Размещено на http://www.allbest.ru/

27

Автономная некоммерческая образовательная организация

«Экономический колледж при Пермском государственном университете»

ПЦК «Банковское дело»

КУРСОВАЯ РАБОТА

на тему: ОСНОВНЫЕ ВИДЫ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ

Студента(ки)

Данильченко Ильи

Сергеевича

Руководитель:

Бельтюкова Лариса

Анатольевна

ПЕРМЬ - 2014

Содержание

Введение

1. Доходы коммерческого банка

1.1 Источники доходов коммерческого банка

1.2 Формы доходов банка: процентный, беспроцентный, прочие формы

1.3 Принципы формирования договорного процента и комиссии за банковские операции

1.4 Стабильные и нестабильные источники дохода

2. Расходы коммерческого банка

2.1 Расходы банков: процентные, беспроцентные, прочие

2.2 Операционные расходы

2.3 Расходы на содержание аппарата управления

2.4 Расходы, относимые непосредственно на счет «Прибыли и убытки отчетного года»

3. Анализ деятельности коммерческого банка «ЮниКредит Банк»

3.1 Система коэффициентов, используемых для оценки уровня прибыли банка

Заключение

Литература

Приложение

Введение

Любая экономика держится на объективных экономических законах, одним из которых является закон денежного обращения. Оборот денег происходит под влиянием финансовых институтов, и прежде всего банков, которые создают основу для денежного оборота и связаны со всеми отраслями и секторами экономики. Банки обеспечивают финансирование всех сфер предпринимательства, производственной и непроизводственной сфер, сферы управления и наполняют бюджет (как федеральный, так и территориальный) необходимыми денежными средствами. Через банки осуществляется также и двустороннее движение денег, взятых взаймы (кредит).

Основная цель деятельности коммерческого банка - получение максимальной прибыли при обеспечении устойчивого длительного функционирования и прочной позиции на рынке. Размер полученной банком прибыли или убытка концентрированно отражает в себе результаты всех его активных и пассивных операций. Поэтому изучение прибыли, её составляющих и факторов, влияющих на её динамику, занимает одно из центральных мест в анализе деятельности коммерческого банка. Размер прибыли зависит главным образом от объёма полученных доходов и суммы произведённых расходов.

Основное место в ресурсах банка занимают привлеченные депозиты, расчетные и текущие счета. На долю привлеченных средств приходится около 75% средств в большинстве коммерческих банков. Вся хозяйственная деятельность коммерческого банка - это осуществление банковских сделок, которое имеет название уставная деятельность. Ее проведение требует от коммерческого банка значительных затрат, но кроме затрат возникают доходы, как результат деятельности коммерческого банка.

За счет доходов банка покрываются все его операционные расходы, включая административно-управленческие, формируется прибыль банка, размер которой определяет уровень дивидендов, увеличения собственного средства и развитие пассивных и активных операций.

Сегодня коммерческие банки способны предоставить клиентам до 200 видов банковских продуктов и операций. Такая обширная деятельность банков требует системного подхода к изучению банковского дела.

Темой курсовой работы стали основные виды доходов банка.

Объектом исследования курсовой работы является коммерческий банк «ЮниКредит Банк».

Предмет - основные виды доходов коммерческих банков.

Целью работы является изучение основных видов доходов финансовых организаций вообще и коммерческих банков в частности.

Задачи:

1.Проанализировать основные виды доходов и расходов коммерческих банков.

2.Изучить специфику и особенности основных видов доходов и расходов коммерческих банков.

3.Разобрать виды доходов и расходов коммерческого банка «ЮниКредит Банк».

1. Доходы коммерческого банка

1.1 Источники доходов коммерческого банка

Источниками доходов коммерческого банка являются различные виды банковского бизнеса.

Ссудный бизнес включает предоставление ссуд клиентам (юридическим и физическим лицам) и передачу во временное пользование свободных ресурсов другим коммерческим банкам за процентное вознаграждение, которая имеет форму межбанковского кредита или срочного депозита в другом банке.

Дисконт-бизнесс основан на операциях по покупке банком неоплаченных векселей, чеков и требований со скидкой (дисконтом). Его разновидность - факторинговые операции, учёт векселей.

Охранный бизнес основан на трастовых (доверительных) и агентских услугах, которым соответствуют определённые банковские операции. Этот бизнес даёт банку доход в форме комиссии за управление имуществом клиента (недвижимостью, ценными бумагами, средствами на счёте) или за выполнение конкретных операций по поручению, связанных с этим имуществом.

Бизнес с ценными бумагами предполагает выпуск банком ценных бумаг и их реализацию на рынке, ведение по поручению клиента реестра его ценных бумаг, вложение в ценные бумаги других эмитентов для получения постоянного дохода или перепродажи, оказание услуг по приватизации. Доход банка от этого вида бизнеса складывается из курсовой разницы при продаже ценных бумаг, дивидендов, процентного дохода по договорным обязательствам, дохода от перепродажи ценных бумаг (спекулятивный доход), комиссионного вознаграждения за услуги по приватизации, за ведение реестра ценных бумаг и прочих операций, а так же за счёт положительных разниц регулярной переоценки пакета ценных бумаг банка.

Гарантийная деятельность банка даёт доход в прямой денежной форме или связанна с опосредованной выгодой. За выдачу в разных формах гарантий и поручительств своим клиентам при осуществлении ими расчётов и получения кредита банк может получать комиссионное вознаграждение в денежной форме. Возможна и бесплатная гарантийная деятельность, когда клиент выгоден для банка с точки зрения поддержания имиджа, получения выгодных услуг, привлечения ресурсов и т.д.

Бизнес, связанный с привлечением вкладов и осуществлением операций по поручению вкладчиков, даёт возможность получать комиссионное вознаграждение за открытие, ведение и закрытие счёта, за предоставление выписок об операциях по счёту и за совершение операций по выдаче наличных денег или расчётного характера (фиксированная комиссия за период - в абсолютной сумме, комиссия с оборота - в процентах от оборота).

При корреспондентских отношениях с другими банками банк получает процент от кредитового сальдо на корреспондентском счёте в другом банке или банковском объединении. Доход зависит от уровня процентной ставки, порядка начисления процента, размера и длительности кредитового сальдо.

Оказание нетрадиционных банковских услуг. Речь идёт о доходе от лизинговых (лизинговые платежи, процентные платежи, комиссия за услуги), информационных, консультационных услуг, услуг по обучению клиентов и других услуг.

Доходы неординарного (непредвиденного) характера, связанные с разовыми сделками по реализации имущества банка, образуются в случае превышения рыночной цены над балансовой оценкой. В противном случае операции связаны с расходом, который образует прямой убыток банка. Балабанова И. Т. Банки и банковское дело, 2003. - 256 с

1.2 Формы доходов банка: процентный, беспроцентный, прочие формы

Доходы - это денежные поступления от производственной и непроизводственной деятельности. Источниками доходов банка являются совершение банковских операций и оказание банковских услуг клиентам, а так же побочная деятельность банка. Совокупность всех доходов банка в отчётном периоде называется валовым доходом.

Валовые доходы банка принято разделять на процентные и непроцентные:

Процентные доходы - полученные банком проценты за: выданные кредиты и займы (банк одновременно может получать и комиссии); депозиты, которые он разместил в других банках, в том числе и в Центральном; по долговым ценным бумагам других эмитентов, приобретённых банком; по лизинговым операциям (банк одновременно получает также лизинговые платежи и комиссии); по другим активным операциям.

К процентным доходам относятся:

1)Начисленные и полученные проценты по ссудам в рублевом выражении;

2)Начисленные и полученные проценты по ссудам в иностранной валюте.

Структура процентных доходов банка может быть представлена в таком виде:

1)Процентные доходы, полученные по межбанковским ссудам;

2)Процентные доходы, поступившие по коммерческим ссудам.

Непроцентные доходы - полученные банком доходы от валютообменных операций; операций доверительного управления, долевого участия в деятельности других юридических лиц (полученные банком дивиденды на принадлежащие ему акции или паи таких лиц).

Непроцентные доходы составляют:

1)Доходы от инвестиционной деятельности (дивиденды по ценным бумагам, доходы от участия в совместной деятельности предприятий и организаций и пр.);

2)Доходы от валютных операций;

3)Доходы от полученных комиссий и штрафов;

4)Прочие доходы.

Прочие доходы носят случайный характер и составляют незначительную долю в структуре доходов.

К прочим доходам банка можно отнести:

1)Доходы, получаемые за информационные, обучающие, консультационные услуги банка;

2)Доходы непредвиденного, случайного (нерегулярного) характера:

- доход от реализации имущества банка (образуется в случае, если рыночная цена такого имущества окажется больше его балансовой оценки; в противном случае получится расход, который будет означать убыток);

- доходы в виде положительных курсовых разниц от переоценки принадлежащих банку ценных бумаг, валюты, драгоценных металлов и некоторых других активов (образуется в случае, если рыночная цена такого имущества окажется больше его балансовой оценки; в противном случае получится расход, который будет означать убыток);

- суммы возмещения банку ранее причинённых ему убытков;

- прибыль прошлых лет, выявленная в отчётном году;

- доходы от реализации залогов, в своё время полученных банком в обеспечение кредитов;

- суммы, возвращаемые банку (суммы кредитов, ранее списанных на убытки, налогов, неосновательно удержанных с банка);

- полученные банком штрафы, пени, неустойки;

- доходы в виде возврата сумм из бюджета за переплату налога на прибыль;

- оприходование излишков касс;

- восстановление сумм резервов.

Основными доходами банка являются процентные доходы по его кредитным операциям, а также различные комиссионные доходы за расчётно-кассовое облуживание клиентов.

Кроме того, банки с целью контроля за доходами составляют следующие финансовые планы: финансовых ресурсов, операционных доходов и расходов, хозяйственных расходов, расходов на сотрудников, коммерческих и административных расходов, капитальных вложений. Жарковская Е.П. Банковское дело: для студентов вузов по специальности 060400 «Финансы и кредит», 060500 «Бух галт. учет, анализ и аудит» - 452 с.

1.3 Принципы формирования договорного процента и комиссии за банковские операции

Ссудный процент является своеобразной ценой ссужаемой во временное пользование стоимости.

Классификация видов ссудного процента основана на формах кредита (коммерческий, банковский, потребительский процент), видах кредитных учреждений (учётный, банковский, ломбардный, процент центрального банка) сроках ссуд (по краткосрочным ссудам, или ставкам денежного рынка, по долгосрочным ссудам, или ставкам по облигационным займам), видах ссуд (процент по ссудам в оборотные средства, овердрафту, учёту векселей, целевым ссудам), видах операций (процент по ссудам, межбанковским кредитам, депозитный), способах начисления (простые и сложные, обыкновенные и точные проценты).

Независимо от вида договорный ссудный процент формируется на основе цены кредитных условий и маржи, необходимой для коммерческого банка. При оценке кредитных ресурсов должна учитываться не рыночная цена (цена привлечения ресурсов), а реальная. Отклонение реальной цены ресурсов от рыночной происходит под влиянием нормы обязательных резервов, порядка отнесения процентного расхода банка на себестоимость и действующей системы налогообложения. Достаточная для банка процентная маржа должна покрывать общебанковские издержки и создавать прибыль. Кроме того, процент по договору должен устанавливаться с учётом темпов инфляции и банковских рисков.

Комиссия - вознаграждение за банковские операции (услуги). В основе определения её размера лежат величины себестоимости услуги и необходимой прибыли. В зависимости от спроса и предложения на рынке данного вида банковских услуг комиссия (тариф) может быть выше и ниже себестоимости. Регулярный контроль за фактической себестоимостью услуг и отклонением этой себестоимости от рыночной цены позволяет разработать мероприятия по снижению себестоимости услуг, направлению их развития.

Чтобы возместить расходы, связанные с обслуживанием счетов клиентов, большинство банков взимают плату. Комиссионные могут начисляться в процентах от суммы каждой операции, производимой по счету клиента, либо в твердой сумме, уплачиваемой периодически. Банки могут применять льготы, скажем, отменять плату за услуги для тех клиентов, по чьим счетам остатки не снижаются за установленный предел. По депозитам, срочным, сберегательным счетам плата за расчетное обслуживание не взимается, так как начисляемые по этим счетам проценты уже предусматривают компенсацию издержек, связанных с обслуживанием этих счетов. По международным операциям банков размер комиссионных платежей дифференцирован по видам операций и зависит от размера платы, взимаемой за аналогичные операции банками-корреспондентами. Внедрение автоматизированных систем перевода средств и идентификации платежных документов, а также создание компьютерных сетей внутри банка позволяет повысить скорость обработки документов, облегчают сводку и анализ данных и ведут к снижению издержек. Результатом такого снижения издержек является сокращение комиссионных оборотов. Например, в настоящее время не взимается плата за инкассацию некоторых видов чеков, так как операции инкассирования производятся автоматически путем считывания данных присланных чеков и реквизитов банка-отправителя с реестра специальной формы.

При корреспондентских отношениях с другими банками банк получает процент от кредитового сальдо на корсчете в другом банке или банковском объединении. Доход зависит от уровня процентной ставки, порядка начисления процента, размера и длительности кредитового сальдо.

1.4 Стабильные и нестабильные источники дохода

Источники дохода делятся на стабильные и нестабильные. Для устойчивой работы банка важен рост доходов за счет стабильных источников. К таковым относят:

- доходы в виде процентов, полученных по предоставленным кредитам и иным размещенным средствам;

- доходы от вложений в долговые обязательства и акции;

- комиссии, полученные от операций с иностранной валютой и ценными бумагами.

Относительно стабильным источником считают процентный и беспроцентный доходы от банковских услуг, нестабильным источником - доходы от операций с ценными бумагами на вторичном рынке и от непредвиденных (неординарных) операций. В российских условиях многие банки включают в группу нестабильных источников доходы от валютных операций. Для развития банка желателен рост доходов за счет стабильных источников и незначительное влияние нестабильных источников дохода на рост чистой прибыли.

Стабильными доходами являются те, которые остаются практически постоянными на протяжении достаточно длительного периода времени и могут легко прогнозироваться на перспективу. Отсутствие стабильности отражает рискованность бизнеса, чем больше нестабильность в доходах, тем ниже качество доходов.

К нестабильным доходам относятся доходы от перепродажи ценных бумаг и переоценки счетов в иностранной валюте, штрафы, пени, неустойки полученные, а также другие доходы (от проведения операций своп и с опционами, форвардных и фьючерских операций, от реализации имущества банка, связанные с приходованием излишков денежной наличности, от восстановления сумм фондов и резервов). Коробова Г.Г. Банковское дело - 766 с.

2. Расходы коммерческого банка

2.1 Расходы банков: процентные, беспроцентные, прочие

Расход - это использование (затраты) денежных средств на производственную (банковскую) и непроизводственную (небанковскую) деятельность. Федеральный закон «О банках и банковской деятельности» от 2 декабря 1990 года №395-1 (в ред. Федерального закона от 04.12.2007 №325-ФЗ).

Валовые расходы банка можно разделить на процентные и непроцентные.

Процентные расходы - уплаченные банком проценты за привлечённые им средства (полученные кредиты, займы, вклады, депозиты), в том числе привлечённые с помощью выпущенных банком ценных бумаг.

Процентные расходы включают проценты, уплаченные банком за полученные кредиты, остатки средств на счетах до востребования и срочных депозитов, которые открыты для физических и юридических лиц, включая банки; процентные платежи по выпущенным векселям, облигациям, депозитным и сберегательным сертификатам.

Процентные расходы составляют:

- начисленные и уплаченные проценты в рублях;

- начисленные и уплаченные проценты в валюте.

Процентные расходы включают проценты, уплаченные банком за полученные кредиты, остатки средств на счетах до востребования и срочных депозитов (физических и юридических лиц, включая банки), процентные платежи по выпущенным векселям, облигациям, депозитным и сберегательным сертификатам. Банки несут затраты, уплачивая комиссию за операции с ценными бумагами и иностранной валютой, за услуги кассовые, расчетные, по инкассации, за полученные гарантии.

Непроцентные расходы - это расходы носят дисконтный, спекулятивный характера (на рынке), на содержание аппарата управления (оплата труда, подготовка кадров и др.), хозяйственные, из-за переоценки активов, штрафы, пени и неустойки.

Непроцентные расходы банка складываются из части операционных расходов, расходов по обеспечению хозяйственной деятельности банков, по оплате труда персонала банков и прочих расходов.

Непроцентные расходы имеют форму дисконтного расхода, расходов спекулятивного характера на рынке, от переоценки активов; расходов по уплате штрафов, пеней, неустоек, расходов на содержание аппарата управления (оплата труда, подготовка кадров и др.), хозяйственных расходов.

К непроцентным расходам относятся:

- операционные расходы;

- уплаченные комиссионные по услугам и корреспондентским отношениям и уплаченные дивиденды;

- расходы по операциям с ценными бумагами;

- расходы по операциям на валютном рынке;

- расходы на функционирование банка (расходы на содержание аппарата управления; хозяйственные расходы);

- эксплуатационные расходы (амортизация, затраты на текущий ремонт основных фондов, расходы на аренду, рекламу, на приобретение малоценных и быстро изнашивающихся предметов, транспортные, почтовые и телеграфные расходы, командировочные расходы, плата за обучение, за информацию, упаковочные и другие материалы, за бланки и тому подобные общебанковские хозяйственные расходы некапитального характера);

- расходы, связанные с созданием резервов на покрытие возможных убытков от кредитных и некоторых иных операций банка, относимые на себестоимость таких операций.

Прочие расходы банка разнообразны по своему составу. К ним относятся командировочные и представительские расходы, на рекламу, на подготовку кадров, по компенсации затрат сотрудникам банка в связи с использованием их личного транспорта для служебных целей, маркетинговые расходы, расходы по аудиторским проверкам, судебные, по публикации отчетности и т.д. процентный доход комиссия расход

Прочие расходы являются нежелательным элементов расходов, их возникновение чаще всего связано с ошибками или преднамеренными нарушениями сотрудниками банка договоров и законодательства, просчётами в кредитной политике банка, недостатками в управлении кредитной организацией.

К прочим расходам банка можно отнести, в частности:

- уплаченные штрафы, пени, неустойки;

- уплаченные налоги и другие внесённые обязательные платежи;

- проценты и комиссионные прошлых лет;

- убытки от реализации имущества;

- убытки в виде отрицательных курсовых разниц от переоценки принадлежащих банку некоторых видов активов.

- расходы по организациям банков.

- расходы по рекламе.

- представительские расходы.

- расходы на служебные командировки.

- расходование средств сверх сумм (норм, разрешенных законодательством РФ и нормативными документами соответствующих органов).

- судебные издержки и расходы по арбитражным делам, связанным с деятельностью банка.

- расходы по аудиторским проверкам.

- расходы по публикации отчетности.

2.2 Операционные расходы

Операционные расходы - это затраты, прямо связанные с банковскими операциями. К операционным расходам относятся:

1) уплата процентов за привлечённые банком ресурсы на основе депозитных и кредитных операций и выпуска ценных бумаг;

2) комиссия, уплаченная банком по операциям с ценными бумагами, с иностранной валютой, по кассовым и расчётным операциям, за инкассацию;

3) прочие операционные расходы (дисконтный расход по векселям, отрицательный результат по переоценке ценных бумаг и счетов в иностранной валюте, расход (убыток) от перепродажи ценных бумаг, по операциям с драгметаллами и т.д.).

4) операционные расходы, носящие в основном рыночный характер (расходы по операциям с ценными бумагами на рынке, по переоценке активов, применению производных инструментов, расходы, связанные с обеспечением);

5) затраты, связанные с уплатой процентов за привлеченные ресурсы, курсовая разница по операциям в иностранной валюте.

Наиболее крупными статьями операционных расходов банка традиционно являются расходы:

- по выплате процентов по текущим и срочным вкладам;

- связанных с выплатой комиссионных другим банкам и прочим финансово-кредитным учреждениям за предоставленные услуги:

- по содержанию и эксплуатации зданий и оборудования;

- на заработную плату персонала;

- на создание специальных резервов.

Определенная часть денежных средств банка расходуется на создание резервов. Остальные расходы в счете прибылей и убытков банка показываются по статье «Прочие операционные расходы». Это взносы, расходы на рекламу, инвентарь и материалы, на оплату услуг аудиторских фирм, судебные и транспортные издержки, а также некоторые виды налогов.

Особое внимание заслуживает анализ двух групп статей: расходы, связанные с обеспечением функционирования банка (особенно административно-хозяйственные) и расходы, связанные с повышением рискованности банковской деятельности (создание обязательных прочих страховых резервов).

Операционные расходы банка легче, чем другие виды, поддаются контролю и анализу, поскольку значительная их часть (например, административно - хозяйственные расходы) являются относительно постоянными и вполне прогнозируемыми.

2.3 Расходы на содержание аппарата управления

К расходам на содержание аппарата управления - относилась зарплата, премия и другие выплаты стимулирующего и компенсирующего характера, перечисления в фонды социального назначения, расходы по содержанию зданий, оборудования и легковых автомобилей, на охрану, представительские, командировочные и канцелярские расходы. По характеру эта группа расходов относится к беспроцентным расходам.

К расходам на содержание аппарата управления относятся:

- Расходы по оплате труда персонала банка

- Начисленная заработная плата, включая премии, входящие в систему оплаты труда.

- Премии, не входящие в систему оплаты труда, кроме отнесенных за счет фондов специального назначения.

- Начисления на заработную плату - единый социальный налог.

- Расходы по подготовке кадров в пределах установленных норм, включая подписку на периодические издания.

- Компенсации работникам, кроме заработной платы, разрешенные законодательством РФ.

- Расходование средств сверх сумм (норм), разрешенных законодательством РФ и нормативными документами со ответствующих органов, на: подготовку кадров; компенсации работникам, кроме заработной платы.

- Прочие расходы по оплате труда

- Расходы по обеспечению хозяйственной деятельности банков

- Содержание зданий и сооружений.

- Ремонт основных средств (кроме автотранспорта).

- Расходы на форменную и специальную одежду.

- Амортизационные отчисления (износ) по: основным средствам; долгосрочно арендуемым основным средствам; хозяйственному инвентарю; нематериальным активам.

- Расходы по изготовлению, приобретению и пересылке бланков, магнитных носителей, бумаги, упаковочных материалов для денежных билетов и монет.

- Расходы по пусконаладочным работам.

- Арендная плата. Тавасиева А.М. Банковское дело. Управление и технологии, 405-450 с.

2.4 Расходы, относимые непосредственно на счет «Прибыли и убытки отчетного года»

Доходность банка является результатом оптимальной структуры его баланса, как в части активов, так и пассивов, целевой направленности в деятельности банковского персонала в этом направлении. Другими важными условиями обеспечения доходности банка являются рационализация структуры расходов и доходов, расчеты процентной маржи и выявление тенденций в доходности ссудных операций, планирование минимальной доходной маржи для прогнозирования ориентировочного уровня процентов по активным и пассивным операциям.

В бухгалтерском учете выделяются пять групп расходов. К балансовым счетам 706 и 707, отражающим соответственно финансовый результат банка текущего года и прошлых лет, открываются пять расходных счетов второго порядка:

1)Расходы (70606 и 70706);

2)Расходы от переоценки ценных бумаг (70607 и 70707);

3)Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте (70608 и 70708);

4)Отрицательная переоценка драгоценных металлов (70609 и 70709);

5)Расходы от применения встроенных производных инструментов (70610 и 70710).

В рамках каждой группы расходов детализируются их виды, которые учитываются на аналитических счетах (например, расходы по видам кредиторов, штрафы по видам нарушений, процентные расходы по характеру деятельности и статусу владельцев счетов). Для учета расходов банка к балансовому счету 702 открывают девять балансовых счетов второго порядка. В основу их выделения положены форма и характер расходов, вид пассивной операции. В рамках каждой группы расходов детализируют их виды, которые учитывают на аналитических счетах. По периоду выделяют расходы текущего периода и расходы будущих периодов. Последние могут быть связаны с отрицательными разницами переоценки активов, с начисленными, но не выплаченными процентами по кредитным и депозитным операциям, по операциям с ценными бумагами.

Расходы по формированию резервов на покрытие возможных потерь по ссудам, потерь по ценным бумагам, дебиторской задолженности и прочим активным операциям, являются особой группой расходов, они отражают процесс переоценки различных групп активов банка по рыночной стоимости. Коробова Г.Г. Банковское дело: учебник/Экономистъ, 2006. - 766 с.

3. Анализ деятельности коммерческого банка «ЮниКредит Банк»

3.1 Система коэффициентов, используемых для оценки уровня прибыли банка

Использование достаточно информативных финансовых коэффициентов (путём сравнения фактических значений либо с нормативными, либо с данными за другие периоды, либо с аналогичными данными других банков).

В систему коэффициентов прибыльности входит следующее:

1)К1 = соотношение прибыли и активов;

2)К2 = соотношение прибыли до налогообложения и активов;

3)К3 = соотношение прибыли и собственного капитала;

4)К4 = соотношение прибыли и уставного капитала;

Рассмотрим варианты расчёта этих показателей, а так же их экономическое содержание.

Прибыль к активам является основным коэффициентом, позволяющим дать первую количественную оценку рентабельности банка. Расчёты данного коэффициента могут быть следующими:

К1 = балансовая прибыль за период / средний остаток итога актива баланса в периоде

К1 = балансовая прибыль за период - нестабильный доход / средний остаток итога актива баланса в периоде

Различие между первым и вторым расчётом коэффициента заключается в том, что прибыль очищается от нестабильных источников. Рейтинг банка не может быть высоким, если рост коэффициентов прибыльности обеспечивается за счёт нестабильных источников.

Минимальное значение данного коэффициента 0,005; максимальное - 0,05.

Прибыль до налогообложения к активам - соотношение, сопоставляемое с коэффициентом прибыль / активы для оценки менеджмента прибыли.

Расчёт коэффициента при:

А) Действующей в России системе учёта:

К2 = балансовая прибыль за период + налоги, уплаченные за период и относимые на себестоимость банковских операций / средний остаток по итогу актива баланса за период

Б) Системе учёта по мировым стандартам:

К2 = чистая прибыль за период + все налоги, уплаченные за период / средний остаток по итогу актива баланса за период

Чем больше расхождение коэффициентов прибыль / активы и прибыль до налогообложения / активы, тем хуже при прочих равных условиях управления прибылью.

Прибыль к собственному капиталу. Собственный капитал - наиболее стабильная часть ресурсов коммерческого банка. Поэтому стабильность или рост прибыли на рубль собственного капитала в прошлые периоды гарантирует в определённой мере сохранение уровня рентабельности банка в будущем.

Расчёт коэффициента при:

А) Действующей в России системе учёта:

К3 = балансовая прибыль за период / средний размер собственного капитала в периоде

К3= балансовая прибыль за период / средний размер уставного фонда в периоде

К3 = балансовая прибыль + налоги, относимые на себестоимость /средний размер уставного фонда

К3= балансовая прибыль за период - нестабильные виды доходов в периоде / средний размер уставного фонда

Б) Системе учёта по мировым стандартам:

К3 = чистая прибыль за период/ средний размер собственного капитала в периоде

Нормативный уровень данного коэффициента от 10 до 20%.

К3 = чистая прибыль за период/ средний размер акционерного капитала в периоде

К3= чистая прибыль за период - нестабильные виды доходов в периоде/ средний размер акционерного капитала в периоде

К3= чистая прибыль за период + все уплаченные налоги (прибыль до налогообложения)/ средний размер акционерного капитала

Нормативный уровень данного коэффициента 15%.

Коэффициент рентабельности уставного капитала предназначен для оценки нормы прибыли на уставный фонд, то есть для определения эффективности использования средств собственников. Контрольное значение по данному счёту установить сложно. Это связано, прежде всего, с изменением экономической конъюнктуры и нормативными требованиями. Минимальное и максимальное значение коэффициента не определяются:

К4 = прибыль / уставный капитал

Основополагающим в системе коэффициентов прибыльности является показатель прибыль / активы. Фактическое значение этого показателя не является единственным критерием для оценки эффективности функционирования банка. Тавасиев А.М., Эриашвили Н.Д.. Банковское дело., 2006. - 528 с.

Заключение

В данной курсовой работе рассмотрены теоретические и практические вопросы современного анализа доходов и расходов и финансового результата деятельности коммерческого банка. Основное внимание уделено содержанию доходов и расходов, методам формирования и направлениям формирования прибыли. Рассмотрена методологическая основа анализа доходов и расходов банка, и его прибыли.

На основании исходных данных была проделана работа по исследованию доходов, расходов и финансовых результатов деятельности коммерческого банка. При выполнении данной работы было выполнено:

В первой части работы: изучены формы доходов банка, выявлены источники формирования доходов банка, связанные с элементами банковского бизнеса, определены принципы формирования комиссии и процентов в деятельности коммерческого банка.

Во второй части работы были изучены формы расходов банка и их направления.

В третьей части был составлен анализ деятельности коммерческого банка «ЮниКредит Банк», рассчитаны показатели и их изменение.

В процессе исследования финансовых результатов банковской деятельности коммерческого банка были использованы различные современные приемы и методы, такие как:

- структурный анализ;

- оценка динамики доходов и расходов банка;

В ходе выполнения работы были рассмотрены задачи, поставленные в начале работы:

1.Проанализировать основные виды доходов и расходов коммерческих банков.

2.Изучить специфику и особенности основных видов доходов и расхлдов коммерческих банков.

3.Разобрать виды доходов и расходов коммерческого банка «ЮниКредит Банк».

Для стабилизации и развития российской банковской системы необходимо точно, правильно и полно определять и отражать финансовый результат деятельности каждого отдельного банка, для того, чтобы вовремя принять правильные меры, по недопущению возникновения убытков в этой сфере, потому что положительные результаты деятельности коммерческих банков отразятся положительными тенденциями на всей экономике страны.

Литература

1. Федеральный закон «О банках и банковской деятельности» от 2 декабря 1990 года №395-1 (в ред. Федерального закона от 04.12.2007 №325-ФЗ).

2. Федеральный закон «О банках и банковской деятельности» в редакции от 3 февраля 1996 г.

3. Балабанова И. Т. Банки и банковское дело/ - СПб.: Питер, 2003. - 256 с: ил. - (Серия «Краткий курс»).

4. Жарковская Е.П. Банковское дело: для студентов вузов по специальности 060400 «Финансы и кредит», 060500 «Бух галт. учет, анализ и аудит»/. - 4-е изд., испр. и доп. - М.: Омега-Л, 2006. - 452 с. - (Высшее финансовое образование).

5. Жукова Е.Ф., Эриашвили Н.Д. Банковское дело: учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям и специальности 060400 «Финансы и кредит»- М.: ЮНИТИ-ДАНА: Единство, 2007. - 575 с.

6. Козлова И.П, Т.А. Купрюшина, О.А. Богданкевич, Т.В. Немаева. Анализ деятельности банков: Учебное пособие /,; Под. общ. ред. И.К. Козловой.-Мн.: Выш.шк., 2003.

7. Коробова Г.Г. Банковское дело: учебник/Экономистъ, 2006. - 766 с.

8. Лаврушина О.И. Банковское дело: Учебник. - 2-е изд., перераб. и доп./ Финансы и статистика, 2005. - 672 с

9. Тавасиев А.М., Эриашвили Н.Д.. Банковское дело. Учебник для студентов средних профессиональных учебных заведений, обучающихся по специальностям «Банковское дело» (0604) и «Экономика и бухгалтерский учет» (0601). - Москва: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. - 528 с.

10. Тавасиева А.М. Банковское дело. Управление и технологии: Учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям / 2-е изд., 405-450 с.

Приложение

Анализируя данные балансовой таблицы (Таб.1) можно сделать вывод о том, что денежные средства банка увеличились на 1 688 083 тыс. руб., снизились средства в кредитных организациях на 23 042 516 тыс. руб., произошло увеличение предоставленных ссуд клиентам банка на 44 412 270 тыс. руб., так же увеличилась сумма общих депозитов на 25 675 724 тыс. руб.

Перейдем к анализу доходов и расходов банка (Таблица 2):

Доходы и расходы коммерческого банка «ЮниКредит Банк»

Таблица 1

Доходы и расходы за год, млн. рублей	2013 год	2012 год	Изменения
Чистый процентный доход	28 053,00	23 258,00	21,0%
Непроцентный доход	17 410,00	12 686,00	35,0%
Операционный доход	45 463,00	36 126,00	25,8%
Резерв под обесценение кредитов	- 3 442,00	- 2 805,00	23,0%
Чистый доход от финансовой деятельности	42 020,00	33 321,00	26,0%
Операционные расходы	- 11 976,00	- 11 120,00	7.7%
(Расходы)Доходы от выбытия инвестиций	- 212,00	42,00	-404,0%
Прибыль до расходов по налогу на прибыль	29 832,00	22 243,00	34,0%
Налог на прибыль	- 5 708,00	- 4 764,00	20,0%
Чистая прибыль за год	24 124,00	17 478,00	38,0%

Анализируя данные о доходах и расходах коммерческого банка (Таб.2) можно сделать вывод о том, что чистый процентный доход увеличился на 4 795 млн. руб., а непроцентный доход увеличился на 4 724 млн. руб., следствием этого явилось увеличение налога на прибыль, расходы увеличились на 856 млн. руб. В итоге чистая прибыль за год увеличилась на 6 646 млн. руб.

Размещено на Allbest.ru