Учет банковских операций

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Сущность банковских операций и их классификация

1.1 Правовые основы осуществления банковских операций

1.2 Классификация и характеристика банковских операций

2. Пассивные банковские операции и порядок их учёта

2.1 Виды пассивных операций и их характеристика

2.2 Организация учета и оформления депозитных операций

3. Активные банковские операции порядок их учёта

3.1 Виды активных операций и их характеристика

3.2 Организация учета и оформления кредитных операций

Заключение

Библиографический список



Введение

Банк -- это непременный атрибут товарно-денежного хозяйства. Исторически они шли рука об руку: начало обращения денежной формы стоимости можно считать и началом банковского дела, а степень зрелости, развития банковской деятельности всегда, так или иначе, соответствовала степени развитости товарно-денежных связей в экономике. Свиридов О.Ю./ Деньги, кредит, банки: Учебное пособие с.80

Банки через ведение счетов предприятий, организаций и населения осуществляют контроль за совокупным денежным оборотом, а через него - за ходом хозяйственных процессов и влияют на эти процессы. В банковской системе сосредоточены все денежные фонда общества: средства государства, средства хозяйственных звеньев, сбережения населения и другие. Банки активно участвуют в формировании этих фондов, ведут контроль за использованием, регулируют денежный оборот и тем самым влияют на ход воспроизводственного процесса.

В современных условиях влияние банков на экономику огромно. Деятельность кредитных учреждений не ограничивается аккумуляцией и размещением растущей массы денежных средств компаний, предприятий и части населения.

В рамках осуществления своей деятельности банки выполняют самые разнообразные виды операций и не только организуют денежный оборот и кредитные отношения, но и участвуют в процессе финансирования экономики. Именно поэтому в экономически развитых странах коммерческие банки составляют главное операционное звено кредитной системы. В настоящее время крупные банки могут предложить клиентам более 200 видов разнообразных банковских услуг. Коммерческие банки реализуют свои функции, предоставляя обществу широкий спектр разнообразных банковских продуктов.

Банковский продукт -- это разработанное и сформированное предложение банка клиенту определенной (необходимой или привлекательной для него) банковской операции или услуги с предоставлением соответствующих процедуре документов. М.Р.Каджаева, С.В.Дубровская Банковские операции : учеб. для студ. сред. проф. учеб. заведений с.14 Банковский продукт имеет нематериальное происхождение, и его движение ограничено денежной сферой Глушкова Н.Б. Банковское дело: Учебное пособие с.7.

Актуальность заданной темы обуславливается тем, что современная банковская система - это важнейшая сфера национального хозяйства любого развитого государства. Её практическая роль определяется тем, что она управляет в государстве системой платежей и расчетов; большую часть своих коммерческих сделок осуществляет через вклады, инвестиции и кредитные операции; наряду с другими финансовыми посредниками банки направляют сбережения населения к фирмам и производственным структурам. 

Целью данной работы является изучение оформления и организации учета банковских операций.

Задачами этой работы являлись:

Изучение видов и характеристик активных и пассивных банковских операций.

Подробное изучение оформления и организации учета депозитных операций банковский кредитный пассивный депозитный

Подробное изучение оформления и организации учёта кредитных операций

Поставленные задачи были выполнены путем анализа нормативных актов, экономической литературы, газет и журналов, посвященных экономической тематике, а также экономических сайтов, таких как сайт «Финансист», «Деньги, кредит, банки». Из литературы хочется выделить учебник «Банковские операции» М.Р. Каджаевой, С.В. Дубровской; учебное пособие Д.А. Шевчука «Банковские операции».

В первой главе будут рассмотрены: сущность банковских операций, правовые основы осуществления банковских операций, а также их классификация.

Во второй главе будут изучены организация и оформление учета пассивных операций.

В третьей главе будут изучены организация и оформление учета активных операций

1. Сущность банковский операций и их классификация

1.1 Правовые основы осуществления банковских операций

Развитие народного хозяйства влечет за собой и развитие банковской сферы, ведет к ужесточению требований, касающихся порядка ее регулирования. Кардинальные изменения, произошедшие в Российской Федерации в течение последних двух десятилетий в политике и экономике, не могли не коснуться сферы банковских услуг.

Банковская система в условиях перехода к рыночной экономике фактически полностью преобразилась и продолжает меняться до настоящего времени. Поскольку деятельность банков невозможна вне правовой системы того государства, в котором она осуществляется, нормативная база, регулирующая порядок проведения банковских операций в Российской Федерации, постоянно развивается и совершенствуется.

При проведении банковских операций в Российской Федерации должен соблюдаться Гражданский кодекс Российской Федерации и законодательство регулирующее, банковскую деятельность: М.Р.Каджаева, С.В.Дубровская Банковские операции : учеб. для студ. сред. проф. учеб. Заведений с.7

Федеральный закон от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)»;

Федеральный закон от 2 декабря 1990 г. № 395-1 «О банках и банковской деятельности»;

Федеральный закон от 22 апреля 1996 г. № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг»;

Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».

Положение Центрального Банка Российской Федерации от 26 марта 2007 г. № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации»

В Российской Федерации все кредитные организации подлежат государственной регистрации на основании решения Банка России с внесением в единый государственный реестр юридических лиц.

Порядок государственной регистрации банка и получения лицензии на осуществление банковских операций регулируется инструкцией Центрального Банка № 135-И от 02.04.2010 «О порядке принятия Банком России решения о государственной регистрации кредитных организаций и выдаче лицензий на осуществление банковских операций». Виды лицензий представлены в приложении № 1.

Помимо государственной регистрации кредитной организации необходимо получить лицензию, которая выдается Банком России без ограничения сроков действия.

На данный момент существуют несколько типов лицензий (см. приложение 2.)

Лицензия на осуществление банковских операций учитывается в реестре выданных Банком России лицензий на осуществление банковских операций. Федеральный закон от 02.12.1990 № 395-1 «О банках и банковской деятельности» ст. 13

Осуществление банковской деятельности без лицензии не допускается и влечет за собой взыскание с такого юридического лица всей суммы, полученной в результате осуществления данных операций, а также взыскание штрафа в двукратном размере этой суммы в федеральный бюджет. Банк России вправе предъявить в арбитражный суд иск о ликвидации юридического лица, осуществляющего без лицензии банковские операции.

Необходимость банковского лицензирования обусловлена:

высоким риском осуществления банковских операций;

влиянием банковского дела на платежеспособный спрос в экономике.

В банковской лицензии содержится:

перечень операций, который банк вправе осуществлять;

валюта, в которой можно совершать банковские операции

Кредитные организации могут создаваться в форме акционерного общества (закрытого или открытого), общества с ограниченной ответственностью, общества с дополнительной ответственностью. 

В соответствии со статьей 5 Федерального закона «О банках и банковской деятельности» к банковским операциям относятся:

привлечение денежных средств физических и юридических лиц во вклады;

размещение привлеченных средств от своего имени и за свой счет;

в открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц;

осуществление расчетов по поручению физических и юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам;

инкассация денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассовое обслуживание физических и юридических лиц;

купля-продажа иностранной валюты;

привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов;

выдача банковских гарантий;

осуществление переводов денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов.

Кредитные организации не имеют права заниматься производственной, торговой и страховой деятельностью.

Кредитные организации кроме вышеуказанных операций вправе осуществлять следующие сделки:

выдача поручительств за третьих лиц, предусматривающих исполнение обязательств в денежной форме;

приобретение права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме (факторинговые операции);

доверительное управление денежными средствами и иным имуществом по договору с физическими и юридическими лицами (трастовые операции);

осуществление операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями;

предоставление в аренду физическим и юридическим лицам специальных помещений или сейфов для хранения документов и ценностей;

лизинговые операции;

оказание консультационных и информационных услуг.

1.2 Классификация и общая характеристика банковских операций

В рамках осуществления своей деятельности банки выполняют самые разнообразные виды операций и не только организуют денежный оборот и кредитные отношения, но и участвуют в процессе финансирования экономики.

Коммерческие банки реализуют свои функции, предоставляя обществу широкий спектр разнообразных банковских продуктов.

Банковский продукт -- это разработанное и сформированное предложение банка клиенту определенной (необходимой или привлекательной для него) банковской операции или услуги с предоставлением соответствующих процедуре документов. Принятие и реализация этого предложения предполагает достижение взаимовыгодных результатов. М.Р.Каджаева, С.В.Дубровская Банковские операции : учеб. для студ. сред. проф. учеб. Заведений с.14

Банк производит свой продукт, имеющий определенную стоимость. При этом продуктом банка являются не только платежные средства, входящие вместе с кредитом в денежный оборот, но и определенного рода услуги. К ним относятся как традиционные виды услуг (организация безналичных расчетов и наличного денежного обращения, депозитных операций, кредитования), так и нетрадиционные (предоставление гарантий, поручительств, консультационные услуги и т.д.).

Банковские операции можно классифицировать по различным признакам:

1. В зависимости от цели:

Для формирования ресурсов (Пассивные операции)

Для размещения их (Активные операции)

2. В зависимости от функционального назначения

Операции по вкладам и счетам - прием во вклад временно свободных денежных средств от вкладчиков и выдача им денег с их счетов

Кредитные операции - операции по предоставлению (выдаче) средств заемщику на началах срочности, возвратности и платности.

Расчетные операции - операции по зачислению и списанию средств со счетов клиентов, в том числе для оплаты их обязательств перед контрагентами. Шевчук Д.А. Банковские операции: Учебное пособие для среднего профессионального образования с 27

Валютные операции: Глушкова Н.Б. Банковское дело: Учебное пособие с 232

а) операции, связанные с переходом права собственности и иных прав на валютные ценности, в том числе операции, связанные с использованием в качестве средства платежа иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте;

б) ввоз и пересылка в Российскую Федерацию, а также вывоз и пересылка из Российской Федерации валютных ценностей;

в) осуществление международных денежных переводов,

г) расчеты между резидентами и нерезидентами в рублях.

Операции с драгоценными металлами и драгоценными камнями - покупка и продажа драгоценных металлов и драгоценных камней, привлечение их во вклады и размещение

Операции по гарантиям - взятие на себя гарантий (поручительств) по выполнению обязательств в соответствии с договорами

Операции по выдаче авалей и акцептов - Акцептование и авалирование ценных бумаг других эмитентов

Факторинговые операции - финансирование под уступку денежного требования, при котором одна сторона (фактор) согласно договору факторинга обязуется другой стороне (кредитору) вступить в денежное обязательство между кредитором и должником (плательщиком) на стороне кредитора путем выплаты кредитору суммы денежного обязательства должника с дисконтом.

Форфейтинговые операции - операция по приобретению финансовым агентом (форфейтором) коммерческого обязательства заемщика (покупателя, импортера) перед кредитором (продавцом, экспортером)

Операции по учету векселей - покупка векселей до наступления срока их оплаты должником

Операции с ценными бумагами - эмиссия, покупка и продажа ценных бумаг

Инвестиционные операции - размещение собственных денежных средств или денежных средств клиентов в ценные бумаги или в недвижимость.

Операции доверительного управления (трастовые операции) - доверительное управление денежными средствами и иным имуществом по договору с физическими и юридическими лицами;

Депозитарные операции - оказание услуг по хранению сертификатов ценных бумаг и/или учету и переходу прав на ценные бумаги.

Лизинговые операции - приобретение имущества с целью передачи его в аренду.

Услуги по организации инкассации - осуществление операций по подкреплению банковскими ценностями и инкассации излишков наличности.

Консультационные услуги - проведение консультаций клиентов (потенциальных клиентов) банка

Электронные банковские услуги - эмиссия банковских карт различных платежных систем, эквайринг, банковские расчеты с использованием электронных информационных технологий

Операции с сейфами (сейфовыми ячейками) - предоставление в аренду сейфов (сейфовых ячеек) и помещений для хранения документов и ценностей

3. В зависимости от субъектов отношений

Операции с физическими лицами

Операции с юридическими лицами

Операции с государством;

4. В зависимости от платности

Платные операции

Бесплатные операции

5. В зависимости от соответствия специфике банковских операций:

Традиционные

Нетрадиционные

Многие банки выполняют сейчас различные операции для удовлетворения финансовых потребностей всех типов клиентов от мелкого вкладчика до крупной компании. Крупные учреждения банков осуществляют для своих клиентов по некоторым оценкам до 300 видов операций и услуг. Поэтому в следующих главах будут рассмотрены только два наиболее часто встречающихся вида банковских операций: кредитные операции и депозитные операции.

2. Пассивные банковские операции

2.1 Виды пассивных операций

Для осуществления своей деятельности коммерческие банки должны иметь в своем распоряжении определенные ресурсы. Для банка ресурсы имеют первостепенное значение. Банк может осуществлять свои операции только в пределах имеющихся у него ресурсов. Особенностью банковского бизнеса является тот факт, что коммерческий банк работает преимущественно на привлеченных средствах.

Привлеченные средства - это средства, не принадлежащие банку, но временно участвующие в его обороте в качестве источников активных операций. . Структура привлеченных средств банка./ Деньги, кредит, банк. Финансы предприятия [Электронный ресурс]. - Режим доступа http://www.dkb-fin.ru

В общей сумме банковских ресурсов привлеченные средства занимают преобладающее место. Их доля в различных банках колеблется от 75% и выше.

Ресурсы коммерческого банка -- это его собственный капитал и привлеченные на возвратной основе денежные средства юридических и физических лиц, сформированные банком в результате проведения пассивных операций, которые в совокупности используются им для осуществления активных операций . Банковское дело: учебник / под редакцией доктора экономических наук, профессора Г.Г. Коробовой. с. 106

Пассивные операции - это операции по формированию источников средств, ресурсов банка, которые отражаются в пассиве его баланса. Свиридов О.Ю./ Деньги, кредит, банки: Учебное пособие с 144

Принято различать четыре формы пассивных операций коммерческих банков:

первичная эмиссия ценных бумаг коммерческого банка;

отчисления от прибыли банка на формирование или увеличение фондов;

межбанковское кредитование

операции РЕПО

депозитные операции.

Банки могут выпускать облигации - с целью привлечения дополнительных денежных средств для осуществления активных операций. Обязательным условием выпуска облигаций является полная оплата всех выпущенных банком акций (для акционерного банка) или полная оплата пайщиками своих долей в уставном капитале банка (для паевого банка). Запрещается одновременный выпуск акций и облигаций. Также выпуск облигаций допускается банками не ранее третьего года их существования и при условии надлежащего утверждения к этому времени двух годовых балансов. Банки могут выпускать облигации ранее установленного срока только при наличии обеспечения, предоставленного третьими лицами. Объем выпускаемых облигаций не может превышать сумму уставного капитала банка. При выпуске облигаций на величину, превышающую размер уставного капитала необходимо обеспечение, представленное банку третьими лицами.

Статистика облигаций, выпущенных кредитными организациями в 2012 году приведена в приложении 3 .Статистика. Показатели деятельности кредитных организаций./ Сайт Центрального Банка Российской Федерации [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://cbr.ru

Также для привлечения средств банки могут выпускать и векселя.

Банковский вексель - это разновидность финансового векселя, представляющего собой безусловное обязательство банка выплатить векселедержателю в установленный срок указанную в нем сумму. Банковский вексель удостоверяет, что юридическое или физическое лицо внесло в банк депозит в сумме и в валюте, указанной в векселе. Банк, в свою очередь, обязуется погасить такой вексель при предъявлении его к оплате в указанный на нем срок. При этом на вексель начисляется определенный процентный доход, если он продан по номинальной стоимости. При продаже векселя с дисконтом сумма дисконта является будущим доходом векселедержателя. Коммерческие банки выпускают только простые векселя в рублях и иностранной валюте.

Данные о суммах средств юридических и физических лиц, привлеченных путем выпуска кредитными организациями векселей представлены в приложении 4.  

Межбанковское кредитование бывает 2 видов:

Рефинансирование. Под рефинансированием понимается кредитование Банком России кредитных организаций. Федеральный закон от 27.06.2002 г. № 86-ФЗ «О Центральном Банке Российской Федерации (Банке России)» ст. 40 Банк России предоставляет коммерческим банкам определенные виды кредитов.

Ломбардные кредиты - краткосрочные кредиты, предоставляемые под залог ценных бумаг для удовлетворения потребностей банков в ликвидных средствах с целью поддержания и регулирования ликвидности банковской системы.

Кредиты “овернайт” - однодневные кредиты. Предоставляются путем списания средств с корсчета при отсутствии или недостаточности средств на счете банка в РКЦ. Погашаются кредиты “овернайт” за счет текущих поступлений на корреспондентский счет коммерческого банка на следующий день.

Внутридневные кредиты - проведение РКЦ в течение текущего операционного дня платежей банка сверх имеющихся на его корсчете средств. Предоставленный внутридневной кредит может быть погашен за счет поступлений средств на корсчет банка в течение операционного дня или переоформлен по окончании операционного дня в кредит “овернайт”.

Переучет векселей - покупка Центральным банком векселей у коммерческих банков;

Кредиты, получаемые от других банков. Межбанковский механизм является основным источником заемных кредитных ресурсов коммерческих банков, источником средств для поддержания платежеспособности баланса и обеспечения бесперебойности выполнения обязательств. Он предоставляется, как правило, в рамках корреспондентских отношений. Механизм межбанковских корреспондентских отношений предусматривает открытие корреспондентских счетов одними банками в других для осуществления платежных и расчетных операций по поручению друг друга. Сотрудничество на рынке межбанковского кредитования часто оформляется генеральным соглашением. Генеральное соглашение о сотрудничестве на рынке межбанковских кредитов и депозитов представляет собой согласие участников соглашения о предоставлении друг другу краткосрочных (от 1 до 30 дней) межбанковских кредитов на взаимовыгодной основе.

Операции РЕПО - это сделки купли-продажи ценных бумаг между Банком России и кредитной организации на организованном рынке ценных бумаг с обратным выкупом.

Объектами операций РЕПО являются наиболее ликвидные ценные бумаги российского и международного рынков ценных бумаг. "Государственным" признанием ликвидности ценной бумаги на российском рынке является включение ее в так называемый ломбардный список Банка России (список ценных бумаг, под которые Банк России рефинансирует участников). Объекты РЕПО./ Операции РЕПО и кредитование ценными бумагами [Электронный ресурс]. - Режим доступа http://www.repo-rus.ru

Цель операций РЕПО - не купля-продажа ценных бумаг, а временное предоставление денежных средств фирме "А" в обмен на временное владение ее ценными бумагами. 

Депозитные операции - это операции по привлечению денежных средств физических и юридических лиц, путем открытия счетов.

Депозит (вклад) -- это денежные средства (в наличной или безналичной форме, в национальной или иностранной валюте), переданные в банк их собственником для хранения на определенных условиях

В соответствии с законодательством Российской Федерации в настоящее время в нашей стране банки могут открывать в российской валюте и иностранной валюте следующие виды счетов:

текущие счета открываются некоммерческим юридическим лицам (учреждениям, общественным и религиозным организациям и т.д.), а также организациям, не являющимся юридическими лицами (филиалам, представительствам, отделениям).

расчетные счета открываются коммерческим юридическим лицам

корреспондентские счета открываются другим банкам

счета доверительного управления открываются как юридическим так физическим лицам

депозитные счета

По срокам эти счета делятся на две группы:

1. Депозиты до востребования - это средства на текущих, расчетных, бюджетных и прочих счетах, связанных с совершением расчетов, средства на корреспондентских счетах других банков («Лоро»), а также вклады физических и юридических лиц до востребования, т.е. эти средства могут быть использованы вкладчиками в любой момент как целиком, так и любыми частями. 

2. Срочные депозиты - это денежные средства, внесенные в банк на фиксированный в договоре срок. Эти счета открываются физическим и юридическим лицам для учета денежных средств, размещаемых в кредитных организациях в целях получения доходов в виде процентов, начисляемых на сумму размешенных денежных средств. Выплачиваемый процент по ним, как правило, выше. Но это наиболее интересные для банков денежные средства, так как они более стабильны и могут быть использованы в долгосрочных вложениях банка.



2.2 Организация учета и оформления депозитных операций

Депозитные счета могут быть классифицированы по разным признакам:

Исходя из категории вкладчика различают депозиты:

Физических лиц

Юридических лиц

2. Исходя из возможности использования средств:

До востребования

Срочные;

3. Исходя из срока

До 30 дней,

От 30 до 90 дней,

От 91 до 180 дней

от 181 до 360 дней,

Свыше 360 дней.

Разновидностью срочных вкладов являются депозитные и сберегательные сертификаты.

Для того чтобы привлекать во вклады денежные средства физических лиц банк должен иметь лицензию (см. приложение 2).

Вкладчиками банка могут быть граждане России, иностранные граждане и лица без гражданства как резиденты, так и нерезиденты.

Банки принимают вклады на условиях выдачи по первому требованию (до востребования) либо на условиях возврата по истечении определенного договором срока (срочные вклады).

Выплата вклада любого вида производится банком по первому требованию вкладчика.

Вклады принимаются без ограничения максимального размера вносимой суммы. Минимальные размеры первоначального и дополнительных взносов, а также остатка по вкладу могут устанавливаться в зависимости от вида вкладов.

Банк выплачивает по вкладам доход в виде процентов, размер которых зависит от вида вкладов и устанавливается правлением банка.

По всем видам вкладов можно оформить доверенность и составить завещательное распоряжение (см. приложение 5).

Операции по открытию счетов, выдаче сумм (в том числе с закрытием счетов) и внесение сумм в пользу третьих лиц по вкладам в рублях, а также операциям по вкладам в иностранной валюте оформляются по предъявлении клиентами своих паспортов или иных документов (см. приложение 6).

Для открытия вклада в банке физическим лицом должны быть представлены следующие документы (см. приложение 7). При открытии счета оформляется договор банковского вклада (см. приложение 8), а также клиенту выдается сберегательная книжка.

Порядок учета депозитов определяется положением 302-П.

Учет вкладов физических лиц ведется на счетах: (см. приложение 9)

№ 423 - Депозиты физических лиц -резидентов;

№ 426 - Депозиты физических лиц - нерезидентов.

№ 91207 - Бланки

№ 47411 - Начисленные проценты по банковским счетам и привлеченным средствам физических лиц

№ 70606 - Расходы

В бухгалтерском учете по депозитным операциям составляется следующая корреспонденция счетов (см. приложение 10).



3. Активные банковские операции

3.1 Виды активных операций

Активные операции банков - это операции, посредством которых банки размещают имеющиеся в их распоряжении ресурсы для получения прибыли и поддержания своей ликвидности, а следовательно, и обеспечения финансовой устойчивости. К активным операциям относятся операции по размещению ресурсов. Инга Ахмадуллина. Сущность и классификация активных операций коммерческого банка./ Финансист. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.funansust.ru

Активные операции являются вторичными по отношению к пассивным. Связано это в первую очередь с тем, что коммерческий банк может размещать только те ресурсы, которые привлек в результате пассивных операций, а это заемные средства, и банк должен так сформировать свои активные операции, чтобы сроки возврата денег в банк соответствовали срокам их возвращения клиентам. В этом случае банк будет платежеспособным, финансово устойчивым, что, несомненно, дополнительно привлечет к нему клиентов.

Функционирование коммерческого банка базируется на достижении определенных целей, главная из которых -- ведение прибыльного хозяйствования. Таким образом, движущим мотивом деятельности коммерческого банка является достижение возможно большей прибыли, однако для банка небезразлично, какой ценой она получена.

Потребность во всестороннем обеспечении и развитии деятельности банка требует наличия таких активных статей, как банковские здания и оборудование, инвестиции в филиалы и т.д. По выполняемым задачам активные операции банка можно подразделить на две группы.

1. Операции, направленные на поддержание ликвидности банка на определенном уровне; к ним относятся:

денежные средства в кассе банка;

остатки средств на корреспондентском счете в Банке России;

средства на счетах и депозитах в других коммерческих банках.

2.Операции, направленные на получение банковской прибыли; к ним относятся:

кредитование физических и юридических лиц;

инвестиции в ценные бумаги;

вложения в инвестиционные проекты;

операции по торговле иностранной валютой.

При осуществлении активных операций большое значение имеют кредитные риски и их распределение. В этой связи недопустимой является чрезмерная концентрация на каком-либо одном виде активных операций.

Существует множество классификаций активных операций по тому или иному принципу.

По экономическому содержанию:

- ссудные операции

- расчетные операции;

- кассовые операции;

- инвестиционные и фондовые операции;

- валютные операции;

- гарантийные операции.

Ссудные операции - это операции по предоставлению средств заемщику на определенный срок и за определенную плату.

Расчетные операции - это операции по зачислению и списанию средств со счетов клиентов, в том числе для оплаты их обязательств перед контрагентами.

Операции по безналичным расчетам отражаются на расчетных, текущих и иных счетах, открываемых банками своим клиентам после представления соответствующих документов (см. приложение 15)

Кассовые операции - это операции по приему и выдаче наличных денежных средств.

Инвестиционные и фондовые операции - это операции по инвестированию банком своих средств в ценные бумаги и паи небанковских структур в целях совместной хозяйственно-финансовой и коммерческой деятельности, а также размещение средств в виде срочных вкладов в других кредитных организациях.

Валютные операции - это операции по купле-продаже иностранной валюты и иных валютных ценностей, включая драгоценные металлы в монетах и слитках.

Гарантийные операции - это операции по выдаче банком гарантии (поручительства) уплаты долга клиента третьему лицу при наступлении определенных условий (могут быть в виде комиссионных).

Кроме представленной классификации существуют подразделения по характеру размещения (первичные, вторичные, инвестиционные), по степени рискованности (рисковые, риск-нейтральные), по уровню доходности (операции, приносящие доход; операции, не приносящие доход) и др.

Среди представленных видов активных операций самым распространенным видам являются ссудные операции, что можно связать пока что с недостаточной развитостью остальных операций. При этом необходимо отметить, что в большинстве случаев банки выбирают традиционную политику инвестирования своих активов, выбирая не такие доходные операции, но с другой стороны более надежные.

3.2 Организация учета и оформления кредитных операций

Кредитные операции являются важнейшей составляющей деятельности банка, образующей его доходы. За счет этого источника формируется основная часть чистой прибыли, отчисляемой в резервные фонды, которая идет на выплату дивидендов акционерам банка.

Кредиты банков служат основным источником пополнения оборотных средств. Банковские кредиты, играя важную роль в развитии банков и организаций, определяют эффективность функционирования экономики страны в целом.

Отношения по кредиту -- это финансовые отношения между кредитором и заемщиком, связанные с кругооборотом капитала в целях получения прибыли.

Банковский кредит -- банковская операция, при которой банк или иная кредитная организация (кредитор) предоставляет заемщику денежные средства на определенное время.

Кредиты, которые предоставляются коммерческими банками, можно классифицировать по различным признакам (см приложение 16)

Кредитная политика банка -- это стратегия и тактика банка в области организации кредитного процесса. Коммерческие банки разрабатывают общие принципы кредитной политики, определяют ее главную цель, приоритеты на кредитном рынке и основные направления кредитования. Указанные позиции закрепляются в Положении о кредитной политике банка, которое является внутренним документом каждого банка. Условия конкуренции на банковском рынке диктуют требования к расширению круга предоставляемых банковских услуг, но идти по этому пути можно только с учетом оценки возможных рисков и определения путей их снижения, разработки оптимальной для банка организации процесса кредитования и мер по обеспечению ликвидности кредитного портфеля, а также ведения правильной процентной политики.

Кредитный риск -- это потенциальные потери, возникающие при невозврате или несвоевременном возврате клиентами-заемщиками сумм задолженностей банкам. Прогнозирование риска, заключающееся, например, в оценке кредитоспособности, включает такие моменты, как проверку юридической правоспособности клиента, его финансового положения, кредитной истории и качества предложенного им обеспечения. Факторы, влияющие на кредитоспособность заемщика приведены в приложении 17.

Процесс кредитования можно разбить на следующие этапы:

1) рассмотрение заявки на кредит и проведение переговоров с потенциальным заемщиком;

2) оценка кредитоспособности потенциального заемщика и риска, связанного с предоставлением кредита;

3) оформление кредитного договора и выдача кредита;

4) кредитный мониторинг;

5) погашение кредита.

Схема организации кредитного процесса приведена в приложении 18.

Кредитный договор -- это развернутый документ, который подписывают участники кредитной сделки и который содержит подробное описание всех условий предоставления кредита. Стандартный кредитный договор включает следующие разделы (см приложение 19)

общие положения, предмет договора;

условия предоставления кредита;

условия расчетов и платежей;

права и обязанности заемщика;

права и обязанности банка;

ответственность сторон;

порядок разрешения споров;

срок действия договора;

юридические адреса сторон.

По кредитному договору клиент обязан:

* вернуть в срок полученный кредит и проценты за пользование

кредитом;

* не уклоняться от банковского контроля;

* не ухудшать свое хозяйственно-финансовое состояние;

* соблюдать целевое назначение полученного кредита;

* предоставить и гарантировать наличие обеспечения по кредитному договору в течение всего срока кредитования, т. е. по день фактического возврата кредита.

В зависимости от способа обеспечения могут оформляться:

* договор залога

Залог -- способ обеспечения обязательства, при котором кредитор -- залогодержатель приобретает право в случае неисполнения должником обязательства получить удовлетворение за счет сложенного имущества. Залогом могут быть обеспечены обязательства как юридических, так и физических лиц.

Предметом залога может быть любое имущество, которое в соответствии с законодательством Российской Федерации может быть отчуждено залогодателем: вещи, в том числе и те, которые будут приобретены залогодателем в будущем, ценные бумаги, иное имущество и имущественные права. Предметом залога не могут быть требования, носящие личный характер, а также иные требования, Законом или договором на залогодержателя может возлагаться обязанность по страхованию переданного в его владение заложенного имущества.

* договор поручительства (см приложение 20)

заключается между банком и кредитором в письменной форме. В договоре поручительства указывается предмет договора, права и обязанности сторон, прочие условия, адреса и реквизиты сторон. В соответствии с этим договором поручитель несет перед кредитором солидарную ответственность с заемщиком. Поручительство прекращается с прекращением всех обязательств заемщика по кредитному договору.

* банковская гарантия;

вид договора поручительства, который применяется для обеспечения обязательства только между юридическими лицами. В качестве гаранта по кредиту могут выступать вышестоящие по отношению к заемщику организации, другие организации, а также банки. Гарантия оформляется гарантийным письмом, в котором указываются наименования гаранта, заемщика, обслуживающих банков, а также основные характеристики и условия по предоставляемому кредиту. Гарантия, так же как и поручительство, прекращается с прекращением всех обязательств заемщика по кредитному договору.

* другие соглашения об обеспечении кредитного обязательства.

Выдача кредита производится на основании распоряжения кредитного отдела бухгалтерии банка за подписью уполномоченного должностного лица.

В распоряжении должны быть указаны (см приложение 21)

* наименование заемщика и номер его расчетного счета, на который перечисляется кредит;

* номер и дата кредитного договора;

* способ предоставления кредита;

* сумма кредита (лимит кредитования);

* срок уплаты процентов и размер процентной ставки;

* сроки возврата кредита;

* вид обеспечения и его сумма;

* группа кредитного риска.

Бухгалтерия банка (операционный отдел) при выдаче кредита открывает счет по его учету и перечисляет с него средства на лицевой счет заемщика. (см приложение 22)

Для учета кредитных операций в Плане счетов предусмотрены: (см приложение 23)

активные балансовые счета первого порядка с 441 по 457 для клиентов, представляющих субъекты рыночного хозяйствования, функционирующих на основе различных форм собственности, юридических лиц и физических лиц - нерезидентов, а также потребительских кредитов физическим лицам. Счета второго порядка отражают сроки предоставляемых кредитов.

47427 Требования по получению процентов

Одновременно на внебалансовые счетах приходуются обеспечение предоставленных кредитов, обязательства по предоставлению кредитов в виде «овердрафт» или по открытой кредитной линии. Для этого используются счета:

913 Обеспечение, полученное по размещенным средствам и условные обязательства

91311 Ценные бумаги, принятые в обеспечение по размещенным средствам

91312 Имущество, принятое в обеспечение по размещенным средствам, кроме ценных бумаг и драгоценных металлов

91313 Драгоценные металлы, принятые в обеспечение по размещенным средствам

91314 Ценные бумаги, полученные по операциям, совершаемым на возвратной основе

91316 Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов

91317 Неиспользованные лимиты по предоставлению средств в виде "овердрафт" и под "лимит задолженности"

91318 Условные обязательства некредитного характера

91414 Полученные гарантии и поручительства

Кроме того, в установленный срок формируется резерв на возможные потери по ссудам. Все документы по кредитному делу заемщика формируются в Дело, на котором указываются наименование заемщика, номер кредитного договора, дата его заключения, шифр, номер ссудного| счета в банке.

За нарушение срока возврата полученного кредита клиент обязан уплатить банку повышенные проценты, что также должно быть указано в договоре. Просроченная задолженность учитывается на счетах:

458 Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам.

459 Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам

Счета второго порядка отражают субъектов.

916 Задолженность по процентным платежам по основному долгу, не списанному с баланса

917 Задолженность по процентным платежам по основному долгу, списанному из-за невозможности взыскания

918 Задолженность по сумме основного долга, списанная из-за невозможности взыскания

В соответствии с требованиями Банка России всеми кредитными организациями должны формироваться резервы для предотвращения возможных потерь по ссудам. Кредитные организации представляют в территориальные учреждения Банка России расчет резервов на возможные потери по ссудам, выданным физическим и юридическим лицам -- некредитным организациям ежеквартально, а кредитным организациям -- ежемесячно.

Размеры резервов зависят от категории качества ссуды. В зависимости от факторов кредитного риска ссуды могут быть отнесены к одной из пяти категорий качества (см приложение 24).

Для определения категории качества ссуды кредитная организация, используя необходимую информацию и применяя разработанные методики, должна проанализировать и оценить следующие позиции:

1) финансовое положение заемщика (насколько стабильна и устойчива его деятельность, нет ли негативных тенденций, которые могли бы привести к появлению финансовых трудностей, или заемщик несостоятелен и признан банкротом;

2) качество обслуживания долга заемщиком (насколько своевременно исполняются обязательства по погашению основного долга и процентов по нему, не имело ли место продление сроков погашения ссуды).

Проверка финансового положения и качества обслуживания долга осуществляется в соответствии с требованиями, установленными Банком России, и оценивается как хорошее, среднее или плохое в зависимости от результатов проведенного анализа.

Определение категории качества ссуды с учетом финансового положения заемщика и качества обслуживания долга производится в соответствии с приложением 25

Резерв под возможные потери создается в рублях.

Нереальные для взыскания ссуды и начисленные проценты по ним списываются за счет сформированных под них резервов.

Банковский кредит является одной из главных статей дохода банков, а также выполняет важные функции в системе общественного производства. С помощью банковского кредита осуществляется перераспределение средств между различными отраслями и предприятиями в соответствии с меняющейся конъюнктурой  рынка и необходимостью оптимизации производства.

Заключение

Банки - одно из центральных звеньев системы рыночных структур. Развитие их деятельности - необходимое условие реального создания рыночного механизма. Процесс экономических преобразований начался с реформирования банковской системы. Эта сфера динамично развивается и сегодня.

Банки выполняют разнообразные функции и вступают в сложные взаимоотношения между собой и другими субъектами хозяйственной жизни. Они занимаются практически всеми видами кредитных, расчетных и финансовых операций, связанных с обслуживанием хозяйственной деятельности своих клиентов. Большим ударом для банковской системы России стал кризис в 2008 году. В эти годы банки в большинстве своем сократили или вообще отказались от новых видов операций. Но в настоящее время заметна тенденция увеличения нехарактерных для кредитных организаций операций.

Постепенно кредитные организации внедряются в нетрадиционные для банковской сферы финансового предпринимательства, включая операции с ценными бумагами, лизинг и факторинг и иные виды кредитно-финансового обслуживания, постоянно расширяя круг и повышая качество предоставляемых услуг, конкурируя за привлечение новых перспективных клиентов.

Сегодня коммерческий банк способен предложить клиенту до 200 видов разнообразных банковских продуктов и услуг. Все они связаны между собой. Прежде всего существует зависимость между активными и пассивными операциями. Банки оперируют преимущественно чужим капиталом, поэтому масштабы кредитования и инвестирования банковских средств во многом зависят от способностей кредитного учреждения привлечь свободный денежный капитал и сбережения. В то же время с развитием банковской системы зависимость активных операций от пассивных ослабевает. Помимо общей связи активов и пассивов имеется зависимость между отдельными видами операций. Острейшая конкуренция на рынке ссудных капиталов заставляет банки вводить новые формы обслуживания, предоставлять соответствующие и дополнительные услуги. Кроме того, регулярные кредитные связи между банком и заемщиком (например, крупной компанией) побуждает банк инвестировать капитал клиента в ценные бумаги, выполнять для него комиссионные и посреднические операции, принимать его имущество в управление на доверительной основе, осуществлять расчеты в своем электронно-вычислительном центре и т.д.

Следует учитывать, что далеко не все банковские операции повседневно присутствуют и используются в практике конкретного банковского учреждения (например, выполнение международных расчетов или трастовые операции). Но есть определенный базовый набор, без которого банк не может существовать и нормально функционировать (прием депозитов, осуществление денежных платежей и расчетов, выдача кредитов).

И это характерно для всех развитых стран. Наблюдается общая тенденция к специализации на более доходных операциях.

Библиографический список

1. Гражданский кодекс Российской Федерации часть 2 федеральный закон № 14-ФЗ от 26.01.1996, глава 42 с изм. и доп.

2. Федеральный закон от 27.06.2002 г. № 86-ФЗ «О Центральном Банке Российской Федерации (Банке России)» ст. 40 с изм. и доп.

3. Федеральный закон от 02.12.1990 № 395-1 «О банках и банковской деятельности» с изменениями и дополнениями . с изм. и доп.

4. Положение Банка России от 26 июня 1998 г. № 39-П «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета». с изм. и доп.

5. Положение Банка России от 31 августа 1998 г. № 54-П «О порядке

предоставления (размещения) кредитными организациями денежных

средств и их возврата (погашения)» с изм. и доп.

6. Положение Банка России от 26.03.2007 г. № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» с изм. и доп.

7. Инструкция Банка России от 14.09.2006 № 28-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам» с изм. и доп.

8. Балабанов И.Т. Банки и банковское дело. - СПб: Питер, 2007. -304 с

9. Банковское дело: учебник / под редакцией доктора экономических наук, профессора Г.Г. Коробовой. - изд. с изм. - М.: Экономистъ, 2006

10. Глушкова Н.Б. Банковское дело: Учебное пособие. - М. - Академический проект; Альма Матер, 2005 стр 7

11. Каджаева М.Р. Банковские операции : учеб. для студ. сред. проф. учеб. заведений / М.Р. Каджаева, С.В. Дубровская. -- 4-е изд., стер. -- М. : Издательский центр «Академия», 2008. стр 14

12. Свиридов О.Ю./ Деньги, кредит, банки: Учебное пособие. - Москва: ИКЦ «МарТ»; Ростов н/Д: Издательский центр «МарТ», 2004

13. Шевчук В. А., Шевчук Д.А./ Финансы и Кредит. - РИОР; Москва, 2006 стр 62

14. Шевчук Д.А. Банковские операции: Учебное пособие для среднего профессионального образования/ Издательство «Феникс», 2006 стр 27

15. Инга Ахмадуллина. Сущность и классификация активных операций коммерческого банка./ Финансист. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.funansust.ru

16. Объекты РЕПО./ Операции РЕПО и кредитование ценными бумагами [Электронный ресурс]. - Режим доступа http://www.repo-rus.ru

17. Структура привлеченных средств банка./ Деньги, кредит, банк. Финансы предприятия [Электронный ресурс]. - Режим доступа http://www.dkb-fin.ru

Размещено на Allbest.ru