Оценка финансового положения коммерческого банка

В управлении пассивами банку можно порекомендовать:

Применять метод анализа размещения пассивов по их срокам, который позволяет управлять обязательствами банка, прогнозировать и менять их структуру в зависимости от уровня коэффициентов ликвидности, проводить взвешенную политику в области аккумуляции ресурсов, влиять на платежеспособность.

Разработать политику управления капиталом, ФСН и резервами.

Следить за соотношением собственного капитала к привлеченному.

Проанализировать депозитную базу банка:

обратить внимание на структуру депозитов: срочные и сберегательные депозиты более ликвидны, чем депозиты до востребования;

определить стратегию поддержания устойчивости депозитов. Частью такой стратегии выступает маркетинг - повышение качество обслуживания клиентов, с тем чтобы они оставались верными банку и во время кризисных ситуаций. Повышение срока сберегательных депозитов, их средней суммы также смягчает колебания депозитов во время кризисов.

учитывать не только стабильность, но и источник депозитов, то есть депозиты физических лиц более надежны, чем депозиты юридических лиц, в силу различий в размерах вкладов.

привести в соответствие учет кредитных ресурсов;

оценивать надежность депозитов и займов, полученных от других кредитных учреждений.

сократить обязательства до востребования при помощи перегруппировки пассивов по их срокам.

В целом же, для распознавания рисков несбалансированности ликвидности баланса и неплатежеспособности коммерческого банка требуется создание специальной системы ежедневного контроля за уровнем приведенных в первой и второй главах показателей, анализа факторов, влияющих на их изменение. Для этого целесообразно создание базы данных, позволяющей оперативно получать всю необходимую информация для выполнения аналитической работы, на основе которой будет формироваться политика банка. В качестве источников для формирования базы данных банком могут рассматриваться заключенные и прорабатываемые кредитные и депозитные договора, договора о займах у других банков, сведения о плановой потребности в кредите, ежедневная сводка оборотов остатков по балансовым счетам, ежедневная ведомость по лицевым счетам, сведения по внебалансовым счетам, сведения об оборачиваемости кредитов и т.п.

На основе базы данных банком ежедневно должны раскрываться значения показателей платежеспособности и ликвидности и проводиться анализ перспектив развития операций банка с учетом норм платежеспособности и ликвидности. Это позволяет взаимоувязать решение вопросов по размещению средств, привлечению ресурсов, увеличению собственных средств банка, расширению участия банка в других предприятиях и банках, по поиску источников дополнительных доходов и развитию новых операций коммерческого банка с требованиями соблюдения его ликвидности и платежеспособности. Рассмотренный анализ дает возможность предвидеть различные изменения уровня ликвидности и платежеспособности коммерческого банка и своевременно принять необходимые меры по их стабилизации.

В международной практике менеджеры по управлению ликвидности банков разработали ряд практических рекомендаций по улучшению этого вида деятельности. Первая из них состоит в том, что менеджеры по управлению ликвидностью должны контролировать деятельность всех отделов банка, отвечающих за использование и привлечение средств, и координировать свою деятельность с работой этих отделов.

Вторая рекомендация заключается в том, что менеджеры по управлению ликвидностью должны предвидеть когда наиболее крупные вкладчики и пользователи кредитов банка планируют снять средства со счета или увеличить вклады. Это позволяет управляющим планировать свои действия в случае возникновения дефицита или излишка ликвидных средств.

В соответствии с третьей рекомендацией, менеджеры по управлению ликвидностью в сотрудничестве с высшим руководством и руководителями отделов должны быть уверены, что приоритеты и цели управления ликвидными средствами очевидны. В недавнем прошлом при размещении средств ликвидность банка часто имела высший приоритет. Сегодня управлению ликвидными средствами в общем отводится роль вспомогательного механизма в сравнении с приоритет банка №1 - предоставлением займов всем категориям клиентов. Банк должен предоставлять любые выгодные займы, ставя перед управляющим ликвидными средствами задачу изыскания достаточных денежных средств для обеспечения кредитов.

Суть четвертой рекомендации состоит в следующем: потребности банка в ликвидных средствах и решение относительно их размещения должны постоянно анализироваться в целях избежания и излишка, и дефицита ликвидных средств. Излишние ликвидные средства, которые не реинвестируются в тот же день, ведут к потерям доходов банка, в то время как их дефицит должен быть быстро ликвидирован во избежание неблагоприятных последствий поспешных займов или продаж активов, также ведущих к потерям доходов.

Таким образом, каждый коммерческий банк должен самостоятельно обеспечивать поддержание своей ликвидности на заданном уровне на основе как анализа ее состояния, складывающегося на конкретные периоды времени, так и прогнозирования результатов деятельности и проведения в последующем научно обоснованной экономической политики в области формирования уставного капитала, фондов специального назначения и резервов, привлечения заемных средств сторонних организаций, осуществления активных кредитных операций.

3.3 Пути совершенствования анализа финансового положения банка

При анализе финансового положения любого предприятия необходимо знать запас его финансовой устойчивости(зону безубыточности). С этой целью все затраты банка в зависимости от объема портфеля банковских услуг и их реализации следует разбить на переменные и постоянные, определить сумму маржинального дохода и его долю в выручке от реализации продукции.

Для банка методику распределения использовать сложней, но возможно. Определяется безубыточный объем продаж (порог безубыточности), т.е. сумма выручки, которая необходима для возмещения постоянных расходов банка, прибыли при этом не будет и убытка, а рентабельность равна нулю.

Порог безубыточности - отношение суммы постоянных затрат в составе себестоимости реализуемых услуг к доле маржинального дохода в выручке.

Порог безубыточности = Постоянные затраты (3.3.1)

Доля маржинального дохода в выручке

Запас финансовой = Выручка -Порог рентабельности *100 %

устойчивости Выручка (3.3.2)

Запас финансовой устойчивости или зона безопасности зависит от изменения выручки и безубыточного объема портфеля банковских услуг.

В перспективе возможна разработка прогнозных моделей финансового состояния. Для этого необходима разработка финансовой стратегии, оценки возможностей на перспективу. Стратегия разрабатывается на основе изучения реальных финансовых возможностей банка, внутренних и внешних факторов, охватывает оптимизацию основных и оборотных средств, собственного и заемного капиталов, распределение прибыли, инвестиционную и ценовую политики. Основное внимание уделяется выявлению и мобилизации внутренних резервов увеличения денежных доходов, максимальному снижению затрат, эффективному использованию капитала на всех стадиях его кругооборота.

Можно использовать четыре метода прогнозирования финансовой устойчивости субъекта: экстраполяцию, метод сроков оборачиваемости, метод бюджетирования, метод предварительных (прогнозных) балансов.

Первый метод основывается на существовании прямой связи между оборотным капиталом и объемом кредитов, которая выражается с помощью коэффициента.

Второй метод определения чистого оборотного капитала основан на изучении продолжительности производственно-коммерческого цикла: период оборачиваемости запасов плюс период оборачиваемости кредиторской задолженности, умноженный на однодневный оборот по реализации.

Метод бюджетирования основан на планировании поступления и расходования денежных средств, в том числе от основной и инвестиционной деятельности.

Метод финансового прогнозирования является составление прогнозного отчета о прибылях и убытках и прогнозного баланса.

Применение перечисленных методов позволит уменьшить неопределенность достижений конечных результатов и риск потерь., своевременно указать на недостатки, приводимые к банкротству и разработать мероприятия для стабилизации производственно- финансового процесса, наметить пути выхода из кризисной финансовой ситуации.

Заключение

Содержание и основная целевая установка финансового анализа - оценка финансового положения и выявление возможности повышения эффективности функционирования хозяйствующего субъекта, с помощью рациональной финансовой политики.

Финансовое положение коммерческих банков характеризуется достаточностью капитала, качеством активов, ликвидностью баланса, эффективностью деятельности и уровнем управления (менеджментом) банка.

Эффективность банка выражается в уровне его доходности и отражает положительный совокупный результат работы банка во всех сферах его хозяйственно-финансовой и коммерческой деятельности. За счет доходов банка покрываются все его операционные расходы, включая административно-управленческие, формируется прибыль банка, размер которой определяет уровень дивидендов, увеличение собственных средств и развитие пассивных и активных операций.

Доходность банка является результатом оптимальной структуры его баланса как в части активов, так и пассивов, целевой направленности в деятельности банковского персонала в этом направлении. Другими важными условиями обеспечения доходности банка являются рационализация структуры расходов и доходов, расчеты процентной маржи и выявление тенденций в доходности ссудных операций, планирование минимальной доходной маржи для прогнозирования ориентировочного уровня процентов по активным и пассивным операциям.

Анализ финансового положения коммерческого банка можно представить как внешний: со стороны Национального Банка РК, независимых рейтинговых агентств, потенциальных клиентов (вкладчиков, акционеров), и внутренний - внутренними аналитическими службами банка.

Посредством экономических нормативов регулируется, во-первых, абсолютный и относительный уровень собственного капитала кредитной организации, во-вторых, ликвидность баланса, в-третьих, диверсификация активных и пассивных операций кредитной организации, в-четвёртых, создание каждой кредитной организацией централизованных резервов для обеспечения финансовой устойчивости банковской системы в целом.

Анализ финансового положения банка предназначен для общей характеристики финансовых показателей банка, определения их динамики и отклонений за отчетный период. В целях проведения такого анализа рекомендуется составление сравнительного аналитического баланса, в который включаются основные агрегатированные показатели бухгалтерского баланса банка.

Народный Банк Казахстана является Открытым акционерным обществом. Учредители - акционеры банка.

Костанайский филиал является обособленным подразделением Банка, расположенным вне места его нахождения и осуществляющим все или часть его функций. Филиал не является юридическим лицом и действует от имени и по поручению банка на основании Положения.

Стоимость имущества банка в период с 2006 по 2008 гг. возросли на 421654 тыс. тенге, в том числе за счет выданных ссуд и лизингов на 7,58%, удельный вес которых в 2008 году составил 62,05%. Они и занимают наибольший удельный вес в структуре актива баланса. На втором месте - депозиты в банки второго уровня - 72608 тыс. тенге или 12,66 % всех активов, тогда как в 2006 году таких депозитов не было.

В структуре пассива баланса наибольший удельный вес имеют депозиты юридических и физических лиц - 52,82% или 302912 тыс. тенге Капитал и резервы в 2008 году снизились на 33,9 пункта, составили 265813 тыс. тенге, а в 2006 году эта статья занимала 80,25% всех пассивов.

Для анализа финансового положения необходимо рассчитать такой показатель, как излишек или недостаток средств для формирования запасов, который рассчитывается как разница между величиной источников средств и величиной запасов. Для анализа нужно определить размеры средств, имеющихся у банка для формирования его запасов.

Оценку структуры капитала также проводят по данным бухгалтерского баланса. Анализируя структуру капитала можно сказать, что она изменилась.

Доля собственного капитала в структуре пассива снизилась на 33,89 пункта и составила в 2008году 46,36%, а доля заемных средств соответственно повысилась за рассматриваемый период и составила 53,64% в 2008 году Уставный капитал повысился на 75000 тыс. тенге, а его доля в общем объеме капитала снизилась на 35,39 пункта и составила в 2008 году 30,52%. Значительно увеличился резервный фонд, он составил 45,581 тыс. тенге, тогда как в 2006 году составил всего 1 тыс. тенге. Нераспределенный доход составил 6,35% всех пассивов, что ниже, что в 2006 году на 6,85 пункта.

В структуре заемного капитала также произошли значительные изменения. В 2006 году получило разрешение на привлечение депозитов, с этого момента их количество растет. Их удельный вес вырос на 48,84 пункта и составил в 2008 году 52,83%. В 2008 году появились долгосрочные депозиты, они составили 92000 тыс. тенге или 16,04% всего пассива. Обязательства банка по непогашенным кредитам также выросли на 3635 тыс. тенге и составили 0,64% всего пассива. Всего заемные средства выросли на 277609 тыс. тенге и составили 307568 тыс. тенге или 53,64% в общем объеме пассива.

При управлении активами банки анализируют содержание собственного банковского портфеля в разрезе видов портфеля и содержания каждого портфеля. Банковский портфель характеризует состояние всех сторон актива и пассива банка.

Коммерческие банки заботятся о качестве активов в которое вкладывается смысл: обеспечение возврата кредитов, способность получать доход и покрывать убытки, диверсификация состава кредитного портфеля.

Высокий удельный вес собственных ресурсов в структуре пассивов уменьшает общую стоимость ресурсов для банка, и, следовательно, увеличивается его прибыльность не зависимо от качества управления банком. Поэтому банки могут иметь большую прибыль при низкой доходной марже. Исходя из данных таблицы 11 видно, что за три исследуемых года удельный вес депозитов увеличился на 32,79% или на 204856 тыс. тенге. Доля обязательств повысилась на 33,91% или на 277609 тыс. тенге. В 2006 - 2008 годах доля собственных ресурсов в пассиве была достаточно высока 80,25 и 71,35 соответственно. В 2008 году их удельный вес в пассиве снизился на 25% и составил 46,35%, а значит для того, чтобы банку сохранить прибыльность на высоком уровне нужно повысить доходную маржу.

При анализе банковских доходов определяется удельный вес каждого вида дохода в их общей сумме. Стабильны прирост доходов является результатом квалификационного управления активными операциями, выражается в уменьшении прироста доходов.

Подводя итог, можно сказать, что структура доходов в 2008 году по сравнению с 2006 годом уменьшилась. Удельный вес доходов, связанных с получением вознаграждения стал на 27,02 пункта ниже и составил 49,1%, хотя в тенге эти доходы повысились на 35799 тыс. тенге. Их удельный вес изменился из-за понижения удельного веса доходов по ссудам на 26,75 пункта. Доходы, не связанные с получением вознаграждения, напротив, повысились и составили 50,9% вместо 23,67% в 2006 году. Повышение этих доходов связано с тем, что появились доходы от переоценки, которые составили 36509 тыс. тенге или 23,1%. Доходы от финансовых операций понизились на 891 тыс. тенге и составили 3430 тыс. тенге. выручки от продажи активов в 2008 году не было. В целом повышение доходов произошло на 103124 тыс. тенге.

Всего расходы повысились на 50235 тыс. тенге. Это вызвано их увеличением по основным статьям расходов. Структура расходов претерпела некоторые изменения: удельный вес расходов связанных с выплатой вознаграждения повысился в 2008 году на 25,11 пункта и составил 31,56%. Это связано с повышением удельного веса в общем объеме расходов депозитов физических лиц и расходов по ним на 14,48 пунктов. Произошло снижение расходов не связанных с выплатой вознаграждения на 24,22 пункта, они составили 36,78% или 31313 тыс. тенге. В то же время произошло увеличение резервов на 11941 тыс. тенге или на 11,83 пункта, которые составил 13239 тыс. тенге в 2008 году банк понес потери от продажи на 101 тыс. тенге. удельный вес наличных платежей снизился и составил 15,99% или 13611 тыс. тенге, что больше, чем в 2006 году на 3553 тыс. тенге.

В последнее время актуализируется проблема дистанционного анализа финансового положения коммерческого банка с целью повышения ликвидности банковской системы. К средствам банковского надзора относятся анализ на месте, в банке и внешнее наблюдение за ним, в том числе дистанционный анализ.

Вероятно, банкиры разуверились в достоверности дистанционного анализа без дополнительной информации о качестве активов, стабильности депозитов и т.п. и желали бы иметь возможность, не изобретая велосипеда, ознакомиться с данными банков по формам отчетности международных стандартов.

Существует мнение о том, что «системы оценок», построенные на расчете коэффициентов по данным исключительно баланса без анализа внутреннего качества счетов, могут давать большую долю погрешности, а баланс в виде остатков по счетам не позволяет адекватно оценить качество активов и обязательств банка, одним из направлений возможного решения проблем может стать адаптация международных стандартов учета и отчетности к казахстанской практике.

Список использованных источников

1. Закон « О банках и банковской деятельности» от 30.08.95г. с учетом изменений и дополнений от 11.07.97г.

2. Черкасов В.Е «Финансовый анализ в коммерческом банке»- М: Инфра -М 1995г.

3. Ном Р. «Основы финансового менеджмента» -М: Дело ,1993г.

4. Красавина Л.Н. «Современная банковская система» -Деньги и кредит 1999г.

5. Стоянова Е.Е. «Финансовый менеджмент»-М : Дело 1999г.

6. Лаврушин О.И. «Банковское дело» -М: Финансы 2000г.

7. Сейткасимов Г.С. «Банковское дело» - Алматы 2000г.

8. Белоглазовой О.Н., Кроливецкой Л.П. «Банковское дело»- Финансы 2000г.

9. Сейткасимов Р.Г. «Ликвидность и платежеспособность банка» -Алматы 1999г.

10. Жапаров Т.К. «Анализ финансовой отчетности хозяйствующих субъектов: учебное пособие»- Алматы, 1998г.

11. Свиридов Н.Н. «Банковское дело» -М 2000г.

12. Ковалев В.В. «Финансовый анализ»-М : Бухгалтерский учет,1999г.

13. Искакова Н.И. «Банковское дело»- Караганда 2000г.

14. Пушкарева Г.М. «Анализ финансового состояния» -М 1999г.

15. Жапаров К.Ж. «Учет и анализ» учебник для ВУЗов- Алматы 1999г.

16. Ефимова О.В. «Финансовый анализ» - М 1998г.

17. Ковалев А.П. «Диагностика банкротства»-М,2000г.

18. Черкасов В.Е. «Финансовый анализ» -М 2000г.

19. Савицкая Г.В. «Анализ хозяйственной деятельности» , Минск 2000г.

20. Крейнина Н.Н. «Финансовое состояние предприятия»-М 2000г.

21. Махмутова Г.Г. « Анализ и оценка финансового состояния предприятия» 2000г.

22. Ковалев В.В. «Финансовый анализ» -М 2000 г.

23. Черкасов В.Е. « Учебное пособие по финансово- экономическим расчетам»-М 1999г.

24. Фащевский В.Н. « Анализ платежеспособности предприятия»1998г.

25. Белоглазовой О.Н. , Кроливецкой Л.П. «Банковское дело»- Финансы 2001г.

26. Игнатова Е.А. «Анализ финансовых результатов деятельности предприятия» -М 2000г.

27. Андрофов Е.А. «Финансовая отчетность банка»-М 1996г.

28. Алякин А.А «Организация учетной работы банка»-М 1994г.

29. Сейткасимов Г.С «Бухгалтерский учет и отчетность в банках»- Алматы 2000г.

30. Тараканова Л.А. «Бухгалтерский учет в коммерческих банках» -М 1996г.

31. Иванов В.В. «Анализ надежности банков» -М 1996г.

32. Колесников В.И. , Кроливецкой Л.П. «Банковское дело» -М 1996г.

Размещено на Allbest.ru