- подтверждение правильности и полноты расчетов системы коэффициентов ликвидности банка;

- формирование выводов о состоянии ликвидности банка;

- выявление реальных или потенциальных отрицательных тенденций, свидетельствующих об ухудшении ликвидности баланса банка;

- анализ факторов, вызвавших отрицательные тенденции;

- определение рекомендаций банку по результатам анализа и проверки ликвидности его баланса.

Анализ ликвидности баланса банка направлен на оценку достаточности капитала, его иммобилизации исследования активных и пассивных операций по срокам их осуществления, диверсификации ссудных и депозитных операций.

Расчеты выполнения экономических нормативов все коммерческие банки должны производить для управления ликвидностью самим банком, а также для внешнего аудита и анализа его деятельности.

Анализ ликвидности начинается с достаточности капитала банка. Основой для такого анализа является количественная оценка собственного капитала банка. Нацбанком РК рекомендовано определять норматив достаточности каптала как отношение собственных средств (капитала) (Кс) банка к суммарному объему активов, взвешенных с учетом риска (Ар) контрагентов, т.е.

В шестом принципе Базельского комитета по банковскому надзору подчеркивается: «Органы банковского надзора должны установить минимально допустимый размер капитала для банком, который бы отражал уровень рисков, принимаемых на себя банком, и определить его составляющие, принимая во внимание его чувствительность к возможным убыткам. Для банков, работающих на международной арене, эти требования должны быть не менее установленных в Базельском соглашении по капиталу.

Коэффициенты минимальной достаточности капитала служат для защиты интересов вкладчиков, кредиторов и Других акционеров банка и помогают поддерживать общую стабильность банковской системы. Органы надзора, в частности Нацбанк республики, должны требовать более высоких показателей достаточности капитала, когда дело касается определенных банков, чье качество активов, концентрация рисков или другие характеристики финансового положения вызывают опасения. Ни одному банку, в особенности крупному или особо значимому для финансовой системы страны, АО «Альянс Банк» не должно позволяться функционировать с показателями ниже минимальных.

Приведем методику расчета достаточности капитала на примере АО «Альянс Банк» на 12012.2010 г.

Сначала рассчитаем сумму собственного капитала, а затем активы банка, взвешенные с учетом риска.

Собственный капитал состоит из капитала 1 и 2 уровней. Капитал 1 уровня равен: уставный фонд (счет 3000) + + счет премии по акциям (счет 3520) + резервный фонд (счет 3510) + прибыли и убытки прошлого года (счет 3599) - нематериальные активы (счет 1659) -- несформированные провизии.

Расчет капитала 1 уровня.

Наименование статьи	На 2012 г, тыс. тенге.
Уставный фонд Счет премии по акциям Резервный фонд Фонд накопления и потребления Прибыли прошлого года Итого	1 747 134 171089 42768 6 153 349 790 107 3 367 447
Минус Нематериальные активы Несформированные провизии Итого	45 140 16495 61635
Сумма капитала 1 уровня	3304 812

· Данные взяты из баланса АО «Альянс Банк». «Панорама», 2012.

Капитал 2 уровня равен сумме превышения текущих доходов над расходами (т.е. разница между счетами 4000 и 5000) + фонд индексации основных средств (счет 3540) + общие резервы (не более 1,25% рисковых активов)

Расчет капитала 2 уровня.

Наименование статьи	На 01.2012 тыс. тенге
Превышение текущих доходов над расходами Фонд инвестиций основных средств Общие резервы Итого капитала 2 уровня	91588 239 210 234 482 565 280

· Данные взяты из баланса АО «Альянс Банк». «Панорама», 1320122012.

Собственный капитал (Кс) равен сумме капитала 1 уровня и 2 уровня за минусом участия банка в собственном капитале других юридических лиц. В данном случае имеются вложения в акции акционерных обществ (счет 191) в сумме 398 758 тыс. тенге.

Таким образом, сумма собственного капитала на 0120122012 г. составляла 3 304 812 + 565 280 -- 398 758 = 3 471 334 тыс. тенге.

Рассчитаем активы, взвешенные с учетом риска (Ар). Для этого используются коэффициенты риска в соответствии с Инструкцией № 1 Нацбанка РК. Для оценки состояния активов банков 1 уровня они подразделяются по степени риска вложений и возможной потери части стоимости. При этом отдельным категориям и группам активов присваиваются соответствующие поправочные коэффициенты (таблица 3).

Далее можно рассчитать коэффициенты достаточности капитала

Н1= К уровня / Ар = 3304812 / 17224863 = 0,19, или 19 % (2)

Н2 =Кс / Ар = 3471334 / 17224863 = 0.2015, или 20.1% (3)

Расчеты активов, взвешенных по степени рисков

Статьи активов	% риска	Сумма активов, тыс. тенге.
1 группа Касса, приравненные к ней средства (счет 1000) Драгоценные металлы (счет 1004) Средства на счетах в банках и клиринговых палатах (счета 1051, 1055) Ценные бумаги правительства (счета 1152, 1155) 2 группа Средства на счетах в банках (в банках нерезидентах и в банках стран, не являющихся членами ОЭСР) Учтенные векселя в портфеле банка счет (1405) Кредиты, выданные другим банком (счет 1302) Вексельные кредиты (счет 1409) Расчеты по прочим иностранным операциям (Счет 1353) Обязательства банка по выданным гарантиям и акцептам (счета 079 А, 639 А) Здания, оборудование и другие основные и оборотные фонды банков (счета 1651--1699) Кредиты юридическим и физическим лицам (счет 1401) за вычетом вышеуказанных безрисковых активов Суммы, не взысканные по гарантиям Прочие активы Внебалансовые статьи Документы и ценности, отосланные на инкассо Аккредитивы к оплате (счет 6000) Гарантии, поручительства, выданные банком (Счет 6050) Всего рисковые активы (брутто) Резервы, не включенные в собственный капитал Всего рисковые активы (нетто) Ар	0 0 0 0 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 20 20 100	74 491 159 362 22 777 53 281 8323 1 465 332 8 204 839 8 204 839 5 017 836 573 631 028 3 120 686 18 758 528 1 533 665 17 224 863

«Панорама», 1320122012.

По результатам анализа можно сделать следующие выводы.

1) в данном банке имеется избыточный капитал: при норме 8% банк имеет 20% собственного капитала на рисковые активы. По сравнению с началом года капитал повысился на 6% (на 01.012012 он составил 14%);

2) сумма активов, взвешенных по степени риска, по сравнению с началом года уменьшилась на 7%. В то же время собственный капитал увеличился на 6,5%. Это положительные качественные факторы, которые отвечают требованиям Базельского соглашения- и позволяют банку расширить активные операции.

В рамках процесса создания единого рынка капиталов в Европе европейские страны - участники соглашения решили унифицировав показатель достаточности капитала своих банков. Так, к концу 1990 г. минимальный показатель достаточности капитала составлял 7,25%, а к концу 1992 г. - 8%. К европейским странам присоединились США, Канада, Япония.

Сам факт принятия Базельского соглашения многими странами мира свидетельствует о его актуальности и значимости в современном банковском сообществе.

Следует отметить, что Казахстан также принял требования Базельского соглашения, и Нацбанк требует от банков второго уровня соблюдения пруденциальных нормативов, установленных в банковских законодательствах в соответствии с Базельским соглашением. Переход к оценке деятельности банка исходя из относительного показателя оценки достаточности капитала с учетом степени риска позволяет сделать требования к капиталу более чувствительными к влиянию различных банковских рисков, минимизировать влияние отрицательных факторов на уровень ликвидности банка и достичь большей точности в оценке достаточности капитала. Впервые на практике были предложены общие правила игры для оценки работы банков, что позволило стандартизировать оценку активов различных стран и таким образом обеспечить применение единых, стандартных нормативов и сформировать базу для сравнения деятельности банков разных стран.

В то же время следует отметить, что анализируемая методика не лишена недостатков, и важнейшими из них экономисты и банкиры разных стран считают следующие:

- в методике рассматривается только кредитный риск, а валютный, процентный, портфельный риски игнорируются;

- не учитывается также уровень рисков зависимости от категории клиентов и видов операции;

- не предусматривается необходимость дифференциации условий кредитования в зависимости от различных категорий клиентов.

В то же время следует отметить, что все эти факторы учесть в методике очень трудно, это также усложнило бы саму методику и ее расчеты. Несмотря на это банк международных расчетов в Базеле продолжает работу по совершенствованию нормативов деятельности банков.

Теперь перейдем к непосредственному анализу ликвидности банковского баланса. На этом этапе следует определить выполнение нормативов, установленных Нацбанком РК. Среди них особое значение имеют нормативы ликвидности, значения которых зависят в основном от эффективности депозитной и кредитной политики банка.

Банки стремятся соблюдать нормативы ликвидности на минимально допустимом уровне, поскольку это позволяет им сочетать необходимую ликвидность, т.е. обеспечивать своевременное выполнение своих обязательств с высокой прибыльностью банка.

Нормативы ликвидности определяются как соотношение между активами и пассивами с учетом сроков, сумм и типов активов и пассивов и других факторов и как соотношение ликвидных активов и суммарных активов.

Методика анализа ликвидности банков довольно сложна. Опираясь на различные теории ликвидности, в разных странах используют различные методики оценки уровня банковской ликвидности. Внутри одной страны наряду с общепринятой методикой анализа ликвидности отдельные банки могут применять свою методику. Во всех странах в основном анализ ликвидности банка делают методом коэффициентов, хотя дать всестороннюю оценку ликвидности, используя лишь коэффициенты, довольно сложно. Во многих странах устанавливаются предельные значения коэффициентов ликвидности. Нередко законодательно устанавливаются нормативные значения ликвидности. Например, сберегательным институтам и кредитным ассоциациям США предписывается поддерживать объем ликвидных активов в обязательной пропорции к сумме привлеченных средств. В Казахстане ликвидность банков анализируют прежде всего исходя из соблюдения пруденциальных нормативов Нацбанка РК.

Итак, при анализе ликвидности прежде всего дается количественная оценка по выполнению нормативов ликвидности, установленных Нацбанком для банков 2 уровня. Это означает, что банк своевременно осуществляет предполагаемые выплаты с депозитных счетов, выполняет свои обязательства перед клиентами по переводу средств со счета на счет, предоставляет ссуды и т.д.

Нацбанк РК для определения уровня ликвидности предлагает такую схему:

Кл = Ликвидные активы / Обязательства (4)

Коэффициент текущей ликвидности (Ктл) представляет собой отношение суммы ликвидных активов банка (Ла) к сумме обязательств банка по счетам до востребования и на срок до 30 дней (О), т.е.:

Ктл - Ла / О

Расчеты коэффициента текущей ликвидности приведены в таблице 4.

Динамика коэффициента текущей ликвидности показывает, что при установленном Нацбанком РК коэффициенте 0,2 АО «Альянс Банк» имел на 01.01.02 г. 0,41, на 01.012012 г. 0,47, на 0120122012. г. - 0,33, на 01.102012 г. - 0,49, т.е. у банка отношении ликвидности дело обстоит нормально, банк имеет стабильно высокое значение коэффициента ликвидности, и он способен своевременно выполнять свои обязательства перед клиентами.

В Народном Банке на текущую ликвидность непосредственно оказывали влияние изменения в сторону роста ликвидных активов и обязательств. По сравнению с базовым периодом (на 01.01.2012. г.) на 1 марта 2012 г. ликвидные активы выросли на 11,8 %, а обязательства - на 37,5 %, в результате текущая ликвидность снизилась на 16,6 %, на 01.012012 г. ликвидные активы выросли более чем в 2 раза, а обязательства на 74,6 %, в результате коэффициент ликвидности вырос на 19,5 %.

На высокий уровень коэффициента текущей ликвидности непосредственно оказали влияние:

- быстрый рост денежных средств в кассе и на корреспондентских счетах, например в третьем квартале 2010 года по сравнению с 01.01.2009 г. - в 2,1 раза (5284,1 млн. тенге против 2239,6 млн. тенге);

- достаточно высокий рост в легкореализуемые ценные бумаги (ГКО): они выросли почти в 1,8 раза.

Расчеты коэффициента текущей ликвидности АО «Альянс Банк», млн. тенге

Статьи баланса	На 01.01.2012г.	На 01.10.2013 г.
Ликвидные активы (Ла) Касса Счета в Нацбанке Средства в банках корреспондентах Ликвидные ценные бумаги Монетарные драгметаллы Итого Обязательства банка (О) Депозиты до востребования Депозиты срочные Задолженность перед Нацбанком Счета банков - корреспондентов (лоро) Другие заимствования Прочие обязательства Итого Коэффициент ликвидности (Ла : О)	1499,4 1067,0 1400,0 3426,0 11,6 7404,0 9533,5 1367,5 1765,1 1815,2 1282,5 48,5 15812,3 0,47	1694,8 481,8 3107,5 3787,2 - 9071,3 7325,6 1638,5 2007,8 6144,8 1141,0 185,1 18442,8 0,49

Высокие коэффициенты текущей ликвидности по сравнению с установленным нормативом, свидетельствуют об имеющихся излишних ликвидных средствах, а это означает потери доходов. Излишние ликвидные средства, которые не реинвестируются в тот же день, ведут к потерям доходов банка. Дело в том, что денежные средства, накопленные в кассе и на корреспондентных счетах, не приносят доходов. В связи с этим следует проанализировать структуры ликвидных активов. В на 1января 2009 года более 44 % ликвидных активов составили денежные средства, а активы, приносящие банку доходы (кредиты, ценные бумаги), - лишь 56 %. В последующие периоды сохраняется такая неблагоприятная структура. На 012012.2010 г. денежные средства составили 47,1; на 01.10.2010 г. - 50,8 % ликвидных активов банка. Соответственно снижается прибыль банка. Если у

АО «Альянс Банк» на 1 января 2009 года сумма балансовой чистой прибыли составила 654,3 тыс. тенге при активе 16,5 млрд. тенге и на 1 октября 2010 года - 438 млн. тенге при 31,5 млрд. тенге млрд. тенге активов.

Таким образом, существующую структуру активов АО «Альянс Банк» нельзя считать оптимальной. Высокие показатели текущей ликвидности (Клт) еще не характеризуют устойчивую ликвидность банка, которая в данном случае зависит от структуры ликвидных активов и излишнего накопления денежных средств в результате снижения доходов банка.

Итак чтобы дать всестороннюю объективную оценку состояния банка, на ряду с показателем текущей ликвидности следует использовать другие коэффициенты. Одним из таких показателей является коэффициент мгновенной ликвидности (Клм). Он представляет собой отношение суммы высоколиквидных активов банка (Лам) к сумме обязательств банка по счетам до востребования (Ом):

Кам = Лам / Ом (6)

где Лам - сумма балансовых счетов 1051, 1052, 1301, 1000, 1100, 1150; Ом - сумма балансовых счетов 2007, 2010, 2011, 2012, 2013, 2020, 2022, 2023.

Этот коэффициент означает, что банк на данную дату готов выполнять все свои обязанности по пассиву.

Методика расчета коэффициента мгновенной ликвидности дана в таблице.

Расчеты коэффициента мгновенной ликвидности АО «Альянс Банк», тыс. тенге

Статьи баланса	На 01.01.2012 г.	На 012012.2012 г.	На 01.10.2012 г.
Высоколиквидные активы Касса Средства в Нацбанке Средства в банках - корреспондентах Итого: Обязательства банка Депозиты до востребования Задолженность перед Нацбанком Счет банков - корреспондентов (лоро) Итого: Коэффициенты мгновенной ликвидности	1499,4 1067,0 1400,0 3966,4 9533,5 1765,1 1815,2 13 113,8 0,47	1451,4 556,6 801,0 2809,0 7919,8 736,0 1108,7 9764,5 0,29	1694,8 481,8 3107,5 5284,1 7325,6 2007,8 6144,8 15 478,2 0,49

Коэффициент мгновенной ликвидности показывает, использует ли банк средства на счетах клиентов в качестве собственных кредитных ресурсов: а) в какой мере клиенты могут претендовать на получение процентов по остаткам средств на текущих и расчетных счетах; б) в какой мере банк способен быстро совершать платежи за счет своих ликвидных активов и выполнить свой текущие обязательства по пассиву. Особое значение он имеет для клиентов, состоящих на расчетно-кассовом обслуживании в банке.

Данные таблицы 5 показывают, что уровень мгновенной ликвидности достаточен для выполнения банком своих обязательств перед клиентами. В данном случае в расчет принимаются только высоколиквидные активы - наличные деньги в кассе имеющиеся остатки безналичных средств на корреспондентских счетах в Национальном банке и в других банках. А к обязательствам относятся депозиты до востребования, остаток счетов банков - корреспондентов и других счетов до востребования, которые поступили в срок оплаты на эту дату.

Смысл здесь заключается в том, что если эти обязательства наступят в один момент, то готов ли банк рассчитаться с клиентами. АО «Альянс Банк»на 1 января 2009 г. имел коэффициент 0,26, это означает, что если клиенты в один день потребуют все свои депозиты и другие средства, то банк сразу же может рассчитаться 26 % со своими кредиторами, на 1 января 2010 г. - 30 %; на 1 марта 2010 г. - 29 % (коэффициент 0,29) и на 1 октября 2010 г. - 31 %. Но на практике этого не произойдет, если банк полностью не обанкротится. Так что у АО «Альянс Банк» на анализируемые периоды имелись излишние высоколиквидные активы, особенно в 2010 г.

Для оценки ликвидности банков используют еще один коэффициент - коэффициент долгосрочной ликвидности. Он представляет собой отношение выданных банком ссуд со сроком погашения свыше одного года (Сд) к собственному капиталу банка (К), обязательствам банка по депозитам, полученным кредитам и другим долговым обязательствам на срок свыше одного года (О):

Клд = Сд / (К+0)

Данные таблицы 6 показывают, что коэффициент долгосрочной ликвидности АО «Альянс Банк» низкие - пределах 0,21 - 0,36, а например для российских банков он установлен 1,2. Это означает, что банк мало выдает заемщикам долгосрочных кредитов. Это в основном обусловлено современным кризисным состоянием экономики Казахстана, в стране нет пока надежных

Методика расчета коэффициентов долгосрочной ликвидности показана в таблице.

Расчеты коэффициента долгосрочной ликвидности АО «Альянс Банк», тыс. тенге

Статьи баланса	На 01.01.99 г.	На 01.01.00 г.	На 012012.00 г.	На 01.10.00 г.
Ссуды со сроком погашения свыше одного года Обязательства банка Капитал банка Обязательства по депозитам на срок свыше одного года Кредиты, полученные со сроком свыше одного года Другие долговые обязательства со сроком свыше одного года Итого: Коэффициент долгосрочной ликвидности	535,5 2434,1 56,4 -- -- 2490,5 0,21	1061,3 3326,1 268,0 -- -- 3594,1 0,29	2213,5 5886,0 198,3 -- -- 6084,3 0,36	2896,4 8174,6 32,5 -- -- 8207,1 0,35

заемщиков, которые устойчивое финансовое состояние. Банки из-за высокого риска невозврата выданных ссуд избегают долгосрочного кредитования. В настоящее время это характерно для всей банковской системы республики. В целом в Казахстане доля долгосрочных кредитов в общей сумме выданных банками второго уровня составляет лишь 7 %. Показателем ликвидности банка является также коэффициент, характеризующий доли ликвидных активов (ЛА) и в суммарных реальных активах банка (Ар).

КЛ = ЛА / (Ар) (8)

где: Ар - общая сумма всех активов по балансу банка за минусом дебетовых остатков балансовых счетов 3560, 1470, 1854, 4942, 4999, 5740 - 5748, 5720 - 5729.

Минимально допустимое значение данного норматива установлено в размере 15 - 20%. В АО «Альянс Банк» на 1 января 2009 г. изменились ликвидные активы на сумму 4355,1; на 1 января 2010 г. - 7404,0; на март 2010 г. - 4870,0 и на 1 октября 2010 г. - 9071,3 млн. тенге. Активов имелось соответственно 16 561,0; 20 149,6; 21 942,8; 31 522,3 млн. тенге. Доля ликвидных активов и сумма активов составили соответственно 26,3%, 36,7%, 22,2%, 28,8%. По народному банку они были соответственно 68,1 %; 39,6 %; 32,4 %; 65,2 %. Это достаточно высокие показатели при критериальном уровне 15-20 %.

Следует отметить, что определение суммы реальных активов банка по балансу невозможно. Для этого необходимы данные синтетического учета, но они доступны не всем аналитикам и отнимают много времени, поэтому достаточно использовать более упрощенный показатель - долю ликвидных активов к общей сумме активов по балансу.

На практике для определения общего состояния отдельных банков может быть использован генеральный коэффициент ликвидности - коэффициент ликвидности в более широком смысле. Он представляет собой отношение ликвидных активов и защищенного капитала к суммарным обязательствам банка, т.е.

К. ген.лик. = (ЛА+ЗК) / СО

где: ЛА - ликвидные активы, включающие тенговые валютные средства на корреспондентских счетах банка, все наличные средства в кассе и в пути, резервы в Нацбанке и вложения в государственные ценные бумаги; ЗК - защищенный капитал; основные средства банка (счет группы 1650 - 1658) + активные остатки группы счетов капвложения (1470) + драгметаллы (1004); СО - суммарные обязательства банка (привлеченные средства): обязательства до востребования, депозиты, полученные межбанковские кредиты и другие взаимствования. Это коэффициент показывает обеспеченность средств, доверенных банку клиентами, ликвидными активами, недвижимостью и материальными ценностями и характеризует способность банка при невозврате выданных займов удовлетворить требования кредиторов в предельно короткий срок.

Методика расчета генеральной ликвидности показана в таблице 7.

Расчет генерального коэффициента ликвидности АО «Альянс Банк», тыс. тенге.

Статья баланса	На 01.01.02 г.	На 01.02.12 г.	На 12.12.12 г.	На 01.10.12.
Ликвидные активы Касса Средства в банках-корреспондентах Средства в Нацбанке Государственные ценные бумаги Итого Защищенный капитал Основные средства, за исключением амортизации Капитальные затраты Драгоценные металлы Итого Всего Всего обязательства банка по пассиву Генеральный коэффициент ликвидности	632,6 408,5 1198,5 2115,5 4355,1 477,3 - - 477,3 4832,4 14126,8 0,34	1499,4 1067,0 1400,0 3426,0 7404,0 2030,5 121,6 - 2152,1 9556,1 16823,5 0,59	1451,4 801,0 556,6 2060,9 4870,0 1237,4 - - 1237,4 6107,4 16056,8 0,38	1694,8 3107,5 481,8 3787,2 9071,3 1198,0 - 10,5 1208,5 10279,8 23347,7 0,44

Данные таблицы 7 свидетельствует о том, что АО «Альянс Банк» даже при 100 % - не возврате выданного им кредита сможет удовлетворить требования кредитов в предельно короткий срок за счет ликвидных активов недвижимости и материальных ценностей. Коэффициенты достаточно высокие и устойчивые. По рекомендации Банка международных расчетов (Базельское соглашение) для оценки ликвидности банка все страны Организации экономического развития и сотрудничества (ОЭСР) приняли единую методику расчета коэффициента ликвидности, который определяется по следующей формуле:

Кл = (Денежные средства + Межбанковские кредиты + Легкореализуемые ценные бумаги) / Активы (всего) (10)

Методика расчета данного показателя приведена в таблице 8. В АО «Альянс Банк» он составил на 1 января 2009 г. 0,25; на 1 января 2010 г. - 0,37; на 1 марта 2010 г. - 0,23; на 1 октября 2010 г. 0,30, т.е. предыдущая тенденция сохраняется и выводы сделанные по предыдущим показателям, не изменяются. Коэффициенты ликвидности достаточно высокие, для сравнения в США и Канаде они составляют 0,24.

Расчет коэффициента мгновенной ликвидности АО «Альянс Банк» по Базельскому соглашению, тыс. тенге.

Статья баланса	На 01.01.02 г.	На 01.01.12 г.	На 01.2012 г.	На 01.10.12.
АО «Альянс Банк» Денежные средства Легкореализуемые ценные бумаги Межбанковские кредиты Итого Всего активов Коэффициент ликвидности (Кл) АО «Альянс Банк» Денежные средства Легкореализуемые ценные бумаги Межбанковские кредиты Итого Всего активов Коэффициент ликвидности (Кл)	2239,6 1319,5 605,7 4164,8 16561,0 0,25 15170,7 3085,8 5260,8 23517,3 26708,4 0,88	3966,4 3426,0 11,7 7404,1 20149,6 0,37 3679,0 7845,0 6870,3 18394,3 29853,8 0,62	2809,8 2060,9 177,4 5047,3 21942,8 0,23 3728,2 5434,8 5610,4 14773,4 29051,3 0,51	5284,1 3787,2 390,8 9462,1 31522,3 0,30 5598,4 7036,6 6128,7 18763,7 33400,7 0,56

Ликвидность банка зависит от множества факторов, в связи с чем оценка ликвидности в зарубежной практике основывается не только на анализе определенных показателей и соотношений, но и на изучении системы управления активами и пассивами, оценке имиджа банка, поскольку это определяет доступность банка к внешним источникам заимствования средств на денежном рынке. Особенность оценки ликвидности коммерческого банка является также выявление реальных (уже существующих) и потенциальных проблем в его деятельности, которые в недалеком будущем могут привести к резкому ухудшению отдельных показателей.

Анализ ликвидности банка меняется в зависимости от:

- конъюнктуры рынка, на котором функционирует банк;

- типа или вида банка;

- содержания и набора выполняемых банком операций.

2.4 Анализ ликвидности АО «Альянс Банк»с учетом его прибыльности

Ликвидность непосредственно связана с прибыльностью банка, но в большинстве случаев, как видно из результатов анализа ликвидности АО «Альянс Банк», достижение высокой ликвидности противоречит обеспечению более высокой доходности. Наиболее рациональная политика банков в области менеджмента ликвидности состоит в обеспечении равновесия между риском и прибыльностью. Равновесие в ближайшей перспективе, или так называемое краткосрочное равновесие, представляет собой, соотношение между ликвидностью и прибыльностью. Чем выше ликвидность, тем выше ожидаемая прибыль и обязателен риск. Равновесие в отдаленной перспективе, или долгосрочное равновесие, предполагает, что, чем выше ликвидность, тем прочнее финансовое состояние банка, его капитальная база, и наоборот, чем ниже ликвидность, тем менее устойчив банк с точки зрения платежеспособности.

Следовательно, анализ ликвидности и прибыльности банка производится в комплексе. Коммерческие банки относятся к частному коммерческому предпринимательству, деятельность которых должна быть достаточно прибыльной при ограничениях ликвидности и безопасности. В то же время роль этих банков как поставщика подавляющей части денежной массы страны возлагает на них большую ответственность перед обществом. Последнее не должно иметь повода ставить под сомнение платежеспособность, ликвидность или устойчивость банковской системы, а вкладчики должны иметь полную уверенность в надежности любого банка. В некотором отношении цели вкладчиков банка и держателей его акций (акционеров) несовместимы. Эта несовместимость находит отражение в неизбежном противоречии между требованиями ликвидности и желаемой прибыльности операций, которая является фактически в каждой финансовой сделке коммерческого банка.

Конфликт между ликвидностью и прибыльностью считается центральной проблемой банковского менеджмента. С одной стороны, руководство банка ощущает постоянное давление акционеров, заинтересованных в более высоких доходах, которые могут быть получены за счет вложения средств в кредиты с высоким риском, в долгосрочные ценные бумаги и соответственно сокращения ликвидных активов. Но с другой стороны, руководство банка столь же хорошо знает, что все эти операции серьезно ухудшают ликвидность банка при спросе требований вкладчиков по изъятию своих вкладов и постоянных клиентов на ссуды. Искусство руководителя и стратегии политики менеджмента банка именно в том, как он оптимально решит данную проблему, достигнет ли компромисса между уровнем ликвидности и прибыльности. Можно получать достаточно высокую прибыль, при этом не забывая о ликвидности. Исходя из этого можно заключить, что критерием эффективности деятельности банка следует принять обеспечение оптимального соотношения между ликвидностью и прибыльностью.

Прибыль является главным показателем результативности работы банка. Количественная и качественная оценка прибыльности в увязке с ликвидностью производится с целью оценки надежности и финансовой устойчивости банка. Прибыль необходима банкам для привлечения нового капитала, позволяющего расширять объем и качество предоставляемых клиентам услуг. Если в банковской системе доход на капитал ниже, чем в других отраслях, капитал устремится в другие более прибыльные сферы применения.

Банковская прибыль важна для всех участников экономического процесса, не считая работников самого банка. Акционеры банка заинтересованы в прибыли, так как она представляет собой доход на инвестированный капитал, т.е. вознаграждение за риск, который акционер доверил банку, предоставив свои собственные средства. Прибыль банка выгодна его вкладчикам, ибо благодаря увеличению резервов и повышению качества услуг, есть гарантия возврата вложенных в депозиты вкладов. Заемщики средств косвенно также заинтересованы в достаточной банковской прибыли., так как банк в любой момент может предоставить им ссуды. В связи с этим важно, чтобы коммерческие банки получали достаточную прибыль, в тоже время не забывая о своей ликвидности.

Показатели прибыльности в отличие от ликвидности регулирующими органами непосредственно не устанавливаются, хотя такие органы могут влиять на прибыльность банков косвенно: нормами обязательных требований, ставкой рефинансирования Нацбанка, налоговой политикой, ограничениями процентных ставок по видам вкладов и т.д. Надежность банка для его клиентов отождествляется с его способностью выполнять свои обязательства по возврату в установленные сроки вложенных средств с выплатой процента (т.е. ликвидностью), а для акционеров - с выплатой дивидендов и ростом курсовой стоимости акций банка. Источником выплат доходов и дивидендов является прибыль, поэтому надежным банком может считаться тот, который получает и будет получать устойчивую прибыль.

Каков общий вывод из проделанного нами анализа?

1. Прибыльность и ликвидность - это две противоположенные стороны деятельности банка, которые необходимо изучать только во взаимосвязи, одновременно.

2. Все рассмотренные казахстанские банки уделяют в первую очередь внимание ликвидности, иногда пренебрегая доходностью банка, хотя их рентабельность достаточна высока.

3. Все рассмотренные четыре банка вели осторожную консервативную кредитную и инвестиционную политику, что пока характерна для всех коммерческих банков республики, в результате упущены большие доходы. На наш взгляд, больше всего на них оказывает влияние внешние факторы, не зависящие от них, и самые главные из них: а) с целью снижения гиперинфляции в Казахстане и Нацбанке рестрикционная кредитная политика, т.е. сужение денежной массы в обращении с ограничением кредитования; б) в условиях нынешней нестабильной экономики республики очень мало надежны кредитоспособных заемщиков, слишком велик кредитный риск; в) в республике пока не развит рынок ценных бумаг.

4. При сравнении результатов деятельности двух или нескольких банков важнейшим критерием выступает размер банка, который обычно определяется валютой баланса. Дело в том, что крупные банки могут проводить агрессивную политику на денежном рынке с целью приобретения дополнительных ресурсов, у них по сравнению с мелкими больше возможности на денежном рынке закупить у других банков и прочих кредиторов депозиты по приемлемой цене. В связи с этим они могут размещать свой ресурсы на высокодоходные активы, ссуды и инвестиции, не создавая в больших размерах ликвидные резервы, которые совсем не приносят доходов. Из этого следует , что совершенно правильна политика правительства и Нацбанка по дальнейшей капитализации и укрупнение мелких коммерческих банков путем слияния и банкротства.

3. Пути повышения ликвидности и платежеспособности коммерческого банка

3.1 Проблемы и пути совершенствования управления ликвидность коммерческого банка

В качестве итогов всего вышеизложенного в данной дипломной работе я хочу представить рекомендации, способствующие повышению ликвидности и платежеспособности банка, который оказался на пределе своей ликвидности, а это возможно из-за ошибок в его политике, недооценки рынка, недостатков в аналитической работе и других причин, и который вынужден прибегать к срочным мерам.

Во-первых, банку с неустойчивым положением можно посоветовать улучшить организационную структуру банка, то есть уделить внимание развитию менеджмента, в частности, создать, например, службу внутреннего аудита, что позволило бы снизить злоупотребления внутри банка.

Во-вторых, банку необходимо оценивать ликвидность баланса путем расчета коэффициентов ликвидности. В процессе анализа баланса на ликвидность могут быть выявлены отклонения в сторону как снижения минимально допустимых значений, так и их существенного превышения. В первом случае коммерческим банкам нужно в месячный срок привести показатели ликвидности в соответствие с нормативными значениями. Это возможно за счет сокращения прежде всего межбанковских кредитов, кредиторской задолженности и других видов привлеченных ресурсов, а также за счет увеличения собственных средств банка. Однако следует иметь в виду, что привлечение дополнительного капитала в форме выпуска новых акций вызовет сокращение дивидендов и неодобрение пайщиков.

С другой стороны, для коммерческого банка, как и любого другого предприятия, общей основой ликвидности выступает обеспечение прибыльности производственной деятельности (выполняемых операций). Таким образом, если фактическое значение основного нормативного коэффициента ликвидности оказывается намного больше, чем установленное минимально допустимое, то деятельность такого банка будет отрицательно оцениваться его пайщиками, с точки зрения неиспользованных возможностей, для получения прибыли. В этой связи следует заметить, что анализ ликвидности баланса должен проводиться одновременно с анализом доходности банка. Опыт работы коммерческих банков показывает, что банки получают больше прибыли, когда функционируют на грани минимально допустимых значений нормативов ликвидности, т.е. полностью используют предоставляемые им права по привлечению денежных средств в качестве кредитных ресурсов.

В то же время особенности его работы как учреждения, основывающего свою деятельность на использовании средств клиентов, диктует необходимость применения показателей ликвидности. Максимальная ликвидность достигается при максимизации остатков в кассах и на корреспондентских счетах по отношению к другим активам. Но именно в этом случае прибыль банка минимальна. Максимизация прибыли требует не хранения средств, а их использования для выдачи ссуд и осуществления инвестиций. Поскольку для этого необходимо свести кассовую наличность и остатки на корреспондентских счетах к минимуму, то максимизация прибыли ставит под угрозу бесперебойность выполнения банком своих обязательств перед клиентами.

Следовательно, существо банковского управления ликвидностью состоит в гибком сочетании противоположных требований ликвидности и прибыльности. Целевая функция управления ликвидностью коммерческим банком заключается в максимизации прибыли при обязательном соблюдении устанавливаемых и определяемых самим банком экономических нормативов.

В-третьих, банк должен определять потребность в ликвидных средствах хотя бы на краткосрочную перспективу. Как уже отмечалось, прогнозирование этой потребности может осуществляться двумя методами. Один из них предполагает анализ потребностей в кредите и ожидаемого уровня вкладов каждого из ведущих клиентов, а другой - прогнозирование объема ссуд и вкладов. Оба рассмотренных метода имеют недостаток: они опираются на средний, а не предельный уровень ликвидности. Это может быть достаточным для оценки ликвидности банковской системы в целом, но оно не подскажет руководству отдельного банка, какова должна быть его кассовая наличность на следующей неделе, чтобы покрыть изъятие вкладов и заявки на кредит. Только анализ счетов отдельных клиентов банка позволят ему определить потребности в наличных деньгах на данный момент.

В решении этой задачи поможет также предварительное изучение хозяйственных и финансовых условий на местном рынке, специфики клиентуры, возможностей выхода на новые рынки, а также перспективы развития банковских услуг, в том числе, открытие новых видов счетов, проведение операций по трасту, лизингу, факторингу и т.д. Причем, кроме местных факторов, необходимо учитывать также и общенациональные. Например, изменения в денежно-кредитной политике, в законодательстве и т.д.

Изучение всего этого, а также прогнозирование поможет банку более точно определить необходимую долю ликвидных средств в активе банка. При этом банк должен опираться на свой опыт.

Исходя из спрогнозированной величины необходимых ликвидных средств банку нужно сформировать ликвидный резерв для выполнения непредвиденных обязательств, появление которых может быть вызвано изменением состояния денежного рынка, финансового положения клиента или банка партнера.

В-четвертых, поддержание ликвидности на требуемом уровне осуществляется при помощи проведения определенной политики банка в области пассивных и активных операций, вырабатываемой с учетом конкретных условий денежного рынка и особенностей выполняемых операций. То есть банк должен разработать грамотную политику управления активными и пассивными операциями.

При этом в управлении активами банку следует обратить внимание на следующие моменты:

Управление наличностью должно быть более эффективным, то есть необходимо планировать притоки и оттоки наличности и разработать графики платежей.

Сроки, на которые банк размещает средства, должны соответствовать срокам привлеченных ресурсов. Не допустимо превышение денежных средств на счетах актива над денежными средствами на счетах пассива.

Акцентировать внимание на повышении рентабельности работы в целом и на доходности отдельных операций в частности. Так в управлении кредитным портфелем необходимо:

контролировать размещение кредитных вложений по степени их риска, форм обеспечения возврата ссуд, уровню доходности. Кредитные вложения банка можно классифицировать с учетом ряда критериев (уровень кредитоспособности клиента, форма обеспечения возврата кредита, возможность страхования ссуд, оценка надежности кредита экономистом банка я др.) Доля каждой группы кредитов в общей сумме кредитных вложений коммерческого банка и ее изменение служат основой для прогнозирования уровня коэффициента ликвидности, показывают возможности продолжения прежней кредитной политики банка или необходимость ее изменения. Группировка ссуд по отдельным заемщикам, осуществляемая при помощи ЭВМ, позволяет ежедневно контролировать уровень коэффициентов ликвидности и анализировать возможности дальнейшей выдачи крупных кредитов самостоятельно банком или путем участия в банковских консорциумах;

анализирование размещения кредитов по срокам их погашения, осуществляемое путем группировки остатков задолженности по ссудным счетам с учетом срочных обязательств или оборачиваемости кредитов на шесть групп (до 1 мес.; от 1 до 3 мес.; от 3 до 6 мес.; от б до 12 мес.; от 1 до 3 лет: свыше 3 лет), которое служит основой для прогнозирования уровня текущей ликвидности баланса банка, раскрытия «узких» мест в его кредитной политике;

анализировать размещение кредитов по срокам на основе базы данных. В частности, разработан метод анализа предстоящего погашения и предстоящей выдачи кредитов в ближайшие 30 дней по отдельным клиентам и видам ссуд (на основе кредитных договоров и оборачиваемости кредитов), который позволяет контролировать высвобождение ресурсов или возникновение потребности в них. Такой анализ можно делать ежедневно, а также с учетом данных кредитных договоров, находящихся на стадии проработки. Результаты анализа могут использоваться коммерческими банками для оперативного решения вопросов по покупке или продаже ресурсов. Такой анализ раскрывает глубинные, скрытые процессы, выявляет те тенденции, которые при прочих неизменных обстоятельствах могут вызывать падение уровня ликвидности и платежеспособности коммерческого банка, дает возможность предупредить эти последствия путем внесения коррективов в политику банка.

тщательнее изучать кредитоспособность заемщиков;

ограничить размер кредита, предоставляемого одному заемщику частью собственных средств;

выдавать кредиты возможно большему числу клиентов при сохранении общего объема кредитования;

повысить возвратность кредитов, в том числе за счет более надежного обеспечения;

принять меры по взысканию просроченной ссудной задолженности и начисленных процентов за пользование кредитами;

Применять методы анализа группы расчетных счетов клиентов и интенсивности платежного оборота по корреспондентскому счету банка. Результаты такого анализа служат основой для аргументированной перегруппировки активов баланса банка.

Изменить структуру активов, т.е. увеличить долю ликвидных активов за счет достаточного погашения кредитов, расчистки баланса путем выделения на самостоятельный баланс отдельных видов деятельности, увеличение собственных средств, получение займов у других банков и т.п.

Работать над снижением риска операций. При этом необходимо помнить, что срочные меры, предпринимаемые кредитными институтами для поддержания своей ликвидности и платежеспособности, как правило, связаны с ростом расходов банка и сокращением их прибыли. Управление рисками несбалансированности баланса и неплатежеспособности банка снижает возможные убытки банков, создает прочную основу для их деятельности в будущем. Система управления рисками несбалансированности баланса и неплатежеспособности банка ориентируется на требования Национального банка страны о соблюдении коммерческими банками установленных норм ликвидности и платежеспособности. Для распознавания рисков несбалансированности ликвидности баланса и неплатежеспособности коммерческого банка требуется создание специальной системы ежедневного контроля за уровнем приведенных выше показателей ликвидности, анализа факторов, влияющих на их изменение. Для этого целесообразно создание базы данных, позволяющей оперативно получать всю необходимую информацию для выполнения аналитической работы, на основе которой будет формироваться политика банка. В качестве источников для формирования базы данных нами рассматриваются заключенные и прорабатываемые кредитные и депозитные договора, договора о займах у других банков, сведения о потребности в кредите под товары отгруженные, срок оплаты которых не наступил, ежедневная сводка оборотов остатков по балансовым счетам, ежедневная ведомость остатков по лицевым счетам, сведения по внебалансовым счетам, сведения об оборачиваемости кредитов и т.п.

В управлении пассивами банку можно порекомендовать:

Применять метод анализа размещения пассивов по их срокам, который позволяет управлять обязательствами банка, прогнозировать и менять их структуру в зависимости от уровня коэффициентов ликвидности, проводить взвешенную политику в области аккумуляции ресурсов, влиять на платежеспособность.

Разработать политику управления капиталом, ФСН и резервами.

Следить за соотношением собственного капитала к привлеченному.

Проанализировать депозитную базу банка:

обратить внимание на структуру депозитов: срочные и сберегательные депозиты более ликвидны, чем депозиты до востребования;

определить стратегию поддержания устойчивости депозитов. Частью такой стратегии выступает маркетинг - повышение качество обслуживания клиентов, с тем чтобы они оставались верными банку и во время кризисных ситуаций. Повышение срока сберегательных депозитов, их средней суммы также смягчает колебания депозитов во время кризисов.

учитывать не только стабильность, но и источник депозитов, то есть депозиты физических лиц более надежны, чем депозиты юридических лиц, в силу различий в размерах вкладов.

привести в соответствие учет кредитных ресурсов;

оценивать надежность депозитов и займов, полученных от других кредитных учреждений.

сократить обязательства до востребования при помощи перегруппировки пассивов по их срокам.

В целом же, для распознавания рисков несбалансированности ликвидности баланса и неплатежеспособности коммерческого банка требуется создание специальной системы ежедневного контроля за уровнем приведенных в первой и второй главах показателей, анализа факторов, влияющих на их изменение. Для этого целесообразно создание базы данных, позволяющей оперативно получать всю необходимую информация для выполнения аналитической работы, на основе которой будет формироваться политика банка. В качестве источников для формирования базы данных банком могут рассматриваться заключенные и прорабатываемые кредитные и депозитные договора, договора о займах у других банков, сведения о плановой потребности в кредите, ежедневная сводка оборотов остатков по балансовым счетам, ежедневная ведомость по лицевым счетам, сведения по внебалансовым счетам, сведения об оборачиваемости кредитов и т.п.

На основе базы данных банком ежедневно должны раскрываться значения показателей платежеспособности и ликвидности и проводиться анализ перспектив развития операций банка с учетом норм платежеспособности и ликвидности. Это позволяет взаимоувязать решение вопросов по размещению средств, привлечению ресурсов, увеличению собственных средств банка, расширению участия банка в других предприятиях и банках, по поиску источников дополнительных доходов и развитию новых операций коммерческого банка с требованиями соблюдения его ликвидности и платежеспособности. Рассмотренный анализ дает возможность предвидеть различные изменения уровня ликвидности и платежеспособности коммерческого банка и своевременно принять необходимые меры по их стабилизации.

3.2 Международная практика управления ликвидность банка

В международной практике менеджеры по управлению ликвидности банков разработали ряд практических рекомендаций по улучшению этого вида деятельности. Первая из них состоит в том, что менеджеры по управлению ликвидностью должны контролировать деятельность всех отделов банка, отвечающих за использование и привлечение средств, и координировать свою деятельность с работой этих отделов.

Вторая рекомендация заключается в том, что менеджеры по управлению ликвидностью должны предвидеть когда наиболее крупные вкладчики и пользователи кредитов банка планируют снять средства со счета или увеличить вклады. Это позволяет управляющим планировать свои действия в случае возникновения дефицита или излишка ликвидных средств.

В соответствии с третьей рекомендацией, менеджеры по управлению ликвидностью в сотрудничестве с высшим руководством и руководителями отделов должны быть уверены, что приоритеты и цели управления ликвидными средствами очевидны. В недавнем прошлом при размещении средств ликвидность банка часто имела высший приоритет. Сегодня управлению ликвидными средствами в общем отводится роль вспомогательного механизма в сравнении с приоритет банка №1 - предоставлением займов всем категориям клиентов. Банк должен предоставлять любые выгодные займы, ставя перед управляющим ликвидными средствами задачу изыскания достаточных денежных средств для обеспечения кредитов.

Суть четвертой рекомендации состоит в следующем: потребности банка в ликвидных средствах и решение относительно их размещения должны постоянно анализироваться в целях избежания и излишка, и дефицита ликвидных средств. Излишние ликвидные средства, которые не реинвестируются в тот же день, ведут к потерям доходов банка, в то время как их дефицит должен быть быстро ликвидирован во избежание неблагоприятных последствий поспешных займов или продаж активов, также ведущих к потерям доходов.

Таким образом, каждый коммерческий банк должен самостоятельно обеспечивать поддержание своей ликвидности на заданном уровне на основе как анализа ее состояния, складывающегося на конкретные периоды времени, так и прогнозирования результатов деятельности и проведения в последующем научно обоснованной экономической политики в области формирования уставного капитала, фондов специального назначения и резервов, привлечения заемных средств сторонних организаций, осуществления активных кредитных операций.

Заключение

Банковская система - одна из важнейших и неотъемлемых структур рыночной экономики. Деятельность банков тесно связанна с потребностями воспроизводства. Находясь в центре экономической жизни, обслуживая интересы производителей, банки опосредуют связи между всеми участниками общественного воспроизводства. Сфера банковской деятельности не имеет не географических, не национальных границ, это явление, обладающее колоссальной финансовой мощью, значительным денежным капиталом. Поэтому так велико значение стабильной банковской системы.

В настоящее время развитие казахстанского банковского сектора осложняется кризисным состоянием экономики. В связи с общим падением доходности банковских операций, с обострившейся конкуренцией на денежном рынке многие коммерческие банки пошли по пути выполнения операций, отличающихся высоким уровнем риска (факторинг, лизинг и другие), предоставления услуг клиентам с высокими требованиями к их исполнению (выдача контокоррентных кредитов, открытие кредитных линий, обслуживание клиентов на рынке государственных ценных бумаг в режиме реального времени (on-line), конверсионные операции на валютном рынке по поручению клиентов с поставкой валюты день в день). Это обусловило повышение критериев требований к уровню управления как в целом банка, так и банковской ликвидностью.

Соблюдение ликвидности (способности своевременно и в полном объеме отвечать по всем своим обязательствам) является условием и показателем стабильного и успешного функционирования банка.

Общеизвестно, что кризис одного коммерческого банка влечет за собой возникновение проблем у других банков, цепная реакция может мгновенно поразить всю банковскую систему.

На основе системы показателей было проанализировано современное состояние ликвидности банков второго уровня республики и сделаны соответствующие выводы и рекомендации по каждому показателю ликвидности. Обобщая их по результатам анализа, можно сделать следующие выводы и рекомендации:

- все анализируемые банки ведут осторожную кредитную и инвестиционную политику, больше заботятся о ликвидности. У них накопились большие резервы ликвидных активов в виде наличных денег и средств на счетах в банках - корреспондентов, особенно в средних и мелких банках, вместо того чтобы инвестировать их экономику. Рекомендуется сократить резерв ликвидных активов в виде ссуд и инвестиции в ценные бумаги;

- на коэффициенты ликвидности непосредственно оказывают влияние структуры активов и пассивов баланса, их соотношение по срокам формирования, темпы роста, стратегии управления активами и пассивами, размер и тип банка и д.р.;

- для выполнения неотложных обязательств до востребования банку необходимо иметь определенную сумму денежных средств в наличной и безналичной формы в кассе, на корсчетах в Национальном банке и других банках, они нужны банку для того, чтобы не упустить неожиданную прибыльную сделку, однако держать их надо в разумном размере, так как они не приносят доходов;

- менеджеру банка надо заранее знать сумму средств, которые должны быть выплачены банком на определенные даты в будущем, и прогнозируемые на эту дату поступления денежных средств от возврата вложенных банком средств, а также новых депозитов. На основании подобной информации можно принимать решения по возможном взаимствовании средств на денежном рынке в случае недостаточной ликвидности активов или о проведении дополнительных операций в случае излишней активности.