• Практическое задание №1
• Практическое занятие №2. Профессиональная этика аудитора

Практическое задание №1

Производственное предприятие "Салют" в 2012 г. было перерегистрировано в открытое акционерное общество. Сумма активов баланса на 1 января 2013 г. составила 25,7 млн руб.; объем продаж составил 61 млн руб. Установить, подлежит ли обязательной аудиторской проверке финансовая отчетность предприятия "Салют" за 2012 г

Обязательная аудиторская проверка - это плановый ежегодный независимый и обязательный аудит финансовой отчетности и бухучета субъектов экономической деятельности, который обязаны, в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации, проходить предприятия, отвечающие следующим требованиям (или одному из них):

Организационно-правовая форма ОАО,

Объем годовой выручки более 400 млн. руб.,

Сумма активов в балансе на конец отчетного периода более 60 млн. руб.,

Другие параметры, предусмотренные в действующих российских законах.

Соответственно ОАО "Салют" подлежит обязательной аудиторской проверке в связи со сменой организационно-правовой формы.

Задача №2

В ноябре 2012 г. производственное предприятие "Салют" в связи со сбоями в программе, используемой для ведения бухгалтерского учета, обратилось в аудиторскую фирму с просьбой о предоставлении услуг по восстановлению аналитического и синтетического учета за 2012 г. После заключения договора и оплаты услуг аудиторской фирмы в декабре 2012 г. учет на предприятии был восстановлен. В январе 2013 г. производственное предприятие "Салют" обратилось в эту же аудиторскую фирму с предложением заключить договор на проведение аудиторской проверки за 2012 г.

Установить, может ли принять данное предложение аудиторская фирма?

Основная задача обязательного аудита фирмы заключается в том, чтобы была проведена независимая экспертная оценка о достоверности ведения бухгалтерии заказчика и проверка на соответствие её отечественному законодательству. Следовательно, пользоваться этой же аудиторской фирмой не стоит.

Задача №3.

Транспортное объединение "Речной порт" по итогам деятельности за 2011 г. имеет следующие показатели:

объем выручки от реализации услуг за год составляет 26 980 тыс. руб.;

сумма активов предприятия на конец года 5725 тыс. руб.;

Определить, подлежит ли транспортное объединение "Речной порт" обязательному аудиту.

Обязательная аудиторская проверка - это плановый ежегодный независимый и обязательный аудит финансовой отчетности и бухучета субъектов экономической деятельности, который обязаны, в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации, проходить предприятия, отвечающие следующим требованиям (или одному из них):

Организационно-правовая форма ОАО,

Объем годовой выручки более 400 млн. руб.,

Сумма активов в балансе на конец отчетного периода более 60 млн. руб.,

Другие параметры, предусмотренные в действующих российских законах.

На основании требований законодательства транспортное объединение "Речной порт" не подлежит.

Практическое занятие №2. Профессиональная этика аудитора

Ответьте на вопросы по ситуации, связанной с аудиторской деятельностью.

Задача 1.

Аудиторская фирма М, проводящая проверку ОАО "Альянс", собирается приобрести транспортное средство. Руководство ОАО "Альянс" предлагает фирме М автомобиль, собственником которого оно является, с арендной платой ниже, чем в среднем по региону'. Определить, могут ли возникнуть в данной ситуации проблемы, связанные с независимостью аудитора.

В ходе совершения указанной операции нарушается принцип независимости. Принцип независимости - один из важнейших в аудите. В Кодексе этики независимости аудитора уделено достаточно много внимания: "Принимая задание по составлению отчета, публично практикующие профессиональные бухгалтеры должны быть свободными от какой-либо заинтересованности, которая могла быть признана несовместимой с принципами порядочности, объективности и независимости".

В Кодексе особо рассматриваются проблемы, возникающие в том случае, когда аудитор оказывает клиенту услуги по расчетам налогов, налоговому планированию, налоговой оптимизации, налоговому аудиту и тому подобному, поскольку при оказании услуг такого рода аудитору нередко приходится отстаивать позицию клиента, стремящегося минимизировать налоговые выплаты, перед налоговыми или иными контролирующими органами.

В соответствии с Кодексом аудитор не должен одновременно принимать участие в каком-либо бизнесе, роде занятий или деятельности, которые наносят или могут нанести ущерб порядочности, объективности, независимости или хорошей репутации данной профессии и поэтому несовместимы с оказанием профессиональных услуг

На производственном предприятии "Салют" производится аудиторская проверка. Один из аудиторов является близким другом директора проверяемого предприятия.

Определить возможные проблемы в области профессиональной этики.

В ходе свершения указанной операции нарушается принцип объективности. Объективность - аудитор должен быть справедливым, компетентным, тщательно предоставлять аудиторские услуги, соответствовать уровню профессиональных знаний, который бы не вызывал сомнения у клиента относительно профессионализма. Соответственно аудитор подвергает риску свою профессиональную репутацию.

Задача 3.

При проведении аудиторской проверки годовой отчетности организации-клиента аудитор узнал о том, что его клиент собирается купить конкурирующее предприятие. Если данный факт станет известным, поднимется курс акций аудируемого предприятия. Аудитор при помощи посредника приобрел акции этого предприятия и таким образом получил высокий доход.

Определить, нарушает ли аудитор в данной ситуации свои профессиональные обязанности.

В данном случае аудитор нарушает принцип конфиденциальности. Конфиденциальность - аудитор не имеет права без согласия клиента разглашать или раскрывать информацию, полученную им в ходе предоставления профессиональных услуг, а также использовать ее в своих целях

Сотрудник аудиторской фирмы А.И. Петров проводит масштабную рекламную акцию в средствах массовой информации оказываемых им аудиторских услуг, публично заявляя о своих квалификационных достоинствах по сравнению с другими конкретными аудиторскими фирмами.

Определить, этично ли поступает Петров А.И. в рамках своей профессиональной деятельности.

В данном случае аудитор продемонстрировал непрофессиональное поведение. Профессиональное поведение - аудитор должен создавать и поддерживать хорошую репутацию профессии, воздерживаясь от любых действий, которые могут дискредитировать ее.

Размещено на Allbest.ru