Організація діяльності "ПриватБанку"

Размещено на http://www.allbest.ru/

ВСТУП

ПАТ КБ «ПриватБанк» є лідером банківського ринку країни та найбільшим банком з вітчизняним капіталом, що має генеральну ліцензію Національного банку України на здійснення повного переліку банківських операцій, які надаються на українському ринку банківських послуг.

Діяльність Банку заснована на нормативно-правових актах України, що регулюють умови функціонування, економічний та інший взаємозв'язок між фінансовими установами й суб'єктами усіх форм.

Облікова політика Банку відображає і дозволяє оцінювати результати діяльності, прогнозувати напрямки підвищення ефективності і пропонувати необхідні управлінські рішення, ґрунтуючись на даних бухгалтерського обліку як системи суцільного, безупинного і документального оформлення банківських та господарських операцій.

Фінансова звітність складена у відповідності до вимог, викладених у Міжнародних стандартах фінансової звітності та нормативно-правових актах Національного банку України.

В даному звіті розглянуто організацію діяльності банку, сутність і зміст обліку основних засобів і нематеріальних активів, порядок проведення інвентаризації та створення комісії в банку, класифікацію, облік та спосіб нарахування доходів, витрат діяльності банку, облік власного капіталу банку та наведено аналіз аудиторського висновку на підставі акту ревізії.



1. ЗАГАЛЬНІ ВІДОМОСТІ ПРО ПАТ КБ «ПРИВАТБАНК»

Публічне Акціонерне Товариство Комерційний Банк «ПриватБанк» є суб'єктом господарювання приватної форми власності, створено і діє згідно із Законами України «Про акціонерні товариства», «Про банки і банківську діяльність», «Про цінні папери та фондовий ринок» та нормативно-правовими актами Національного банку України.

Банк є юридичною особою:

а) має самостійний баланс і кореспондентський рахунок в Управлінні Національного банку України, володіє, користується і розпоряджається відокремленим майном;

б) має свій логотип, печатку з відображенням логотипу, штамп зі своїм найменуванням;

в) може від свого імені набувати права та обов'язки, бути позивачем, відповідачем та будь-яким іншим учасником процесу в усіх судах, що створюються і діють відповідно до законодавства України та інших держав, відповідає за своїми зобов'язаннями всім належним йому за правом власності майном, на яке згідно з чинним законодавством може бути звернено стягнення.

Банк має право відкривати відокремлені підрозділи (філії, відділення, представництва тощо) на території України і за її межами у разі його відповідності вимогам щодо відкриття відокремлених підрозділів, встановленим нормативно-правовими актами Національного банку України.

Банк в рамках чинного законодавства гарантує таємницю по операціях, рахунках, вкладах своїх клієнтів та кореспондентів. Усі працівники банку зобов'язані зберігати банківську таємницю.

ПАТ КБ «ПриватБанк» має право надавати банківські та інші фінансові послуги (крім послуг у сфері страхування), а також здійснювати іншу діяльність, визначену чинним законодавством України. Діяльність здійснюється в національній валюті, а за наявності відповідної ліцензії Національного банку України - в іноземній валюті. Статутний капітал Банку становить 14897555475,00 грн. (чотирнадцять мільярдів вісімсот дев'яносто сім мільйонів п'ятсот п'ятдесят п'ять тисяч чотириста сімдесят п'ять гривень 00 копійок). Він сформований за рахунок власних коштів акціонерів.

Майно Банку складається з статутного капіталу, резервного та інших фондів, передбачених чинним законодавством і рішеннями загальних зборів акціонерів, а також майна, придбаного ним у процесі його діяльності, а також безкоштовно переданого Банку.

ПАТ КБ «ПриватБанк» відповідає за своїми зобов'язаннями всім своїм майном, що йому належить, відповідно до законодавства України.

Керівниками Банку є Голова та члени Наглядової Ради Банку, Голова, його Заступники та члени Правління Банку, головний бухгалтер Банку, його заступники, керівники відокремлених структурних підрозділів Банку.

Контроль за діяльністю Банку здійснює Національний банк України. Перевірки діяльності Банку здійснюють також інші державні органи в межах їх компетенції і у порядку, передбаченому чинним законодавством.

Реорганізація Банку може здійснюватися шляхом злиття, приєднання, поділу, виділення, перетворення.

Банк може бути ліквідований з ініціативи акціонерів або з ініціативи Національного банку України.

2. ОБЛІКОВА ПОЛІТИКА ПАТ КБ «ПРИВАТБАНК»

Облікова політика - це сукупність методів ведення бухгалтерського обліку, первісного спостереження, вартісного виміру, поточного угруповання і підсумкового узагальнення фактів господарської і фінансової діяльності з метою подальшого прийняття управлінських рішень щодо підвищення ефективності роботи банку.

Облікова політика ПАТ КБ «ПриватБанк», розроблена відповідно до МСФЗ, нормативно правовими актами Національного банку України, національними положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку, і базується на припущеннях та принципах. Припущення:

а) принцип нарахування - означає, що результати операцій відображаються по факту їх здійснення й включаються у фінансову звітність того періоду, до якого вони відносяться, а не тоді, коли отримані або сплачені кошти;

б) безперервність діяльності - означає, те що банк продовжує діяльність у доступному для огляду майбутньому, принаймні протягом 12 місяців після звітної, та немає намірів ліквідації або значного скорочення обсягів діяльності.

Принципи облікової політики банку:

а) повнота бухгалтерського обліку - всі банківські операції реєструються за рахунками бухгалтерського обліку без будь-яких винятків, Фінансова звітність містить всю інформацію про фактичні та потенційні наслідки операцій банку;

б) превалювання сутності над формою - операції обліковуються та розкриваються у звітності відповідно до їх суті та економічного змісту;

в) автономність - активи та зобов'язання банку відокремлені від активів і зобов'язань його власників та інших банків (підприємств);

г) обачність - в бухгалтерському обліку застосовуються такі методи оцінки, відповідно до яких активи та доходи не завищують, а зобов'язання та витрати - не занижуються;

д) безперервність - оцінка активів банку здійснюється, виходячи з припущення, що його діяльність продовжуватиметься в неосяжному майбутньому;

е) нарахування та відповідність доходів і витрат - для визначення фінансового результату звітного періоду порівнюються доходи звітного періоду з витратами, що були здійснені для отримання цих доходів;

є) послідовність - постійне (із року в рік) застосування банком обраної облікової політики;

ж) історична (фактична) собівартість - активи і пасиви обліковуються пріоритетне за вартістю їх придбання чи виникнення.

Дані принципи базуються на Міжнародних стандартах бухгалтерського обліку та фінансової звітності.

3. РІЧНА ФІНАНСОВА ЗВІТНІСТЬ ПАТ КБ «ПРИВАТБАНК»

Фінансова звітність складена у відповідності до вимог, викладених у Міжнародних стандартах фінансової звітності та нормативно-правових актах Національного банку України, основні принципи складання фінансової звітності ґрунтуються на наступних стандартах МСФЗ, МСБО та положеннях Національного банку:

а) «Концептуальні засади складання та подання фінансових звітів»;

б) МСБО 1 «Подання фінансової звітності»;

в) МСБО 7 «Звіт про рух грошових коштів»;

г) Постанова Правління Національного банку України від 24.10.2011 року №373 «Про затвердження Інструкції про порядок складання та оприлюднення фінансової звітності банків України» із змінами та доповненнями;

д) Постанова Правління Національного банку України від 10 грудня 2012 року №510 «Про затвердження Порядку застосування методу трансформації під час складання фінансової звітності банків України».

Річна фінансова звітність ПАТ КБ «ПРИВАТБАНК» складається з наступних частин:

а) загальні відомості стосовно діяльності ПриватБанку;

б) Звіт про фінансовий стан (Баланс);

в) Звіт про прибутки і збитки;

г) Звіт про сукупний дохід;

д) Звіт про рух грошових коштів;

е) Звіт про зміни у власному капіталі (Звіт про власний капітал);

є) Примітки та додатки до фінансової звітності.

Фінансова звітність банку складена у національній валюті України - гривні, яка є функціональною валютою та валютою подання фінансової звітності. Фінансовий звіт складено у тисячах гривень.

4. ОБЛІК ОСНОВНИХ ЗАСОБІВ І НЕМАТЕРІАЛЬНИХ АКТИВІВ ПАТ КБ «ПРИВАТБАНК»

Основні засоби - це матеріальні активи, які банк утримує з метою використання їх у своїй діяльності, наданні послуг, передачі в оренду іншим особам або для здійснення адміністративних i соціально-культурних функцій, очікуваний строк корисного використання яких більше одного року.

Нематеріальний актив - це немонетарний актив, який не має матеріальної форми та може бути ідентифікований.

При визнанні та обліку основних засобів і нематеріальних активів банк керується МСФЗ 16 «Основні засоби» та 38 «Нематеріальні активи», а також нормами з бухгалтерського обліку основних засобів i нематеріальних активів банків України, затвердженої Постановою Правління Національного банку України №480 від 20.12.2005 р. в останній редакції.

Облік об'єктів основних засобів і нематеріальних активів ведеться із застосуванням типових форм первинного обліку, передбачених нормативними актами України, або з використанням самостійно виготовлених бланків, які мають містити обов'язкові реквізити типових форм. Основним завданням облікової політики ПАТ КБ «ПриватБанк» щодо обліку основних засобів і нематеріальних активів є забезпечення правильного та своєчасного відображення в бухгалтерському обліку операцій з придбання, поліпшення, переоцінки та вибуття основних засобів і нематеріальних активів, відповідності балансової вартості необоротних активів їхній справедливій (ринковій) вартості, а також визначення оптимальних норм амортизації.

Для відображення в бухгалтерському обліку операцій з основними засобами та нематеріальними активами банк використовує транзитні рахунки відповідно до своєї облікової політики. Порядок ведення аналітичного обліку основних засобів і нематеріальних активів та складання первинних документів визначається також згідно з обліковою політикою банку з урахуванням вимог законодавства України.

Оприбуткування на баланс власних та отриманих у фінансовий лізинг основних засобів, нематеріальних активів та інших необоротних матеріальних активів здійснюється на підставі актів приймання-передачі основних засобів та необоротних активів (типова форма ОЗ-1). На підставі цих актів та накладних (актів), згідно з якими об'єкти необоротних активів отримано від постачальників, відкривається інвентарна картка (типова форма 0З-6). В інвентарних картках ведеться аналітичний облік необоротних активів. З метою реєстрації та контролю наявності інвентарних карток необоротних активів ведуть описи інвентарних карток - інвентарні книги з обліку основних засобів, нематеріальних активів, малоцінних необоротних матеріальних активів, інших необоротних матеріальних активів.

Інвентарні книги та картки ведуть в автоматизованій формі, яка забезпечує наявність усіх належних реквізитів і звіряння даних аналітичного обліку із синтетичним на будь-яку дату.

Кожному інвентарному об'єкту надається інвентарний номер, який проставляється на самому об'єкті, в акті приймання-передачі, інвентарному списку, інвентарній картці та інвентарній книзі. Інвентарні номери зберігаються за об'єктом на весь період його знаходження в банку. Інвентарні номери об'єктів, що вибули, не можуть бути надані іншим об'єктам, які надійшли в банк.

Об'єкти необоротних активів, прийняті банком в оренду або в заставу, до переходу права власності на них банку обліковують за інвентарними номерами орендодавця. Інвентарні книги обліку необоротних активів у кінці року не закриваються і записи в них продовжуються в новому році.

Технічні паспорти та гарантійні талони, видані виробниками необоротних активів, зберігаються в матеріально відповідальної особи, яка з уведенням їх в експлуатацію реєструє вказані документи у спеціальному журналі.

Списання необоротних активів з балансу банку здійснюється на підставі актів списання необоротних активів (типова форма 03-3) або актів на списання автотранспортних засобів (типова форма 03-4).

5. ПОРЯДОК ПРОВЕДЕННЯ ІНВЕНТАРИЗАЦІЇ В ПАТ КБ «ПРИВАТБАНК»

Банк здійснює інвентаризацію з метою встановлення і приведення у відповідність даних бухгалтерського обліку з фактичною наявністю активів.

Обов'язково проводиться інвентаризація основних засобів, нематеріальних активів, малоцінних та швидкозношуваних предметів, матеріальних цінностей на складі банку перед складанням річного звіту, як правило, у листопаді-грудні.

Інвентаризація матеріальних цінностей, які належать банку, проводиться також у разі: зміни матеріально відповідальних осіб (на дату приймання-передавання справ), установлення фактів крадіжок або зловживань, пошкодження цінностей, пожежі або стихійного лиха, реорганізації чи ліквідації банку.

Для проведення інвентаризації створюється інвентаризаційна комісія, персональний склад якої затверджується наказом керівника банку згідно положення про ревізійну комісію ПАТ КБ «ПриватБанк». У разі неповного складу інвентаризаційної комісії та відсутності матеріально-відповідальних осіб інвентаризація не проводиться до вирішення питання про заміну відсутнього члена комісії. Зміна складу інвентаризаційної комісії оформляється наказом керівника. Члени інвентаризаційної комісії несуть відповідальність згідно з чинним законодавством за достовірність даних, внесених до опису інвентаризованих об'єктів. Дані про залишки цінностей вносяться до опису за умови перевірки їх фактичної наявності. При інвентаризації нематеріальних активів їх наявність установлюється за документами, що були підставою для оприбуткування, а також за документами, якими підтверджуються майнові права. Програмне забезпечення перевіряється за наявністю відповідних носіїв (дискет, ZIР-дисків, вінчестерів та ін.), пояснень та інструкції щодо їх застосування. За усіма нематеріальними активами інвентаризаційною комісією установлюється наявність розпорядження по банку про затвердження строків використання нематеріальних активів.

Під час інвентаризації цінностей установлюється також правильність зарахування до відповідної групи активів банку. При встановленні недоліків комісія розслідує обставини і причини їх виникнення, відображає ці відомості у протоколі та надає пропозиції про внесення змін до облікових даних. Цінності, що перебувають у лізингу, у ремонті тощо, вносяться до інвентаризаційного опису на підставі актів, накладних, квитанцій та інших документів, які засвідчують приймання вказаних цінностей ремонтними та іншими підприємствами.

На цінності, не придатні для використання, інвентаризаційна комісія складає окремі описи, які є підставою для складання актів на списання.

Цінності, що надходять під час інвентаризації, приймаються матеріально відповідальною особою у присутності членів комісії та вносяться до окремого інвентаризаційного опису.

Результати інвентаризації відображаються у протоколі засідання комісії. Протокол подається на розгляд і затвердження у п'ятиденний термін Голові Правління банку.

Результати інвентаризації відображаються в обліку і звітності того місяця, в якому закінчена інвентаризація.

Під час проведення інвентаризації різниці між облікованими та дійсними активами та пасивами підлягають обліку лише у двох випадках:

а) Коли фактична кількість є нижчою, ніж облікована, і різниця між сумами не може бути підтверджена бухгалтерськими документами чи іншим дозволеним законом чином. Такі різниці відшкодовуються згідно з Цивільним кодексом як заподіяна шкода;

б) Коли фактична кількість є вищою, ніж облікована, та різниця між цими сумами не може бути підтверджена бухгалтерськими документами або іншим дозволеним законом чином. Такі різниці вважаються надлишком і оприбутковуються за балансом.

За рішенням керівництва банку, яке оформлене наказом, можливе проведення раптових інвентаризацій окремих видів активів, з метою посилення контролю за їх наявністю та станом.

Раптові інвентаризації проводяться в загальновстановленому, звичайному порядку, з обов'язковим складанням інвентаризаційних описів та відображенням їх результатів у фінансовому обліку банку.

6. ОБЛІК ДОХОДІВ, ВИТРАТ І ФІНАНСОВИХ РЕЗУЛЬТАТІВ ДІЯЛЬНОСТІ ПАТ КБ «ПРИВАТБАНК»

Доходи і витрати ПАТ КБ «ПриватБанк», правила їх визнання та класифікація.

Доходи - це зростання економічних вигід протягом звітного періоду у вигляді надходження активів чи збільшення їх корисності або у вигляді зменшення зобов'язань, результатом чого є збільшення власного капіталу (причому таке збільшення не пов'язане з внесками засновників).

Доходи визнаються в обліку в період, коли відбулося зростання майбутніх економічних вигід, пов'язаних з збільшенням активів або з зменшенням зобов'язань, i таке зростання (зменшення) можна достовірно оцінити. Це означає, що визнання доходу відбувається одночасно з визнанням зростання активу або зменшення зобов'язання. Витрати - це зменшення економічних вигід протягом звітного періоду у вигляді вибуття чи амортизації активів або у вигляді виникнення зобов'язань, які призводять до зменшення власного капіталу (причому таке зменшення не пов'язане з виплатами засновникам).

Витрати визнаються в обліку, коли існує ймовірність зменшення майбутніх економічних вигід, пов'язаних з зменшенням активів або збільшенням зобов'язань, що може бути достовірно визначено. Витрати визнаються з урахуванням принципу відповідності. Вони включаються до Звіту про фінансові результати у період, в якому був визнаний дохід, для отримання якого були здійсненні ці витрати.

Під час визнання доходів та витрат банк керується такими нормативними документами: МСБО 18 «Дохід», МСФЗ 23 «Витрати на позики» та МСБО 30 «Розкриття інформації у фінансових звітах банків та подібних фінансових установ». Бухгалтерський облік доходів та витрат у банку регулюється Правилами бухгалтерського обліку доходів i витрат банків України, затвердженими Постановою Правління Національного банку України від 18 червня 2003 року №255 з змінами i доповненнями.

Основними принципами бухгалтерського обліку доходів і витрат є:

а) нарахування: доходи і витрати відображують у бухгалтерському обліку на час їх виникнення, а не на час надходження або сплати грошей, тобто обліковують у періоді, до якого вони належать;

б) відповідності: для визначення результату звітного періоду необхідно зіставити доходи звітного періоду з витратами, що були здійснені для отримання цих доходів;

в) здійснені витрати й отримані доходи, що належать до майбутніх звітних періодів, обліковуються як відстрочені витрати і доходи.

Основною вимогою до фінансової звітності банку в розрізі доходів і витрат є відповідність отриманих (визнаних) доходів сплаченим (визнаним) витратам, які здійснюють з метою отримання таких доходів (витрати визнають витратами певного періоду одночасно з визнанням доходу, для отримання якого вони здійснені).

У результатi операційної діяльності банку виникають такі доходи i витрати:

а) Процентні доходи i витрати - нараховуються банком щоденно, за окремими фінансовими інструментами - у момент надання (отримання) послуги чи по настанню строку платежу, але не рідше одного разу на місяць;

б) Комiсiйнi доходи i витрати - визначаються як операцiйнi доходи i витрати за наданими або отриманими послугами, сума яких обчислюється пропорційно сумі активу або зобов'язання, або є фіксованою;

в) Результат від торговельних операцій - результат (прибуток чи збиток) від операцій з купівлі-продажу різних фінансових інструментів;

г) Iншi операцiйнi доходи i витрати - доходи і витрати від операцій, що не пов'язані з інвестиційною та фінансовою діяльністю, а також ті, що не включені у вищезазначені групи операційних доходів і витрат;

д) Загальні адміністративні витрати - операційні витрати, пов'язані із забезпеченням діяльності банків;

е) Відрахування в резерви - це витрати на покриття можливих збитків від зменшення корисності активів банку та списання безнадійних активів;

є) Повернення списаних активів - це кошти, що надійшли для погашення заборгованості, яка була визнана банком безнадійною щодо отримання;

ж) Непередбачені доходи i витрати - такі, що виникають у разі надзвичайних подій і мають одноразовий характер або, які не повторюються по суті;

з) Податок на прибуток - операційні витрати банку, пов'язані зі сплатою податку відповідно до чинного законодавства України та з урахуванням вимог міжнародних стандартів бухгалтерського обліку і національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку щодо визнання відстрочених податкових зобов'язань та податкових активів.

Бухгалтерський облік доходів і витрат ведеться на рахунках шостого «Доходи» та сьомого «Витрати» класів за єдиною для установ банку структурою аналітичних рахунків, передбаченою внутрішнім планом аналітичних рахунків і призначеною для інтегрованого ведення бухгалтерського обліку всіма установами банку та забезпечення потреб його фінансової, управлінської та податкової звітності.

Банк самостійно визначає порядок формування аналітичних рахунків за балансовими рахунками класів 6 і 7.

Рахунки класів (розділи, групи) за назвами максимально наближено до показників звіту про фінансові результати банку. На балансових рахунках 4-го порядку обліковують конкретні види доходів і витрат. Нараховані проценті та комісійні витрати і доходи (у тому числі нараховані прострочені доходи) обліковують за відповідними рахунками першого, другого та третього класів.

Усі господарські операції, здійснені банком за звітний період, мають бути відображені у звітності цього періоду. Такі операції, як переоцінка, нарахування, рух спеціальних резервів, розрахунок податків та інших обов'язкових платежів, істотно впливають на фінансовий результат звітного періоду.

У разі непогашення боржником заборгованості за нарахованими доходами в строк, передбачений угодою, наступного робочого дня несплачену суму обліковують на відповідних рахунках з обліку прострочених нарахованих доходів класів 1, 2, 3.

У разі наявності простроченої заборгованості за нарахованими доходами банк формує спеціальні резерви у відповідній валюті за рахунок витрат згідно з вимогами нормативно-правових актів Національного банку України.

Якщо заборгованість за нарахованими доходами, що обліковується за відповідними рахунками класів 1, 2, 3, визнана безнадійною, то банк списує її за рахунок сформованих резервів.

Заборгованість, що списана за рахунок спеціальних резервів, банк обліковує за позабалансовими рахунками групи 960 «Не сплачені в строк доходи». Критерії, строки та порядок визнання заборгованості за нарахованими доходами безнадійною визначаються обліковою політикою банку відповідно до вимог законодавства України, у тому числі нормативно-правових актів Національного банку України.

Доходи, враховані на балансових рахунках, що визнані безнадійними до отримання (за критеріями, визначеними обліковою політикою банку), списують з балансу за рахунок спеціальних резервів і враховують поза балансом (рахунки 9600 «Списана за рахунок спеціальних резервів заборгованість за нарахованими доходами за операціями з банками» та 9601 «Списана за рахунок спеціальних резервів заборгованість за операціями з клієнтами») для відстеження появи можливості погашення боргу (до закінчення строку позовної давності).

Порядок нарахування доходів і витрат.

Відповідно до нормативних вимог доходи і витрати банку слід нараховувати та відображувати в бухгалтерському обліку не рідше ніж раз на місяць (у терміни, передбачені обліковою політикою банку) незалежно від періодичності нарахувань (розрахунків), вказаної в угоді з контрагентом.

Якщо за останні два-три дні місяця за браком даних неможливо визначити точну суму доходу, то її необхідно врахувати в перші дні наступного місяця до дати подання місячного балансу, відповідно до порядку формування коригувальних проведень.

Процентні доходи і витрати нараховують пропорційно до суми активу чи зобов'язання та кількості днів, протягом яких існували такі активи чи зобов'язання, із застосуванням ефективної ставки відсотка. Процентні доходи та витрати визначають як добуток амортизованої собівартості на ефективну ставку відсотка.

Під час розрахунку процентних доходів і витрат враховується перший день і не враховується останній день договору (контракту), крім витрат за вкладними (депозитними) та поточними рахунками, під час розрахунку яких, відповідно до чинного законодавства, не враховуються перший день існування зобов'язання банку та день закінчення дії договору. При нарахуванні процентів за звітний місяць останній день місяця має включатися в розрахунок, крім випадків, коли звітна дата є датою закінчення операції. Розмір ставок процента, періодичність і черговість нарахування (сплати) доходів (витрат) передбачаються кредитними, депозитними, іншими договорами. Зміни умов цих договорів оформлюють додатковими угодами.

Для забезпечення потреб управлінського обліку банк може здійснювати нарахування доходів (витрат) і щоденне відображення їх у бухгалтерському обліку.

Процентні доходи і витрати визнаються за рахунками процентних доходів і витрат за класами 6, 7 із застосуванням методу ефективної ставки відсотка.

Нарахування процентів за фінансовими інструментами здійснюється за номінальною процентною ставкою, яка передбачена умовами договору (випуску), і відображається за рахунками з обліку нарахованих доходів і нарахованих витрат за класами 1, 2, 3. Амортизація дисконту (премії) за фінансовими інструментами здійснюється одночасно з нарахуванням процентів.

Будь-які різниці, що виникають між сумою визнаних за ефективною ставкою відсотка процентних доходів (витрат) і нарахованих за номінальною процентною ставкою доходів (витрат) за фінансовими інструментами, придбаними (наданими, отриманими) за номінальною вартістю (без дисконту або премії), відображають за рахунками з обліку неамортизованого дисконту (премії) у кореспонденції з рахунками з обліку процентних доходів (витрат).

Для розрахунку ефективної ставки відсотка визначають потоки грошових коштів з урахуванням усіх умов договору за фінансовим інструментом, у тому числі включають усі комісії та інші сплачені або отримані сторонами суми, що є невід'ємною частиною доходу (витрат) фінансового інструменту. Якщо неможливо достовірно оцінити потоки грошових коштів або очікуваний строк дії фінансового інструменту, то використовують потоки грошових коштів, що передбачені відповідним договором, протягом строку дії договору.

Якщо в майбутньому реальні значення та строки потоків грошових коштів будуть відрізнятися від запланованих і таке відхилення не пов'язане зі зменшенням або відновленням корисності, то на дату балансу необхідно скоригувати балансову вартість фінансового інструменту. У цьому разі визначається різниця між балансовою вартістю фінансового інструменту та вартістю оцінених майбутніх грошових потоків за початковою ефективною ставкою відсотка (тобто ефективною ставкою відсотка, розрахованою під час первинного визнання). Ця різниця відображається за рахунками з обліку неамортизованого дисконту (премії) у кореспонденції з рахунками з обліку процентних доходів (витрат).

7. ОБЛІК ВЛАСНОГО КАПІТАЛУ ПАТ КБ «ПРИВАТБАНК»

Власний капітал являє собою сукупність грошових коштів, вкладених в основні і оборотні ресурси банку, що забезпечують здійснення банківських операцій та приносять дохід.

Власний капітал банку - це залишкова вартість активів після вирахування всіх його зобов'язань. Він є основою функціонування банку, забезпечує його економічну самостійність і стабільність функціонування.

Початкове власний капітал формується з коштів, отриманих від його учасників (акціонерів), та поповнюється за рахунок накопичень, отриманих банком у процесі діяльності.

Власний капітал ПАТ КБ «ПриватБанк» займає незначну частку у загальному обсязі капіталу банку (до 10%), що обумовлено специфікою діяльності банку як установи, що здійснює мобілізацію тимчасово вільних грошових ресурсів на фінансовому ринку та надає їх у позику. Проте власний капітал має важливе значення для ефективного здійснення банківської діяльності. Він виконує три важливі функції:

а) захисна - страхування вкладів і депозитів, що гарантує певний захист інтересів кредиторів банку у випадку його ліквідації або банкрутства;

б) оперативна - особливо важлива у період початку функціонування банку, що надає можливість за рахунок власного капіталу профінансувати придбання основних засобів, оренду приміщення та початок фінансової діяльності;

в) регулююча - при встановленні економічних нормативів регулювання важливе місце відводиться нормативам капіталу банку.

Власний капітал ПАТ КБ «ПриватБанк» при обчисленні економічних нормативів поділяють на капітал першого та другого рівня (основний та додатковий):

До основного капіталу відносять:

а) зареєстрований статутний капітал банку;

б) емісійні різниці;

в) результати минулих років (нерозподілений прибуток);

г) результати минулого року, що очікують затвердження (розподілу).

До додаткового капіталу належать:

а) загальні резерви банку;

б) резервний фонд;

в) результати переоцінки основних засобів;

г) результат поточного року (нерозподілений прибуток).

8. АНАЛІЗ АУДИТОРСЬКОГО ВИСНОВКУ

Я ознайомилась і провела аналіз аудиторського висновку на підставі звіту незалежного аудитора та акту ревізії.

Відповідно до нормативних документів фінансова звітність ПАТ КБ «ПриватБанк» включає Звіт про фінансовий стан (Баланс) Банку станом на 31 грудня 2012 р., і Звіт про прибутки і збитки, Звіт про сукупний дохід, Звіт про рух грошових коштів та Звіт про зміни у власному капіталі за рік, що закінчився на зазначену дату, стислий виклад суттєвих облікових політик та інші пояснювальні примітки.

Управлінський персонал несе відповідальність за складання і достовірне подання фінансової звітності відповідно до Міжнародних стандартів фінансової звітності та за такий внутрішній контроль, який управлінський персонал визначає потрібним для того, щоб забезпечити складання фінансової звітності, що не містить суттєвих викривлень унаслідок шахрайства або помилки.

Відповідальністю аудитора є висловлення думки щодо фінансової звітності на основі результатів проведеного ним аудиту. Аудит провели відповідно до Міжнародних стандартів аудиту. Ці стандарти вимагають дотримання відповідних етичних вимог, а також планування й виконання аудиту для отримання достатньої впевненості, що фінансова звітність не містить суттєвих викривлень.

Після закінчення ревізії аудитор зробив такий висновок: «Фінансова звітність відображає достовірно, в усіх суттєвих аспектах фінансовий стан Публічного Акціонерного Товариства Комерційний Банк «ПриватБанк» станом на 31 грудня 2012 р., його фінансові результати і рух грошових коштів за рік, що закінчився на зазначену дату, відповідно до Міжнародних стандартів фінансової звітності».



ВИСНОВКИ

За час проходження виробничої практики я ознайомилась із структурою ПАТ КБ «ПриватБанк», його функціями та метою, порядком припинення його діяльності. Також ознайомилась з нормативними актами, якими банк керується при здійсненні своєї діяльності.

Основні принципи, на яких банк будує свою діяльність - це індивідуальний підхід до роботи з кожним клієнтом, постійний пошук нових банківських технологій, розширення спектру фінансових послуг високої якості. Для зручності клієнтів створено мережу відділень банку в місті та області, де висококваліфіковані спеціалісти пропонують повний комплекс банківських послуг для юридичних та фізичних осіб.

В перших трьох розділах даного звіту розглядається структура та характеристика діяльності банку, його функції, операції, які він виконує, також вивчається облікова політика та принципи і методи складання фінансової звітності банку. капітал кредитний банк

В наступних розділах роботи розкривається сутність обліку основних засобів і нематеріальних активів, власного капіталу, структура доходів і витрат банку, вивчається порядок проведення інвентаризації. В додатках наведена бухгалтерська документація.

У звіті на основі акту ревізії також проводиться аналіз аудиторського висновку. Аудиторська перевірка включає вивчення доказів, які підтверджують показники у фінансовій звітності банку. Також у перевірку входить оцінка використаних в банку принципів бухгалтерського обліку і виявлення суттєвих помилок, допущених співробітниками банку, і оцінка загальних тверджень фінансової звітності.

Размещено на Allbest.ru