Організація обліково-операційної роботи ПАТ "ПриватБанк"

Размещено на http://www.allbest.ru

1. Ознайомлення зі структурою діяльності банку. Організація обліково-операційної роботи

ПАТ «ПриватБанк» -- найбільший за розмірами активів український банк і лідер роздрібного банківського ринку України, зареєстрований 19 травня 1992 року з головним офісом у м. Дніпропетровськ.

Загальні активи ПриватБанку станом на 1 січня 2014 року становили 214,49 млрд грн. ПриватБанк володіє другою за чисельністю мережею відділень (після Ощадбанку) та найбільшою мережею банкоматів та терміналів. На кінець 2013 року в мережі працювало 8 290 банкоматів, 10 120 терміналів самообслуговування та 71 502 POS-терміналів. Національна мережа банківського обслуговування ПриватБанку включає в себе 3 395 відділень і 33 філії по всій Україні. ПриватБанк є найбільшим емітентом і еквайєром платіжних карток в Україні. Станом на липень 2013, банком емітовано понад 14 мільйонів карток. Банку належить власна система грошових переказів «PrivatMoney» та найбільший в Україні інтернет-банкінг і платіжна система «Приват24». Також банк виступає екваєром електронної платіжної системи LiqPay. Чистий прибуток ПриватБанку у 2013 році склав 1,873 млрд грн., що на 340,632 млн грн. (22,22%) більше ніж у 2012 році (1,532 млрд грн). банк рахунок депозит картка

ПриватБанк є одним з перших приватних комерційних банків, створених в Україні. Рішення про створення ПриватБанку було прийнято на засіданні його засновників від 07 лютого 1992 року.

Активи банку станом на 4 квартал 2013 р. зменшилися до 176,63 млрд грн. (з 202,551 млрд грн за підсумками 3 кварталу 2013 р.), власний капітал на 31 грудня 2013-го склав 20,17 млрд грн., в тому числі статутний 16,352 млрд грн. За 2013 р. банк отримав прибуток у сумі 1,873 млрд грн., що на 22,22% більше ніж роком раніше (1,532) млрд. грн..[2] В 2011 прибуток ПриватБанку становив 1,425 мільярда гривень.

Також «ПриватБанк» має таку систему як «Клієнт-Банк". Клієнт-Банк» є програмно-технічним комплексом, який дозволяє підприємству керувати своїм рахунком з комп'ютера, встановленого в офісі підприємства. Банки розробляють програми "Клієнт-Банк" самостійно, або купують уже готову програму в організації, що володіє правами на неї, і пристосовують до власної автоматизованої банківської системи (надалі - АБС), або отримують програму при купівлі АБС.

Оскільки зв'язок між комп'ютером клієнта і комп'ютерною мережею банку здійснюється за допомогою телефонних ліній загального користування, система "Клієнт-Банк" повинна відповідати вимогам НБУ щодо захисту електронних банківських розрахунків.

Функції послуги "Клієнт-Банку":

Основною функцією "Клієнт-Банку" є надання можливості підприємству проводити платежі зі свого поточного рахунка в банку, не відвідуючи банку, з офісу підприємства.

Отже, можна зробити такий висновок, що основні переваги Приватбанку це найбільш широка мережа відділень, гнучкість в обслуговуванні і ставка на електронні технології Іnternet Bankіng, E-commerce, ATM-Bankіng. Володіючи генеральною ліцензією Національного банку України, Приватбанк здійснює весь спектр наявних на вітчизняному ринку банківських послуг по обслуговуванню корпоративних і приватних клієнтів відповідно до міжнародних стандартів. Послідовно розширюючи спектр наданих послуг і їх якість, Приватбанк активно нарощує свою клієнтську базу. На ринку корпоративного банківського обслуговування клієнти Приватбанку - більш 180 тисяч найбільших українських підприємств.

Висновок: ПриватБанк зареєстрований 19 травня 1992 року з головним офісом у м. Дніпропетровськ.

ПриватБанк надає всі види банківських послуг.

Забезпечуючи повний комплекс високоякісного банківського обслуговування, ПриватБанк розвиває мережу відділень і філій , максимально наближених до місць розташування офісів клієнтів.

2. ГОТІВКОВІ КОШТИ І КАСОВІ ОПЕРАЦІЇ БАНКУ

Касові операції -- це операції, пов'язані з прийманням, зберіганням, видачею готівки касами банків, підприємств, організацій тощо.

Надходження грошей відображається за дебетом, витрачання -- за кредитом рахунку.

Касове обслуговування клієнтів ПриватБанку здійснюють через спеціальний підрозділ -- операційну касу, в складі якої можуть створюватися кілька окремих кас: прибуткова, видаткова, вечірня каси, каса перерахунку. Крім цього, обов'язково створюють сховище для зберігання грошей.

Діяльність операційних кас банку здійснюється відповідно до Інструкції НБУ про ведення касових операцій банками в Україні від 26 липня 2011р.

Для здійснення касових операцій ПриватБанку» організовує, насамперед, прибуткові каси, які здійснюють приймання готівки від клієнтів, та видаткові каси, які здійснюють видачу готівки. У ПриватБанку із невеликими обсягами касових операцій організовують об'єднані прибутково-видаткові каси. ПриватБанку організовує також вечірні каси для приймання від клієнтів виручки, яка надходить після закінчення операційного дня банку. Вечірні каси не здійснюють видаткові операції.

У Березнегуватському відділені 2 операційні каси.

Приймання готівки до каси банку здійснюється відповідно таким документами:

Заява на переказ готівки

Рахунки на сплату платежів

Прибутковий касовий ордер

Документами, установленими платіжною системою

Видача готівки з каси банків здійснюється відповідно таким документам:

Заява на видачу готівки

Грошовий чек

Документ на отримання переказу

Видатковий касовий ордер(див. Додаток 2).

Інкасація грошової виручки здійснюється згідно з Інструкцією з організації перевезень валютних цінностей та інкасації коштів у банківських установах України.

Інкасатори здійснюють інкасацію на основі доручень на інкасацію грошей, при цьому повинно бути посвідчення особи-інкасатора, посвідчення на машину.

Механізм інкасації полягає в обміні сумок з грошовою виручкою на порожню. До кожної з сумок додається супровідна відомість у трьох примірниках. При цьому інкасатор не перераховує готівку , а лише перевіряє кількість сумок і зазначену суму виторгу за наявними накладними та копіями супровідних відомостей на кожну сумку, яку він приймає, і розписується.

Таблиця 2.1.

Облік операцій з інкасації готівки в ПриватБанк

Зміст операції	Дт	Кт	Сума, грн.
Надходження грошей до їх перерахування	1005	2600	50000,00
Зарахування готівки після перевірки	1001	1005	50000,00

Таблиця 2.2.

Приклади касових операцій ПриватБанку

Зміст операцій	Дт	Кт	Сума, грн.
1. Приймання готівки для зарахування на поточний рахунок фізичної особи	1002	2630	1000,00
2. Повернення не використаних підзвітних сум	1002	3550	75,00
3. Видача готівки юридичним особам з їх поточного рахунку	2600	1002	10000,00
4. Видано кошти під звіт	3550	1002	215,00
5. Оплачено одержані комунальні послуги	7430	1002	564,00

Висновок: Діяльність операційних кас банку здійснюється відповідно до Інструкції НБУ про ведення касових операцій банками в Україні від 26 липня 2011р. Касове обслуговування клієнтів ПриватБанку здійснюють через спеціальний підрозділ -- операційну касу.

3. ПОРЯДОК ВІДКРИТТЯ РАХУНКІВ КЛІЄНТІВ БАНКУ

ПриватБанк відкриває для своїх клієнтів такі рахунки:

Поточний рахунок

Бюджетний рахунок

Депозитний рахунок

Кредитний рахунок

Для відкриття рахунку фізичній особі необхідно подати такі документи:

Паспорт

Копію ідентифікаційний код

Для відкриття рахунків підприємства надають банку такі документи:

* заяву на відкриття рахунку встановленого зразка, підписану керівником та головним бухгалтером;

* копію свідоцтва про державну реєстрацію в органі державної влади чи іншому уповноваженому органі, засвідчену нотаріально;

* копію належним чином зареєстрованого статуту, завірену нотаріально чи органом реєстрації (підприємства, які діють на підставі засновницького договору, подають нотаріально засвідчену копію цього договору);

* копію документа, який підтверджує поставлення підприємства на податковий облік, завірену податковим органом, нотаріально або уповноваженим працівником банку;

* картку із зразками підписів осіб, яким надано право розпорядження рахунком і підписання розрахункових документів, завірену нотаріально або вищою організацією.

* довідку про реєстрацію в органах Пенсійного фонду, в якій зазначається найменування установи банку;

* копію довідки про внесення підприємства до Єдиного державного реєстру підприємств та організацій України, засвідчену нотаріально або органом, що видав довідку;

* документ, що підтверджує реєстрацію підприємства як платника соціальних страхових внесків, або його копію, засвідчену нотаріально або органом, що його видав, чи уповноваженим працівником банку.

Банк зобов'язаний відкрити поточний рахунок не пізніше десяти днів з моменту подання повного пакета документів.

Таблиця 3.1

Приклади кореспонденції рахунків

Зміст операцій	Дт	Кт
Приймання готівки від юридичних осіб через касу для зарахування на їх поточний рахунок	1001	2600
Повернення депозиту фізичній особі на його поточний рахунок	2630	2620
Видано довгостроковий кредит фізичній особі	2205	2620
Юр. особа перерахувала кошти зі свого поточного рахунку на поточний рахунок іншої особи, за надані послуги	2600 платник	2600 отримувач
Повернення короткострокового кредиту наданому юр. особі	2600	2062

Таблиця 3.2

Клієнт має індивідуальний номер рахунку, на кожен окремий рахунок. Цей номер має від 5 до 14 символів і складається за такою схемою:

****	*	*********
А	В	С
Балансові рахунки IVпорядку.	Ключовий розряд.	Формується банком самостійно,може включати:код валюти, код клієнта, код операцій, резидентність, код філії, порядковий номер реєстрації особового рахунку.

Висновок: ПриватБанк відкриває для своїх клієнтів такі рахунки: поточний рахунок, бюджетний рахунок, депозитний рахунок, кредитний рахунок. Для відкриття рахунку фізичній особі необхідно подати такі документи: паспорт, копію ідентифікаційний код. Для відкриття рахунків підприємства надають банку відповідні документи.

4. СТРОКОВІ ДЕПОЗИТИ КЛІЄНТІВ БАНКУ

Строкові депозити - це кошти, що зберігаються на окремих депозитних рахунках у банку протягом строку, який визначається у депозитній угоді. Такі строкові депозити відкриваються усім клієнтам банку: суб'єктам господарської діяльності, центральним і місцевим органам влади, бюджетним установам, комерційним банкам та приватним особам

Депозитну угоду оформлюють депозитним договором(див. додаток 5), в якому вказані:

Сторони

Строк дії договору

Сума вкладу

Відсоткова ставка

Умови договору

Облік депозитних операцій:

Таблиця 4.1. Для юридичних осіб:

№ з/п	Зміст	Дебет	Кредит
1	з поточного рахунку перераховую визначену суму коштів на депозитний рахунок	2600	2610
2	банк перераховує відсотки за депозитом	7021	2618
3	сплата нарахованих відсотків	2618	2600
4	закриття депозиту	2610	2600

Таблиця 4.2. Для фізичних осіб:

№ з/п	Зміст	Дебет	Кредит
1	зараховує кошти на депозитний рахунок через касу:	1002	2630
2	зараховує кошти на депозитний рахунок безготівковим щляхом	2620	2630
3	банк перераховує відсотки за депозитом:	7041	2638
4	сплачені відсотки готівкою:	2638	1002
5	сплачені відсотки безготівковим шляхом:	2638	2620

Таблиця 4.3. Депозити для юридичних осіб в «ПриватБанкі»

Строковий депозит	Термін вкладу	Ставка за вкладом (%) річних	Мінімальна сума вкладу
		гривні	долари	євро	рублі РФ
	30-60 днів	15	6	4	5	1000 гривень 200 доларів 200 євро 5000 руб. РФ
	61-90 днів	16	6.5	4.5	6
	91-180 днів	17.3	7	5	7
	181- 270 днів	19.3	8	6	7.5
	271-366 днів	20	9	7	8
	>366 днів	20	10	8	8.5
Поточний депозит	Мінімальний термін		Незнижуваний залишок
	3 дні	9	-	-	-	120 грн. 10 доларів 10 євро 300 руб. РФ
	8 днів	10	-	-	3
	15 днів	11	-	-	-

Таблиця 4.4. Депозити для підприємців в «ПриватБанку»

«Стандарт»	1 місяць	17 17.5	8 8.8	8 8.8	-	1000 гривень 200 доларів 200 євро 5000 руб. РФ
	3 місяця	18 18.5	9 9.8	9 9.8	7 7.8
	6 місяців	19 19.5	10 10.8	10 10.8	8 8.8
	12 місяців	20 20.5	11 11.8	11 11.8	9 9.8
«Приват-вклад»	12 місяців	8.5 9	5 5.8	5 5.8	-	50 грн 20 доларів 20 євро 300 руб. РФ

Бухгалтерський облік депозитних операцій

Таблиця 4.5

Зміст операцій	Дт	Кт
Фізична особа внесла через касу кошти на короткостроковий депозит	1001	2630
Нарахування відсотків за цим депозитом	7041	2638
Сплата відсотків за депозитом, через касу	2638	2620
Повернення депозиту через касу	2630	1001

Відсотки за депозитом нараховуються щомісячно. І залежно від виду депозиту ви можете знімати відсотки щомісячно або у кінці строку.

Залучені кошти банків покривають понад 90% всієї потреби в грошових ресурсах для здійснення активних операцій, насамперед кредитних. Роль їх виключно велика. Мобілізуючи тимчасово вільні кошти юридичних і фізичних осіб на ринку кредитних ресурсів, комерційні банки з їхньою допомогою задовольняють потреба народного господарства в додаткових оборотних коштах, сприяють перетворенню грошей у капітал, забезпечують потреби населення в споживчому кредиті.

Висновок: Депозитну угоду оформлюють депозитним договором, в якому вказані: сторони, строк дії договору, сума вкладу, відсоткова ставка, умови договору. У ПриватБанку є такі види депозитних вкладів: святковий, морський, накопичувальний, довірчий, пенсійний накопичувальний та до запитання. Відсотки за депозитом нараховуються щомісячно. І залежно від виду депозиту ви можете знімати відсотки щомісячно або у кінці строку. Залучені кошти банків покривають понад 90% всієї потреби в грошових ресурсах для здійснення активних операцій.

5. ОПЕРАЦІЇ БАНКУ З ПЛАТІЖНИМИ КАРТКАМИ

ПриватБанк є лідером з об'єму випущених платіжних карток в Україні.

Діяльність банку з платіжними картками здійснюється відповідно до Інструкції НБУ про ведення касових операцій банками в Україні від 26 липня 2011р.

У ПриватБанку використовують такі види платіжних карток:

Пластикові картки міжнародної платіжної системи VISA

VISA Infinite

VISA Platinum

VISA Gold

Фотокартка

VISA Classic

VISA Starcard

Картка "Ровесник"

Крок до майбутнього

Пенсійна картка

Пластикові картки міжнародної платіжної системи MasterCard

MasterCard Platinum

Eurocard/Mastercard Gold

Eurocard/Mastercard Mass

Cirrus/Maestro

Таблиця 5.1

Видача та поповнення картки такими бухгалтерськими проведеннями:

Зміст операцій	Дт	Кт
Видача персоніфікованих платіжних карток і та конвертів з пін-кодами	991	9899
Зарахування коштів на карткові рахунки А) через касу банку Б) через поточний рахунок	1001 2600(2620)	2605(2625) 2605(2625)
У разі переказу коштів з іншого банку	1200	2605(2626)

Для відкриття карткового рахунку та одержання картки необхідно надати Банку такі документи:

заяву-анкету;

копію документу, що посвідчує особу (паспорта або документа, що його замінює), засвідчену нотаріально або співробітником банку;

копію свідоцтва про присвоєння ідентифікаційного коду платника податків, засвідчену нотаріально або співробітником банку;

копію закордонного паспорта (за наявності), засвідчену нотаріально або співробітником банку;

При оформленні відкриття карткового рахунку в банку клієнт також підписує:

договір про відкриття та обслуговування карткового рахунку;

правила користування карткою;

тарифи на обслуговування;

картку зі зразками підписів.

Висновок: Діяльність банку з платіжними картками здійснюється відповідно до Інструкції НБУ про ведення касових операцій банками в Україні від 26 липня 2011р. У ПриватБанку використовують такі види платіжних карток: пластикові картки міжнародної платіжної системи VISA, пластикові картки міжнародної платіжної системи MasterCard. Для відкриття карткового рахунку та одержання картки клієнт надає банку відповідні документи.

6. БЕЗГОТІВКОВІ РОЗРАХУНКИ КЛІЄНТІВ БАНКУ

Безготівкові розрахунки клієнтів ПриватБанку регламентуються Інструкцією НБУ №22 «Про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті» від 21.01.2004 року.

У ПриватБанку застосовуються такі основні форми безготівкових розрахунків:

· Платіжне доручення (див. Додаток 1)

· Платіжна вимога-доручення

· Чек

· Акредитив

Також безготівкові розрахунки клієнтів банку здійснюються за допомогою банківських платіжних карток.

У ПриватБанку платіжні доручення використовуються для розрахунків за платежами товарного і нетоварного характеру. При поданні до банку платіжного доручення, працівник перевіряє правильність заповнення необхідних реквізитів. Банк не приймає платіжне доручення, якщо дата валютування вказана пізніше 10 днів після складання доручення.

За допомогою платіжних вимог у ПриватБанку оформлюється примусове списання коштів з рахунку клієнта на підставі рішення суду. Платіжна вимога приймається до сплати незалежно від залишку коштів на поточному рахунку клієнта.

Платіжна вимога-доручення складається з двох частин:

1) Вимога постачальника до платника сплатити за надані товари, послуги, роботи;

2) Доручення платника банку здійснити перерахування коштів на рахунок постачальника.

У ПриватБанку платіжні вимоги-доручення приймаються протягом 20 днів з дня виписки документу, платіж здійснюється, якщо на рахунку клієнта банку є достатня для здійснення операції сума коштів

Таблиця 6.1

Зміст операцій	Дт	Кт
ПП «Земля» розрахувалася з постачальниками за поставлену сировину (платіжним дорученням), пот.рах. постачальника 2600454	2600154	2600454
Отримання розрахункового чеку з реєстром	2602001	2600410
Повернення невикористаної суми ліміту	2602001	2600150
Депонування суми покритого акредитиву	2600911	2602620
Проведення розрахунків покритими акредитивами	2602620	1200010

Безготівкові розрахунки переважають у сукупному грошовому обороті, оскільки вони мають ряд переваг над готівковими - ці переваги проявляються передусім у прискоренні та зручності роз рахунків, в економії витрат, пов'язаних з перевезенням готівки, її обліком та зберіганням.

Використання безготівкових розрахунків зменшує потребу в обороті грошових знаків держави. Крім того, при безготівкових розрахунках грошова маса акумулюється в банках і створюються умови для контролю за їх цільовим використанням.

Висновок: У ПриватБанку застосовуються такі основні форми безготівкових розрахунків: платіжне доручення, платіжна вимога-доручення, чек, акредитив. Безготівкові розрахунки переважають у сукупному грошовому обороті. Використання безготівкових розрахунків зменшує потребу в обороті грошових знаків держави.

7. КРЕДИТУВАННЯ ЮРИДИЧНИХ ОСІБ

Кредитні операції у ПриватБанку регламентуються «Інструкцією з бухгалтерського обліку кредитних, вкладних (депозитних) операцій та формування і використання резервів під кредитні ризики в банках України» №481 від 27.12.2007р.

Усього в банку працює 8 кредитних програм для юридичних осіб, а саме:

- стандартне кредитування під заставу;

- кредитування у формі овердрафту;

- довгострокове кредитування під інвестиції в нерухомість (офіси, приміщення);

- кредитування для купівлі автомобілів у розстрочку (у тому числі парку автомобілів);

- кредитування шляхом врахування векселів;

- кредитування з використанням документарних акредитивів;

- кредитування під зовнішньоекономічну діяльність;

- мультивалютне кредитування.

Найбільша питома вага у кредитуванні юридичних осіб ПриватБанку припадає на короткострокові кредитні лінії - 39%, однакову частку мають довгострокові кредити і стандартні кредити під заставу - по 25%.

Аналіз кредитного портфеля за видами валют підтверджує тенденцію минулих років, де валютний кредитний портфель складав понад половину від загального кредитного портфеля.

Диверсифікація сфер кредитування, де: 60 % належить оптовій та роздрібній торгівлі; 26 % -- промисловості, утому числі: 12% -- хімічній та нафтохімічній промисловості; 1% -- машинобудуванню та металообробці; 2% -- вуглевидобувній галузі; 8% -- харчовій промисловості; 3% -- деревообробній та целюлозно-паперовій промисловості; 5 % -- сільському господарству; 5 % -- діяльності у сфері інформатизації; 2,6 % -- сфері обслуговування і побуту; 0,5 % -- транспортним послугам; 0,9 % -- іншому.

Суб'єкти господарську діяльність може використати таких форм кредиту: банківський, комерційний, лізинговий, іпотечний, бланковий, консорціумний.

Порядок сплати процентів по кредиту - щомісячно.

Якість кредитного портфеля ПриватБанку постійно поліпшується.

Таблиця 7.1

Облік кредитів ПриватБанку виданих юридичним особам

№ з/п	Зміст	Дебет	Кредит
1	Видача кредиту	2010, 2020, 2030, 2062, 2063, 2071, 2072, 2073, 2074, 2082, 2083;	2600
2	Нарахування відсотків	2018, 2028, 2038, 2068, 2078, 2088	6020, 6021, 6022, 6023, 6026, 6027, 6028, 6029;
3	Сплата відсотків	2600	2018, 2028, 2038, 2068, 2078, 2088;
	Повернення кредиту	2600	2020, 2030, 2062, 2063, 2071, 2072, 2073, 2074, 2082, 2083.

Висновок: ПАТ «ПриватБанк» посідає одне з лідируючих місць на банківському ринку України з кредитування юридичних осіб. «ПриватБанк» надає послуги з кредитування юридичних осіб і для цього постійно розробляються нові кредитні програми

8. КРЕДИТУВАННЯ ФІЗИЧНИХ ОСІБ

Банк надає кредити фізичних осіб у розмірі, визначених, з вартості товарів та послуг, що є об'єктом кредитування. Розмір кредиту для будівництва, купівлю та ремонт житлових будинків, садових будинків, дач та інших будинків, визначається межах вартості майна, майнові права, які можна переданими банку на забезпечення котра фізичною особою і сумою її поточних доходів, крім обов'язкових платежів. Термін повернення кредиту визначається кредитором і позичальником у кредитному договорі і від цілей кредитування, розміру кредиту, платоспроможності позичальника.

Фізичні особи погашають кредити шляхом перерахування коштів із його особистого вкладу, депозитного рахунки, перекладами поштою.

Таблиця 8.1 Облік кредитів виданих фізичним особам:

№ з/п	Зміст	Дебет	Кредит
1	Видача кредиту	2202, 2203, 2232, 2233, 2202;	1001, 2620.
2	Нарахування відсотків	2208, 2238;	6040, 6042, 6044, 6046.
3	Сплата відсотків	1001, 2620;	2208, 2228.
4.	Повернення кредиту	2202, 2203, 2232, 2233, 2202;	2620, 1001.

Найпростіший спосіб отримання кредиту у ПАТ « ПриватБанк» за допомогою картки "Універсальна" безкоштовно і швидко в будь-якому відділенні ПриватБанку, маючи при собі тільки паспорт. Головна перевага картки "Універсальна" - безкоштовне користування грошима банку до 55 днів з моменту витрати. Після внесення на карту гроші знову будуть доступними. Також можна отримати кредит на майно та житло.

Висновок:. Кредит є позиковий капітал банку грошової форми, який передається у тимчасове користування за умов забезпеченості, повернення, терміновості, платності і цільового характеру використання. Відповідно кредитні операції банків полягають у розміщення банками від імені, у власних умовах і ризик залучених коштів юридичних (позичальників) і громадян.

9. КОНТРОЛЬ БАНКУ ЗА СТАНОМ КРЕДИТНИХ ОПЕРАЦІЙ

У процесі контролю за кредитними операціями особливу увагу ПАТ КБ «ПриватБанк» приділяє таким проблемам:

дотримання принципів кредитування (цільової спрямованості, забезпеченості, терміновості);

виявлення проблемних кредитів і розробка заходів з ліквідації заборгованості;

аналіз якості та структури кредитного портфеля банку в цілому;

контроль кредитного ризику;

моніторинг кредитного ринку і розробка заходів щодо розширення участі в ньому банку тощо.

Звичайними (основними) контрольними подіями за кредитними продуктами банків є:

- надання кредитних коштів позичальнику та контроль за ними;

- оприбуткування застави у забезпечення кредитного ризику за продуктом та контроль за її зберіганням;

- контроль за правильністю нарахування процентів за користування кредитом;

- контроль за погашенням позичальником основної суми боргу за кредитом;

- контроль за погашенням позичальником процентів (комісій) за користування кредитом.

Додатковий контроль запроваджується банком самостійно залежно від ризику кредитної операції і визначається відповідно до її виду і суми. За операціями, що потребують спеціального (додаткового) контролю, записи в регістрах бухгалтерського обліку здійснюються лише після перевірки оформленого документа особою, на яку покладено функції контролера. У разі використання електронних документів додатковий контроль здійснюється лише після одержання позитивного результату перевірки цифрового підпису, оформленого відповідальним виконавцем.

За кожним фактом настання спеціальної контрольної події кредитним експертом складається службова записка, яка надається до юридичного відділу та служби безпеки банку для одержання відповідних висновків. Кредитна справа разом з висновками спеціалізованих служб подається на розгляд кредитного комітету відповідного рівня.

У разі настання страхових випадків, за якими вигодонабувачем є банк, на додаток до моніторингу використання кредиту кредитний експерт проводить моніторинг страхових виплат, що здійснюються страховою компанією на користь банку в рахунок погашення заборгованості позичальника.

Крім того, позичальник зобов'язаний у визначені банком строки забезпечувати перевірку та огляд майна. Наприклад, при авто-кредитуванні необхідно щомісяця пред'являти предмет застави для його огляду банком, а при іпотечному кредитуванні один раз на рік забезпечувати перевірку стану нерухомого майна, яке є предметом іпотеки.

Таблиця 9.1

Загальний резерв оформлюється такими бухгалтерськими проведеннями

Зміст	Дт	Кт
Формування загального резерву за рахунок прибутку минулих років	5030	5020
Формування загального резерву за рахунок прибутку звітного року	5040	5020

Таблиця 9.2

Спеціальний резерв оформлюється такими бухгалтерськими проведеннями

Зміст	Дт	Кт
Формування спеціального резерву за міжбанківськими кредитами	7701	1590
Формування спец. резерву за операціями з клієнтами	7702	2400

Таблиця 9.3

Списання безнадійної заборгованості у ПриватБанку оформлюється такими бухгалтерськими проведеннями

Зміст	Дт	Кт
Списання безнадійної заборгованості за міжбанківськими кредитами	1590	1527
Списання безнадійної заборгованості за операціями з клієнтами	2400	2067 (2207..)

Якщо позичальником повністю або частково сплачено борг за безнадійними кредитами, які було списано за рахунок резерву, то цю суму визнають, як валовий дохід.

Дт 2600(1001, 2620) Кт 6800

Безнадійні кредити є небажаним явищем, адже зменшують дохідну частину банку. Якщо це вже сталося, банки можуть продати безнадійні кредити колекторським фірмам.

Висновок: Проблемні кредити є результатом платіжної кризи позичальника або через позичальників-неплатників. За прострочу у повернені банку суми кредиту, на залишкову суму нараховуються штрафні санкції. Банк формує резерви за покриття можливих втрат за наданими кредитами (загальні та спеціальні). Якщо позичальником повністю або частково сплачено борг за безнадійними кредитами, які було списано за рахунок резерву, то цю суму визнають, як валовий дохід.

10. ОПЕРАЦІЇ З ВЕДЕННЯ РАХУНКІВ КЛІЄНТІВ БАНКУ В ІНОЗЕМНІЙ ВАЛЮТІ

Поточний рахунок в іноземній валюті відкривається суб'єкту господарювання для зберігання грошей і проведення розрахунків у межах законодавства України в безготівковій та готівковій іноземній валюті для здійснення поточних операцій, визначених законодавством України, та для зарахування, використання і погашення кредитів (позик, фінансової допомоги) в іноземній валюті.

Поточними торговельними операціями за поточними рахунками в іноземній валюті є такі розрахунки:

між юридичними особами-резидентами і юридичними особами-нерезидентами під час здійснення зовнішньоекономічної діяльності за торговельними операціями;

між юридичними особами-резидентами на території України за умови наявності індивідуальної ліцензії Національного банку;

між юридичними особами-нерезидентами та юридичними особами-резидентами через юридичних осіб-резидентів (посередників) відповідно до договорів (контрактів, угод), що укладені відповідно до законодавства України;

інші розрахунки, що здійснюються відповідно до законодавства України.

Поточними неторговельними операціями за поточними рахунками в іноземній валюті є такі операції:

перекази заробітної плати, стипендій, пенсій, аліментів, державної допомоги, матеріальної допомоги, допомоги родичів, благодійної допомоги, виплат і компенсацій, уключаючи виплати з відшкодування шкоди, заподіяної робітникам унаслідок каліцтва, професійного захворювання або іншого ушкодження здоров'я, що пов'язані з виконанням ними трудових обов'язків.

здійснення обмінних операцій з іноземною валютою та платіжними документами в іноземній валюті;

виплати готівкової іноземної валюти за платіжними картками;

купівля платіжних документів в іноземній валюті;

виплати на підставі вироків, рішень, ухвал і постанов судових, слідчих та інших правоохоронних органів;

платежі, що пов'язані зі смертю громадян;

платежі, пов'язані із судовими витратами, із слідчими та нотаріальними діями, платежі з відшкодування витрат судовим, нотаріальним, слідчим та іншим правоохоронним органам, а також сплата державного мита, податків, зборів та інших обов'язкових платежів, пов'язаних з виконанням зазначених дій і розглядом судових справ;

оплата зборів, мита та дії, пов'язані з охороною прав на об'єкти інтелектуальної власності;

оплата витрат за лікування громадян у медично-профілактичних закладах іншої держави;

та інш.

Особи (особа), які (яка) від імені юридичної особи або відокремленого підрозділу відкривають поточний рахунок, мають: пред'явити паспорт або документ, що його замінює, і документи, що підтверджують їх повноваження. Фізичні особи-резиденти додатково пред'являють документ, виданий відповідним органом державної податкової служби, що засвідчує присвоєння їм ідентифікаційного номера платника податків; подати документи (копії документів, засвідчені в установленому порядку).

На підставі зазначених вище документів уповноважений працівник банку здійснює ідентифікацію клієнта та осіб, уповноважених розпоряджатися поточним рахунком.

Між банком і клієнтом укладається в письмовій формі договір банківського рахунку.

Якщо юридична особа не має рахунку в цьому банку, то для відкриття їй поточного рахунку потрібно подати такі документи:

заяву про відкриття поточного рахунку.

копію свідоцтва про державну реєстрацію юридичної особи в органі виконавчої влади, іншому органі.

копію належним чином зареєстрованого установчого документа (статуту/ засновницького договору/ установчого акта/ положення), засвідчену органом, який здійснив реєстрацію, або нотаріально

копію довідки про внесення юридичної особи до Єдиного державного реєстру підприємств та організацій України, засвідчену органом, що видав довідку, або нотаріально чи підписом уповноваженого працівника банку;

копію документа, що підтверджує взяття юридичної особи на облік в органі державної податкової служби, засвідчену органом, що видав документ, або нотаріально чи підписом уповноваженого працівника банку;

картку із зразками підписів і відбитка печатки, засвідчену нотаріально або організацією, якій клієнт адміністративно підпорядкований, в установленому порядку.

Правовідносини, що виникають при відкритті клієнтам банків рахунків, регулює Інструкція “Про відкриття банками рахунків у національній та іноземній валюті”, затверджена постановою Правління НБУ від 18 грудня 1998 р. (далі Інструкція).

11. ОФОРМЛЕННЯ Й ОБЛІК НЕТОРГОВЕЛЬНИХ ОПЕРАЦІЙ В ІНОЗЕМНІЙ ВАЛЮТІ. ОБМІННІ ВАЛЮТНІ ОПЕРАЦІЇ

Основою неторговельних операцій комерційних банків є відкриття пунктів обміну валюти.

Проведення операцій у пункті обміну валюти розпочинається лише після його реєстрації в територіальному управлінні НБУ та реєстрації РРО у податковому органі згідно з наказом по банку.

Банк для реєстрації пунктів обміну валюти подає до територіального управління:

а) заяву про відкриття пункту обміну валюти;

б) інформацію банку про: стаж роботи касирів та дані про їхню освіту відповідно до кваліфікаційних вимог; наявність потрібних технічних засобів і довідників для визначення справжності банкнот іноземних держав та дорожніх чеків; наявність РРО; забезпечення сейфом для зберігання валюти і бланків суворого обліку;

в) копію документа, який дає право на розміщення пункту обміну валюти в певному місці (власність, оренда);

г) копію висновку територіального управління про погодження агентської угоди, укладеної банком з агентом, якщо пункт обміну валюти банку працюватиме на підставі агентської угоди;

ґ) інформацію про відповідність приміщення пункту обміну валюти вимогам нормативно-правових актів НБУ щодо технічного стану та організації охорони.

Територіальне управління НБУ протягом 14 робочих днів з дати надходження поданих банком документів розглядає їх та приймає рішення про реєстрацію або відмову пункту обміну валюти .

Територіальне управління НБУ реєструє пункт обміну валюти в Книзі реєстрації пунктів обміну валюти та після цього видає банку на бланку відповідну довідку.

У банку та в пунктах обміну валюти, які розташовані за різними адресами, в один робочий день дозволяється встановлення різних значень курсів валют.

Комісійні тарифи під час здійснення операцій із валютними цінностями встановлюються згідно з наказом по банку. Сума комісійної винагороди під час здійснення таких операцій визначається за офіційним курсом гривні до іноземних валют.

Каси банків та їх пункти обміну можуть здійснювати всі або деякі валютно-обмінні операції серед яких:

* купівля у фізичних осіб готівкової іноземної валюти за готівкові гривні;

* продаж фізичним особам-резидентам готівкової іноземної валюти за готівкову гривню;

* зворотний обмін фізичним особам-нерезидентам невикористаних готівкових гривень на готівкову іноземну валюту;

* купівля-продаж дорожніх чеків за готівкову іноземну валюту, а також купівля-продаж дорожніх чеків за готівкові гривні;

* конвертація (обмін) готівкової іноземної валюти однієї іноземної держави на готівкову іноземну валюту іншої іноземної держави;

* прийняття на інкасо банкнот іноземних держав та іменних чеків.

Касир пункту обміну валюти повинен мати на робочому місці документ, що засвідчує його особу, штамп пункту обміну валюти.

Валютно-обмінні операції (в т.ч. продаж та купівля дорожніх чеків) здійснюються за умови пред'явлення Документа, що посвідчує особу та дозволяє визначити резидентність (надалі - «Паспортний документ»).

для фізичної особи-резидента - паспорт громадянина України; паспорт громадянина України для виїзду за кордон без відмітки, що підтверджує постійне проживання за кордоном; посвідчення особи без громадянства для виїзду за кордон, що видане в Україні; посвідчення біженця, що видане в Україні; національний паспорт громадянина іншої держави з відміткою про наявність дозволу на постійне проживання;

для фізичної особи-нерезидента - національний паспорт громадянина іншої держави; паспорт громадянина України для виїзду за кордон з відміткою в паспорті про постійне проживання за кордоном, акредитаційна картка, видана МЗС України представникові іноземного дипломатичного представництва, акредитованого в Україні.

При здійсненні валютно-обмінної операції, незалежно від суми операції касовий апарат працівника за допомогою копіра створити копію першої та другої сторінки паспорта громадянина України.

Вказані сторінки завіряються відбитком печатки каси банку і разом із квитанціями про здійснення валюто-обмінних операцій додаються в документи дня банку. Відбиток штампу, проставляється так, щоб його центральна частина знаходилась на фото фізичної.

Продаж банком готівкової іноземної валюти дозволяється лише фізичним особам-резидентам і лише в межах встановленої НБУ граничної суми продажу іноземної валюти одній особі в один операційний (робочий) день, що НЕ дорівнює та НЕ перевищує грошовий еквівалент 150000,00 гривень.

Валютно-обмінні операції (окрім продажу банком готівкової іноземної валюти фізичним особам-резидентам) на суму, що дорівнює чи перевищує 150 000,00 гривень здійснюються банком з ідентифікацією фізичної особи відповідно до законодавства України.

Працівник банку зобов'язаний забезпечити зберігання копій сторінок Паспортного документа в касових документах дня банку. Дані про особу, отримані під час здійснення валютно-обмінних операцій, є банківською таємницею з відповідним режимом їх зберігання, передбаченим главою 10 Закону України “Про банки і банківську діяльність”.

Під час здійснення валютно-обмінних операцій використовуються бланки:

1. Довідка за формою №377 видається фізичній особі-нерезиденту як підтвердження проведення операції з купівлі в неї готівкової іноземної валюти та дорожніх чеків за готівкові гривні. Ця довідка дійсна протягом шести місяців з дати її видачі і надає право здійснення зворотного обміну невикористаних гривень на іноземну валюту.

Квитанція за формою №377-А видається:

* пунктом обміну валюти банку фізичним особам-резидентам як підтвердження здійснення валютно-обмінних операцій;

* пунктом обміну валюти фізичним особам-нерезидентам як підтвердження здійснення зворотного обміну невикористаних готівкових гривень на готівкову іноземну валюту.

Квитанція за формою №377-і видається касою банку як підтвердження проведення операції з прийняття на інкасо банкнот іноземних держав, а за формою №377-I видається касою банку як підтвердження проведення операції з прийняття на інкасо іменних чеків.

Тож, можна зробити висновок, що поточні неторговельні валютні операції - це операції, що не пов'язані з комерційною діяльністю підприємств, організацій, громадян, експортом та імпортом товарів (послуг), а також рухом капіталу.

Ці операції здійснюються уповноваженими банками та уповноваженими фінансово-кредитними установами, переважно, для фізичних осіб - громадян України, а також іноземців та юридичних осіб-резидентів і представництв юридичних осіб-нерезидентів, які мають право в межах чинного законодавства переміщати готівкову іноземну валюту через державний кордон України, проводити деякі розрахунки в іноземній валюті на території України без отримання індивідуальних ліцензій Національного банку України, незважаючи на те, що національна валюта є єдиним засобом платежу на території України.

По закінченні операційного дня касир підраховує загальну суму прийнятої і виданої іноземної валюти та гривень, робить відповідні записи в журналах-реєстрах(див. Додаток 7).

Приклади:

Задача 1

Банк купив 100 дол. США за курсом 7,8 грн..Офіційний курс НБУ 8 грн.

Таблиця 11.1

№ з/п	Дт	Кт	Сума
1.	1001	3800	100 дол.США
2.	3801 6204	1001 1001	780 грн. 20 грн.

Задача 2

Банк пробав 100 євро за курсом 10.00 грн. Офіційний курс НБУ 10,30.

Таблиця 11.2

№з/п	Дт	Кт	Сума
1.	3800	1001	100 євро
2.	1001 6240	3801 3801	1000 грн. 30 грн.

Різниця між курсом продажу та курсом купівлі є доходом банку.

В кінці робочого дня касир складає денну звітність за обмінними операціями, в якій вказан фінансовий результат діяльності Банку за конкретний операційний день.

Приклад

Визначити фінансовий результат обмінних операцій на основі таких даних:

Курси НБУ: 1$ = 7,95грн., 1€ = 10,70 грн., 1 руб. = 0,25 грн.

Куплено 4000$ по курсу 7,90 грн., 5000€ - 10,50 грн., 10000 руб. - 0,26.

Продано 4500$ - 7,98 грн., 4800€ -т 10,80 грн., 12000 руб. - 0,28.

Підкріплення каси 5000 грн., 2000$, 500€, 3000 руб.

Рішення

Дохід($) = 4500*(7,89-7,90)=360$ (*7,95) = 2862 грн.

Дохід(€) = 4800*(10,80-10,50) = 1440€ (*10,70) = 15408грн.

Дохід(рублі) = 12000*(0,28-0,26)=240руб. (*0,25)= 60 грн.

Загальний дохід = 2862 + 15408 + 60 = 18330 грн.

На загальний дохід робиться таке бухгалтерське проведення:

Дт 3801 Кт 6204

Висновок: Для забезпечення розрахунково-касового обслуговування своїх клієнтів в іноземній валюті ПриватБанк створив систему елементів внутрішньобанківської інфраструктури. При купівлі чи продажу іноземної валюти клієнту необхідно заповнити заяву на купівлю або продаж іноземної валюти. По закінченні операційного дня касир підраховує загальну суму прийнятої і виданої іноземної валюти та гривень, робить відповідні записи в журналах-реєстрах.

12. ВНУТРІШНЬОГОСПОДАРСЬКІ ОПЕРАЦІЇ

До основних засобів відповідно П(С)БО 7 належать предмети зі строками використання понад 1 рік.

Основні засоби в процесі експлуатації зношуються, і погашення їх вартості здійснюється щомісяця шляхом нарахування амортизаційних відрахувань.

Метою обліку основних засобів та нематеріальних активів є:

правильне і своєчасне документування і відображення операцій за їх рухом;

контроль за збереженням;

правильне своєчасне нарахування амортизації.

Грошове вираження і втрати об'єктами своїх фізичних, техніко - економічних якостей називається зношення основних засобів. Тому їх вартість слід систематично і раціонально розподіляти протягом терміну корисного використання на витрати шляхом щомісячного нарахування амортизації.

Її нарахування починається з першого числа місяця, наступного за місяцем введення об'єкта в експлуатацію, і припиняється з першого числа місяця наступного за місяцем вибуття об'єкта.

На нарахування амортизації за об'єктами виробничого призначення складається бухгалтерське проведення:

Дебет - 742 «Витрати на утримання власних основних засобів та нематеріальних активів, рахунок четвертого порядку», 7423 «Амортизація»;

Кредит - 4409 «Знос основних засобів».

Нарахування амортизації за об'єктами невиробничого призначення здійснюється за рахунок власного прибутку, що залишається у розпорядженні банку:

Дебет 5020 «Загальні резерви»;

Кредит 4409 «Знос основних засобів».

Амортизація нематеріальних активів нараховується щомісячно прямолінійним методом, тобто виходячи із вартості об'єкта під час зарахування на баланс і встановленого банком терміну його служби, але не більше 20 років.

Нарахування зношення припиняється за досягнення її рівня до балансової вартості об'єкта нематеріальних активів. Для нарахування зношення складають проведення:

Дебет 742 «Витрати на утримання та експлуатацію основних засобів та нематеріальних активів, субрахунки»; 7423 «Амортизація»

Кредит 4409 «Знос нематеріальних активів».

Облік вибуття об'єктів нематеріальних активів .

Вибуває повністю амортизований об'єкт, розмір зношення якого досяг балансової вартості об'єкта:

Дебет 4309 «Знос нематеріальних активів»;

Кредит 4300 «нематеріальні активи» (відповідний субрахунок).

Таблиця 12.1

Облік придбання оз і нематеріальних активів

Зміст	Дт	Кт
Попередня оплата оз	3510	2600, 1200, 1001
Отримання і одночасне оприбуткування оз	4430 4400	3510 4430

Таблиця 12.2

Переоцінка оз і нематеріальних активів

Зміст	Дт	Кт
до оцінка	4400(4300) 5100(5101)	5100 (5101) 4409 (4309)
Уцінка	5100(5101) 4409(4309)	4400(4300) 5100(5101)

Таблиця 12.3

Списання оз, якщо сума реалізації - 100000 грн., первісна - 150000 грн., знос склав 50000 грн.

Зміст	Дт	Кт	Сума, грн.
Списання з балансу на суму зносу	4409	4400	50000,00
Списання з балансу на залишкову вартість	1200	4400	100000,00

У ПриватБанку амортизацію нараховують прямолінійним методом.

Приклад

Первісна вартість авто 20000 грн., ліквідаційна вартість 6000 грн., термін корисного використання 6 років.

(20000 - 6000)/6 = 2333 грн. - це річна норма амортизації

2333/12 = 194,42 грн. - місячна норма.

Заробітна плата - грошова винагорода яка за трудовим договором виплачується працівнику.

ПриватБанк використовує погодинну форму оплати праці.

Заробітна плата працівників визначається штатним розкладом, що затверджується Правлінням ПриватБанку згідно з Положенням ПРО ПРАВЛІННЯ Закритого акціонерного товариства комерційного банку ПриватБанк.

У системі ПриватБанк на нарахування, виплату зарплати, на сплату податків робляться такі бухгалтерські проведення.

Таблиця 12.4

Зміст операцій	Дт	Кт
Нарахування з/п, премій.	7400	3652
Виплата зарплати на карткові рахунки	3652	2625
Депонування коштів	3652	3652(аналіт. рахунок)
Виплата сум за листками непрацездатності	3552	2625
Погашення дебіторської заборгованості за листками непрацездатності, за рах. утримань на користь третіх осіб	3653	3559
Нарахування податків і обов'язкових зборів по з/п	7401,3652	3622
На суму утримань з працівників на користь третіх осіб	3652	3653
Сплата нарахованих податків	3622	1200

Висновок: У банківській системі під час передання МШП в експлуатацію на їх вартість одразу нараховується зношення у розмірі 100% їх облікової вартості з віднесенням на собівартість банківських послуг, або за рахунок прибутку, що залишається в розпорядженні установи, або коштів спецфондів, якщо МШП призначені для забезпечення культурних і соціально - побутових потреб працівників банку.

13. АНАЛІЗ РЕЗУЛЬТАТІВ ДІЯЛЬНОСТІ БАНКУ ЗА ФІНАНСОВОЮ ЗВІТНІСТЮ

Аналіз фінансових результатів є основною складовою фінансового аналізу комерційного банку.

Вибір аудиторської компанії для здійснення аудиту фінансової звітності банку за МСФЗ проводиться на щорічній основі. Спеціалісти банку проводять всебічний аналіз умов аудиту, що пропонуються компаніями «Великої четвірки». Результати аналізу з пропозиціями менеджменту виносяться на розгляд Наглядової ради банку. Наглядова рада приймає рішення, на основі якого з обраною компанією укладається контракт на наступний рік. Міжнародним аудитором банку є аудиторська фірма PricewaterhouseCoopers.

PricewaterhouseCoopers є провідним світовим постачальником професійних послуг, входить у «Велику четвірку» міжнародних аудиторських компаній.

Звіт про прибутки і збитки за I квартал 2014 року. Таблиця 13.1

				(тис. грн)
Найменування статті	Звітний період	Попередній період
	за поточний квартал	за поточний квартал наростаючим підсумком з початку року	за відповідний квартал попереднього року	за відповідний квартал попереднього року наростаючим підсумком з початку року
1	2	3	4	5
Процентні доходи	7 019 271	7 019 271	4 830 436	4 830 436
Процентні витрати	(4 050 668)	(4 050 668)	(2 937 439)	(2 937 439)
Чистий процентний дохід/(Чисті процентні витрати)	2 968 603	2 968 603	1 892 997	1 892 997
Комісійні доходи	905 622	905 622	870 543	870 543
Комісійні витрати	(238 673)	(238 673)	(207 058)	(207 058)
Результат від операцій з цінними паперами в торговому портфелі банку	4	4	-	-
Результат від операцій з хеджування справедливої вартості	-	-	-	-
Результат від переоцінки інших фінансових інструментів, що обліковуються за справедливою вартістю з визнанням результату переоцінки у фінансових результатах	-	-	-	-
Результат від продажу цінних паперів у портфелі банку на продаж	700	700	-	-
Результат від операцій з іноземною валютою	1 133 346	1 133 346	(88 127)	(88 127)
Результат від переоцінки іноземної валюти	(2 420 281)	(2 420 281)	183	183
Результат від переоцінки об'єктів інвестиційної нерухомості	-	-	-	-
Прибуток/(збиток), який виникає під час первісного визнання фінансових активів за процентною ставкою, вищою або нижчою, ніж ринкова	-	-	-	-
Збиток/(прибуток), який виникає під час первісного визнання фінансових зобов'язань за процентною ставкою, вищою або нижчою, ніж ринкова	-	-	-	-
Відрахування до резерву під знецінення кредитів та коштів в інших банках	(288 536)	(288 536)	(465 909)	(465 909)
Відрахування до резерву під знецінення дебіторської заборгованості та інших фінансових активів	(25 294)	(25 294)	(15 257)	(15 257)
Знецінення цінних паперів у портфелі банку на продаж	-	-	-	-
Знецінення цінних паперів у портфелі банку до погашення	-	-	-	-
Відрахування до резервів за зобов'язаннями	(19 988)	(19 988)	16 060	16 060
Інші операційні доходи	222 310	222 310	13 474	13 474
Адміністративні та інші операційні витрати	(1 883 034)	(1 883 034)	(1 329 803)	(1 329 803)
Частка в прибутку/(збитку) асоційованих компаній	-	-	-	-
Прибуток/(збиток) до оподаткування	354 779	354 779	687 103	687 103
Витрати на податок на прибуток	(61 015)	(61 015)	(62 871)	(62 871)
Прибуток/(збиток) від діяльності, що триває	293 764	293 764	624 232	624 232
Прибуток/(збиток) від припиненої діяльності після оподаткування	-	-	-	-
Прибуток/(збиток)	293 764	293 764	624 232	624 232
Прибуток/(збиток) на акцію від діяльності, що триває:	-	-	-	-
чистий прибуток/(збиток) на одну просту акцію	-	-	-	-
скоригований чистий прибуток/(збиток) на одну просту акцію	-	-	-	-
Прибуток/(збиток) на акцію від припиненої діяльності:	-	-	-	-
чистий прибуток/(збиток) на одну просту акцію	-	-	-	-
скоригований чистий прибуток/(збиток) на одну просту акцію	-	-	-	-

Висновок: З вищенаведеного можна зробити висновок: процентні доходи на поточний квартал (І квартал 2014 року) зросли на 2188835 тис. грн. ніж за поточний квартал наростаючим підсумком з початку року, а чистий процентний дохід на 1075606 тис. грн. Комісійні доходи зросли на 35079 тис. грн. Результат від операцій з іноземною валютою зріс на 1045219. Прибуток/(збиток) до оподаткування зменшився на 332324 тис. грн. Прибуток / (збиток) зменшився на 330468 тис. грн.

14.ОСОБЛИВОСТІ ПОДАТКОВОГО ОБЛІКУ БАНКІВ

Податковий облік ведеться відповідно до Законів України «Про систему оподаткування», "Про оподаткування прибутку підприємств", "Про податок на додану вартість", «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами», інших законодавчих та нормативних актів з питань оподаткування.

Поточні та відстрочені податкові зобов'язання та активи відображення у бухгалтерському обліку згідно з Планом рахунків бухгалтерського обліку банків України із застосуванням таких рахунків:

1200 А Кореспондентський рахунок у Національному банку України

3520 А Дебіторська заборгованість за податком на прибуток

3521А Відстрочений податковий актив

3620 П Кредиторська заборгованість за податком на прибуток

3621 П Відстрочені податкові зобов'язання

4400 А Основні засоби

4409 КЛ Знос основних засобів

5100 П Результати переоцінки основних засобів

7900 АП Податок на прибуток

Банки як суб'єкти господарської діяльності є платниками податку на прибуток згідно зі ст. 2 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" від 22 травня 1997 р.

Таблиця 14.1. Розрахунок податків.

№ з/п	Зміст	Дебет	Кредит
1	Перерахування суми податку на прибуток	3520, 3620	1200
2	Визнання витрат з податку на прибуток	7900	3620
3	Згортання поточних активів та зобов'язань за наслідками сплати податку за квартал (рік)	3620	3520
4	Якщо банк визнає ВПЗ	7900	3621

Визнання поточного податку на прибуток за звітний період (квартал, рік) з урахуванням раніше визнаного ВПЗ відображається такими бухгалтерськими проводками:

Д-т 7900

Д-т 3621

К-т 3620

* або:

Д-т 7900

К-т 3620

Д-т 3621

К-т 3620

Банк, який має філії, може прийняти рішення про сплату консолідованого податку та сплачувати податок до бюджетів територіальних громад за місцезнаходженням філії.

Висновок: Податковий облік забезпечує визначення сум податкового прибутку та здійснюється з додержанням вимог податкового законодавства України. Бухгалтерський облік відображає фінансовий стан, результати діяльності банку незалежно від правил та вимог податкового законодавства з додержанням вимог міжнародних стандартів та національних Положень (стандартів) бухгалтерського обліку.

15. ПІДВЕДЕННЯ ПІДСУМКІВ ПРАКТИКИ

Пройшовши практику в ПАТ «ПриватБанк» з 19 травня по 14 червня я ознайомилася із структурою діяльності банку, організацією обліково - операційної роботи, здобула практичні навички та застосувала свої теоретичні знання на практиці, здобула корисний досвід в сфері банківської діяльності. На підставі пройденої практики та здобутих знань і навичок я можу зробити такий висновок:

банк - це фінансова установа, яка надає різноманітні послуги населенню, фізичним та юридичним особам з метою отримання прибутку;

основним видом банківської діяльності є кредитування;

ПриватБанк є одним з найбільш інноваційних банків світу.

Переваги Приватбанку: