Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Понятие, экономическая сущность межбанковского кредита, законодательные основы организации, проведения и его учета

1.1 Виды межбанковских кредитов, их роль и субъекты межбанковского кредитного рынка

1.2 Документооборот при организации межбанковских расчетов и порядок оформления межбанковского кредита

1.3 Значение межбанковского кредита в деятельности коммерческих банков и нормативные акты, регулирующие проведение межбанковского кредита и учета

2. Порядок учета межбанковского кредита на примере централизованного кредитования Банком России

2.1 Порядок работы подразделения банка по формированию заемных средств и организация учета

2.2 Порядок оформления документов, оплаты, погашения и начисления процентов по межбанковскому кредиту полученному

2.3 Порядок организации учета результатов и перспективы развития межбанковского кредитования региона

Заключение

Библиография

Приложения



Введение

Выбор темы межбанковского кредита обусловливается тем, что межбанковский кредит играет огромную роль в экономике государства, имеет большое значение в межбанковских операциях, где один банк может содействовать экономическому развитию другого банка. Ведь банк, особенно региональный, имеет жизненно важную роль в экономике привязанного региона, потому что предприятия и население любого региона не могут отдельно существовать от экономической системы государства. В этом и заключается актуальность данной темы исследования.

Целью настоящей курсовой работы (КР) является подробное раскрытие темы межбанковского кредита (МБК) как одной из основополагающих операций на Российском межбанковском рынке между банковскими экономическими системами. Межбанковский кредит играет специфическую роль в экономике: он не только обеспечивает непрерывность производства, но и ускоряет его. Система МБК имеет два уровня: первый отражает движение средств между Банком России и коммерческими банками, второй - между различными коммерческими банками (КБ). На современном этапе это является актуальным, т.к. решает проблемы ликвидности коммерческих банков. Цель межбанковского кредитования - это привлечение и размещение на договорных началах банками между собой временно свободных денежных средств в форме вкладов (депозитов) и кредитов.

Задачами данной курсовой работы является подробное раскрытие темы организации, оформления и учета операций по межбанковскому кредитованию как одной из основополагающих операций на Российском межбанковском рынке по формированию ресурсов и размещению средств банка с целью получения доходов и прибыли.

С целью выполнения задач, поставленных в данной работе, она разделена на 2 главы, которые раскрывают: понятие МБК, экономическую сущность, документооборот, законодательные основы проведения операций по межбанковскому кредитованию, а также порядок организации учета МБК полученного на примере централизованного кредитования Банком России и перспективы развития МБК региона.

Роль межбанковского кредита в различных фазах экономического цикла неодинакова. В условиях экономического подъема достаточной экономической стабильности кредит выступает фактором роста. После активных кризисных явлений, 2012 и 2013 годы ознаменованы оживлением межбанковского кредитного рынка и всей банковской системы в целом (особенно актуальны залоговые и ломбардные кредиты). А в начале 2011 года произошло увеличение ставки рефинансирования с 7,5 до 8%. В настоящее время она равна 8,25 (в перспективе предполагается снижение до 8,0-7,5%%). банковский кредитование вклад

Также изменились ставки по обязательным резервным требованиям (с 2,5% для юридических и физических лиц) с 1 февраля для юридических лиц произошло увеличение до 3,5%, для физических лиц до 3%, а с 1 марта для юридических лиц с 3,5 до 4,5 %, а для физических - с 3 до 3,5%, с апреля размер обязательных резервных требований для физических лиц составил 4%, а для юридических 5,5%. В настоящее время ОРТ составляет 4,25% для юридических и физических лиц.

Совершенствование практики кредитования требует разработки оптимальной для банка организации кредитования. При написании КР были использованы законодательные и нормативные акты, учебно-справочная, дополнительная, правовая литература, периодические издания. Новизна работы проявляется в использовании конкретных статистических данных из периодических изданий и Интернет-сайтов, которые указаны в библиографии. Для акцентирования практической значимости КР содержит приложения с первичными банковскими документами, которые раскрывают проблему данного исследования. В работе имеется заключение, в котором, а также даны конкретные предложения и сделаны определенные выводы.



1. Понятие, экономическая сущность межбанковского кредита, законодательные основы организации, проведения и его учета

1.1 Виды межбанковских кредитов, их роль и субъекты межбанковского кредитного рынка

Межбанковское кредитование (МБК) - это привлечение и размещение на договорных началах банками между собой свободных денежных ресурсов в форме вкладов (депозитов) и кредитов.

Межбанковское кредитование относится к наиболее крупным сегментам финансового рынка, на котором продаются-покупаются краткосрочные кредитные ресурсы в форме межбанковских кредитов и межбанковских депозитов.

В настоящее время система межбанковского кредитования имеет два уровня: первый отражает движение средств между Банком России и коммерческими банками, второй - между различными коммерческими банками.

В современных условиях коммерческие банки для оперативного привлечения денежных средств используют возможности межбанковского рынка ресурсов, на котором происходит продажа денежных средств, мобилизованных другими кредитными организациями. Например, ставка по межбанковскому кредиту MIBID на 29 апреля 2013 года составляет 5,17%, что на 0,7 % ниже, чем ставка по МБК MIBOR.

Межбанковский механизм является основным источником заемных кредитных ресурсов коммерческих банков, источником средств для поддержания платежеспособности баланса и обеспечения бесперебойности выполнения обязательств. Он предоставляется, как правило, в рамках корреспондентских отношений.

Механизм межбанковских корреспондентских отношений предусматривает открытие корреспондентских счетов одними банками в других для осуществления платежных и расчетных операций по поручению друг друга.

Привлечение межбанковского кредита (МБК) осуществляется либо самостоятельно банками путем прямых переговоров, либо через финансовых посредников. Если банки сами договариваются о межбанковском кредите, то их отношения оформляются специальными договорами, которые заключаются в основном на определенный срок. Кредиты Банка России предоставляются коммерческим банкам в порядке финансирования и на конкурсной основе.

В зависимости от организационных свойств межбанковские кредиты классифицируются по следующим критериям.

В зависимости от срока различают межбанковские кредиты до востребования и срочные. Срочные межбанковские кредиты привлекаются и размещаются на следующие сроки: 1 день, 2 - 7 дней, 8 - 30 дней, 31 - 90 дней, 91 - 180 дней, 181 день - 1 год, 1 - 3 года, свыше 3 лет. ( Приложение 2) Форма МБК до востребования предусматривает предоставление кредита на минимальный установленный договором срок, по истечении которого кредит переходит в разряд бессрочных и может быть востребован кредитором в любой момент по предварительному уведомлению.

В зависимости от критерия платности кредита можно выделить ссуды с рыночной, повышенной и льготной процентной ставкой. Рыночная процентная ставка - это ставка, которая складывается в момент предоставления ссуды, исходя из соотношения спроса и предложения на рынке. Межбанковские кредиты с повышенной процентной ставкой возникают в связи с высоким риском предоставления средств данному заемщику. Льготная процентная ставка является элементом дифференцированного подхода к кредитованию и применяется крайне редко. (Приложение 5)

В зависимости от обеспечения кредита выделяют межбанковские кредиты обеспеченные, частично обеспеченные и необеспеченные. Как правило, в качестве обеспечения межбанковского кредита используется все имущество заемщика. Большинство МБК в настоящее время принадлежит к необеспеченным. М.Р. Каджаева Банковские операции, М. - «Академия»,2011; стр.192

Межбанковские кредиты классифицируются также в зависимости от валюты сделки (российские рубли, иностранные валюты); в зависимости от наличия или отсутствия лимита ссудной задолженности; размера кредита. К крупным кредитам в Российской Федерации относятся ссуды, размер которых превышает 5 % капитала банка - кредитора.

Межбанковские кредиты можно классифицировать в зависимости от рисков, принимаемых на себя кредитором. Кредитный риск по каждой конкретной сделке определяется банком - кредитором самостоятельно и влияет на сумму, срок и процентную ставку по предоставляемому кредиту.

Широкое распространение имеют такие виды межбанковских кредитов, как бронирование средств по корреспондентскому счету и овердрафт. Бронирование средств представляет собой использование корреспондентского счета банка для блокировки средств на определенный срок. При заключении договора на открытие корреспондентского счета часто предусматривается возможность проведения операций по корреспондентскому счету в режиме овердрафта, сумма которого зависит от ежедневного остатка средств на корреспондентском счете, срока документооборота, объема оборота по корреспондентскому счету.

Банк России предоставляет коммерческим банкам определенные виды кредитов.

Ломбардные кредиты - это в широком смысле - ссуды под залог депонированных в банке ценных бумаг, в узком смысле - краткосрочные кредиты, предоставляемые Банком России кредитным организациям под залог ценных бумаг для удовлетворения потребностей банков в ликвидных средствах с целью поддержания и регулирования ликвидности банковской системы.

Кредиты «овернайт» предоставляются кредитным организациям только в том случае, если последние не могут изыскать возможность получения кредита на рынке межбанковских кредитов. Предоставляется кредит путем списания средств с корреспондентского счета банка по платежным документам при отсутствии или недостаточности средств на счете банка в расчетном подразделении Банка России.

Внутридневные кредиты предоставляются Банком России банкам, расположенным в регионах с непрерывной обработкой платежных документов в течение операционного дня. Основанием для выдачи кредита являются неисполненные платежные документы, предъявленные к корреспондентскому счету коммерческого банка в течение операционного дня.

Сотрудничество на рынке межбанковского кредитования оформляется генеральным соглашением. Генеральное соглашение о сотрудничестве на рынке МБК и депозитов представляют собой согласие участников соглашения о предоставлении друг другу краткосрочных (от 1 до 30 дней) межбанковских кредитов на взаимовыгодных условиях.² М.Р. Каджаева Банковские операции, М. - «Академия»,2011; стр.193

Субъектами рынка межбанковских кредитов выступает ЦБ РФ, коммерческие банки и другие организации, имеющие лицензии на проведение соответствующих операций, к которым относятся межбанковские кредиты, депозиты, депозитные сертификаты в рублях и валюте. Специфика межбанковского кредита определяется тем, что средства используются не для собственных хозяйственных нужд банка, а для предоставления кредита клиентам. Поэтому МБК является формой купли-продажи кредитных ресурсов. Межбанковский кредит - это оперативное по способу привлечения средств, но дорогой источник ресурсов банка. Причины продажи одним коммерческим банком другому банковских ресурсов разнообразны: отсутствие надлежащего спроса и выгодного размещения ресурсов среди своих клиентов; необходимость установления более тесных взаимоотношений между банками; доходность этой операции.
Межбанковские кредиты используются: для оперативного регулирования
ликвидности баланса банка; для предоставления кредитов выгодным заемщикам.

Главная проблема межбанковского рынка - ухудшение оценок финансового состояния банков, снижение кредитных рейтингов и банкротство банков. Из-за кризиса доверия на межбанковском рынке многие кредитные линии были практически закрыты, почти прекратилось взаимное кредитование банков, заметно снизился переток денег между финансовыми институтами. Е.П. Жарковская «Банковское дело», М. - «Омега-Л», 2011, стр.57.

По мнению большинства аналитиков, причина проблем с ликвидностью на денежных и финансовых рынках достаточно проста. Иностранные инвесторы осуществляли вложения в развивающиеся финансовые рынки за счет ресурсов, номинированных в долларах, евро и йенах. Соответственно, в этих валютах были сформированы всевозможные пулы ликвидности центральных банков, национальных фондов, в число которых входят российские фонды. Эти зарубежные ресурсы, которые являются основной для фондирования операций на развивающихся рынках, переводились в национальную валюту. И когда произошел кризис ликвидности и ужесточилось кредитование, когда не стало хватать денежного предложения на американских рынках, инвесторы начали выводить средства с финансовых национальных рынков по всему миру.

Поскольку на межбанковском рынке сильно упали обороты и плохо восстанавливаются кредитные линии, то, по оценкам большинства кредитных аналитиков, на полное восстановление этого рынка уйдет немало времени - месяцы, если не годы. Эксперты обсуждают также вопросы необходимости смены регулирования. Межбанковский рынок был слабо регулирован, в основном он саморегулировался на основе всевозможных кодексов, правил проведения операций, взаимных договоров. Однако сейчас настал тот момент, когда необходимо более серьезное государственное регулирование этого сегмента.

Нельзя не сказать об увеличении роли денежных брокеров. Но это - не брокеры на рынке ценных бумаг, не брокерские компании, а категория интердилер-брокеров, т.е. денежных брокеров, связывающих между собой покупателей и продавцов финансовых инструментов. Отсутствие кредитных линий, а также недоверие банков друг к другу способствуют возрастанию роли денежных брокеров, которые более адекватно оценивают риски кредитования.

В чем проблема российского денежного рынка? Все предыдущие годы денежные ресурсы концентрировались в крупнейших банках с государственным участием. Это приводило к искажению как процентных ставок, так и модели денежного предложения от Центрального банка. Средние и мелкие банки нуждались в деньгах для кредитования в целях непосредственного выполнения своей основной задачи - инвестирования в реальный сектор экономики. Большинство денег, как уже отмечалось, было сконцентрировано на счетах крупнейших банков. И раньше переток ресурсов был слабым, а теперь он существенно сократился. Журнал «Деньги и кредит», М., № 11, 2012 г., стр.23.

Нужны изменения в налоговом законодательстве. В ситуации кризиса следует убедить государственные власти в необходимости ввести такие изменения в налоговый режим, которые позволят финансовому рынку восстановиться и продолжать операции. Банк, привлекая межбанковские кредиты, получает возможность улучшения своего финансового состояния, и утвердиться на банковском рынке.

Рассмотрим порядок оформления межбанковского кредита и его документооборот.



1.2 Документооборот при организации межбанковских расчетов и порядок оформления межбанковского кредита

Каждая сделка по предоставлению межбанковского кредита оформляется кредитным договором. ( Приложение 3 ) Договор о заключении сделки должен предусматривать следующие позиции: валюту кредита, сумму кредита, процентную ставку, дату выдачи и возврата кредита, дату уплаты процентов по кредиту, срок предоставления кредита в днях, сумму процентов, подлежащих уплате, особые условия проведения сделки, обеспечение кредита, обязанности и ответственность сторон по использованию условий договора, платежные инструкции сторон, реквизиты заемщика и кредитора. http://www.banki. Ru - официальный сайт КБРФ.

Обязательным документом по кредитному договору и соглашению выступают срочное обязательство. Этим обязательством оформляются получение каждой суммы кредита в рамках генерального соглашения (кредитного договора). Сделка считается заключенной в момент получения стороной направившей оферту ответа другой стороны (акцепта), причем ответ стороны о согласии заключить сделку на условия отличных от предложенных другой стороной не является акцептом. Такой ответ является отказом от акцепта и в то же время новой офертой. При предоставлении межбанковского кредита кредитор по требованию заемщика передает ему по факсу копию платежного поручения с отметкой об исполнении. В свою очередь заемщик передает срочное обязательство, а также обязуется передать по факсу в день возврата средств копию платежного поручения согласно которого были возвращены кредит и сумма начисленных процентов. Срочное обязательство является одновременно подтверждением заключения сделки.

После получения кредита банк-заемщик регулярно предоставляет банку-кредитору свою отчетность, сведения о кредитах, полученных в других банках, сообщает о соблюдении нормативов ликвидности, установленных Центральным Банком РФ. Аналитические службы банка-кредитора постоянно отслеживают финансовое состояние банков, с которыми идет сотрудничество на рынке межбанковских кредитов, а также устанавливаемые для каждого банка размеры кредита в зависимости от степени надежности заемщика.

В течении действия соглашения стороны каждый месяц предоставляют друг другу балансы и экономические нормативы. При рассмотрении предложения на получение межбанковского кредита кредитор вправе требовать от заемщика баланс на последнею отчетную дату, подписанный и скрепленный печатью. Стороны обязуются сохранять строгую конфиденциальность информации относительно сделок и признают юридическую силу документов передаваемых в электронном виде наравне с оригиналом.

В кредитном договоре определяется размер процентной ставки. В его основе лежат рыночные ставки, которые зависят от спроса и предложения на кредитные ресурсы. Уровень процентной ставки по межбанковским кредитам зависит от срока вида и валюты кредита.

Процент за пользование кредитом начисляется за каждый календарный день пользования МБК, начиная с даты зачисления средств на корреспондентский счет кредитора. Согласованные дилерами при заключении сделки проценты выплачиваются в конце срока одновременно с возвратом суммы МБК в рамках генерального договора не предусматривается. Погашение МБК производится одной суммой в конце срока кредита. В случае, если полученная сумма от заемщика не достаточна для погашения задолженности по основному долгу и процентов. Кредитор имеет право в первую очередь исходя из полученных средств заемщика погасить сумму по неустойке, затем основной процент по МБК, а оставшаяся сумма направить в погашение МБК независимо от порядка погашения указанного в платежном поручении заемщика. Досрочный возврат МБК или его части допускается только с письменного согласия кредитора. В случае досрочного погашения МБК или его части без письменного соглашения кредитора проценты начисляются и уплачиваются за весь период его использования установленный соответствующей сделкой.

Важным моментом кредитного договора является обеспечение своевременного возврата кредита. Межбанковский кредит может быть предоставлен и без обеспечения (в зависимости от уровня банка, его капитала, финансового положения). Но в большинстве договоров по межбанковским кредитам фиксированные обязательства предоставляют определенное обеспечение счету, генеральным соглашением на рынке межбанковских кредитов.

Обеспечением кредита может выступать имущество заемщика, средства на корреспондентских счетах, в кассе, т.е. те средства, на которые по закону может быть обращено взыскание.

За просроченную задолженность заемщик оплачивает неустойку по двойной ставке, применяемой к дебетовому сальдо по корреспондентским счетам банков второго уровня Центральном Банке РФ одновременно в банке взыскивается неустойка по несвоевременно уплаченным процентам. Банк-кредитор при задержке перечисленных средств уплачивает от суммы не поступивших средств за каждый день просрочки от двух до пяти процентов ежедневно. http://www.cbr.ru - официальный сайт ЦБРФ.

Действующая система межбанковских расчетов базируется на осуществлении платежей через корреспондентские счета коммерческих банков, открытые в учреждениях Центрального Банка Российской Федерации -- расчетно-кассовых центрах (РКЦ), а также корреспондентские счета банков, открытые на основе прямых корреспондентских соглашений между банками. Иногородние межбанковские расчеты при централизованной системе обработки информации осуществляются через вычислительный центр при РКЦ (Приложение 4).

Свои кредитные ресурсы коммерческие банки могут пополнять за счет ресурсов других банков, т.е. за счет МБК.

Практически все банки время от времени могут иметь излишек кредитных ресурсов или же, наоборот их временный недостаток. Это противоречие разрешается на рынке МБК. Чтобы временно свободные ресурсы приносили доход, банки-кредиторы стремятся разместить их в других банках-заемщиках. Такое помещение средств считается надежнее по сравнению с помещением средств в хозяйство в силу более высокой гарантии возврата средств со стороны банка. Активными кредиторами на рынке МБК могут выступать и только что созданные банки, имеющие незадействованные в обороте ресурсы в связи с отсутствием сформировавшейся клиентуры. О.И. Лаврушин «Банковское дело», М. - «Финансы и статистика», 2011, стр.135

В случае, когда банки сами договариваются о межбанковском кредите, их отношения оформляются специальным договором. Основная масса межбанковских договоров заключается в срочной форме, а остальные - в бессрочной. В условиях экономической нестабильности трудно предвидеть, как ситуация сложиться на кредитном рынке и каково будет финансовое состояние банка: может возникнуть недостаток кредитных ресурсов или их избыток. Бессрочная форма межбанковского договора предусматривает предоставление межбанковского кредита на минимальный срок, установленный договором, по истечении которого кредит переходит в разряд бессрочных, то есть может быть востребован банком-кредитором в любое время по предварительному уведомлению. Если банк, позаимствовавший кредитные ресурсы, не располагает возможностью их вернуть, то он прибегает к срочным займам других банков. При срочной или бессрочной форме договора процентная ставка устанавливается исходя из уровня складывающегося на рынке в день его заключения.

При пролонгации срочного межбанковского договора ставка пересматривается исходя из уровня, складывающегося в данный момент.

Основная зона контроля за межбанковским кредитом - контроль за своевременным списанием денежных средств с корреспондентского счета банка. Несвоевременное списание наносит урон репутации банка - кредитора.

Возврат кредита и уплаченные проценты за использование им отражаются по балансу после поступления денежных средств на корреспондентский счет банка. Выписка по корреспондентскому счету банка используется для расчета величины процента за использование межбанковского кредита.

1.3 Значение межбанковского кредита в деятельности коммерческих банков и нормативные акты, регулирующие проведение межбанковского кредита и учета

Значение межбанковского кредита (МБК) в деятельности коммерческих банков определяется функциями последних: размещением средств в кредиты, проведением расчетно-кассовых операций и других услуг.

Межбанковский кредит в настоящее время является одним из ликвидных активов, что обеспечивает ликвидность банка и занимает особое место среди кредитных операций.

Значение рынка межбанковских кредитов состоит в том, что, перераспределяя избыточные для некоторых банков ресурсы, этот рынок повышает эффективность использования кредитных ресурсов банковской системы в целом. Кроме того, наличие развитого рынка межбанковских кредитов позволяет сосредотачивать в оперативных резервах банков меньше средств для поддержания их ликвидности. Также МБК участвует в формировании собственных средств и капитала банка, в размещении денежных средств с целью получения дохода и прибыли, дает возможность банкам заработать кредитную историю, зарекомендовать себя с положительной стороны, найти надежных клиентов и партнеров.

Межбанковский кредит является инструментом текущей ликвидности банка и служит поставщиком средств для активных операций банка на других секторах финансового рынка.

Организационно - правовая база регулирования операций по межбанковскому кредитованию опирается на ряд законодательных актов, разработанных Правительством РФ, а также нормативные документы, выпущенные ЦБ РФ по вопросу межбанковского кредитования.

Условно можно выделить несколько групп законов, которые отвечают за проведение межбанковских операций, регулируют вопросы их учета, укрепляют стабильность банковской системы в целом и каждого КБ в отдельности и занимаются вопросами страхования рисков.

Основными законодательными актами, действующими на территории РФ и регулирующими межбанковский механизм, являются:

Во-первых, общие законы, регулирующие банковскую деятельность, например:

- ФЗ "О банках и банковской деятельности" от 02.12.1990 № 395-1 с дополнениями и изменениями от 28.02.2013;

- ФЗ «О ЦБРФ (Банке России)" от 10.07.2002 № 86-ФЗ с дополнениями и изменениями от 18 июля 2012 г.;

- Инструкция ЦБ РФ «О порядке регулирования деятельности кредитных организаций» от 01.10.97 года № 1 с дополнениями и изменениями от 2013 г.;

- Письмо ЦБ РФ "О порядке проведения операций по уплате расчетных документов с корреспондентских счетов коммерческих банков" от 18.02.94 № 13-1/204 с дополнениями и изменениями от 2009 г.;

- Положение "Об организации межбанковских расчетов на территории РФ" от 15.03.96 № 255 с дополнениями и изменениями от 2012 г.

- Приложение №1 к Положению "О безналичных расчетах в РФ". Регламентирует виды платежей на территории РФ и разъясняет механизм проведения расчетов между кредитными организациями;

- Положение ЦБРФ «О межрегиональных электронных расчетах, осуществляемых через расчетную сеть Банка России » № 36-П от 23.06.98 г. с дополнениями и изменениями от 2013 г.

Во-вторых, законы и нормативные акты, непосредственно регулирующие операции по межбанковскому кредитованию и их учет:

- Федеральный закон Российской Федерации от 13 октября 2008 г. N 173-ФЗ "О дополнительных мерах по поддержке финансовой системы Российской Федерации" с изменениями от 13 октября 2013 года;

- План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях от 4 декабря 2002 г. № 27 с дополнениями и изменениями от 1 января 2013 г. Он определяет единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета, обязательные для исполнения всеми кредитными организациями на территории РФ;

- Указание ЦБ РФ «Бухгалтерский учет операций получения и погашения кредитов Банка России (внутридневных кредитов, кредитов овернайт и ломбардных кредитов) в кредитных организациях» от 02.09.2009;

- Положение ЦБРФ "О порядке предоставления БР КО кредитов, обеспеченных активами" от 12 ноября 2012 года № 312-П и др.;

- Положение ЦБРФ «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета» № 39-П от 26.06.98 г. с дополнениями и изменениями от 2012 г.;

- Указание ЦБ РФ от 28.11.2011 № 2135-У "О размере ставки рефинансирования Банка России". Ставка рефинансирования - это норма процентов, по которой ЦБРФ кредитует другие банки, ниже которой кредитование запрещено, а выше этой ставки банки предоставляют кредиты в зависимости от их хозяйственной деятельности. Она может изменяться в исключительных случаях в зависимости от экономической ситуации в стране. В настоящее время ставка рефинансирования установлена в размере 8,25 %;

В-третьих, законы и нормативные акты, регулирующие вопросы страхования рисков по МБК:

- Инструкция ЦБРФ «О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам» от 13 июня 1997 г. № 62а с дополнениями и изменениями от 2012 г.;

Каждый банк в отдельности согласно учетной политике выпускает свои подзаконные акты и методические указания в зависимости от регионального аспекта.

Таким образом, такое условное деление на группы дает представление о том, что весь спектр межбанковских расчетов, а также учет этих операций имеет свою нормативную базу, с помощью которой осуществляется проведение самих межбанковских операций, контроль за их надлежащим исполнением и их учет с целью избегания рисков и их страхования, что описывается в следующей главе.



2. Порядок учета межбанковского кредита на примере централизованного кредитования Банком России

2.1 Порядок работы подразделения банка по формированию заемных средств и организация учета

Учетная политика банка в отношении операций межбанковского кредитования определяется следующими нормативными актами: Положением Банка России № 302-П от 26 марта 2007 г. "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями в редакции 2013 г), Положением Банка России от 27 июля 2009 г. № 54-П "Порядок предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)" в редакции Положения Банка России от 2011 г, Положением Банка России от 26 июня 2009г. № 39-П "О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета" (Положение № 39-П) (с изменениями и дополнениями в редакции 2013 г ).

Значение централизованных кредитов ЦБРФ в порядке финансирования велико. Поддержка со стороны государства всегда оказывала положительное влияние на деятельность КБ, а в частности в условиях кризиса данная поддержка очень важна. Ломбардные кредиты, операции РЕПО, организация различных аукционов - все это, несомненно, улучшает хозяйственную деятельность КБ.

Пример 1. Получен межбанковский кредит банком АБ Финанс сроком на 1 месяц на сумму 1,5 млн. рублей на основе кредитного договора от банка-резидента:

Д А+ 30102810 «К/с кредитных организаций в Банке России» 1,5 млн.руб.

- при централизованных кор. отношениях или 30110810

«К/с в кредитных организациях - корреспондентах» - при прямых корреспондентских отношениях

К П+ 31304810 «Кредиты и депозиты, полученные от кредитных организаций»

от банка-нерезидента:

Д А+ 30102810 «К/с кредитных организаций в Банке

России» или 30110810 «К/с в кредитных организациях - корреспондентах»

К П+ 31404810 «Кредиты и депозиты, полученные от кредитных организаций

При написании счетов к ним необходимо приписывать трехзначный код валюты (российский рубль 810, американский доллар 840, единая европейская валюта 978 и т.д.)

Пример 2. Получен кредит от ЦБРФ сроком на 90 дней на сумму 2 млн. руб.

Д А+ 30102810 «К/с кредитных организаций в Банке России» 2 млн. руб.

К П+ 31204810 «Кредиты и депозиты, полученные от Банка

России»

Пример 3. Получен межбанковский кредит банком - резидентом сроком на 1,5 года от банка - нерезидента на сумму 450 тыс. в валюте США

Д А+ 30110840 «К/с кредитных организаций в Банке России»

К П+ 31408840 «Кредиты и депозиты, полученные от Банка 450 тыс. $ России»

Пример 4. Получен кредит банком - резидентом от ЦБРФ сроком на 160 дней на сумму 1 млн. €

Д А+ 30110978 «К/с кредитных организаций в Банке России»

К П+ 31205978 «Кредиты и депозиты, полученные от Банка 1 млн. €

России»

Пример 5. Получен кредит банком - нерезидентом сроком на 1 год от банка - резидента на сумму 500 тыс. руб.

Д А+ 30114810 «К/с в банках - нерезидентах»

К П+ 31307810 «Кредиты и депозиты, полученные от 500 тыс.руб.

кредитных организаций»

Пример 6. Получен межбанковский кредит от банка - нерезидента на срок 30 дней на сумму 1 млн. руб.

Д А+ 30102810 «К/с кредитных организаций в Банке России»

К П+ 31404810 «Кредиты и депозиты, полученные от банков - 1 млн.руб. нерезидентов»

Пример 7. Получен кредит банком - резидентом от ЦБРФ сроком на 45 дней ну сумму 100 тыс. €

Д А+30110978 «К/с кредитных организаций в Банке России» 100 тыс. €

К П+ 31204978 «Кредиты и депозиты, полученные от ЦБРФ»

Таким образом, на конкретных примерах на основании соответствующих документов показана значимость полученных межбанковских кредитов.

Получая от других банков займы, банки получают возможность распоряжаться достаточно крупными средствами, поддерживать оптимальный остаток на корреспондентском счете и при необходимости обращаться за кредитом в банк - корреспондент. Расширение сети корреспондентских отношений между различными кредитными организациями способствует развитию межбанковских операций.

В следующем параграфе рассмотрим порядок оформления документов, оплаты, погашения и начисления процентов по межбанковскому кредиту полученному



2.2 Порядок оформления документов, оплаты, погашения и начисления процентов по межбанковскому кредиту полученному

При временной недостаточности ресурсов у банка КБ РФ могут получать кредиты как заемные средства у ЦБРФ, у банков - резидентов и банков - нерезидентов. Кроме этого, сами банки могут выступать в роли кредиторов для других банков. Оформление операций проводится по заявлению с указанием срока, суммы, целевого назначения кредита. К заявлению прилагаются нотариально заверенный устав, учредительный договор, свидетельство о регистрации, карточка с образцами подписи, баланс на отчетную дату, а также расчет экономических нормативов.

Учет МБК осуществляется в 3 разделе плана счетов. Кредиты учитываются на счетах первого порядка. Счет 312 предназначен для учета кредитов и депозитов, полученных кредитными организациями от Банка России, 313 - от кредитных организаций, 314 - от банков - нерезидентов. Все счета имеют пассивный признак и детализируются счетами второго порядка по срокам. Счет 317 организует учет просроченной задолженности по полученным МБК, депозитам и прочим привлеченным средствам, счет 318 учитывает просроченные проценты по полученным межбанковским кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам. Счета 31301 и 31401 предназначены для учета кредитов, полученных при недостатке средств на текущем счете.

Пример 1. Получен кредит от ЦБРФ банком - резидентом в национальной валюте в сумме 1 млн. рублей

Д А+ 30110 « К/с в кредитных организациях - корреспондентах»

К П+ 31202 « Кредиты, полученные кредитными организациями от БР 1млн.

на срок от 2 до 7 дней» руб.

Пример 2. Получен кредит 2 млн.руб. банком - резидентом от банка - нерезидента по прямым корреспондентским отношениям

Д А+ 30110 « К/с в кредитных организациях - корреспондентах» 2 млн.

К П+ 31405 « Кредиты, полученные от банков - нерезидентов» руб.

Пример 3. Погашен ранее полученный кредит 4 млн. руб. от ЦБРФ банком - нерезидентом сроком на 2,5 года

Получение кредита:

Д А+ 30114 «К/с в банках - нерезидентах»

К П+ 31207 «Кредиты, полученные кредитными организациями от БР 4млн.

на срок свыше 1 года» руб.

Погашение кредита:

Д П- 31207 «Кредиты, полученные КБ от БР на срок свыше 1 года»

К А- 30114 «К/с в банках - нерезидентах»

Аналитический учет по МБК осуществляется по лицевым счетам банков - заемщиков и банков - кредиторов по видам валют, процентным ставкам. Возможно оформление межбанковского кредита в электронном виде с подтверждением всех операций на бумажном носителе.

Пример 4. Получен МБК от банка - нерезидента в валюте евро сроком на 2 месяца в размере 1,5 млн. под 10% годовых.

Д А+ 30102978 « К/с кредитных организаций в БР» 1,5млн.

К П+ 31405978 «Кредиты, полученные от банков - нерезидентов»

Расчет и начисление процентов по кредиту:

1524999,9 - 15000000 = 24999,9 руб.

Д А+ 70606978 «Расходы» 24999,9

К П+ 31405978 « Кредиты, полученные от банков - нерезидентов» рублей

В случае начисления процентов по кредиту полученному в расходы будущих периодов используется счет 61401.

Д А+ 61401978 « Расходы будущих периодов по кредитным операциям»

К П+ 31405978 « Кредиты, полученные от банков - нерезидентов»

При погашении задолженности и процентов по кредиту полученному возможна следующая бухгалтерская проводка:

Д А+ 70606978 «Расходы»

К А- 61401978 « Расходы будущих периодов по кредитным операциям»

Погашение кредита:

Сумма основного долга с процентами:

1500000+24999,9=1524999,9 руб.

Д П- 31405978 « Кредиты, полученные от банков - нерезидентов»1524999,9

К А- 30102978 « К/с кредитных организаций в БР» рублей

Пример 5. Получен кредит на 3 млн. банком - нерезидентом от ЦБРФ в национальной валюте на 1 год.

Д А+ 30114 «К/с в банках - нерезидентах» 3 млн. руб.

К П+ 31206 «Кредиты, полученные КБ от БР»

Таким образом, межбанковский механизм является основным источником заемных кредитных ресурсов коммерческих банков, источником средств для поддержания платежеспособности баланса и обеспечения бесперебойности выполнения обязательств. Он предоставляется, как правило, в рамках корреспондентских отношений и является дорогим по сравнению с другими источниками кредитования ресурсом.

Рассмотрим порядок организации учета результатов и перспективы развития межбанковского кредитования региона.

2.3 Порядок организации учета результатов и перспективы развития межбанковского кредитования региона

По полученным межбанковским кредитам банк обязуется возвратить сумму долга и выплатить проценты по нему на условиях, предусмотренных в кредитном договоре. Проценты по полученным кредитам составляют одну из статей расходов КБ. Далее приведены примеры бухгалтерских проводок, отражающих доходы и расходы банка по кредитным операциям.

Пример 1. Получен межбанковский кредит сроком на 1 месяц на сумму 1,5 млн. рублей на основе кредитных договоров от банка-резидента под 15% годовых

Расчет процентов:

;

Начисление процентов:

Д А+ 70606, 70706 «Расходы»

К П+31304 «Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций»

Выплата процентов:

Д П- 30102 « К/с кредитных организаций в Банке России»

К А- 31304 «Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций»

Пример 2. Получен межбанковский кредит от банка - нерезидента на срок 2 месяца на сумму 1 млн. руб. под 16% годовых.

Расчет процентов:

;

Выплата процентов:

Д А+ 70606, 70706 «Расходы» 26666,66 руб.

К А- 30114 «К/с в банках - нерезидентах»

Расходы, оплаченные в отчетном году, но относящиеся к будущим периодам, учитываются на активном счете 61401 «Расходы будущих периодов по кредитным операциям»

Д А+ 614011 «Расходы будущих периодов по кредитным операциям»

К А- 301101 «Корреспондентский счет в кредитных организациях»

При наступлении отчетного периода, к которому относятся произведенные расходы, они списываются со счета по учету расходов по кредитным операциям на счет расходов текущего периода.

Д А+ 70606 «Расходы текущего года»

К А- 61401 «Расходы будущих периодов по кредитным операциям»

По размещенным кредитам банк в установленном порядке получит проценты, которые будут являться для него доходами.

Пример 3. Банк - резидент предоставил кредит кредитной организации сроком на 1 мес. в сумме 1 млн.руб. под 15% годовых.

Расчет процентов:

;

Начисление и получение процентов:

Д А+ 30102 «К/с в Банке России» или 30110 «к/с в кредитных

организациях - корреспондентах» 12500 руб.

К П+ 70601 «Доходы отчетного периода»

Пример 4. Предоставлен кредит банку - резиденту сроком на 3 мес. на сумму 1 млн. € под 14% годовых.

Расчет процентов:

€; €

Начисление процентов:

Д А+ 30102978 «К/с в Банке России»

или 30110 «к/с в кредитных организациях - корреспондентах» 35000 €

К П+ 70701978 «Доходы прошлого периода»

Доходы, полученные в отчетном году, но относящиеся к будущим периодам, учитываются на пассивном счете 61301 «Доходы будущих периодов по кредитным операциям».

Д А+30102 «Корреспондентский счет в БР»

К П+ 61301 «Доходы будущих периодов по кредитным операциям»

При наступлении отчетного периода доходы будут списаны со счета по учету доходов по другим операциям на счет доходов текущего года.

Д П- 61301 «Доходы будущих периодов по кредитным операциям»

К П+ 70601 «Доходы отчетного периода»

В случае исполнения по договору кредитования в сроки выплаты основного долга и процентов по нему сумма резерва списывается в доходы банка.

Д П- 32015, 32115 «Резервы на возможные потери»

К П+ 70601, 70701 «Доходы»

Таким образом, можно сделать вывод, что банк, получая межбанковские кредиты увеличивает свои расходы, которые покрывает за счет доходов, полученных по кредитным операциям.

Восстановление полноценного рынка МБК станет возможным только после реструктуризации банковской системы, стабилизации финансовой и денежной систем, отказа от привязки курса рубля к доллару.



Заключение

Рассмотрев данную тему, можно сделать вывод, что межбанковское кредитование относится к наиболее крупным сегментам финансового рынка. С помощью межбанковских кредитов банки могут оперативно управлять своей платежеспособностью, быстро привлекать средства в случае необходимости или размещать временно свободные кредитные ресурсы, что делает банковскую деятельность ликвидной. Весь спектр межбанковских расчетов имеет свою нормативную базу, которая условно подразделена на группы и регулирует проведение самих межбанковских операций, их учет и их страхования.

В условиях выхода страны из финансового кризиса тема МБК очень актуальна, так как паника на мировых фондовых рынках обострила вопросы доверия к финансовой системе в целом и сделала необходимыми задачи предоставления дополнительных гарантий. В этой ситуации Правительство РФ и Банк России предприняли комплексные меры, направленные на минимизацию негативных последствий кризиса, такие как:

установление права Банка России предоставлять российским кредитным организациям кредиты без обеспечения на срок не более 6 месяцев, в настоящее время беззалоговые аукционы отменены;

предоставление права ЦБРФ компенсировать банкам часть убытков, возникших у них в результате кредитования КБРФ, у которых была отозвана лицензия на осуществление банковских операций и другие;

снижение минимальных рейтингов ценных бумаг, которые могут быть использованы в качестве залога при операциях с Банком России;

- принятие решения об установлении нормативов обязательных резервов по всем категориям резервируемых обязательств 4,25% (от 1 ноября 2012 г.);

увеличение ставки рефинансирования до 8,25% (1 мая 2010 г.), а до этого года ставка была равна 7,5 %, динамика в течение 2011-2013 года по ставке рефинансирования была неизменна.

Предпринятые меры позволили сохранить стабильность банковской системы и помогли пройти сложный этап мирового финансового кризиса с минимальными потерями. Совершенствование практики кредитования требует разработки оптимальной для банка организации кредитования. В этих целях банки, имеющие в своём аппарате квалифицированных и профессиональных банковских работников, уделяют внимание поиску оптимальных вариантов методики расчёта кредитоспособности заёмщиков, правил кредитования.

Таким образом, межбанковские кредиты стимулируют банки, давая выгоду, как кредитору-банку, так и для заемщика.

С развитием информационных технологий проблема их внедрения в том, что техническая сторона мероприятий по общей информатизации недостаточно совершенна. Так например, недостаточно локальных сетей, которые обеспечили бы использование информационных технологий, недостаточная обученность кадров работе (например, в системе СВИФТ и прочим электронным расчетам), недостаточно налажены взаимоотношения между банками региона.

В качестве предложений можно порекомендовать развивать систему СВИФТ, информационные технологии, обеспечивать техническую поддержку банков при условиях, что в настоящее время в нашей стране официально Правительством России объявлена модернизация экономики и разработаны направления по экономическому развитию страны. А также организовать курсы повышения квалификации по современным информационным технологиям и налаживать тесное сотрудничество между банками по вопросам взаиморасчетов.

Так как кризисные явления недостаточно еще отступили, то необходимо продолжать практику сохранения или увеличения норматива по обязательным резервным требованиям и тенденцию к снижению ставки рефинансирования до 7% годовых. Это означало бы, что со стороны государства в настоящее время продолжилась бы помощь по предотвращению влияния кризиса в банковской сфере.



Библиография

Гражданский кодекс РФ. Части 1-3. М.: Юрист, 2013 г.;

ФЗ "О банках и банковской деятельности" от 02.12.1990 № 395-1 с дополнениями и изменениями от 28.02.2013 г.;

ФЗ «О ЦБРФ (Банке России)" от 10.07.2002 № 86-ФЗ с дополнениями и изменениями от 18 июля 2012 г.;

Указание ЦБРФ "О дополнительных мерах для укрепления стабильности банковской системы в период до 31 декабря 2011 года" от 27.10.2012 № 175-ФЗ;

Указание ЦБРФ «О бухгалтерском учете операций предоставления и погашения кредитов БР (внутридневных кредитов, кредитов овернайт и ломбардных кредитов) в кредитных организациях» № 450-У от 25.12.98 г. с дополнениями и изменениями от 2010 г.;

Указание ЦБРФ «О бухгалтерском учете операций предоставления и погашения ломбардных кредитов» № 451-У от 25.12.98 г. с дополнениями и изменениями от 2012 г.;

7. Указание ЦБ РФ от 28.11.2008 № 2135-У "О размере ставки
рефинансирования Банка России".

Положение "О безналичных расчетах в РФ от 9 июля 1992г. № 14 с дополнениями и изменениями от 2012 г.;

Положение "Об организации межбанковских расчетов на территории РФ" от 15.03.96 № 255 с дополнениями и изменениями от 2010 г. - Приложение 1 к Положению "О безналичных расчетах в РФ";

10. Положение ЦБРФ «О межрегиональных электронных расчетах, осуществляемых через расчетную сеть Банка России » № 36-П от 23.06.98 г. с дополнениями и изменениями от 2010 г.

11. План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях от 4 декабря 2002 г. № 27 с дополнениями и изменениями от 1 января 2012 г.;

12. «Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ» № 61 от 18 июня 2009 г., раздел 3 «Межбанковские расчеты» и раздел 4 «Операции с клиентами»;

13. Положение ЦБРФ «О предоставлении ЦБ РФ кредитов банкам, обеспеченных залогом ценных бумаг » № 19-П от 06.03.98 г. с дополнениями и изменениями от 2011 г.;

Положение ЦБРФ "О порядке предоставления БР КО кредитов, обеспеченных активами" от 12 ноября 2011 года № 312-П и др.;

Положение ЦБРФ «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета» № 39-П от 26.06.98 г. с дополнениями и изменениями от 2012 г.;

Положение ЦБРФ «О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)» № 54-П от 31.08.98 г. с дополнениями и изменениями от 2012 г.;

Письмо ЦБ РФ "О порядке проведения операций по уплате расчетных документов с корреспондентских счетов коммерческих банков" от 18.02.94 № 13-1/204 с дополнениями и изменениями от 2013 г.;

Инструкция ЦБ РФ «О порядке регулирования деятельности кредитных организаций» от 01.10.97 года № 1 с дополнениями и изменениями от 2012 г.;

Инструкция ЦБРФ «О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам» от 13 июня 1997 г. № 62а с дополнениями и изменениями от 2012 г.;

Г. Белоглазова, Л. Кроливецкая «Банковское дело, М. - «Финансы и статистика», 2011;

Е.П. Жарковская «Банковское дело», М. - «Омега-Л», 2012;

Д. Жуков «Банки и банковские операции, М. - «ЮНИТИ», 2009;

М.Р. Каджаева Банковские операции, М. - «Академия»,2010;

Е.П. Козлова, Е.Н. Галанина «Бухгалтерский учет в коммерческих банках», М. - «Финансы и статистика», 2011;

О.И. Лаврушин «Банковское дело», М. - «Финансы и статистика», 2011;

A.M. Тавасиев, Н.Д. Эриашвили «Банковское дело», М. - «Единство», 2009;

Журнал «Деньги и кредит», М., № 10/2011;

Журнал «Деньги и кредит», М., № 11/2012;

http://www.cbr.ru - Официальный сайт Банка России.

http://www.banki.ru - Официальный сайт КБРФ.

Размещено на Allbest.ru