Финансовая деятельность предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

1. Финансы предприятия

1.1 Общая оценка финансовых результатов и финансового состояния предприятия

1.2 Планирование основных финансовых показателей деятельности предприятия

1.3 Расчет налогов при осуществлении конкретной хозяйственной операции

2. Банки

2.1 Устройство и принципы организации банковской системы Республики Беларусь

2.2 Нормативно-правовые акты, регламентирующие банковскую деятельность

2.3 Анализ деятельности ОАО «БПС-Сбербанк»

3. ОАО «АСБ Беларусбанк»

4. СОАО «Гомелькабель»

Список использованных источников



1. Финансы предприятия

1.1 Общая оценка финансовых результатов и финансового состояния предприятия

На основе данных бухгалтерской отчетности, представленной организацией, проанализируем финансовые результаты и финансовое состояние предприятия. Результаты расчетов представим в виде аналитических таблиц 2-8. банковский финансовый налог

Таблица 1 - Основные показатели деятельности предприятия в миллионах рублей

Наименование показателей	2011	2012	Отклонение (+,-)	Темп роста, %
Товарная продукция - в сопоставимых ценах	40300	46820	6520	116,17
Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг	43707	51342	7636	117,47
Полная себестоимость реализованных товаров, продукции, работ, услуг	42863	50441	7578	117,67
Прибыль (убыток) от реализации товаров, продукции, работ, услуг	844	901	57	106,75
Прибыль до налогообложения	896	744	-152	83,04
Среднесписочная численность работников, чел.	300	315	15	105,00
Фонд заработной платы, всего	10800	12100	1300	130,00
Производительность труда	134,33	148,63	14,6	110,65
Среднемесячная заработная плата, руб.	3600000	3841120	241120	106,69
Среднегодовая стоимость основных производственных средств	6850992,5	8010604,5	1159612	115,96
Фондоотдача, руб.	0,006	0,006	0,00	100,00
Затраты на 1 рубль реализованной продукции, руб.	0,98	0,98	0,00	100,00
Рентабельность реализованной продукции, %	1,97	1,79	-0,18	-
Рентабельность продаж, %	1,93	1,75	-0,18	-

Фондоотдача в отчетном периоде сохранилась на прежнем уровне и составила 0,006. Этот показатель показывает, что на каждый рубль среднегодовой стоимости основных средств приходится 0,006 рубля выручки.

Затраты на один рубль также не изменились в отчетном году по сравнению с предыдущим с составили 0,98. Это означает, что на 1 рубль выручки приходится 0,98 рубля себестоимости, что является весьма большим показателем, и только 0,02 рубля прибыли.

Рентабельность реализованной продукции уменьшилась на 18% и составила 1,79 %, что показывает, что из 1 рубля выручки только 1,79% является прибылью, все остальное это расходы производства. Этот показатель весьма низкий.

Рентабельность продаж снизилась на 0,18% и составила 1,75%.

По данным таблицы видно, что за период с 2011 по 2012 год произошли изменения в структуре актива баланса предприятия. Увеличился объем основных средств на сумму 1617639 млн. рублей, что на 22,46% больше чем за тот же период прошлого года.

Предприятию была возвращена дебиторская задолженность, ее уровень снизился на 66,85% по сравнению с тем же показателем в 2011 году. Благодаря этому предприятие могло получить дополнительные средства для своей деятельности.

Сумма денежных средств за год увеличилась на 681048 млн. рублей или на 3,03%.

Также изменения в структуре актива баланса затронули краткосрочные активы. Удельный вес материалов увеличился на 1%, что составило 1283053 млн. рублей.

Сумма НДС по приобретенным товарам, работам, услугам снизился на 58956 млн. рублей, что свидетельствует о том, что предприятие стало меньше приобретать товаров, работ, услуг, которые облагаются данным налогом.

Таким образом, изменения в балансе привели к изменению самой структуры баланса, наибольший удельный вес занимают краткосрочные активы, как и в прошлом году, однако их объем увеличился на 48,22% или на 7161249 млн. рублей. Объем же долгосрочных активов увеличился на 1614776 млн. рублей или на 22,41% по сравнению с тем же показателем прошлого года.

По данным таблицы можно сказать, что за данный период уставный капитал предприятия увеличился на 1295286 или на 28,39%, что может быть связано с приобретением новых или дополнительных основных средств.

Нераспределенная прибыть (непокрытый убыток) за данный период составила 989 млн. рублей, в прошлом году этот показатель был нулевым.

Увеличилась сумма долгосрочных кредитов и займов на 12754 млн. рублей, это было необходимо для продолжения производственной деятельности предприятия, а также для покрытия кредиторской задолженности, которая в 2012 году составила 22353102 млн. рублей, что на 6348818 млн. рублей больше, чем в предыдущем периоде.

За счет всех изменений в обязательствах предприятия изменилась и структура пассива.

Наибольший удельный вес по-прежнему занимают краткосрочные обязательства, они снизились на 6771519 млн. рублей, или на 2,3% и составили 25573688 млн. рублей.

Коэффициент абсолютной ликвидности: так как значение составляет на начало периода 0,0017, а на конец периода 0,0279, при нормативных 0,20-0,25, то предприятие на данный момент не сможет погасить все свои долги.

Коэффициент критической ликвидности: на начало величина этого коэффициента составила 0,6617, на конец периода 0,7075 при норме >0,6-0,7, свидетельствует о том, что средства предприятия являются достаточно ликвидными. При всем этом доля денежных средств составляет всего 0,2138 и 3,2382 на начало и конец периода, соответственно от всей суммы краткосрочных активов.

Коэффициент текущей ликвидности: на данном предприятии на начало периода он составил 0,7898, на конец периода 0,8607, при норме >1,7 говорит о том, что предприятие не обеспечено достаточным резервным запасом активов для компенсации убытков.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами показывает, долю оборотных активов компании, финансируемых за счет собственных средств предприятия, в отчетном периоде он составил 0, что намного меньше нормативного значения в >0,5. Это говорит о то, что у предприятия нету собственных средств для финансирования оборотных активов за счет собственных средств.

Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами характеризует способность организации рассчитаться по своим финансовым обязательствам после реализации активов. Нормативное значение для всех отраслей составляет не более 0,85. Чем ниже его значение, тем лучше. Смысл состоит в том, что обязательства не должны превышать 85% общей стоимости активов, иначе наступает реальная угроза ликвидации. На конец года данный коэффициент составил 86%, что чуть выше нормы.

В итоге можно сделать вывод, что предприятие является неплатежеспособным, не может рассчитываться по своим обязательствам и находится в кризисном положении, есть вероятность банкротства.

Заемный капитал увеличился на 6771519 и составил на конец года 25573688. Данное изменение свидетельствует о возрастании финансовой неустойчивости предприятия и его зависимостью от кредиторов.

Коэффициент автономии (независимости) характеризует долю владельцев предприятия в общей сумме средств, авансированных в его деятельность. Считается, что чем выше значение этого коэффициента, тем финансово устойчивее, стабильнее и независимее от внешних кредиторов само предприятие. Коэффициент автономии на конец года составляет 14%, что обозначает высокую долю зависимости от внешних кредиторов.

Коэффициент маневренности собственного капитала увеличился на 1,3 и составил - 0,84, это значит, что увеличилось финансирование текущей деятельности и собственных средств, показывает, какая часть собственного капитала используется для финансирования текущей деятельности, то есть вложена в оборотные средства, а какая часть капитализирована.

Коэффициент финансовой устойчивости показывает, какая часть актива финансируется за счет устойчивых источников, то есть долю тех источников финансирования, которые организация может использовать в своей деятельности длительное время. Он увеличился на 0,03 и составил 0,96.

Коэффициент финансового риска показывает соотношение привлеченных средств и собственного капитала. Он снизился на 4,13 и составил 6,04. Это значит, что на 1 рубль собственных средств приходится 6,04 рубля заемных.

Коэффициент финансирования показывает, в какой степени активы предприятия сформированы за счет собственного капитала, и насколько предприятие независимо от внешних источников финансирования. На конец года данный коэффициент составил 17%, т.е. только 17 % активов сформировано за счет собственного капитала, остальные 83% за счет внешнего финансирования.

Собственный капитал и долгосрочные активы на конец года выросли и составили соответственно 4234102 и 8820844.

В отчетном периоде наблюдается нехватка наличных собственных оборотных средств для формирования запасов, наличных собственных оборотных средств и долгосрочных обязательств для формирования запасов, однако наметилась тенденция к их увеличению, то есть, погашение недостачи.

На конец года произошло увеличение долгосрочных активов на 1614778 млн. рублей и составило 8820844 млн. рублей.

В свою очередь долгосрочные обязательства уменьшились и в отчетном периоде составили102531 млн. рублей, что на 380675 млн. рублей меньше, чем в отчетном периоде.

Наблюдается нехватка собственных средств для обеспечения запасов.

Трехмерный показатель типа финансовой устойчивости 0,0,1 означает, что у предприятия неустойчивое финансовое положение и на начало и на конец года данная ситуация не изменилась. Нарушение нормальной платежеспособности. Возникает необходимость привлечения дополнительных источников финансирования. Возможно восстановление платежеспособности.

Коэффициент оборачиваемости капитала в отчетном году снизился на 0,0002 и составил 0,0019, что является довольно низким показателем. Он показывает, сколько оборотов за анализируемый период (год) делают средства, вложенные в имущество предприятия. На предприятии данный коэффициент крайне низкий, что говорит о уменьшении деловой активности.

Также можно сказать, про коэффициент оборачиваемости оборотного капитала, который равен 0,0028 . Замедление оборачиваемости приводит к увеличению оборотных средств и дополнительным затратам, а значит, к ухудшению финансового состояния организации.

Коэффициент оборачиваемости собственного капитала составляет 185425,8 дней, что показывает очень низкий оборот на предприятии, это слишком длительный срок и малое количество оборотов. Скорость оборота собственного капитала отражает активность использования денежных средств. Низкое значение этого показателя свидетельствует о бездействии части собственных средств. Увеличение оборачиваемости говорит о том, что собственные средства предприятия вводятся в оборот

Данное предприятие находится в кризисном положении и является убыточным.

По данным таблицы видно, что возросла прибыль. Это может быть связано с тем, что выручка от реализации продукции в отчетном году увеличилась на 7635 млн. рублей и составила 51342 млн. рублей. Также возросла и себестоимость продукции и в отчетном периоде составила 50441 млн. рублей, таким образом можно сделать вывод, что выручка растет большими темпами, чем себестоимость и благодаря этому возросла прибыль.

Уменьшилась рентабельность совокупного капитала, данный коэффициент составил 0,003. Другими словами можно сказать, что на 1 рубль общего капитала приходится 0,003 рубля прибыли, что является весьма маленьким показателем.

Рентабельность оборотного капитала по сравнению с предыдущим годом снизилась и в 2012 году составила 0,004. Данный коэффициент показывает, что на 1 рубля оборотного капитала приходится 0,004 рубля прибыли, это очень низкий показатель.

Рентабельность собственного капитала с коэффициента 0,05 уменьшилась до 0,02. Что также весьма низкий показатель для предприятия. Он показывается, что на 1 рубль собственного капитала приходится 0,02 прибыли.

Рентабельность продукции находится также на весьма низком уровне. На 1 рубль выручки приходится всего лишь 0,017 рубля прибыли.

Рентабельность продаж составила в отчетном году 1, 79%.

Отчетный год характеризуется снижениями показателей всех показателей рентабельности, что говорит о весьма неблагоприятной ситуации на предприятии.

1.2 Планирование основных финансовых показателей деятельности предприятия

Рассчитаем основные финансовые показатели деятельности предприятия и представим их в таблицах 9-14.



Таблица 1 - Группировка затрат по экономическим элементам и расчет себестоимости реализуемой продукции в миллионах рублей

Показатели	вариант
	1
Сырье и основные материалы	890,5
Вспомогательные материалы	260
Топливо на технологические нужды	25,9
Электроэнергия покупная на производственные нужды	20,7
Заработная плата, выплачиваемая в соответствии с принятыми на предприятии формами и системами оплаты труда	655
Выплаты по системам премирования в размерах, предусмотренных законодательством	5,7
Отчисления на социальные нужды	231,25
Амортизационные отчисления основных производственных средств	72,68
Земельный налог	14,7
Платежи за добычу природных ресурсов	7,2
Страховые взносы по обязательным видам страхования	15
Оплата услуг на проведение обязательных аудиторских проверок	2
Арендная плата	3,7
Оплата работ по сертификации продукции	2,6
Плата за сторожевую охрану	10
Расходы на оплату услуг связи	0,8
Коммерческие расходы	15
Полная себестоимость	2232,73

Прибыль от реализации продукции = Выручка от реализации продукции в планируемом году в отпускных ценах -- Полная себестоимость реализованной продукции (3758,93-2232,73=1526,21 млн. рублей).

Общая прибыль = Прибыль от реализации продукции + Прибыль по инвестиционной деятельности + Прибыль по финансовой деятельности (1526,21+145,5+10=1681,7 млн. рублей).

Чистая прибыль = Общая прибыль -- Сумма налога на прибыль -- Сумма других налогов, уплачиваемых из прибыли (1681,7-195,1-80,7= 1405,9 млн. рублей).

Сумма фонда накопления = Чистая прибыль* Отчисления в фонд накопления из прибыли, % ( 1405,9*0,6=843,54 млн. рублей).

Сумма средств на другие цели = Чистая прибыль* Отчисления на другие цели, % ( 1405,9*0,4= 562,36 млн. рублей).

Вывод: В планируемом году капитальные вложен6ия запланированы в сумме 820,6 млн.руб. На примере данной задачи источником финансирования капитальных вложений являются собственные средства, такие как амортизационные отчисления и прибыль.

Задание 7: Определим величину амортизационных отчислений. Предприятием приобретен объект основных средств (оборудование), который будет использоваться в предпринимательской деятельности. Его стоимость и срок полезного использования приведены в таблице 2.

Таблице 2 -Исходные данные для расчета

Вариант	1
Стоимость объекта, млн. руб.	1300
Срок полезного использования, лет	4

а) проведем сравнительный анализ величины ежегодных начисленных амортизационных отчислений с использованием различных методов списания стоимости объекта основных средств. Результаты обобщим в таблице 3.

Таблица 3 - Расчет амортизационных отчислений в миллионах рублей

Методы начисления амортизации	Амортизи-руемая стоимость объекта	Начисленная амортизация по году	Всего накоплено амортизации
		1-й	2-й	3-й	4-й
1. Линейный метод	1300	325	325	325	325	1300
2. Метод суммы чисел лет (прямой)	1300	520	390	260	130	1300
3. Метод суммы чисел лет (обратный)	1300	130	260	390	520	1300
5. 4. Метод уменьшаемого остатка (коэффициент ускорения равен 2)	1300	650	325	162,5	162,5	1300

Вывод: При начислении амортизации по основным средствам удобнее использовать линейный метод начисления, т.к. сумма амортизационных отчислений равномерно распределяются по годам, что не влечет за собой повышения или понижения себестоимости продукции.

Если же предприятие только начало заниматься производственной деятельностью, то удобнее использоваться метод суммы чисел лет (обратный), т.к. на ранних этапах развития производства предприятию необходимо завоевать потребителей своей продукции, для чего себестоимость должна быть ниже.

Если же предприятие находится на пике своей производственной деятельности и оно является монополистом в своей области, тогда возможно применение метода суммы чисел лет (прямого), т.к. его продукцию в любом случае будут покупать.

Метод уменьшаемого остатка значительно увеличивает себестоимость продукции, однако, с учетом применения коэффициента ускорения, стоимость основных средств быстрее переносится на себестоимость производимой с их помощью продукции.

1.3 Расчет налогов при осуществлении конкретной хозяйственной операции

Задание. Определите:

1. Необходимую сумму инвестиций для ввоза импортного товара.

2. Величину НДС и акциза, подлежащих перечислению в бюджет после реализации товара.

3. Экономическую целесообразность сделки.



Таблица 4-Исходные данные для расчета

Вариант	1
Таможенная стоимость ввезенного товара	150
Таможенный сбор	1,5
Таможенная пошлина,%	10
Ставка акциза,%	20
Выручка от реализации ввезенного товара	324
Накладные расходы торговой организации, приходящиеся на данный оббьем реализации	1,3
В т.ч. НДС	0,22

Таблица 5 - Расчет налогов и финансового результата сделки

Показатели	Расчет	Значение, тыс. руб.
Таможенная стоимость		150000
Таможенный сбор		1500
Таможенная пошлина	150000*10%	15000
Таможенная стоимость с учетом таможенной пошлины	150000+15000	165000
Акциз на таможне (входной)	165000*20%	33000
НДС на таможне (входной)	165000+33000*20%	39600
Необходимая сумма инвестиций для ввоза товара (стоимость приобретения)	150000+1500+15000+33000+39600	239100
Стоимость приобретения без НДС и акциза, уплаченных на таможне	239100-33000-39600	166500
Выручка от реализации		324000
НДС (выходной)	324000*20/120	54000
Выручка без НДС	324000-54000	270000
Начисленная сумма акциза (выходной акциз)	324000-54000*20%	54000
Выручка от реализации без НДС и акциза	324000-54000-54000	216000
Всего начислено косвенных налоговых платежей	54000+54000	108000
Себестоимость	166500+(1300-220)	167580
Прибыль от реализации	216000-167580	48420
Налог на прибыль	48420*18%	8715,6
Прибыль чистая	48420-8715,6	39704,4



Вывод: Сумма инвестиций для ввоза импортного товаров составит 239100 тыс.руб. Сумма НДС и акциза подлежащих перечислению в бюджет после реализации товара составит соответственно 14180 тыс.руб. и 21000 тыс.руб. Сделка является экономически целесообразной поскольку чистая прибыль составляет 39704,4 тыс.руб.



2. Банки

2.1 Устройство и принципы организации банковской системы Республики Беларусь

Проведем анализ состояния и перспектив развития банковской системы Республики Беларусь на современном этапе с использованием статистических данных сайта Национального банка Республики Беларусь (www. nbrb.by), в том числе информационного сборника «Банковский сектор Республики Беларусь. Краткая характеристика устойчивости функционирования», периодических изданий, освещающих вопросы развития банковского сектора («Банковский вестник», «Вестник ассоциации белорусских банков» и др.).

Таблица 6 - Форма собственности банков Республики Беларусь за I квартал 2012 и 2013 годов

Владелец	Доля, %	Отклонение, п.п.
	I квартал 2012	I квартал 2013
Государство	84,23	78,98	-5,25
Нерезиденты РБ	14,80	19,61	4,81
Прочие	0,97	1,41	0,44

За 12 месяцев доля государства среди форм собственности в 2013 по сравнению с 2012 годом уменьшилась на 5,25% и составила 78,98%.

В 2013 году наблюдается тенденция к увеличению доли собственности, принадлежащая нерезидентам РБ и относящаяся к прочим формам собственности, и равна соответственно 19,61% и 1,41%.

На основе данных показателей можно сделать вывод, что происходит постепенное уменьшение роли государства в банковском секторе и привлечение иностранных инвесторов.

На протяжении 2012 года банки увеличивали объемы оказываемых услуг, тем самым наращивая свои активы. Активы банковского сектора в 2013 г. достигли 331865,1 миллиарда рублей, увеличившись по сравнению с 2012 годом на 62353,7 миллиардов рублей, или на 23%.

Наметились тенденции к уменьшению среди активов банковского сектора РБ средств НБ, кредитов и других средств в банках. По сравнению с 2012 годом в 2013 году средства в НБ уменьшились на 3% или на 1302,4 млрд. рублей и составили 45987,0 млрд. рублей. По разделу кредиты и другие средства в банках в 2013 произошло уменьшение в 28% и составило 5105,4млрд. рублей и составило 13027,0 млрд. рублей соответственно.

Возросло кредитование клиентов. В 2013 году данный показатель увеличился на 79% по сравнению с 2012 и составил 216307,8 млрд. рублей.

Возросли показатели долгосрочных финансовых вложений и основных средств и нематериальных активов (на 79% и 49%) и в 2013 году составили 1365,4 и 10872,6 млрд. рублей соответственно.

В 2013 году обязательства банковского сектора Республики Беларусь повысились на 18.81% и в отчетном году составили 272166,9 млрд. рублей.

Это может быть обусловлено тем, что за 12 месяцев средства НБ уменьшились до 11837,1 млрд. рублей. Кредиты и др. средства банков увеличились до 56749,2 млрд. рублей, что показывает увеличение денежных средств на 10,45%. Средства клиентов увеличились до 180712,9 млрд. рублей, т.е. на 32,69%. Ценные бумаги уменьшились до 20026,2млрд. рублей.

Капитал банковского сектора в 2013 по сравнению с 2012 годом увеличился на 12,77% и составил 45612,8 млрд. рублей, т.е. увеличился на 5165,8 млрд. рублей при сравнении с предыдущим годом.

Увеличение капитала может быть обусловлено следующими факторами:

Уставной фонд увеличился в 2013 году на 7,19% и составил 29843,5 млрд. рублей;

Резервный фонд увеличился на 193,5 млрд. рублей и составил в 2013 году 2230,0 млрд. рублей;

Накопленная прибыли увеличилась более чем на 50% и составила 8809,9 млрд. рублей;

Фонд переоценки счетов баланса практически не изменился и в 2013 году был равен 4694,9 млрд. рублей.

Эмиссионный доход остался на прежнем уровне и равен 34,5 млрд. рублей.

Таким образом, можно сказать, что изменение пассивов, а именно увеличение, банковского сектора обусловлено изменением структуры обязательств и капитала.

Таблица 7 - Доходы, расходы, прибыль банковского сектора Республики Беларусь в миллиардах рублей

Показатель	I квартал 2012	I квартал 2013	Отклонение (+/-)
А	1	2	3
Процентные доходы	9264803,6	17944344,7	8679541,1
Процентные расходы	7093950,6	13226409,1	6132458,5
Чистые процентные доходы	2170853,0	4717935,6	2547082,6
Комиссионные доходы	958210,1	1404703,7	446493,6
Комиссионные расходы	383370,2	461936,1	78565,9
Чистые комиссионные доходы	574839,9	942767,6	367927,7
Чистый доход по операциям с ценными бумагами	24324,4	18962,7	-5361,7
Чистый доход по операциям с иностранной валютой	4452380,6	444603,6	-4007777
Изменение резерва	14 546,7	15 482,9	936,2
Отчисления в резервы	15 567,7	16 344,0	776,3
Доход в форме дивидендов	4,2	12,0	7,8
Прочие доходы	182650,2	301837,0	119186,8
Операционные расходы	1480222,9	2601495,9	1121273
Расходы на персонал	894,9	1 414,5	519,6
Прочие расходы	242364,8	512703,6	270338,8
ДОХОДЫ	29 117,6	29 734,4	616,8
РАСХОДЫ	27 729,8	28 482,0	752,2
Прибыль (до выплаты налогов)	650948,1	1331676,4	680728,3
Налог на прибыль	43848,0	129886,1	86038,1
Прибыль (убыток)	607100,1	1201790,3	594690,2

Прибыль в 2013 году в банковском секторе Республики Беларусь увеличилась в связи с тем, что темпы роста доходов выше темпа роста расходов, т.е. прибыль в отчетном периоде увеличилась на 594690,2 млрд. рублей и в итоге составила 1201790,3 млрд. рублей.

Увеличились чистые процентные доходы на 2547082,6 млрд. рублей и составили4717935,6 млрд. рублей. Это связано с тем, что наметился рост комиссионных доходов, составляющий 17944344,7 млрд. рублей. Также можно сказать, что процентные доходу превышают процентные расходы, составляющие в отчетном периоде 13226409,1 млрд. рублей.

Чистые комиссионные доходы также в отчетном периоде увеличились и составили 942767,6 млрд. рублей. Это связано с тем, что комиссионные доходы превышают комиссионные расходы и составляют 1404703,7 млрд. рублей.

Наметилась тенденция к уменьшению чистого дохода по операциям с ценными бумагами и чистыми доходами по операциям с иностранной валютой и составляет в отчетном периоде18962,7 и 444603,6 млрд. рублей соответственно.

Наблюдается также изменение в резервах на 936,2 млрд. рублей, обусловленное увеличением отчислений в резервы на 773,3 млрд. рублей, которые составили 16344,0 млрд. рублей.

Увеличились расходы на персонал и операционные расходы и составили 1414,5 и 2601495,9 млрд. рублей соответственно.

Налог на прибыль увеличился в отчетном периоде на 86038,1 млрд. рублей. Его увеличение связано с увеличением налогооблагаемой базы, т.е. прибыли до выплаты налогов, которая возросла на 680728,3 млрд. рублей и составила 1331676,4 млрд. рублей.

Таким образом, можно отметить, что в отчетном периоде произошло общее изменение структуры доходов, расходов и прибыли банковского сектора Республики Беларусь.

Таблица 8 - Рентабельность банковского сектора Республики Беларусь

Показатель	I квартал 2012	I квартал 2013	Отклонение (+/-)
Рентабельность активов (ROA)	34,5	22,43	-12,07
Рентабельность капитала (ROE)	10,1	6,2	-3,9
Рентабельность банковских услуг	23,07	25,09	2,02

В отчетном периоде произошло изменение в структуре рентабельности банковского сектора Республики Беларусь.

Это может быть обусловлено тем, что рентабельность капитала (ROE) уменьшилась на 3,9% и составила 6,2% по сравнении. С 10,1% в базовом периоде.

В отчетом году произошло увеличение рентабельности банковских услуг на 2,02% и составила 25,09%.

Рентабельность активов (ROA) снизилась на 12,07% и составила 22,43% по сравнению с 34,5% в базовом периоде.

Ликвидность и показатели ликвидности банковского сектора Республики Беларусь снизилась.

Это связано с тем, что мгновенная ликвидность в 2013 году снизилась с 315,9 до 250,4.

Показатель текущей ликвидности уменьшился больше всего, по сравнению с другими показателями ликвидность банковского сектора, и показал уменьшение на 44,2 и составила в отчетном периоде 127,6.

Краткосрочная ликвидность в 2013 году составила 1,7, что на 1,2 меньше по сравнению с базовым периодом (2012 годом).

Минимальное соотношение ликвидных и суммарных активов уменьшилось на 28,8 и составило в отчетном периоде 374,5.

2.2 Нормативно-правовые акты, регламентирующие банковскую деятельность

1. Создание банков и небанковских кредитно-финансовых организаций на территории Республики Беларусь регламентируется следующими нормативно-правовыми актами:

· Инструкция о государственной регистрации банков и небанковских кредитно-финансовых организаций и лицензировании банковской деятельности;

· Инструкция о требованиях, предъявляемых к бизнес-плану, стратегическому плану развития банка, небанковской кредитно-финансовой организации, порядке оценки таких планов;

· Об установлении квалификационных требований и требований к деловой репутации, предъявляемых к независимым директорам и иным членам совета директоров (наблюдательного совета), членам коллегиального исполнительного органа банка, небанковской кредитно-финансовой организации, руководителям и главным бухгалтерам банка, небанковской кредитно-финансовой организации, их заместителям, определении случаев и порядка проведения оценки соответствия квалификационным требованиям и требованиям к деловой репутации этих лиц и другое.

В данных нормативно-правовых актах устанавливаются порядок регистрации банков и небанковских организаций; требования к учредителям, акционерам и другим собственникам банка; определяет порядок государственной регистрации создаваемых банков; изменений и дополнений, вносимых в устав банка; получения разрешений Национального банка Республики Беларусь на приобретение акций; получения разрешения на увеличение уставного фонда за счет средств нерезидентов и отчуждения акций в пользу нерезидентов; открытия представительства иностранного банка на территории Республики Беларусь; реорганизации и ликвидации банков.

Требования предъявляемы к работникам банка, причины, по которым работник может быть снят с должности, понятие деловой этики и деловой репутации, устанавливается требования к бизнес-плану создаваемых банка, небанковской кредитно-финансовой организации, стратегическому плану развития действующих банка, небанковской кредитно-финансовой организации, порядок оценки Национальным банком Республики Беларусь таких планов на соответствие предъявляемым требованиям.

Устанавливает общие требования к организации работы с денежной наличностью, инкассации и перевозки наличных денежных средств и иных ценностей для кассовых работников и работников служб инкассации и обязательна к исполнению всеми банками, их филиалами и небанковскими кредитно-финансовыми организациями (далее - банки), зарегистрированными на территории Республики Беларусь.

При организации кассового обслуживания клиентов банки должны обеспечивать сохранность ценностей, находящихся в банке, и соблюдение требований законодательства Республики Беларусь, а также установить контроль над операционными рисками, возникающими при совершении операций с ценностями.

Для осуществления кассового обслуживания клиентов банка, а также выполнения операций с денежной наличностью и иными ценностями банки создают у себя кассовые узлы.

Устройство и оборудование кассовых узлов должны соответствовать техническим требованиям на проектирование зданий банков и обеспечивать нормальные условия для работы персонала и обслуживания клиентов, а также сохранность ценностей, документов и безопасность работников. При этом банки могут применять индивидуальные технические решения, которые не противоречат основным техническим требованиям, обеспечивают сохранность ценностей и документов, а также безопасность работников.

Наиболее укрепленным помещением кассового узла должно быть хранилище ценностей. В качестве хранилища ценностей могут быть использованы кладовая, сейфовая комната для хранения ценностей в сейфах или отдельные сейфы, которые должны соответствовать требованиям законодательства Республики Беларусь и сдаваться под централизованную охрану.

2. Регулирование деятельности банков и небанковских кредитно-финансовых организаций на территории Республики Беларусь осуществляется с помощью:

· Инструкция по организации кассовой работы в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь;

· О внесении изменений в Инструкцию по организации кассовой работы в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь;

· Техническая укрепленность объектов банков и другое.

В инструкциях устанавливается порядок работы банков и небанковских операций в сфере организации кассовой работы, порядок приемы и выдачи наличных денежных средств, организация наличного и безналичного оборота, установление норм обязательного резервирования, порядок охраны банка и небанковской организации и установление средств защиты и другое.

Инструкция о нормативах безопасного функционирования для банков и небанковских кредитно-финансовых организаций в целях поддержания стабильности и устойчивости банковской системы Республики Беларусь устанавливает нормативы безопасного функционирования для банков и небанковских кредитно-финансовых организаций, зарегистрированных на территории Республики Беларусь.

Настоящей Инструкцией устанавливается единая методика расчета нормативного капитала, активов и обязательств, размеров риска, методика оценки выполнения нормативов безопасного функционирования, установленных для банков, небанковских кредитно-финансовых организаций, а также порядок осуществления надзора за выполнением нормативов безопасного функционирования банками, небанковскими кредитно-финансовыми организациями.

Надзор за соблюдением банками, небанковскими кредитно-финансовыми организациями нормативов безопасного функционирования осуществляется Национальным банком на основании отчетности, представляемой банками, небанковскими кредитно-финансовыми организациями в соответствии с нормативными правовыми актами Национального банка (далее - отчетность), а также в ходе проверок банков, небанковских кредитно-финансовых организаций.

Для банков устанавливаются следующие нормативы безопасного функционирования: минимальный размер уставного фонда для вновь создаваемого (реорганизованного) банка;

· предельный размер имущественных вкладов (вкладов в неденежной форме) в уставном фонде банка;

· минимальный размер нормативного капитала для действующего банка;

· нормативы достаточности нормативного капитала банка;

· нормативы ликвидности банка;

· норматив максимального размера кредитного риска на одного должника (группу взаимосвязанных должников);

· норматив суммарной величины крупных кредитных рисков; норматив максимального размера кредитного риска на одного инсайдера и взаимосвязанных с ним лиц;

· норматив суммарной величины кредитных рисков на инсайдеров и взаимосвязанных с ними лиц;

· норматив максимального размера кредитного риска по средствам, размещенным банком в странах, не входящих в группу «A»;

· нормативы участия банка в уставных фондах других коммерческих организаций; нормативы ограничения валютного риска;

· норматив соотношения привлеченных средств физических лиц и активов банка с ограниченным риском.

3. Валютное регулирование и валютный контроль регламентируется:

· О валютном регулировании и валютном контроле:

· О порядке проведения и контроля внешнеторговых операций;

· О проведении внешнеторговых операций;

· О некоторых вопросах прекращения обязательств по внешнеторговым операциям при экспорте и внешнеторговым договорам при выкупе предмета лизинга;

· Об утверждении Правил проведения валютных операций;

· Об утверждении Инструкции о порядке проведения валютных операций с использованием наличной иностранной валюты и наличных белорусских рублей и другое.

В них устанавливается порядок сделки, предусматривающей использование иностранной валюты, ценных бумаг в иностранной валюте, платежных документов в иностранной валюте; международные банковские переводы в белорусских рублях между резидентами или нерезидентами; перевод и получение дивидендов и иных доходов по инвестициям; операции неторгового характера. Устанавливается порядок проведения внешнеторговых операций, валютно-обменных операций, ввоза-вывоза наличной иностранной валюты, валютный контроль и валютное регулирование и др.

На данный момент юридические лица- резиденты и индивидуальные предприниматели - резиденты обязаны осуществлять обязательную продажу иностранной валюты на внутреннем валютном рынке в размере 30 процентов суммы выручки в иностранной валюте.

Выручкой в иностранной валюте являются денежные средства в иностранной валюте согласно перечню иностранных валют, подлежащих обязательной продаже на внутреннем валютном рынке, определяемому Национальным банком, поступающие юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям на их счета в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь, в банках и иных кредитных организациях за пределами Республики Беларусь по сделкам, предусматривающим:

· с юридическими лицами - нерезидентами и физическими лицами - нерезидентами, осуществляющими предпринимательскую деятельность, - на возмездной основе передачу товаров, охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, имущества в аренду, выполнение работ, оказание услуг;

· с банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями Республики Беларусь, а также с банками и иными кредитными организациями за пределами Республики Беларусь - финансирование под уступку денежного требования (факторинг) по денежным обязательствам, вытекающим из сделок, указанных в первом части настоящего абзаца, или учет (покупку) ценных бумаг, выполняющих функцию расчетных документов по сделкам, указанным в первой части настоящего абзаца;

· с физическими лицами - реализацию за иностранную валюту товаров (работ, услуг) юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями на территории Республики Беларусь и за ее пределами;

· с закрытым акционерным обществом «Белорусская нефтяная компания» - реализацию нефтепродуктов;

· с закрытым акционерным обществом «Белорусская калийная компания» - реализацию калийных удобрений.

Устанавливают основы валютного регулирования и валютного контроля в целях обеспечения стабильности платежного баланса и белорусского рубля, экономической безопасности, поддержания устойчивого экономического роста и развития международного сотрудничества Республики Беларусь.

4. Монетарные операции:

· Положение о принципах регулирования текущей ликвидности банков Республики Беларусь Национальным банком Республики Беларусь;

· Инструкция о порядке рефинансирования Национальным банком Республики Беларусь банков Республики Беларусь в форме кредитов, обеспеченных залогом ценных бумаг;

· Инструкция по проведению Национальным банком Республики Беларусь операций с ценными бумагами Инструкция о порядке привлечения Национальным банком Республики Беларусь денежных средств банков и небанковских кредитно-финансовых организаций в депозиты;

· Форма генерального договора срочного депозита;

· Инструкция о порядке формирования банками фонда обязательных резервов, размещаемого в Национальном банке Республики Беларусь;

· О порядке определения учетной ставки Национального банка Республики Беларусь и другое.

Регулируют операции на открытом рынке, двухсторонние операции, изменение процентных ставок, порядок формирования банками и небанковскими организациями фондов обязательных резервов, установление и изменение учетной ставки НБРБ, ломбардные списки ценных бумаг, которые могут быть приняты в залог для обеспечения кредита и другое.

Основные операции на открытом рынке обладают следующими характеристиками:

· проводятся на аукционной основе;

· процентная ставка является ориентиром для ставки МБК и определяется Национальным банком непосредственно в ходе аукционных торгов или накануне проведения операций (в зависимости от формы проведения аукциона);

· осуществляются в соответствии с графиком основных операций Национального банка Республики Беларусь на открытом рынке: еженедельно по средам на срок семь дней;

· ежемесячно в последний рабочий день периода выполнения резервных требований на срок один день.

Ставки по операциям поддержки текущей ликвидности устанавливаются на уровне не ниже ставки рефинансирования и не выше ставок по постоянно доступным операциям поддержки текущей ликвидности.

В зависимости от воздействия на текущую ликвидность операции Национального банка делятся на операции по поддержке и изъятию текущей ликвидности.

Операции по поддержке текущей ликвидности могут осуществляться в форме кредитов, обеспеченных залогом ценных бумаг, сделок прямого РЕПО, сделок СВОП; операции по изъятию текущей ликвидности - в форме краткосрочных облигаций Национального банка, депозитов, сделок обратного РЕПО.

Операции Национального банка имеют определенные характеристики: процентная ставка, автономность, процедура проведения операций, периодичность и срок.

Инструменты регулирования текущей ликвидности представляют собой сочетание форм операций и их характеристик, обеспечивающих выполнение конкретной роли в достижении операционной цели, и подразделяются на:

· постоянно доступные операции;

· двусторонние операции;

· операции на открытом рынке (основные и дополнительные).

Кроме того, Национальный банк предоставляет банкам возможность выполнения резервных требований на усредняемой основе, а также получения внутридневных кредитов (кредиты овернайт, погашаемые в день поддержки).

Автономность - одна из характеристик инструментов регулирования текущей ликвидности, которая показывает, имеет ли Национальный банк право отказать банкам в проведении сделок при выполнении последними требований, предусмотренных для соответствующего инструмента.

Ставки по операциям изъятия текущей ликвидности устанавливаются на уровне не выше ставки рефинансирования и не ниже ставок по постоянно доступным операциям изъятия текущей ликвидности.

Обязательные резервы (резервные требования) являются одним из основных инструментов регулирования денежной массы в обращении, ликвидности банковской системы и сглаживания колебаний процентных ставок на денежном рынке и распространяются на банки и небанковские кредитно-финансовые организации (далее - банки).

Филиалы банков Республики Беларусь, открытые за пределами Республики Беларусь, депонируют обязательные резервы в порядке, установленном законодательством иностранных государств, на территории которых они зарегистрированы.

Формирование фонда обязательных резервов осуществляется в белорусских рублях.

5. Операции с ценными бумагами:

· Основные условия выпуска отдельных государственных ценных бумаг Республики Беларусь;

· Инструкция по размещению, обращению и погашению краткосрочных облигаций Национального банка Республики Беларусь;

· Итоги размещения краткосрочных облигаций Национального банка;

· О некоторых вопросах регулирования рынка ценных бумаг;

· Инструкция по проведению Национальным банком Республики Беларусь операций с ценными бумагами и другое.

Регулируют вопросы, связанные с правилами организации выпуска ценных бумаг, акций, облигаций, регулирование и контроль рынка ценных бумаг, регулирование оборота ценных бумаг, работу с юридическими лицами осуществляющими такую деятельность, установление условий выпуска и другое.

Устанавливают порядок получения согласия Национального банка Республики Беларусь на осуществление банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями Республики Беларусь операций с ценными бумагами в случаях, предусмотренных законодательством Республики Беларусь.

Национальный банк Республики Беларусь дает согласие на осуществление банками операций с ценными бумагами по видам работ и услуг, составляющих профессиональную и биржевую деятельность по ценным бумагам, на которые требуется получение специальных разрешений (лицензий).

Упорядочивают проведение Национальным банком Республики Беларусь операций с ценными бумагами, устанавливают порядок проведения Национальным банком на вторичном рынке операций с ценными бумагами, включенными в ломбардный список ценных бумаг, принимаемых Национальным банком в качестве обеспечения ломбардных и других кредитов.

Для удобства работы инвесторов оговорены символы регистрационного номера выпуска ценных бумаг, чтобы по данному номеру можно было определить вид государственных ценных бумаг, с которыми инвесторам предстоит работать на рынке.

Нововведением названного документа является изменение системы первичного размещения Минфином государственных ценных бумаг и расширение видов государственных ценных бумаг.

В соответствии с Инструкцией Минфина РБ размещение ценных бумаг сможет проводиться не только через Национальный банк и путем прямой продажи непосредственно Минфином, но и путем продажи через ОАО «Белорусская валютно-фондовая биржа» либо передачи или продажи банкам для их последующей реализации.

6 Депозитарная деятельность

· О некоторых вопросах регулирования рынка ценных бумаг;

· О депозитарной деятельности и центральном депозитарии ценных бумаг в Республике Беларусь;

· О регулировании депозитарной деятельности;

· О регулировании депозитарной деятельности и другое.

Депозитарии организуют передачу прав собственности на ценные бумаги (трансфертов), подтверждают наличие разнообразных ограничений и обременении, связанных как с пользованием, так и с распоряжением ценными бумагами, осуществляют посредничество между эмитентом ценных бумаг и депонентами при передаче информации, документов и доходов по ценным бумагам, вносят в свои учетные записи сведения об обременениях ценных бумаг и об ограничениях в распоряжении ими на основании поручения (распоряжения) установленной формы, полученного от депонента, либо на основании акта компетентного государственного органа (решение суда, свидетельство о праве на наследство, исполнительный лист, постановление о наложении ареста и т.п.).

Кроме того, они выполняют функции, сопутствующие собственно депозитарным, которые призваны повысить качество обслуживания депонентов, как-то: услуги по хранению сертификатов ценных бумаг документарной формы выпуска, их перевозка и проверка подлинности, консультирование клиентов по вопросам обращения ценных бумаг и налогообложения операций с ценными бумагами и др. В соответствии с заключаемым между депозитарием и его клиентом договором клиенту открывается счет депо. Клиентские счета депо состоят из лицевых счетов, которые могут объединяться в разделы. На лицевом счете учитываются ценные бумаги только одной разновидности (одного выпуска), имеющие одинаковый статус. Счета депо по своей природе являются пассивными; на них ценные бумаги учитываются в разрезе владельцев. Депозитарии ведут еще и так называемые активные счета, где ценные бумаги учитываются в разрезе мест их физического хранения. Каждая учитываемая ценная бумага отражается по счетам дважды: в активе и в пассиве. При этом депозитарий обязан Обеспечить баланс счетов депо, т.е. количество ценных бумаг на активных счетах должно быть равно количеству ценных бумаг того же выпуска на пассивных счетах. Ценная бумага, сертификат которой выдается на руки депоненту, снимается с депозитарного учета.

7. Платежная система:

· Об утверждении Концепции развития платежной системы Республики Беларусь на 2010 ? 2015 годы;

· Инструкция о порядке расчета и взимания платы за расчетные услуги Национального банка Республики Беларусь при проведении межбанковских расчетов через систему BISS;

· Инструкция о проведении межбанковских расчетов в резервном режиме;

· Инструкция о порядке ведения справочника банковских идентификационных кодов участников расчетов на территории Республики Беларусь;

· Инструкция о порядке функционирования автоматизированной системы межбанковских расчетов Национального банка Республики Беларусь и проведения межбанковских расчетов в системе BISS и другое.

Данные нормативно-правовые акты регулируют определение среднесрочной стратегии развития платежной системы Республики Беларусь, установление порядке расчета и взимания платы за расчетные услуги Национального банка Республики Беларусь при проведении межбанковских расчетов через систему BISS, устанавливают порядок проведения межбанковских расчетов в белорусских рублях в случае возникновения аварийной ситуации в программно-техническом комплексе банка - участника системы BISS, в результате которой участник утрачивает возможность осуществления межбанковских расчетов, порядок ведения справочника банковских идентификационных кодов участников расчетов на территории Республики Беларусь.

При отсутствии (недостаточности) денежных средств на корреспондентском счете банка необходимо руководствоваться следующим порядком учета и оплаты расчетных документов:

· расчетные документы помещаются в картотеку к внебалансовому счету № 99815 ”Расчетные документы, не оплаченные по вине банков“;

· банк не позднее банковского дня, следующего за днем помещения расчетных документов в картотеку, направляет своему клиенту извещение о помещении расчетного документа в картотеку, о чем делается отметка на всех экземплярах расчетного документа на бумажном носителе. В извещении указываются дата извещения, дата, номер и сумма расчетного документа, помещенного в картотеку, наименование и номер счета плательщика, наименование и номер счета бенефициара, дата помещения расчетного документа в картотеку, а также другая необходимая информация. Извещение о помещении расчетного документа в картотеку может быть передано в виде электронного сообщения;

· списание средств с текущего (расчетного) и иных счетов клиента либо отражение операций по счету по учету кредитов не производится, за исключением случаев помещения в картотеку расчетных документов по причине неисполнения в системе межбанковских расчетов, а также в случае, предусмотренном пунктом 24 настоящей Инструкции;

· по расчетным документам, не исполненным в системе межбанковских расчетов, в лицевых счетах, выписках из лицевых счетов по текущему (расчетному) счету, иным счетам плательщика, счету по учету кредитов напротив записи о списании средств делается отметка ”Аннулировано“;

· расчетные документы размещаются в картотеке в календарной очередности возникновения обязательств банка по оплате расчетных документов, за исключением расчетных документов на возврат ошибочно зачисленных средств, которые размещаются в картотеке вне очереди;

· расчетные документы, подлежащие оплате с текущего (расчетного) счета и иных счетов клиента, помещенные в картотеку, в сумме не должны превышать остаток средств на текущем (расчетном) счете и иных счетах данного клиента, а по счетам по учету кредитов - сумму обязательств банка по предоставлению кредита, если иное не определено кредитным договором.

· Оплата (частичная оплата) расчетных документов из картотеки осуществляется в соответствии с Инструкцией о банковском переводе.

8. Эмиссионно-кассовые операции:

· О требованиях к воспроизведению изображений банкнот и монет Национального банка Республики Беларусь;

· Инструкция по организации кассовой работы в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь;

· Об утверждении Инструкции о порядке определения платежности и обмена банкнот Национального банка Республики Беларусь;

· Об утверждении Инструкции о порядке ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте на территории Республики Беларусь и другие.

Данные акты устанавливают требования к воспроизведению изображений банкнот и монет Национального банка Республики Беларусь, имеющих силу законного платежного средства, в том числе изымаемых и изъятых из обращения, но подлежащих обмену. Устанавливают общие требования к организации работы с денежной наличностью, инкассации и перевозки наличных денежных средств и иных ценностей для кассовых работников и работников служб инкассации.

Устанавливают единый порядок проведения, учета, оформления кассовых операций в наличной иностранной валюте на территории Республики Беларусь и т.д.

Инструкции по организации кассовой работы в банках Республики Беларусь разработана на основании статьи 30 Банковского кодекса Республики Беларусь.

Устанавливают общие требования к организации работы с денежной наличностью, инкассации и перевозки наличных денежных средств и иных ценностей для кассовых работников и работников служб инкассации и обязательна к исполнению всеми банками, их филиалами и небанковскими кредитно-финансовыми организациями, зарегистрированными на территории Республики Беларусь.

При организации кассового обслуживания клиентов банки должны обеспечивать сохранность ценностей, находящихся в банке, и соблюдение требований законодательства Республики Беларусь, а также установить контроль над операционными рисками, возникающими при совершении операций с ценностями.

9. Операций купли-продажи и залога драгоценных камней:

· Инструкция по проведению Национальным банком Республики Беларусь операций купли-продажи и залога драгоценных камней;

· Информация о порядке реализации аттестованных бриллиантов, обратном выкупе, ценах и наличии в кассах Национального банка.

Содержит информацию о массе, цвете, чистоте, форме и степени совершенства огранки, а также отличительные признаки бриллианта, определяемые в ходе специальных геммологических исследований и нанесенные на диаграмму. Наличие аттестата гарантирует покупателю подлинность приобретаемого бриллианта, а также соответствие его характеристик, на основании которых определяется стоимость.