Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Способы обеспечения кредитных обязательств

1.1 Понятие формы обеспечения возвратности кредита

1.2 Залог как основа обеспечения кредита

1.3 Уступка требований(цессия) и передача права собственности

1.4 Гарантия и поручительство

2. Учет обеспечения по предоставленным кредитам

3. Перспективы развития различных форм обеспечения возвратности кредита

Выводы и заключения

Библиографический список

Приложения



Введение

Создание устойчивой, гибкой и эффективной банковской структуры - одна из самых сложных задач экономических реформ в Российской Федерации.

В данный момент идет поиск оптимальных форм устройства кредитной системы, эффективно работающего механизма на рынке капиталов, новых методов обслуживания частных лиц и привлечения их денежных средств.

Да 90-х годов кредитная система РФ базировалась в основном на коммерческих банках, а в начале 90-х начали возникать другие кредитно-финансовые институты:

- страховые компании;

- инвестиционные фонды;

- сберегательные банки;

- частные пенсионные фонды.

Действующие в стране банки могут иметь одноуровневую или двухуровневую организацию. Одноуровневый вариант действует тогда, когда в стране нет центрального банка, либо существует только один центральный банк. Банковская система в условиях цивилизованной рыночной экономики может быть только двухуровневой.

В России кредитная система близка по структуре к кредитным системам стран с развитой рыночной экономикой, поэтому она имеет два уровня. Первый, верхний уровень представлен Центральным Банком Российской Федерации, а второй, нижний - коммерческими банками и кредитными организациями.

Коммерческие банки - это основное звено банковской системы.[2] Она осуществляют почти все виды банковских операций:

- кассовые,

- расчетные,

- кредитные,

- валютные,

- операции с ценными бумагами,

- оказание всевозможных финансовых и посреднических услуг

- и т.д.

Основной целью существования коммерческого банка является получение прибыли, поэтому основными операциями коммерческих банков можно считать кредитные операции.[6]

Кредитные операции - это отношения между кредитором и заемщиков по предоставлению определенной суммы денежных средств на определенный срок и под определенный процент на условиях:

- платности,

- срочности,

- возвратности,

- обеспеченности.[6]

Данная тема курсовой работы является актуальной, так как каждый кредит несет за собой определенные риски для банков (см. Приложение) и требует обеспечения возврата кредита, а обеспечение возврата кредита - это сложная целенаправленная деятельность банка, включающая систему организованных экономических правовых мер, составляющих особый механизм, определяющий способы выдачи кредитов, источники, сроки и способы их погашения.

Объектом исследования является обеспечение кредитных обязательств.

Предметом исследования будут выступать различные способы и методы обеспечения по возвратности кредита.

Задачами курсовой работы является:

- изучение существующей литературы по выбранной теме, нормативно-правовой литературы и данных из источников сети интернет.

- рассмотрение таких наиболее часто используемых форм обеспечения возвратности кредитов как: залог, уступка требований (цессия) и передача права собственности, гарантии и поручительства и др.

- изучение и анализ учета обеспечения по предоставленным кредитам.

Целью курсовой работы является изучение способов обеспечения кредита, а так же изучение процесса учета обеспечения по предоставленным кредитам. кредитная система банк залог

В первой главе курсовой работы рассмотрены способы обеспечение кредитных обязательств, понятие формы обеспечения возвратности кредита, а также рассмотрим залог как основу обеспечения кредита и рассмотрим уступку требований (цессия) и передачу прав собственности.

Во второй главе курсовой работы рассмотрен учет обеспечения по предоставленным кредитам, учет залога, поручительства, гарантий.

В третьей главе курсовой работы рассмотрены перспективы развития обеспечения возвратности кредита.



1. Способы обеспечение кредитных обязательств

1.1 Понятие формы обеспечения возвратности кредита

Экономическую основу возврата кредита составляет кругооборот и оборот фондов участников воспроизводственного процесса, а также законы функционирования кредита. Однако наличие объективной экономической основы возврата кредита не означает автоматизм этого процесса. Только целенаправленное управление движением ссуженной стоимости позволяет обеспечить ее сохранность, эквивалентность отдаваемой взаймы и возвращаемой стоимости.

Поскольку в кредитной сделке участвует два субъекта -- кредитор и заемщик, механизм организации возврата кредита учитывает место каждого их них в осуществлении этого процесса.

Кредитор, предоставляя кредит, выступает организатором кредитного процесса, защищая свои интересы. Исходя из объективной экономической основы, кредитор выбирает такие сферы вложения заемных средств, количественные параметры ссуды, методы ее погашения, условия кредитной сделки, при которых создавались бы предпосылки для своевременного и полного возврата отданной взаймы стоимости. Однако обратное движение указанной стоимости зависит от кредитоспособности заемщика, использующего ее в своем обороте, от общей экономической конъюнктуры денежного рынка.

Кредитная сделка предполагает возникновение обязательства ссудополучателя вернуть соответствующий долг. Конкретная практика показывает, что наличие обязательства еще не означает гарантии и своевременного возврата. Возникновение инфляционных процессов в экономике может вызывать обесценение суммы предоставленной ссуды, а ухудшение финансового состояния заемщика это нарушение сроков возврата кредита. Поэтому международный опыт деятельности банков выработал механизм организации возврата кредита, включающий:

а) порядок погашения конкретной ссуды за счет выручки.

б) юридическое закрепление ее порядка погашения в кредитном договоре.

в) использование разнообразных форм обеспечения полноты и своевременности обратного движения ссуженной стоимости.[2]

Форма обеспечения возвратности кредита - это конкретный источник погашения имеющегося долга, юридическое оформление права кредитора на его использование, организация контроля банка за достаточностью и приемлемостью данного источника.

Если механизм погашения ссуды за счет выручки и его закрепление в кредитных договорах являются основной предпосылкой возврата кредита, то определение форм обеспечения возврата представляет собой гарантию этого возврата. Такая гарантия нужна при высокой степени риска просрочки платежа.

Источники возврата подразделяются на первичные и вторичные. Первичным источником является доход заемщика, вторичными считаются выручка от реализации заложенного имущества, перечисление средств гарантом или страховой организацией. Погашение кредита за счет средств заемщика представляет собой добровольное выполнение клиентом своих платежных обязательств перед банком, зафиксированных в кредитном договоре. Погашение за счет вторичных источников означает включение банком в действие механизма принудительного взыскания причитающегося ему долга. Данный механизм имеет правовое обеспечение в виде договора о залоге, гарантии, договора поручительства, страховании кредитного риска.

Для финансово устойчивых предприятий, являющихся первоклассными клиентами банка, юридическое закрепление в кредитном договоре погашения ссуд за счет поступающей выручки представляется вполне достаточной. В этом случае складываются сугубо доверительные отношения между банком и заемщиком, предполагающие выполнение заемщиком своих обязательств по погашению ссуд без предоставления каких-либо дополнительных гарантий.

Во всех случаях возникает необходимость иметь дополнительные гарантии возврата кредита, что требует изыскания вторичных источников. К их числу относятся: залог имущества и прав, уступка требований и прав, гарантии и поручительства, страхование. В таблице 2 (см. приложение) представлены распространенные формы обеспечения возвратности кредита. Использование вторичных источников погашения ссуд является трудоемким и длительным процессом. Эффективность существующих форм обеспечения возврата кредита зависит от действенности правового механизма, грамотности правового и экономического содержания соответствующих документов, соблюдения норм деловой этики гарантов платежных обязательств. Создание системы гарантий для кредитора (банка) своевременного возврата кредита приобретает в России особую актуальность.[8]

1.2 Залог как основа обеспечения кредита

Залог имущества клиента является одной из распространенных форм обеспечения возвратности банковского кредита. Залог имущества оформляется договором о залоге, подписанным двумя сторонами и подтверждающим право кредитора при неисполнении платежного обязательства заемщиком получить преимущественное удовлетворение претензий из стоимости заложенного имущества.

Залоговый механизм возникает в момент рассмотрения кредитной заявки как условие заключения кредитного договора. Он сопровождает весь период пользования ссудой. Реальное обращение к исполнению залогового механизма возникает на завершающей стадии движения кредита - погашении ссуды - и лишь в отдельных случаях, когда клиент не может погасить ссуду выручкой.

Важнейшим элементом залогового механизма является составление и исполнение договора о залоге, в котором отражается весь комплекс разовых взаимоотношений сторон по залогу имущества или имущественных прав.

В банковской практике операции по оформлению и реализации залогового механизма называют залоговыми операциями. Залоговые операции, это производные от ссудных операций и они гарантируют своевременное и полное погашение ссуды. Ссуды, выданные под залог имущества клиента или его имущественных прав, называют ломбардными.

В России правовая основа залогового механизма определена Законом «О залоге», в соответствии с которым:

а) право собственности на заложенное имущество принадлежит заемщику.

б) владение заемщиком заложенным имуществом может быть непосредственное и опосредствованное.

в) залог может сопровождаться правом пользования предметами залога в соответствии с его назначением.

Основными этапами реализации залогового механизма являются:

- выбор предметов и видов залога.

- осуществление оценки предметов залога.

- составление и исполнение договора о залоге.

- порядок обращения взыскания на залог.

Предметом залога могут выступать вещи, ценные бумаги, иное имущество и имущественные права. В то же время это имущество для отнесения его к объекту залога должно отвечать двум критериям: приемлемости и достаточности.

В зависимости от материально-вещественного содержания предметы залога подразделяются на следующие группы:

1. Залог имущества клиента:

- залог товарно-материальных ценностей:

а) залог сырья, материалов, полуфабрикатов.

б) залог товаров и готовой продукции.

в) залог валютных ценностей (наличной валюты), золотых изделий, украшений, предметов искусства и антиквариата.

г) залог прочих товарно-материальных ценностей.

- залог ценных бумаг, включая векселя.

- залог депозитов, находящихся в том же банке.

- ипотека (залог недвижимости).

2. Залог имущественных прав:

- залог права арендатора.

- залог права автора на вознаграждение.

- залог права заказчика по договору подряда.

- залог права комиссионера по договору комиссии.

Критерий приемлемости отражает качественную определенность предмета залога, критерии достаточности - количественную.

Общие требования к качественной стороне предметов залога, независимо от их материально-вещественного содержания, сводятся к следующему.

1. Предметы залога должны принадлежать заемщику (залогодателю) или находиться у него в полном хозяйственном ведении.

2. Предметы залога должны иметь денежную оценку.

3. Предметы залога должны быть ликвидны.

Общим требованиям к количественной определенности предметов залога является превышение стоимости заложенного имущества по сравнению с основным обязательством, которое имеет залогодатель по отношению к залогодержателю.

Специфические требования к качественной и количественной определенности предметов залога зависят от вида залога и степени риска, сопровождающей соответствующие залоговые операции.

Приемлемость товарно-материальных ценностей для залога определяется двумя факторами:

- качество ценностей;

- возможность кредитора осуществлять контроль за их сохранностью.

Критериями качества товарно-материальных ценностей являются: быстрота реализации, относительная стабильность цен, возможность страхования, долговременность хранения.

В этой связи наиболее надежным способом обеспечения сохранности заложенных ценностей является передача их кредитору, т.е. банку. В данном случае заемщик остается собственником заложенного имущества, с опосредованным владением. Указанный вид залога называется закладом. Кредитор приобретает при закладе право пользования заложенным имуществом. Одновременно на него переходит обязанность надлежащим образом содержать и хранить предмет заклада, нести ответственность за утрату и порчу.

При отсутствии у банка складских помещений этот вид залога по отношению к товарно-материальным ценностям имеет ограниченную сферу применения. В качестве предметов заклада могут выступать: валютные ценности, ценные металлы, изделия искусства, украшения. Поскольку в этом случае заемщик не имеет право использовать заложенные ценности, данный вид залога называется твердый залог.

Более распространенным видом залога являются залог товаров в обороте и залог товаров в переработке. В этом случае залогодатель не только непосредственно владеет заложенными ценностями, но и может их расходовать.

Таким образом, различные виды залога материальных ценностей обладают неодинаковой степенью гарантии возврата кредита. Наиболее реальной гарантией обладает заклад. Остальные виды залога имеют условные гарантии возврата кредита.

Залоговое право может распространяться и на депозитные вклады, находящиеся в том же банке, который выдает кредит. Такие вклады, как правило, имеют целевой характер использования. При получении в банке кредита на текущие производственные нужды предприятие может использовать в качестве залога созданные депозиты в соответствующей сумме. При задержке в погашении ссуды за счет поступающей выручки банк обеспечит возвратность кредита за счет депозитного вклада.

Некоторые особенности в использовании залога имеются при выдаче ипотечных ссуд. В этом случае появляется такой вид залога как ипотека. Если недвижимое имущество находится в общей собственности, ипотека может быть установлена, лишь при наличии письменного соглашения всех собственников.

Для ипотеки характерны следующие черты:

1) пребывание имущества в руках должника;

2) возможность должника самостоятельно распоряжаться доходом, полученным от использования предметов ипотеки;

3) возможность получения залогодателем под залог одного и того же имущества добавочных ипотечных ссуд;

4) обязательная регистрация залога в поземельных книгах, которые ведутся по месту нахождения предмета ипотеки;

5) простота контроля залогодержателем за сохранностью предмета залога.

К форме договора о залоге предъявляются следующие требования.

- Договор о залоге должен совершаться в письменной форме.

- Договор об ипотеке подлежит обязательному нотариальному удостоверению.

- Договор об ипотеке подлежит регистрации в местных органах управления имуществом России.

- Договор об ипотеке государственной собственности считается действительным, если на нее дано разрешение местных органов Госкомимущества.

К содержанию договора о залоге законодательством России предъявляются следующие требования:

1. Отражение существа обеспеченного залогом требования, его размера и срока исполнения. Если залогом обеспечивается обязательство, возникшее из кредитного договора, то в договоре о залоге указывается, кто является кредитором и кто заемщиком: размер ссуды и причитающихся процентов; срок погашения ссуды и уплаты процентов.

2. Состав и стоимость заложенного имущества.

3. Вид залога, отражающий способ владения и распоряжения заложенным имуществом.

4. Права и обязанности сторон применительно к видам залога.

5. Формы организации контроля за соблюдением условий договора.

Банк в случае выдачи кредита под залог ценностей для обеспечения его возвратности должен систематически осуществлять проверку соответствия суммы предоставленного кредита, стоимости заложенных ценностей с учетом степени потерь, которые могут иметь место при реализации этих ценностей.

Сроком возникновения у кредитора права обратить взыскание на заложенное имущество может быть:

а) момент окончания срока исполнения обязательства;

б) срок погашения ссуды плюс льготный срок.

По законодательству России требования кредитора удовлетворяются из стоимости заложенного имущества по решению суда. Удовлетворение требования залогодержателя за счет заложенного недвижимого имущества без обращения в суд допускается в случае, когда между залогодержателем и залогодателем заключено нотариально удостоверенное соглашение уже после возникновения основания для обращения взыскания на предмет залога. Однако, если при этом будут нарушены права какого-то лица, то суд по иску этого лица может признать такое соглашение недействительным.²

Рассматривая залог как одну из форм обеспечения возвратности кредита, следует подчеркнуть, что такую гарантию порождает юридически закрепленная имущественная ответственность заемщика перед кредитором. Тем самым создается правовая защищенность интереса кредитора.

1.3 Уступка требований (цессия) и передача права собственности

Уступка (цессия) - это документ заемщика (цедента), в котором он уступает свое требование (дебиторскую задолженность) кредитору (банку) в качестве обеспечения возврата кредита.

Договор о цессии дополняет кредитный договор, создавая правовую основу для обеспечения возвратности полученной клиентом банка ссуды. Договор о цессии предусматривает переход к банку права получения денежных средств по уступленному требованию. Стоимость уступленного требования должна быть достаточной, чтобы погасить ссудную задолженность. Банк имеет право воспользоваться поступившей выручкой только для погашения выданного кредита и платы за него. Если по уступленному требованию поступает сумма денежных средств, превышающая задолженность по ссуде, то разница возвращается цеденту.

На практике используются два вида цессии: открытая и тихая. Открытая цессия предполагает сообщение должнику об уступке требования. В этом случае должник погашает свое обязательство банку, а не заемщику банка. При тихой цессии банк не сообщает третьему лицу об уступке требования, должник платит цеденту, а тот обязан передавать полученную сумму банку. Заемщик предпочитает тихую цессию, чтобы не подрывать свой авторитет. Но для банка тихая цессия связана с большим риском, так как, во-первых, средства по уступленным требованиям, находящиеся в других банках, могут поступить на счета заемщика; во-вторых, заемщик может уступать требование несколько раз; в-третьих, заемщик может уступать уже не существующие требования.

Кроме уступки индивидуальных требований, например, банки Германии используют общую и глобальную цессии.

Общая цессия означает, что заемщик обязуется перед банком регулярно уступать требования по поставке товаров или оказанию услуг на определенную сумму. При этом право банка на получение денежных средств в погашение предоставленного кредита возникает не в момент заключения договора об общей цессии, а с момента передачи в банк требований или списка дебиторов.

При глобальной цессии заемщик обязан уступить банку все существующие требования к конкретным клиентам и вновь возникающие в течение определенного периода времени. Этот вид уступки требований считается предпочтительным. При общей и глобальной цессии максимальная сумма кредита составляет 20 - 40% от стоимости уступленных требований.

Для того чтобы движимое имущество могло быть в пользовании заемщика и в то же время служить гарантией возврата кредита, используется передача права собственности на него кредитору в обеспечение имеющегося долга.

В отличие от заклада при передаче права собственности кредитору в обеспечение долга движимое имущество клиента остается в его пользовании. Это происходит, когда передача ценностей кредитору невозможна и нецелесообразна и если заемщик не может отказаться от использования объекта обеспечения ссуды. Заемщик в данном случае несет ответственность за сохранность оставшихся в его пользовании ценностей и не имеет права самостоятельного распоряжения ими. 3

Банк при заключении договора о передаче права собственности в обеспечение имеющегося долга должен удостовериться, что заемщик действительно является собственником конкретных ценностей. В целях уменьшения риска банки осторожно подходят к определению размера обеспечения, в связи с чем, максимальная сумма кредита составляет 20 - 50% их стоимости.

1.4 

1.4 Гарантии и поручительство

Банковская гарантия, поручительство являются наиболее действенными способами обеспечения исполнения кредитных обязательств.

Их практическая привлекательность связана с тем, что исполнения обязательства должником обеспечивается обязательством других лиц перед кредитором, которые гарантируют своим имуществом исполнение должником своих обязательств.

В соответствии со ст. 361 ГК РФ сущность поручительства заключается в том, что поручитель обязуется перед кредитором другого лица отвечать за исполнение последним его обязательств полностью или в части.

В силу банковской гарантии банк (гарант) дает по просьбе другого лица (принципала) письменное обязательство уплатить кредитору принципала (бенефициару) денежную сумму при предоставлении последним письменного требования к уплате (ст. 368 ГК РФ).

Банковская гарантия призвана обеспечить надлежащее исполнение должником (принципалом) своего обязательства перед кредитором (бенефициантом). В качестве гаранта в соответствии со ст. 368 ГК РФ могут выступать банки, иные кредитные учреждения или страховые организации.

Банковской гарантия вступает в силу со дня её выдачи, а обязательство гаранта перед кредитором по гарантии прекращается.4

Банковская гарантия выгодно отличается от других способов обеспечения исполнения обязательств. Прежде всего, она является обязательством, независимым от договора, исполнение которого она обеспечивает. Кроме того, в отличие от поручительства, залога, других способов обеспечения исполнения обязательств она сохраняет силу и в случае недействительности того основного обязательства, во исполнение которого она была выдана. Банковская гарантия характеризуется независимостью от основного обязательства, которая проявляется в том, что истечение срока исковой давности по основному обязательству не влечёт за собой истечение срока действия срока обязательства, вытекающего из банковской гарантии.

Отличительной особенностью банковской гарантии является и её безотзывность.

Поручительство является договором, заключаемым между поручителем и кредитором в основном обязательстве по правилам, которые предусмотрены главой 28 ГК РФ. В соответствии с требованиями ст. 362 для договора поручительства предусмотрена письменная форма, поскольку её несоблюдение влечёт недействительность договора поручительства. Для возникновения обязательства необходим именно обмен документами, так как договорные отношения между сторонами возникают не из самого документа, а из его одобрения сторонами. Принятие предложения о заключении договора поручительства (акцепт) должен исходить от лица, которому было сделано предложение о заключении договора. Также в соответствии со ст. 438 ГК РФ, п. 1, ответ (акцепт) лица, которому было направлено предложение (оферта), должен быть полным и безоговорочным. Если кредитор не ответил на предложение заключить договор, то договор поручительства не возникает.

В силу требований п. 1, ст. 432 ГК РФ договор считается заключённым, если между сторонами достигнуто соглашение по всем его существенным условиям. Существенными условиями являются условия о предмете договора, условия, необходимые для договоров данного вида, условия, в отношение которых должно быть достигнуто соглашение.

В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения должником обеспеченного поручительством обязательства, должник и поручитель несут перед кредитором солидарную ответственность (п.1, ст. 363 ГК РФ).

Кроме того, согласно п. 2, ст. 363 ГК поручитель отвечает перед кредитором в том же объёме, что и должник, включая уплату процентов, возмещение судебных издержек по взысканию долга, других убытков кредитора, связанных с неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательства должником. Подобное законодательное закрепление принципа солидарной ответственности должника и поручителя является более выгодным для кредитора, поскольку позволяет кредитору рассматривать поручителя как обычного должника, то есть в силу положений п. 1, ст. 323 ГК РФ, кредитор вправе потребовать исполнение обязательств как от всех должников совместно, так и в отдельности.

В соответствии с п. 1, ст. 365 ГК РФ к поручителю, исполнившему обязательство, переходят права кредитора по этому обязательству и права, принадлежащие кредитору как залогодержателю, в том объёме, в котором поручитель удовлетворил требования кредитора, т.е. регрессное требование поручителя к должнику обеспечивается той гарантией, которой располагал кредитор.

Существуют следующие основания прекращения поручительства:

1. С прекращением обеспеченного поручительством обязательства (прекращение обязательства влечёт прекращение поручительства).

2. В случае изменения обязательства, обеспеченного поручительством, влекущее увеличение ответственности или иные неблагоприятные последствия для поручителя без согласия последнего.

3. С переводом на другое лицо долга по обеспеченному поручительством обязательству, если поручитель не дал кредитору согласие отвечать за нового должника.

4. С отказом кредитора принять надлежащее исполнение, предложенное должником или поручителем.

5. С истечением указанного в договоре поручительства срока.

Исходя из вышесказанного, можно сделать следующий вывод: что банк, при заключении договора о передаче права собственности в обеспечение имеющегося долга, должен удостовериться, что заемщик действительно является собственником конкретных ценностей. В целях уменьшения риска банки серьезно подходят к определению размера обеспечения, в связи с чем, максимальная сумма кредита составляет 20 - 50% их стоимости.



2. Учет обеспечения по предоставленным кредитам

Обеспечение по размещенным средствам учитываются на пассивном внебалансовом счете 913. К нему открыты следующие счета второго порядка:

№ 91311 - «Ценные бумаги, принятые в залог по выданным кредитам».

№ 91312 - «Имущество, принятое в залог по выданным кредитам, кроме ценных бумаг и драгоценным металлов».

№ 91313 - «Драгоценные металлы, принятые в обепечение по размещенным средствам».

№ 91314 - «Ценные бумаги, полученные по операциям, совершаемым на возвратной основе».

№ 91315 - «Выданные гарантии и поручительства».

№ 91316 - «Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов».[7]

Так как 913 счета являются пассивными, по кредиту счетов учитываются суммы обеспечения, полученного в момент предоставления кредита, по дебету - суммы обеспечения, аннулированного, возвращенного, реализованного после полного погашения кредита или списания его как безнадежного к взысканию.

Учет обеспечения по привлеченным средствам ведется на счете 914 «Активы, переданные в обеспечение по привлеченным средствам». Счета второго порядка открываются по видам обеспечения:

№ 91411 - «Ценные бумаги, переданные в залог по привлеченным средствам».

№ 91412 - «Имущество, переданное в залог по привлеченным средствам, кроме ценных бумаг и драгоценных металлов».

№ 91413 - «Драгоценные металлы, переданные в обеспечение по привлеченным средствам».

№ 91414 - «Полученные гарантии и поручительства».

Счета 914имеют активный характер: по дебету на них учитывается обеспечение, переданное в момент получения кредита, а по кредиту - возвращенного или реализованное кредитором.

Счет 91414 имеет пассивный характер, поэтому по кредиту счета отражаются выданные гарантии, а по дебету учитываются аннулированные или оплаченные.

В аналитическом учете к счету № 91414 ведутся отдельные лицевые счета по каждой гарантии, акцепту по расчетам внутри страны и по международным расчетам в сумме гарантии, поручительства.

Суммы со счета № 91414 списываются после оплаты гарантии, включая оплату за счет средств кредитной организации. Счета № 91411, 91412, 91413, 91414, 91416, 91417 корреспондируют со счетом N 99999. Счет № 91414 корреспондирует со счетом N 99998

При получении кредита в форме открытой кредитной линии применяются счета:

№ 91416 - «Неиспользованные кредитные линии по получению кредитов».

№ 91417 - «Неиспользованные лимиты по получению межбанковского кредита в виде «овердрафт» и «под лимит, задолженности»».

Так же при учете гарантий и акцептов банка ведется учет на счете № 47423 - «Обязательства банка по прочим операциям»- активный балансовый счет.

В случае отсутствия средств на счете клиента, уплаченные по гарантии в рублях суммы учитываются на балансовом счете № 60315 «Суммы, выплаченные по предоставленным гарантиям и поручительствам» по дебету. Получение денежных средств от клиента приходуется по кредиту счета в корреспонденции со счетами по учету денежных средств или счета клиента. В аналитическом учете к этому счету ведутся лицевые счета по каждому клиенту.

Под остаток по счету № 60315 создается резерв в порядке, аналогичном созданию резерва на возможные потери по ссудам. При этом делается проводка:

Дебет № 70606

Кредит № 45015 «Резервы под возможные потери по расчетам с дебиторами».

Полученные банком гарантии в качестве обеспечения выданных кредитов учитываются на активном внебалансовом счете № 91315 «Выданные гарантии и поручительства». Аналитический учет по счету ведется в разрезе договоров.

Проведение операций и контроль за выполнением обязательств по гарантиям осуществляется в порядке, установленном положением о порядке совершения банковских операций.

Вывод: учет обеспечения по предоставленным и привлеченным средствам ведется как на балансовых так и на внебелансовых счетах, а счета второго порядка открываются по видам обеспечения.[7]



3. Перспективы развития различных форм обеспечения возвратности кредита

Перспективы развития в нашей стране различных форм обеспечения возвратности кредита, применяемых в зарубежной практике, необходимо связывать с оценкой риска, который содержит каждая из них.

Интересен опыт по использованию системы трехбалльной оценки эффективности разных форм обеспечения возвратности и установления в соответствии с ней максимального предела кредитования. Ниже приведена сводная таблица, в которой указана дифференцированная оценка (в баллах) этих форм.

Оценка эффективности различных форм обеспечения кредита.

Форма обеспечения возвратности кредита	Количество баллов	Максимальная сумма кредита в % к обеспечению
1	2	3
1. Ипотека	3	60-80
2. Залог вкладов, находящихся в банке, который предоставил кредит.	3	100
3. Поручительство (гарантии)	2	В зависимости от степени кредитоспособности поручителя (гаранта) до 100
4. Залог ценных бумаг	2	Ценные бумаги, приносящие твердый процент 70-80, акции 50-60
5. Уступка требований по поставке товаров или оказании услуг.	1	20-40
6. Передача права собственности	1	20-50

Наибольшее количество баллов, означающее наибольшую эффективность, имеют: ипотека и залог депозитных вкладов. В этих случаях наблюдается сравнительно высокий размер максимальной суммы кредита относительно представленного обеспечения кредита. В тоже время сложность оценки ипотеки снижает максимальный уровень кредита. Более низкую оценку в баллах получили поручительства (гарантии) и залог ценных бумаг. Максимальная сумма кредита при наличии поручительства при высокой кредитоспособности поручителя может достигать 100 %; если кредитоспособность поручителя сомнительна, степень риска возрастает, и поэтому банк вправе снизить сумму предоставленного кредита по сравнению с суммой, указанной в договоре о поручительстве или в гарантийном письме.

Исходя из вышесказанного можно сделать вывод о том, что в Российской Федерации риски невозвратности кредита намного выше чем в западных странах, поэтому чтобы достичь максимальной суммы кредита заемщику следует предоставить обеспечение под выдаваемый кредит. Следовательно, перспектива развития обеспечения в Российской Федерации есть.



Выводы и заключения

В общем виде сложившаяся система кредитования представляет собой обновленную систему, при которой существуют как старые, так и новые формы кредитования, по существу, воспроизводит черты переходного периода от централизации к децентрализации управления экономикой.

Внедрение единого подхода к кредитованию на базе укрупненного объекта явилось положительным процессом. Вместе с тем, в ходе банковской реформы оно привело к определенному перегибу, к тому, что все предприятия стали кредитовать по единообразной схеме - только под укрупненный объект.

Современная практика в значительной степени преодолела этот негативный момент. Во-первых, появились ссуды, выражающие не совокупные, а частные потребности хозяйственных организаций. Во-вторых, схема кредитования совокупного объекта там, где это оказалось необходимым, сохранила определенные отраслевые особенности. Сложилась, таким образом, система многовариантного кредитования, когда предприятия и банки, пользуясь своим правом, применяют ту форму, которая, по их мнению, является наиболее подходящей.

Новая система кредитования базируется на традиционных общих и специфических принципах, в том числе срочности и обеспеченности; учитывается также платный характер кредита. Вместе с тем, содержание ряда из них существенно изменилось. Известно, что еще несколько лет назад существовала категория хорошо и плохо работающих предприятий, к кредитованию которых применялся дифференцированный режим. Сложившаяся в настоящее время система учитывает кредитоспособность клиента, снижающую риск несвоевременного возврата кредита. При объявлении заемщика неплатежеспособным коммерческий банк вправе поставить вопрос о передаче его оперативного управления администрации, назначенной с участием банка - кредитора, а также о его реорганизации и ликвидации.

Изменения коснулись и принципа обеспеченности кредита, отношениям к ссудам, не имеющим непосредственного материального обеспечения (таковым считался сверх нормативный оплаченный остаток товарно-материальных ценностей). Опыт показал, что наличие такого материального обеспечения еще не дает уверенности в современности возврата ссуд. Одно дело - материальные запасы, медленно оборачивающиеся, не имеющие твердого сбыта, другое дело - реализуемые активы, имущество заемщика в целом.

Неуверенность в материальных запасах как обеспечения кредита позволило ряду экономистов сделать вывод о том, что кредиты с подобным качеством обеспечения самые надежные, в то время, как кредит, не обеспеченный товарно-материальными ценностями (их нет в запасах; все они находятся в обороте), напротив, является самым надежным. Конечно в современных условиях, когда товарный дефицит стал тотальным, трудно говорить о проблемах реализации, однако его время пройдет, бесспорно, товары появятся, а значит, встанет проблема их сбыта. Поэтому необеспеченные ссуды, в том их понимании, как это складывалось при прежней практике, уже не могут быть причиной столь заметного беспокойства банка. С позиции возврата окажутся менее надежными т.е. ссуды, которые не имеют достаточных гарантий.

Признаком современной системы кредитования предприятий служит переход именно к таким формам, которые в большей степени гарантируют возврат банковской ссуды. С точки зрения обеспеченности возврата кредита более надежными с позиции мировой практики являются залоговое право (в том числе ипотека, заклад, залог ценных бумаг), поручительства и гарантии, в целом система страхования.



Библиографический список

1. Федеральный закон «О банках и банковской деятельности» от 02.12.1990 №395-1.

2. Положение Банка России от 16 июля 2012 г. № 385-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации".

3. Гражданский кодекс РФ (часть 1) от 30 ноября 1994г. № 51-Ф3 (в ред. от 21июля 2005 г.) (глава 23 «Обеспеченье исполнения обязательств»)

4. Гражданский кодекс РФ (часть 2) от 26 января 1996г. № 14-Ф3 ( в ред. От 18 июля 2005 г.) (глава 42 «Заем и кредит»).

5. Закон Российской Федерации «О залоге» от 30 декабря 2008 года.

6. М. Р. Каджаева С.В. Дубровская Банковское дело: учебник 2011.

7. Т. Н. Бондарева Учет в банках: учебник 2011.

8. Лаврушин О.И. Банковское дело. - М.: Финансы и статистика.2006 год.

9. Коробова Г.Г. Банковское дело: Учебник. - М.: Юристъ, 2008.

10. Тавасиев А.М. Банковское дело: Учеб. пособие для студентов вузов. - М.: Юнити-Дана, 2007.

11. Капаева Т. И. Учет в банках: Учебник 2007 год.

12. Регламент работы банка с предприятиями [Электронный ресурс] - режим доступа: www.reglament.net

13. Всё о банках и банковской деятельности [Электронный ресурс] - режим доступа: www.bankirsha.com

14. Свободная энциклопедия [Электронный ресурс] - режим доступа: www.wikipedia.ru

15. Консультант Плюс [Электронный ресурс] - режим доступа: www.consultant.ru

16. Гарант [Электронный ресурс] - режим доступа: www.garant.ru

17. Факторинговые операции в кредитных организациях [Электронный ресурс] - режим доступа: www.bibliotekar.ru

Приложения

Таблица 1

Виды и характеристики кредитных рисков:

Наименование риска	Характеристика источника
Риск, связанный с заемщиком, гарантом, страховщиком Объективный (финансовых возможностей) Субъективный (репутации) Юридический	Неспособность заемщика (гаранта, страховщика) исполнить свои обязательства за счет текущих денежных поступлений или за счет продажи активов Репутация заемщика (гаранта, страховщика) в деловом свете, его ответственность и готовность выполнить взятые обязательства Недостатки в составлении и оформлении кредитного договора, гарантии, договора страхования
Риск, связанный с предметом залога Ликвидности Конъюнктурный Гибели Юридический	Невозможность реализации предмета залога Возможное обесценение предмета залога за время действия кредитного договора Уничтожение предмета залога Недостатки в составлении и оформлении договора залога
3. Системный риск	Изменения в экономической системе, которые могут повлиять на финансовое состояние заемщика (например, изменение налогового законодательства)
4. Форс-мажорный риск	Землетрясение, катастрофы, смерчи, забастовки, военные действия

Таблица 2

Формы обеспечения возвратности кредита

Формы обеспечения возвратности кредита
Залог	Уступка требований (цессия) и передача права собственности	Гарантии и поручительства
1. Залог имущества клиента 2. Залог товарно-материальных ценностей 3. Залог товара в обороте 4. Залог товара в переработке 5. Залог ценных бумаг, включая векселя 6. Залог депозитов, находящихся в том же банке 7. Залог недвижимости 8. Залог права арендатора 9. Залог права автора на вознаграждение	1. Открытая 2. Тихая 3. Общая 4. Глобальная	1.Гарантии 2.Поручительства

Размещено на Allbest.ru