Активные операции банка

Средства в ОАО ”Беларусбанк“ классифицируются с учетом текущих кредитных рейтингов, некоторые из которых присвоены международно-призванными рейтинговыми агентствами Fitch Ratings, Standard&Poo's и Moody's. В таблице 2.10 представлена классификация средств в кредитных организациях по состоянию на 31 декабря 2013 и 2012 гг.:

Таблица 2.10 - Классификация средств в кредитных организациях по состоянию на 31.01.13 и 31.01.12 гг. (млн. р.)

Примечание - Источник: аудиторское заключение ОАО ”Беларусбанк“.

Соглатстно данному рейтингу оценка ААА, присваивается исключительно надежным эмитентам, а оценка D - эмитентам, объявившим дефолт [15]. Доля средств с в кредитных организациях, обладающих высокой способностью исполнять свои финансовые обязательства (группа А) сократилась с 15,05% в 2012 г. до 9,59% в 2013 г. Наибольший объем средств, размещенных в кредитных организациях, относится к группе В (в 2013 г. 75,94%). Кредитные организации, относимые к группе В, в настоящее время имеют возможность исполнения своих финансовых обязательств, но имеют высокую уязвимость в условиях неблагоприятной деловой, финансовой и экономической конъюнктуры. В целом средства ОАО ”Беларусбанк“ достаточно эффективно размещены в кредитных организациях.

Оценить качество финансовых активов можно при помощи классификации финансовых активов по уровням риска клиентов. В связи с этим кредиты предоставленные клиентам делятся по трем группам:

· высокий рейтинг - не просроченные и не обесцененные кредиты;

· стандартный рейтинг - не просроченные и не обесцененные кредиты, клиенты с высоким и неопределенным уровнем риска;

· рейтинг ниже стандартного - не просроченные и не обесцененные кредиты, клиенты с критическим уровнем риска.

При отнесении активов к определенной группе риска учитываются следующие критерии: финансовые показатели, обслуживание долга, стоимость и достаточность залогового обеспечения. В таблице 2.11 представлена классификация кредитов по группам риска.

Таблица 2.11 - Классификация финансовых активов по уровням риска клиентов на 31.01.2013 г. (млн. р.)

Примечание - Источник: аудиторское заключение ОАО ”Беларусбанк“.

Высокий кредитный рейтинг в ОАО ”Беларусбанк“ присвоен: счетам, открытым в НБ РБ; средствам, размещенным в других банках и операциям с ценными бумагами. Наиболее не благонадежными заемщиками для банка являются юридические лица и ИП, поскольку доля просроченных средств составляет в общем объеме предоставленных им средств 12,9% (или 9 096 015 млн.р.). Доля просроченных средств физическими лицами незначительна и составляет 0,1% (или 13 878 млн. р.).

Также для оценки кредитного риска анализируют длительность просроченных платежей и количество пролонгаций. Анализ просроченных, но не обесцененных индивидуально кредитов клиентам по срокам, произошедшим с даты задержки платежа, по состоянию на 1 января 2014 и 2013 гг. представлен в таблице 2.12.

Таблица 2.12 - Анализ просроченных кредитов по срокам, млн. р.

Примечание - Источник: аудиторское заключение ОАО ”Беларусбанк“.

Длительность просроченных платежей по кредитам в большинстве случаев менее 1 месяца (85,4% просроченной задолженности). Длительность просроченных платежей органов государственной власти находится в районе от 1 до 3 месяцев. Свыше года просроченных платежей значительно меньше. Следует отметить значительную долю просроченных платежей по всем группам сроков занимают кредиты, предоставленные юридическим лицам и ИП.

Существенным критерием качества активов банка является их доходность. Активы банка по степени доходности подразделяются на две группы: приносящие и не приносящие доход. Активами, приносящими банку доходы, являются: краткосрочные и долгосрочные кредиты физическим, юридическим лицам и другим банкам; вложения в ценные бумаги; факторинг; лизинг; инвестиции в уставные фонды; средства, перечисленные юридическим лицам для участия в их хозяйственной деятельности.

К активам, не приносящим банкам доходов, традиционно относятся средства: в кассах; на корреспондентских счетах; перечисленные в фонд обязательных резервов; вложенные в ОС и НМА.

Увеличение доли активов, приносящих доход, позволяет банку при прочих равных условиях получить больше дохода. Однако следует рационально подходить к формированию структуры активов банка и учитывать, что доходные активы, как правило, являются и наиболее рискованными (например, кредитные вложения), а иногда и неликвидными (некоторые виды инвестиций).

Рентабельность активов ОАО ”Беларусбанк“ рассчитана в таблице 2.13.

Таблица 2.13 - Показатели рентабельности активов ОАО ”Беларусбанка“, млн. р.

Примечание - Источник: собственная разработка“.

Рентабельность активов банка снизилась на 8,4% и составила в 2013 году 0,87%. Низкое значение данного показателя может быть результатом консервативной кредитной политики либо чрезмерных операционных расходов. Наряду с рентабельность активов рассчитывают такой показатель как рентабельность активов приносящих доход, величина которого также снизилась в 2013 г. и составила 1,04%. Разница между этими двумя показателями говорит о возможности банка повысить свою рентабельность за счет сокращения числа активов, не приносящих доход.

В рейтинге банков РБ по рентабельности активов за 1 квартал 2014 г. ОАО ”Беларусбанк“ занимал 28 место из 31 действующих банков с значением данного показателя 0,09%. Для сравнения 1 место занял БСБ Банк (2,6%), 7 место - Приорбанк (1,15%), 17 место - Белагропромбанк (0,43%), 22 место - БПС-Сбербанк (0,33%) [16]. Это говорит о низком качестве активов ОАО ”Беларусбанка“ с точки зрения доходности.

Важным критерием качества активов может служить их диверсифицированность, характеризующая степень распределения средств банка по различным направлениям его деятельности. Степень диверсифицированности активов может оцениваться следующими показателями:

· структурой активов банка по основным направлениям вложения ресурсов;

· структурой кредитного портфеля (в том числе по объектам и субъектам кредитных вложений);

· структурой портфеля ценных бумаг;

· удельным весом разных валют, с которыми банк осуществляет операции;

· составом банков-корреспондентов.

Между диверсифицированностью активов банка и его ликвидностью существует прямая зависимость: чем банковские активы более диверсифицированы, тем выше ликвидность банка.

Таким образом, можно сделать следующий вывод о качестве активов ОАО ”Беларусбанк“. Активы данного банка характеризуются высоким качеством относительно ликвидности, рискованности и диверсифицированности и низким с точки зрения доходности.

ГЛАВА 3. ПУТИ ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ АКТИВНЫХ ОПЕРАЦИЙ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА

3.1 Пути совершенствования проведения активных операций

Поскольку основной активной операцией ОАО ”Беларусбанк“ является кредитование, то в целях повышения качества организации кредитного процесса предстоит осуществить разработку процедур и регламентов, регулирующих совершение кредитных сделок, оценивающих уровень рисков, определяющих последовательность и содержание контроля.

Усовершенствовать проведение кредитных операций можно путем:

· разработки автоматизированных скоринговых методик,

· проведения эффективной кредитной политики,

· совершенствования законодательства в банковской сфере.

Скоринговая система - это некий алгоритм или методика, которая дает возможность на основе всех данных о заемщике точно оценить его кредитоспособность. В целом, система призвана дать полную категоризированную оценку по потенциальному заемщику для определения степени кредитного риска. На практике это оценка: ”выдать кредит“ (подтверждается, что заемщик кредитоспособен) или же наоборот - ”отказать в выдаче кредита“ (подтверждается, что заемщик некредитоспособен) [17].

Кредитная политика -- это совокупность факторов, документов и действий, определяющих развитие коммерческого банка в области кредитования своих клиентов. Она должна стимулировать диверсификацию кредитного портфеля и способствовать нахождению баланса между максимальным доходом и минимальным риском.

Законодательная база также оказывает существенное влияние на объем и эффективность проведения активных операций. Так, например, в Беларуси пока отсутствует необходимое экономико-правовое поле для активного развития кредитных операций под залог ценных бумаг, в то время как в мировой практике ломбардный кредит получил широкое распространение, т.е. кредит в твердой фиксированной сумме, предоставляемый банком-кредитором заемщику под залог имущества или имущественных прав. Необходимость в нем возникает вследствие потребности в кредитных ресурсах и нежелания заемщиком продавать находящиеся у них ценные бумаги.

Также совершенствованию и эффективности проведения активных операций будет способствовать осуществление определенных мер по следующим направлениям:

1. Расширение и качественное совершенствование кредитной системы посредством:

· создания и развития многообразия финансово-кредитных институтов (лизинговых, факторинговых и финансовых компаний; финансово-кредитных учреждений, обслуживающих оборот ценных бумаг; страховых организаций; пенсионных и благотворительных фондов; ломбардов, кредитных кооперативов, союзов, товариществ);

· вовлечения большего количества инвесторов, кредиторов и заемщиков в кредитную систему;

· развития форм кредита, кредитных инструментов, отражающих предпочтения уровня риска и дохода (модернизации структуры кредитов через развитие синдицированного, ипотечного, потребительского кредитования, лизинга, факторинга, форфейтинга, проектного финансирования и в первую очередь микрокредитования);

· роста объемов депозитов и кредитов, увеличения размера финансовых посредников;

· введения международных стандартов кредитного дела;

· активизации работы банков по привлечению финансовых ресурсов из-за рубежа путем создания новых совместных банков, филиалов иностранных банков, финансово-промышленных групп [18, c. 38].

2. Усиление взаимосвязи кредитного и реального секторов, в том числе:

· постепенный отказ от государственной поддержки убыточных предприятий и увеличение кредитования частного сектора

· изменение направленности кредитных потоков в прибыльные, наукоемкие, высокотехнологичные и растущие отрасли с длительным производственным циклом;

· создание системы налоговых льгот, стимулирующих банки к расширению процессов привлечения денежных средств и финансированию ими инвестиционной деятельности. Правительство может применять различные налоговые льготы для стимулирования кредитной деятельности: снижать ставки налога на прибыль банков в соответствии с долей их расходов, направляемых на финансирование обновления производства, а также предпринимательской и инвестиционной деятельности; освобождать от налогов проценты по банковским депозитам и государственные облигации в сочетании с низким процентом по кредиту; вводить налоговые премии.

· предоставлять налоговые льготы под кредитные операции по выкупу и акционированию государственных предприятий; предоставлять банкам льготы по освобождению от налогообложения процентных доходов банков, полученных ими от кредитов на инвестиции в основной капитал по объектам, включенным в перечень государственных программ;

· оптимизация уровня кредитных рисков (их диверсификация и страхование), формирование системы ответственности и гарантий.

3. Создание информационной инфраструктуры банковского кредитования, включающей: создание в Беларуси рейтинговых агентств, наделенных государственной лицензией и имеющих квалифицированные кадры; проведение мониторинга рейтинга предприятий РБ и предоставление банкам информации рекомендательного характера о целесообразности инвестиций в наиболее эффективные и динамичные предприятия (в виде перечня или рейтинга таких предприятий); осуществление работы по повышению информационной ”прозрачности“ предприятий путем перевода их на МСФО.

Так, перечисленные мероприятия позволят создать рациональную структуру активов банка и улучшить их качественный состав. А в свою очередь повышение качества активов банка приведет к получению устойчивых доходов и обеспечению долгосрочной эффективной деятельности банка, созданию значительного запаса прочности по уровню капитала и по уровню ликвидности банка.

3.2 Новые операции коммерческих банков

На практике коммерческие банки играют пока заметную роль только на рынке краткосрочных кредитных операций. Предоставление долгосрочных кредитов и обслуживание инвестиционной деятельности клиентов практически большинством банков либо не осуществляются, либо осуществляются в весьма незначительных масштабах. В связи с этим можно выделить следующие направления развития активных операций банка:

· лизинг;

· факторинг;

· форфейтинг;

· трастовые операции;

· консорциальное кредитование;

· осуществление операций своп.

В мировой практике термин ”лизинг“ используется для обозначения различного рода сделок, основанных на аренде товаров длительного пользования. В зависимости от срока, на который заключается договора аренды, различают 3 вида аренды: краткосрочная (рейтинг) - на срок от 1 дня до 1 года; среднесрочная (хайринг) - на срок от 1-3 лет; долгосрочная (лизинг) - на срок от 3 до 20 лет и более. Под лизингом обычно понимают договор аренды или долгосрочную аренду машин и оборудования, купленных арендодателем для арендатора с целью их производственного использования при сохранении права собственности на них за арендодателем на весь срок договора [19, с. 152]. По истечении срока лизингового договора лизингополучатель может приобрести объект сделки по согласованной цене, продлить лизинговый договор или вернуть оборудование владельцу по истечении срока договора.

Лизинг выполняет следующие функции. Во-первых, он является формой вложения средств в основные фонды, дополнением к традиционным каналам финансирования. Вторая функция лизинга заключается в том, что он является одним из наиболее прогрессивных методов материально-технического обеспечения производства, открывающий пользователям доступ к передовой технике в условиях ее быстрого морального старения.

Факторинг представляет собой переуступку долга. Суть факторинга состоит в том, что факторинговая компания покупает у клиентов их платежные требования к покупателям на условиях немедленной оплаты 80-90% стоимости отфактурованных поставок и уплаты остальной части за вычетом комиссионных и процентов за кредит в строго определенные сроки независимо от поступления выручки от покупателей.

В соответствии с Конвенцией о международном факторинге, принятой в 1988 г. Международным институтом унификации частного права, операция считается факторингом в том случае, если удовлетворяет хотя бы двум требования из четырех:

1. наличие кредитования в форме предварительной оплаты долговых требований;

2. ведение бухгалтерского учета поставщика, прежде всего учета реализации;

3. инкассирование его задолженности;

4. страхование поставщика от кредитного риска [20, c. 29].

Благодаря факторингу поставщик получает следующие преимущества: заблаговременно реализуются долговые требования; освобождается от риска неплатежа; упрощается структура баланса; экономит на бухгалтерских, административных и других расходах. Все это способствует ускорению оборота капитала. Снижению издержек обращения, расширению производства и увеличению прибыли.

Форфейтинг (отказ от прав) - кредитование экспортера путем покупки векселей или других долговых требований, т. е. форма трансформации коммерческого кредита в банковский. Продавцом при форфейтинге обычно выступает экспортер, выполнивший свои обязательства по контракту и стремящийся инкассировать расчетные документы импортера с целью получить наличные средства. В качестве покупателя (форфейтера) обычно выступает банк или специализированная компания. Покупатель (банк) берет на себя коммерческие риски, связанные с неплатежеспособностью импортеров, без права регресса (оборота) этих документов на экспортера.

В зарубежной практике под трастовыми подразумевают операции банков или финансовых институтов по управлению имуществом и выполнению иных услуг по поручению и в интересах клиента на правах его доверенного лица.

При осуществлении доверительных операций доверенным лицом может являться как физическое, так и юридическое лицо: специализированная компания (страховая фирма, траст-компания), коммерческий банк. В тех случаях, когда доверенным лицом является коммерческий банк, он, будучи связанным отношениями по доверенности со своим клиентом, действует от имени своего доверителя и в его интересах либо в интересах третьей стороны.

Трастовые операции используются коммерческими банками в следующих целях:

· как источник получения дополнительного дохода;

· в качестве способа приобретения контроля над крупными корпорациями и их денежными средствами;

· для налаживания связей с крупной клиентурой;

· для преодоления ограничений, установленных для коммерческих банков некоторых стран в области инвестиционной деятельности.

В последние десятилетия увеличивается роль банков в реализации международных инвестиционных проектов, в так называемом проектном финансировании. При осуществлении крупномасштабных проектов в капиталоемких отраслях (добывающая промышленность, энергетика, транспорт) все чаще требуется комплексное финансовое обеспечение приэтом чаще всего прибегают к консорциальному кредитованию. Под консорциальным кредитом понимается кредит, который предоставляется одному кредитополучателю несколькими банками, объединившими свои ресурсы для кредитования единого проекта.

Операции ”своп“ (от англ. swop - менять), то есть сочетание наличной купли (продажи) с одновременным заключением контр. сделки на определенный срок. Существует несколько видов операций своп: процентные, валютные и другие.

Процентные ”свопы“ представляют собой соглашения между двумя владельцами долговых обязательств, условия которых предполагают взаимный обмен процентными платежами. Свопы могут включать также обмен различными видами плавающих ставок процента. Во всех этих случаях обмен правами на присвоение процентных доходов не предполагает обмена капитальными суммами, которые представлены соответствующими долговыми обязательствами.

Валютные ”свопы“ - соглашения взаимном обмене различными валютами. Валютная операция своп заключается в покупке иностранной валюты на условиях наличной сделки в обмен на отечественную с последующим выкупом.

Обобщая все выше изложенное можно сказать, что банки играют важную роль в разработке и последующем распространении и введении нововведений, обеспечивая механизм финансирования предпринимательской и инвестиционной деятельности, а также способствую переливу капитала в высокоэффективные и приоритетные для РБ отрасли.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В курсовой работе проведено исследование активных операций ОАО ” Беларусбанк“, которое позволяет подвести итоги, сформулировать основные выводы и вытекающие из них предложения.

Активные операции коммерческих банков представляют собой использование собственных и привлеченных средств, осуществляемое в целях получения прибыли при одновременном соблюдении законодательных норм для поддержания необходимого уровня ликвидности при рациональном распределении рисков по отдельным видам операций. В структуре активных операций основное место принадлежит - Кредитные операции - это отношения между кредитором и заемщиком по предоставлению первым последнему определенной суммы денежных средств на условиях срочности, платности и возвратности. Данная группа активов обеспечивает коммерческим банкам основной объем доходов, но необходимо принимать в расчет, что это одновременно и самые рисковые из всех активов. Активные операции с ценными бумагами связаны с размещением ресурсов в ценные бумаги и получением банками доходов, как правило, в виде дивидендов и процентов. банк прибыль кредитный

Особое внимание банки уделяют управлению активами, под которым понимают пути и порядок размещения собственных и привлеченных средств с целью получения дохода и обеспечения ликвидности банка. В курсовой работе были рассмотрены 3 подхода к управлению активами: метод общего фонда средств; метод распределения активов или конверсии средств; математический метод. Но следует отметить, что ни один из методов не является идеальным и применять их желательно в комплексе.

ОАО ”Беларусбанк“ является значимым игроком в банковской сфере РБ, поскольку за 2013 г. доля вкладов привлеченных ОАО ”Беларусбанк“ в общем объеме привлеченных средств по стране всеми банками составила 57,97%, а доля выданных кредитов соответственно 39,66%. Это свидетельствует о значительном масштабе работы и операций совершаемых данным банком.

Анализ основных показателей деятельности Беларусбанка показал, что он выполняет нормативы установленные НБ РБ, а это говорит о его устойчивом финансовом положении. Активы до востребования банка в 2,7 раза превышают сумму пассивов до востребования и пассивов с просроченными сроками, что свидетельствует о высокой ликвидности средств и низком (отсутствии) риска неплатежа клиентам по первому требованию. Доля ликвидных активов в суммарных активах в сентябре 2014 составила 22,2% и к октябрю возросла на 6,3%. Норматив по объему зарегистрированного уставного фонда перевыполнен на 01.10.14 почти в 50 раз, причем наблюдается положительная динамика данного показателя (темп прироста на 01.10.14 составил 2,3%). Также наблюдается тенденция роста нормативного капитала и достаточности нормативного капитала, которая при нормативе 10% на 01.10.14 составила 17%.

Анализ активов Беларусбанка был осуществлен с количественной и качественной сторон. Характеризуя количественную сторону активов можно сказать, что ресурсная база банка в 2013 г. увеличилась на 23,7 % или на 30 897 007,7 млн. р. и составила 161 271 094,6 млн. р. Увеличение активов банка, главным образом, произошло за счет увеличения объемов выдаваемых кредитов клиентам и операциям банка по размещению ценных бумаг. Доля кредитов, выданных клиентам, в общем объеме ресурсов банка составила 69,74% в 2013 г. Объем ресурсов размещенных Беларусбанком в ценные бумаги возрос на 35,46%. Качество активов Беларусбанка было оценено на основании таких критериев, как ликвидность, рискованность, доходность и диверсифицированность. Активы данного банка характеризуются высоким качеством относительно ликвидности, рискованности и диверсифицированности и низким с точки зрения доходности, поскольку в рейтинге банков РБ по рентабельности активов за 1 квартал 2014 г. ОАО ”Беларусбанк“ занимал 28 место из 31 действующих банков с значением данного показателя 0,09%.

В качестве новых операций банков были выделены: лизинг, факторинг, форфейтинг, трастовые операции, консорциальное кредитование и осуществление операций своп, которые хоть и имеют место в банковской системе РБ, но не получили должного распространения.

В курсовой работе было выделено три направления развития активных банковских операций, включая совершенствование кредитной системы, усиление взаимосвязи между кредитным и реальным сектором и создание информационной инфраструктуры банковского кредитования. Так, перечисленные мероприятия позволят создать рациональную структуру активов банка и улучшить их качественный состав. А в свою очередь повышение качества активов банка приведет к получению устойчивых доходов и обеспечению долгосрочной эффективной деятельности банка, созданию значительного запаса прочности по уровню капитала и по уровню ликвидности банка.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Печникова, А. В. Банковские операции: учебник / А. В. Печникова, О. М. Маркова, Е. Б. Стародубцева. - М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2005. - 368 с.

2. Банковский кодекс Республики Беларусь: [пр. Палатой представителей 3 октября 2000 г.; одобрен Советом Республики 12 октября 2000 г.] с изм. и доп. на 01.01.2014 г./ НБ РБ. - Минск: Инф.-издат. центр, 2014. - 101 с.

3. Ларионова, И.В. Управление активами и пассивами в коммерческом банке: учебник / Ларионова И.В. - М.: Издательство ”Консалтбанкир“, 2003. - 272с.

4. Жуков, Е. Ф. Деньги. Кредит. Банки: Учебник для вузов / Е.Ф. Жуков, Л.М. Максимова, А.В. Печникова и др.; М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. 600 с.

5. Кравцова, Г. И. Организация деятельности коммерческих банков: учебник/ Г. И. Кравцова - Минск: БГЭУ, 2007. - 312 с.

6. Коноплицкая, М.А. Банковские операции: учебник / Коноплицкая М.А. - Минск, Вышэйшая школа, 2007 - 423 с.

7. Королев, Д. Модель кассовых операций / Д. Королев // Банковские технологии. - 2003. - N10. - С. 33.

8. Лаврушин, О.И. Управление деятельностью коммерческого банка (банковский менеджмент): учебник / Лаврушин О.И. - М.: Юристъ, 2002. - 270с.

9. Белоглазова, Г. Н. Банковское дело. Организация деятельности коммерческого банка: учебник / Г. Н. Белоглазова, Л. П. Кроливецкая. - М.: ЮРАЙТ, 2009. - 422 с.

10. Челноков, В. Банки и банковские операции:учебник / Челноков В. - Мнинск: Высшая школа, 2004. - 292 с.

11. Вознесенский, Е. П. Операции коммерческих банков / Е.П. Вознесенский // Банковские услуги. - 2002. - №: 7. - С. 30.

12. Дражина, О. В. Система показателей управленческого учета и анализа в коммерческом банке / О. В. Дражина // БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И АНАЛИЗ: Научно-практический журнал. - 2011. - N 10.

13. Сафронова, Т. Е. Структура и анализ активного портфеля коммерческого банка / Т. Е. Сафронова // МИКРОЭКОНОМИКА: ОАО "Институт микроэкономики". - 2009. - N 6. - С. 239-249.

14. Вознесенский, Е. Операции коммерческих банков / Е. Вознесенский // Банковские услуги. - 2002. - N4. - С. 29.

15. Старосотникова, А. Кредитный рейтинг - пропуск в мир инвестиций. // Информационно-справочный портал Беларуси [Электронный ресурс]. - 2014. - Режим доступа: http://infobank.by/1385/default.aspx - Дата доступа: 05. 11.2014.

16. Myfin.by, Рейтинг белорусских банков по рентабельности капитала и активов по итогам 1 квартала 2014 года. // Информационно-справочный портал Беларуси [Электронный ресурс]. - 2014. - Режим доступа: http://myfin.by/stati/view/3278-rejting-belorusskih-bankov-po-rentabelnosti-kapitala-i-aktivov-po-itogam-1-kvartala-2014-goda#toLoginPage - Дата доступа: 02.11.2014

17. E-kredit, Скоринговые системы в кредитовании. // Информационно-справочный портал Беларуси [Электронный ресурс]. - 2014. - Режим доступа: http://e-kredit.org/skoring.html Дата доступа: 10.11.2014.

18. Лукашевич, И. Совершенствование порядка осуществления банковских документарных операций / И. Лукашевич // ГЛАВНЫЙ БУХГАЛТЕР. БАНКОВСКАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ: Бухгалтерский учет и отчетность в банках. - 2009. - N 8. - С. 37-39.

19. Калтырин, А.В. Деятельность коммерческих банков: учебник / Калтырин А.В. - Ростов-на-Дону: Феникс, 2005. - 400с.

20. Кабушкин, С. Н. Типы факторинговых соглашений и их использование в международной банковской практике / С. Н. Кабушкин, М. Е. Никонорова // БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И АНАЛИЗ: научно-публицистический журнал о бухгалтерском учете, анализе и аудите. - 2009. - N 5. - С. 28-32.

Размещено на Allbest.ru