Расходы банка - это затраты денежных средств банка на выполнение различных операций банка и обеспечение его функционирования. Однородные по экономическому содержанию расходы группируются в разрезе отдельных статей, таких как проценты, уплаченные за привлеченные кредиты, по привлеченным средствам юридических и физических лиц, расходы по операциям с ценными бумагами, с иностранной валютой, на содержание персонала и другие расходы. Качественная оценка совокупных расходов банка предполагает выделение в них составных частей в зависимости от того, связаны эти расходы с банковской деятельностью или с выполнением небанковских операций. Это:

I. Операционные расходы:

расходы по операциям с наличной и безналичной иностранной валютой и другими валютными ценностями;

расходы по операциям с ценными бумагами;

расходы по операциям с драгоценными металлами;

по кассовым и расчетным операциям, операциям инкассации, полученным гарантиям, поручительствам, другим операциям.

В соответствии с действующей финансовой отчетностью в отечественной практике в операционных расходах банка выделяют:

1. Процентные уплаченные и аналогичные расходы. Процентные расходы занимают самую значительную долю в операционных расходах банка.

2. Комиссионные расходы - расходы в виде комиссий, уплаченные по операциям с ценными бумагами; по кассовым операциям, по операциям инкассации, по расчетным операциям, по полученным гарантиям, поручительствам и по другим операциям.

3. Прочие операционные расходы - все непроцентные расходы, включающие в себя расходы по проведению различных банковских операций.

II. Расходы по обеспечению функциональной деятельности банка:

расходы по оплате труда персонала банка (заработная плата, премии, компенсации и другие выплаты и др.);

расходы по обеспечению производственно-хозяйственной деятельности банка;

прочие расходы по обеспечению деятельности банка;

III. Прочие расходы банка:

штрафы, пени, неустойки уплаченные (за несвоевременное и неправильное списание средств со счетов владельцев и зачисление сумм, причитающихся владельцам счетов; нарушение кредитных и депозитных договоров; нарушение расчетов с бюджетом и др.);

расходы прошлых лет, выявленные в отчетном периоде;

судебные издержки и расходы по арбитражным делам банка;

расходы, связанные с реализацией имущества банка;

списание дебиторской задолженности и др.

Специфика банковской деятельности заключается в том, что банки работают в основном с заемными и привлеченными ресурсами, их доля в ресурсной базе банка составляет 80-85%. Это ресурсы платные, именно по ним банк несет процентные расходы. Процентные расходы банка составляют наибольший удельный вес как в совокупных расходах банка до 70%, так и в операционных расходах.

Совокупный расход банка можно представить в виде двух частей: процентных и непроцентных расходов.

Процентные расходы - начисленные и уплаченные проценты в рублях и инвалюте (по привлеченным кредитам, по открытым счетам, депозитам, ценным бумагам и иным привлеченным средствам).

Непроцентные расходы включают в себя все остальные расходы банка помимо процентных, это: непроцентные операционные расходы (комиссионные вознаграждения, уплаченные за оказанные услуги контрагентам банка, расходы от операций с иностранной валютой, непроцентные расходы от операций с ценными бумагами, другие непроцентные расходы), а также расходы по обеспечению функционирования банка и прочие расходы. Расходы по обеспечению функциональной деятельности коммерческого банка значительно меньше операционных расходов банка, прежде всего процентных. Однако они также влияют на финансовый результат деятельности банка, поэтому должны быть экономически оправданными и своевременно окупаться. Необходимо отметить, что ряд статей данных расходов (представительские, рекламные, командировочные и др.) включаются в затраты, относимые на себестоимость банковской продукции в соответствии со сметами, которые должны утверждаться ежегодно руководством банка в пределах законодательно установленных норм и нормативов. В случае превышения данных норм и нормативов расходы покрываются за счет чистой прибыли банка. В соответствии с действующими формами бухгалтерской отчетности кредитных организаций банковские расходы имеют следующую классификацию.

1. Проценты, уплаченные за привлеченные кредиты;

2. Расходы на содержание персонала;

3. Расходы по организациям банка;

4. Штрафы, пени, неустойки.

Конечный финансовый результат деятельности коммерческого банка (прибыль или убыток) выявляется путем сравнения доходов и расходов, полученных банком за отчетный период. Если совокупные доходы банка превышают его совокупные расходы, то банк имеет положительный финансовый результат - прибыль.

Исходя из вышеприведенной классификации доходов и расходов коммерческого банка, можно условно выделить финансовые результаты по различным видам деятельности банка.

Финансовые результаты, полученные банком от банковских операций, называются операционной прибылью (убытком). Это основной источник прибыли банка.

Финансовые результаты, полученные банком от небанковской деятельности, называются неоперационной прибылью (убытком). Неоперационные результаты, как правило, отрицательны, т.е. убыточны. Они должны покрываться за счет операционной прибыли банка.

В соответствии с приведенной выше группировкой доходов и расходов прибыль банка подразделяется на операционную прибыль, прибыль от побочной деятельности, прочую прибыль.

Операционная прибыль (чистый операционный доход) определяется как разница между суммой операционных доходов и расходов. Она складывается:

из прибыли (убытка) по кредитным операциям - разницы между процентами, полученными за размещенные средства, и процентами, уплаченными за привлеченные ресурсы;

из прибыли (убытка) по операциям с ценными бумагами - разницы между доходами, полученными от вложений в ценные бумаги, и расходами по операциям с ценными бумагами;

из прибыли (убытка) по операциям с иностранной валютой - разницы между доходами, полученными от продажи инвалюты, и расходами, связанными с ее приобретением;

из прибыли (убытка) по другим банковским операциям.

Таким образом, основными составляющими операционной прибыли выступают:

процентная прибыль - превышение полученных банком процентных доходов над процентными расходами;

комиссионная прибыль - превышение комиссионных доходов над комиссионными расходами;

прочая операционная прибыль - разница между прочими операционными доходами и прочими операционными расходами.

Прибыль от побочной деятельности - доходы от побочной деятельности за вычетом затрат на ее осуществление.

Прочая прибыль - разница между прочими доходами и прочими расходами.

Основными статьями доходов и расходов коммерческого банка являются проценты; соответственно, главной составляющей, формирующей операционную прибыль банка, является процентная маржа (чистый процентный доход), определяемая как превышение процентного дохода над процентным расходом. На долю этой составляющей приходится не менее 70% прибыли банка.

Другие составляющие операционной прибыли банка зависят от развитости услуг, предоставляемых банком своим клиентам.

Непроцентная маржа, определяемая как разница между непроцентным доходом и непроцентным расходом, выступает второстепенным слагаемым прибыли, причем, как правило, отрицательным. Это означает, что непроцентный расход не покрывается не процентным доходом и этот убыток ("бремя") поглощает часть процентной маржи.

Модель формирования финансовых результатов зарубежных банков выглядит следующим образом:

1. Суммарные процентные доходы.

2. Суммарные процентные расходы.

3. Чистый процентный доход, или процентная маржа.

4. Доход (убыток) до уплаты налогов.

5. Налоги.

6. Чистый доход после уплаты налогов.

коммерческий банк финансовый результат

Последовательность формирования финансового результата путем суммирования процентной и непроцентной маржи является наиболее распространенной за рубежом.

Таким образом, балансовая прибыль коммерческого банка складывается из процентной и непроцентной маржи. Налогооблагаемая прибыль не всегда совпадает с балансовой прибылью, поскольку часть прибыли в связи с льготированием может не облагаться налогом на прибыль.

Чистая прибыль - это прибыль, остающаяся в распоряжении банка после уплаты налогов и других обязательных платежей. Расчет чистой прибыли коммерческих банков в отечественной практике производится в следующем порядке:

1. Чистый процентный доход (процентная маржа) формируется из процентного дохода за вычетом процентного расхода.

2. Сумма чистого процентного дохода и непроцентного дохода представляет собой текущий доход.

3. Текущий доход за вычетом непроцентного расхода формирует текущий результат за вычетом резерва на покрытие возможных потерь.4. Прибыль за вычетом налогов с учетом непредвиденных доходов и расходов формирует чистую прибыль (убыток).

Чистая прибыль - это конечный финансовый итоговый показатель, отражающий результат всех направлений работы банка, остающийся в его распоряжении после уплаты налогов и других обязательных платежей. В ее росте заинтересован как сам банк - собственники и сотрудники, так и его партнер - вкладчики, кредиторы, другие коммерческие банки, ЦБ РФ, государство. Вопросы распределения чистой прибыли коммерческого банка относятся к исключительной компетенции общего собрания акционеров (участников). Чистая прибыль, остающаяся в распоряжении банка, используется им самостоятельно и направляется на дальнейшее развитие своей коммерческой деятельности. Развитие банковской конкуренции определяет приоритетные направления использования собственной прибыли и вызывает необходимость расширения банковского производства, его совершенствования, удовлетворения материальных и социальных потребностей трудового коллектива.

Основными направлениями использования прибыли банком являются:

уплата налогов и иных обязательных платежей;

выплата дивидендов акционерам (пайщикам);

отчисления в различные фонды банка: уставный, резервный, специального назначения и др.;

благотворительные и иные цели.

Первостепенное значение имеет соблюдение банками налогового законодательства, т.е. полнота и своевременность начисления и уплаты налогов. В случаях нарушения банком действующего законодательства штрафные санкции выплачиваются за счет чистой прибыли. После уплаты налогов и иных обязательных платежей из прибыли выплачиваются дивиденды его акционерам.

Дивиденды - часть прибыли банка, распределяемая между акционерами по решению общего собрания. Различают преференциальные дивиденды, выплачиваемые держателям привилегированных акций (они являются заранее фиксированными в годовом исчислении), и обычные дивиденды, выплачиваемые владельцам обыкновенных акций. Величина чистой прибыли, направленной на выплату дивидендов, имеет громадное значение для управления банком. Установленная на слишком высоком уровне, она снижает возможности увеличения собственного капитала и потенциал дальнейшего развития банка. Проблема наращивания собственных средств стоит сейчас практически перед всеми отечественными коммерческими банками, поэтому они стараются направлять основную часть чистой прибыли на капитализацию. Порядок образования фондов и использования прибыли на иные цели регулируется учредительными документами кредитной организации и нормативными документами Банка России. Обеспечивая производственные, материальные и социальные потребности за счет чистой прибыли, банк должен стремиться к установлению оптимального соотношения между фондом накопления и потребления с тем, чтобы учитывать условия рыночной конъюнктуры, цели финансового менеджмента банка, интересы собственников и сотрудников банка.

Прибыль коммерческого банка зависит от двух составляющих: доходов и расходов. Сопоставление темпов роста этих составляющих позволяет оценить, какой из них оказал позитивное или негативное влияние на прибыль.

; ;

где ТРД - темп роста доходов; - доходы банка в отчетном периоде; - доходы банка в прошлом периоде; ТРР - темп роста расходов; - расходы банка в отчетном периоде; - расходы банка в прошлом периоде.

Задание 2. Указать правильный ответ по тестам

Д) обслуживание коммерческих банков.

1. Горелая Н. В.; Под ред. Карминского А.М. Основы банковского дела: Учебное пособие /; - М.: ИД ФОРУМ: НИЦ Инфра-М, 2013. - 272 с.

2. Вешкин Ю.Г., Авагян Г.Л. Экономический анализ деятельности коммерческого банка: Учебное пособие / - 2-e изд., перераб. и доп. - М.: Магистр: НИЦ ИНФРА-М, 2014. - 432 с.

3. Звонова Е.А., Белецкий М.А., Богачева М.Ю., Дадашева О.Ю. и др.; Под ред. Звоновой Е.А. Организация деятельности коммерческого банка: Учебник / - М.: НИЦ Инфра-М, 2012 - 632 с.

4. Коробова Ю.И. Банковские операции: Учебное пособие для сред. проф. образования /. - М.: Магистр, 2007. - 446 с.

5. Стародубцева Е.Б. Банковские операции: Учеб. пособие / - М.: ИД ФОРУМ: ИНФРА-М, 2010. - 128 с.

6. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций / - 2-e изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 208 с.

Размещено на Allbest.ru