Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Теоретическое обоснование понятия и сущности дебиторской и кредиторской задолженности

1.1 Понятие обязательств, их классификация

1.2 Место анализа дебиторской и кредиторской задолженности в системе финансового анализа. Цель и задачи анализа

2. Анализ состояния расчётов дебиторского и кредиторского характера на предприятии

2.1 Организационная характеристика предприятия

2.2 Анализ состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности

Заключение

Библиографический список



Введение

дебиторский кредиторский задолженность финансовый

Одним из важнейших условий стабильного финансового положения любого предприятия в современных условиях является четкая организация расчетов с партнерами. Отсутствие должного внимания к задолженности покупателей и заказчиков может спровоцировать нехватку средств для погашения задолженности предприятия перед поставщиками, бюджетом, сотрудниками. Управление расчетами - это часть общей политики предприятия, которая включает в себя управление дебиторской и кредиторской задолженностью, выбор условий реализации продукции и инкассации задолженности заказчиков, выработку политики произведения платежей и движения денежных средств, урегулирование задолженности перед бюджетом и персоналом для достижения необходимого уровня финансовой устойчивости предприятия.

Организация расчетов не возможно без глубокого и детального анализа всех процессов связанных с ней. Аналитическая работа чрезвычайно важна для организации расчетной системы предприятия. Контрольные мероприятия по дебиторской и кредиторской задолженности, а также процесс управления ими, проводятся на основе данных периодической отчетности предприятия.

Анализ расчетов на предприятия должен осуществляться систематически. Соотношения дебиторской и кредиторской задолженности может меняться ежедневно, соответственно, на данные изменения необходимо незамедлительно реагировать.

Целью работы является оценка организации расчетов с дебиторами и кредиторами на ООО «ПромОборудование».



1. Теоретическое обоснование понятия и сущности дебиторской и кредиторской задолженности

1.1 Понятие обязательств, их классификация

Термин "обязательства" в первоначальном значении - это отношения, в силу которых одна сторона обязана совершить в пользу другой стороны определенные действия.

В бухгалтерском учете отражаются и обобщаются не все обязательства, а лишь долговые, составляющие часть имущества и оборотного капитала организации (предприятия). В соответствии с международными стандартами финансовой отчетности к ним относятся экономические обязательства хозяйствующего субъекта, которые признаны и оценены в соответствии с общепринятыми правилами бухгалтерского учета. К основным видам долговых обязательств относится дебиторская и кредиторская задолженность. Наиболее полно определение обязательств дано в Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России. В соответствии с данным документом обязательство - это существующая на отчетную дату задолженность организации, которая является следствием свершившихся проектов ее хозяйственной деятельности и расчеты, по которой должны привести к оттоку активов.

Обязательство¹Белолипецский В.Г. Финансы фирмы: Курс лекций / Под ред.И.П.Мерзлякова. - М.: ИНФРА-М, 2010. - 298 с. может возникнуть в силу действия договора или правовой нормы, а также обычаев делового оборота. Погашение обязательств предполагает обычно отток соответствующих активов в виде выплаты денежных средств или передачи других активов (оказания услуг). Погашение обязательств может происходить также в форме замены обязательств одного вида другим, преобразования обязательств в капитал, снятия требований со стороны кредитора. Обязательства организации классифицируют по различным признакам: субъектам, видам, срочности погашения и т.д.

В классификации по субъектам следует различать обязательства перед собственником организации и обязательства перед третьими лицами. Обязательства перед собственником бывают двух видов:

- возникающие при первоначальных и последующих взносах собственников в уставный (складочный) капитал (фонд). Эти обязательства учитываются на счете 80 "Уставный капитал" и по этой же статье отражаются в балансе;

- возникающие в процессе деятельности организации. Они учитываются на счетах 82 "Резервный капитал", 83 "Добавочный капитал", 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" и отражаются в соответствующих статьях бухгалтерского баланса.

Указанные виды обязательств перед собственниками в совокупности образуют понятие "собственный капитал".

Обязательства перед третьими лицами - это задолженности по кредитам и займам, различным видам кредиторской задолженности (поставщикам и подрядчикам, перед дочерними и зависимыми обществами, перед персоналом организации и т.п.) и прочие обязательства. В совокупности обязательства перед третьими лицами образуют понятие "заемный капитал". Отражаются эти обязательства в разделах IV и V баланса.

Деление обязательств на собственный и заемный капитал имеет важное практическое значение с точки зрения срочности погашения этих обязательств. Обязательства, составляющие собственный капитал, не подлежат погашению за время деятельности организации, в то время как обязательства заемного капитала должны быть погашены в соответствующие сроки.

В зависимости от срочности погашения обязательства перед третьими лицами делят на долгосрочные (срок погашения по ним превышает 12 месяцев) и краткосрочные (срок погашения составляет менее 12 месяцев).

Оценка обязательств.

Различают точные и оцениваемые обязательства:

- по точным обязательствам - сумма их погашения заранее известна (задолженность по кредитам банка, по акцептованным счетам поставщиков и т.п.);

- по оцениваемым обязательствам сумма их погашения заранее неизвестна - она определяется с учетом реально сложившихся условий.

1.2 Место анализа дебиторской и кредиторской задолженности в системе финансового анализа. Цель и задачи анализа

В процессе хозяйственной деятельности у предприятий и организаций возникают договорные отношения с различными юридическими и физическими лицами при осуществлении товарных операций, выполнении работ и оказании услуг. Расчеты с дебиторами и кредиторами отражаются каждой стороной договора в своей бухгалтерской отчетности в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых ею правильными. При этом любая организация может выступать как дебитором, так и кредитором.

В настоящее время в условиях снижения уровня расчетной дисциплины система «неплатежей» ведет к росту дебиторской задолженности, в том числе просроченной. Такое положение обусловливает необходимость контроля суммы дебиторской задолженности и ее движения (возникновения и погашения).

В случае покупки организацией товаров, продукции, а также приемки работ и услуг у других юридических и физических лиц у нее возникает кредиторская задолженность. В состав кредиторской задолженности организации включается задолженность бюджету по налогам, в том числе по единому социальному налогу органам социального страхования и обеспечения и фондам медицинского страхования, а также другим юридическим и физическим лицам по обязательствам, возникающим согласно действующему законодательству или условиям договоров.

Дебиторская и кредиторская задолженность² Курбатов Г.А., Вакар А.А. Методы управления налоговой нагрузкой при росте дебиторской задолженности // Налоговый вестник. - 2011. - №9. - С. 129 - 132. являются естественными составляющими бухгалтерского баланса предприятия. Они возникают в результате несовпадения даты появления обязательств с датой платежей по ним. На финансовое состояние предприятия оказывают влияние как размеры балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности, так и период оборачиваемости каждой из них.

Однако балансовые остатки дебиторской и кредиторской задолженности могут служить лишь отправной точкой для исследования вопроса о влиянии расчетов с дебиторами и кредиторами на финансовое состояние. Если дебиторская задолженность больше кредиторской, это является возможным фактором обеспечения высокого уровня коэффициента общей ликвидности. Одновременно это может свидетельствовать о более быстрой оборачиваемости кредиторской задолженности по сравнению с оборачиваемостью дебиторской задолженности. В таком случае в течение определенного периода долги дебиторов превращаются в денежные средства, через более длительные временные интервалы, чем интервалы, когда предприятию необходимы денежные средства для своевременной уплаты долгов кредиторам. Соответственно возникает недостаток денежных средств в обороте, сопровождающийся необходимостью привлечения дополнительных источников финансирования. Последние могут принимать форму либо просроченной кредиторской задолженности, либо банковских кредитов.

Таким образом, оценка влияния балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности на финансовое состояние предприятия должна осуществляться с учетом уровня платежеспособности (коэффициента общей ликвидности) и соответствия периодичности превращения дебиторской задолженности в денежные средства периодичности погашения кредиторской задолженности.

По существу, выручка от продаж является единственным средством для погашения всех видов кредиторской задолженности. Поступление денежных средств от продаж определяет возможности предприятия по погашению долгов кредиторам. Как правило, большая часть дебиторской задолженности формируется как долги покупателей. Установление с покупателями таких договорных отношений, которые обеспечивают своевременное и достаточное поступление средств для осуществления платежей кредиторам -- главная задача управления движением дебиторской задолженности.

Управление движением кредиторской задолженности - это установление таких договорных взаимоотношений с поставщиками, которые ставят сроки и размеры платежей предприятия последним в зависимость от поступления денежных средств от покупателей.

Следовательно, практически речь идет об одновременном управлении движением как дебиторской, так и кредиторской задолженности. Практическое осуществление такого управления предполагает наличие информации о реальном состоянии дебиторской и кредиторской задолженности и их оборачиваемости. Речь идет об оценке движения дебиторской и кредиторской задолженности в данном периоде. Поэтому в качестве исходных данных для такой оценки должны быть приняты долги, относящиеся именно к этому периоду. Иными словами, из балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности надо исключать долгосрочную и просроченную, т. е. те элементы долгов, превращение которых в денежные средства относятся к другим временным периодам. Оставшаяся после этого часть дебиторской и кредиторской задолженности есть основа для оценки периодичности поступления долгов покупателей, достаточного погашения кредиторской задолженности, а также балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности на конец периода при условии их оборачиваемости в соответствии с договорными условиями или установленным порядком расчетов.

В конечном счете, все это позволяет ответить на вопрос, обеспечивают ли договорные условия расчетов с покупателями и поставщиками потребность предприятия в денежных средствах и достаточный уровень его платежеспособности.

Цель анализа дебиторской и кредиторской³ Бочкарева И.И., Левина Г.Г. Бухгалтерский учет: учеб. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2010. - 368 с. задолженности выявить суммы оправданной и неоправданной задолженности; изменения за анализируемый период, реальность сумм дебиторской и кредиторской задолженности, причины и давность образования дебиторской задолженности.

Анализ дебиторско-кредиторской задолженности начинают с рассмотрения абсолютных сумм на начало и конец периода, а также находят удельный вес дебиторской задолженности в составе оборотных средств и кредиторской задолженности в составе обязательств. Следующим этапом анализа является классификация дебиторской и кредиторской задолженности по срокам образования (от 1 месяца до 6 месяцев, до одного года и более года), а также в разрезе по каждому поставщику, покупателю.

Для анализа можно проводить выборку долгов и обязательств, сроки, погашения которых наступают в отчетном периоде, а также отсроченных и просроченных обязательств, долгов.[25]

Задачи анализа дебиторской и кредиторской задолженности находятся в тесной взаимосвязи с экономическим содержанием понятий дебиторской и кредиторской задолженности.

Под дебиторской задолженностью мы понимаем задолженность организаций и физических лиц данной организации (например, задолженность покупателей за приобретенный товар или оказанные услуги, задолженность подотчетных лиц за выданные им денежные суммы и пр.). Соответственно, организации и лица, являющиеся должниками данной организации, называются дебиторами.

Под кредиторской задолженностью понимается задолженность данной организации другим организациям и физическим лицам - кредиторам (платежи за приобретенную продукцию, потребленные услуги, задолженность по платежам в бюджеты всех уровней и пр.). Так, кредиторская задолженность может возникнуть, если материалы в организацию поступают раньше, чем она их оплатила. В состав кредиторской задолженности также включается задолженность своему трудовому коллективу по оплате труда, задолженность перед органами социального и медицинского страхования (возникает вследствие того, что начисление налогов и платежей происходит раньше, чем осуществляются соответствующие платежи) и пр.

Таким образом, дебиторская задолженность фактически представляет собой компоненту собственных средств предприятия, а кредиторская задолженность фактически представляет собой компоненту заемных средств.

Известно, что за счет собственных и заемных источников происходит формирование оборотных средств предприятия. Средства и источники средств предприятия находятся в постоянном кругообороте - деньги превращаются в сырье и материалы, которые в ходе производственного процесса становятся готовой продукцией, которая реализуется за наличный или безналичный расчет. В ходе этих процессов возникают расчеты с юридическими и физическими лицами, Пенсионным фондом, органами социального и медицинского страхования, бюджетами всех уровней и др. Следовательно, поддержание оптимального объема и структуры текущих активов, источников их покрытия и соотношения между ними - необходимая составляющая обеспечения стабильной и эффективной работы предприятия. В свою очередь, стабильность и эффективность работы предприятия во многом зависит от его способности погашать свои текущие и долговременные обязательства, а также вовремя получать причитающиеся ему средства от реализации продукции, услуг и пр., чтобы поддерживать непрерывность воспроизводственного цикла - иными словами, от степени платежеспособности⁵ Бухгалтерский учет: учебник / Н.Г. Сапожникова. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: КНОРУС, 2010. - 464 с. предприятия.

Задолженность по платежам может существенно деформировать структуру оборотных средств предприятия. Так, если в составе оборотных активов преобладает дебиторская задолженность, то предприятие либо должно привлекать банковский кредит по высоким ставкам, либо останавливаться в ожидании уплаты причитающихся ему долгов.

Если в структуре формирования источников оборотных активов преобладает кредиторская задолженность, предприятие зачастую вынуждено прибегать к разнообразным неденежным формам расчетов (бартер и пр.,), подвергаться разного рода штрафным санкциям.

В этой связи анализ дебиторской и кредиторской задолженности является важной частью финансового анализа на предприятии и позволяет выявлять не только показатели текущей (на данный момент времени) и перспективной платежеспособности предприятия, но и факторы, влияющие на их динамику, а также оценивать количественные и качественные тенденции изменения финансового состояния предприятия в будущем.

Согласно Федеральному Закону РФ «О бухгалтерском учете», в число основных задач бухгалтерского учета входит предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости.

Важную роль в решении этой задачи играет правильный и своевременный анализ дебиторской и кредиторской задолженности.

К непосредственным задачам⁴ Абрютина М.С. Экономический анализ торговой деятельности: Учеб. пособ.- М.: «Дело и сервис», 2010.- 508 с. анализа дебиторской и кредиторской задолженности относятся следующие:

- точный, полный и своевременный учет движения денежных средств и операций по их движению;

- контроль за соблюдением кассовой и платежно-расчетной дисциплины;

- определение структуры кредиторской и дебиторской задолженности по срокам погашения, по виду задолженности, по степени обоснованности задолженности;

- определение состава и структуры просроченной дебиторской и кредиторской задолженности, ее доли в общем объеме дебиторской и кредиторской задолженности;

- выявление структуры данных по поставщикам по неоплаченным в расчетным документам, поставщикам по просроченным векселям, поставщикам по полученному коммерческому кредиту, установление их целесообразности и законности;

- выявление объемов и структуры задолженности по векселям, по претензиям, по выданным и полученным авансам, по страхованию имущества и персонала, задолженности, возникающей вследствие расчетов с другими дебиторами и кредиторами, задолженности по банковским кредитам и др. определение причин их возникновения и возможных путей устранения;

определение правильности использования банковских ссуд;

- выявление неправильного перечисления или получения авансов и платежей по бестоварным счетам и т.п. операциям;

- определение правильности расчетов с работниками по оплате труда, с поставщиками и подрядчиками, с другими дебиторами и кредиторами и выявление резервов погашения имеющейся задолженности по обязательствам перед кредиторами, а также возможностей взыскания долгов (посредством денежных или неденежных расчетов или обращения в суд) с дебиторов.



2. Анализ состояния расчётов дебиторского и кредиторского характера на предприятии

2.1 Организационная характеристика ООО «ПромОборудование»

Общество в своей деятельности руководствуется Уставом, законодательством Российской Федерации и обязательными для исполнения актами исполнительных органов власти.

Юридический адрес Общества: 398016, область Липецкая, Липецк, улица Валентины Терешковой, 3/3, местом нахождения Общества является место постоянного нахождения его органов управления и основное место его деятельности.

Полное фирменное наименование Общества на русском языке: Общество с ограниченной ответственностью «ПромОборудование».

Сокращенное наименование: ООО «ПромОборудование».

Предметом деятельности Общества является производственно-хозяйственная деятельность, направленная на удовлетворение общественных потребностей в продукции производственно-технического назначения и товарах народного потребления, в разработке и внедрении новых технологий в производстве.

Основными направлениями деятельности ООО «ПромОборудование» являются:

- оптовая специализированным торговым оборудованием;

- оптовая торговля строительными материалами;

- торговля и посредническая деятельность;

- монтаж оборудования зданий, сооружений;

- оптовая торговля лесоматериалами;

- оптовая торговля машинами и оборудованием.

Организационная структура ООО «ПромОборудование» представлена на рисунке 1.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 1. Организационная структура ООО «ПромОборудование»

Организационная структура ООО «ПромОборудование» является линейно-функциональной. Линейно-функциональная структура включает в себя специальные подразделения при линейных руководителях.

Практика проходила в бухгалтерии ООО «ПромОборудование». Генеральному директору непосредственно подчинены: Заместитель по сбытовой работе и Главный бухгалтер.

В подчинении Заместителя по сбытовой работе непосредственно находятся:

1. Коммерческий отдел;

2. Отдел продаж;

3. Персонал склада фирмы.

Проведем оценку имущественного положения ООО «ПромОборудование» за 2011-2013 гг. в структурно-динамическом аспекте (см. табл. 1). (Приложение 1)

Таблица 1 - Динамический анализ бухгалтерского баланса ООО «ПромОборудование» за 2011 - 2013 годы

Наименование показателя	2011 г.	2012 г.	2013 г.	Изменение за 2012 г. -2011 г.	Изменение за 2013 г. -2012 г.
				тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ	13 981	11 810	12 780	-2 171	-15,53	970	8,21
Основные средства	13 981	11 810	12 780	-2 171	-15,53	970	8,21
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ	13 074	13 190	15 864	116	0,89	2 674	20,27
Запасы	11 310	11 240	13 788	-70	-0,62	2 548	22,67
Дебиторская задолженность	1 680	1 715	1 848	35	2,08	133	7,76
Денежные средства	84	62	55	-22	-26,19	-7	-11,29
Прочие оборотные активы	0	173	173	173	-	0	0,00
I. СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ	6 864	8 024	8 981	1 160	16,90	957	11,93
Уставный капитал	10	10	10	0	0,00	0	0,00
Нераспределенная прибыль	6 854	8 014	8 971	1 160	16,92	957	11,94
II. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА	20 267	16 980	19 494	-3 287	-16,22	2 514	14,81
Краткосрочные кредиты и займы	3 467	0	2 138	-3 467	-	2 138	-
Краткосрочная кредиторская задолженность	16 800	16 980	17 356	180	1,07	376	2,21

В таблице 1 приведен структурный анализ бухгалтерского баланса за ООО «ПромОборудование» за 2011 - 2013 годы. Ниже представлены выводы по проведенному структурно-динамическому анализу.

Активы ООО «ПромОборудование» за анализируемый период увеличились на 1 244 тыс. руб. (c 27 231 тыс. руб. до 28 475 тыс. руб.), или 4,57%.

Изменение активов произошло за счет уменьшения внеоборотных активов оборотных активов на 1 200 тыс. руб. или на 7,31% при одновременном росте оборотных активов на 2 790 тыс. руб. или на 21,16%. Снижение имущества Предприятия считается негативным фактом. Основную часть в структуре имущества занимали внеоборотные активы. В конце анализируемого периода структура имущества характеризуется высокой долей внеоборотных активов.

На конец анализируемого периода структура имущества характеризуется относительно высокой долей оборотных активов.

Оборотные активы ООО «ПромОборудование» за анализируемый период увеличились с 13 074 до 15 864 тыс. руб. Прирост оборотных активов произошел за счет увеличения запасов и дебиторской задолженности.

Рост оборотных средств (то есть запасов, краткосрочной и долгосрочной дебиторской задолженности) и ускорение их оборачиваемости свидетельствуют о расширении производства и выборе правильной хозяйственной стратегии.

Структура оборотных активов за анализируемый период существенно не изменилась. В то же время, в анализируемом периоде основная часть оборотных активов неизменно приходилась на запасы. Удельный вес запасов в оборотных активах вырос.

Стоимость запасов за анализируемый период увеличилась на 2 478 тыс. руб. (с 11 310 тыс. руб. до 13 788 тыс. руб.), что является негативным изменением, так как при увеличении запасов «замораживаются» денежные средства, отвлеченные на их приобретение.

За анализируемый период объемы дебиторской задолженности увеличились на 168 тыс. руб. (с 1 680 тыс. руб. до 1 848 тыс. руб.), что является негативным изменением и может свидетельствовать об ухудшении ситуации с оплатой продукции ООО «ПромОборудование» и о выборе подходящей политики продаж и предоставления потребительского кредита покупателям.

Сопоставление сумм краткосрочной дебиторской и кредиторской задолженностей показывает, что Предприятие на протяжении анализируемого периода имело пассивное сальдо задолженности, то есть кредиторская превышала дебиторскую. Таким образом, ООО «ПромОборудование» финансировало отсрочки платежей своих должников за счет неплатежей кредиторам (то есть бюджету, внебюджетным фондам и др.).

Сумма денежных средств в анализируемом периоде имела тенденцию к снижению. Собственный капитал на начало анализируемого периода составил 6 864 тыс. руб., а на конец периода был равен 8 981 тыс. руб.

За анализируемый период величина собственного капитала увеличилась на 2 117 тыс. руб. Таким образом, финансовая устойчивость Предприятия повысилась.

В целом, сокращение резервов и нераспределенной прибыли свидетельствует о падении деловой активности ООО «ПромОборудование» (в том случае, если оно не использовало собственные средства для финансирования).

Оценка структуры и динамики финансовых результатов ООО «ПромОборудование» представлена в таблице 2. (Приложения 2-)

Таблица 2 - Динамика экономических показателей ООО «ПромОборудование» в 2011-2013

Показатели, тыс. руб.	2011 г.	2012 г.	2013 г.	Абсолютное изменение 2011-2012	Абсолютное изменение 2012-2013	Темп роста % 2011-2012	Темп роста % 2012-2013
Выручка от реализации	175 140	186 701	241 101	11 561	54 400	6,60	29,14
Себестоимость продукции, работ	162 321	174 237	225 071	11 916	50 834	7,34	29,18
Прибыль от реализации	1 014	1 259	1 527	245	268	24,16	21,29
Чистая прибыль	751	1 160	957	409	-203	54,46	-17,5

Исходя из данных таблицы 2, можно сказать, что:

- выручка от реализации имеет тенденцию к увеличению, так увеличение показателя в 2013 году по сравнению с 2012 годом составило 54 400 тыс. руб., темп роста показателя составил 29,14 %;

- прибыль от реализации в 2013 году составила 1 527 тыс. руб., показатель 2013 года выше показателя 2012 года на 268 тыс. руб.

Одной из целей экономического отдела ООО «ПромОборудование» является формирование эффективной системы контроля при осуществлении расчетов, в первую очередь, за движением дебиторской и кредиторской задолженности.

2.2 Анализ состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «ПромОборудование»

При анализе дебиторской задолженности нужно проанализировать ее состав и структуру, дать оценку с точки зрения её реальной стоимости, распределить дебиторскую задолженность по срокам образования, определить качество и ликвидность этой задолженности. Показатели состава и структуры дебиторской задолженности покажем в таблице 9. Данные для расчета динамики и структуры дебиторской задолженности взяты из приложений 3.

Таблица 3 - Анализ состава и структуры дебиторской задолженности

Состав дебиторской задолженности	31.12.2011	31.12.2012	31.12.2013	Изменения 2012 от 2011	Изменения 2013 от 2012
	сумма (тыс. руб.)	%	сумма (тыс. руб.)	%	сумма (тыс. руб.)	%	сумма(тыс.руб.)	%	сумма(тыс. руб.)	%
Расчеты с поставщиками и подрядчиками	1 170	69,64	1 201	70,03	1 319	71,37	31	2,65	118	9,83
Расчеты с покупателями и заказчиками	378	22,50	395	23,03	415	22,46	17	4,50	20	5,06
Расчеты по налогам и сборам	60	3,57	55	3,21	58	3,14		0,00		0,00
Расчеты по налогам и сборам	60	3,57	55	3,21	58	3,14		0,00		0,00
Расчеты по социальному обеспечению	50	2,98	45	2,62	40	2,16	-5	-10,00	-5	-11,11
Расчеты с подотчетными лицами	5	0,30	4	0,23	2	0,11	-1	-20,00	-2	-50,00
Расчеты с прочими дебиторами	17	1,01	15	0,87	14	0,76	-2	-11,76	-1	-6,67
Итого	1 680	100	1 715	100	1 848	100	35	2,08	133	7,76

Проанализировав данные таблицы 3 можно сделать выводы, что дебиторская задолженность увеличилась в 2012 году на 35 тыс. руб., в 2013 - на 133 тыс. руб. Существенные изменения в структуре дебиторской задолженности не происходи, самый большой удельный вес имеет задолженность от поставщиков и подрядчиков.

Анализируя прочие составляющие структуры дебиторской задолженности можно сказать, что остальные строки несущественно влияют на общий объем дебиторской задолженности.

Показатель качества определяет вероятность получения задолженности в полной сумме, которая зависит от срока образования задолженности. Практика показывает, что чем больше срок дебиторской задолженности, тем ниже вероятность её получения.

Для характеристики возврата дебиторской задолженности целесообразно сгруппировать её по срокам возникновения:

- долгосрочная дебиторская задолженность более года;

- краткосрочная дебиторская задолженность от 1 до 12 месяцев.

Из данных таблицы 4 видно, что основную часть дебиторской задолженности составляет задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты - 1 827 тыс. руб.

Доля краткосрочной дебиторской задолженности в общей сумме составила: 1827 / 1848 * 100% = 98,86% , в том числе:

- до 3-х месяцев1317 / 1848* 100% = 71,27 %,

- от 3-х до 6 месяцев268 / 1848 * 100% = 14,50 %,

- от 6 до 9 месяцев164 / 1848 * 100% = 8,87 %

- от 9 до 12 месяцев78 / 1848 * 100% = 4,22 %.



Таблица 4 - Дебиторская задолженность на 31.12.2013г. по срокам её возникновения

Состав дебиторской задолженности	Долгосрочная дебиторская задолженность	Краткосрочная дебиторская задолженность	Итого краткосроч-ная дебиторская задолжен-ность	Итого дебиторская задолжен-ность на 31.12.2013
	Более года	до З-х мес.	от 3-х до 6 мес.	от 6 до 9 мес.	от 9 до 12 мес.
Расчеты с поставщиками и подрядчиками		998	218	116	58	1390	1 390
Расчеты с покупателями и заказчиками	18	256	43	44	18	361	379
Расчеты по налогам и сборам		23	2	0	0	25	25
Расчеты с подотчетными лицами		22	0	0	0	22	22
Расчеты с прочими дебиторами	3	18	5	4	2	29	32
Итого	21	1317	268	164	78	1827	1 848

Из таблицы 4 видно, что имеется задолженность, которая будет погашена в ближайшее время, а именно в течение 12 месяцев. В зависимости от конкретных условий могут быть приняты и другие интервалы сроков возникновения задолженности. Наличие такой информации за длительный период, позволяет выявить, как общие тенденции расчетной дисциплины, так и конкретных покупателей, наиболее часто попадающих в число ненадежных плательщиков.

Обобщающим показателем возврата задолженности является оборачиваемость. Этот коэффициент показывает, сколько раз задолженность образуется и поступает предприятию за исследуемый период. Иногда оборачиваемость дебиторской задолженности называется периодом погашения дебиторской задолженности. Следует иметь в виду, что чем больше период просрочки задолженности, тем выше риск непогашения.

Рассмотрев особенности формирования, структуру дебиторской задолженности и ее влияние на деятельность общества, перейдем к анализу расчетов с кредиторами проведем анализ кредиторской задолженности ООО «ПромОборудование».

При углубленном анализе кредиторской задолженности целесообразно рассмотреть остаток обязательств на конец отчетного периода по срокам образования, как и в дебиторской задолженности. Особое внимание обращается на просроченную кредиторскую задолженность. Анализируя состояние кредиторской задолженности, необходимо отличать реальную и нереальную (неоправданную) задолженность. В ходе анализа кредиторской задолженности производят выборку обязательств, сроки погашения которых наступают в отчетном периоде, а также отсроченных и просроченных обязательств. Отразим структуру кредиторской задолженности на основе данных таблицы 5.

Таблица 5 - Структура кредиторской задолженности за 2011-2013 годы

Состав кредиторской задолженности	31.12.2011	31.12.2012	31.12.2013	Изменения 2012 от 2011	Изменения 2013 от 2012
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
Расчеты с поставщиками и подрядчиками	14 190	84,46	14 271	84,05	14 568	83,94	81	0,57	297	2,08
Расчеты с покупателями и заказчиками	2 380	14,17	2 473	14,56	2 535	14,61	93	3,91	62	2,51
Расчеты по налогам и сборам	44	0,26	40	0,24	60	0,35		0,00		0,00
Расчеты по социальному обеспечению	56	0,33	54	0,32	55	0,32	-2	-3,57	1	1,85
Расчеты с персоналом по оплате труда	56	0,33	58	0,34	56	0,32	2	3,57	-2	-3,45
Расчеты с подотчетными лицами	4	0,02	4	0,02	4	0,02	0	0,00	0	0,00
Расчеты с прочими кредиторами	70	0,42	80	0,47	78	0,45	10	14,29	-2	-2,50
Итого	16 800	100,00	16 980	100,0	17 356	100,0	180	1,07	376	2,21

Из данных таблицы 5 можно сделать следующие выводы:

1. Величина кредиторской задолженности в 2013 году выросла относительно показателя 2012 года на 2,08%.

2. Наибольшей удельный вес в структуре кредиторской задолженности на конец 2013 года составляла статья «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 83,94%

3. Второй по величине в структуре кредиторской задолженности является статья «Расчеты с покупателями и заказчиками» - 14,61%.

В ООО «ПромОборудование» существует на две группы факторов, влияющие на величину дебиторской задолженности: внешние и внутренние.

Внешние причины роста дебиторской задолженности, как правило, являются непредвиденные (форс-мажорные обстоятельства) и связанные с недобросовестностью.

К внутренним причинам роста дебиторской задолженности ООО «ПромОборудование» относятся:

1. Отсутствие кредитной политики. Кредитная политика -- это документ, который описывает правила игры внутри компании: кому предоставляем отсрочку, на каких условиях.

2. Отсутствия регламента управления дебиторской задолженностью. Регламент - это пошаговый алгоритм работы, где прописываются всевозможные варианты переговоров с клиентом: что делать, как делать, когда делать.

Положительным моментом при рассмотрении факторов, влияющих на изменение дебиторской задолженности в ООО «ПромОборудование» является наличие контроля за дебиторской задолженностью. Контроль основывается на четкого документировании наличия задолженности.

Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности характеризует финансовую устойчивость предприятия и эффективность финансового менеджмента. Для проведения сравнительного анализа дебиторской и кредиторской задолженности составим расчетный баланс.

Таблица 6 - Расчетный баланс ООО «ПромОборудование» за 2011-2013 гг.

Дебиторская задолженность	Кредиторская задолженность
2011 г.	2012 г.	2013 г.	2011 г.	2012 г.	2013 г.
1 680	1 715	1 848	16 800	16 980	17 356

По данным приведенного расчетного баланса видно, что:

В период с 2011 по 2013 год сальдо кредитовое, оно свидетельствует о привлечении предприятием в хозяйственный оборот средств других организаций и предприятий. Для финансового состояния предприятия ситуация является положительной, т. к. дебиторская задолженность перекрывается кредиторской.

Рассчитаем коэффициент соотношения кредиторской и дебиторской задолженности. Значения данных коэффициентов рассчитаем соответственно на начало и конец каждого года. Данный показатель отражает какая доля кредиторской задолженности может быть погашена при поступлении отвлеченных в дебиторскую задолженность ресурсов предприятия.

2011 год:

К = 16 800 / 1 680 = 10,00

2012 год:

К = 16 980 / 1 715 = 9,90

2013 год:

К = 17 356 / 1 848 = 9,39

Анализируя полученные показатели, можно сделать вывод о том, что ООО «ПромОборудование» в 2011 году погасить 10,00 часть кредиторской задолженности, при условии поступления отвлеченных в дебиторскую задолженность ресурсов предприятия, в 2012 - 9,90, а в 2013 - 9,39

В целом за три года наблюдается тенденция к уменьшению данного коэффициента, а, следовательно, к уменьшению возможности погашения кредиторской задолженности за счет средств поступивших от возврата дебиторской задолженности.

Рассчитаем коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (таблица 7).

Таблица 7 - Анализ ликвидности (оборачиваемости) дебиторской задолженности

Показатели	2011	2012г.	2013 г.
Выручка от реализации продукции и оказания услуг	175 140	186 701	241 101
Дебиторская задолженность	1 680	1 715	1 848
Средняя величина дебиторской задолженности	1 590	1 698	1 782
Оборачиваемость дебиторской задолженности	110,15	109,99	135,34
Срок погашения дебиторской задолженности	3,31	3,32	2,69

В 2011 году оборачиваемость дебиторской задолженности была равна:

О_бдз = 175 140 / 1 590 = 110,15

В 2012 году оборачиваемость дебиторской задолженности была равна:

О_бдз = 186 701 / 1 698= 109,99

В 2013 году оборачиваемость дебиторской задолженности была равна:

О_бдз = 241 101 / 1 782= 135,34

Рассчитаем срок погашения дебиторской задолженности. В 2011 году срок погашения дебиторской задолженности был равен:

С_рдз=

В 2012 году срок погашения дебиторской задолженности был равен:

С_рдз=

В 2013 году срок погашения дебиторской задолженности был равен:

С_рдз=

Из расчетов видно, что в 2011 году оборачиваемость дебиторской задолженности была равна 110,15, в 2012 году этот показатель не существенно изменился и стал равен 109,99, в 2013 году коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности увеличился и составил 135,34, что говорит о внедрении в ООО «ПромОборудование» мероприятий по сокращению сроков дебиторской задолженности.

Это означает, что общество, активно занимается «размораживанием» денежных средства, которые ранее были отражены по статье дебиторская задолженность.

Срок погашения дебиторской задолженности в 2011 году составил 3,31 дня, в 2012 году он стал равен 3,32 дня, в 2013 - 2,69 дня. Сокращение данного показателя о внедрении комплекса мероприятий по сокращению сроков дебиторской задолженности.

Необходимо в процессе анализа проанализировать состав и структуру оборотных средств предприятия по ООО «ПромОборудование».

Как видно из таблицы 15, наибольший удельный вес в текущих активах в 2011 году занимает дебиторская задолженность, в 2013 - запасы, дебиторская задолженность находится на третьем месте в их структуре.

Для оценки оборачиваемости кредиторской задолженности рассчитаем следующие показатели.

Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности следует проводить в сравнении с предыдущим периодом. Поэтому, используя данные годового баланса предприятия ООО «ПромОборудование» за 2011-2013 годы находим:

1.Среднюю кредиторскую задолженность, которая в соответствии с расчетом составила в 2012 году 16 890 тыс. руб., в 2013 году - 17 168 тыс. руб.;

2. Оборачиваемость кредиторской задолженности в 2012 году - 11,05 дней, в 2013 году - 14,04;

3.Период погашения кредиторской задолженности составлявший 33 дней в 2012 году и в 2013 году - 26 дней.

Рассчитанные показатели кредиторской задолженности сведены в таблице 8.

Таблица 8 - Показатели оборачиваемости кредиторской задолженности ООО «ПромОборудование» за 2011-2013 годы

Показатели	2011 г.	2012г.	2013 г.
Выручка от реализации продукции и оказания услуг	175 140	186 701	241 101
Текущие пассивы	16 800	16 980	17 356
Средняя величина кредиторской задолженности	-	16 890	17 168
Оборачиваемость кредиторской задолженности	-	11,05	14,04
Срок погашения кредиторской задолженности	-	33,02	25,99

Данные таблицы 8 показывают, что состояние перед кредиторами по сравнению с 2011 годом несколько улучшилось.

Оборачиваемость кредиторской задолженности увеличилась с 11,05 на конец 2012 года до 14,04 раза и на конец 2013 года. Это означает сокращение закупок в кредит.

Сократился и средний срок погашения кредиторской задолженности, который составил 25,99 дней. Увеличение данного показателя сказывается положительно на репутации компании.



Заключение

В курсовой работе были рассмотрены вопросы, касающиеся анализа дебиторской и кредиторской задолженности. В ходе раскрытия данной проблемы были даны основные понятия и сущность кредиторской и дебиторской задолженности, подробно описаны цели и задачи анализа долговых обязательств и возможности их прогнозирования.

Несомненно, полезен такой анализ поставщикам и подрядчикам, работникам налоговых органов, финансовых служб - всем, кто имеет или намерен иметь хозяйственные отношения с организацией, чтобы убедиться в ее способности платить по обязательствам.

Таким образом, в рамках данной курсовой работы нами была реализована основная цель - комплексное исследование теоретических и организационно-методических положений анализа дебиторской и кредиторской задолженности, которые обеспечивают решение важных задач, имеющих существенное значение для управления финансово-хозяйственной деятельностью коммерческой организации.

В практической части были сделаны выводы и рекомендации по выполнению обязательств предприятия «Ярославский шинный завод» по его дебиторской и кредиторской задолженности.



Библиографический список

1. Абрютина М.С. Экономический анализ торговой деятельности: Учеб. пособ.- М.: «Дело и сервис», 2010.- 508 с.

2. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности / Русак Н. А., Стражев В. И., Мигук О.Ф. и др.; Под общ. ред. В. И. Стражева. - 4-е изд., испр. и доп. - М.: Высш. шк.., 2010. - 398 с.

3. Белолипецский В.Г. Финансы фирмы: Курс лекций / Под ред.И.П.Мерзлякова. - М.: ИНФРА-М, 2010. - 298 с.

4. Горемыкин В.А. Планирование на предприятии: Учеб. для ВУЗов/ Горемыкин В.А., Бугулов Э.Р., Богомолов А.Ю.-2-е изд., стер.- М.: Филинъ, РИЛАНТ, 2010.- 328 с.

5. Касимова Л.И. Методы управление дебиторской и кредиторской задолженности в целях финансового оздоровления предприятия [Электронный ресурс] // Режим доступа - www.konf.strbsu.ru - 2011г

6. Ковалев В.В. Курс финансового менеджмента / учебник - 2-е изд.

7. Мельник Н.В., Шеремт А.Д. Теория экономического анализа /Учебное пособие - М.: Эскмо -2010г- 396с.

8. Осмоловский, В.В. Теория анализа хозяйственной деятельности / В.В.Осмоловского, Л.И. Кравченко, Н.А. Русака. - Мн.: Новое знание, 2010 -318 с.

9. Поздняков А.В. Анализ задолженностей коммерческих организаций / Учебное пособие - СПб.: Питер - 2010г. - 333с.

10. Бочкарева И.И., Левина Г.Г. Бухгалтерский учет: учеб. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2010. - 368 с.

11. Бухгалтерский учет: учебник / Н.Г. Сапожникова. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: КНОРУС, 2010. - 464 с.

12. Курбатов Г.А., Вакар А.А. Методы управления налоговой нагрузкой при росте дебиторской задолженности // Налоговый вестник. - 2011. - №9. - С. 129 - 132.

13. Максименко А.Н. Организация ситуационной финансовой бухгалтерии // Бухгалтерский учет. 2010. - №4. - С. 61 - 65.

Размещено на Allbest.ru