Анализ финансовых результатов коммерческого банка

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Теоретические основы анализа финансовых результатов деятельности предприятия

1.1 Экономическая сущность финансовых результатов

1.2 Методика анализа финансовых результатов

2. Анализ финансовых результатов ЗАО КБ "Ситибанк"

2.1 Краткая характеристика банка ЗАО КБ "Ситибанк"

2.2 Анализ доходов, расходов и прибыли банка ЗАО КБ "Ситибанк"

3. Коммерческие банки как участники современного рынка пластиковых карт

3.1 Сущность и классификация пластиковых карт

3.2 Операции коммерческих банков на рынке пластиковых карт

Заключение

Список использованной литературы



Введение

В рыночной экономике самым главным показателем эффективности работы организации является результативность. Понятие "результативность" складывается из нескольких важных составляющих финансово-хозяйственной деятельности организации. Наиболее общей характеристикой результативности финансово-хозяйственной деятельности организации было принято считать оборот, то есть общий объем продаж продукции (услуг) за определенный период. Для работающих в условиях рыночной экономики организаций основным показателем, отражающим результативность их деятельности, становится прибыль.

Обобщающая оценка деятельности организации дается на основе таких результирующих финансовых показателей, как прибыль (убыток) - абсолютный показатель и рентабельность - относительный показатель. Прибыль и рентабельность отражают эффективность процесса производства.

В целом в понятие "финансовый результат" вкладывается определенный экономический смысл: превышение (снижение) стоимости произведенной продукции над затратами на ее производство; превышение стоимости реализованной продукции над полными затратами, понесенными в связи с ее производством и реализацией; превышение чистой (нераспределенной) прибыли над понесенными убытками, что в конечном итоге является финансово-экономической базой приращения собственного капитала организации. В условиях рыночной экономики управление финансовыми результатами занимает центральное место в деловой жизни хозяйствующего субъекта. Кроме того, положительный финансовый результат свидетельствует также об эффективном и целесообразном использовании активов организации, ее основного и оборотного капитала.

Финансовые результаты - это заслуга организации. Прибыль при этом является результатом хорошей работы или внешних объективных и субъективных факторов, а убыток - результатом плохой работы или внешних отрицательных факторов. Прибыль - это, с одной стороны, основной источник финансирования деятельности организаций, а с другой - источник доходов бюджетов различных уровней. В ст.50 ГК РФ указано, что извлечение прибыли является основной целью деятельности коммерческих организаций. финансовая результат банк пластиковая

Получение прибыли обеспечит дальнейшее развитие коммерческой организации. При этом образующуюся прибыльность следует рассматривать не только основной целью, но и главным условием деловой активности организации, как результат ее деятельности, эффективного осуществления своих функций по обеспечению потребителей необходимыми товарами в соответствии с имеющимся спросом на них.

В условиях рыночной экономики исследование финансовых результатов с целью альтернативного использования ресурсов, а также поиска факторов, которые влияют на их размер, имеет приоритетное значение, поскольку от глубины познания и правильности использования полученного результата зависти эффективность функционирования бизнеса. Анализ финансовых результатов является одним из важнейших аспектов исследования хозяйственной деятельности предприятия. Изучение состава и структуры прибыли, проведение факторного анализа результата от продажи необходимы для оценки финансовых показателей и экономического прогнозирования.

Цель курсовой работы - дать количественную оценку причин, вызвавших изменение прибыли или убытка, налоговых платежей из прибыли в бюджет, выявить влияние издержек на изменение финансовых результатов или влияние изменения цен, вызванного рыночной конъюнктурой краткая характеристика банка ЗАО КБ "Ситибанк".

Особое внимание в процессе анализа и оценки динамики финансовых результатов деятельности организации следует обратить на наиболее значимую статью их формирования - прибыль (убыток) от продажи товаров, продукции, выполненных работ, оказанных услуг как важнейшую составляющую экономической (чистой) прибыли.

Анализ финансового результата на основе отчета о прибылях и убытках в качестве обязательных элементов включает в себя исследование изменения каждого показателя за анализируемый период, изучение структурных сдвигов. Исследование финансового результата традиционно предполагает изучение динамики показателей за ряд отчетных периодов.

Курсовая работа предполагает решение следующих задач:

анализ состава и динамики прибыли;

анализ финансовых результатов от обычных и прочих видов деятельности;

анализ распределения и использования прибыли.

В курсовой работе изложены теоретические основы анализа финансовых результатов деятельности предприятия, проводится анализ прибыли до налогообложения, анализ прибыли от продаж, анализ рентабельности, а также рассматриваются пути улучшения финансовых результатов деятельности предприятия.



1. Теоретические основы анализа финансовых результатов деятельности предприятия

1.1 Экономическая сущность финансовых результатов

В современной экономической науке термин "прибыль" и его содержание вызывают множество споров и разночтений. Существующая в настоящее время возможность неоднозначной интерпретации определений видов прибыли порождает проблемные ситуации, связанные с оценкой и исследованием этой сложной экономической категории. По мере развития экономической теории комплекс понятий и терминов, определяющих прибыль, претерпел значительные изменения от самого простого в качестве дохода от производства и реализации до понятия, характеризующего конечные финансовые результаты во всем многообразии коммерческой деятельности.

Понятие прибыли по мере развития экономической теории постоянно усложнялось. Причем трактовки прибыли были и остаются до сих пор довольно спорными. Без сомнения, общим для всех исследователей-экономистов в области прибыли является мнение о том, что прибыль представляет собой разницу, отклонение, остаток. Исследователи единодушно рассматривают прибыль как "нечто", содержащееся в выручке от продажи. Разногласия, причем весьма существенные, возникают при попытке установить, из каких же компонентов состоит это "нечто". Так, по Дж. Ст. Миллю, например, прибыль подсчитывается путем вычитания из доходов компании затрат на закупку необходимых товаров и услуг (сырье, транспорт), а также выплачиваемой персоналу заработной платы. Подобная трактовка прибыли как составного дохода была оспорена Мак-Киллохом, а затем после некоторых колебаний и А. Маршаллом. По их мнению, вычитать из доходов компании следует, помимо выше названных затрат также и вознаграждение используемых в данном производстве капиталов. Следует сразу же отметить, о каких капиталах идет речь: привлеченных, собственных или о капитале в целом - неясно. Далее, основываясь на идеях X. фон Тюнена и Л. Вальраса, Наит и Уэстон ввели понятие чистой прибыли, своего рода остатка из остатка, из которого помимо уже названных элементов изъяты вознаграждения руководству компании и премии за риск.

К. Маркс, исследуя природу прибавочной стоимости, указывает, что "прибавочную стоимость или ту часть всей стоимости товара, в которой воплощен прибавочный - или неоплаченный - труд рабочего, я называю прибылью". Иными словами, нормальная и средняя прибыль, по Марксу, образуется в виде доли неоплаченного труда рабочих при продаже товаров по их действительной стоимости.

В современной экономике прибыль рассматривают с двух позиций - микроэкономического и макроэкономического уровней. На микроэкономическом уровне ее связывают с процессом образования в действующих организациях, а на макроэкономическом - определяется место прибыли в доходе государства.

Например, из теоретических исследований В.П. Петрова следует, что прибыль формируется в процессе кругооборота и оборота средств в макроэкономике и характеризует прирост (увеличение) реального богатства государства в денежном выражении. Она на практике проявляется в форме увеличенного богатства отдельных предпринимателей. Поэтому прибыль всех предприятий в совокупности должна равняться сумме прироста богатства государства. Аналогично прибыль можно рассматривать в мировом пространстве.

Рассматривать прибыль только с позиций определения экономической категории и ее функций недостаточно. Для более полной характеристики прибыли следует представить ее и как результативный, и как количественный показатели: результативный - она отражает эффективность использования имеющихся ресурсов, результаты деятельности организации; количественный - это разница между ценой и стоимостью товаров, между объемом продаж и себестоимостью.

Американский экономист Самуэльсон считал, что прибыль - это безусловный доход от факторов производства, это вознаграждение за предпринимательскую деятельность, технические нововведения и усовершенствования, за умение рисковать в условиях неопределенности, это монопольный доход и этическая категория

С развитием рыночных отношений все чаще стали называть и другие источники ее формирования: инициатива предпринимателей; благоприятные обстоятельства; прибыль, признанная налоговыми органами, и так далее. Налоговому кодексу Российской Федерации прибыль - это полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с гл.25 Н К РФ.

Существует несколько трактовок прибыли в зависимости от методов исчисления: бухгалтерская, экономическая и налоговая.

Бухгалтерская прибыль - прибыль от предпринимательской деятельности, рассчитанная по бухгалтерским документам без учета документально незафиксированных издержек самого предпринимателя, в том числе упущенной выгоды.

Экономическая прибыль - разница между доходами и экономическими издержками, включающими наряду с общими издержками альтернативные (вмененные) издержки; исчисляется как разность между бухгалтерской и нормальной прибылью предпринимателя.

В Положениях по бухгалтерскому учету (ПБУ 9/99 "Доходы организации и ПБУ 10/99 "Расходы организации"), утвержденных приказом Минфина РФ № 32н и № ЗЗн соответственно, дается систематизированное представление о составе доходов и расходов организации, их видах.

Доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов или погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества). Доходы в зависимости от характера, условий получения и направлений деятельности организации подразделяются на доходы от обычных видов деятельности, операционные доходы и прочие доходы.

В доходы от обычных видов деятельности включаются:

выручка от продажи продукции и товаров, а также поступления, связанные с выполнением работ и оказанных услуг;

плата за временное пользование и владение активами организации, правами, возникающими из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности; за участие в уставных капиталах других организаций, когда это является предметом деятельности организации;

суммовые разницы и другие доходы.

Расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов или возникновения обязательств, приводящих к уменьшению капитала организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).

Расходы организации подразделяются на: расходы по обычным видам деятельности, операционные расходы и прочие расходы.

Расходы по обычным видам деятельности включают:

расходы, связанные с приобретением сырья, материалов, товаров и других материально-производственных запасов;

расходы материально-производственных запасов непосредственно для целей производства продукции, выполнения работ, оказания услуг;

расходы на оплату труда;

коммерческие расходы;

управленческие расходы и др.

При формировании расходов по обычным видам деятельности должна быть обеспечена их группировка по следующим элементам: материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация, прочие затраты.

Для целей формирования организацией финансового результата от обычных видов деятельности определяется себестоимость продукции, работ, услуг на базе расходов от обычной деятельности, которые группируются по следующим элементам: материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация, прочие затраты.

Основными факторами изменения доходов являются: приращение выручки от продаж продукции, работ, услуг; изменение структуры продаж в целях повышения спроса на них; положительные курсовые и суммовые разницы и др. Основными факторами изменения расходов являются: увеличение объема продаж продукции, работ, услуг; увеличение материальных и трудовых затрат на производство продукции; необоснованный рост коммерческих и управленческих расходов и др.

Финансовый результат - обобщающий показатель анализа и оценки эффективности (неэффективности) деятельности хозяйствующего субъекта на определенных стадиях (этапах) его формирования. Финансовый результат (чистая прибыль) от деятельности формируется как разность между доходами и расходами от производственной, финансовой и инвестиционной деятельности.

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Показатели рентабельности показывают эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, предпринимательской, инвестиционной), окупаемость затрат. Их экономический смысл - сколько получено прибыли на каждый рубль вложенных средств. И, поскольку это относительные показатели, они практически не подвержены влиянию инфляции. Предприятие считается рентабельным (прибыльным, доходным), если результаты от реализации продукции (работ, услуг) покрывают издержки производства (обращения) и, кроме того, образуют сумму прибыли, достаточную для нормального функционирования предприятия.

Прибыль предприятия получают главным образом от реализации продукции, а также от других видов деятельности (сдача в аренду основных фондов, коммерческая деятельность финансовых и валютных биржах и так далее).

Необходимо отметить, что для российских организаций, бухгалтерская отчетность которых предназначена в основном для налоговых органов, характерно занижение прибыли и активов. Прежде чем анализировать прибыль по данным бухгалтерской отчетности необходимо убедиться в том, что сформированные в организации финансовые результаты не перемещены в аффилированные структуры. Информация отчета о финансовых результатах организации искажается не только "переливом" финансовых результатов, но и наличием нерегистрируемого оборота, что занижает показатели прибыли и выручки организации.

1.2 Методика анализа финансовых результатов

Анализ финансовых результатов хозяйственной деятельности и рентабельности - это один из способов оценки инвестиционной привлекательности организации и определения того, насколько перспективен бизнес.

Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности являются:

систематический контроль за выполнением планов реализации продукции и получением прибыли;

определение влияния как объективных, так и субъективных факторов на финансовые результаты;

выявление резервов увеличения суммы прибыли и рентабельности;

оценка работы предприятия по использованию возможности увеличения прибыли и рентабельности;

разработка мероприятий по использованию выявленных резервов.

Основными источниками информации при анализе финансовых результатов прибыли служат накладные на отгрузку продукции, данные аналитического бухгалтерского учета по счетам финансовых результатов, финансовой отчетности форма № 2 "Отчет о прибылях и убытках", а также соответствующие таблицы бизнес-плана предприятия.

Рис. 1. Схема формирования прибыли организации

В форме № 2 "Отчет о прибылях и убытках" имеется информация обо всех видах доходов и расходов за отчетный и предыдущий периоды в поквартальном, полугодовом, девятимесячном и годовом разрезах. Такой анализ позволяет каждому экономическому субъекту анализировать в динамике состав и структуру доходов и расходов, их изменение, а также рассчитывать ряд коэффициентов, свидетельствующих об эффективности использования доходов и целесообразности произведенных расходов в сравнении с полученными доходами.

Прибыль в форме № 2 "Отчет о прибылях и убытках" представлена в различных видах. Алгоритм формирования показателей прибыли организации по данным формы № 2 "Отчет о прибылях и убытках" представлен на рис. 1.

Прибыль от продаж (PN) рассчитывается как разность между выручкой от продаж (N) и полной себестоимостью продукции, товаров, работ и услуг, включая коммерческие и управленческие расходы (S):

PN= N - S (1).

Чистая (нераспределенная) прибыль характеризует реальный прирост (наращение) собственного капитала организации. Чистая прибыль от деятельности организации рассчитывается по формуле:

Рч = ? Доходы - ? Расходы - Налоги (2).

Значимость финансовых результатов деятельности может быть оценена также по показателям рентабельности.

Показатели рентабельности можно объединить в несколько групп:

1) показатели, базирующиеся на затратном подходе (рентабельности продукции, операционной деятельности, инвестиционной деятельности, рентабельности обычной деятельности);

показатели, характеризующие прибыльность продаж (валовая рентабельность продаж и чистая рентабельность продаж);

показатели, в основе которых лежит ресурсный подход (рентабельность совокупных активов или общая рентабельность, рентабельности операционного капитала, основного капитала, оборотного капитала, собственного капитала).

Рентабельность производственной деятельности (окупаемость затрат) исчисляется путем отношения прибыли от реализации продукции к сумме затрат по производству и сбыту продукции. Рентабельность продаж рассчитывается путем деления прибыли от реализации продукции на сумму полученной выручки от реализации без НДС, акцизов и других аналогичных платежей. Рентабельность активов (имущества) исчисляется отношением прибыли до налогообложения предприятия к среднегодовой стоимости имущества (валюте баланса). Рентабельность внеоборотных активов определяется отношением прибыли до налогообложения предприятия к средней стоимости внеоборотных активов. Рентабельность собственного капитала рассчитывается отношением чистой прибыли предприятия к средней величине собственного капитала. Рентабельность инвестиций отражает эффективность использования средств, инвестированных в предприятие.

Приведенные показатели рентабельности зависят от множества факторов. Так, уровень рентабельности производственной деятельности, исчисленный в целом по предприятию, зависит от таких факторов, как структура реализованной продукции, ее себестоимость, средние цены реализации. На изменение рентабельности активов (имущества) предприятия влияют изменения уровней фондоотдачи и оборачиваемости материальных оборотных средств. Чем быстрее оборачивается капитал на предприятии, тем меньше его требуется для обеспечения запланированного объема продаж. И, наоборот, замедление оборачиваемости капитала требует дополнительного привлечения средств для обеспечения того же объема производства и реализации продукции. Таким образом, объем продаж сам по себе не оказывает влияния на уровень рентабельности, ибо при его изменении пропорционально увеличиваются или уменьшаются сумма прибыли и сумма основного и оборотного капитала при условии неизменности остальных факторов. На уровень рентабельности собственного капитала оказывают влияние доходность реализованной продукции, ресурсоотдача и структура авансированного капитала.

Уровень рентабельности продаж, исчисленный в целом по предприятию, зависит от трех основных факторов первого порядка: изменения структуры реализованной продукции, ее себестоимости и средних цен реализации. Факторная модель этого показателя имеет вид:

(3),

где Прп - прибыль от реализации продукции;

VРПобщ - общий объем реализованной продукции;

УДобщ - удельный вес i-го вида продукции в общем объеме;

Цi - цена реализации i-го вида продукции;

Сi - себестоимость i-го вида продукции;

ВP - выручка от реализации продукции без НДС, акцизов и других аналогичных платежей.

Наследующем этапе анализа определим, какой вид продукции на предприятии является более доходным. Для этого проведем факторный анализ рентабельности производственной деятельности (окупаемости затрат) по каждому виду продукции. Факторная модель этого показателя имеет вид:

(4).

В данном случае уровень рентабельности зависит от двух факторов: себестоимости единицы продукции и среднереализационных цен. Так как эти два фактора входят в состав прибыли от реализации продукции, необходимо модифицировать данную формулу:

(5).

Комплексное влияние цен, производственных затрат, физического объема продукции, структуры ее ассортимента оценивается с помощью коэффициента валовой прибыли. В торговой организации упрощенный расчет коэффициента (К_ВП) может быть выполнен следующим образом:

К_ВП = Объем продаж в отпускных ценах - Объем продаж в закупочных ценах/Объем продаж в отпускных ценах (6)

Его снижение означает снижение способности покрывать издержки обращения, соответственно уменьшается прибыль от продажи. Коэффициенты, рассчитанные по отдельным видам товаров, характеризуют уровень доходности в разрезе ассортиментных групп товаров.

Используя методы экономико-математического моделирования и факторного анализа, можно оценить влияние факторов коэффициента валовой прибыли и объема продаж (В) на прирост (уменьшение) валовой прибыли (ДВП) по следующей модели: за счет изменения коэффициента ВП

(7)

за счет изменения объема продаж:

.



Глава 2. Анализ финансовых результатов ЗАО КБ "Ситибанк"

2.1 Краткая характеристика банка ЗАО КБ "Ситибанк"

ЗАО КБ "Ситибанк" начал свою деятельность в России в 1992 году и является одним из первых международных банков, вышедших на российский рынок. Сегодня Ситибанк - один из самых крупных банков в стране по уровню капитала и размеру активов.

ЗАО КБ "Ситибанк" входит в состав корпорации Citi и предоставляет частным лицам, компаниям и государственным учреждениям широкий спектр финансовых продуктов и услуг мирового класса, а также доступ к инновационным банковским технологиям.

Сегодня ЗАО КБ "Ситибанк" является одним из ведущих российских банков, насчитывающих более 3 500 сотрудников в 12 городах России (с учетом операционного центра в Рязани) и обслуживающих более миллиона клиентов, а его сеть включает свыше 50 отделений и более 550 банкоматов.

На сегодняшний день Citi представлен в трех странах СНГ - России, Украине и Казахстане.

Для возможности реализации поставленной цели курсовой работы следует рассмотреть деятельность выбранного для анализа в качестве объекта исследования - банка ЗАО КБ "Сити-банк". В течение периода с 01.01.08 г. по 01.01.11 г. ЗАО КБ "Ситибанк" динамично развивался и достиг увеличения следующих показателей: собственных средств с 15 034 336 тыс. руб. до 40 051 218 тыс. руб. (в 2,7 раза).

Рис. 2.1. Динамика собственного капитала ЗАО КБ "Ситибанк", тыс. руб.

Предпосылкой к этому стало увеличение объемов приносящих доход активов и успешно проведенные эмиссии акций, что позволило банку увеличить размер прибыли, получаемой от использования собственных средств;

денежных средств и счета кредитной организации в ЦБ РФ с 10 603 197 тыс. руб. до 19 050 256 тыс. руб. (1,8 раза);

активы выросли с 147 516 633 тыс. руб. до 252 805 352 тыс. руб. (в 2 раза);

основные средства уменьшились, с 1 787 528 тыс. руб. до 1 534 061 тыс. руб. (в 1,2 раза).

Рис. 2.2. Динамика активов ЗАО КБ "Ситибанк", тыс. руб.

Рис. 2.3. Динамика основных средств ЗАО КБ "Ситибанк", тыс. руб.

К основным средствам относят: землю, вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств и нематериальных активов; имущество, полученное в финансовую аренду (лизинг), если по условиям договора финансовой аренды (лизинга) оно учитывается на балансе лизингополучателя; нематериальные активы и материальные запасы.

В течение периода с 01.01.08 г. по 01.01.09 г. динамика полученной прибыли анализируемого банка имеет непостоянную динамику, что характеризует деятельность банка как неустойчивую. Но в период с 01.01.09 по 01.10 11 прибыль банка увеличивается, т.е. можно говорить о возможности устойчивого роста. Например, на 01.01.08 г. прибыль составила 7 229 853 тыс. руб.; на 01.01.19 г. - 6 598 158 тыс. руб.; на 01.10.11г. - 10 408 118 тыс. руб.

Рис. 2.4. Динамика прибыли ЗАО КБ "Ситибанк", тыс. руб.

Также в период с 2008-2010 года произошло увеличение эксплуатационных расходов, в 2009 г. - 556 809 тыс. руб., в 2010 г. уже - 944 519 тыс. руб., а в 2011 г. - 385 835 тыс. руб. (рисунок 2.5.). Подобное увеличение статьи эксплуатационных расходов за 2008-2010 гг., связано с переездом банка в новое здание, где были созданы современные условия для обслуживания клиентов.

Рис. 2.5. Динамика эксплуатационных расходов ЗАО КБ "Ситибанк", тыс. руб.

Основной объем доходов сформирован двумя классическими направлениями работы - кредитованием и расчетно-кассовым обслуживанием.

Объем вкладов физических лиц увеличился за период с 01.10.08 г. по 01.10.11 г. в 1,8 раз (с 31 028 906 тыс. руб. до 57 108 408 тыс. руб.). Средства клиентов (не кредитных организаций) изменились с 120 802 903 тыс. руб. до 209 599 163 тыс. руб. (почти в 2 раза).

Это связано с активной маркетинговой работой банка на рынке, основными инструментами которой являлись: масштабная рекламная кампания, повышенные процентные ставки как по рублевым, так и по валютным вкладам по сравнению со ставками других банков.

Более глубокий качественный и количественный анализ деятельности коммерческого банка необходимо проводить с использованием коэффициентов, отражающих результаты банковской деятельности утвержденных Центральным Банком России (таблица 2.1).

Таблица 2.1. Аналитические коэффициенты деятельности коммерческого банка

№	Наименование коэффициента	Формула расчета экономического норматива
1	Коэффициент достаточности собственных средств банка	где К - капитал банка; Ар - сумма активов банка, взвешенных с учетом риска; РР - размер рыночного риска; Рц - общая величина созданного резерва под обесценение ценных бумаг; Рд - величина созданного резерва на возможные потери по прочим активам и по расчетам с дебиторами; КРВ - величина кредитного риска по инструментам, отражаемым на внебалансовых счетах бухгалтерского учета; КРС - величина кредитного риска по срочным сделкам;
2	Коэффициент динамики нетто-активов	Кна = НА 1 / НА 2 *100 %, где НА - нетто-активы отчетного и предыдущего года соответственно
3	Коэффициент роста капитала	Крк = К 2 / К 1 *100 %, K2, K1 - капитал отчетного и предыдущею года соответственно.
4	Коэффициент достаточности капитала	К дк = К / АР * 100 %, где АР - активы реализуемые (кредитный портфель, векселя третьих лиц, дебиторская задолженность, вложения в государственные долговые обязательства, ценные бумаги для перепродажи)
5	Коэффициент качества кредитного портфеля	К ккп = РВПС / ССД * 100 %, где РВПС резерв на возможные потери по ссудам;

Значения указанных коэффициентов (таблица 2.2) дают представление о состоянии финансовой деятельности ЗАО КБ "Ситибанк". Данные коэффициенты указаны в годовом отчете банка.

Рассмотрим каждый из этих показателей в динамике развития ЗАО КБ "Ситибанк".

Таблица 2.2. Расчетные значения и динамика изменений величин коэффициентов по ЗАО КБ "Ситибанк" (из годового отчета)

№	Наименование коэффициента	Расчетные значения коэффициентов по ЗАО КБ "Ситибанк"
		01.01.08	01.07.08	01.01.09	01.07. 09	01.01.10	01.07.10	01.10.11
1	Коэффициент достаточности собственных средств банка	28,74	15,29	11,85	15,36	12,12	12,52	12,67
2	Коэффициент роста нетто-активов	1,17	1,15	1,07	1,14	1,19	1,18	1,17
3	Коэффициент роста капитала	1,15	1,09	1,11	1,55	1,54	1,18	1,19
4	Коэффициент достаточности капитала, %	28,74	15,3	11,9	15,4	12,1	12,4	12,3
5	Коэффициент качества кредитного портфеля, %	2,25	1,00	1,22	0,86	0,44	0,71	0,75

Коэффициент достаточности собственных средств (капитала) банка определяется как отношение собственных средств (капитала) банка к суммарному объему активов, взвешенных с учетом риска, за вычетом суммы созданных резервов под обесценение ценных бумаг и на возможные потери по ссудам 2-4 групп риска. Минимально допустимое значение коэффициента устанавливается в зависимости от размера собственных средств (капитала) банка в следующих размерах - 10 % при размере собственного капитала менее 5 млн. евро.

Коэффициент достаточности капитала - отражает степень устойчивости банка.

Коэффициенты динамики нетто-активов и роста капитала позволяют оценить темпы развития банка. Нетто-активы - это стоимость капитала по рыночной цене, т.е. включая неосязаемые ценности за вычетом суммы долговых обязательств; (активы за минусом: средств, отвлеченных из прибыли, межфилиальных расчетов, разных резервов (на возможные потери по ссудам, под обеспечение вложений в ценные бумаги, под возможные потери по прочим активам), износа основных средств и нематериальных активов).

Коэффициент качества кредитного портфеля отражает деятельность банка на кредитном рынке.

Анализ расчетных значений коэффициентов и динамики их изменений выявил следующее. За рассматриваемый период произошли следующие изменения:

коэффициент достаточности собственных средств (капитала) банка имеет тенденцию к приближению к критической отметке;

коэффициент роста нетто-активов остается на одном уровне, что говорит об ухудшении работы направленной на увеличение капитала банка;

значения коэффициента роста капитала имеют тенденцию к снижению. За анализируемый период не были предприняты шаги, направленные на кардинальное увеличение собственного капитала банка;

коэффициент достаточности капитала держится примерно на одном месте, но его показатели невысоки. Необходимо предпринять усилия, направленные на увеличение капитала коммерческого банка и его активов.

коэффициент качества кредитного портфеля держится на одном уровне по сравнению с прошлогодним показателем. Этот показатель должен стремится к уменьшению своей величины.

Финансирование деятельности ЗАО КБ "Ситибанк" осуществляется за счет банковских ресурсов, формируемых в результате проведения пассивных операций. К банковским ресурсам относятся:

собственный капитал кредитной организации;

привлеченные средства;

заемные средства;

средства, поступающие в порядке распределения (страховые возмещения по наступившим страховым случаям).

Собственный капитал составляет основу деятельности коммерческого банка. Формируется в момент создания коммерческого банка и первоначально состоит из сумм, полученных от учредителей в качестве их взноса в уставной капитал банка, через покупку акций, так как "Ситибанк банк" создан в форме акционерного общества.

К собственному капиталу также относят все накопления, получаемые банком в процессе его деятельности, которые не были распределены среди акционеров коммерческого банка в виде дивидендов либо израсходованы на другие цели. Собственный капитал олицетворяет ту сумму денежных средств, которая будет распределена среди акционеров (участников) коммерческого банка в случае его закрытия. Иными словами, если реализовать все активы коммерческого банка (принадлежащие ему ценные бумаги, здания, оборудование, другие ценности) и востребовать все выданные им ссуды, а вырученную сумму направить на погашение обязательств коммерческого банка перед третьими лицами (вкладчиками, кредиторами), то оставшаяся после этого сумма и будет тем фактическим собственным капиталом, на который могут претендовать акционеры (участники).

Собственный капитал обеспечивает коммерческому банку экономическую самостоятельность и стабильность функционирования. Собственный капитал, считается в банковской практике резервом ресурсов, позволяющим поддерживать платежеспособность коммерческого банка даже при утрате части собственных активов.

Источниками собственного капитала (собственных средств) ЗАО КБ "Ситибанк" являются:

уставный капитал;

добавочный капитал;

фонды коммерческого банка;

нераспределенная прибыль отчетного года и прошлых лет;

страховые резервы.

Уставный капитал банка формируется из величины вкладов ее участников и определяет минимальный размер денежных средств, гарантирующих интересы его кредиторов, в сумме номинальной стоимости выпущенных акций. ЗАО КБ "Ситибанк" создано и функционирует в форме закрытого акционерного общества, номинал одной акции 1 000 000 руб. Каждый акционер ЗАО КБ "Ситибанк" пропорционально своему вкладу в уставной капитал ежегодно получает часть банковской прибыли в виде дивидендов. Выплата дивидендов осуществляется из фонда потребления формируемого за счет прибыли ЗАО КБ "Ситибанк".

Порядок формирования уставного капитала ЗАО КБ "Ситибанк" и его величина определяется в учредительном договоре о создании коммерческого банка и Уставом ЗАО КБ "Ситибанк". Уставный капитал Банка состоит из номинальной стоимости акций банка, приобретенных акционерами - физическими и юридическими лицами. Уставный капитал Банка определяет минимальный размер имущества Банка, гарантирующего интересы его кредиторов. При публичном размещении акционеры Банка - владельцы голосующих акций имеют преимущественное право на покупку дополнительного выпуска акций в случае их оплаты денежными средствами в количестве, пропорциональном количеству принадлежащих им голосующих акций.

Добавочный капитал включает в себя: прирост стоимости имущества при его переоценке; эмиссионный доход, то есть разницу между ценой размещения акций при эмиссии и их номинальной стоимостью; стоимость имущества, безвозмездно полученного коммерческим банком в собственность от юридических и физических лиц.

Фонды коммерческого банка образуются из прибыли в порядке установленном учредительскими документами банка с учетом требований действующего законодательства. К их числу относят: резервный фонд; фонды специального назначения; фонды накопления и другие фонды, которые банк считает необходимым создавать при распределении прибыли.

Резервный фонд предназначен для возмещения убытков и потерь, возникающих в результате деятельности коммерческого банка. Формирование фонда осуществляется за счет ежегодных отчислений от чистой прибыли, предельный размер устанавливается Уставом ЗАО КБ "Ситибанк". Минимальный размер данного фонда, в соответствии с действующим законодательством, не может составлять менее 15 % от величины уставного капитала ЗАО КБ "Ситибанк".

Фонды специального назначения также создаются из прибыли отчетного года. Они являются источником материального поощрения и социального обеспечения работников банка, предназначены для производственного и социального развития банка. Порядок их образования и расходования определяется в положениях о фондах.

Фонды накопления представляют собой нераспределенную прибыль банка, зарезервированную в качестве финансового обеспечения его производственного и социального развития и других мероприятий по созданию нового имущества; предназначены для целей, связанных с расширением и оптимизацией структуры основных фондов. Фонды накопления, как правило, не уменьшаются, происходит лишь изменение формы их существования. Из денежной формы они переходят в форму материальных активов (здания, оборудование, материалы, транспортные средства).

Страховые резервы образуются банком при совершении конкретных операций в соответствии с нормативными актами ЦБР. Состав страховых резервов:

резервы на возможные потери по ссудам;

резервы под обесценение вложений в ценные бумаги.

Размер отчислений в резерв определяется в зависимости от группы риска, к которой отнесена конкретная ссуда.

На практике существуют два пути увеличения собственного капитала:

1. Накопление прибыли;

2. Привлечение дополнительного капитала на финансовом рынке.

Накопление прибыли может происходить в форме ускоренного создания резервных и других фондов банка с последующей их капитализацией. Это наиболее дешевый способ увеличения капитала, не затрагивающий сложившейся структуры управления коммерческим банком. Однако использование значительной части полученной прибыли для увеличения собственного капитала означает снижение дивидендных выплат акционерам коммерческого банка и может привести к снижению курсовой стоимости акций банка.

Привлечение дополнительного капитала ЗАО КБ "Ситибанк" осуществляется путем размещения дополнительных акций.

Акция - ценная бумага, удостоверяющая внесение доли (пая) в уставный капитал ее эмитента и закрепляющая право ее держателя (акционера) на получение части прибыли акционерного общества в виде дивидендов, на участие в управлении делами акционерного общества и на часть имущества, оставшегося после ликвидации общества.

Размещение акций может происходить путем:

а) приема от инвесторов в установленном законодательством РФ и действующими правилами порядке взносов в Уставный капитал Банка принадлежащими им материальными активами, которые могут быть использованы в деятельности банка.

б) продажа акций за рубли и иностранную валюту;

в) капитализации прочих собственных средств Банка в установленном законодательством порядке и начисленных, но не выплаченных дивидендов;

г) конвертации облигаций и иных ценных бумаг Банка в соответствии с проспектами эмиссии этих ценных бумаг и в порядке, установленном законом.

Собственные средства банка составили на 01.10.11 г. - 45 537 682 тыс. руб.

В составе собственных средств средства акционеров составляют - 1 000 000 тыс. руб. (2 %); нераспределенная прибыль прошлых лет в распоряжении банка - 38 023 042 тыс. руб. (97 %); резервные фоны - 150 000 тыс. руб. (0,4 %); неиспользованная прибыль за отчетный период - 7 730 546. (0,6 %).

Рис. 2.6. Состав собственного капитала ЗАО КБ "Ситибанк".

Анализ темпов роста собственных средств, в период с 01.10.08 по 01.10.11 гг., ЗАО КБ "Ситибанк" показывает следующее:

прибыль банка по сравнению с 2008 годом возросла в 1,43 раза;

в 2,3 раз возрос объем фондов банка (в частности за счет увеличения нераспределенной прибыли прошлых лет).

Определим удельный вес отдельных статей собственных средств банка в общей структуре пассивов за 01.10.11г. и покажем результаты расчётов в таблице:

1. Определим удельный вес средств акционеров на 01.10: 1 000 000 / 45 537 682 * 100 % = 2,19 %

2. Определим удельный вес резервных фондов на 01.10: 150 000 / 45 537 682 * 100 % = 0,33 %

3. Определим удельный вес переоценки основных средств на 01.10: 97 330 / 45 537 682* 100 % = 0,21 %

4. Определим удельный вес фондов и неиспользованной прибыли за отчетный период, оставленная в распоряжении банка на 01.10: 7 730 546/ 45 537 682 * 100 % = 16,97 %

5. Определим удельный вес нераспределенной прибыли прошлых лет на 01.10: 38 023 042 / 45 537 682 * 100 % = 83,49 %.

№ п/п	Собственные средства банка	S на 01.10 тыс. руб.	Удельный вес на 01. 10 в %
1	Средства акционеров (участников)	1 000 000	2,19
2	Собственные акции, выкупленные у акционеров	0	0
3	Эмиссионный доход	0	0
4	Переоценка основных средств	97 330	0,21
5	Резервный фонд	150 000	0,33
6	Нераспределенная прибыль прошлых лет	38 023 042	83,49
7	Неиспользованная прибыль за отчетный период	7 730 546	16,97
8	Переоценка стоимости ценных бумаг	-1 463 236	-3,19
Всего		45 537 682	100

Вывод: доля средств участников коммерческого банка АО составляет 2,19 % на 01.10. Удельный вес нераспределённой прибыли на 01.10 составляет 83,49 %. У рассматриваемого банка эмиссионный доход отсутствует, так как он является неакционерным.

Привлеченные средства формируются при проведении следующих банковских операций:

открытие и ведение счетов юридических лиц;

привлечение средств во вклады денежных средств физических лиц;

выпуск банком собственных долговых обязательств.

Привлеченные таким образом банковские ресурсы называются депозитарными ресурсами.

По степени надежности для размещения в банковские активы привлеченные средства распределяются в следующей последовательности:

депозиты юридических лиц; средства, привлеченные под векселя и депозитные сертификаты;

срочные вклады физических лиц; средства, привлеченные под сберегательные сертификаты;

вклады до востребования физических лиц; остаток на текущих счетах для расчетов по банковским картам; остатки на расчетных счетах юридических лиц.

Депозит - форма выражения кредитных отношений коммерческого банка с вкладчиками по поводу предоставления последними банку своих собственных средств во временное пользование.

Существуют разнообразные депозитные счета (до востребования, срочные, условные).

К разновидности срочных депозитов юридических и физических лиц относятся банковские сертификаты и банковские векселя, которые являются собственными долговыми обязательствами коммерческого банка.

Сберегательный (депозитный) сертификат представляет собой ценную бумагу, удостоверяющую сумму вклада, внесенного в коммерческий банк и права вкладчика на получение по истечении установленного срока, суммы вклада и обусловленных сертификатом процентов в банке, выдавшем сертификат.

Банковский вексель - это ценная бумага, содержащая безусловное долговое обязательство векселедателя (банка) об уплате определенной суммы векселедержателю в конкретном месте и в указанные сроки.

Векселя продаются как юридическим, так и физическим лицам. Все операции с векселями осуществляются в соответствии с действующим законодательством, а также "Положением по работе с векселями ЗАО КБ "Ситибанк"".

Привлеченные средства банка, по состоянию на 01.10.11 г., составляют 237 937 027 тыс. руб. (рис. 2.7). В составе привлеченных средств средства кредитных организаций составляют 12 212 137 тыс. руб. (5,13 %); средства клиентов (не кредитных организаций) - 152 490 755 тыс. руб. (66 %); средства физических лиц - 57 108 408 тыс. руб. (22 %), кредиты, депозиты - 2 390 971 (1 %), прочие обязательства - 11 771 487 (4,95 %), резервы на потери - 1 963 269 (0,92 %).

Рис. 2.7. Состав привлеченных средств ЗАО КБ "Ситибанк".

Средства клиентов - всего - денежные средства, депозиты и прочие средства в валюте Российской Федерации и иностранной валюте, переданные в банк их собственниками (резидентами и нерезидентами, юридическими и физическими лицами) в наличной и безналичной форме для хранения на определенных условиях, а также неисполненные обязательства по договорам на привлечение средств клиентов.

Определим удельный вес отдельных статей привлеченных средств банка в общей структуре за 01.10.11г. и покажем результаты расчётов в таблице:

1. Определим удельный вес кредитов, депозитов и прочих средств на 01.10: 2 390 971 / 237 937 027 * 100 % = 1 %.

2. Определим удельный вес средств кредитных организаций на 01.10: 12 212 137 / 237 937 027 * 100 % = 5,13 %.

3. Определим удельный вес средств клиентов (включают вклады физ. лиц) на 01.10: 209 599 163 / 237 937 027 * 100 % = 88 %.

4. Определим удельный вес прочих обязательств на 01.10: 11 771 487/ 237 937 027 * 100 % = 4,95 %.

5. Определим удельный вес резервов на возможные потери на 01.10: 1 963 269 / 237 937 027 * 100 % = 0,92 %.

№ п/п	Привлеченные средства банка	S на 01.10 тыс. руб.	Удельный вес на 01. 10 в %
1	Кредиты, депозиты и прочие средства в Центральном банке РФ	2 390 971	1
2	Средства кредитных организаций	12 212 137	5,13
3	Средства клиентов (включая вклады физических лиц)	209 599 163	88
4	Финанс. обязательства, оцениваемые через прибыль или убыток	0	0
5	Выпущенные долговые обязательства	0	0
6	Прочие обязательства	11 771 487	4,95
7	Резервы на возможные потери	1 963 269	0,92
Всего		237 937 027	100

Вывод: доля средств кредитных организаций составляет 5,13 % на 01.10. Удельный вес средств клиентов на 01.10 составляет 88 %. Банк не выпускает долговые обязательства.

Динамика темпа роста привлеченных средств показывает, что за период с 01.01.2008 по 01.10.2011 гг.:

средства на вкладах граждан увеличились по сравнению с 2008 годом в 1,74 раза;

средства на вкладах клиентов (не кредитных организаций) увеличились в 1,3 раза;

Рис. 2.8. Динамика темпа роста привлеченных средств ЗАО КБ "Ситибанк", тыс. руб.

Из рисунка 2.8 видно, что помимо увеличения объема привлеченных ресурсов произошло изменение в их структуре. Прежде выросли объемы средств клиентов, в том числе физических лиц, что свидетельствует о политике банка направленной на привлечение средств клиентов.

Определим общую долю собственных и привлеченных средств в ресурсной базе:

d₁ = CC/Валюта баланса = 45 537 682/283 474 709 = 16 %.

d₂ = О/Валюта баланса = 237 937 027/283 474 709 = 84 %.

Рис. 2.8.1. Состав банковских ресурсов ЗАО КБ "Ситибанк".

2.2 Анализ доходов, расходов и прибыли банка ЗАО КБ "Ситибанк"

Обобщающие показатели эффективности банковской деятельности - это полученный банком финансовый результат, т.е. прибыль или убыток, и коэффициенты рентабельности. Анализ этих показателей проводится путем выявления факторов, оказавших на них влияние.

Для анализа полученной коммерческим банком прибыли необходимо проанализировать доходы и расходы банка.

По данным отчета о прибылях и убытках, бухгалтерского баланса ЗАО КБ "Ситибанк" за анализируемый период (начиная с 01.10.08 г. и по 01.10.11 г.) его доходы были объединены по экономической однородности в следующие группы (Приложение):

от операционной деятельности, к которым относятся начисленные и полученные проценты, в том числе проценты по ссудам в иностранной валюте, и доходы по операциям с ценными бумагами;

от не операционной деятельности, в числе которых платные услуги, курсовые разницы;

прочие с включением в их состав штрафов полученных, неустойки.

Таблица. Анализ структуры доходов ЗАО КБ "Ситибанк"

№ п/п	Статьи доходов банка	S на 01.10.08 тыс. руб.	Удел. вес в %	S на 01.10.11 тыс. руб.	Удел. вес в %
1	Процентные доходы	12 477 076	43,47	18 275 260	61,7
2	Чистые доходы от операций с ценными бумагами	4 552 841	15,86	287 149	0,96
3	Чистые доходы от операций с иностранной валютой	3 223 189	11,23	704 039	2,38
4	Чистые доходы от переоценки иностранной валюты	2 425 971	8,45	2 660 565	8,98
5	Прочие операционные доходы	1 665 866	5,8	1 755 866	5,93
6	Комиссионные доходы	4 354 795	15,19	5 940 541	20,05
Всего		28 699 738	100	29 623 420	100

В результате проведенного анализа установлено следующее:

1. В целом за анализируемый период доходы ЗАО КБ "Ситибанк" возросли на 923 682 тыс. руб.

2. Рост доходов в основном связан с увеличением доходов, полученных от операций с иностранной валютой, чеками, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, а также с ростом процентных доходов.

Группировка позволяет провести количественную оценку объема и структуры совокупных доходов, определить пропорции между различными видами доходов, удельный вес каждого вида дохода в общей сумме совокупных доходов и соответствующей группе доходов.

Рис. 2.9. Динамика доходов ЗАО КБ "Ситибанк", тыс. руб.

Доходы от каждого вида деятельности показаны как накопленным итогом с 01.10.08 г. на конец каждого года, так и за каждые полгода, что позволяет сопоставить общее увеличение размера доходов с 01.10.08 г. с абсолютной величиной доходов, полученных в конце каждого полгода. Такая разбивка величин доходов удобна, поскольку позволяет оценить ритмичность увеличения, темпов прироста доходов банка за анализируемый период. Абсолютный размер совокупных доходов банка, полученных за каждые полгода анализируемого периода, имел устойчивую тенденцию к повышению. Структура совокупных доходов не отличается однородностью по источникам получения разного вида доходов. У доходов, полученных от операционной деятельности, выявилась тенденция к снижению, в том числе и у процентных и не процентных доходов. Наблюдался устойчивый рост доходов: по ссудам предоставленным клиентам, в составе процентных расходов; доходов, полученных от операций с ценными бумагами; комиссионных доходов. Остальные группы доходов были примерно на одном уровне. В среднем удельный вес доходов от не операционной деятельности составил 5,93 %, а средний удельный вес прочих доходов - 32 %.

Основным источником доходов анализируемого банка является операционная деятельности, в состав которой входят все операции, выполняемые банком на рынке. В структуре доходов за анализируемый период увеличивалась доля доходов по ссудам предоставленным клиентам, что свидетельствует о наличии в банке кредитной политики, направленной на расширение кредитования своих клиентов.

Представление о структуре доходов дает нахождение удельного веса отдельных их частей в общей сумме. Такие соотношения, рассмотренные в динамике, позволяют оценить деятельность банка и определиться с перспективами развития отдельных видов операций.

Оценка динамики и объемов расходов ЗАО КБ "Ситибанк банк" проведены по тому же принципу, что и анализ совокупных доходов (приложение).

Таблица. Анализ структуры расходов ЗАО КБ "Ситибанк"

№ п/п	Статьи расходов банка	S на 01.10.08 тыс. руб.	Удел.вес в %	S на 01.10.11 тыс. руб.	Удел.вес в %
1	Процентные расходы	2 263 181	14,57	3 293 115	18,14
2	Комиссионные расходы	1 725 066	11,10	2 364 229	13,02
3	Операционные расходы	11 547 199	74,33	12 496 640	68,84
Всего		15 535 446	100	18 153 984	100

По результатам проведенного анализа можно сделать следующие выводы:

1. В целом расходы ЗАО КБ "Ситибанк" возросли на 2 618 538 тыс. руб. по сравнению с 2008 годом.

2. Рост расходов связан главным образом с расходами по операциям с процентами и операционными расходами.

Группировка сводных статей баланса банка осуществлена по следующей схеме. Выделены операционные расходы, в том числе:

процентные по ссудам и вкладам, депозитам;

расходы по операциям с иностранной валютой;

комиссионные расходы;

прочие расходы.

Рис. 2.10. Динамика расходов ЗАО КБ "Ситибанк", тыс. руб.

Сопоставление отчетных показателей банковских издержек на основе этого распределения позволяет выявить изменения в объеме и удельном весе отдельных аналитических статей и сгруппированных блоков издержек банка.

Расходы банка изменялись неравномерно. Значительное увеличение совокупных расходов произошло в период с 01.10.10 г. - 01.10.11 г., что соотносится с аналогичным скачком в направлении увеличения суммы совокупных доходов в этот же период. Изучение структуры расходов банка позволяет заключить, что наибольший удельный вес имели расходы от операционной деятельности за исключением второго полугодия. Расходы от функциональной деятельности первые два полгода оставались на одном уровне, в третьем же увеличились. У прочих расходов наблюдалась такая же тенденция.