Основные тенденции налогообложения банков в Украине

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Понятие и суть налоговой среды

2. Основные тенденции налогообложения банков в Украине

Заключение

Литература

Введение

Банковский сектор по праву можно назвать мощным катализатором экономики любого государства. Хозяйствующие субъекты ни одной сферы экономики не могут развиваться вне взаимодействия с банками. Осуществляя финансовое посредничество, банковский сектор, особенно с учетом глобальности масштабов деятельности банков, способен менять характер циклических процессов экономики, усиливая показатели финансового развития государства, или наоборот, способствуя нестабильности экономических процессов (Дзюблюк О.,2011).

Современный банковский сектор Украины представлен двумя уровнями: первый уровень представлен Национальным банком Украины, а второй уровень образуют все остальные банковские учреждения. На начало 2012 года в государстве функционировало 176 банков из 198 зарегистрированных, в том числе 53 банка с иностранным капиталом и 22% - со 100% иностранным капиталом (Официальный веб-сайт Национального банка Украины,2012). Согласно данным НБУ, доля иностранного капитала в акционерном капитале банковской системы за год незначительно увеличилась и составляет 41,9%.На начало 2012 года брутто активы банковской системы составили 92% ВВП Украины, что свидетельствует о высоком уровне интегрированности банковских учреждений в экономику страны. Вместе с тем, в сегодняшних условиях, несмотря на некоторую нормализацию ситуации, банковский сектор экономик большинства государств функционирует в условиях замедленного экономического роста, испытывает проблемы относительно наращивания капитала и привлечения денежных средств, поддержания необходимого уровня ликвидности и др. (Барановський О. Сьогодення світового ринку банківських послуг, 2012). Все это приводит к необходимости сокращения банковскими учреждениями количества отделений, сотрудников, сокращения ассортимента банковских продуктов и др.

Актуальность данного вопроса усиливается существованием факторов, которые оказывают прямое влияние на деятельность банков, а также опосредованное влияние на хозяйствующих субъектов - клиентов банка. Как свидетельствуют результаты деятельности банковского сектора экономики в 2011 году, на функционирование банковских учреждений влияние оказали прежде всего такие события:

1)принятие Закона Украины № 3795-VI «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины относительно урегулирования отношений между кредиторами и потребителями финансовых услуг», которым было запрещено валютное кредитование населения;

2)принятие Налогового кодекса, который регламентирует процесс списания проблемной задолженности за счет сформированных резервов, что может способствовать очищению банковских балансов и ограничению влияния затрат на формирование резервов на финансовые результаты банковского сектора;

3) изменение правил работы на валютном рынке, предусмотренные Постановлениями НБУ № 204 и 205 от 29.06.2011, № 278 от 11.08.2011 г., которые сократили лимит длинной валютной позиции и обязали идентифицировать покупателей иностранной валюты на наличном валютном рынке.

Следует отметить, что ключевую роль в результатах и определении перспектив развития банковского сектора занимает именно факт проведения налоговой реформы, поскольку изменения в системе налогообложения, а таким образом и налоговой среды, кроме своей фискальной направленности, также предполагают регулирование и стимулирование развития банковского сектора Украины в интересах национальной экономики. Однако, несмотря на принятие Налогового кодекса, процесс развития налоговой системы и усовершенствование механизма налогообложения продолжается, поскольку в Кодекс вносятся соответствующие изменения, целью которых является совершенствование налогового законодательства Украины, устранение проблем и противоречий, приведение его в соответствие с потребностями текущего состояния деятельности хозяйствующих субъектов, а также максимальная гармонизация с налоговыми системами государств Европы и Единого экономического пространства.

Проблемы развития банковского сектора рассматривались в исследованиях отечественных и зарубежных ученых-практиков, среди которых Васюренко О.В., Дзюблюк О.В., Косова Т.Д., Папаика А.А. Примостка Л.О., Сало И.В. Вместе с тем, вопросы развития банковского сектора в условиях изменения налоговой среды и реформирования системы налогообложения являются актуальными.

Целью статьи, с учетом вышеизложенного, является исследование перспектив развития банковского сектора Украины в условиях изменения налоговой среды.

1. Понятие и суть налоговой среды

Исследование работ ученых и практиков, связанных с вопросами реформирования налоговой системы, в первую очередь следует отметить, что понятию «налоговая среда» не уделяется должного внимания.

Существует мнение, что под налоговой средой хозяйствующего субъекта можно понимать совокупность налогов, сборов, а также специальных налоговых режимов, которые формируют систему налогообложения в государстве (Омелянович Л.О., Гордієнко Є.С.,2011).

Ряд авторов налоговою среду отождествляют с налоговым полем, под которым понимается совокупность налогов и сборов, которые уплачивает плательщик налогов за счет собственных средств или по поручению других лиц, с характеристикой параметров таких налогов и сборов - ставки, срок уплаты, налоговые льготы (Сало І.В., 2010).

Считаем, что наиболее полноценно раскрывает сущность налоговой среды хозяйствующего субъекта определение, которое предлагает российский ученый Богатырев Р.А. и указывает, что налоговая среда - это совокупность отношений и условий, которые, с одной стороны - обусловливают реализацию установленных в государстве норм и правил налогообложения, и, с другой, - должны способствовать повышению эффективности деятельности предприятий, решению задач развития, сочетанию частных и общественных интересов (Богатырев Р.А., 2012).

То есть налоговая среда - это не просто совокупность налогов и сборов в государстве, или совокупность исключительно тех налоговых платежей, которые уплачивают определенные хозяйствующие субъекты, а также условий уплаты налогов и сборов, возможностей взаимодействия государственного налогового менеджмента и корпоративного налогового менеджмента.

Вместе с тем, ключевым моментом в понимании налоговой среды банковских учреждений являются количество уплачиваемых налоговых платежей в бюджеты разных уровней и их ставки, поскольку именно это определяют уровень налоговой нагрузки, а таким образом, применение соответствующего инструментария в процессе проведения корпоративного и государственного менеджмента, что дает возможность говорить о качестве взаимодействия государства в лице государственных налоговых органов и банковского сектора.

Талица 1 Сравнительная таблица налогообложения банков в Украине в 2013 г.

2. Основные тенденции налогообложения банков в Украине

В условиях реформирования системы налогообложения в Украине и действия Налогового кодекса (Офіційний сайт Верховної Ради України, 2012), произошли некоторые изменения, которые имеют положительное влияние на деятельность банков, что отражено в табл.1. Так, данные табл.1 свидетельствуют, что с реформированием налогообложения в Украине кардинально изменилась структура уплачиваемых налогов и сборов банками в бюджеты разных уровней. Кроме того наблюдается постепенное снижение ставок по основным видам налогам, например Налоговым кодексом предусмотрено поэтапное снижение ставки налога на прибыль: с 23% в 2011 г. до 21%, 19% и 16% в 2012, 2013 и 2014 гг. соответственно, а также снижение ставки НДС: с 01.01.2011 по 31.12.2013г. - 20%; с 01.01.2014г. - 17%. В условиях действия налогового кодекса произошли также качественные изменяя и в самом подходе налогообложения банковских операций, что послужило для соответствующих изменений в налоговой среде банковского сектора экономики. Особенности налогообложения банковских операций с учетом действующего Налогового кодекса приведены в таблице 2.

Следует отметить, что выше указанные изменения оказали положительное влияние на состояние банковского сектора Украины, Так, введение Налогового кодекса способствовало снижению налоговой нагрузки на банки и их клиентов, за счет чего увеличилось объем вкладов юридических и физических лиц, а таким образом и активов банковского сектора (табл.3).

Данные табл. 3 свидетельствуют, что главным показателем, который характеризуют позитивное влияние введения Налогового кодекса на развитие банковского сектора в Украине, является результат деятельности, а именно с введением Кодекса банкам за период 2011г. удалось сократить свои убытки на 40,83%, что является положительной динамикой. Кроме того, за счет снижения общей налоговой нагрузки в государстве, в 2011г. банкам удалось привлечь средства от юридических и физических лиц на 11,74% по сравнению с 2010г., и соответственно увеличить свой кредитный портфель на 11,91%.

Таблица 2 Особенностей налогообложения банковских операций согласно действующему Налоговому кодексу Украины

Налоговая и банковская практика показывает, что перспективой развития банковской сферы становятся системные преобразования, сопровождающиеся тесным диалогом банков с органами государственной налоговой службы в режиме реального времени. Так, целесообразно отметить, что между налоговой службой и банковскими учреждениями существуют тесная взаимосвязь, а именно их деятельность сосредоточена на обслуживании плательщиков налогов. Таким образом, изменения в механизме налогообложения хозяйствующих субъектов содействуют снижению уровня налоговой нагрузки и росту клиентской базы банка, что в свою очередь имеет положительное влияние на развитие банковского сектора. Реализации выше указанного курса будет способствовать подписание Меморандума о партнерстве и сотрудничестве между Государственной налоговой службой Украины и Независимой ассоциацией банков Украины (Германова О., 2012). Поскольку банковский сектор все еще не смог преодолеть в полной мере последствия финансового кризиса, подписание Меморандума должно способствовать переходу банков в категорию не просто главных налогоплательщиков государства, но и стабильно развивающегося, прибыльного сектора экономики, что также предполагает в перспективе становления доверительных отношений между банками и налоговыми органами. Кроме того, перспективным направлением развития банковской сферы становится внедрение электронных услуг для банков - налогоплательщиков, что обеспечит сокращение материальных затрат банков на заполнение и предоставление налоговой отчетности (Orlova V.(Орлова В.),2011)

Заключение

Учитывая выше изложенное очевидно, что после принятия Налогового Кодекса в налоговой среде банков, а также других хозяйствующих субъектов произошли весомые изменения, влияющие на состояние развития экономики в целом. Считаем, что перспективой развития для банковского сектора в таких условиях является новая доверительная концепция сотрудничества банковского сектора с Государственной налоговой службы:

1) улучшение сервисного обслуживания банков позволит значительно улучшить отношения между плательщиками, в частности в лице банков, и государством;

2) внедрение электронных услуг для банков позволит сократить материальные затраты банков на заполнение и предоставление налоговой отчетности;

3) создание условий для формирования доверия банка к органам налоговой службы - представителю государства;

4) повышение уровня прозрачности отношений между банками и государством, что способствует повышению доли самостоятельной и добровольной уплаты налогов и сборов и становлению банковского сектора основным бюджето формирующим участниками налоговых правоотношений.

Это будет способствовать дальнейшим качественным преобразованиям налоговой среды и максимизации результатов экономической деятельности банков - мощного катализатора экономики.

Литература

1) Дзюблюк О. (2011) «Розвиток банківського сектору в умовах деформації світового фінансового простору» ,Вісник НБУ, 4, с.76-83

2) Официальный сайт Национального банка Украины [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.bank.gov.ua

3) Барановський О.(2012) «Сьогодення світового ринку банківських послуг», Вісник НБУ,4(194), с.18-22

4) Омелянович Л.О., Гордієнко Є.С. (2011) Діяльність торговельного підприємства в умовах трансформації податкового середовища. Донецьк, ДонНУЕТ імені Михайла Туган -Барановського, 2012, с.19-37.

5) Сало І.В.(2012), Оподаткування банків. Суми,Університетська книга, 208с.

6) Богатырев Р.А. (2012) «Модернизация Налоговой среды в современной экономике России» [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.rane.ru/files/docs/aspirant/bogatirev_ra.pdf

7) Податковий кодекс України від 02.12.2012р. №2755-VI (У редакції Закону України від 07.07.2011№3609-VI), [Електронний ресурс]. - Режим доступу: http://www. rada.gov.ua

8) Германова О. (2012) «Залог экономического развития», Вісник податкової служби України, 19, с.4

Размещено на Allbest.ru