.М., Головко Н.А. Бухгалтерский учёт Ш35 Учебник для вузов. - 2-е изд. - М.: Издательско-торговая корпорация. «Дашков и К», 2008.-512с.

Размещено на Allbest.ru