Анализ результативности коммерческого банка на примере АО "Банк ЦентрКредит"

Размещено на http://www.allbest.ru/

ВВЕДЕНИЕ

Анализ результативности банковской деятельности начинается с анализа доходов и расходов, а заканчивается исследованием прибыли. Анализ доходов и расходов банка дает возможность изучения результатов деятельности коммерческого банка, следовательно, и оценки эффективности его как коммерческого предприятия. Анализ финансовой деятельности банка производится одновременно с анализом ликвидности баланса банка, и на основании полученных результатов делаются выводы относительно надежности банка в целом. Целью анализа банковской деятельности с точки зрения ее финансовых результатов является выявление резервов роста прибыльности банка и на этой основе формулирование рекомендаций руководству банка по проведению соответствующей политики в области пассивных и активных операций. Актуальность исследуемой проблемы заключается в том, что без грамотного анализа результатов финансовой банковской деятельности и выявления факторов, влияющих на эту деятельность невозможно повысить уровень получаемой прибыли и рентабельности.

Величина достигнутых банком финансовых результатов является отражением всего комплекса внешних и внутренних факторов, воздействующих на нее, в числе которых: географическое расположение банка, наличие в зоне его обслуживания достаточной клиентской базы, уровень конкуренции, степень развития финансовых рынков, социально-политическая ситуация в регионе, наличие государственной поддержки и других факторов, находящихся, как правило, вне сферы влияния банка на них. С другой стороны, величина собственного капитала, объемы привлечения и размещения средств, активов, приносящих и не приносящих доходов, уровень общебанковских издержек, убытков и потерь, масштабы использования современных технологий, уровень доходности филиальной сети и дочерних структур, организации внутреннего контроля и аудита и другое - факторы, зависящие от деятельности самого банка и качества управления им. Сумма всех позитивных и негативных действий руководства и персонала банка в обобщенном виде проявляется в конечном финансовом результате деятельности банка - прибыли.

Многообразие факторов, оказывающих влияние на результаты деятельности коммерческих банков, определяет необходимость рассмотрения этих результатов в процессе их исследования как многофункциональной и многоцелевой экономической системы.

Зарубежные и казахстанские специалисты разработали различные методики анализа результатов деятельности коммерческого банка, в основе которых лежит исследование высокорентабельной банковской деятельности.

В отличие от стран с развитой рыночной экономикой, где широко информируют общественность не только о размерах прибыли банков, но и об источниках ее формирования, в Казахстане недоступны результаты работы банков, их доходных и расходных составляющих и даже иногда методики определения их рейтингов. До настоящего времени вопросами оценки финансового состояния коммерческих банков (в том числе доходов и расходов) занимаются или сами банки, или специальные организации без участия Национального Банка Республики Казахстан, Министерства финансов, налоговой инспекции. Рейтинги оценки доходов и расходов коммерческих банков, служащие в международной практике средством государственного надзора, в Казахстане подобной роли не играют.

Целью дипломного исследования является анализ результативности деятельности коммерческого банка.

Для достижения поставленной цели в работе решаются следующие задачи:

- рассмотрение теоретических основ формирования финансовых результатов деятельности коммерческого банка;

- оценка уровня прибыли банка на конкретном практическом примере;

- выявление резервов роста прибыли и рентабельности коммерческого банка;

Объектом дипломной работы является АО «Банк ЦентрКредит».

Предметом исследования - процесс формирования доходов, расходов и прибыли анализируемого банка.

В работе используются труды отечественных и зарубежных ученых - Сейткасимова Г.С., Лаврушина О.И., Королева О.Г., Жукова Е.Ф., Буевича С.Ю., Вахрина П.И., Брейли Р.Л., Шарпа У.Ф., СМИ и интернет.

1. Теоретические основы формирования финансовых результатов деятельности коммерческого банка

1.1 Понятие, классификация и структура доходов банка

Источниками доходов коммерческого банка являются различные виды бизнеса. К элементам банковского бизнеса можно отнести: ссудный бизнес, дисконт-бизнес, охранный бизнес, гарантийную деятельность банка, бизнес с ценными бумагами, бизнес, основанный на приеме вкладов и осуществлении операций по поручению вкладчиков, на корреспондентских отношениях с другими банками, на оказании нетрадиционных банковских услуг.(см.Рисунок1)

Ссудный бизнес включает два составных элемента -- предоставление ссуд клиентам (юридическим и физическим лицам) и передача во временное пользование свободных ресурсов другим коммерческим банкам за процентное вознаграждение. Вторая часть ссудного бизнеса может иметь форму межбанковского кредита или срочного депозита в другом банке. Условием развития ссудного бизнеса в виде продажи свободных ресурсов является наличие линий оперативной связи между кредитными учреждениями, появление надежных посредников, специализирующихся на перераспределении ресурсов на банковском рынке, а также грамотное управление корсчетом. Доход от ссудного бизнеса выступает в форме процента.

Ссудный процент является своеобразной ценой ссужаемой во временное пользование стоимости. Классификация видов ссудного процента основывается на формах кредита (коммерческий процент, банковский, потребительский и т.д.), видах кредитных учреждений (учетный процент Национального банка, банковский, ломбардный), сроках ссуд (по ссудам краткосрочным или ставки денежного рынка, по долгосрочным ссудам или ставки по облигационным займам), видах ссуд (процент по ссудам в оборотные средства по овердрафту, по учету векселей, по целевым ссудам и т.д.), видах операций (процент по ссудам, по межбанковским кредитам, депозитный), по способу начисления (простые и сложные проценты, обыкновенные и точные и т.д.) [1].

Независимо от вида договорный ссудный процент формируется на основе цены кредитных ресурсов и маржи, необходимой для данного коммерческого банка. При этом цена кредитных ресурсов должна учитываться не рыночная (цена привлечения ресурсов), а реальная. Отклонение реальной цены ресурсов от рыночной происходит под влиянием нормы обязательных резервов, порядка отнесения процентного расхода банка на себестоимость и действующей системы налогообложения. Достаточная для банка процентная маржа должна покрывать общебанковские издержки и создавать прибыль. Кроме того, договорный процент должен учитывать темпы инфляции и банковские риски [2].

Дисконт-бизнес основан на операциях по покупке банком неоплаченных векселей, чеков и требований с определенной скидкой -- дисконтом. Разновидностью дисконт-бизнеса являются фактоpингoвыe операции с правом регресса (с оборотом) и без права регресса (без оборота). В первом случае банк вправе требовать оплаты неоплаченного обязательства с получателя средств (поставщика). А во втором случае, поскольку у банка такого права нет, то он идет на риск с целью получения выгоды. Высокое вознаграждение полученного от факторинговых операций, снижает доход поставщика, состоящий из двух элементов: процента, оплачиваемого за использование кредитных банковских ресурсов в промежутке между поступлением платежа за покупку и комиссионным вознаграждением, величина которого зависит от риска, связанного с видом факторинговой операции. Так как факторинговые операции обозначаются комиссионным процентом, доход с этих операций относят к процентному банковскому доходу.

Охранный бизнес основан на трастовых (доверительных) и агентских услугах, которым соответствуют и банковские операции. Этот бизнес дает банку доход в форме комиссии за управление имуществом клиента (недвижимостью, ценными бумагами, средствами на счете) или за выполнение отдельных конкретных операций по поручению, связанных с этим имуществом. Например, на основе трастового договора банк берет на себя обязательство по размещению денежных средств клиента, обязуясь обеспечить последнему определенный уровень дохода. При агентских услугах клиент четко оговаривает содержание операции по размещению его средств. При трастовых операциях риск больше в связи с тем, что доход клиента, обусловленный договором, может быть меньше дохода банка. Соответственно и комиссия за трастовые услуги выше, чем по агентским операциям. Эта особенность определяет и структуру комиссионного вознаграждения за трастовые услуги. Оно включает обычно фиксированное вознаграждение за управление имуществом и вознаграждение по результатам работы, если доход от трастовой операции выше, чем договорный доход клиента и фиксированное вознаграждение банка.

Бизнес с ценными бумагами складывается из таких составных элементов, как выпуск самим банком ценных бумаг и реализация их на рынке, операции, на вторичном рынке с ценными бумагами других эмитентов, услуги, связанные с приватизацией предприятий. Доход банка от этого вида коммерции складывается из курсовой разницы при продаже своих ценных бумаг и бумаг других эмитентов, комиссионное вознаграждение за услуги по приватизации (доведение до требуемых стандартов отчетности приватизируемого предприятия, оценка его стоимости, выпуск и размещение акций, ведение реестра).

Охранный бизнес основан на трастовых (доверительных) и агентских услугах, которым соответствуют и банковские операции. Этот бизнес дает банку доход в форме комиссии за управление имуществом клиента (недвижимостью, ценными бумагами, средствами на счете) или за выполнение отдельных конкретных операций по поручению, связанных с этим имуществом.

Охранный бизнес основан на трастовых (доверительных) и агентских услугах.

Рисунок 1. Источники доходов коммерческого банка

К этим услугам соответствуют и банковские операции. Этот бизнес дает банку доход в форме комиссии за управление имуществом клиента (недвижимостью, ценными бумагами, средствами на счете) или за выполнение отдельных конкретных операций по поручению, связанных с этим имуществом. Например, на основе трастового договора банк берет на себя обязательство по размещению денежных средств клиента, обязуясь обеспечить последнему определенный уровень дохода. При агентских услугах клиент четко оговаривает содержание операции по размещению его средств. При трастовых операциях риск больше в связи с тем, что доход клиента, обусловленный договором, может быть меньше дохода банка. Соответственно и комиссия за трастовые услуги выше, чем по агентским операциям. Эта особенность определяет и структуру комиссионного вознаграждения за трастовые услуги. Оно включает обычно фиксированное вознаграждение за управление имуществом и вознаграждение по результатам работы, если доход от трастовой операции выше, чем договорный доход клиента и фиксированное вознаграждение банка.

Бизнес с ценными бумагами складывается из таких составных элементов, как выпуск самим банком ценных бумаг и реализация их на рынке, операции на вторичном рынке с ценными бумагами других эмитентов, услуги, связанные с приватизацией предприятий. Доход банка от этого вида коммерции складывается из курсовой разницы при продаже своих ценных бумаг и бумаг других эмитентов, комиссионное вознаграждение за услуги по приватизации (доведение до требуемых стандартов отчетности приватизируемого предприятия, оценка его стоимости, выпуск и размещение акций, ведение реестра).

Гарантийная деятельность банка дает доход в прямой денежной форме или связана с опосредованной выгодой. За выдачу в разных формах гарантий и поручительств своим клиентам для осуществления ими расчетов и получения кредита, банк может получать комиссионное вознаграждение в денежной форме. Возможна и бесплатная гарантийная деятельность, когда клиент выгоден для банка с точки зрения поддержания имиджа, получения выгодных услуг и т.д.

Бизнес, связанный с привлечением вкладов и осуществлением операций по поручению вкладчиков, дает возможность получать комиссионное вознаграждение за открытие счета; ведение и закрытие счета, за предоставление выписок об операциях по счету и за совершение операций по выдаче наличных денег или расчетного характера (фиксированная комиссия за период - в денежных единицах, комиссия с оборота -% от оборота).

Доходы банка могут складываться из всех или части перечисленных форм вознаграждений. Источником дохода могут являться корреспондентские отношения, когда банк получает процент от кредитового сальдо на корсчете в другом банке или банковском объединении. Доход зависит от уровня процентной ставки, порядка начисления процента, размера и длительности кредитового сальдо.

Доход от нетрадиционных услуг банка складывается из дохода от лизинговых, информационных, консультационных услуг, услуг по обмену валюты, обучению клиентов и других. Доход от лизинговых операций включают лизинговые платежи, процентные платежи и комиссию за услуги. Доходы неординарного (непредвиденного) характера, связанные с разовыми сделками по реализации имущества банка. Доход образуется в случае превышения рыночной цены над балансовой оценкой. В противном случае операции связаны с расходом, который образует прямой убыток банка.

Доходы коммерческого банка обязательно должны покрывать его расходы, тем самым образуя прибыль. При этом часть доходов банка направляется на создание резервов для покрытия имеющихся рисков. Кроме того, для эффективного функционирования банка необходимо, чтобы он имел не только объем доходов, превышающий его расходы и покрывающий риски, но также обеспечивал регулярность поступления доходов [3].

Доходы коммерческого банка по форме получения подразделяются на три группы:

- процентные доходы;

- комиссионные вознаграждения;

- прочие виды доходов (штрафы, пени, неустойки, доходы от операций банков по реализации ценных бумаг, дисконтный доход и др.).

В ряде случаев по отдельным кредитным операциям банк может получать одновременно и процентный доход и комиссионные.

Сумма всех доходов банка в одном отчетном периоде называется валовым доходом. В составе валового дохода выделяются следующие группы доходов:

- операционные доходы, в том числе процентные, комиссионные, от операций на финансовых рынках и пр.

- доходы от побочной деятельности банка;

- прочие доходы

Наибольший удельный вес в структуре доходов банка относится к процентным доходам, а именно доходам от платного размещения собственных средств банка и привлеченных средств. На рисунке 2 представлена классификация доходов коммерческого банка. Это доходы от предоставления кредитов клиентам или от размещения временно свободных денежных средств в центральном и коммерческих банках, процентные доходы от вложений в долговые обязательства, доходы от различных операций - факторинговых, лизинговых, форфейтинговых, трастовых, учетных [4]. Преобладающая часть доходов банка относится к процентным доходом, а именно доходам от платного размещения собственных средств банка и привлеченных средств. Это доходы от предоставления кредитов клиентом или от размещения временно свободных денежных средств центральном и коммерческих банках, процентные доходы от вложений в долговые обязательства, доходы от различных операций- факторинговых, лизинговых, форфейтинговых и другие.

Рисунок 2. Классификация доходов коммерческого банка

Все виды перечисленных процентных доходов формируется посредством предоставления денежных средств во временное пользование и выражаются в виде процента на вложенную сумму. В последние несколько лет у основной части отечественных банков процентные доходы составляют около 80% общего объема доходов. Процентные доходы по кредитам относятся к группе стабильных источников доходов банка [5].

Процентный доход может сочетаться с комиссией. Например, при кредитных и факторинговых операциях банк может получать одновременно процентные платежи и комиссию. Комиссии за разные услуги могут объединяться. Например, комиссионные за организацию займа или размещение облигаций могут включать плату за консультирование. Последняя будет получена банком только в том случае, если сделка состоится.

Комиссия -- название вознаграждения за банковские операции (услуги), которое происходит от латинского слова “comissio” (поручение). В основе определения ее размера лежит себестоимость услуги и необходимая прибыль. Но в зависимости от спроса и предложения на рынке данного вида банковских услуг комиссия (тариф) может быть выше и ниже себестоимости. Необходим регулярный контроль за фактической себестоимостью услуг и отклонением этой себестоимости от рыночной цены. На этой основе решается вопрос о мероприятиях по снижению себестоимости услуг, по направлению развития услуг и т.д.

Доходы от услуг во всех перечисленных формах должны возмещать издержки банка, покрывать риски и создавать прибыль. Другой общей чертой всех форм дохода является их ценностной характер. Цена на банковском рынке, как и на любом другом, формируется под влиянием спроса и предложения. В то же время каждая из форм дохода имеет свою специфику.

Непроцентные доходы состоят из комиссионных доходов, доходов от операций на финансовых рынках и ряда других доходов.

К комиссионным доходам относятся доходы, полученные от оказания клиентам банковских услуг некредитного характера, которые обычно называют комиссионными услугами банков. В состав последних входят такие услуги, которые проводятся от имени, по поручению и за счет клиентов. Плата за такие виды услуг обычно взимается в виде комиссионного вознаграждения, ставка которого определяется в зависимости от суммы совершаемой сделки или операции. В практике учета к комиссионным доходам относятся также доходы от тех видов услуг, плата за которые устанавливаются в виде определенной суммы, а в отдельных случаях- в виде сумм, компенсирующих понесенные банком расходы [6].

Перечень оказываемых современными коммерческими банками услуг постоянно увеличиваются. К числу основных банковских услуг, которые образуют комиссионные доходы, относятся: расчетно- кассовое обслуживание юридических и физических лиц; предоставление банковских гарантий; банковское обслуживание валютных контрактов клиентов; конверсионные операции; брокерские и депозитарные услуги; операции с пластиковыми картами; лизинговые операции; фарфейтинговые операции; операции доверительного управления (траст); факторинговые услуги; услуги депозитного хранения ( предоставление клиентам в аренду специальных сейфов, ячеек, и помещений для хранения ценностей и документов) и др.

Следует отметить, что у большинства коммерческих банков происходит увеличение удельного веса комиссионных доходов в общем объеме всех доходов. Это объясняется тем, что комиссионные доходы более стабильны чем процентные. Доходы от побочной деятельности банков составляют относительно небольшой удельный вес в структуре доходов коммерческого банка. В состав этой группы доходов включаются доходы от оказания услуг «небанковского» характера: сдачи в аренду банковских помещений, машин, оборудования, продуктов программного обеспечения и их возможной реализации; участия в деятельности предприятий и организаций, полученные от различных подразделений банка (учебных, маркетинговых, консалтинговых и других подразделений). К числу последних относятся доходы от реализации информационных, рекламных, аудиторских, юридических, компьютерных, телекоммуникационных, маркетинговых, транспортных, охранных и других, оказываемых клиентам банка.

Кроме доходов от основной и побочной деятельности банка получают и некоторые другие доходы, относящихся к категории прочих доходов:

- доходы по операциям прошлых лет, поступившие или выявленные в отчетном году;

- штрафы, пени. неустойки, взыскание с клиентов;

- оприходование излишков кассы;

- восстановление сумм резервов;

- доходы в виде возврата сумм из бюджета за переплату налогов на прибыль;

- возмещение расходов по охране здания, коммунальных платежей от арендующих организаций.

Эти доходы по существу являются доходами непредвиденного характера и, как правило, не учитываются при составлении прогнозов доходов банка на предстоящий период [7].

В основе классификации доходов может лежать принятая система учета. В соответствии с действующим планом счетов к первого порядка открывается семь счетов второго порядка. В основе выделения этих счетов лежит природа дохода, определяемая характером операции или видом инструмента денежного рынка. В соответствии с такой системой учета доходов можно выделить следующие их виды: 1) проценты, полученные за предоставленные кредиты; 2) доходы, полученные от операций с ценными бумагами; 3) доходы, полученные от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями; 4) дивиденды полученные; 5) доходы по организациям банков; 6) штрафы, пени, неустойки полученные; 7) другие доходы. К каждому балансовому счету второго порядка открываются счета аналитического учета, которые позволяют выделить доходы по видам контрагентов (плательщиков), по форме, по степени стабильности.

Таким образом, по способу учета все доходы можно разделить на две группы: 1) доходы, учитываемые на доходных счетах, и 2) доходы, относимые на счет “Прибыли и убытки отчетного года” [8].

Источники дохода делятся на стабильные и нестабильные. Стабильными доходами являются такие доходы, которые являются постоянными для банка на протяжении относительно длительного периода времени (1-2 года) и в этой связи могут планироваться на перспективу. К стабильным доходам в практике банка обычно относятся доходы от основной деятельности.

К нестабильным доходам относятся доходы от валютных операций, от операций с ценными бумагами на финансовых рынках. В практике функционирования коммерческих банков обязательных условием их успешной работы являются преобладающее увеличение доходов за счет стабильных источников при незначительной доле доходов за счет нестабильных источников. В наших условиях многие банки могут включать в группу нестабильных источников доходы от валютных операций. Желательным направлением развития банка является рост доходов за счет стабильных источников, отсутствия значительного влияния нестабильных источников дохода на рост прибыли.

1.2 Понятие, классификация и структура расходов банка

Расходы коммерческих банков представляют собой использование денежных средств, необходимых для осуществления всех видов банковской деятельности. Группировка расходов банка осуществляется аналогично группировке доходов, для того чтобы можно было оценить финансовый результатам и уровень прибыльности по каждому из направлений деятельность банка. Расходы коммерческого банка классифицируются по характеру, форме, способу учета, периоду, к которому они относятся, по способу ограничения.

По характеру расходы банка делятся как: операционные расходы, расходы по обеспечению хозяйственной деятельности банка, по оплате труда персонала банка, по уплате налогов, отчисления в специальные резервы и прочие расходы банка.

Операционные расходы - это затраты, прямо связанные с банковскими операциями. Главным их отличием от других видов расходов является то, что их объем зависит от объема и структуры совершаемых банком операций. В связи с этим операционные расходы называют прямыми или переменными расходами.

К операционным расходам относятся:

- уплата процентов за привлеченные банком ресурсы на основе депозитных и кредитных операций и выпуска ценных бумаг;

- комиссия уплаченная банком по операциям с ценными бумагами, с иностранной валютой, по кассовым и расчетным операциям, за инкассацию;

- прочие операционные расходы (дисконтный расход по векселям, отрицательный результат по переоценке ценных бумаг и счетов в иностранной валюте, расход (убыток) от перепродажи ценных бумаг, по операциям с драгметаллами). (см. Рисунок 3)

Поскольку банковская деятельность обладает значительной спецификой, структура расходов у коммерческого банка иная, чем у производственного предприятия. У банка нет больших затратных средств на сырье и материалы, сравнительно невелики затраты на эксплуатацию и обслуживание основных средств и даже расходы на оплату труда занимают скромную долю в общей сумме расходов коммерческого банка. Структура банковских расходов скорее напоминает структуру расходов торгово-посреднеческого предприятия. Ведь для того чтобы получать доходы от размещения средств, банку необходимо эти средства привлечь. Хотя какая-то часть кредитных и иных вложений может осуществляться за счет собственных средств банка, основную массу кредитных ресурсов формируют привлеченные средства. А за них, как правило нужно платить. В связи с этим наибольшую часть расходов обычного коммерческого банка составляют затраты на привлечение средств, а точнее, плата ха их использование.

Так как эта плата обычно осуществляется в форме процентов, эти расходы принято называть процентными. У универсального коммерческого банка, активно занимающегося кредитной деятельностью, доля процентных расходов может составлять около 70% всех его затрат. Однако этот показатель индивидуален для каждого конкретного банка [9].

Величина процентных расходов и их доля в общей массе расходов существенно зависит от структуры пассивов банка, а именно от доли в них платных обязательств. Наиболее дорогими для банков являются, как правило вклады населения и межбанковские кредиты. Относительно большие проценты банки выплачивают также по депозитам юридических лиц и выпущенным долговым обязательствам. Самыми дешевыми для банка считаются средства на расчетных и текущих счетах юридических лиц, а так же на счетах до востребования физических лиц.

Чем больше доля этих средств в структуре обязательств банка, тем меньше величина и доля процентных расходов и тем больше прибыль банка. Рост доли процентных расходов банка среди общего их объема, как правило, свидетельствует либо о неблагоприятном состоянии конъюнктуры рынков, на которых банк приобретает кредитные ресурсы, либо об ухудшении конкурентной позиции банка на этих рынках. Нормальным считается рост процентных расходов, когда он сопровождается адекватным ростом процентных доходов. Идеально для банка, когда рост процентных доходов опережает рост процентных расходов или когда в условиях снижения процентных ставок плата за привлечение средств снижается быстрее, чем доход от их размещения.



Рисунок 3. Классификация расходов коммерческого банка

Процентные расходы играют решающую роль в кредитной и инвестиционной деятельности банка. Деятельность банка по оказанию услуг не кредитного характера сопряжена, главным образом, с расходами по оплате услуг посреднических организаций. Обычно плата за их услуги взимается в форме комиссии от суммы совершаемой операции, поэтому данная группа расходов получила название комиссионных. Хотя комиссионные расходы обычно составляют не значительную долю в общей массе расходов, они в значительной степени влияют на цены и уровень доходности не кредитных услуг банка, таких, как расчетные, конверсионные, гарантийные, депозитарные. В отдельную группу обычно выделяют расходы по операциям на финансовых рынках. На этих рынках банк получает доходы от реализации определенных ценностей. К расходам же относятся затраты на приобретение этих ценностей. Так, при покупке купонных облигаций банку приходится уплачивать накопленный купонный доход. Бескупонные ценные бумаги обычно приобретаются с дисконтом, который также относится на расходы. В случае ухудшения конъюнктуры финансовых рынков банк может нести значительные расходы в результате переоценки ценных бумаг, иностранной валюты и другого имущества. Существуют и другие расходы , также не посредственно связанные с конкретными банковскими операциями. Это такие расходы, как различные налоги с оборота, почтовые и телеграфные расходы по платежам клиентов. Эти затраты называют прочими операционными расходами.

Расходы по обеспечению деятельности банка. К этой группе относят расходы, которые связаны с обеспечением функционирования банка, но не могут быть прямо отнесены на конкретную операцию. В экономической теории их называют косвенными, или условно-постоянными, издержками. В небольших и средних по размеру активов банках сумма этих расходов бывает сопоставима с суммой операционных расходов. У крупных банков с большими объемами привлеченных и размещенных ресурсов расходы по обеспечению деятельности банка растворяются в массе операционных затрат и могут составлять 10-12% общей суммы расходов. Каждый банк по-своему, с различной степенью детализации классифицирует эти расходы в зависимости от выбранной системы бюджетирования. К примеру, в составе расходов по обеспечению деятельности банка можно выделить следующие статьи: расходы на персонал, расходы на здания и помещения, расходы по оснащению рабочих мест, расходы на рекламу и стимулирования сбыта, расходы на информационное обеспечение деятельности банка, расходы на связь и телекоммуникацию, транспортные расходы, прочие расходы по обеспечению деятельности банка.

Расходы по обеспечению деятельности банка можно также подразделить по различным критериям на следующие группы:

- текущие расходы и расходы капитального характера.

- производительные и не производительные расходы.

- расходы, относимые на затраты, и расходы, осуществляемые из чистой прибыли.

- нормируемые и не нормируемые расходы. В условиях экономического кризиса и инфляции обычно происходит быстрый рост административно-управленческих расходов, главным образом заработной платы, при недостаточном росте прибыли. Банку необходимо следить, что бы производимые расходы, обусловленные банковской деятельностью, окупались в установленные сроки, а расходы не производительного характера обеспечивались соответствующем приростом доходов.

Прочие расходы. По аналогии с доходами к категории прочих расходов относят случайные затраты, вызванные непредвиденными обстоятельствами. Иначе их можно назвать расходами на покрытие рисков в деятельности банка. Эти расходы либо не включаются в смету затрат банка, либо в смете предусматривается определенная сумма на непредвиденные расходы исходя из уровня, сложившегося за предыдущие периоды. Прочие расходы являются не желательным элементом расходов, их возникновение чаще всего связано с ошибками или преднамеренными нарушениями сотрудниками банка договоров и законодательство, просчетами в кредитной политики банка, недостатками в управлении кредитной организацией.

К прочим расходам относится:

- штрафы, пени, неустойки уплаченные.

- расходы прошлых лет, выявленные в отчетном периоде.

- расходы по реализации имущества банка.

- расходы по списанию недостач, хищению денежной наличности, материальных ценностей, монетам.

- расходы по списанию дебиторской задолженности.

- расходы, связанные со списанием не полностью амортизированных основных средств.

- расходы, связанные со списанием задолженности по кредитам, при отсутствии средств резервов и резервного фонда.

- расходы, связанные с выплатой сумм по претензиям клиентов.

- судебные издержки и расходы по арбитражным делам, связанным с деятельностью банка.

Во избежание существенного роста прочих расходов банки должны направлять определенные средства на создание резервов для покрытия сомнительных и убыточных операций, а также формировать резервный фонд. Это позволит избежать убытков в случае возникновении серьезных рисков.

По периоду выделяют расходы текущего периода и расходы будущих периодов. Последние могут быть связаны с отрицательными разницами переоценки активов, с начисленными, но не выплаченными процентами по кредитным и депозитным операциям, по операциям с ценными бумагами.

По способу ограничения расходы банка делятся на ненормируемые и нормируемым (расходы представительские, на рекламу, подготовку кадров, компенсацию расходов, связанных с использованием личного транспорта работников банка [10].

1.3 Финансовый результат в коммерческих банках и его формирование

Прибыль коммерческого банка - это финансовый результат деятельности банка в виде превышения доходов над расходами. Если этот результат имеет отрицательное значение, его называют убытком. При оценке ежегодного прироста прибыли банка необходимо исходить из того, что он не должен быть ниже темпов инфляции. В противном случае реальные доходы будут сокращаться и произойдет обесценение банковского капитала. В связи с этим, при анализе прибыли ее величину необходимо корректировать с учетом темпов инфляции.

Основным источником прибыли является прибыль от операционной деятельности банка, то есть прибыль банка формировалась в основном (на 94,4%) за счет стабильных источников дохода. Это является положительным моментом в работе предприятия.

Основные направления исследования позволяют раскрыть причины изменений доходов и расходов, что является актуальным для выявления резервов роста банковской прибыли.

Формирование и распределение прибыли коммерческого банка обусловлено спецификой банковской деятельности, кругооборотом доходов и расходов банка (см.Рисунок 4).

Рисунок. 4. Формирование и распределение прибыли коммерческого банка

Полученная прибыль является базой для увеличения и обновления основных фондов банка, прироста его собственного капитала, гарантирующего стабильность финансового положения и ликвидность баланса, обеспечения соответствующего уровня дивидендов, развитие повышения качества банковских услуг. Разница между суммой валового дохода и суммой затрат, относимых в соответствии с действующем законодательством на расходы банка, называется балансовой или валовой прибылью, если эта разница имеет отрицательное значение ее называют убытком. В соответствии с выше приведенной группировкой доходов и расходов валовая прибыль банка подразделяется:

1. Операционную прибыль, равную разнице между суммой операционных доходов и расходов.

1.1. Процентную прибыль - превышение полученных банком процентных доходов над процентными расходами.

1.2. Комиссионную прибыль - превышение комиссионных доходов над комиссионными расходами.

1.3. Прибыль от операций на финансовых рынках - разница между доходами и расходами от этих операций.

1.4. Прочую прибыль - разница между прочими доходами и прочими расходами.

2.Прибыль от побочной деятельности - доходы от побочной деятельности за вычетом затрат на ее осуществление.

3. Прочую прибыль - разница между прочими доходами и прочими расходами. (см. Рисунок 5)

Доходы от побочной деятельности. Доходы от побочной деятельности, как правило, составляют незначительную долю в структуре доходов коммерческого банка. Они включают в себя доходы от оказания услуг не банковского характера, от участия в деятельности предприятий и организаций, от сдачи в аренду и от реализации помещений, машин, оборудования, а так же доходы организаций банка. В условиях сокращения нормы прибыли традиционно банковских отраслях коммерческим банком приходится диверсифицировать свою деятельность для расширения возможности получения прибыли.

Поскольку банком запрещено самим заниматься производственной, торгово-посреднической и страховой деятельностью, они проникают в данные отрасли путем создания дочерних предприятий либо приобретения пакетов акции в уже существующих компаниях. Этот процесс известен с давних пор как сращивание финансового и промышленного капитала, настоящее время он начинает развиваться и в нашей стране. Банки, обладающие широким доступом к информации о состоянии дел в различных отраслях экономики и располагающие сравнительно большими финансовыми ресурсами, имеют хорошие возможности по проникновению в наиболее прибыльные отрасли. Дополнительные доходы банки могут получать также от коммерческой деятельности своих вспомогательных подразделений.



Рисунок 5. Классификация прибыли коммерческого банка

Прямое участие в капитале предприятий и организаций дает банкам возможность не только получать более высокие доходы, чем от их кредитования, но и минимизировать риски за счет получения контроля над их деятельностью. Например, если банк имеет собственную рекламную службу, он может оказывать рекламные услуги своим клиентам. Аналогично и другие службы могут обеспечивать деятельность самого банка, но и оказывать клиентам платные услуги. Это могут быть юридические, информационные, телекоммуникационные, маркетинговые, аудиторские, и другие услуги [11].

Прочие доходы. Помимо доходов от основной и побочной деятельности банки могут получать и некоторые другие доходы, которые относятся к категории прочих доходов:

- штрафы, пени, неустойки, взысканные с клиентов.

- оприходование излишков кассы.

- восстановление сумм резервов.

- доходы по операциям прошлых лет, поступившие или выявленные в отчетном году.

- доходы в виде возврата сумм из бюджета за переплату налога на прибыль.

- возмещение расходов по охране здания, коммунальных платежей от арендующих организаций.

- другие.

Эти доходы по существу являются случайными или «не заработанными» банком в отчетном периоде. Они обычно не учитываются при составления плана доходов банка на предстоящий период. Отражение доходов учете и отчетности. В соответствии с действующем Планом счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях доходы отражаются и классифицируются следующем образом:

-. Проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средством.

- Проценты, полученные по срочным кредитам.

- Проценты, полученные за просроченные кредиты.

- Полученные просроченные проценты.

- Проценты, полученные от прочих размещенных средств.

- Проценты, полученные по открытым в Банке Казахстана и коммерческих банках корреспондентским счетам.

- Проценты, полученные по депозитам, включая суточные и иным размещенным средствам.

- Доходы, полученные от операций с ценными бумагами

- Процентный доход от вложений в долговые обязательства.

- Процентный доход по векселям.

- Дисконтный доход по векселям.

- Доход от перепродажи ценных бумаг.

- Дивиденды, полученные от вложения в акции.

- Другие доходы, полученные от операций с ценными бумагами.

- Доходы, полученные по операциям с иностранной валютой и другими валютными ценностями.

- Доходы, полученные от операций с иностранной валютой.

- Доходы от переоценки счетов в иностранной валюте.

- Дивиденды полученные, кроме акций.

- Дивиденды, полученные за участие в хозяйственной деятельности дочерних и зависимых организаций.

- Дивиденды, полученные за участие в уставном капитале прочих организаций.

- Доходы по организациям банков.

- Штрафы, пени, неустойки полученные.

- Кредитным операциям.

- Расчетным операциям.

- Другим операциям.

- Другие доходы.

- Восстановление сумм со счетов фондов и резервов.

- Комиссия полученная по кассовым, расчетным, гарантийным, по операциям инкассации.

- Прочие доходы.

Доходы банка отражаются на балансе нарастающем итогом в течении определенного периода, установленного в учетной политике банка, но не более одного квартала. По окончанию установленного срока счета доходов и расходов закрываются, а их сальдо относится на счет прибылей и убытков отчетного года. Отнесение сумм доходов и расходов на счета второго порядка производится согласно схеме аналитического учета доходов и расходов, предусмотренной в Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Республики Казахстан. Суммы по единичным операциям, которые не могут быть отнесены на конкретную статью, отражаются в соответствующих подразделах по статьям «Прочие доходы и расходы». В аналитическом учете по каждой статье открывается отдельный лицевой счет по видам доходов и расходов. Могут открываться дополнительные счета по усмотрению кредитной организации [12].

Наибольшую долю в составе прибыли составляет операционная прибыль, а в ней процентная прибыль. Балансовая прибыль отражает лишь промежуточный финансовый результат деятельности банка в отчетном периоде. Конечным финансовым результатом является чистая прибыль коммерческого банка, предоставляющая собой остаток доходов банка после покрытия всех расходов, в том числе и непредвиденных, формирование резерва, уплаты налогов из прибыли.

Действующими правилами ведения бухгалтерского отчета в кредитных организациях предусмотрен следующий порядок расчета чистой прибыли.

1.Чистые процентные и аналогичные доходы = проценты полученные и аналогичные доходы -проценты уплаченные и аналогичные расходы.

2. Чистые комиссионные доходы = комиссионные доходы - комиссионные расходы.

3. Текущие доходы = Чистые процентные и аналогичные доходы + Чистый комиссионный доход + Прочие операционные доходы.

4. Чистые текущие доходы до формирования резерва и без учета непредвиденных расходов = текущие доходы - прочие операционные доходы.

5. Чистые текущие доходы без учета непредвиденных расходов = Чистые текущие доходы до формирования резерва и без учета непредвиденных расходов - изменение величины резервов.

6. Чистый доход до выплаты налога на прибыль = Чистые текущие доходы без учета непредвиденных расходов + непредвиденные доходы - непредвиденные расходы.

7. Чистая прибыль отчетного года = Чистый доход до выплаты налога на прибыль - налог на прибыль - отсроченный налог на прибыль - непредвиденные расходы после налогообложения. Чистую прибыль банка за вычетом дивидендов выплаченных акционерам банка, называют капитализируемой прибылью.

Полученная банком прибыль распределяется по следующим основным направлениям:

- отчисления в фонды накопления (пополнение уставного и других фондов);

- отчисления в фонд специального назначения (потребления);

- отчисление в резервный фонд;

- выплата дивидендов акционерам (участникам).

Часть прибыли банка, отчисляемая в фонды накопления и специального назначения, носит целевой характер и расходуется на приобретение основных фондов, на специальное развитие коллектива банка, на потребительские и благотворительные цели.

За счет чистой прибыли, остающейся в распоряжении банка, производятся следующие расходы:

- затраты капитального характера (строительство, реконструкция, модернизация, приобретение объектов основных средств);

- премии, материальная помощь, вознаграждения, надбавки работникам банка, выплачиваемые в денежной и натуральной формах;

- обязательные отчисления в государственные внебюджетные фонды в части расходов на оплату труда работников, относимых за счет чистой прибыли;

- отчисления в негосударственные пенсионные фонды и другие виды страхования;

- расходы на рекламу, командировочные и представительские расходы, произведенные сверх установленных норм;

- затраты на мероприятия по охране здоровья и другие социальные расходы;

- выплаты дивидендов акционерам (пайщикам) банка;

- расходы, связанные с организацией банком филиалов и представительств, в том числе за рубежом;

- уплата налогов на операции с ценными бумагами, приобретаемыми в собственность банка, иных налогов и сборов, относимых за счет чистой прибыли;

- уплаченные проценты по просроченным межбанковским кредитам, включая централизованные кредиты и овердрафт;

- внесение сумм в бюджет в виде санкций в соответствии с законодательством.

Часть прибыли направляется в резервный фонд, если он составляет менее 15% уставного капитала банка. Ежегодно в этот фонд должно отчисляться не менее 5% прибыли.

В соответствии с действующей практикой и положениями Национального Банка Республики Казахстан на формирование резервного фонда могут быть направлены не использованные на начало отчетного года остатки средств фондов, образованных за счет прибыли предшествующих лет, оставшейся в распоряжении банка, использование которых не снижает стоимости банка согласно методике НацБанка РК. При этом данное перераспределение средств между фондами должно быть зафиксировано в специальном Положении о порядке формирования и использования фондов, сформированных за счет отчислений от чистой прибыли [13].

Основные направления и порядок использования резервного фонда регламентируется уставом коммерческого банка и Положением Национального Банка Республики Казахстан, в соответствии с которым средства резервного фонда могут быть использованы на следующие:

- покрытие убытков банка по итогам работы за отчетный год;

- увеличение уставного фонда посредством капитализации в порядке, установленном законодательством и акционерами (пайщиками) банка;

- образование фондов за счет прибыли предшествующих лет, оставшейся в распоряжении банка, использование которых не уменьшает величины имущества банка и которые включают в расчет величины капитала банка, в части, превышающей установленный минимальный размер уставного фонда [14].

Часть прибыли коммерческого банка для финансирования затрат на приобретение вычислительной техники, специального оборудования, средств связи, транспорта, т.е. для увеличения основных фондов направляется в специальный фонд накопления.

Для стимулирования трудовой деятельности персонала банка и социального развития коллектива определенная часть прибыли может отчисляться в фонды специального назначения (фонд материального поощрения и фонд социального развития). Использование средств фондов специального назначения осуществляется банком в соответствии с утвержденными сметами.

Объем, структура и динамика прибыли коммерческого банка анализируется в различных направлениях. К ним относятся: анализ объема прибыли за отчетный период, анализ балансовой прибыли и ее структура, анализ чистой прибыли, использованная прибыль, анализ прибыли в разрезе структурных подразделений банка, прибыльность основных направлений банковской деятельности и выполняемых банком операций [15].

2. Оценка уровня прибыли в коммерческом банке на примере АО «Банк ЦентКредит»

2.1 Характеристика и приоритеты развития АО «Банк ЦентрКредит» за 2007-2010 годы

Акционерное общество «Банк ЦентрКредит» - это влиятельный финансовый институт Республики Казахстан, имеющий высокий авторитет как в стране, так и на международном уровне. Сегодня совокупные активы АО «Банк ЦентрКредит» составляют более 100 млрд.тенге. В филиалах и отделениях банка работает более полутора тысяч человек. Банк является членом Казахстанской Фондовой Биржи, представителем системы денежных переводов Western Union по Средней Азии и Казахстану, участником системы обязательного коллективного гарантирования (страхования) вкладов физических лиц. Банк представлен во всех регионах Республики Казахстан. И оказывает финансовые услуги высокого класса 175 тысячам своих клиентов. Банк имеет собственную широкую филиальную сеть по республике, обслуживает юридических и физических лиц в свыше 100 филиалах и отделениях.

Главный офис Акционерного общества "Банк ЦентрКредит" находится в г. Алматы. Данный банк имеет 19 филиалов в республике Казахстан.

АО «Банк ЦентрКредит» является одним из крупнейших банков РК и успешно конкурирует на финансовом рынке. Банк зарекомендовал себя как финансовый институт, ориентированный на клиента, ищущий и предлагающий гибкие схемы партнерства и сотрудничества, новейшие формы обслуживания.

АО «Банк ЦентрКредит» оказывает перечень услуг: депозиты, кредитование, аккредитивы, гарантии, лизинг, ипотечное кредитование, торговое финансирование, паспорт сделки, операции на фондовом и межбанковском рынках, операции с чеками, денежные переводы (Swift. Contact Western Union), быстрая выручка, Интернет банкинг, домашний банкинг и мобильный банкинг, платежные карточки, инкассация.

Банк ЦентрКредит - универсальный банк, основной целью которого является содействие развитию малого и среднего бизнеса и становлению среднего класса Казахстана и стран СНГ.

Главная задача каждого сотрудника банка - профессиональное, качественное и быстрое обслуживание наших клиентов.

Банк ЦентрКредит

- организация, входящая в пятерку крупнейших частных Банков Казахстана. Доля Банка на рынке Казахстана составляет не менее 9%.

- организация, входящая в число 10-ти крупнейших коммерческих банков СНГ и имеющая сеть дочерних банков.

В соответствии с Видением будущего, главными стратегическими целями Банка на 2008-2010 гг. являются:

- 1. Повышение рыночной стоимости бизнеса;

-2. Увеличение рыночной доли по активам Банка до 9%.

Основными приоритетами Банка за 2007-2010 гг. были:

1.Увеличение рыночной доли на всех ключевых для Банка сегментах рынка

2.Поддержание достаточного уровня капитала

3.Повышение рентабельности бизнеса

4.Увеличение клиентской базы

5.Повышение перекрестных продаж

6.Повышение уровня удовлетворенности клиентов

7.Совершенствование основных бизнес-процессов Банка

8.Повышение уровня автоматизации основных бизнес-процессов Банка

9.Поддержание высокого качества ссудного портфеля Банка

10.Повышение уровня профессионализма, удовлетворенности и лояльности персонала.

1. Увеличение рыночной доли на всех ключевых для Банка сегментах рынка

Главной стратегической целью Банка на 2007-2009 гг. являлось повышение его рыночной доли по активам до 9%. В этой связи в этот период Банк активно усиливал свои позиции на всех ключевых для Банка сегментах рынка. Приоритетными для Банка являлись такие направления бизнеса, как розничное кредитование, кредитование малого и среднего бизнеса (МСБ), продажи кредитных и платежных карточек, и привлечение депозитов физических лиц. Также в целях поддержания роста активов, Банк активно развивал бизнес на зарубежных рынках, в частности на рынке России. Для реализации данной задачи в 2009 году планировалось разработать четкий формат работы Банка в России.

2. Поддержание достаточного уровня капитала

Стратегией Банка в области капитализации является планомерное повышение доли чистой прибыли в ежегодном приросте капитала, что позволило снизить потребность в дополнительных эмиссиях акций для поддержания достаточного уровня капитала. Достичь этого планировалось за счет значительного улучшения показателей прибыльности Банка. В 2007 г. доля чистой прибыли в годовом приросте капитала составила 33%, остальной прирост был обеспечен за счет размещения новой эмиссии акций. В 2008 г. этот показатель остался примерно на том же уровне, 30-33%, в 2009-2010 гг. его планируется планомерно повышать.

2.1. Резервный капитал и нераспределенная прибыль. Эта статья капитала ежегодно пополнялась за счет капитализации всего объема прибыли, сформировавшейся на конец года. На начало 2007 г. сумма резервного капитала и нераспределенной прибыли составила 14,3 млрд. тенге, на начало 2008 г. - 21 млрд. тенге, а на начало 2009 г. - 37,5 млрд. тенге.

2.2. Уставный капитал. В течение трех лет планировалось осуществление нескольких эмиссий акций Банка с целью увеличения уставного капитала. В 2008 г. за счет выпуска акций, уставный капитал увеличился с 13,5 до 30,5 млрд. тенге, на конец 2008 г. он составил 34 млрд., а в конце 2009 г. - 43,5 млрд. тенге.

2.3. Субординированный долг и другие финансовые инструменты. Помимо увеличения уставного капитала и полной капитализации чистой прибыли, Банк, в целях поддержания роста капитала, также использовал альтернативные источники пополнения капитала. Помимо выпуска субординированных облигаций, Банк также изучил перспективы использования новых для казахстанского фондового рынка инструментов - бессрочных облигаций.