Теоретические основы финансов страховых компаний

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

В современной экономике страхование, являясь финансовым гарантом, занимает в нем важную роль. Страхование позволяет восполнить ущерб нарушенных имущественных интересов, которые возникают в результате различного рода непредвиденных явлений и событий. Страхование не только возмещает убытки, но и является одним из наиболее стабильных источников финансовых ресурсов для инвестиций. Страхование представляется отраслью экономики, имеющей большое общественное, социальное и экономическое значение. Поэтому тема данной работы считается весьма важной и актуальной.

Целью данной работы является рассмотрение особенностей функционирования финансов страховых компаний в России. Для реализации указанной цели были поставлены и решены следующие задачи:

1) исследованы организационно-правовые и экономические основы деятельности страховых организаций;

2) рассмотрены источники формирования, состав и структура финансовых ресурсов страховых организаций;

3) выявлены особенности формирования фондов страховых организаций;

4) изучен порядок формирования финансовых результатов деятельности страховых компаний.

Предметом исследования являются особенности финансов страховых компаний в РФ.

Структура работы представлена такими элементами как введение, основная часть работы, заключение, список использованных источников.

Работа написана на базе Электронно-библиотечной системы "Университетская библиотека", учебной и периодической литературой отечественных и зарубежных авторов. В данной работе основное внимание сосредоточено на рассмотрении особенностей финансов страховых компаний и состояния их на современном этапе. Особое внимание уделено организационно-правовым и экономическим основам деятельности страховых организаций; финансовым результатам деятельности организации; а также анализу нормативно-правовой базы функционирования финансов страховых компаний в Российской Федерации.

страховой финансовый фонд экономический



1. Теоретические основы финансов страховых компаний

1.1 Сущность страхования, его функции и принципы

Страхование представляет собой отношения по защите интересов физических и юридических лиц, Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований при наступлении определенных страховых случаев за счет денежных фондов, формируемых страховщиками из уплаченных страховых премий, а также за счет иных средств страховщиков.

Страхователями законодательно признаются юридические лица и дееспособные физические лица, заключившие со страховщиками договоры страхования либо являющиеся страхователями в силу закона.

Страховщики - страховые организации и общества взаимного страхования, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации для осуществления деятельности по страхованию, перестрахованию, взаимному страхованию и получившие лицензии на осуществление соответствующего вида страховой деятельности. (1, С…)

Страхование можно охарактеризовать как "экономические отношения по созданию специальных денежных фондов из взносов физических и юридических лиц и последующему использованию этих фондов для возмещения тем же или другим лицам ущерба при наступлении различных неблагоприятных событий в их жизни и деятельности, а также для выплат в иных, определенных договором или законом случаях". (1, С. 919)

Сущность страхования как экономическую категорию характеризуют следующие признаки:

- Наличие перераспределительных отношений;

- Замкнутая раскладка ущерба;

- Наличие страхового риска и критерий его оценки:

- Возвратность страховых платежей;

- Солидарная ответственность за ущерб;

- Самоокупаемость страховой деятельности.

Основой перераспределительных отношений является перераспределение средств между лицами, участвующими в страховании. Страхование предусматривает перераспределение средств или выравнивание ущерба по территории и во времени. Неравномерность наступления страховых случаев по территории и во времени вызывает необходимость резервирования части страхового фонда для возмещения чрезвычайных убытков.

Особенность страхования состоит в том, что для него характерна замкнутая раскладка ущерба в рамках создаваемого страхового фонда. Средства фонда используются для компенсации ущерба. При этом страхователь получает страховое возмещение при наступлении страхового случая, вызванного событиями, предусмотренными договором страхования.

Специфика страхования как экономической категории выражается в:

- Случайном характере наступления определенного события и величины причиненного ущерба от этого случая;

- Вероятностной оценке возможного ущерба и расчете страховых тарифов, с помощью которых формируются страховые фонды;

- Неравномерной раскладке величины страховых взносов между заинтересованными лицами;

- частичном возврате страхователям поступивших в фонд страховщика взносов.

Необходимо отметить, что страхование выполняет и социальную роль, которая проявляется в осуществлении социального обеспечения граждан, что способствует созданию равных возможностей получения гарантированной социальной помощи.

Социально-экономическая сущность страхования проявляется в его функциях. Основными функциями страхования являются: рисковая, контрольная, предупредительная, инновационная, инвестиционная, сберегательно-накопительная.

В рамках осуществления рисковой функции происходит перераспределение денежных ресурсов между участниками страхования в связи с последствиями случайных страховых событий. Наличие риска способствует возникновению страховых отношений.

Отметим, что предупредительная функция страхования реализуется в уменьшении степени риска и разрушительных последствий страхового события. Осуществляется предупредительная функция через финансирование за счет средств страхового фонда мероприятий по уменьшению риска и выработке превентивных мер, позволяющих контролировать уровень риска.

Назначение контрольной функции заключается в строго целевом формировании и использовании средств страхового фонда на основании законодательства, регулирующего страховую деятельность. Осуществление контрольной функции производится через финансовый контроль за законностью проведения страховых операций.

Сущность страхования выражается также в сберегательно-накопительной функции. Происходит сохранение и приумножение денежных средств, сокращение государственных социальных расходов, повышение благосостояния населения.

Содержание инновационной функции заключается в том, что страхование способствует развитию технического прогресса и внедрению новых технологий путем компенсации связанных с ним рисков.

Страхование является одним из наиболее значительных источников инвестиционных ресурсов, что способствует развитию производства и экономики и означает реализацию инвестиционной функции страхования.

Для осуществления эффективной страховой деятельности необходимо руководствоваться соответствующими принципами. Принципы страхования следующие:

1. Принцип наличия страхового интереса. Означает наличие юридически обоснованной финансовой заинтересованности страхователя в объекте страхования. Страховой интерес представляет собой меру материальной заинтересованности в страховании. При страховании имущества не допускается назначение лица, не имеющего интереса в сохранении имущества, выгодоприобретателем по договору страхования. (ст. 930 ГК РФ)

2. Принцип наивысшего доверия сторон. Страхователь и страховщик должны быть предельно честными при изложении фактов, имеющих значение при исполнении договора. При заключении договора страхования страхователь обязан сообщить страховщику известные обстоятельства, имеющие существенное значение для определения вероятности наступления страхового случая и размера возможных убытков от его наступления.( ст. 944 ГК РФ)

3. Принцип суброгации. Означает переход к страховщику, выплатившему страховое возмещение, права требования, которое страхователь имеет к лицу, ответственному за убытки

4. Принцип непосредственной причины. Страховщик имеет право возмещать страховой ущерб только от тех страховых рисков, которые указаны в договоре страхования.

5. Принцип контрибуции. Предусматривает наличие определённых расчетных отношений между страховыми компаниями в процессе возмещения при выявлении случая двойного страхования (ст. 951 ГК РФ).

6. Принцип эквивалентности. Означает требование равновесия между доходами и расходами страховой компании. Соблюдение данного принципа зависит от степени обоснованности страховых премий и реальной динамики ущерба.

Установление принципов страхования и формирование механизмов страхования, обеспечивающих экономическую безопасность граждан и хозяйствующих субъектов на территории РФ, является важнейшей задачей страховой деятельности

1.2 Организационно-правовые и экономические основы деятельности страховых организаций

Прерогатива в создании и укреплении организационно-правовых основ страховой деятельности принадлежит государству. Регулирующая роль государства в страховой деятельности проявляется в принятии законодательных и подзаконных актов, регулирующих страховое дело, в проведении налоговой политики, в создании правового механизма, обеспечивающего надзор за функционированием страховых организаций.

В разработке и проведении государственной страховой политики в России участвуют все ветви законодательной и исполнительной власти:

- Совет Федерации и Государственная Дума Федерального Собрания Российской Федерации согласовывают страховую политику, цели развития национальной системы страхования, осуществляют формирование нового и совершенствование действующего законодательства;

- Администрация Президента Российской Федерации участвует в определении целей и приоритетов страховой политики в части обязательной и добровольной форм страхования, развития страхования в регионах;

- Правительство Российской Федерации проводит работу в сфере страхования через свои министерства и ведомства;

- Министерство финансов Российской Федерации через Федеральное казначейство контролирует исполнение государственных внебюджетных фондов: Пенсионного фонда, Фонда социального страхования, Федерального фонда обязательного медицинского страхования, осуществляет иные бюджетные, контролирующие и нормативные полномочия;

- Федеральная служба страхового надзора Министерства финансов осуществляет правовое и финансовое регулирование деятельности страховых организаций;

- Федеральная антимонопольная служба осуществляет надзор за соблюдением страховыми организациями антимонопольного законодательства, контролирует процессы концентрации капиталов при слияниях страховых структур;

- Центральный банк Российской Федерации создает эффективные финансовые механизмы для инвестиционной деятельности страховых организаций;

Функции по контролю и надзору в сфере страховой деятельности осуществляет Федеральная служба страхового надзора (ФССН) - федеральный орган исполнительной власти, находящийся в ведении Минфина.

К основным функциям ФССН относятся:

- лицензирование деятельности субъектов страхового дела;

- аттестация страховых актуариев;

- ведение единого Государственного реестра субъектов страхового дела и реестра объединений субъектов страхового дела;

- контроль за соблюдением страхового законодательства;

- разработка и утверждение нормативных и методических документов;

- обеспечение реализации единой государственной политики в сфере страхового дела.

Субъектами страхового дела являются страховые организации, общества взаимного страхования, страховые брокеры и страховые актуарии.

Первичным звеном страхового рынка является страховщик, который сегодня в соответствии с действующим законодательством существует в различных организационно-правовых формах.

Акционерное страховое общество. Организация страхового фонда производится на основе централизации денежных средств путем продажи акций, выпуска облигаций и банковского кредита.

Общество взаимного страхования. Организация страхового фонда производится посредством паевых взносов его участников, которые могут выступать в качестве и страхователей, и страховщиков.

Государственная страховая компания. Можно рассматривать такую компанию как опосредованное участие государства в функционировании и развитии страхового рынка.

Частная страховая компания. Может принадлежать одному собственнику или являться семейным предприятием.

Хозяйственная ассоциация. Договорное объединение страховщиков для совместного осуществления производственно-хозяйственных функций.

Продвижением страховых услуг от страховщика к страхователю занимаются страховые агенты и страховые брокеры. Ими могут быть как граждане Российской Федерации, так и российские юридические лица. Страховой агент, осуществляющий свою деятельность на основании гражданско-правового договора, от имени и по поручению страховой компании занимается продажей страховых услуг. Страховой брокер является российским юридическим лицом или гражданином Российской Федерации, зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляет от своего имени посредническую деятельность по заключению договоров страхования и перестрахования, выступает в роли независимого квалифицированного консультанта страхователя при выборе страховой компании и заключении договора.

Деятельность страховых организаций, обществ взаимного страхования и страховых брокеров подлежит лицензированию, деятельность страховых актуариев - аттестации.

Страхование подразделяется на две формы: обязательную и добровольную. Обязательное страхование осуществляется в силу закона, источниками страховых премий являются бюджеты различных уровней, а также страховые взносы граждан и юридических лиц.

Добровольное страхование осуществляется по инициативе граждан и юридических лиц, источниками страховых премий являются их доходы.

Правовые нормы, регулирующие страховые отношения, относятся к гражданскому законодательству, в связи с чем возникающие между страхователем и страховщиком правовые отношения имеют форму обязательств. Страховые обязательства могут возникать в силу закона при обязательном страховании, или в силу заключенных договоров при добровольном страховании.

Договор страхования - это соглашение страхователя и страховщика, направленное на установление взаимных прав и обязанностей при наступлении определенных событий или совершении определенных действий.

Государственная политика в области страхования, как элемент финансовой и социально-экономической политики, является многоцелевым правовым и финансовым инструментом, служащим для обеспечения достижения различных экономических и социальных целей. Этот вывод находит свое подтверждение в высказываниях С.Ю.Витте отмечавшего, что государственная политика в области финансов "должна быть направлена на всемерное содействие экономическим успехам и развитию производительных сил страны. Такая политика может дать наилучшие результаты и в отношении финансового хозяйства, возвышаясь вместе с народным благосостоянием, платежной силой населения и умножая источники государственных доходов".



1.3 Формирование, состав и структура финансовых ресурсов страховой компании

Как и другие финансовые институты, страховые компании являются органичной частью финансовой системы страны. Общей чертой всех финансовых институтов является то, что каждый из них занимается формированием специальных денежных фондов и управлением ими. Вместе с тем, имеются существенные различия в целях деятельности, методиках их достижения, организационном построении.

Специфика формирования финансовых ресурсов страховых компаний связана с их особенностями, которые обусловлены следующими обстоятельствами:

- Страхование- это особый вид предпринимательской деятельности, заключающийся в финансировании рисков участников страховых отношений;

- Страхование имеет особый механизм формирования специальных денежных фондов для предоставления страховой защиты, в основе которого лежит принцип трансферта риска;

- Финансовое положение страховой компании зависит от множества факторов, подверженных воздействию технических страховых рисков и рисков капиталовложений.

Первым и исходным элементом формирования собственного капитала страховой компании в момент ее организации является уставный капитал. В дальнейшем в ходе деятельности компании ее собственный капитал пополняется за счет различных источников, таких как прибыль , доходы инвестиций и др.

Страховая компания должна обладать определенным объемом собственного капитала, размер которого регулируется нормативными актами органов надзора при лицензировании. Минимальный нормативный уровень собственного капитала выполняет функцию обеспечения платежеспособности страховщика по будущим обязательствам.

В значительной степени финансовые ресурсы страховой организации представлены привлеченным капиталом, который формируется, прежде всего, за счет аккумулирования страховых взносов по договорам страхования. Из суммы собранных страховых взносов осуществляются страховые выплаты клиентам и финансируются расходы страховой организации на ведение дела, заложенные в структуре тарифа.

Риск кумуляции страховых событий и принятие крупных рисков на страхование ставят страховую компанию перед опасностью недостатка средств для оплаты своих обязательств. Поэтому страховщик вынужден использовать механизм перестрахования. Приобретение перестраховочной защиты основано на выплате перестраховочной премии. Вместе с тем в перестраховании существуют и обратные каналы движения денежных потоков: комиссионное вознаграждение за договор перестрахования и тантьема. Кроме того, первичный страховщик формирует депо премий по перестрахованию, что служит дополнительной гарантией исполнения обязательств со стороны перестраховщика. Причитающаяся премия по перестрахованию не перечисляется перестраховщику, а заносится на специальный счет перестрахователя. При этом перестраховщику перечисляются определенные проценты. Характер отношений по формированию депо премий зависит от формы и условий договора перестрахования и от целей его участников.

Важным фактором формирования финансовых ресурсов страховщика является инвестиционная деятельность, приносящая страховщику значительный инвестиционный доход на основе использования временно свободных средств страховых резервов и собственных средств. В условиях, когда собственно страховые операции не приносят прибыли, инвестиционный доход служит источником покрытия убытков и формирования прибыли страховых компаний.

Финансовые ресурсы гарантируют исполнение принятых обязательств по договорам страхования, обеспечивают финансовую устойчивость страховщика и определяют его перспективы на страховом рынке.

Финансовые ресурсы страховой организации представляют собой денежные доходы и поступления, используемые для осуществления операций страхования и перестрахования от момента заключения договоров до выполнения обязательств по ним в виде страховых выплат, а также для инвестиций и прочих затрат, обеспечивающих ведение договоров страхования, экономическое стимулирование сотрудников, совершенствование и повышение качества страховых продуктов.

Объем и структура финансовых ресурсов страховой организации должны соответствовать величине и структуре принятых на страхование рисков.

Финансовые ресурсы, участвующие в обороте страховой организации, делятся на собственные и привлеченные. В состав собственного капитала входят уставный, добавочный и резервный капитал, нераспределенная прибыль, целевые поступления и фонды специального назначения.(страхование: учебник под ред. Т.А. Федоровой. 3-е изд., перераб. и под.М.: Магистр,2008. С. 902.)

Уставный капитал формируется при учреждении страховой компании за счет взносов ее учредителей(участников). Минимальные размеры уставного капитала установлены Законом "Об организации страхового дела в Российской Федерации" ( в ред. от 10 декабря 2003г. №172-ФЗ). Они определяются исходя из базовой величины уставного капитала, которая составляет 30 млн руб., и коэффициентов, дифференцированных по видам страховой деятельности. Требования к минимальной величине уставного капитала страховщиков периодически пересматриваются органами страхового надзора в сторону повышения. Это соответствует сложившейся ситуации на мировом рынке страхования и связано с тенденциями роста стоимости объектов страхования, возрастанием вероятности наступления страховых событий и тяжести их последствий.

Источниками образования добавочного капитала являются:

- Средства, полученные в результате переоценки объектов основных активов;

- Эмиссионный доход от размещения акций;

- Положительные и отрицательные курсовые разницы в случае погашения задолженности учредителей по взносам в уставный капитал, выраженной в иностранной валюте.

Резервный капитал предназначен для покрытия убытков, а также для погашения облигаций общества и выкупа его акций в случае отсутствия иных средств.

Порядок формирования резервного капитала страховой организации не имеет отраслевой специфики. Образование и использование этого резерва основаны на законодательстве об акционерных обществах. Минимальный размер резервного капитала должен составлять не менее 5% уставного капитала. Для других организационно-правовых форм предприятий резервный фонд не является обязательным. Резервный капитал формируется путем ежегодных отчислений от чистой прибыли. Фонды специального назначения формируются организацией самостоятельно по решению учредителей за счет отчислений от прибыли.

Основным источником финансовых ресурсов действующей страховой организации выступают привлеченные средства. Они включают в себя:

· Страховые резервы;

· Кредиты, займы банков;

· Кредиторскую задолженность и расчеты.

Страховые резервы- это специальные денежные фонды, которые формируются за счет собранных страховых премий с целью осуществления предстоящих страховых выплат по договорам. Размер страховых резервов зависит от объема страховых премий по вновь заключенным и действующим договорам страхования, которые образуют страховой фонд. Эти средства не принадлежат страховщику. Они лишь временно, на период действия договоров страхования, находятся в его распоряжении. После этого они либо используются на страховые выплаты, либо преобразуются в доходную базу при условии безубыточного прохождения договора, либо возвращаются страхователям в части, предусмотренной условиями договора. Именно движение и распределение страхового фонда в целом определяют пропорции и результаты страховой деятельности отдельно взятой страховой организации. Наибольшая часть страхового фонда в зависимости от видов страхования предназначена для осуществления выплат а текущем или в будущих периодах. Из оставшейся части финансируются издержки страховщика по ведению дел и формируется его прибыль.

Состав и структура страховых резервов определяется в соответствии со специализацией страховой компании правила формирования страховых резервов устанавливаются органами надзора.

Еще одним элементом привлеченного капитала страховых организаций является банковский кредит. Страховщики изредка прибегают к услугам банка в случае необходимости при недостаточности оборотных средств.

Кредиторская задолженность представлена суммами задолженности поставщика за товары и услуги, по выданным векселям, по авансам полученным, по расчетам с бюджетом и внебюджетными фондами, по оплате труда.

Движение денежных средств страховой организации разделено по сферам деятельности.

Текущая страховая деятельность включает в себя страховые взносы, убытки, доходы, расходы и другие потоки денежных средств, связанные с операциями страхования, сострахования и перестрахования.

Инвестиционная деятельность включает в себя движение денежных средств, связанное с покупкой и продажей ценных бумаг, закладных под недвижимость, недвижимого имущества и других инвестиционных активов.

Финансовая деятельность охватывает движение денежных средств, обслуживающих выпуск акций и выкуп ранее проданных акций.

По окончании отчетного периода итоги движения денежных средств страховой организации отражаются в форме финансовой отчетности "Отчет о движении денежных средств" (форма №4-с), имеющей большое аналитическое значение для целей управления.



2. Анализ механизма функционирования финансов страховых компаний на современном этапе

2.1 Анализ нормативно-правовой базы функционирования финансов страховых компаний в Российской Федерации

Основой государственного регулирования инвестиционной деятельности страховщиков в России является Закон РФ "Об организации страхового дела в Российской Федерации". Согласно ему основой финансовой устойчивости страховщиков является наличие у них оплаченного уставного капитала и страховых резервов, а также система перестрахования. Соответственно по этим направлениям органы страхового надзора осуществляется контроль. Закон устанавливает минимальный размер оплаченного уставного капитала для получения лицензии на осуществление страховой деятельности:

· не менее 25 тысяч МРОТ -- при проведении видов страхования иных, чем страхование жизни;

· не менее 35 тысяч МРОТ -- при проведении страхования жизни и иных видов страхования,

· не менее 50 тысяч МРОТ -- при проведении исключительно перестрахования;

· не менее 250 тысяч МРОТ -- для компаний со значительным участием иностранных инвесторов

· не менее 300 тысяч МРОТ -- для компаний со значительным участием иностранных инвесторов при проведении исключительно перестрахования.

Закреплена в Законе и необходимость формирования страховых резервов, а также резервов предупредительных мероприятий, а также право инвестировать эти резервы, причем "размещение страховых резервов должно осуществляться страховщиками на условиях диверсификации, возвратности, прибыльности и ликвидности".

В соответствии с Законом для "обеспечения своей платежеспособности страховщики обязаны соблюдать нормативные соотношения между активами и принятыми ими страховыми обязательствами". В связи с этим Приказом Минфина РФ 0т 2 ноября 2001 г. № 90н было утверждено Положение о порядке расчета страховщиками нормативного соотношения активов и принятых ими страховых обязательств, в котором под указанным нормативом понимается величина, в пределах которой страховщик, исходя из специфики заключенных договоров и объема принятых страховых обязательств, должен обладать собственным капиталом, свободным от любых будущих обязательств, уменьшенным на величину нематериальных активов и дебиторской задолженности, сроки погашения которой истекли. Страховщики, принявшие обязательства в объемах, превышающих возможности их исполнения за счет собственных средств и страховых резервов, обязаны передать соответствующие обязательства в перестрахование.

Так же в Законе закреплено, что предметом непосредственной деятельности страховщиков не могут быть производственная, торгово-посредническая и банковская деятельность.

2.2 Формы организации страхового фонда

Назначение экономической категории страхования проявляется в функции формирования специализированного страхового фонда в объеме, обусловленном характером случайных событий, частотой их наступления и материальными потерями.

Страховой фонд представляет собой резерв материальных или денежных средств, предназначенный для возмещения ущербов. Источниками формирования страховых фондов являются платежи физических и юридических лиц, взимаемые на добровольной или обязательной основе.

Страховой фонд выступает обязательным элементом общественного воспроизводства, а его экономическая природа определяется производственными отношениями, складывающимися по поводу производства и распределения материальных благ.

Социальная природа страхового фонда отражает его реальное материальное наполнение. В страховом фонде реализуются коллективные и личные интересы членов общества, определяются разносторонние экономические и социальные аспекты их жизнедеятельности.

Существуют следующие организационные формы страховых фондов:

· государственные страховые фонды;

· фонды самострахования;

· фонды страховых компаний.

Государственные страховые фонды формируются в целях обеспечения непрерывности общественного воспроизводства и социальной поддержки населения, а также компенсаций последствий чрезвычайных ситуаций за счет обязательных платежей физических и юридических лиц. Средства этого фонда используются в соответствии с установленными нормативами и случаях, предусмотренных законодательством.

Фонды самострахования формируются на предприятиях в размере, установленном учредительными документами. Порядок использования средств страхового фонда предусматривается в уставе предприятия.

Фонды страховых компаний образуются за счет страховых взносов страхователей. В рамках страховых фондов страховщиков достигается эффективность использования имеющихся средств. Формирования фонда происходит в централизованном порядке, поскольку страховые взносы уплачиваются каждым страхователем обособленно.

Расходование средств фонда страховщика производится на конкретные цели- на возмещение страхового ущерба и выплату страховых сумм в соответствии с установленными страховщиками правилами и условиями страхования. Объем денежных ресурсов страхового фонда определяется с помощью актуарных расчетов на основе статистики, эмпирических прогнозов и теории вероятностей.

В общей системе образования страховых фондов сложились два направления страховой деятельности:

· государственное страхование, осуществляемое в обязательном порядке, обеспечивающее непрерывность общественного производства, направленное на социальное выравнивание и обеспечение благосостояния, а также компенсацию потерь в результате чрезвычайных ситуаций;

· негосударственное страхование, проводимое на добровольной основе путем заключения договора между страхователем и страховщиком.

Функционирование государственного и негосударственного страхования является составной частью экономической системы государства.

2.3 Финансовые результаты деятельности организации

Финансовые результаты деятельности страховой организации определяется путем сопоставления ее доходов и расходов на отчетный период. Такой подход применяется для расчета прибыли страховщика в целях налогообложения. Прибылью признается полученный доход, уменьшенный на величину расходов, определяемых в соответствии с гл. 25 Налогового кодекса РФ.

Страховые организации ведут налоговый учет доходов и расходов, полученных по договорам страхования, сострахования и перестрахования в разрезе заключенных договоров по видам страхования.

Доходы, которые страховые организации отражают в налоговом учете, делят на две группы.

Первая группа- доходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные доходы. Они отражаются в общеустановленном порядке.

Вторая группа- доходы страховых организаций, которые учитываются в особом порядке. К доходам страховых организаций относятся следующие доходы от осуществления страховой деятельности:

· страховые премии по договорам страхования, сострахования и перестрахования;

· суммы уменьшения(возврата) страховых резервов, образованных в предыдущие отчетные периоды с учетом изменения доли перестраховщиков в страховых резервах;

· Вознаграждения от страховщиков по договорам страхования;

· Суммы процентов от депо премий по рискам, принятым в перестрахование;

· Доходы от реализации перешедшего к страховщику в соответствии с действующим законодательством права требования страхователя к лицам, ответственным за причиненный ущерб;

· Суммы полученные в идее санкций за неисполнение условий договора страхования;

· Вознаграждение за оказание услуг страхового агента, брокера;

· Другие доходы, полученные при осуществлении страховой деятельности.

Расходы страховых организаций можно разделить также, как и доходы, на две группы. К первой группе относятся общие для всех организаций расходы. Вторая группа- расходы, понесенные при осуществлении страховой деятельности. К таким расходам относятся:

· Суммы отчислений в страховые резервы, формируемые на основании законодательства о страховании в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти по надзору за страховой деятельностью;

· страховые выплаты по договорам страхования, сострахования и перестрахования;

· сумма страховых премий по рискам, переданным в перестрахование.

· Суммы процентов уплаченных на депо премий по рискам, переданным в перестрахование;

· Вознаграждения состраховщику по договорам сострахования;

· Вознаграждение за оказание услуг страхового агента, брокера;

· Другие расходы, непосредственно связанные со страховой деятельностью.

В соответствии со ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, понесенные налогоплательщиком.

На результаты финансовой деятельности огромное влияние оказывает инвестиционная деятельность страховщика, так как прибыль от инвестиций является источником увеличения собственного капитала страховой организации. Сумму доходов по инвестициям за 2013 год можно увидеть на нижеприведенной таблице.

	2013г.	В % к 2012г.	Справочно 2012г.
Доходы по инвестициям - всего	582154,7	60,8	958264,1
из них:
проценты к получению	49137,7	177,7	27647,1
доходы от участия в других организациях	19560,1	46,5	42071,9
изменение стоимости финансовых вложений в результате корректировки оценки	6347,1	63,3	10029,9
Результат операции по инвестициям ("+", "-") - всего	36759,3	107,8	34109,4
из него за счет средств страховых резервов	25170,6	108,0	23314,5
из них по страхованию жизни	5681,1	96,1	5910,3
Прочие доходы от страховой деятельности	30231,4	85,8	35217,2

Размещено на Allbest.ru