Порядок выпуска, обращения и погашения собственных неэмиссионных ценных бумаг

Размещено на http://www.allbest.ru/

1. Характеристика депозитных и сберегательных сертификатов

Для привлечения дополнительных денежных ресурсов коммерческие банки осуществляют выпуск ценных бумаг, называемых сертификатами (денежный документ-удостоверение). Сертификаты подразделяются на депозитные и сберегательные. Они представляют собой денежные документы, удостоверяющие внесение средств на определённое время, имеющие обычно фиксированную ставку процента. Внесённые таким образом в банк средства могут быть изъяты только по предъявлении правильно оформленных сертификатов.

Разница между депозитным и сберегательным сертификатами заключается только в том, что сберегательные сертификаты выдаются физическим лицам, а депозитные - юридическим лицам (организациям). Депозитные и сберегательные сертификаты могут быть куплены в любое время в течение всего периода их действия, а проценты по ним начисляются с момента их приобретения. И те и другие по новому банковскому законодательству могут быть именными и на предъявителя.

По законодательству РФ депозитные и сберегательные сертификаты коммерческого банка являются ценными бумагами, однако процедура их выпуска и движения совсем иная, чем у акций и облигаций. Депозитный и сберегательный сертификат - письменное свидетельство банка-эмитента о вкладе денежных средств, удостоверяющее право вкладчика (бенефициара) или его правопреемника на получение по истечении установленного срока суммы депозита и процентов по нему.

Одновременно устанавливается, что всякий документ (право требования, по которому может уступаться одним лицом другому), служащий обязательством банка по выплате размещенных у него депозитов, должен именоваться депозитным сертификатом, а аналогичный же документ, выступающий как обязательство банка по выплате размещенных у него сберегательных вкладов - сберегательным сертификатом.

Следует иметь в виду, что сертификаты не могут быть расчетным или платежным документом. Все сертификаты, выпущенные коммерческими банками, являются срочными, поскольку выпуск этих ценных бумаг до востребования законодательством не допускается.

Срок обращения сертификата определяется с даты его выдачи до даты, когда владелец получает право востребования по этому сертификату. Предельный срок обращения депозитных сертификатов - один год, сберегательных - три года. Если срок получения вклада по сертификату просрочен, то сертификат становится документом до востребования и банк обязан оплатить его сумму немедленно, по первому требованию владельца. В связи с этим у банков возникает риск одновременного предъявления к оплате большого количества просроченных сертификатов, что вызывает необходимость держать большие свободные ресурсы. У российских коммерческих банков в настоящее время этот риск невелик, поскольку проценты начисляются в течение срока обращения сертификатов, после истечения которого происходит инфляционное обесценение суммы вклада. Да и вкладчиков, заинтересованных в просрочке своих вкладов, не так уж много.

2. Работа акционерных обществ при выпуске, обращении и погашении сертификатов

Выпуская сертификаты, коммерческие банки заранее предусматривают возможность досрочного предъявления их к оплате. При досрочной оплате банк выплачивает владельцу сертификата его сумму и проценты, но по пониженной ставке, установленной банком при выдаче сертификата. Нормативными актами установлено, что независимо от времени покупки сертификатов банк-эмитент по истечении срока их обращения обязан выплачивать владельцам сертификатов проценты, рассчитанные по первоначально установленной ставке. Сертификаты выпускаются в обращение в форме специальных бланков, которые должны содержать все необходимые реквизиты. Последние устанавливаются специальными подзаконными актами.

Прежде чем выпускать сертификаты, банк-эмитент должен утвердить условия их выпуска и обращения в том Главном территориальном управлении Центрального банка РФ или в том национальном банке республики в составе РФ, где находится корреспондентский счет банка. Условия должны содержать полный порядок выпуска и обращения сертификатов, описание их внешнего вида и макет сертификата. Они представляются в регистрирующий орган в десятидневный срок с даты принятия решения о выпуске сертификатов. Регистрирующий орган в течение двух недель рассматривает представленные банком условия выпуска и обращения сертификатов на предмет их соответствия действующему законодательству и банковским правилам. При отсутствии претензий к условиям выпуска и обращения сертификатов регистрирующий орган выдает банку-эмитенту письмо об утверждении условий выпуска и обращения сертификатов и одну копию утвержденных условий. Получив письмо об утверждении условий, банк может приступать к выпуску и распространению сертификатов.

В момент продажи сертификатов их владелец должен заполнить бланк сертификата и корешок сертификата. Корешок сертификата после подписи бенефициара или его уполномоченного лица отделяется от сертификата и хранится в банке. Вместо заполнения корешка сертификатов допустимо вести регистрационный журнал выпущенных сертификатов с теми же реквизитами, что и в корешке. Поправки и помарки при заполнении сертификата недопустимы.

При наступлении срока востребования вклада по сертификату банк осуществляет платеж против предъявленного сертификата и заявления владельца с указанием счета, на который должны быть зачислены средства. Для граждан платеж может производиться как в безналичной форме, так и наличными деньгами. При оплате сертификатов, которые в процессе обращения переуступались другим владельцам, банк дополнительно проверяет непрерывность ряда договоров переуступки права требования, а также соответствие наименования, печати и подписей уполномоченных лиц этим же реквизитам в заявлении на зачисление средств. Депозитные и сберегательные сертификаты пользуются устойчивым спросом у юридических лиц и у граждан, они используются большинством коммерческих банков для быстрой мобилизации дополнительных ресурсов.

3. Порядок выпуска, обращения и погашения собственных векселей акционерных обществ

Выпуск векселей не связывается ни с оплатой уставного капитала банка, ни с его финансовым положением, ни с отсутствием взысканий и санкций, но в связи с тем, что собственные векселя приравниваются к привлеченным средствам, они включаются в расчет собственных резервов. Существуют некоторые ограничения относительно порядка размещения и обращения банковских векселей (запрещается продажа последних физическим лицам; запрещается реклама банковских векселей, поскольку это есть форма долгового обязательства).

Банковский вексель имеет в своей основе депозитную природу в отличие от кредитной по классическим векселям, представляющим собой орудие коммерческого кредита, обусловленного реальными потребностями торгово-промышленного оборота. Его цель - содействие реализации товаров с отсрочкой платежа. Банковский же вексель выписывается банком-эмитентом на основании депонирования клиентом в банке определенной суммы средств. Таким образом, для банка этот вексель является инструментом привлечения дополнительных ресурсов, а для покупателя векселя - возможностью размещения временно свободных денежных средств с целью получения дохода.

Среди банковских векселей преобладают простые векселя, представляющие собой одностороннее, ничем не обусловленное обязательство банка заплатить обозначенному в векселе лицу либо его приказу или правопреемнику определенную денежную сумму в установленный срок. Однако некоторые банки практикуют выпуск переводных векселей, по которым плательщиками назначаются третьи лица - должники или гаранты банка. Часто плательщиком по переводному векселю банк назначает себя самого, т.е. по существу это тот же простой вексель, но выписанный в форме переводного.

Банки могут выпускать свои векселя как сериями, так и в разовом порядке. Привлекательность единичного векселя в том, что условия его выпуска и обращения можно определить с учетом интересов конкретного вкладчика. Серийному выпуску векселей банки отдают явное предпочтение, поскольку в этом случае обеспечивается привлечение большого количества инвесторов и значительного объема ресурсов.

Банковский вексель - ордерная ценная бумага, и большинство банков сохраняют такую его сущность. Однако в ряде случаев при наличии определенных оговорок допустим выпуск как именных векселей, так и векселей на предъявителя (путем предъявления банковского или предъявительского индоссамента).

Банк выбирает необходимый режим обращения векселя исходя из тех задач, решение которых предполагается осуществить с помощью выпуска собственных векселей.

Срок платежа по векселям устанавливается банком либо в одностороннем порядке (при серийном выпуске векселей), либо по согласованию с клиентом (при единичном выпуске). Банки в своей практике используют все известные варианты назначения сроков платежа:

- на определенную дату;

- во столько-то времени от составления;

- по предъявлении;

- во столько-то времени от предъявления.

В зависимости от способа назначения платежа в соответствии с действующим вексельным законодательством определяется и порядок вознаграждения. Если вексель выписан по предъявлении или во столько-то времени от предъявления, то в нем может быть указана процентная ставка, исходя из которой начисляется доход на основную сумму за время, прошедшее от даты выписки векселя до даты платежа. При таком способе определения дохода векселя банки продают векселя, как правило, по номиналу. При их выкупе банком, кроме номинала, владельцу векселя выплачивается доход, исчисляемый исходя из указанной в нем процентной ставки. Если вексель выписан сроком на определенную дату или во столько-то времени от выписки, то сумму процентов исчисляют заранее и присоединяют к основной сумме, формируя номинальную сумму векселя. В этом случае векселя при эмиссии продаются по цене ниже номинала, т.е. со скидкой-дисконтом.

Преимущество банковских векселей заключается в том, что они в отличие от депозитных сертификатов могут использоваться как платежное средство. Причем банки активно пытаются использовать эту особенность векселя выполнять функции средства обращения и платежа.

4. Коммерческий банк произвел капитализацию собственных средств в уставный капитал банка. Капитализация произведена за счет следующих источников:

- дополнительных средств при первичном размещении собственных акций в сумме 850 тыс. руб.;

- за счет специальных фондов банка - 480 тыс. руб.

Указать:

а) какие источники банка могут направляться на капитализацию уставного капитала;

б) порядок капитализации уставного капитала банка;

в) составить распоряжение на капитализацию уставного капитала и бухгалтерские проводки.

Увеличение уставного капитала путем размещения дополнительных акций может осуществляться за счет имущества кредитной организации - эмитента (капитализации собственных средств).

При увеличении уставного капитала кредитной организации - эмитента за счет ее имущества (капитализации собственных средств (капитала)) путем размещения дополнительных акций эти акции распределяются среди всех акционеров.

Капитализация собственных средств кредитной организации осуществляется путем перевода в состав уставного капитала части дополнительных доходов и иного имущества, перечень которых содержится в п. 4.1.6 Инструкция ЦБР от 10 марта 2006 г. №128-И «О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг кредитными организациями на территории Российской Федерации». Сумма капитализированного имущества должна равняться стоимости выпущенных дополнительных акций.

На капитализацию могут быть направлены:

- средства, полученные в результате проведенной по решениям Правительства Российской Федерации переоценки находящихся на балансе кредитных организаций основных средств, а также средства от переоценки объектов основных средств по восстановительной стоимости путем индексации или прямого пересчета по документально подтвержденным рыночным ценам, в сумме, принимаемой в расчет величины собственных средств на дату оценки;

- остатки фондов специального назначения и других фондов по итогам отчетного года, учитываемые на балансовом счете 10702 «Фонды специального назначения» и 10704 «Другие фонды», в части сформированной за счет прибыли;

депозитный сберегательный сертификат капитализация

- остатки фондов накопления по итогам последнего отчетного года, учитываемые на балансовом счете 10703 «Фонды накопления»;

- средства, учитываемые на балансовом счете 10604 «Разница между уставным капиталом кредитной организации и ее собственными средствами (капиталом)»;

- остатки нераспределенной прибыли предшествующих лет (счет 70302 «Прибыль предшествующих лет») по решению общего собрания акционеров (участников) кредитной организации.

Отражение в бухгалтерском учете операций при размещении акций кредитной организации путем капитализации прочих собственных средств:

1) капитализация средств, полученных от продажи акций первым владельцам в период эмиссии сверх номинальной стоимости:

Д-т 10602 «Эмиссионный доход»;

К-т лицевых счетов акционеров на балансовых счетах 10201-06 или 10301-06 - 850 тыс. рублей

2) капитализация остатков фондов:

Д-т 10702 «Фонды специального назначения»

К-т лицевых счетов акционеров на балансовых счетах 10201-06 или 10301-06, - 480 тыс. рублей, а также

К-т - 10602 «Эмиссионный доход» - на сумму разницы между ценой реализации и номинальной стоимостью акции.

5. Произвести расчет дохода по купону 18 серии ОГСЗ, составить распоряжение на погашение ОГСЗ и бухгалтерские проводки, если известно:

Дата выпуска 28.03.2004 г.

Дата начала купона 28.09.2004 г.

Дата окончания купона 28.03.2005 г.

Купонная ставка (% годовых) 22, 48

Количество приобретенных ОГСЗ 1 200 штук

Номинальная стоимость 1 штуки 500 руб.

Дата приобретения 25.12.2004 г.

Цена приобретения за 1 штуку 420 руб.

Погашение ОГСЗ по номинальной стоимости.

В соответствии с Приказом Минфина РФ от 6 апреля 1998 г. №57 «Об утверждении Положения о порядке проведения расчетов по государственным ценным бумагам» сумма накопленного купонного дохода рассчитывается по следующей формуле:

А = С/Т * (Т - t),

где А - накопленный купонный доход; С - купон в рублях; T - купонный период; t - срок до выплаты купона.

Купон рассчитывается по формуле:

С = R/100*Т/365* N,

Где N - номинал государственной ценной бумаги в рублях; R - купонная ставка в % годовых

С = (22,48/100)*181/365*500 = 0,2248*0,496*500 = 55,75 рублей.

А = (55,75/181)*(181 - 92) = 0,308 * 89 = 27,41 рубль на 1 облигацию.

Общий доход по купону составит 1200 * 27,41 = 32 892 рублей.

При этом в учете делаются следующие проводки:

Дт 50405 «Накопленный процентный доход по купонным долговым обязательствам, полученный при погашении»

Кт 50406 «Накопленный процентный доход по купонным долговым обязательствам, полученный при приобретении»

Список используемой литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. - М.: ГросМедиа, 2006. - 384 с.

2. О рынке ценных бумаг: федеральный закон РФ № 39-ФЗ от 22.04.1996 г. (с изм. от 05.01.2006 г. № 7-ФЗ).

3. Об акционерных обществах: федеральный закон РФ № 120-ФЗ от 04.08.2001 г. - М.: ИНФРА-М, 2002. - 83 с.

4. О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг кредитными организациями на территории РФ: инструкция ЦБ РФ № 128-И от 05.03.2006 г.

5. Об операциях коммерческих банков с векселями и изменениях в порядке бухгалтерского учета банковских операций с векселями: письмо ЦБ РФ № 577 от 17.06.1999 г.

6. Банковское дело: учебник / под ред. О. И. Лаврушина. - М.: Финансы и кредит, 2005. - 768 с.

Размещено на Allbest.ru