Бухгалтерский учет в банках

Размещено на http://www.allbest.ru/

1. Организация работы операционной кассы. Бухгалтерский учет кассовых операций

Задание 1

Охарактеризовать документальное оформление расходных операций в кассе банка

Для совершения расходных кассовых операций заведующий кассой выдаёт кассирам расходных касс под отчёт необходимую сумму денег под расписку в книге учетов принятых и выданных денег (ценностей). Наличные деньги организация с их банковских счётов выдаются по денежным чекам. Для получения наличных денег клиент предъявляет денежный чек операционному работнику. При наличии на счёте клиента остатка средств достаточно для оплаты чека, операционной работы проверяет обоснованность требования клиента на выплату наличных денег, проверяет правильность заполнения чеков, тождественность подписи и печать чекодателя с образцами, представленными банку, соответствие номера чека номерам в чековой книжке, выданы этому клиенту. После соответствующей проверки операционный работник выдаёт клиенту контрольную марку от денежного чека для предъявления в кассу, а чек передаёт контролеру по расходным кассовым операциям.

Контролёр, убедившись в наличии на обратной стороне чека разрешительные надписи операциониста на оплату чека и росписи в получении денег, повторно проверяет правильность заполнения чека, тождественность подписей и печать клиента образцам, представленным банку. Затем операционный работник проставляет на обратной стороне чека свою подпись, регистрирует сумму чека в кассовом журнале по расходу и передаёт денежный чек кассиру. После получения денежного чека от контролёра, кассир проверяет: наличие подписи должностных лиц банка, оформивших и проверивших денежный чек, и тождественность этих подписей имеющимся образцам; тождественность сумм проставленных в денежном чеке цифрами и прописью; наличие на денежном чеке расписки клиента в получении денег и данных его паспорта или удостоверения личности. После этого кассир подготавливает сумму денег, принадлежащую выдачи; Вызывает получателя денег, сверяет номер контрольной марки с номером на чеке и приклеивает контрольную марку к чеку. Затем кассир повторно пересчитывает подготовленную к выдачи сумму денег в присутствии клиента; выдаёт деньги получателю и подписывает чек.

В бухгалтерском учёте расходные кассовые операции отражаются на основе кассового журнала по расходу после сверки его операционным работником и кассиром.

Задание 2

10 ноября кассой банка были проведены следующие операции, тыс. р.:

1) Выданы из кассы банка по чеку №200400 денежные средства ОАО "Пищевик" для выплаты заработной платы - 6 000

2) Работнику банка выданы деньги из кассы для пополнения банкоматов - 9 000

3) Выданы деньги работнику банка под отчет на командировку - 600

4) Работник банка возвратил в кассу неиспользованные денежные средства, выданные ему на командировку - 400

5) Принята в кассу банка и зачислена на расчетный счет клиента выручка ОАО "Пищевик" - 8 000

6) Поступили в кассу банка денежные средства от Петровой К.М., в качестве срочного вклада - 10 000

Требуется отразить операции на счетах бухгалтерского учета банка.

Таблица 1 - Журнал регистрации операций банка

Дата	Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма
1	2	3	4	5
10.11	Выданы из кассы банка по чеку № 200400 денежные средства ОАО "Пищевик" для выплаты заработной платы	3012	1010	6 000
10.11	Работнику банка выданы деньги из кассы для пополнения банкоматов	1040	1010	9 000
10.11	Выданы деньги работнику банка под отчет на командировку	6620	1010	600
10.11	Работник банка возвратил в кассу неиспользованные денежные средства, выданные ему на командировку	1010	6620	400
1	2	3	4	5
10.11	Принята в кассу банка и зачислена на расчетный счет клиента выручка ОАО "Пищевик"	1010	3012	8 000
10.11	Поступили в кассу банка денежные средства от Петровой К.М., в качестве срочного вклада	1010	3404	10 000
Задание 4 Операции по текущему (расчетному) счету ОАО "Веста", тыс. р.
20.10	Зачислена выручка по платежному требованию №115, поступившему из иногороднего банка плательщика	1010	3012	100 000
20.10	Произведена оплата поставщику (расчетный счет в этом же банке) за материалы по платежному поручению №24	3012	3024	60 000
20.10	Выданы денежные средства по чеку №100208: на заработную плату На командир. расходы	3012 3012	1010 1010	40 000 15 000
20.10	Перечислены деньги с расчетного счета на депозитный счет сроком на 3 месяца	3012	3402	80 000
20.10	Оплачена ПП банк. комиссия за кассовое обслуживание	3012	6570	200
Задание 6
1	2	3	4	5
10.01	Предоплата за компьютер ЗАО "Квант"	6540	6100	4 225 000
11.01	Оплачено за доставку груза ЗАО "Перевозчик"	6540	6100	200 000
15.01	Компьютер оприходован на склад	5561	6540	4 425 000
02.02	Компьютер передан в эксплуатацию	5521	5561	4 425 000
10.02	Продан автомоб. "Волга" ОАО "Сервис" - на сумму ам-ции - на ост.стоимость - на сумму платежа	5592 9351 6531 3012	5522 5522 8351 6531	18 000 000 7 000 000 10 000 000 10 000 000
Задание 7
16.01	Банк принял вклад от Петровой А.С.	1010	3404	4 550 000
31.01	На сумму капитализации	9045	3471	29 918
28.02	На сумму капитализации	9045	3471	56 214
31.03	На сумму капитализации	9045	3471	63 001
16.04	На сумму капитализации	9045	3471	32 958
16.04	Средства возвращ. вкладчику	3404 3471	1010 1010	4 550 000 182 091
Задание 8
04.02	ОАО "Кондитерская фабрика" закл.кр. договор	2120 2172	1010 8032	5 000 000 299 775
01.03	Уплата кредита и процентов	1010 1010	2120 2172	714 286 42 825
01.04	Уплата кредита и процентов	1010 1010	2120 2172	714 286 42 825
01.05	Уплата кредита и процентов	1010 1010	2120 2172	714 286 42 825
01.06	Уплата кредита и процентов	1010 1010	2120 2172	714 286 42 825
01.07	Уплата кредита и процентов	1010 1010	2120 2172	714 286 42 825
01.08	Уплата кредита и процентов	1010 1010	2120 2172	714 285 42 825
01.09	Окончательный расчёт	1010 1010	2120 2172	714 285 42 825
Задание 9
17.06	Куплен %вексель ЗАО "Темп"	4127	6100	5 000 000
30.06	% по векселю начислены и сняты с р/сч. ЗАО "Темп"(за июнь)	4172 3012	8032 4172	45 139 45 139
01.07	Вексель продан ОАО "Дом"	6100	4127	5 250 000

2. Особенности проведения и учета расчетно-платежных операций

Задание 3

1) Охарактеризовать порядок открытия текущего счета клиенту в банке. Перечислить документы, которые клиент должен предоставить в банк для открытия текущего (расчетного) счета.

Неотъемлемым элементом осуществления безналичных расчетов в предпринимательской деятельности является текущий (расчетный) банковский счет, посредством которого платежи производятся не путем непосредственной передачи бумажных или металлических денег, а способом осуществления специальных записей по счетам, открытым субъектами расчетных отношений, т.е. сторонами сделки, предусматривающей расчет (платеж) деньгами (либо одной из ее сторон в случае получения со счета наличных денег через кассу для осуществления платежа в наличном порядке).

По договору текущего (расчетного) банковского счета:

- одна сторона (банк) обязуется:

А) открыть другой стороне (владельцу счета) текущий (расчетный) счет для: хранения ее денежных средств; зачисления на этот счет денежных средств, поступающих в пользу владельца счета;

Б) выполнять поручения владельца счета о перечислении и выдаче соответствующих денежных средств со счета;

- в свою очередь владелец счета:

А) предоставляет банку право использовать временно свободные денежные средства, находящиеся на счете, с уплатой процентов, определенных законодательством Республики Беларусь или договором;

Б) уплачивает банку вознаграждение за оказываемые ему банком услуги.

Банк обязан заключить договор текущего (расчетного) банковского счета с любым физическим или юридическим лицом, обратившимся с предложением открыть ему текущий (расчетный) банковский счет, на условиях, определенных банком для открытия данных счетов.

После заключения договора текущего (расчетного) банковского счета банк открывает текущий (расчетный) счет владельцу счета с присвоением этому счету номера, позволяющего установить его принадлежность.

По текущему (расчетному) банковскому счету банк осуществляет следующие операции:

- зачисление поступивших на имя владельца счета денежных средств;

- перечисление со счета денежных средств иным лицам и банку;

- выдачу наличных денежных средств;

- иные операции, предусмотренные законодательством Республики Беларусь или договором текущего (расчетного) банковского счета.

Чтобы приобрести возможность производить безналичные расчеты, необходимо стать владельцем счета, открыв его в банке, обладающем специальной лицензией на право осуществления расчетно-кассового обслуживания клиентов. Отношения по открытию текущих (расчетных) счетов в Республике Беларусь регулируются Банковским кодексом Республики Беларусь, который отводит регулированию этих отношений 22-ю главу.

Правилами открытия счетов клиентам установлен также порядок и особенности открытия счетов некоторым предприятиям (в том числе некоммерческим организациям), а также порядок переоформления, приостановления операций по счетам и закрытия различных видов счетов клиентам, которые не являются предметом рассмотрения в настоящем материале.

Перечень документов для открытия расчетного счета юридического лица:

1) Заявление на открытие счета (бланк типовой формы);

2) Устав со всеми изменениями и дополнениями (оригинал и копию без нотариального заверения);

3) Карточка с образцами подписей и оттиска печати (бланк типовой формы)

Для свидетельства подписей лиц, имеющих право подписи документов для проведения расчетов, в Банк дополнительно необходимо предоставить:

4) Заявление о подтверждении полномочий должностных лиц, подписи которых включаются в карточку с образцами подписей (бланк типовой формы);

5) Паспорта должностных лиц (руководителя и главного бухгалтера), подписи которых включаются в карточку с образцами подписей (оригинал и копии последней, предпоследней страниц, и страницы с регистрацией (пропиской);

6) Документы (оригиналы) подтверждающие полномочия должностных лиц, подписи которых включаются в карточку с образцами подписей:

- протокол собрания учредителей (решение учредителя) об избрании директора,

- приказы о назначении на должность,

- трудовые контракты (договоры)

- доверенности.

Задание 4

20 октября осуществлены следующие операции по текущему (расчетному) счету ОАО "Веста", тыс. р.:

1) Зачислена выручка по платежному требованию №115, поступившему из иногороднего банка плательщика - 100 000

2) Произведена оплата поставщику (расчетный счет в этом же банке) за материалы по платежному поручению №24 - 60 000

3) Выданы денежные средства по чеку №100208: на заработную плату - 40 000

На командировочные расходы - 15 000

4) Перечислены деньги с расчетного счета на депозитный счет сроком на 3 месяца - 80 000

5) Оплачена платежным поручением банковская комиссия за кассовое обслуживание - 200

Требуется отразить операции на счетах бухгалтерского учета банка.

См. журнал регистрации банковских операций.

Задание 5

1) Охарактеризовать сущность межбанковских корреспондентских отношений.

Межбанковские корреспондентские отношения - основа организации международных расчетов. Это всевозможные формы сотрудничества между двумя банками, которые основываются на корректном, честном и согласованном выполнении взаимных поручений. Иными словами, предметом корреспондентских отношений являются отношения между двумя банками, связанными деловым партнерством.

Банк-корреспондент - это банк-партнер, который в оговоренных взаимным соглашением пределах представляет и защищает интересы другого банка там, где последний не может или считает неэффективным делать это самостоятельно.

Корреспондентская сеть банка, т.е. совокупность, система корреспондентских отношений данного банка с другими банками - это одна из важнейших внешних организационных структур, через посредство которых банк проводит свои деловые операции. Банки-корреспонденты, как правило, предоставляют друг другу на регулярной основе услуги в виде стандартных банковских продуктов. Каждый банк может использовать услуги, получаемые от своих корреспондентов, как для ведения операций за свой счет, так и в качестве основы для создания собственных стандартных продуктов, для их последующей продажи своим клиентам или другим корреспондентам. Кроме того, банки-корреспонденты эпизодически выполняют нестандартные поручения друг друга. К числу стандартных услуг на регулярной основе относятся услуги по проведению международных расчетов.

Корреспондентские отношения между коммерческими банками устанавливаются на добровольной основе. Каждый банк, осуществляющий международные расчеты, имеет корреспондентские отношения с одним или несколькими банками. Таким образом, все банки, занятые обслуживанием международных расчетов во всех странах, связаны между собой корреспондентскими отношениями в единую всемирную сеть. Возникновение, структура и развитие этой сети определяются рыночными закономерностями.

Корреспондентские отношения прежде всего имеют весомое значение в межбанковских (и в том числе в международных) расчетах. Вопрос о привлечении другого банка возникает обычно тогда, когда следует совершить операции в других регионах, особенно операции, переходящие национальные границы. Во многих случаях вследствие неумения, неудовлетворительного знания языков, незнакомых правовых положений, законов, запрещающих деятельность зарубежных банков, и многого другого представляется не только целесообразным, но иногда и крайне необходимым прибегать к банку-партнеру за рубежом для совершения сделки.

Различные банки устанавливают корреспондентские отношения с различной интенсивностью. Сегодня ни один крупный банк не в состоянии обойтись без широкой корреспондентской сети, т.е. вынужден устанавливать прямые корреспондентские отношения с большим количеством банков. Термин "прямые корреспондентские отношения" широко распространен на практике и подразумевает отсутствие промежуточных банков-корреспондентов. Мелкие и средние банки могут обходиться ограниченным числом корреспондентов. Однако число корреспондентов у банков, масштабы деятельности которых примерно одинаковы, может различаться очень существенно и во многом зависит от маркетинговой стратегии. Как правило, более широкую корреспондентскую сеть имеют банки, ориентированные на посредничество на межбанковском рынке или делающие акцент на продажу продуктов, связанных с расчетами, или те, у кого география хозяйственных связей клиентов очень разнообразна.

Существуют три вида корреспондентских отношений:

- без открытия счета,

- с открытием счета одного банка в другом,

- с взаимным открытием счетов.

Последние два вида корреспондентских отношений более распространены.

Счет одного банка-корреспондента в другом называется корреспондентским счетом. Счет другого банка в нашем называется корреспондентский счет типа "лоро" или "лоро - счет" (от итальянского loro - "их"). Счет нашего банка в нашем называется корреспондентский счет типа "ностро" или "ностро-счет" (от итальянского nostro - "наш").

Иногда корреспондентские отношения оформляются договором, однако в некоторых странах традиции банковской практики предусматривают только обмен письмами о согласии установить корреспондентские отношения. Ведение корреспондентского счета одного банка в другом по своим организационным, правовым и экономическим характеристикам во многом напоминает ведение счета клиента в банке.

2) Назовите основные принципы проведения расчетов по корреспондентским счетам.

Межбанковские расчеты осуществляются согласно тем же принципам, присушим всем безналичным расчетам, но вместе с тем выделяются своей особой ролью. Поскольку банки являются начальным и конечным звеном в цепи расчетов между всевозможными экономическими субъектами, их невозможно было бы проводить, если бы не существовала система расчетов между банками. Поэтому среди принципов безналичных расчетов следует выделить те, которые имеют основополагающее значение для организации межбанковских расчетов.

Главный принцип - поддержание банками своей ликвидности (соответственно наличия средств на корреспондентских счетах) на уровне, обеспечивающем бесперебойное, в полном размере проведение расчетов с другими банками, особенно по платежам клиентуры.

Именно в сфере банковской деятельности, связанной с межбанковскими расчетами, понятие ликвидности обретает свое значение в полной мере. Банк должен в любой момент суметь удовлетворить требования своих клиентов о снятии денег со счетов и осуществлении платежей по их поручениям.

Большое значение имеет и принцип осуществления контроля за правильностью совершения межбанковских расчетов. Специфика его и основная роль заключаются в постоянном взаимном контроле за синхронностью и полной идентичностью проводимых сумм:

- по счетам клиентов в банках и по корреспондентским счетам баков в РКЦ (или в банках-корреспондентах);

- по счетам и по балансам самих участников расчетов -- коммерческих банков-корреспондентов при расчетах их между собой, а также при расчетах между РКЦ.

3) Охарактеризуйте порядок проведения расчетов в системе BISS.

Система BISS (Belarus Interbank Settlement System) - система межбанковских расчетов Национального банка, в которой в режиме реального времени осуществляются межбанковские расчеты по срочным и несрочным денежным переводам, а также по результатам клиринга в смежных системах.

Валовой платеж - это платеж, который проводится по корреспондентским счетам индивидуально.

Межбанковские расчеты в системе BISS производятся на основании электронных платежных документов (ЭПД). ЭПД удостоверяются электронно-цифровой подписью банка-отправителя и передаются по каналам связи в систему BISS в день списания средств со счетов клиентов либо со счетов по учету собственных платежей банков. При этом составляется запись:

Д-т счета плательщиков (например, 301Х)

К-т 6100 "Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в национальной валюте" (А).

Если на корреспондентском счете банка-отправителя на момент поступления ЭПД в систему BISS нет достаточных средств, то ЭПД ставится в очередь ожидания до поступления средств на счет Очередь ожидания средств по срочным ЭПД формируется в зависимости от времени их поступления и с учетом приоритетов.

В системе BISS допускается по инициативе банка-отправителя перевести ЭПД из "срочной" очереди в "несрочную" и наоборот.

На основании исполненных ЭПД системой BISS формируются и направляются:

- в банки-отправители - электронные сообщения, подтверждающие списание денежных средств с корреспондентского (межфилиального) счета банка,

- в банки-получатели - ЭПД банков-отправителей, дополнительно удостоверенные электронной цифровой подписью расчетного центра.

После получения вышеуказанных документов:

- банк-отправитель составляет запись:

Д-т 6110 "Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в национальной валюте" (П)

К-т 1201 "Корреспондентский счет в Национальном банке для внутриреспубликанских расчетов".

- банк-получатель составляет записи:

1. Отражение операций корреспондентскому счету банка

Д-т 1201 "Корреспондентский счет в Национальном банке для внутриреспубликанских расчетов"

К-т 6110 "Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в национальной валюте" (П)

2. Зачисление денежных средств на счета получателей:

Д-т 6100 "Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в национальной валюте" (А)

К-т 301Х и другие счета получателей;

3. Документальное оформление и учет долгосрочных финансовых вложений, основных средств и прочего имущества

Задание 6

10 января в банке произведена предварительная оплата компьютера, покупаемого у ЗАО "Квант" (текущий счет в этом же банке), стоимостью 500 долларов США (оплата в белорусских рублях по курсу 8450р. за 1 доллар США) по накладной №1589 от 9 января.

11 января транспортной организации ЗАО "Перевозчик" оплачено за доставку компьютера 200 000р.

15 января компьютер оприходован на склад.

2 февраля передан в отдел автоматизации для эксплуатации.

10 февраля автомобиль "Волга" продан ОАО "Сервис". Цена продажи 10 000 000р. Первоначальная стоимость 25 000 000р. Сумма начисленной амортизации на момент продажи составила 18 000 000р.

Требуется:

1) определить первоначальную стоимость компьютера

Предварительная оплата + стоимость доставки = 8450 * 500 + 200 000 = 4 225 000 + 200 000 = 4 425 000 руб.

2) отразить операции по учету основных средств на счетах бухгалтерского учета банка.

См. журнал регистрации банковских операций.

4. Оформление и учет депозитных и трастовых операций

Задание 7

16 января ЗАО "Инвестбанк" заключил договор срочного банковского вклада с Петровой А.С.

Сумма вклада - 4 550 000р. Срок вклада 90 дней. Процентная ставка = 16% годовых (год - 365 дней).

Начисление процентов по вкладу осуществляется ежемесячно с их капитализацией. По истечении срока, указанного в договоре сумма вклада и проценты по нему возвращены вкладчику.

Требуется:

1) рассчитать проценты по вкладу к выплате;

2) отразить операции на счетах бухгалтерского учета банка в хронологическом порядке.

Решение

1) Сумма процентов за пользование вкладом 31.01 = 4 550 000 * *0,16/365*15 = 29 918

2) Сумма процентов за пользование вкладом 28.02 = (4 550 000 + 29 918) * 0,16/365*28 = 56 214

3) Сумма процентов за пользование вкладом 31.03 = (4 550 000 + 29 918 + 56 214) * 0,16/365*31 = 63 001

4) Сумма процентов за пользование вкладом 16.04 = (4 550 000 + 29 918 + 56 214 + 63 001) * 0,16/365*16 = 32 958

5) Сумма процентов за пользование вкладом всего = 29 918 + 56 214 + 63 001 + 32 958 = 182 091

См. журнал регистрации банковских операций.

5. Особенности проведения кредитных и факторинговых операций и их отражение в бухгалтерском учете

Задание 8

4 февраля 2012 г. ОАО "Кондитерская фабрика" заключила кредитный договор с обслуживающим банком ЗАО "Энергобанк" на предоставление краткосрочного кредита для приобретения материалов. Срок кредита 6 месяцев. Сумма кредита 5 000 000 р. Процентная ставка - 18% годовых. Предоставлена отсрочка уплаты кредита на один месяц. Возврат кредита и уплата процентов по нему должна осуществляться, путем внесения равными долями в течение всего периода погашения. Начисление процентов отражается в последний рабочий день месяца. Уплата кредита и процентов по нему происходит путем списания денег с расчетного счета клиента в первый рабочий день месяца следующего за отчетным.

Требуется:

1) рассчитать сумму начисленных процентов за весь период пользования кредитом;

2) рассчитать сумму процентов к уплате за один месяц погашения;

3) рассчитать сумму основного долга к уплате за один месяц погашения. касса банк кредит депозитный

4) отразить операции по счетам бухгалтерского учета в хронологическом порядке

Решение.

1) Расчёт суммы процентов за пользование кредитом за весь период пользования кредитом:

срок кредита = 6 мес.+ 1мес.отсрочка

Проценты за 1 мес = 5 000 000 * 0,18 / 12 * 1 = 75 000

Проценты за 2 мес = (5 000 000 - 714 286) * 0,18 / 12 * 1 = 64 286

Проценты за 3 мес = (5 000 000 - 714 286 - 714 286) * 0,18 / 12 * 1 = 53 571

Проценты за 4 мес = (5 000 000 - 714 286 - 714 286 - 714 286) * 0,18 / 12 * 1 = 42 812

Проценты за 5 мес = (5 000 000 - 714 286 - 714 286 - 714 286 - 714 286) * 0,18 / 12 * 1 = 31 963

Проценты за 6 мес = (5 000 000 - 714 286 - 714 286 - 714 286 - 714 286 - 714 286) * 0,18 / 12 * 1 = 21 429

Проценты за 7 мес = (5 000 000 - 714 286 - 714 286 - 714 286 - 714 286 - 714 286 - 714 285) * 0,18 / 12 * 1 = 10 714

Сумма процентов за пользование кредитом за весь период = 75 000 + 64 286 + 53 571 + 42 812 + 31 963 + 21 429 + 10 714 = 299 775

2) Сумма процентов к уплате за 1 месяц = 42 825

3) Сумма основного долга к уплате за 1 месяц = 714 286 - за первые 5 месяцев и 714 285 - оставшиеся 2 месяца

4) См. операции в журнале регистрации банковских операций.

6. Банковские операции с ценными бумагами: оформление и учет

Задание 9

17 июня ОАО "Индустриальный банк" заключил договор на приобретение процентного векселя ЗАО "Темп" (расчетный счет 3012001120014 в этом же банке).

17 июня деньги за вексель зачислены на расчетный счет ЗАО "Темп", а вексель передан банку. Срок погашения векселя 22 августа. Номинальная стоимость 5 000 000 рублей.

Процентная ставка - 25% годовых.

30 июня банк произвел начисление процентов по векселю за июнь и снятие этой суммы с расчетного счета ЗАО "Темп".

01 июля банк реализовал данный вексель для ОАО "Дом". Цена продажи 5 250 000 рублей.

Требуется:

1) начислить проценты за весь срок нахождения векселя в банке;

2) отразить операции на счетах бухгалтерского учета банка.

Решение:

1) Сумма процентов по векселю за июнь = (5 000 000 * 13 * 25) / (100 * 360) = 45 139

2) См. операции в журнале регистрации банковских операций.



7. Учет операций по формированию собственного капитала банка

Задание 10

1) Охарактеризуйте порядок отражения по счетам бухгалтерского учета формирования уставного капитала коммерческих банков.

В группе счетов 73 "Собственный капитал":

Счета 7301, 7302 предназначены для учета уставного фонда банка по простым (обыкновенным) и привилегированным акциям. Выпущенные акции учитываются по номинальной стоимости.

По кредиту счетов отражаются суммы поступлений при формировании уставного фонда или его увеличении.

По дебету счетов отражаются суммы при уменьшении уставного фонда в случаях, установленных законодательством;

Счета 7310, 7311 предназначены для учета разницы между стоимостью оплаченных простых (обыкновенных) и привилегированных акций, выпущенных банком, и их номинальной стоимостью.

По кредиту счетов отражаются суммы, полученные сверх номинальной стоимости размещенных акций банка.

По дебету счетов отражаются суммы, направленные в соответствии с законодательством;

Счета 7321, 7327, 7329 предназначены для учета фондов банка, если их создание предусмотрено законодательством или уставом (локальными нормативными правовыми актами) банка.

По кредиту счетов отражаются суммы, направленные на создание или увеличение фондов.

По дебету счетов отражаются суммы по использованию фондов в случаях, установленных законодательством и уставом (локальными нормативными правовыми актами) банка;

Счета 7331, 7332 предназначены для учета собственных простых (обыкновенных) и привилегированных акций банка, выкупленных у учредителей (акционеров) с целью последующей продажи или аннулирования в случае уменьшения уставного фонда.

Акции на данных счетах учитываются по фактической цене приобретения.

По дебету счетов отражается стоимость приобретенных акций.

По кредиту счетов отражается стоимость проданных или аннулированных акций;

Счет 7350 предназначен для учета нераспределенной прибыли банка или непокрытого убытка прошлых лет. Нераспределенная прибыль (пассивный остаток счета 7350) или непокрытый убыток (активный остаток счета 7350) прошлых лет подлежит соответственно распределению или погашению в порядке, установленном законодательством.

По дебету счета отражаются распределение прибыли и сумма непокрытого убытка.

По кредиту счета отражаются сумма утвержденной нераспределенной прибыли, суммы, поступившие в погашение непокрытого убытка прошлых лет, а также суммы фондов переоценки статей баланса, переносимые на нераспределенную прибыль в соответствии с законодательством;

Счет 7361 предназначен для учета прибыли (убытка) отчетного года до ее (его) утверждения.

По дебету счета отражаются сумма убытка отчетного года для утверждения, суммы произведенных в текущем году расходов, относящиеся к отчетному году, сумма убытка, полученная в результате исправления существенных ошибок и (или) изменений в учетной политике, относящихся к предшествующим отчетным годам, сумма распределенной подтвержденной прибыли отчетного года при закрытии счетов 7361, 7362, перечисление утвержденной нераспределенной прибыли отчетного года на счет 7350.

По кредиту счета отражаются зачисление прибыли отчетного года для утверждения, суммы полученных в текущем году доходов, относящиеся к отчетному году, сумма прибыли, полученная в результате исправления существенных ошибок и (или) изменений в учетной политике, относящихся к предшествующим отчетным годам, перечисление утвержденного непокрытого убытка отчетного года на счет 7350.

Счет 7362 предназначен для учета распределенной прибыли отчетного года до ее утверждения.

По дебету счета отражаются перечисление прибыли, использованной в течение отчетного года, и суммы окончательного распределения утвержденной прибыли отчетного года.

По кредиту счета отражается сумма распределенной подтвержденной прибыли отчетного года при закрытии счетов 7361, 7362.

Сроки и порядок закрытия счетов 7361, 7362 определяются законодательством;

Счет 7370 предназначен для учета финансового результата деятельности банка (прибыли или убытка) в отчетном году. Финансовый результат определяется путем закрытия счетов по учету доходов и расходов банка с отнесением на данный счет в порядке, определенном нормативными правовыми актами Национального банка.

По дебету счета отражаются перечисление остатков счетов 9-го класса и перечисление прибыли на счет 7361 в порядке, определенном нормативными правовыми актами Национального банка.

По кредиту счета отражаются перечисление остатков счетов 8-го класса и перечисление убытка на счет 7361 в порядке, определенном нормативными правовыми актами Национального банка;

Счет 7380 предназначен для учета в течение года использования прибыли отчетного года.

По дебету счета отражаются производимые в текущем году по решению общего собрания учредителей (акционеров) банка или в соответствии с его локальными нормативными правовыми актами отчисления в фонды банка, в том числе в фонд дивидендов, а также начисленные и направленные на выплату дивиденды учредителям (акционерам).

По кредиту счета отражаются возврат начисленных в текущем году, но неиспользованных средств фондов развития банка, резервного и прочих фондов при наличии у банка превышения суммы использованной прибыли (остаток счета 7380) над суммой полученной прибыли или при наличии убытка (остаток счета 7370), а также сумма, списываемая на счет 7362;

Счет 7390 предназначен для учета результатов переоценки основных средств, не завершенных строительством объектов и неустановленного оборудования.

По кредиту счета отражаются суммы увеличения стоимости основных средств, незавершенного строительства и неустановленного оборудования в результате их переоценки, суммы увеличения фонда при восстановлении обесценения основных средств и в иных случаях в порядке, определенном законодательством.

По дебету счета отражаются суммы уменьшения стоимости основных средств, незавершенного строительства и неустановленного оборудования в результате их переоценки, суммы уменьшения фонда при обесценении основных средств и в иных случаях в порядке, определенном законодательством. При выбытии основного средства в случаях, предусмотренных законодательством, сумма его переоценки переносится со счета 7390 на счет 7350;

Счет 7392 предназначен для учета результатов переоценки нематериальных активов.

По кредиту счета отражаются суммы увеличения стоимости нематериальных активов в результате их переоценки, суммы увеличения фонда при восстановлении обесценения нематериальных активов и в иных случаях в порядке, определенном законодательством.

По дебету счета отражаются суммы уменьшения стоимости нематериальных активов в результате их переоценки, суммы уменьшения фонда при обесценении нематериальных активов и в иных случаях в порядке, определенном законодательством. При выбытии нематериального актива сумма его переоценки переносится со счета 7392 на счет 7350;

Счет 7393 предназначен для учета результатов переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи.

По кредиту счета отражаются суммы поступлений в фонд переоценки.

По дебету счета отражаются суммы уменьшения фонда при его направлении (использовании) в соответствии с законодательством;

Счет 7396 предназначен для учета результатов переоценки производных финансовых инструментов, определенных как инструменты хеджирования.

По дебету счета отражаются суммы отрицательных курсовых разниц от переоценки производных финансовых инструментов, определенных как инструменты хеджирования.

По кредиту счета отражаются суммы положительных курсовых разниц от переоценки производных финансовых инструментов, определенных как инструменты хеджирования;

Счет 7399 предназначен для учета результатов переоценки прочих статей бухгалтерского баланса.

По кредиту счета отражаются суммы поступлений в фонд переоценки прочих статей бухгалтерского баланса.

По дебету счета отражаются суммы уменьшения фонда переоценки прочих статей бухгалтерского баланса при его использовании.



Список использованных источников

1. Банковский кодекс РБ от 25.10.2000 №441-З

2. Постановление Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 26.12.2007 №398 Об утверждении Инструкции по бухгалтерскому учету операций в иностранной валюте в банках Республики Беларусь и внесении изменения в постановление Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 19 сентября 2005 г. №283 (последние изменения от 10 ноября 2008 г. №368)

3. "Инструкция по бухгалтерскому учету в банках Республики Беларусь операций с ценными бумагами" утв. постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 14.03.2006 №62.

4. Национальный стандарт финансовой отчетности 39 "Финансовые инструменты: признание и оценка" (НСФО 39) для банков, утвержден постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 29 декабря 2005 г. №422.

5. Инструкция о бухгалтерском учете доходов и расходов в Национальном банке и банках Республики Беларусь утв. Постановлением Совета директоров НБРБ от 23.11.2005г. №350

6. Постановление Правления НБРБ от 21 декабря 2006 г. №211 Об утверждении Инструкции по организации кассовой работы в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь (С учетом дополнений, внесенных постановлениями Правления Национального банка от 29.06.2009 №92;от 26.08.2010 №362;от 06.06.2011 №212,от 01.11.2011 №482).

7. Инструкция о порядке предоставления (размещения) банками денежных средств в форме кредита и их возврата утверждена постановлением правления НБ РБ от 30 декабря 2003 г. №226 (последн. Изм. от 26 декабря 2007 г. №227)

8. Правила начисления процентов в банках Республики Беларусь утв. постановлением совета директоров НБ РБ от 29.12.2000 №31.3г

9. Правила бухгалтерского учета финансирования под уступку денежного требования (факторинга) в банках Республики Беларусь утв. Постановлением совета директоров НБРБ от 4 апреля 2002 г. №112

10. Инструкция о банковском переводе утв. Постановлением Правления НБ РБ от 29.03.2001г. №66 (последние изм. от 19 ноября 2012 г. №583).

11. Порядок расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь утв. Указом Президента Республики Беларусь от 29.06.2000 № 359 (последние изменения от 24 октября 2011 г. №482

12. Постановление Правления НБРБ от 30 марта 2005 г. №43 "Об утверждении Инструкции о порядке проведения операций с использованием чеков из чековых книжек и расчетных чеков" (последн изм. Постановление правления НБРБ от 29 октября 2008 г. №156)

13. Постановление Совета директоров НБРБ от 13 октября 2008 г. №326 "Об утверждении инструкции по бухгалтерскому учету банковских документарных операций"

14. Постановление Совета директоров НБРБ от 14 июля 2004 г. №222 "Об утверждении Инструкции по бухгалтерскому учету операций с банковскими пластиковыми карточками и электронными деньгами в банках РБ" (последн. изм. от 27 марта 2006 г. №72)

Размещено на Allbest.ru