Виды и порядок учета кредитов банков
Сущность кредитования и виды кредитов. Целевой характер кредитования. Учет краткосрочных и долгосрочных кредитов. Учет кредитов банков для работников. Этапы заключения кредитных договоров. Кредитование банками юридических лиц, работающих с убытками.
Рубрика | Банковское, биржевое дело и страхование |
Вид | курсовая работа |
Язык | русский |
Дата добавления | 24.03.2015 |
Размер файла | 34,9 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Содержание
Введение
1. Виды и порядок учета кредитов банков
1.1 Сущность кредитования и виды кредитов
1.1.1 Сущность кредитования
1.1.2 Виды кредитов
1.2 Учет кредитов банков
1.2.1 Учет краткосрочных кредитов
1.2.2 Учет долгосрочных кредитов
1.2.3 Учет кредитов банков для работников
2. Расчетная часть
Таблица №1. Остатки по счетам бухгалтерского учёта
Таблица №2. Журнал хозяйственных операций за 1 квартал
Таблица №3. Оборотно - сальдовая ведомость
Таблица №4. Бухгалтерский баланс
Таблица №5. Отчёт о прибылях и убытках
Таблица №6. Отпуск материалов в производство
Заключение
Библиографический список
ВВЕДЕНИЕ
Наряду с собственными источниками финансирования, организации используют заемные средства: займы, облигационные займы, кредиты и т.д. Обязательства организации формируются заемными средствами и кредиторской задолженностью. Заемные средства - обязательства, возникшие во исполнение договора займа. По такому договору одна сторона (заимодавец) передает другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи определенного рода и качества, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу ту же сумму денег или равное количество полученных вещей того же рода и качества. Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или имущества.
В современной экономической ситуации все больше организаций сталкиваются с проблемой неплатежеспособности и нехватки оборотных средств. В подобной ситуации большая роль отводится кредиту, с помощью которого организация подготавливает ресурсы для подъема производства. Однако, в обстановке нестабильности важен не только сам факт получения кредита, но и то, как будет оформлен и учтен кредит.
Целью данной курсовой работы является рассмотрение и анализ такой темы как Виды и порядок учета кредитов банков. Для достижения данной цели, в курсовой работе раскрываются следующие задачи:
- освещение сущности кредитования - рассмотрение видов кредитов - ознакомление с учетом кредитов банков.
Методологической основой курсовой работы являются теоретические положения и выводы, содержащиеся в научных статьях отечественных экономистов по вопросам теории кредита и денежного обращения, материалы, опубликованные в периодической печати, в статистических сборниках, законодательных и инструктивных материалах правительства России.
1. ВИДЫ И ПОРЯДОК УЧЕТА КРЕДИТОВ БАНКОВ
1.1 Сущность кредитования и виды кредитов
Кредит представляет собой систему экономических отношений, возникающих при передаче стоимости в денежной натуральной либо натуральной форме одними предприятиями другим во временное пользование на условиях возвратности и с уплатой определенного процента.
В настоящее время под влиянием законов, направленных на развитие рыночной экономики, широко используются коммерческий и банковский кредиты. Коммерческий кредит представляет собой отсрочку уплаты денежных средств за проданные товары, предоставленную предприятиями друг другу. Банковский кредит выдается банками в виде денежных ссуд, которые могут быть направлены на расширение производства и осуществление расчетов при текущей деятельности.
Расчетные отношения предприятия с банками строятся на обоюдной заинтересованности партнеров и добровольной основе. Порядок выдачи и погашения кредитов определяется соответствующими законодательными актами и регулируется кредитным договором между банком и предприятием. В договоре оговариваются объекты кредитования, порядок и условия выдачи кредита, сроки погашения, формы взаимного выполнения обязательств, процентные ставки, порядок их уплаты, ответственность и права сторон, перечень документов, периодичность их представления и др.
кредит краткосрочный долгосрочный банк
1.1.1 Сущность кредитования
Банковское кредитование осуществляется на основе следующих принципов: целевой характер кредитования; возвратность и срочность; обеспеченность кредитов; платность кредита.
При появлении потребности в ссуде предприятие должно проанализировать целесообразность ее получения, возможность возврата и выбрать банк, где на более выгодных условиях ее можно получить. В свою очередь банк тщательно изучает платежеспособность и ликвидность предприятия, оценивая при этом возможность своевременного возврата ссуды и получения процентов. Для этого он может потребовать баланс и другую отчетность предприятия, провести проверку обеспечения кредита соответствующим имуществом, ознакомиться с документами, отчетами, учетными регистрами и др.
Чтобы получить кредит предприятие должно направить банку следующие документы: обоснованное заявление; годовой бухгалтерский баланс со всеми приложениями к нему; бухгалтерский баланс на последнюю квартальную дату; отчет о прибылях и убытках; копии договоров или других документов в подтверждение кредитуемой сделки при кредитовании по ссудным счетам; данные о поступлении и использовании валютных средств.
Кредитование банками юридических лиц, работающих с убытками, допускается только в случае, если кредитополучателем или его вышестоящим органом разработана и представлена банку реальная программа по выходу на рентабельную работу, а также в иных случаях, предусмотренных законодательством.
Этапы заключения кредитных договоров. На первом этапе происходит формирование содержания кредитного договора клиентом-заемщиком (вид кредита, срок, сумма, обеспечение и т.д.).
На втором этапе осуществляется рассмотрение банком представленного клиентом проекта кредитного договора и составление заключения о возможности предоставления кредита вообще и об условиях его предоставления в частности. На данном этапе банки определяют:
- кредитоспособность потенциальных заемщиков, т.е. способность их своевременно вернуть ссуду. Проверка способности своевременно вернуть ссуду является предпосылкой заключения кредитного договора. - свои возможности предоставления кредита предприятию в требуемой им сумме исходя из имеющихся в наличии кредитных ресурсов, возможностей привлечения межбанковских кредитов, рефинансирования в ЦБР и т.д.
На третьем этапе производится совместная корректировка кредитного договора банком и клиентом до достижения взаимоприемлемого варианта и представления его на рассмотрение юристов.
На четвертом этапе происходит подписание кредитного договора обеими сторонами, т.е. придание ему юридической силы документа.
Для получения кредита в банке предприятию в первую очередь необходимо оформить заявку на получение кредита. Все заявки имеют сходное содержание, но форму заявки каждый коммерческий банк устанавливает самостоятельно. Заявка на получение кредита состоит из нескольких разделов, которые содержат информацию о предприятии, его финансовом положении, об испрашиваемом кредите и из заключения работника кредитного отдела коммерческого банка. Также к заявке прилагаются несколько планов и отчетов, которые уточняют и расширяют информацию из самой заявки.
К заявке прилагаются копии учредительных документов, баланс на отчетную дату, отчет о финансовых результатах, копии договоров, справок и других документов, подтверждающих предоставленные расчетные данные, а также документы, подтверждающие право владения закладываемым имуществом.
В заключении сотрудником банка описывается кредитная история предприятия, его деловая репутация, анализ финансового состояния, характеристика достоверности расчетов и возможности выполнения запланированных показателей, перечень основных рисков, делаются выводы о целесообразности выдачи кредита и предлагаются условия кредитования.
В зависимости от размера кредита решение о его выдаче принимается либо руководством кредитного отдела, либо кредитным комитетом. Решение о выдаче особо крупных кредитов принимается Советом банка либо Общим собранием акционеров.
После одобрения заявки на кредит и принятия коммерческим банком решения о его выдаче, оформляется и подписывается обеими сторонами кредитный договор. В дальнейшем кредитные взаимоотношения банковской организации и предприятия строятся на основе заключенного кредитного договора.
Кредитный договор при решении всех спорных вопросов между предприятием и банком является основным документом и оформляется в двух равноценных экземплярах.
Кредитный договор для бухгалтерии предприятия является основным документом. Он подтверждает получение кредита, выплату процентов, пеней, комиссий и других выплат банку со стороны предприятия. При задержке погашения займа или просрочке по уплате процентов по займу к заемщику применяют штрафные санкции, которые отражаются у должника в составе операционных расходов.
1.1.2 Виды кредитов
Вид кредита - это такая его разновидность, которая обладает определенными свойствами, вытекающими из кредита, как определенного рода экономических отношений.
Единых мировых стандартов при классификации кредитов не существует. В каждой стране есть свои особенности.
В России кредиты классифицируются в зависимости от: - стадий воспроизводства, обслуживаемых кредитом; - отраслевой направленности; - объектов кредитования; - его обеспеченности; - срочности кредитования; - платности.
Различают коммерческий кредит или займ и банковский кредит. Банк имеет лицензию на проведение банковских операций. Банковский кредит - это выданные банком предприятиям и физическим лицам денежные средства на определенные срок и цели, на возвратной основе и с уплатой процентов. Предметом же коммерческого кредита могут выступать не только деньги, но и вещи. Займы предоставляются одними организациями другим в виде отсрочки уплаты денежных средств за проданные товары.
Банковские кредиты подразделяются на краткосрочные и долгосрочные кредиты. Это деление обусловлено сроком, в течение которого предприятие должно полностью погасить полученную в банке ссуду.
Краткосрочные кредиты ограничены сроком в один год. Обычно выдаются на приобретение сырья и других материальных ценностей. Как правило, они являются источниками формирования оборотных средств организации.
Долгосрочные кредиты выдаются сроком свыше одного года. Долгосрочные кредиты направлены главным образом на приобретение основных средств и осуществление долгосрочных инвестиций, таких как расширение, реконструкция, новое строительство.
Организации могут получить кредит, как в национальной, так и в свободно конвертируемой валюте. Кредиты в свободно конвертируемой валюте выдаются для проведения экспортно-импортных операций.
1.2 Учет кредитов банков
Информация о затратах, которые связанны с выполнением обязательств по полученным займам и кредитам, в бухгалтерском учете формируется в соответствии с ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» (приказ Минфина России от 12.08.01 № 60н). Порядок оценки и принятия к учету материально-производственных запасов определен в ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» (приказ Минфина России от 09.06.01 № 44н). При этом учет материально-производственных запасов в составе расходов организации, связанных с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров, ведут согласно ПБУ 10/99 «Расходы организаций» (приказ Минфина России от 06ю05ю99 № 33н (ред. От 30.03.01)).
1.2.1 Учет краткосрочных кредитов
Краткосрочные кредиты банков являются одним из источников формирования оборотных средств хозяйственных предприятий и организаций, которые выдаются на срок не более одного года. В отдельных случаях на срок до 30 календарных дней банк может выдавать кредит на выплату заработной платы при условии, что кредитополучатель не имеет задолженности по ранее выданному на эту цель кредиту и обязательным страховым взносам. В частности, они предоставляются юридическим лицам на приобретение материальных ценностей и оплату выполненных работ. На срок свыше одного года может предоставляться кредит на приобретение имущества, передаваемого по договору финансовой аренды (договору лизинга). Предельный срок этого кредита не должен превышать срока действия указанного договора. В нормальных условиях функционирования экономики заемные средства не должны превышать 40 % всех используемых средств предприятия.
Для обобщения информации о состоянии различных краткосрочных кредитов в отечественной и иностранных валютах, полученных предприятием в банках на территории страны и за рубежом, предназначен пассивный счет 90 "Краткосрочные кредиты банков". При наличии у предприятия открытого в банке специального ссудного счета информация по нему отражается на счете 91 "Специальный ссудный счет".
Суммы полученных кредитов отражают по кредиту счета 90 в корреспонденции с дебетом разных счетов в зависимости от направления используемых ссуд (50, 51, 52, 55, 60), а погашенных -- по его дебету в корреспонденции счетов учета денежных средств (50, 51, 52, 55).
При получении кредитов банка в учете делаются следующие записи:
К-т сч. 90 "Краткосрочные кредиты банков"; Д-т сч. 20 "Основное производство"; Д-т сч. 26 "Общехозяйственные расходы" -- на уплаченные проценты за пользование кредитами производственного назначения; Д-т сч. 43 "Коммерческие расходы" -- при использовании кредитов, связанных с коммерческими расходами; Д-т сч. 50 "Касса" -- при получении наличных денег в кассу за счет ссуды банка; Д-т сч. 51 "Расчетный счет"-- при зачислении краткосрочной ссуды на расчетный счет предприятия, а также получении кредитов под дисконт векселей; Д-т сч. 55 "Специальные счета в банках" -- при открытии аккредитивов и получении чековых книжек за счет ссуд банка; Д-т сч. 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"-- при оплате счетов поставщиков, подрядчиков и других организаций за поставки материалов без зачисления ссуды на расчетный счет; Д-т сч. 61 "Расчеты по авансам выданным" -- на суммы кредитуемых авансов под поставки материальных ресурсов; Д-т сч. 63 "Расчеты по претензиям" -- на суммы, ошибочно списанные кредитующим банком, включая иски по упущенной выгоде; Д-т сч. 64 "Расчеты по авансам полученным" -- на возвращенную сумму ранее полученного аванса за счет ссуды банка; Д-т сч. 68 "Расчеты с бюджетом" -- перечисление налогов, акцизов и других платежей в доход бюджета за счет кредитов банка; Д-т сч. 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" -- на перечисление платежей в Фонд социальной защиты населения за счет кредитов банка; Д-т сч. 78 "Расчеты с дочерними предприятиями" -- при погашении задолженности перед дочерними предприятиями за счет кредита; Д-т сч. 80 "Прибыли и убытки" -- при начислении учетного процента, уплачиваемого банкам под дисконт векселей; Д-т сч. 90 "Краткосрочные кредиты банков" -- при погашении краткосрочной ссуды одного банка за счет кредита другого банка.
При возврате кредитов делаются проводки:
Д-т сч. 90 "Краткосрочные кредиты банков"; К-т сч. 50 "Касса" -- возврат на ссудный счет остатка неиспользованного кредита на выплату заработной платы, выдачу ссуд работникам, заготовку сельскохозяйственной продукции и другие нужды; К-т сч. 51 "Расчетный счет" -- при погашении всех видов краткосрочных кредитов; К-т сч. 55 "Специальные счета в банках" -- зачисление в погашение краткосрочных кредитов банков неиспользованных средств аккредитивов и лимитированных чековых книжек; К-т сч. 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" -- закрытие операции дисконта (учета) краткосрочных векселей при получении извещения банка об их оплате векселедателем; К-т сч. 65 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" -- при погашении краткосрочных кредитов за счет страховых возмещений; К-т сч. 78 "Расчеты с дочерними предприятиями" -- погашение краткосрочных кредитов банка, использованных дочерними предприятиями; К-т сч. 90 "Краткосрочные кредиты банков" -- на суммы кредитов, направляемых на погашение просроченной задолженности по ранее выданным ссудам; К-т сч. 92 "Долгосрочные кредиты банков" -- при переоформлении краткосрочной ссуды банка в долгосрочную.
1.2.2 Учет долгосрочных кредитов
Долгосрочные кредиты банков являются одним из источников внедрения новой техники, расширения производства, его реконструкции, приобретения дорогостоящего оборудования, капитального строительства и других целевых программ при обеспечении окупаемости проекта и погашении кредита в срок не более 5--6 лет со дня выдачи первой суммы кредита. При наличии свободных ресурсов банк может предоставлять долгосрочные кредиты на иные цели и сроки, не противоречащие законодательству. Такие ссуды окупаются за счет дополнительной экономии или прибыли, полученной от введения новых предприятий, цехов, производств, а также модернизации оборудования и улучшения технологии. При получении кредитов на эти цели тщательно проверяется их обоснованность, возможность уплаты процентов и своевременности возврата.
Для обобщения информации о состоянии различных долгосрочных кредитов в отечественной и иностранной валютах, полученных предприятием в банках на территории страны и за рубежом, предназначен пассивный счет 92 "Долгосрочные кредиты банков". Суммы полученных кредитов банков отражаются по кредиту счета 92 в корреспонденции с дебетом разных счетов в зависимости от направления используемых ссуд (50, 51, 52, 55, 60 и др.), а погашенных -- по его дебету в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств (51, 52, 55 и др.). На отдельном субсчете к счету 92 "Долгосрочные кредиты банков" учитываются расчеты с банками по операциям учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств со сроком погашения более одного года.
При получении долгосрочных кредитов банка в учете делаются следующие записи:
К-т сч. 92 "Долгосрочные кредиты банков"; Д-т сч. 07 "Оборудование к установке" -- при оплате услуг посреднических организаций по приобретению отечественного и импортного оборудования к установке; Д-т сч. 08 "Капитальные вложения" -- на суммы кредита под капитальные вложения, осуществляемые на началах долевого участия, а также на переданную непогашенную часть долгосрочной ссуды одним застройщиком другому для продолжения строительства; Д-т сч. 51 "Расчетный счет"-- на суммы кредитов, зачисленных на расчетный (валютный) счет либо полученных наличными в кассу предприятия; Д-т сч. 55 "Специальные счета в банках" -- на сумму кредита, зачисленного на специальный счет по капитальным вложениям, а также направленного на выставление аккредитивов и получение лимитированных чековых книжек; Д-т сч. 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" -- при оплате счетов поставщиков, подрядчиков и других организаций за счет кредита; Д-т сч. 61 "Расчеты по авансам выданным" -- на перечисленные суммы авансов поставщикам и подрядчикам за счет кредита; Д-т сч. 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" -- при перечислении органам социального страхования и обеспечения страховых взносов строительных рабочих; Д-т сч. 80 "Прибыли и убытки" -- при уплате учетного процента под дисконт векселей; Д-т сч. 81 "Использование прибыли" -- при безвозмездном принятии на баланс задолженности по долгосрочным кредитам от дочерних (других) предприятий, при принятии от дочерних (других) предприятий задолженности по кредитам, за счет которых построены ими объекты основных средств, делаются следующие записи: Д-т сч. 81 и К-т сч. 92, одновременно Д-т сч. 01 и К-т сч. 88,; Д-т сч. 90 "Краткосрочные кредиты банков" -- при переоформлении краткосрочной ссуды банка в долгосрочную.
Погашение полученных долгосрочных кредитов в учете отражается следующими записями:
Д-т сч. 92 "Долгосрочные кредиты банков"; К-т сч. 51 "Расчетный счет"-- при погашении всех видов долгосрочных кредитов и процентов по ним; К-т сч. 55 "Специальные счета в банках" -- при погашении кредитов за счет неиспользованных средств по аккредитивам и лимитированным чековым книжкам; К-т сч. 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" -- на закрытие операции дисконта векселей при извещении банка об оплате их векселедателем; К-т сч. 65 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" -- при погашении кредита за счет страховых возмещений.
1.2.3 Учет кредитов для работников
Предприятия могут получать в учреждениях банков кредиты для выдачи займов своим работникам на индивидуальное жилищное строительство, на строительство садовых домиков и другие цели, а также для возмещения торговым организациям сумм за товары, проданные им в кредит. Порядок кредитования, оформления кредитов и их погашения регулируется правилами банков и кредитными договорами.
Информация о состоянии кредитов банков, полученных для выдачи займов работникам, на предприятии обобщается на синтетическом пассивном счете 93 "Кредиты банков для работников". По кредиту этого счета отражают суммы полученных кредитов, а по дебету -- их погашение.
Суммы кредитов банка, полученные предприятием для выдачи займов своим работникам на индивидуальное жилищное строительство, на строительство садовых домиков и другие цели, в учете отражаются следующими проводками:
Д-т сч. 51 "Расчетный счет" ; К-т сч. 93 "Кредиты банков для работников".
Полученные из банка в кассу суммы для выдачи работникам в учете отражаются записями:
Д-т сч. 50 "Касса"; К-т сч. 51 "Расчетный счет" .
На выданные суммы кредитов из кассы работникам составляется проводка:
Д-т сч. 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (субсчет -- "Расчеты по предоставленным займам.
При получении средств работниками непосредственно в банке или оплате за товары, проданные в кредит работникам, в учете делаются записи:
Д-т сч. 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (субсчет -- "Расчеты по предоставленным займам"); К-т сч. 93 "Кредиты банков для работников".
Погашение банковских кредитов отражается следующей проводкой:
Д-т сч. 93 "Кредиты банков для работников"; К-т сч. 51 "Расчетный счет" .
2. Расчетная часть
В таблицах приведены расчеты, необходимые для решения данной части курсовой работы.
Таблица №1. Остатки по счетам бухгалтерского учета.
№ счёта |
Наименование счетов |
Сумма, руб. |
|
1 |
2 |
3 |
|
01 |
Основные средства Тип А 60 000 Тип Б 75 000 |
135 600 |
|
02 |
Амортизация основных средств Тип А норма 10% в год (начислено 4500 руб.) Тип Б норма 12% в год (начислено 6300 руб.) |
2700 |
|
04 |
Нематериальные активы, срок эксплуатации 5 лет |
14460 |
|
05 |
Амортизация нематериальных активов |
241 |
|
10 |
Материалы АА 1 партия 10 м по 1800 руб/м 2 партия 12 м по 2000 руб/м 3 партия 15 м по 2200 руб/м |
75 000 |
|
19 |
НДС по приобретённым ценностям |
13 500 |
|
50 |
Касса |
12 000 |
|
51 |
Расчетный счёт |
222 640 |
|
58.3 |
Краткосрочные финансовые вложения |
25 000 |
|
60.1 |
Расчёты с поставщиками по поставленным материалам |
50 000 |
|
60.2 |
Авансы выданные |
24 000 |
|
62 |
Расчёты с покупателями |
200 000 |
|
66 |
Краткосрочные кредиты и займы |
70 000 |
|
68 |
Расчёты по налогам и сборам |
12 492 |
|
68.1 |
Налог на доходы физических лиц |
1 261 |
|
68.2 |
Налог на добавленную стоимость |
7 200 |
|
70 |
Расчёты с персоналом по оплате труда |
9 700 |
|
73 |
Расчёты с персоналом по прочим операциям(ссуда) |
6 000 |
|
76/НДС |
Расчёты по налогам, отложенным для уплаты в бюджет |
20 700 |
|
80 |
Уставной капитал |
196 854 |
|
82 |
Резервный капитал |
30 000 |
|
83 |
Добавочный капитал |
56 200 |
|
84 |
Нераспределённая прибыль |
234 640 |
|
97 |
Расходы будущих периодов |
8 600 |
В таблице №1 представлены данные по остаткам на начало анализируемого периода. В дальнейшем эти данные понадобятся нам для составления бухгалтерских документов.
Таблица №2. Журнал хозяйственных операций за 1 квартал
№ п.п. |
Содержание хозяйственных операций |
Сумма, руб |
Дт |
Кт |
|
1 |
Оплачено основное средство В за счет средств полученного кредита. Основное средство учтено в составе вложений во внеоборотные активы. Учтён НДС по приобретённому ОС. |
70 000 59 322 10 687 |
60 08 19 |
66 08 60 |
|
2 |
Перечислено с расчетного счета в бюджет и внебюджетные фонды( в счет погашения задолженности по налогам) |
91 942 |
68 |
51 |
|
3 |
Поступили от поставщика материалы АА в количестве 2 метра( в т.ч. НДС 18%) |
5428 4600 828 |
60 10 19 |
51 60 60 |
|
4 |
Получено с расчетного счета в кассу |
12 000 |
50 |
51 |
|
5 |
.Выдано из кассы: -заработная плата -на командировочные расходы директору |
9 700 2 000 |
70 71 |
50 50 |
|
6 |
Начислена амортизация: -ОС -нематериальных активов |
2 700 241 |
20 20 |
02 05 |
|
7 |
Перечислена с расчетного счета арендная плата за пользование помещением за первый квартал, в т.ч. НДС Учтены затраты по аренде и НДС |
18 000 15 254 2 746 |
76 20 19 |
51 76 76 |
|
8 |
Оприходована и оплачена с расчетного счета орг.техника (ПК) ,в т.ч. и НДС 18%. |
17 700 15 000 2 700 |
60 10 19 |
51 60 60 |
|
9 |
Выдано в подотчет из кассы на приобретение канцтоваров. |
700 |
71 |
50 |
|
10 |
Приобретены канц.товары подотчетным лицом , представлены оправдательные документы. |
630 |
10 |
71 |
|
11 |
Возвращена в кассу израсходованная сумма подотчетным лицом. |
70 |
50 |
71 |
|
12 |
Списано с расчетного счета банком за расчетно-кассовое обслуживание. |
240 |
91.2 |
51 |
|
13 |
Оказаны услуги заказчикам, сумма по акту выполненных работ ,в т.ч.НДС 18%. |
177 000 31 860 |
62 90.3 |
90.1 68.2 |
|
14 |
Поступили на расчетный счет средства от заказчиков за оказанные услуги, в т.ч. НДС 18 % |
72 600 13 068 |
51 19 |
62 62 |
|
15 |
Посьупили от поставщика материалы в количестве 2 м в счет ранее оплаченного аванса,в т.ч. НДС 18% |
5 900 1 062 |
10 19 |
60 60 |
|
16 |
Отпущены со склада 36 метров материала для работ |
73 200 |
20 |
10 |
|
17 |
Представлен директором авансовый отчет по командировке на общую сумму : В т.ч.: -проезд (в т.ч. НДС 18%) 500 -оплата гостиницы(в т.ч. НДС 18%) 720 -суточные (3 дня) 600 Списываются фактические расходы по командировке: Возвращен остаток неизрасходованной подотчетной суммы |
1 820 328 1 492 180 |
19 26 50 |
71 71 71 |
|
18 |
Отражено постоянное налоговое обязательство по сверхнормативным суточным |
300 |
99.2 |
68.2 |
|
19 |
Получена на расчетный счет оплата за оказанные услуги, в т.ч. НДС 18% |
48 600 8 748 |
51 19 |
62 62 |
|
20 |
Начислена заработная плата Начислены НДФЛ и ЕСН Получено в кассу для выдачи зарплаты Выплачена зарплата |
18 000 7 020 10 980 10 980 |
20 70 50 70 |
70 68 51 50 |
|
21 |
Реализовано ОС(тип А) , в т.ч НДС 18% (в марте) |
59 000 10 620 |
62 91 |
91 68 |
|
22 |
Внесено в кассу работником в счет погашения ссуды |
1 500 |
50 |
73 |
|
23 |
Перечислено в счет погашения задолженности по краткосрочному кредиту Начислены и уплачены проценты по кредиту |
17 500 2 275 |
66 66 |
51 51 |
|
24 |
Отражена налогооблагаемая временная разница по начисленным процентам по кредиту |
9 100 |
77 |
68 |
|
25 |
Учтена в затратах сумма расходов будущих периодов , относящаяся к данному отчетному периоду. |
4 300 |
20 |
97 |
|
26 |
Определить фактическую себестоимость реализованных услуг |
115 515 |
43 |
20 |
|
27 |
Определить доход от реализации услуг и финансовый результат от прочей реализации. |
177 000 |
90.1 |
43 |
|
28 |
Начислен условный расход по налогу на прибыль. |
12297 |
99 |
68 |
|
29 |
Списаны общехозяйственные расходы на основное производство |
1820 |
20 |
26 |
|
30 |
Нераспределённая прибыль на конец отчётного периода |
97 028 |
99 |
84 |
Таблица №2 представляет собой журнал хозяйственных операций за 1 квартал рассматриваемого периода. В журнале отражаются все производственно - хозяйственные операции предприятия, то есть операции получения, начисления, перечисления, оприходования, оплаты, списания имущества, обязательств, средств. На основе данных журнала хозяйственных операций составим оборотно - сальдовую ведомость.
Таблица №3. Оборотно - сальдовая ведомость
код |
Наименование счёта |
Остаток на начало периода |
Оборот по Дт |
Оборот по Кт |
Сальдо на конец периода |
|
01 |
Основные средства |
135 600 |
59 322 |
194 922 |
||
02 |
Амортизация ОС |
10 800 |
2 700 |
8 100 |
||
04 |
Нематериальные активы |
14 460 |
14 460 |
|||
05 |
Амортизация нематериальных активов |
964 |
241 |
723 |
||
08 |
Вложения во внеоборотные активы |
59 322 |
59 322 |
|||
10 |
Материалы |
75 000 |
26 130 |
73 200 |
27 930 |
|
19 |
НДС по приобретённым ценностям |
13 500 |
40 167 |
10 620 |
43 047 |
|
20 |
Основное производство |
115 515 |
115 515 |
|||
26 |
Общехозяйственные расходы |
1 492 |
1 492 |
|||
43 |
Готовая продукция |
177 000 |
177 000 |
|||
50 |
Касса |
12 000 |
24 730 |
23 380 |
13 350 |
|
51 |
Расчётный счёт |
222 640 |
121 200 |
176 065 |
167 775 |
|
58.3 |
Финансовые вложения. Предоставленные займы. |
25 000 |
25 000 |
|||
60.1 |
Расчёты с поставщиками по поставленным материалам |
50 000 |
93 128 |
100 099 |
56 971 |
|
60.2 |
Авансы выданные |
24 000 |
24 000 |
|||
62 |
Расчёты с покупателями и заказчиками |
200000 |
246620 |
143016 |
96 396 |
|
66 |
Расчёты по краткосрочным кредитам и займам |
70 000 |
19 775 |
70 000 |
120 225 |
|
68 69 |
Расчёты по налогам и сборам, социальному страхованию и обеспечению |
20 953 |
91 942 |
71 197 |
41 698 |
|
70 |
Расчёты с персоналом по оплате труда |
9 700 |
27 700 |
18 000 |
||
71 |
Расчёты с подотчётными лицами |
2 700 |
3 028 |
328 |
||
73 |
Расчёты с персоналом по прочим операциям |
6 000 |
1 500 |
4 500 |
||
76 |
Расчёты по налогам, отложенным для уплаты в бюджет |
20 700 |
18 000 |
18 000 |
20 700 |
|
77 |
Отложенные налоговые обязательства |
9100 |
9100 |
|||
80 |
Уставной капитал |
196 854 |
196 854 |
|||
82 |
Резервный капитал |
30 000 |
30 000 |
|||
84 |
Нераспределённая прибыль |
158 637 |
97 028 |
61 609 |
||
90.1 |
Выручка |
177 000 |
177 000 |
|||
90.3 |
НДС |
31 860 |
31 860 |
|||
91.1 |
Прочие доходы |
59 000 |
59 000 |
|||
91.2 |
Прочие расходы |
240 |
240 |
|||
97 |
Расходы буд.периодов |
109 865 |
109 865 |
|||
99.2 |
Прибыли и убытки |
8 600 |
4 300 |
4 300 |
Таблица №3 содержит сведения об остатках на начало и на конец периода, а также обороты по дебету и кредиту за анализируемый период для каждого из счетов. Исходя из данных оборотно - сальдовой ведомости формируем бухгалтерский баланс, рассчитав сальдо по счетам и перенеся результаты в сам баланс.
Таблица №4. Бухгалтерский баланс
Активы |
Сумма ,руб. |
Пассивы |
Сумма, руб. |
|
I.Внеоборотные активы |
III.Капитал и резервы |
|||
Нематериальные активы |
13 737 |
Уставной капитал |
196 854 |
|
Добавочный капитал |
86200 |
|||
Основные средства |
186 822 |
Нераспределённая прибыль |
65909 |
|
Итого по разделу I |
200 559 |
Итого по разделу III |
348963 |
|
II.Оборотные активы |
V .Краткосрочные обязательства. |
|||
Запасы |
32 230 |
Заёмные средства |
126425 |
|
НДС по приобретённым ценностям |
43 047 |
Кредиторская задолженность |
122669 |
|
Дебиторская задолженность |
141096 |
Итого по разделу V. |
249094 |
|
Денежные средства |
181 125 |
|||
Баланс |
598057 |
|||
Итого по разделу II |
397498 |
|||
Баланс |
598057 |
В данное таблице представлен бухгалтерский баланс, составленный при помощи оборотно - сальдовой ведомости.
Таблица №5. Отчет о прибылях и убытках
Показатель |
|||
наименование |
Код |
Значение за отчетный период |
|
1 |
2 |
3 |
|
I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности |
|||
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) |
010 |
145 140 |
|
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг |
020 |
115 515 |
|
Валовая прибыль |
029 |
29 625 |
|
Коммерческие расходы |
030 |
||
Управленческие расходы |
040 |
1492 |
|
Прибыль (убыток) от продаж |
050 |
28 133 |
|
Проценты к получению |
060 |
||
Проценты к уплате |
070 |
2 275 |
|
Доходы от участия в других организациях |
080 |
||
Прочие операционные доходы |
090 |
||
Прочие операционные расходы |
100 |
10 860 |
|
Внереализационные доходы |
120 |
||
Внереализационные расходы |
130 |
||
Прибыль (убыток) до налогообложения |
140 |
14 998 |
|
Отложенные налоговые активы |
141 |
||
Отложенные налоговые обязательства |
142 |
||
Текущий налог на прибыль |
150 |
3 599 |
|
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода |
190 |
11099 |
|
Постоянные налоговые обязательства (активы) |
200 |
300 |
Из данной таблицы видно, что организация имеет чистую прибыль, что является положительным показателем. По выручке, превышающей себестоимость, можно сделать вывод о правильном функционировании данной организации.
Таблица №6. Отпуск материалов в производство
Принято в учет материалов АА:
1 партия - 10 м по 1 800 руб.м |
|
2 партия - 12 м по 2 000 руб.м |
|
3 партия - 15 м по 2 200 руб.м |
Производится отпуск материалов в производство в количестве 36 метров.
Используется метод списания затрат - ЛИФО.
Операция |
Сумма , руб. |
Дт |
Кт |
||
1 |
Отпуск 15 м третьей партии |
33 000 |
20 |
10 |
|
2 |
Отпуск 12 м второй партии |
24 000 |
20 |
10 |
|
3 |
Отпуск 9 м первой партии |
16 200 |
20 |
10 |
|
4 |
Общая сумма |
73 200 |
|||
5 |
Остаток неизрасходованных материалов - 1 м |
1 800 |
В таблице №6 представлен отпуск материалов в производство. Был использован метод списания затрат ЛИФО. Согласно данному методу списание материалов в расход производится по стоимости последнего приобретения материальных ценностей, затем предыдущего приобретения и так далее.
Заключение
Кредитование, займы, облигации, целевое финансирование, являясь мощным средством стимулирования развития экономики, нуждаются в правильном бухгалтерском учете. Правильный бухгалтерский учет такого вида операций позволяет точнее знать финансовое положение организации, эффективность использования заемных средств и методов кредитования.
При рассмотрении учета кредитных операций видно, как именно должен вестись учет. Если учет на предприятии ведется правильно, то таким образом организация показывает реальный размер своей задолженности.
Достоверность и правильность учета кредитов позволяет руководителю предприятия принимать верные решения по изменению структуры и объемов кредитов. Также позволяет произвести анализ рентабельность полученных средств. Правильный учет способствует выбору наиболее удобного для предприятия вида источника финансирования.
Экономическое состояние страны в значительной мере зависит от состояния кредитно - денежной системы, именно поэтому необходимо уделять большое внимание проблеме кредита. Следует учитывать опыт, накопленный развитыми странами в этой сфере, что поспособствует ускоренному развитию экономики станы, сделает ее более эффективной.
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Сущность банковского кредитования. Учет краткосрочных кредитов. Оформление операций по выдаче ссуды. Учет валютных кредитов. Учет среднесрочных и долгосрочных кредитов. Учет выдачи и погашения среднесрочных и долгосрочных кредитов клиентам.
реферат [22,0 K], добавлен 26.11.2006Сущность кредитования и виды кредитов. Кредитные отношения банков с предприятиями. Обязанности кредитора и заемщика. Порядок заключения кредитного договора. Отражение кредита в бухгалтерсокм учете. Аналитический и синтетический учет. Формы кредитов.
реферат [70,0 K], добавлен 01.06.2008Механизм ипотечного кредитования. Деятельность ипотечных банков. Виды ипотеки в РФ и условия выдачи кредитов банками. Статистика выданных ипотечных кредитов в РФ. Проблемы и перспективы развития ипотечного кредитования, направления его совершенствования.
курсовая работа [456,6 K], добавлен 19.03.2015Виды кредитов и понятие долгосрочного кредитования, учет предоставленных кредитов. Договор с юридическими лицами, этапы кредитования в Сбербанке РФ, учет кредитных операций. График погашения кредита. Бухгалтерские проводки по выдаче и погашению кредита.
курсовая работа [91,9 K], добавлен 10.02.2014Понятие, сущность, порядок привлечения и классификация межбанковских кредитов. Характеристика кредитов, предоставляемых Банком России для коммерческих банков. Особенности заключения генерального соглашения о сотрудничестве на рынке межбанковских кредитов.
доклад [14,7 K], добавлен 03.06.2010Виды, функции кредитов банка. Методологические основы кредитоспособности организации. Экономико-финансовая характеристика ОАО "Друйский" Брасловского района Витебской области. Эффективность использования краткосрочных кредитов. Оценка кредитного рейтинга.
дипломная работа [196,0 K], добавлен 01.04.2016Теоретические основы регулирования учета кредитов. Организационно-экономическая характеристика ОАО "Балтийский Банк". Показатели финансово-экономической деятельности. Понятие, виды кредитов. Совершенствование учета кредитования физических лиц.
курсовая работа [96,8 K], добавлен 09.11.2008Виды банковских кредитов и общие условия кредитования населения. Деятельность "АСБ Беларусбанк" и порядок предоставления кредитов физическим лицам. Оценка потребительского кредитования и перспективы развития. Кредитование с помощью пластиковых карт.
дипломная работа [725,8 K], добавлен 28.03.2008Сущность и классификация кредитов, их принципы и функции. Виды кредитных рисков. Современное состояние кредитного рынка в России. Характеристика деятельности АКБ "Ноосфера". Предложения по совершенствованию системы кредитования в коммерческом банке.
дипломная работа [87,3 K], добавлен 04.04.2014Классификационная структура и экономические принципы кредитов, предоставляемых физическим лицам. Порядок и способы выдачи и погашения кредитов. Этапы процедуры кредитования. Документальное оформление кредитов. Оценка платежеспособности физического лица.
курсовая работа [53,0 K], добавлен 20.01.2012