Анализ деятельности коммерческого банка

* оценка баланса позволяет определить наличие собственных средств, уточнить изменения в структуре источников ресурсов, состав и динамику активов и т.п.;

* при анализе нескольких балансов в период, составляющий четыре-шесть месяцев, удается проследить тенденцию изменения финансового состояния банка, что является дополнительной важной информацией.

Основной оценкой уровня прибыльности, рентабельной работы коммерческого банка и типичным примером хорошей системы контроля может служить система рейтинга банков, применяемая в США «САМЕL» (аббревиатура из первых букв):

С - достаточность капитала;

А - качество активов;

М - качество управления (менеджмент);

Е - доходность или прибыльность;

L - ликвидность.

И все таки из всех многочисленных показателей уровня доходов и прибыли избран коэффициент эффективности использования активов

Чистая прибыль/ средний размер активов за период

Нормативный уровень этого коэффициента устанавливается по группам банков, в основе выделения которых лежит объем активов. Все банки делятся на 5 групп:

I - активы менее 100 млн. долл.

II - от 100 до 300 млн.долл.

III- от 300 до 1000 млн. долл.

IV- от 1 до 5 млрд. долл.

V- свыше 5 млрд. долл.

Как правило, средняя эффективность по каждой группе банка устанавливается исходя из фактического использования активов за 3 последних года.

Таблица 1.2 Ориентиры прибыльности банка, используемые в системе банковского надзора США

Рейтинг	Размер активов
	Менее 100 млн. долл.	100-300 млн. долл.	300-1000 млн.долл.	1-5 млрд. долл.	5 и более млрд.долл.
1.Высший	1,15	1,05	0,95	0,85	0,75
2.Удовлетворител.	0,95	0,85	0,75	0,65	0,55
3.Посредственный	0,75	0,65	0,55	0,45	0,35
4.Предельный	0,75	0,65	0,55	0,45	0,35
5.Неудовлетворит.	Чистые убытки

Национальный банк при определении рейтинга сравнивает значение фактического коэффициента использования активов с нормативным уровнем, чтобы дать предварительную оценку рейтинга банка по его уровню прибыльности. Однако уровень прибыльности не является единственным показателем, так как для окончательной оценки учитывается качество и структура доходов, степень защиты банка от рисков и многое другое [41]

Таким образом, метод оценки уровня прибыльности по системе «САМЕL» позволяет сделать следующие принципиальные выводы:

Ш банк не может получить высокого рейтинга только на основании высокого качественного значения коэффициента прибыльности, если он не защищен от риска адекватностью собственного капитала и достаточностью резерва для покрытия потерь по ссудам;

Ш при оценке уровня прибыльности на ряду с количественными параметрами принимается во внимание стабильность источников дохода;

Ш важным приемом оценки уровня прибыльности является анализ динамики соответствующего коэффициента.

1.4 Методы анализа деятельности коммерческого банка

Главная особенность построения этапов - их логическая взаимосвязь, которая предполагает движение от начального этапа к конечному, от более простого к более сложному. Каждый предыдущий этап является базой для следующего этапа, каждый следующий этап является логическим завершением предыдущего. Именно поэтому очевидно, что качество анализа и его результаты зависят от правильности определения приоритетов на каждом из этапов [39,305]

Помимо информационной базы огромное значение для анализа имеют приемы и методы, с помощью которых он осуществляется. Более того, очень важно выделить основные направления исследования изучаемого объекта. В противном случае достаточно сложно систематизировать информацию, полученную в результате проведенной аналитической работы.

В то же время следует отметить, что к методам анализа деятельности банка, положенным в основу дистанционного надзора, относят:

· структурный анализ отчетности (позволяющий определить удельные веса, относительные показатели);

· метод группировки абсолютных показателей для расчета относительных показателей или исчисления финансовых коэффициентов;

· нормативный метод (расчет экономических нормативов/коэффициентов, например, по методикам Нацбанка РК”Пруденциальные нормативы”);

· метод оценки уровня показателей по сравнению с нормативами Нацбанка, по сравнению с базой (динамические сопоставления показателей), по отношению к уровню по группе сопоставимых банков.

Для обеспечения устойчивости банковской системы Нацбанком разработаны и доведены до исполнения коммерческим банкам Правила по выполнению коммерческим банками Пруденциальных нормативов, т.е. определенных коэффициентов с заданным уровнем. В основу Пруденциальных нормативов были положены рекомендации Базельского комитета по разработке экономических нормативов деятельности коммерческих банков.

Экономические нормативы рассчитываются коммерческими банками на основе данных бухгалтерского баланса при помощи метода коэффициентов и служат для контроля над деятельностью КБ не только со стороны Нацбанка, но и для целей внутреннего аудита.

Посредством экономических нормативов регулируются: во-первых, абсолютный и относительный уровень собственного капитала кредитной организации; во-вторых, ликвидность баланса; в-третьих, диверсификация активных и пассивных операций банка; в-четвертых, создание каждой кредитной организацией централизованных резервов для обеспечения финансовой устойчивости банковской системы в целом. Расчеты выполнения экономических нормативов все коммерческие банки должны производить ежемесячно. Такой подход является основой для управления ликвидностью самим коммерческим банком, а также для внешнего аудита и анализа деятельности КБ.

Для соблюдения указанных экономических нормативов в кредитных организациях создается система анализа и контроля. Ее подготовкой занимается группа аналитиков, которая разрабатывает специальные методики анализа.

Анализ экономических нормативов осуществляется по следующим направлениям:

* сравнение фактических значений показателя с нормативным;

* рассмотрение динамики изменения анализируемого показателя;

* выявление факторов, оказавших воздействие на показатели.

На первом этапе анализа необходимо составить таблицу, характеризующую фактический уровень экономических нормативов в сопоставлении с его предельным значением.

На втором этапе проверяется соответствие каждого показателя его нормативному уровню.

Далее необходимо рассмотреть показатели в динамике, чтобы убедиться в устойчивости или случайности ситуации.

На следующем этапе проводится анализ существенных отклонений. При устойчивой отрицательной тенденции такой анализ осуществляется на ряд дат, чтобы установить причины отклонений.

Перспективный анализ требуется для прогнозирования ожидаемых результатов в предстоящем периоде и определения дальнейших направлений денежно-кредитной политики.

Кроме исследования динамики и структуры баланса, оценки выполнения нормативов Нацбанка можно провести коэффициентный анализ на основе системы аналитических коэффициентов.

На основании данных публикуемой отчетности и целей анализа можно сформулировать систему аналитических коэффициентов. На основе анализа коэффициентов можно получить общую картину эффективности деятельности и финансовой устойчивости банка. Принимая во внимание тот факт, что банки обязаны публиковать в средствах массовой информации данные по балансовому счету и отчету о прибылях и убытках, на основе вышеупомянутых сведений всегда можно предварительно оценить и выбрать лучшие среди функционирующих банков, используя предлагаемые коэффициенты:

- коэффициент достаточности капитала К 1 показывает, какую долю в структуре пассивов занимает собственный капитал банка. Чем выше его доля, тем надежнее и устойчивее работает банк. Уровень капитала считается достаточным, если обязательства банка составляют 90 - 80% валюты баланса Минимальное значение: 0,1.

(1.4.1)

- доля уставного фонда в капитале банка К2 определяет, в какой степени капитал банка сформирован из средств учредителей, и характеризует эффективность работы банка. Сумма средств, инвестируемых в развитие банка, должна, по крайней мере, равняться взносам учредителей.

Минимальное значение: 0,15. Максимальное значение: 0,5.

(1.4.2)

- уровень доходных активов Кз показывает, какую долю в активах занимают доходные активы. Поскольку практически все доходные активы являются рискованными, их чрезвычайно высокая доля увеличивает неустойчивость банка и риски неплатежей как по текущим операциям, так и по своим обязательствам Вместе с тем размер доходных активов должен быть достаточным для безубыточной работы банка. Нормальным считается, если доля доходных активов составляет 65 - 75% Она может быть меньше, но при условии, что доходы банка превышают его расходы.

(1.4.3.)

- коэффициент размещения платных средств К4 определяет долю платных привлеченных ресурсов, направляемых в доходные (платные) операции. Если коэффициент более 1-1,2 это свидетельствует о том, что часть платных ресурсов используется не по назначению. Они отвлекаются либо на собственные нужды, либо в недоходные операции, что приводит к образованию убытков в банке. Максимальное значение: 1,2.

(1.4.4.)

- коэффициент мгновенной ликвидности К5 позволяет оценить долю обязательств банка, которая может быть погашена по первому требованию за счет ликвидных активов «первой очереди». Максимальное значение не устанавливается.

(1.4.5.)

- коэффициент общей ликвидности К6 характеризует сбалансированность активной и пассивной политики банка для достижения оптимальной ликвидности. Минимальное значение: 0,95.

(1.4.6.)

- коэффициент рентабельности активов К7 позволяет определить уровень рентабельности всех активов. Как отмечалось выше, низкая норма прибыли может быть результатом консервативной ссудной и инвестиционной политики, а также следствием чрезмерных операционных расходов. Преимущественное отношение прибыли к активам обусловлено эффективной деятельностью банка и высокими ставками доходов ,от активов. В последнем случае банк, возможно, подвергает себя значительному риску. Что не всегда плохо, так как, вероятно, банк удачно распоряжается своими активами, но при этом не исключаются и крупные потери. Минимальное значение. 0,005. Максимальное значение: 0,05.

(1.4.7.)

- коэффициент рентабельности уставного фонда К8 предназначен для оценки нормы прибыли на уставный фонд, т.е. для определения эффективности использования средств собственников. Контрольное значение по данному счету установить сложно. Это связано, прежде всего, с изменением экономической конъюнктуры и нормативными требованиями, устанавливаемыми Нацбанка. Минимальное и максимальное значение не определяется.

(1.4.8.)

- коэффициент рентабельности доходных активов K9 характеризует общую эффективность проводимых доходных операций. Очень высокое значение коэффициента указывает на рискованность проводимых банком сделок: преобладание высокодоходных операций является потенциальной опасностью невозврата ссуд в банк. Очень низкая доходность свидетельствует о неумелом управлении активными операциями и может стать причиной убыточной работы банка.

(1.4.9.)

- коэффициент дееспособности К10 позволяет оценить стабильность работы банка. Чтобы банк оставался жизнеспособным, расходы от операций и инвестиций должны покрываться за счет доходов, а если они недостаточны, то вскоре у банка могут возникнуть проблемы. Максимальное значение 1.

(1.4.10)

- коэффициент дееспособности по кредитным операциям К11 характеризует стабильность работы банка на кредитном рынке. Максимальное и минимальное значения не устанавливаются.

(1.4.11.)

- коэффициент дееспособности по фондовым операциям K12 характеризует стабильность работы банка на фондовом рынке. Минимальное и максимальное значение не устанавливаются.

(1.4.12.)

- коэффициент дееспособности по валютным операциям K13 оценивает стабильность работы банка на валютном рынке. Минимальное и максимальное значение не устанавливаются.

(1.14.13.)

Таким образом, в результате анализа финансового состояния банка на основе расчетов можно получить следующую информацию:

во-первых, о том, как соблюдаются нормативы, установленные Нацбанком;

во-вторых, об итогах предварительной оценки ликвидности баланса банка;

в-третьих, дополнительные сведения, необходимые для оценки ликвидности и доходности (которые невозможно извлечь непосредственно из баланса по счетам первого и второго порядка).

Обоснованные выводы о финансовом состоянии банка можно сформулировать только в результате анализа информации за ряд периодов[23,340]

2. Анализ деятельности коммерческого банка

2.1 Общая характеристика АО «Цеснабанк»

Банк является коммерческой организацией, обладающей правами юридического лица и осуществляющей банковскую деятельность в качестве банка с иностранным участием.

Основными целями деятельности Банка является:

1. Содействие формированию и дальнейшему развитию рыночной экономики в РК.

2. Осуществление финансовой деятельности, способствующей становлению и развитию различных отраслей и секретов экономики и социальной сферы.

3. Получение доходов и использование их в интересах акционеров.

4. Осуществление и расширение спектра банковских услуг в соответствии с международными нормами, стандартами и действующим законодательством РК.

Для достижения указанных целей Банк осуществляет банковские и иные операции в соответствии с лицензией Национального Банка Республики Казахстан,

Банк вправе осуществлять иные виды деятельности, разрешенные законодательством РК, в порядке и на условиях, установленных нормативными актами РК.

«Цеснабанк» является универсальным коммерческим банком, активно работающим на межбанковском рынке и представляющим полный комплекс высокотехнологических услуг крупным корпоративным клиентам, предприятиям среднего и малого бизнеса и населению.

Структура любого подразделения, в том числе удаленного, всегда диктуется кругом решаемых этим подразделением задач, а так же объемом производимых операций.

Особое внимание уделяется банком профессионалам банковского дела, претендентам на руководящие посты, в первую очередь - заведующим подразделения в целом. Уровень компетенции, работоспособности в сочетании с соответствующим имиджем во многом определяют потенциал подразделения. «Цеснабанк» является банком второго уровня, правовая форма которого акционерное общество. Основной целью деятельности Банка является получение дохода на основе оказания банковских услуг банковского обслуживания физических и юридических лиц, резидентов и нерезидентов РК, установления прямых контактов с международными финансовыми институтами для развития внешнеэкономических связей, совершенствования и укрепление делового сотрудничества с организациями зарубежных стран. В рамках принятой в АО «Цеснабанк» стратегии регионального развития постоянно расширяется сеть филиалов и РКО Банка.

По состоянию на 12 декабря 2006 г., помимо головного офиса, Банк располагал в Казахстане 22 универсальными филиалами и 93 операционными отделениями (понятие ОО объединило прежние РКО (Расчетно-кассовые отделы) и ЦПО (Центры персонального обслуживания).

Банк также имеет дочерние банки в Кыргызстане (ОАО «Цеснабанк Кыргызстан») и России (OOO КБ «Москоммерцбанк») и представительство в Таджикистане.

Кроме того, Банк располагает разветвленной сетью банкоматов. Так 1 декабря 2006 г. количество банкоматов составляло 532, из них банкоматов с функцией приема денег (кэшины) - 71. Кроме того, процессинговым центром Банка обслуживались 190 интернет-киосков, 3841 POS-терминалов, установленный на предприятиях торговли и сервиса и 217 POS-терминалов для выдачи наличных денег. Банк также является ведущим в Казахстане банком по предоставлению своим клиентам услуг удаленного банковского обслуживания посредством финансовых порталов: Homebank.kz - для физических лиц, и Onlinebank.kz - для юридических лиц.

Банк предоставляет самые разные продукты и услуги преимущественно средним и крупным казахстанским и международным компаниям, осуществляющим свою деятельность в Казахстане, включая торговое и проектное финансирование, финансирование инвестпроектов, управление активами, а также краткосрочное кредитование и другие общие банковские услуги. В соответствии с политикой Банка по поддержанию высокого уровня ликвидности, он обычно предоставляет кредиты со средними сроками до 18 месяцев для корпоративных клиентов, а также предоставляет долгосрочное финансирование в зависимости от доступных в настоящее время ресурсов. Банк также организовывает синдицированные кредиты с иностранными банками для своих основных корпоративных клиентов в Казахстане и предоставляет финансирование крупным корпоративным клиентам в России и Кыргызстане.

2.2 Структура и правовое обеспечение АО «Цеснабанк»

Банк является юридическим лицом и осуществляет свою деятельность на основании действующего законодательства РК, лицензии НБ РК, Устава и внутренних положений (правил) Банка. Официальный статус Банка определяется его государственной регистрацией в качестве банка в Министерстве юстиции РК и наличием лицензии Национального Банка РК на проведение банковских операций.

Организационно-правовая форма Банка Акционерное общество, создаваемое и действующее с учетом особенностей, предусмотренных банковским законодательством Республики Казахстан. Банк имеет дочерние компании в Казахстане и за рубежом (Приложение 1)

Банк обладает обособленным движимым имуществом, имеет самостоятельный баланс, корреспондентский счет в Национальном Банке РК, печать с указанием своего наименования на государственном и русском языках, а также свой товарный знак, зарегистрированный в установленном законном порядке; приобретает от своего имени имущественные и личные неимущественные права и несет обязанности, выступает истцом и ответчиком в судебных органах и третейском суде, а также осуществляет другие действия, не противоречащие действующему законодательству Республики Казахстан.

Банк вправе от своего имени осуществлять операции, составляющие предмет деятельности Банка, а также заключать сделки, в том числе внешнеэкономические, которые необходимы ему для достижения уставных целей.

Банк имеет право участвовать в уставных капиталах других юридических лиц.

Банк вправе с согласия Национального Банка РК открывать филиалы, представительства и РКО и определять порядок их деятельности в соответствии в РК законодательства. Руководство деятельностью филиала осуществляют лица, назначаемые Правлением Банка с согласия Национального Банка РК.

Руководители филиалов, представительств и РКО действуют на основании доверенности, получаемой от банка.

Основными управляющими органами Банка является:

1. Высшим органом управления является Общее собрание акционеров.

Банк ежегодно, в соответствии с действующим законодательством РК проводит годовое Общее собрание акционеров.

Акционеры, которым принадлежат привилегированные акции без права голоса, имеют право присутствовать на Общем собрании и принимать участие в обсуждении вопросов повестки дня, а также - в голосовании в случаях, предусмотренных действующим законодательством РК и Уставом Банка.

На Общем собрании акционеров Банка могут присутствовать акционеры, их законные представители, члены Правления и Совета директоров, Ревизор, представители аудитора и независимого регистратора.

Банка, а также приглашенные Правлением банка лица.

Акционерам Банка сообщается о проведении Общего собрания не позднее, чем за 30 дней до даты его проведения.

При подготовке к проведению годового Общего собрания акционеров акционерам представляют основные данные по годовой финансовой отчетности Банка.

Голосование на Общем собрании акционеров осуществляется по принципу «Одна акция - один голос», за исключением случаев проведения кумулятивного голосования по выборам членов Совета директоров.

По итогам голосования Счетная комиссия составляет и подписывает протокол об итогах голосования. Протокол оформляется не позднее трех дней после закрытия Общего собрания акционеров. Протоколы всех Общих собраний подшиваются в книгу протоколов по месту нахождения Правления Банка.

2. Совет директоров Банка осуществляет общее руководство деятельностью Банка, за исключением решения вопросов, отнесенных Уставом Банка и законодательством РК к исключительной компетенции Общего собрания акционеров.

Члены Совета директоров Банка избираются годовым Общим собранием акционеров в количестве не более 7 человек, сроком на два года и переизбираются Общим собранием акционеров в случае досрочного прекращения полномочий.

Председатель и члены Совета директоров Банка признаются руководящими работниками Банка, избираются на должность с согласия Национального Банка Республики Казахстан.

Выборы членов Совета директоров осуществляются кумулятивным голосованием.

Членам Совета директоров Банка не позднее, чем за 5 дней до заседания Совета директоров направляется письменное уведомление о предстоящем заседании Совета директоров Банка с указанием даты, времени, места и повестки для заседания.

Для проведения заседания Совета директоров Банка на нем должны присутствовать не менее половины от числа избранных членов Совета директоров Банка.

Решения на заседание Совета директоров принимаются большинством голосов присутствующих членов Совета директоров.

При решении вопросов на заседании Совета директоров каждый член Совета директоров обладает одним голосом. Передача голосов одним членом Совета директоров другому члену Банка запрещается.

На заседании Совета директоров ведется протокол, который оформляется не позднее трех дней после его проведения и подписывается председательствующим и секретарем. Оформление и содержания протокола должно соответствовать действующему законодательству Республики Казахстан.

3. Руководство текущей деятельностью банка осуществляется коллегиальным исполнительным органом - Правлением Банка.

Правление выполняет решения Общего собрания акционеров и Совета директоров и действует от имени Банка, в том числе представляет его интересы.

Образование Правления Банка, а также досрочное прекращение его полномочий осуществляется по решению Совета директоров в соответствии с действующим законодательством Республики Казахстан и Уставом Банка.

Порядок созыва и проведения заседаний Правления определяется принимаемым им Регламентом в соответствии с действующим законодательством РК и Уставом Банка.

Правление избирается Советом директоров в количестве 7 членов на два года. Председатель Правления избирается из числа членов Правления Советом директоров. Заместители назначаются Председателем Правления Банка.

4. Контрольную функцию за деятельностью банка выполняет Ревизор. Ревизор осуществляет контроль за финансово хозяйственной деятельностью Правления Банка. Ревизор избирается Общим собранием акционеров на два года из числа акционеров или профессиональных аудиторов, не являющихся членами Правления и Совета директоров Банка. Полномочия Ревизора могут быть прекращены досрочно решением Общего собрания акционеров Банка.

При проведении проверок финансово-хозяйственной деятельности Банка, Ревизор осуществляет свои полномочия в соответствии с действующим законодательством Республики Казахстан. Правление обязано оказывать Ревизору необходимое содействие в предоставлении всех необходимых для проведения проверок материалов.

Ревизор в обязательном порядке проводит проверку годовой финансовой отчетности Банка до ее утверждения Общим собранием акционеров.

Аудит бухгалтерского учета и отчетности, включая консолидированную годовую финансовую отчетность, первичных документов и другой информации о деятельности Банка в случаях, предусмотренных законодательством РК и Уставом Банка, производится аудитором, правомочным на проведение аудита в соответствии с законодательством об аудиторской деятельности и соответствующим требованиям банковского законодательства.

Результаты аудита и свои выводы аудитор излагает в заключении (отчете) и рекомендациях, представляемых Совету директоров и Правлению Банка. Копии заключений (отчета) о проведенном аудите и рекомендации аудитора, составленные в соответствии с требованиями нормативных правовых актов РК, предоставляются Банком в Национальный Банк РК в сроки, установленные банковским законодательством, и иные уполномоченные государственные органы в соответствии с законодательством РК.

Заключение аудитора о финансовом положении Банка оформляется в виде отдельного документа и не составляет коммерческой тайны.

Аудит банка должен быть проведен в любое время по требованию акционеров, совокупная доля которых в выпущенном (оплаченном) Уставом капитала Банка составляет десять и более процентов.

2.3 Основы коммерческой деятельности АО «Цеснабанк»

Целью любого коммерческого банка является получение прибыли от коммерческой деятельности, которая выражается между доходами и расходами в деятельности банка.

Структура валового дохода коммерческого банка состоит из валового дохода, который выражается по следующей формуле:

ВД = Пр Д + Непр Д (2.3.1)

Где, ВД - валовой доход

Пр Д - процентные доходы

Непр Д - непроцентные доходы

Процентные доходы - это доходы, начисляемые и получаемые по ссудным операциям.

Непроцентные доходы - это доходы, получаемые от инвестиционной деятельности.

Например: дивиденды по ценным бумагам, получаемые комиссионные и штрафы.

При анализе банковского дохода определяется удельный вес каждого вида дохода к общей сумме.

Например: удельный вес операционных доходов в валовом доходе.

Динамика доходности статьи изучается с помощью горизонтального анализа в его динамике.

Расходы коммерческого банка - это затраты денежных средств направленных на выполнение операций и обеспечение функционирования банков.

Анализ расходов в целом осуществляется по той же схеме, что и анализ доходов.

Прибыль коммерческого банка - это финансовый результат, образовывающийся в виде превышения доходов над расходами.

Источниками дохода коммерческого банка являются различные виды бизнеса: в первую очередь ссудный, а затем все те банковские инструменты, оперируя которым банк может заработать доходы. К таким банковским операциям относятся: гарантийная деятельность банка, дисконтная, операции с ценными бумагами, валютные операции, операции, основанные на поручениях вкладчиков с их счетами, корреспонденские отношения с другими банками и т.д.

Доходы коммерческого банка подразделяются на процентные и непроцентные.

К процентным доходам относятся: от ссудного бизнеса (выдача кредитов).

К непроцентным доходам относятся:

Дисконтный бизнес, охранный, бизнес с ценными бумагами, гарантийная деятельность, бизнес с привлечением вкладов и операций по поручению вкладчиков.

Кроме доходов, получаемых коммерческими банками от процентных и непроцентных услуг, банки получают доходы от нетрадиционных банковских услуг, к ним относятся:

Лизинговые, информационные, консультационные, услуги по обучению клиентов (прохождение практики студентами и т.д.)

Охарактеризуем основные источники получения дохода коммерческими банками.

1. Ссудный бизнес включает два элемента - предоставление ссуд клиентам (юридическим и физическим лицам) и передачу во временное пользование свободных ресурсов другим коммерческим банкам за процентное вознаграждение. Вторая часть ссудного бизнеса может иметь форму межбанковского кредита или срочного депозита в другом банке. Как правило в современных межбанковских отношениях играет главную роль стабильность коммерческих банков - участников межбанковского рынка (выполнение ими пруденциальных нормативов НБ). Доход от ссудного бизнеса выступает в форме процента.

2. Дисконт - бизнес основан на операциях по покупке банком неоплаченных векселей, чеков, требований с определенной скидкой - дисконтом. Разновидностью таких операций является факторинговые операции.

3. Охранный бизнес - основан на трастовых операциях (доверительных) и агентских услугах, которым соответствуют и банковские операции. Этот бизнес дает банку доход в форме комиссии за управлением имуществом клиента (недвижимостью, ценными бумагами, средствами на счете и т.д.). Например, банк берет на себя обязательство на основании трастового договора по размещению средств клиента, обязуясь обеспечить последнему определенный уровень дохода. Но так как риск обеспечения стабильного дохода очень высокий, поэтому и комиссии по оплате за трастовые услуги значительно выше, чем, например, агентские услуги.

4. Бизнес с ценными бумагами - складывается из таких составляющих, как выпуск самих ценных бумах банком и реализация их на рынке, размещение ценных бумаг по поручению клиентов, вложение в ценные бумаги средств (доходов) с целью получения постоянного дохода или для перепродажи, оказания услуг по приватизации. Доход банка из курсовой разницы, дивидендов, процентного дохода по долговым обязательствам, дохода от продажи ценных бумаг (спекулятивного дохода) и т.д.

5. Гарантийная деятельность банка дает доход в прямой денежной форме и связана с определенной выгодой. За выдачу разных форм гарантий и поручительств своим клиентам для осуществлениями ими расчетов и получения кредита банк может получать комиссионное вознаграждение в денежной форме. В этом случае возможно и бесплатная гарантия, если банку выгоден клиент и он пользуется другими услугами банка и приносит ему доход.

6. Бизнес, связанный с привлечением вкладов и осуществление операций по поручению клиентов, позволяет получать банку доходы в форме:

- комиссионного вознаграждения за открытие и ведение счета;

- фиксированной комиссией за период (в денежных единицах, например, хранение ценностей клиентов в депозитарии, перевоз ценностей и т.д.)

- комиссии с оборота (% от оборота), например, выдача, пересчет наличных денег, предоставление выписок по счету, переводы платежей и т.д.

Источники банковский доходов делятся на стабильные и не стабильные.

К относительно стабильным источникам дохода относятся процентный и беспроцентный доход от традиционных банковских услуг. Нестабильным - доходы от операций с ценными бумагами на вторичном рынке, от непредвиденных,( неординарных) операций. Многие банки к нестабильным операциям относят услуги от валютных операций.

Для учета доходов к балансовому счету 960 открывается множество счетов второго порядка, в основу которых положены несколько признаков, а именно: вид и характер полученного дохода (процентные или не процентные). Кроме того выделяются доходы, полученные филиалами и РКО.

При анализе прибыльности коммерческого банка определяют рентабельность:

Таблица 2.1 Пример исчисления валового дохода по АО «Цеснабанк» в тыс.тенге

Показатель	Значение показателей	Изменение
	01.01.03	01.01.04
	сумма	%	сумма	%	сумма	%
1 Всего расходов (1.2+1.3)	230900	100	251000	100	+20100	-
1.1 полученные %	563700	-	837300	-	+273600	-
1.2 дивиденды по цен. бумагам	90000	39	100000	40	+10000	+1
1.3 прочие расходы	140900	61	151000	60	+10100	- 1
Валовой доход (1.1 - 1)	332800	-	586300	-	+253500	-

Вывод: из расчета в таблице видно, что валовой доход АО «Цеснабанк» за 2005 год вырос на 253500тыс. тенге по сравнению с 2002 годом, и составил на 01.01.04 г 586300 тыс. тенге. Увеличение дохода произошло за счет увеличения полученных процентов по банковским операциям на 273600 тыс. тенге, в то же время увеличивается общая статья расходов на 20100 тыс. тенге, но существенного влияния на доходность банка она не оказывает.

Собственный капитал АО «Цеснабанк» представляет собой источник финансовых ресурсов банка. В данном банке размер собственного капитала в общих пассивах составляет около 15 %.

Собственный капитал АО «Цеснабанк» первоначально формировался для осуществления уставной деятельности банка. Его размер играет важную роль для финансовой устойчивости банка.

По своей структуре акционерный капитал банка разделяется на:

· собственный акционерный капитал, включая нераспределенную прибыль,

· резервный капитал созданный за счет отчисления от прибыли,

· долгосрочные обязательства, инвестированные в ценные бумаги.

Базисный капитал банка определяется из финансовых отчетов предоставляемых контролирующему органу. Он оказывает существенное влияние на формирование прибыльности банковских операций.

Собственный акционерный капитал равен номинальной стоимости выпущенных банком акций.

Нераспределенная прибыль представляет собой балансовую статью банка, характеризующую превышение его доходов над расходами.

Резервный капитал формируется за счет учредительской прибыли от эмиссии акционерного капитала и ежегодных отчислений от текущей прибыли.

Общая структура капитала подразделяется на 2 уровня:

1. Базисный капитал:

а) оплаченный акционерный капитал

б) объявленные открытые резервы - это резервы создаваемые и увеличиваемые из акционерной прибыли

2. Дополнительный капитал:

а) скрытые непубликуемые резервы

б) резервы, возникающие при переоценке активов

в) общие резервы на сомнительные долги

г) скрытые доходы

д) ценные бумаги и субординированные займы с неопределенным сроком

Размер базисного капитала в АО «Цеснабанк» составляет около 60 % от общего объема капитала.

Коммерческий банк при осуществлении финансовой деятельности должен наращивать свой собственный капитал. Однако чрезмерная капитализация банка, то есть выпуск излишнего числа акций, по сравнению с оптимальной потребностью в собственных средствах, отрицательно влияет на деятельность банка, так как мобилизация денежных ресурсов путем выпуска и размещения акций относительно дорогой и далеко не всегда приемлемый для банка способ финансирования.

Собственные средства банка - это ресурсы, формируемые за счет его учредителей в момент его функционирования и наращиваемых в ходе уставной деятельности.

Основными статьями собственных средств являются: оплаченный капитал и резервы.

В некоторых случаях его источниками служит продажа акций банка по стоимости, превышающей его номинал. В этом случае банк фактически получает прибыль. Собственные средства банка частично могут вкладываться в долгосрочные активы.

Основная задача анализа собственных средств банка сводится к следующему:

1. определение объективного состояния собственных средств банка

2. оценка изменения структуры собственных средств

3. выявление причин возникновения отрицательных факторов влияющих на собственные средства банка

4. определение резерва роста доходов и ликвидности баланса за счет рационального использования собственных средств.

Оперативный, бухгалтерский, банковский и статистический учет и отчетность Банка, включая отчетность на консолидированной основе, осуществляются в соответствии с нормативными правовыми актами Республики Казахстан.

Политика бухгалтерского учета Банка определяется его Советом директоров.

Годовая финансовая отчетность включает в себя отчет о хозяйственной деятельности Банка, годовой баланс, отчет о доходах и расходах. Достоверность данных содержащихся в годовом балансе и отчете о доходах и расходах, включая консолидированную годовую финансовую отчетность Банка, подтверждается аудитором Банка. Достоверность данных, содержащихся в годовой финансовой отчетности Банка, должна быть подтверждена Ревизором Банка.

Годовая финансовая отчетность Банка подлежит предварительному утверждению советом директоров Банка не позднее, чем за тридцать дней до даты проведения годового Общего собрания акционеров.

Окончательное утверждение годовой финансовой отчетности Банка производится на годовом Общем собрании акционеров Банка после подтверждения Ревизором и аудитором Банка достоверности предоставленных в ней сведений.

Банк публикует утвержденные годовым Общим собранием акционеров годовой отчет, включая годовой баланс и отчет о доходах и расходах, по формам и в сроки, установленные Национальным Банком РК.

Банк ежеквартально публикует баланс, отчет о доходах и расходах по формам и в сроки установленные Национальным Банком РК, без их аудиторского подтверждения.

Доходы, получаемые Банком в результате его деятельности, после уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет остаются в собственности Банка и используются для пополнения резервного капитала, иных фондов Банка и выплаты дивидендов по акциям, направляются на развитие Банка или иные цели, предусмотренные решением Общего собрания акционеров, в соответствии с законодательством РК и Уставом Банка.

Банк формирует:

- резервный капитал;

- другие целевые и специальные фонды, необходимые для эффективной деятельности Банка.

Резервный капитал формируется по решению Общего собрания акционеров в порядке установленном нормативными правовыми актами Национального Банка Республики Казахстан, за счет чистого дохода Банка до выплаты дивидендов по простым акциям и используется для покрытия убытков.

Порядок и нормативы распределения чистого дохода в фонды Банка определяются Общим собранием акционеров.

Использование средств Резервного капитала и иных фондов, образующихся за счет чистого дохода, осуществляется Правлением Банка в соответствии с Положением о Резервном капитале и положениями об иных фондах Банка утвержденными Общим собранием акционеров.

Банк выплачивает дивиденды по итогам года. Решение о размере дивидендов в расчете на одну акцию и о выплате дивидендов по простым акциям принимается Общим собранием акционеров. Выплата дивидендов производится деньгами, а также ценными бумагами Банка с согласия акционеров.

Решение о выплате дивидендов должно содержать информацию:

· о размере дивидендов и дате фактической выплаты дивидендов, с момента объявления которой наступает ответственность Банка перед акционерами за невыплату дивидендов;

· об окончательной дате регистрации акционеров, имеющих право на получение дивидендов;

· о способах оплаты дивидендов (деньгами, либо ценными бумагами)

При выплате дивидендов, в первую очередь, выплачиваются дивиденды по привилегированным акциям, затем дивиденды по простым акциям.

На дивиденды имеют право лица, которые приобрели простые акции не позднее, чем за тридцать дней до официально объявленной даты выплаты дивидендов по ним.

Размер дивидендов, начисляемых по привилегированным акциям, не может быть меньше размера дивидендов, начисляемых по простым акциям за этот же период.

Запрещается производить выплату дивидендов акционерам по простым акциям в последующий год при отрицательном собственном капитале Банка или если Банк отвечает признакам неплатёжеспособности или несостоятельности в соответствии с законодательством о банкротстве.

За время своего существования Филиал АО «Цеснабанк» в г. Костанай приобрел статус одного из лучших среди 12 Филиалов в Костанайской области крупнейших казахстанских банков второго уровня.

Отчет о результатах финансово-хозяйственной деятельности (форма №2) составляется на основании баланса с учетом заключительных оборотов и финансовой отчетности таблицы.

Раскрытие Отчета о результатах финансово-хозяйственной деятельности банка осуществляется в соответствии с требованиями бухгалтерского учета и состоит из доходов и расходов формирующихся в процессе осуществления банком своей деятельности.

Основными видами дохода, получаемого банком в результате проведения банковских операций, являются вознаграждение, сборы за обслуживание, комиссионные и результаты операций с ценными бумагами. Каждый из видов дохода раскрывается отдельно так, как это позволяет оценить эффективность работы банка.

Основными видами расхода, возникающего в результате проведения банком банковских операций, являются вознаграждения, комиссионные, убытки по займам, расходы, связанные с уменьшением балансовой стоимости инвестиций, а также общие административные расходы. Каждый вид расходов раскрывается отдельно, так как это позволяет оценить эффективность работы банка.

В отчете о результатах финансово-хозяйственной деятельности доля меньшинства показывается отдельно, как показатель уменьшающий (увеличивающий) чистый доход.

Изменение основных показателей за последующие три года наглядно демонстрирует направление и темпы развития Банка, подтверждая правильность выбора стратегических целей и обозначенных приоритетов.

За 2007г. валюта баланса возросла на 25,9 млрд. тенге или на 89%.

По сравнению с 2006г. Банк поднялся на две позиции и занял третье место в рейтинге банков второго уровня по данному показателю. К концу года доля Банка на рынке банковских активов страны составила более 3% (в 2006 г. менее 2,5%). При этом по темпам роста валюты баланса Банка входит в пятерку лидеров банковской системы.

Собственный капитал - основной показатель надежности, потенциал дальнейшего роста и развития Банка.

В 2005г. собственный капитал Банка составил 1 557 284 тыс. тенге, в 2006 г.- 3 567 342 тыс. тенге, в 2007г. - 8 655 893 тыс. тенге.

Кредитование по-прежнему доминирует в структуре активных операций Банка. В 2005 г. - 8 215 947 тыс. тенге, в 2006 г. - 19 614 434 тыс. тенге, в 2007 - 35 329 093 тыс. тенге.

В 2007 г. Банк добился перемещения с 10-го места на 8-е среди банков Казахстана по объему привлеченных вкладов.

Абсолютное увеличение средств клиентов, размещенных на счетах в Банке, составило более 10 млрд. тенге или 58%.

В том числе доля срочных депозитов и иных вкладов, размещенных на условиях срочности, равна 76% от всех депозитов.

Это является ярким подтверждением доверия клиентов Банку.

Эффективное управление активами и пассивами в сочетании с мерами, направленными на повышение показателей стабильности и надежности, позволило Банку получить оптимальную прибыль.

Финансовый результат до уплаты корпоративного подоходного налога сложился в сумме 1027000 тыс. тенге. Это на 51% больше, чем в 2006 г.

По сравнению с 2005 г. доходы Банка в 2006 г. возросли на 1 524 638 тыс. тенге, в 2007 г. - 3 955 005тыс. тенге.

Первое место в структуре доходов Банка занимают процентные доходы, доля которых возросла на 16%. Определяющим фактором положительной динамики процентных доходов является увеличение объема кредитования, которое стало возможно, благодаря росту ресурсной базы.

Непроцентные доходы составили 28% от общих доходов, в том числе комиссионные доходы 22% против 15% в 2006 г. Такой результат достигнут благодаря расширению спектра предоставляемых услуг, увеличению клиентской базы, укреплению региональной сети Банка.

На долю прочих доходов приходится 5%.

Расходы в 2005 г. составили 2 588 602 тыс. тенге, в 2006 г. - 3 754 734 тыс. тенге, в 2007 г. - 6 007 616 тыс. тенге. В том числе доля процентных расходов 42%, административно-хозяйственные расходы и расходы на персонал составляют 26%, расходы по налоговым платежам 5%, другие расходы 27%.

Необходимо отметить, что в условиях расширения масштабов деятельности Банка доля административных расходов и затрат на персонал снизилась по сравнению с 2006 г. на 1%. Это стало результатом рационального планирования и бюджетирования, а также следствием повышения общей эффективной деятельности.

В целом, доля непроцентных и прочих расходов снижена по сравнению с 2006 г. на 7%.

На 2006г. совет директоров утвердил основные направления развития АО «Цеснабанк».

Увеличение клиентской базы за счет следующих ресурсов:

- крупные корпорации, заинтересованные в работе с Россией;

- средние и мелкие предприятия, нуждающиеся в кредитах и оперативном расчетно-кассовом обслуживании;

- население, предоставляющие потенциальные возможности для расширения депозитной базы и диверсификации кредитного портфеля.

Значительного успеха добился АО«Цеснабанк» в 2006 году. Определены лучшие банки 137 стран мира. АО«Цеснабанк» в шестой раз назван лучшим банком Казахстана.

Одно из самых авторитетных в международных финансовых кругах издание - журнал The Banker в своем декабрьском номере назвал победителей традиционного конкурса The Banker Awards 2006 лучшим казахстанским банком признан лидер банковского сектора страны - АО«Цеснабанк». Компетентные жюри , включающие представителей бизнеса, ведущих редакторов журнала, определяло победителей в шести региональных (Западная Европа, Центральная и Восточная Европа, Азия, Латинская Америка, Ближний Восток, Африка) и шести глобальных номинациях. Кроме того были названы лучшие банки 137 стран мира.

Определение лучших банков года проводится традиционно проводится на основе анализа анкет журнала, в которых банки отвечают на вопросы о финансовых показателях за предыдущий год - росте капитала, активов и доходности, технологических инновациях в своей работе, рыночных достижениях и стратегии развития.

Комментируя свой выбор, The Banker пишет: «2007 год оказался знаменательным для Цеснабанка. В результате привлечения более дешевых финансовых ресурсов, возрастания доли на рынке и расширения спектра услуг корпоративного и розничного кредитования, рост чистой прибыли составил 120%, соответственно, показатель рентабельности собственного капитала вырос до 25,4%, по сравнению с 16,9% в предыдущем году».

3. Методы усовершенствования проведения анализа деятельности коммерческого банка

Главной целью анализа деятельности коммерческого банка является расчет ключевых (наиболее емких) параметров, дающих объективную, и точную картину финансового состояние банка, его прибылей и убытков, изменение в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами.

Цели анализа достигаются в результате решения аналитических задач. Аналитическая задача представляет собой конкретизацию целей анализа с учетом организационных, информационных, технических и методических возможностей поведения анализа. Основным фактором, в конечном счете, является объем и качество исходной информации. При этом надо иметь в виду, что периодическая бухгалтерия или финансовая отчетность банка - это лишь информация, подготовленная в ходе выполнения в банке учетных процедур.

Организационные возможности проведения анализа основываются на результативности управления банком. В значительной степени она определяется уравнением его организации и качеством информационного обеспечения. В системе информационного обеспечения большое значение имеют бухгалтерские данные, финансовая отчетность становится основным средством коммуникации, обеспечивающим наиболее полное представление информации о финансовом состоянии банка. Но на основе данных бухгалтерского баланса весьма сложно получить объективную оценку финансового состояния банка. Поэтому для правдоподобной оценки финансового состояния анализируемого банка необходимо представить ряд финансовых коэффициентов, которые позволяют проследить динамику изменения основных позиций, выявить тенденции и спрогнозировать дальнейший ход событий.

Анализ финансовой отчетности - это процесс, целью которого является оценка текущего и прошлого финансового положения и результатов деятельности банка, при этом целью является определение оценок и предсказаний будущих условий деятельности банка.

Для обеспечения положительной деятельности банка управленческому персоналу необходимо, прежде всего, уметь реально оценить финансовое состояние своего банка и состояние существующих и потенциальных контрактов.

Для этого необходимо:

- иметь персонал необходимой квалификации, способный реализовывать на практике методику оценки финансового состояния банка;

- иметь соответствующее информационное обеспечение.

Результаты проведенного финансового анализа не должны являться единственным критерием для принятия того или иного решения.

Результаты анализа должны являться «материальной основой» решений, принятие которых основывается на интеллекте, логике, опыте лица, принимающего решения.

Руководство банка должно проявлять интерес к его финансовому состоянию, его рентабельности и перспективе, затрагивать все сферы деятельности банка.

Совет директоров утвердил основные направления развития АО «Цеснабанк»:

1. Увеличение доходности активов и собственного капитала, при поддержании высокой ликвидности, использование современных методов управления всеми видами рисков и, как следствие, сбалансированность и диверсификация. Достижение роста прибыли за счет модернизации технологий, расширения сферы деятельности и региональной экспансии, повышения качества услуг.

Наращивание собственного капитала, за счет привлечения новых акционеров и эмиссии ценных бумаг, что позволит увеличить также размер активов. В первую очередь вложения будут производиться в такие динамично развивающиеся отрасли экономики, как сельское хозяйство, строительство, машиностроение, нефтехимия, транспорт и связь и др.

Соответствие международным стандартом банковского, в том числе розничного бизнеса, своевременное внедрение новых финансовых продуктов.

Открытие новых филиалов при соблюдении позиции экономической целесообразности в развитии сети подразделений Банка. Открытие новых филиалов потребует от Банка дополнительных усилий по техническому вооружению, обучению персонала, созданию эффективной системы взаимодействия всех структурных подразделений.

5. Повышение профессионального уровня персонала центрального офиса Банка, всех его филиалов и расчетно-кассовых отделов. Совершенствование навыков работы в команде, способной решать задачи развития и укрепления бизнеса.

В целях обучения персонала в текущем, 2007 году в Головном офисе Цеснабанка прошел семинар-совещание с участием начальников отделов информационных технологий филиалов. Идея семинара - улучшить бизнес процесс и его анализ

Сочетая эффективность профессиональной деятельности и приверженность нормам корпоративной этики, внося свой вклад в благосостояние государства, АО «Цеснабанк» намерен укрепить свои позиции на рынке и создать базу для дальнейшего планомерного роста.

Коммерческие банки, как и другие субъекты хозяйственных отношений, для обеспечения своей коммерческой и хозяйственной деятельности должны располагать определенной суммой денежных средств, т.е. ресурсами. В современных условиях развития экономики проблема формирования ресурсов имеет первостепенное значение. Это вызвано тем, что с переходом к рыночной модели экономики, ликвидацией монополии государства на банковское дело, построением двухуровневой банковской системы характер банковских ресурсов претерпевает существенные изменения. Это объясняется тем, что, во-первых, значительно сузился общегосударственный фонд банковских ресурсов, а сфера его функционирования сосредоточена в первом звене банковской системы - Национальном банке Республики Казахстан. Во-вторых, образование предприятий и организаций с различными формами собственности означает возникновение новых собственников временно свободных денежных средств, самостоятельно определяющих место и способ хранения денежных средств, что способствует созданию рынка кредитных ресурсов, органически входящего в систему денежных отношений.

Кроме того, масштабы деятельности банков, определяемые объектом его активных операций, зависят от совокупности объема ресурсов, которыми они располагают, и особенно от суммы привлеченных ресурсов. Такое положение обостряет конкурентную борьбу между банками за привлечение ресурсов.

Одновременно с рынком кредитных ресурсов начинает функционировать рынок ценных бумаг, на котором банки выступают продавцами собственных либо покупателями государственных и корпоративных Ценных бумаг. Наличие страховых, финансовых и других кредитных Учреждений активизирует конкурентную борьбу на рынке кредитных Ресурсов и обостряет проблему аккумуляции банками временно свободных денежных средств.