Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

Глава 1. Общая характеристика Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому округу г. Омска. Нормативно-правовая база

1.1 Структура аппарата налоговой инспекции. Организация её работы

1.2 Законодательная и нормативно-правовая база функционирования ИФНС России

Глава 2. Формы и методы проведения налогового контроля

2.1 Понятие и цели налогового контроля

2.2 Классификация и организация налоговых проверок

Глава 3. Анализ деятельности Инспекции ФНС РФ по Октябрьскому округу г. Омска

3.1 Показатели оценки качества работы налогового органа

3.2 Анализ поступления налогов и сборов за 2012 год

Заключение

Список используемой литературы

Введение

Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место отводится налогам. В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями.

Производственная практика была мною пройдена в Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому округу г. Омска в отделе предпроверочного анализа и истребования документов.

Основной целью производственной преддипломной практики являлось закрепление теоретические знания, полученные в процессе обучения, развитие практических навыков контрольной и аналитической работы специалиста налоговых органов и налоговых отделов организаций, ознакомление с формами и методами работы налоговых органов, а также изучение нормативно-правовых и материально-технических основ деятельности налоговых органов.

Задачами ознакомительной практики являются:

1. изучение структуры, задач и функций ИФНС России;

2. знакомство с целями и задачами налоговых органов, полномочиями и компетенциями, организацией работы по регистрации и учету налогоплательщиков;

3. Изучение нормативно-правовых актов, используемых должностными лицами ИФНС;

4. приобретение навыков профессиональной работы с документами; привитие деловых качеств, организационных и коммуникативных навыков;

5. Ознакомление с порядком проведения камеральных и выездных налоговых проверок

6. Изучение порядка выездной налоговой проверки и оформление ее результатов.

Особое внимание в период практики было уделено организации работы налоговых органов России, главными задачами которых являются осуществление контроля за соблюдением налогового законодательства; обеспечение безопасности деятельности государственных налоговых инспекций и их сотрудников.

Глава 1. Общая характеристика Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому округу г. Омска. Нормативно-правовая база

1.1 Структура аппарата налоговой инспекции. Организация её работы

Инспекция Федеральной налоговой службы по Октябрьскому округу г. Омска расположена по адресу г. Омск улица Космический проспект, 18-В.

Инспекцию возглавляет начальник, назначаемый на должность и освобождаемый от должности руководителем ФНС России.

Начальник Инспекции несет персональную ответственность за выполнение возложенных на Инспекцию задач и функций.

Финансирование расходов на содержание Инспекции осуществляется за счет средств, предусмотренных в федеральном бюджете.

Инспекция является юридическим лицом, имеет бланк и печать с изображением Государственного герба Российской Федерации со своим полным и сокращенным наименованием, иные печати, штампы и бланки установленного образца, а также счета, открываемые в соответствии с законодательством РФ.

Структура Инспекция Федеральной налоговой службы по Октябрьскому округу г. Омска:

1. Руководство.

2. Отдел общего обеспечения.

3. Правовой отдел.

4. Отдел информационных технологий.

5. Отдел учета и работы с налогоплательщиками

6. Отдел выездных проверок № 1.

7. Отдел выездных проверок № 2.

8. Аналитический отдел.

9. Отдел урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства.

10. Отдел камеральных проверок № 1.

11. Отдел камеральных проверок № 2.

12. Отдел камеральных проверок № 3.

13. Отдел предпроверочного анализа и истребования документов.

14. Отдел оперативного контроля.

15. Отдел досудебного урегулирования налоговых споров.

Инспекция Федеральной налоговой службы по Октябрьскому округу г. Омска является территориальным органом Федеральной налоговой службы России и входит в единую централизованную систему налоговых органов.

Инспекция осуществляет функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством РФ, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, а также за соблюдением валютного законодательства РФ России в пределах компетенции налоговых органов.

Инспекция осуществляет государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей, крестьянских хозяйств, представляет в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требования об уплате обязательных платежей и требования РФ по денежным обязательствам.

Инспекция в своей деятельности руководствуется Конституцией РФ, федеральными конституционными законами, федеральными законами, актами Президента РФ и Правительства РФ, международными договорами РФ, нормативными правовыми актами Министерства финансов РФ, правовыми актами ФНС России, нормативно-правовыми актами органов власти субъектов РФ и местного самоуправления, принимаемыми в пределах их полномочий по вопросам налогов и сборов.

Инспекция осуществляет свою деятельность во взаимодействии с территориальными органами федеральных органов исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами, общественными объединениями и иными организациями.

Инспекция осуществляет следующие полномочия в установленной сфере деятельности: осуществляет контроль и надзор за:

1) соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, правильностью исчисления, полнотой своевременностью внесения налогов и сборов, а в случаях предусмотренных законодательством Российской Федерации, - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей;

2) соблюдением требований к контрольно-кассовой технике, порядком и условиями ее регистрации и применения, а также полнотой учета выручки денежных средств;

3) осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями;

4) фактическими объемами производства и реализации этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции;

5) за проведением лотерей, в том числе за целевым использованием выручки о: проведения лотерей;

Осуществляет государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц; регистрирует в установленном порядке:

1) договора коммерческой концессии,

2) контрольно-кассовую технику, используемую организациями и индивидуальными предпринимателями в соответствии с законодательством РФ;

- ведет в установленном порядке:

1) учет налогоплательщиков на подведомственной территории,

2) Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ), Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) и Единый государственный реестр налогоплательщиков (ЕГРН),

3) учет сумм налогов и сборов, подлежащих уплате и фактически поступивших в бюджет, а также сумм пени, налоговых санкций,

- представляет сведения, содержащиеся в ЕГРЮЛ, ЕГРИП и ЕГРН;

- бесплатно информирует налогоплательщиков;

- осуществляет в установленном законодательством РФ порядке возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов и сборов, пеней штрафов;

- принимает решения об изменении сроков уплаты налогов, сборов и пеней;

- взыскивает в установленном порядке недоимки и пени по налогам и сборам;

- представляет о несостоятельности интересы РФ по обязательным платежами денежным обязательствам;

- осуществляет в установленном порядке проверку деятельности юридических лиц и физических лиц в установленной сфере деятельности;

- осуществляет функции получателя средств федерального бюджета, предусмотренных на содержание Инспекции и реализацию возложенных на нее функций;

- обеспечивает в пределах своей компетенции защиту сведений, составляющих государственную и налоговую тайну;

- организует прием граждан;

- организует профессиональную подготовку работников аппарата Инспекции их переподготовку, повышение квалификации и стажировку;

- осуществляет в соответствии с законодательством РФ работу по комплектованию, хранению, учету;

- обеспечивает внедрение информационных систем;

- проводит в установленном порядке конкурсы и заключает государственные контракты на размещение заказов на поставку товаров, выполнение работ;

- осуществляет иные функции, предусмотренные федеральными законами и другими нормативными правовыми актами.

Инспекция с целью реализации полномочий в установленной сфере деятельности имеет право:

- запрашивать и получать сведения и материалы,

- привлекать в установленном порядке для проработки вопросов,

- давать юридическим и физическим лицам разъяснения по вопросам, отнесенным к установленной сфере деятельности,

- применять предусмотренные законодательством РФ меры ограничительного, предупредительного и профилактического характера.

Профессиональная служебная деятельность налогового инспектора осуществляется в соответствии с должностным регламентом.

В должностной регламент включаются:

- Квалификационные требования к уровню и характеру знаний и навыков, предъявляемые к налоговому инспектору, а также к его образованию, стажу гражданской службы (государственной службы иных видов) или стажу работы по специальности.

- Должностные обязанности, права и ответственность налогового инспектора за ненадлежащее исполнение должностных обязанностей в соответствии с административным регламентом налогового органа, задачами и функциями структурного подразделения налогового органа и функциональными особенностями замещаемой в нем должности гражданской службы.

- Перечень вопросов, по которым налоговый инспектор вправе или обязан самостоятельно принимать управленческие и иные решения.

- Перечень вопросов, по которым налоговый инспектор вправе или обязан участвовать при подготовке проектов нормативных правовых актов и (или) проектов управленческих и иных решений.

- Сроки и процедуры подготовки, рассмотрения проектов управленческих и иных решений, порядок согласования и принятия данных решений.

- Порядок служебного взаимодействия налогового инспектора в связи с исполнением им должностных обязанностей с другими сотрудниками налогового органа, сотрудниками иных государственных органов, другими гражданами, а также с организациями.

- Перечень государственных услуг, оказываемых гражданам и организациям в соответствии с административным регламентом налогового органа.

- Показатели эффективности и результативности профессиональной служебной деятельности налогового инспектора.

Примерные должностные регламенты утверждаются ФНС России.

1.2 Законодательная и нормативно-правовая база функционирования ИФНС России

Основополагающей правовой базой служебной деятельности налоговых органов является Конституция Российской Федерации 12 декабря 1993 года. В основном законе государства содержатся исходные позиции, обязательные для сторон, участвующих в налоговых правоотношениях. Обязанность соблюдать Конституцию Российской Федерации и законы возложена, как на органы государственной власти и самоуправления, должностных лиц этих органов, так и на граждан и их объединения. Федеральная Конституция имеет высшую юридическую силу, прямое действие и применяется на территории всей Российской Федерации.

Установление общих принципов налогообложения и сборов в Российской Федерации, административное и административно - процессуальное законодательство - относится к совместному ведению Российской Федерации и её субъектов. Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. налоговый законодательный правовой

В порядке реализации и развития принципиальных положений, заложенных в Конституции России, приняты некоторые федеральные законы, направленные на защиту прав и свобод участников правоотношений. Из числа относящихся непосредственно к деятельности налоговых органов: Налогового кодекса РФ (части первая, вторая), Гражданский кодекс РФ (части первая и вторая), Арбитражный процессуальный кодекс, Закон РФ "О налоговых органах Российской Федерации" от 21. 03. 91 № 943-1 (в ред. от 28.06.2013 г.). В законе определено назначение и общие направления деятельности налоговых органов. Статья 1 закона относит к компетенции налоговых органов контроль за соблюдением налогового законодательства России, правильностью исчислений, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и других обязательных платежей, установленных российским законодательством, а также контроль за соблюдением валютного законодательства России в пределах своей компетенции.

Законом предусмотрено решение налоговыми органами поставленных профессиональных задач в форме взаимодействия с федеральными органами исполнительной власти, органами государственной власти субъектов федерации и органами местного самоуправления, а значит и с правоохранительными органами. К органам МВД РФ персонально обращена статья 5, обязывающая оказывать практическую помощь сотрудникам налоговых органов при исполнении последними служебных обязанностей.

Глава II закона содержит полномочия налоговых органов.

Глава III предусматривает общие условия наступления ответственности налоговых органов и их должностных лиц за необоснованные действия (бездействие).

Глава IV освещает общие вопросы материально - технического обеспечения налоговых органов, бытового обеспечения и обязательного государственного личного страхования самих сотрудников. Предусмотрен порядок выплаты единовременных пособий при наступлении неблагоприятных последствий в связи с осуществлением служебной деятельности (гибель работника налоговых органов, телесные повреждения). Государственным служащим - сотрудникам налоговых органов, присваиваются классные чины в соответствии с занимаемой должностью, квалификацией и стажем работы: главный государственный советник налоговой службы; государственные советники налоговой службы 1, 2, 3 ранга; советники налоговой службы 1, 2, 3 ранга; инспектора налоговой службы 1, 2, 3 ранга. Должностные лица налоговых органов являются государственными служащими.

Кроме Конституции РФ и указанного закона, налоговые органы руководствуются в служебной деятельности Налоговым кодексом РФ (части 1, 2), другими федеральными законами и иными законодательными актами государства, нормативными правовыми актами Президента и Правительства РФ, международными договорами РФ, нормативными правовыми актами Министерства финансов РФ, а также нормативными правовыми актами органов государственной власти субъектов Федерации и органов местного самоуправления, принимаемыми в пределах их полномочий по вопросам налогов и сборов.

Глава 2. Формы и методы проведения налогового контроля

2.1 Понятие и цели налогового контроля

Налоговый контроль представляет собой комплексную и целенаправленную систему экономико-правовых действий компетентных органов государственной власти, которая базируется на законодательстве в области налогообложения и направлена на сбор и анализ информации об исполнении налогоплательщиками обязанности по уплате налогов.

Цель проведения налогового контроля - выявление фактов нарушения налогового законодательства, их пресечение, обеспечение достоверности данных о полноте и своевременности уплаты налогов и сборов, а также проверка законности операций и действий и привлечение к ответственности налогоплательщиков.

В широком смысле налоговый контроль охватывает все сферы деятельности уполномоченных органов, включая ведение налогового учета, налоговых проверок, а также все сферы деятельности контролируемых субъектов, связанные с уплатой налогов и сборов, предоставлением налоговой отчетности и т.д.

В узком смысле под налоговым контролем подразумевается проведение налоговых проверок уполномоченными органами.

Перед налоговым контролем стоят следующие задачи:

· обеспечить полноту и своевременность выполнения налоговых обязательств перед бюджетом;

· содействовать правильному ведению бухгалтерского и составлению налогового учета и отчетности;

· обеспечить соблюдение действующего налогового законодательства;

· выявить и пресечь налоговые правонарушения.

Методы налогового контроля - это совокупность приемов и способов, с помощью которых контролирующие органы осуществляют налоговый контроль.

Налоговый контроль состоит из следующих стадий:

1) учет налогоплательщиков;

2) проведение налоговых проверок;

3) производство по делам о налоговых правонарушениях (наложение и взимание штрафных санкций).

Налоговые органы обязаны поставить на учет организацию или индивидуального предпринимателя в течение пяти дней после подачи заявления и предусмотренных законодательством документов и выслать по почте уведомление о постановке на учет в налоговом органе по формам, которые устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, и в порядке, утвержденном Минфином России.

В случае ликвидации или реорганизации организации, открытия или закрытия филиала или обособленного подразделения налогоплательщик обязан уведомить об этом налоговый орган, который проводит снятие с учета, в течение 14 дней.

Сведения о налогоплательщике с момента постановки на налоговый учет являются налоговой тайной.

2.2 Классификация и организация налоговых проверок

Налоговая проверка представляет собой эффективный инструмент налогового контроля, позволяющий наиболее полно и обстоятельно проверить правильность уплаты налогов (сборов) и исполнение налогоплательщиком других обязанностей, возложенных на него законодательством о налогах и сборах.

Главной задачей налоговых проверок является профилактика правонарушений. Помимо профилактической роли налоговые проверки могут играть и репрессивную роль. Тщательные проверки налоговых деклараций могут предотвратить повторение одних и тех же ошибок со стороны налогоплательщика.

Налоговые проверки бывают двух видов:

1) камеральные;

2) выездные.

Налоговые проверки могут проводиться в отношении (п. 1 ст. 87 НК РФ):

- налогоплательщиков;

- плательщиков сборов;

- налоговых агентов;

Общими правилами проведения налоговых проверок являются следующие:

Ш налоговые органы несут ответственность за проведение у налогоплательщика документальных проверок не реже одного раза в два года;

Ш налоговой проверкой должна быть охвачена вся налоговая база по проверяемому периоду;

Ш налоговая проверка обособленных подразделений организаций может быть проведена независимо от проведения проверки самого налогоплательщика;

Ш налоговые проверки могут проводиться в любых организациях независимо от формы собственности, подчиненности и организационно-правовой форме.

Основными правилами проведения налоговых проверок являются:

Ш налоговой проверкой могут быть охвачены только три календарных года деятельности налогоплательщика, плательщика сбора и налогового агента, непосредственно предшествовавшие году проведения проверки;

Ш запрещается проведение налоговыми органами повторных выездных налоговых проверок по одним и тем же налогам, подлежащим уплате или уплаченным налогоплательщиком (плательщиком сбора) за уже проверенный налоговый период.

Из этого правила есть два исключения:

- когда проверка проводится в связи с реорганизацией или ликвидацией организации-налогоплательщика

- когда проверка проводится вышестоящим налоговым органом при проведении контрольной проверки.

Камеральные налоговые проверки

Порядок проведения камеральных налоговых проверок установлен ст.88 НК РФ.

Камеральная проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком, служащих основанием для исчисления и уплаты налога, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.

Для проведения камеральной налоговой проверки какого-либо специального решения руководителя налогового органа не требуется. Такая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями в течение трех месяцев со дня представления в налоговый орган налоговой декларации и документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Сроки представления декларации, а также перечень представляемых документов определяются в отношении каждого налога.

Основное содержание камеральной проверки - анализ налоговой отчетности, установление логической связи между показателями хозяйственной деятельности налогоплательщика, оценка достоверности представленных сведений.

При проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения, получать объяснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов и сборов.

В случае если во время проведения камеральной налоговой проверки выявляются ошибки или противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, об этом сообщается налогоплательщику с требованием внести соответствующие исправления в установленный срок.

Составление акта по результатам камеральной налоговой проверки действующим законодательством не предусмотрено.

На выявленные по результатам камеральной проверки суммы доплат по налогам налоговый орган направляет требование об уплате соответствующей суммы налога и пени.

Выездная налоговая проверка

Выездная налоговая проверка проводится на территории (в помещении) налогоплательщика на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа. В случае если у налогоплательщика отсутствует возможность предоставить помещение для проведения выездной налоговой проверки, выездная налоговая проверка может проводиться по месту нахождения налогового органа.

Решение о проведении выездной налоговой проверки выносит налоговый орган по месту нахождения организации или по месту жительства физического лица.

Самостоятельная выездная налоговая проверка филиала или представительства проводится на основании решения налогового органа по месту нахождения обособленного подразделения.

Решение о проведении выездной налоговой проверки должно содержать следующие сведения:

Ш полное и сокращенное наименования либо фамилию, имя, отчество налогоплательщика;

Ш предмет проверки, то есть налоги, правильность исчисления и уплаты которых подлежит проверке;

Ш периоды, за которые проводится проверка;

Ш должности, фамилии и инициалы сотрудников налогового органа, которым поручается проведение проверки.

Форма решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о проведении выездной налоговой проверки утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Выездная налоговая проверка в отношении одного налогоплательщика может проводиться по одному или нескольким налогам.

Предметом выездной налоговой проверки является правильность исчисления и своевременность уплаты налогов.

В рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки. Налоговые органы не вправе проводить две и более выездные налоговые проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период.

Налоговые органы не вправе проводить в отношении одного налогоплательщика более двух выездных налоговых проверок в течение календарного года, за исключением случаев принятия решения руководителем федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, о необходимости проведения выездной налоговой проверки налогоплательщика сверх указанного ограничения.

При определении количества выездных налоговых проверок налогоплательщика не учитывается количество проведенных самостоятельных выездных налоговых проверок его филиалов и представительств.

Выездная налоговая проверка не может продолжаться более двух месяцев. Указанный срок может быть продлен до четырех месяцев, а в исключительных случаях - до шести месяцев.

Основания и порядок продления срока проведения выездной налоговой проверки устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В рамках выездной налоговой проверки налоговый орган вправе проверять деятельность филиалов и представительств налогоплательщика. Налоговый орган вправе проводить самостоятельную выездную налоговую проверку филиалов и представительств по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты региональных и (или) местных налогов. Налоговый орган, проводящий самостоятельную выездную проверку филиалов и представительств, не вправе проводить в отношении филиала или представительства две и более выездные налоговые проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период.

При проведении самостоятельной выездной налоговой проверки филиалов и представительств налогоплательщика срок проверки не может превышать один месяц.

Срок проведения выездной налоговой проверки исчисляется со дня вынесения решения о назначении проверки и до дня составления справки о проведенной проверке.

Руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе приостановить проведение выездной налоговой проверки для:

1) истребования документов (информации

2) получения информации от иностранных государственных органов в рамках международных договоров Российской Федерации;

3) проведения экспертиз;

4) перевода на русский язык документов, представленных налогоплательщиком на иностранном языке.

Приостановление и возобновление проведения выездной налоговой проверки оформляются соответствующим решением руководителя (заместителя руководителя) налогового органа, проводящего указанную проверку.

Общий срок приостановления проведения выездной налоговой проверки не может превышать шесть месяцев. В случае если проверка была приостановлена и в течение шести месяцев налоговый орган не смог получить запрашиваемую информацию от иностранных государственных органов в рамках международных договоров Российской Федерации, срок приостановления указанной проверки может быть увеличен на три месяца.

На период действия срока приостановления проведения выездной налоговой проверки приостанавливаются действия налогового органа по истребованию документов у налогоплательщика, которому в этом случае возвращаются все подлинники, истребованные при проведении проверки, за исключением документов, полученных в ходе проведения выемки, а также приостанавливаются действия налогового органа на территории (в помещении) налогоплательщика, связанные с указанной проверкой.

Повторной выездной налоговой проверкой налогоплательщика признается выездная налоговая проверка, проводимая независимо от времени проведения предыдущей проверки по тем же налогам и за тот же период.

При проведении повторной выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении повторной выездной налоговой проверки.

Повторная выездная налоговая проверка налогоплательщика может проводиться:

1) вышестоящим налоговым органом - в порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего проверку;

2) налоговым органом, ранее проводившим проверку, на основании решения его руководителя (заместителя руководителя) - в случае представления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации, в которой указана сумма налога в размере, меньшем ранее заявленного. В рамках этой повторной выездной налоговой проверки проверяется период, за который представлена уточненная налоговая декларация.

Если при проведении повторной выездной налоговой проверки выявлен факт совершения налогоплательщиком налогового правонарушения, которое не было выявлено при проведении первоначальной выездной налоговой проверки, к налогоплательщику не применяются налоговые санкции, за исключением случаев сговора между налогоплательщиком и должностным лицом налогового органа.

Выездная налоговая проверка, осуществляемая в связи с реорганизацией или ликвидацией организации-налогоплательщика, может проводиться независимо от времени проведения и предмета предыдущей проверки. При этом проверяется период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки.

Налогоплательщик обязан обеспечить возможность должностных лиц налоговых органов, проводящих выездную налоговую проверку, ознакомиться с документами, связанными с исчислением и уплатой налогов.

Ознакомление должностных лиц налоговых органов с подлинниками документов допускается только на территории налогоплательщика.

При необходимости, уполномоченные должностные лица налоговых органов, осуществляющие выездную налоговую проверку, могут проводить инвентаризацию имущества налогоплательщика, а также производить осмотр производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, в порядке, установленном статьей 92 Налогового Кодекса. А так же вызывать налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) для допроса, дачи пояснений.

При наличии у осуществляющих выездную налоговую проверку должностных лиц достаточных оснований полагать, что документы, свидетельствующие о совершении правонарушений, могут быть уничтожены, сокрыты, изменены или заменены, производится выемка этих документов.

В последний день проведения выездной налоговой проверки проверяющий обязан составить справку о проведенной проверке, в которой фиксируются предмет проверки и сроки ее проведения, и вручить ее налогоплательщику или его представителю. В случае если налогоплательщик уклоняется от получения справки о проведенной проверке, указанная справка направляется налогоплательщику заказным письмом по почте.

По результатам выездной налоговой проверки в течение двух месяцев с момента ее окончания налоговый орган составляет акт в котором указываются:

· общие данные о проверке (кем, когда, по каким вопросам, за какой период и в какой организации выполнялась выездная налоговая проверка, а также данные об организации - юридический адрес, виды деятельности, состав учредителей и т.д.);

· налоговые правонарушения, обнаруженные в ходе проверки, со ссылками на статьи НК РФ (все факты налоговых правонарушений должны быть документально подтверждены);

· выводы и предложения проверяющих по устранению выявленных нарушений. Копия акта вручается налогоплательщику. В случае уклонения налогоплательщика от получения копии акта должностные лица налогового органа делают соответствующую отметку, акт направляется по почте и считается полученным в течение шести дней с момента отправления.

Если налогоплательщик не согласен с результатами выездной налоговой проверки, то он имеет право в двухнедельный срок с момента получения акта направить письмо о своем несогласии в налоговый орган. Разногласия фиксируются в произвольной форме, однако они должны быть документально подтвержденными и обоснованными.

В течение установленного НК РФ срока разногласия должны быть рассмотрены налоговым органом и по ним должно быть вынесено решение:

· о привлечении налогоплательщика к ответственности

· об отказе в привлечении к налоговой ответственности;

· о проведении дополнительных мероприятий, если налоговый орган не имеет достаточных доказательств вины налогоплательщика.

При вынесении решения о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности в течение 10 дней ему направляется требование об уплате налога с указанием суммы налога, пеней и штрафных санкций, подлежащих внесению в бюджет.

При неисполнении требования об уплате налога налоговый орган имеет право взыскать сумму неуплаченного налога с налогоплательщика - организации или индивидуального предпринимателя в бесспорном порядке.

Если налогоплательщик не согласен с решением налогового органа, то он имеет право оспорить результаты выездной налоговой проверки в вышестоящий налоговый орган и (или) суд. Организации и индивидуальные предприниматели должны обращаться в арбитражный суд, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, - в суд общей юрисдикции.

Глава 3. Анализ деятельности Инспекции ФНС РФ по Октябрьскому округу г. Омска

3.1 Показатели оценки качества работы налогового органа

Для оценки работы налоговой инспекции применяются разные количественные и качественные показатели. Источником информации для их получения и расчетов является отчетность налоговых инспекций.

В отчетности основные количественные показатели приводятся в абсолютном выражении. Наибольший интерес на верхнем уровне управления налоговой системы проявляется к следующим показателям:

1) сумма поступлений налогов и сборов в бюджетную систему России на контролируемой территории - в целом и по видам бюджетов и государственных внебюджетных фондов.

2) сумма, доначисленная инспекцией в ходе контрольной работы, - в целом и по видам бюджетов, ГВФ, категорий налогоплательщиков (юридические лица, индивидуальные предприниматели, физические лица), видам проверок (выездные и камеральные), характеру платежей (налоги, пеня, санкции).

3) сумма, взысканные в бюджет по результатам контрольной работы (всего и в том же разбиении).

4) сумма недоимки и задолженности по налогам, пени и штрафам - всего и по видам бюджетов.

5) количество налогоплательщиков, состоящих на учете,- всего и по отдельным категориям.

Качественные показатели деятельности налоговой инспекции рассчитываются по результатам ее работы в относительном выражении. К ним относятся:

1. Выполнение установленных заданий по мобилизации средств в бюджетную систему России.

2. Темп роста поступлений в бюджет к уровню соответствующего периода прошлого года.

3. Соотношение суммы платежей, доначисленной в ходе контрольной работы, и суммы поступлений в бюджет за отчетный период. Характеризует эффективность контрольной работы инспекции с учетом реальной налоговой базы.

4. Соотношение суммы платежей, фактически поступившей в бюджет в результате контрольной работы, и суммы поступлений за отчетный период.

5. Процент взыскания доначисленных сумм.

6. Количество выездных налоговых проверок.

7. Сумма доначислений, приходящихся на одну налоговую проверку.

8. Удельный вес проверок, в ходе которых были выявлены нарушения налогового законодательства. Показывает эффективность выбора объектов для проверки и качество их проведения.

3.2 Анализ поступления налогов и сборов за 2012 год

По итогам работы за 2012 год было проведено 96008 камеральных проверок, из них выявивших нарушения 2324. Выездных проверок организаций и физических лиц было проведено 80, из них для проверки организаций, отобранных для проведения выездных налоговых проверок по критериям риска совершения налоговых правонарушений - 56; организаций по поручению вышестоящих налоговых органов - 1; организаций по обращениям контролирующих и правоохранительных органов - 3; организаций, подлежащих ликвидации - 3. В ходе проведения выездных налоговых проверок применялись следующие методы:

ь осмотр (обследование) производственных, складских, торговый и иных помещений и территорий, в количестве 26;

ь производство выемки документов и предметов, в количестве 3;

ь привлечение экспертов, в количестве 3;

ь допросы свидетелей, в количестве 51;

ь истребование у контрагентов документов (информации) о налогоплательщике, в количестве 68;

ь истребование у контрагентов документов (информации) о налогоплательщике по поручениям налоговых органов других регионов, в количестве 4.

По результатам выездных и камеральных налоговых проверок по Омской области в бюджет было дополнительно начислено за 2012 год платежей (включая налоговые санкции и пени) в сумме 1268036 тыс. руб.

Суммы, поступающие по результатам контрольной работы, являются важным источником пополнения бюджета. Только за 2012 год по ИФНС России по Октябрьскому АО г. Омска камерально и документально проверено более 12 тысяч налогоплательщиков по вопросам правильности и своевременности уплаты налогов. В результате выявленного недобора в казну, а также из-за несвоевременного исполнения налоговых обязательств дополнительно начислено в бюджет налога и предъявлено налоговых санкций на сумму более 331,2 млн. рублей.

За 11 месяцев 2012 года в бюджеты муниципальных образований Омской области поступило налогов и сборов в сумме 10 143 млн. руб., что на 3,6 % или на 379 млн. руб. меньше, чем за аналогичный период 2011 года. В бюджет г. Омска зачислено 6 628 млн. руб. (-12,4 % или -937 млн. руб.), в бюджеты других муниципальных образований Омской области - 3 516 млн. руб. (+18,9 % или +558 млн. руб.).

За 11 месяцев 2012 года основная часть налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджеты муниципальных образований Омской области зачислена в бюджет г. Омска - 65,3 % от общего объема средств, мобилизованных в местные бюджеты. В бюджеты других муниципальных образований Омской области зачислено 34,7 % поступлений.



Основная часть доходов местных бюджетов за 11 месяцев 2012 года cформирована за счет налога на доходы физических лиц и земельного налога - их доля в общем объеме поступлений составила 65,3 % и 20,1 % соответственно. На долю единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности приходится 12,0 % поступлений. Указанные источники обеспечили 97,4 % поступлений налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджеты муниципальных образований Омской области.

Структура поступлений налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджеты муниципальных образований Омской области за 11 месяцев 2012 года (млн. руб).

	11 мес. 2011	11 мес. 2012	уд. вес.	в % к 2011
Всего поступлений:	10 523	10 143	100	96,4
из них:
НДФЛ	5 792	6 619	65,3	114,3
Земельный налог	3 298	2 036	20,1	61,8
ЕНВД	1 120	1 215	12,0	108,5

Наибольшее влияние на снижение поступлений в бюджеты муниципальных образований оказало уменьшение платежей по земельному налогу на 38,2% или на 1260 млн. руб., что обусловлено изменением законодательства по налогу в части уменьшения кадастровой стоимости земельных участков.

Вместе с тем увеличены на 8,5% или на 95 млн. руб. поступления по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, что связано с увеличением количества налогоплательщиков, использующих данный налоговый режим.

Обеспечен рост платежей по основному доходному источнику - НДФЛ (на 14,3% или (+) 828 млн. руб.).

Основными причинами образования недоимки по налогам и сборам являются несвоевременная уплата текущих платежей муниципальными предприятиями и организациями.

Кроме того, для урегулирования и сокращения недоимки по налоговым платежам нет возможности инициирования процедуры банкротства в отношении предприятий, не имеющих имущества, реализация которого могла бы покрыть расходы, связанные с процедурой банкротства.

В отчетном периоде в практической работе использовались различные формы публичного и индивидуального информирования налогоплательщиков: в фойе оформлены 2 стенда в фойе инспекции с образцами различных документов, информацией б изменениях в налоговом законодательстве, реквизитах перечисления налогов.

Постоянно ведется так же информирование налогоплательщиков через средства массовой информации. В устой форме, по телефону и при личном контакте с налогоплательщиками ведется большая работа по разъяснению поступающих вопросов.

Заключение

Преддипломная практика была пройдена мной в Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому округу г. Омска.

Инспекция осуществляет функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством РФ, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, а также за соблюдением валютного законодательства РФ России в пределах компетенции налоговых органов.

В процессе прохождения преддипломной практики была изучена организация работы налогового органа. За время прохождения практики, я приобрела практические навыки работы в налоговых органах, закрепила и углубила свои теоретические знания в области налогообложения, приобрела навыки использования законодательства, повысила свою профессиональную подготовку.

В ходе преддипломной практики в инспекции мною были получены навыки работы с налоговой документацией, изучен порядок работы с налогоплательщиками, порядок учета налогоплательщиков. Также были изучены формы и методы контрольной работы налогового органа, виды налогового контроля, отчетность налоговых органов, показатели оценки качества работы налогового органа, взаимоотношения налоговых органов с банковскими органами, органами казначейства, с таможенными, судебными органами и органами МВД.

Для оценки работы налоговой инспекции применяются разные количественные и качественные показатели. Источником информации для их получения и расчетов является отчетность налоговых инспекций.

С целью укрепления налоговой дисциплины, выявления предупреждения пресечения налоговых правонарушений, принимаются все предусмотренные законодательством меры, направленные на усиление контроля за выполнением налогоплательщиками своих обязательств перед бюджетом и повышением на этой основе собираемости налогов. При этом к выполнению задач связанных с усилением налогового контроля активно привлекаются правоохранительные органы, контролирующие и иные органы исполнительной власти.

Список используемой литературы

1. Конституция Российской Федерации от 12.12.1993 (с поправками от 30.12.2008 №7-ФКЗ).

2. Гражданский Кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. от 02.07.2013 №352-ФЗ), (часть вторая) от 26.01.1996 №14-ФЗ (ред. от 28.06.2012 №145-ФЗ).

3. Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 №146-ФЗ (ред. от 28.06.2013 №243-ФЗ), (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ (ред. от 02.07.2013 №291-ФЗ).

4. Бюджетный кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 31.07.1998 N 145-ФЗ (ред. от 02.07.2013)

5. Закон РФ "О налоговых органах Российской Федерации" от 21.03.1991 N 943-1 (ред. от 28.06.2013)

6. Постановление Правительства РФ от 30.09.2004 N 506 "Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе" (ред. от 20.03.2013)

7. Приказ Минфина России от 09.08.2005 N 101н "Об утверждении Положений о территориальных органах Федеральной налоговой службы" (ред. от 05.04.2012)

8. Приказ ФНС России от 25.12.2006 N САЭ-3-06/892@ "Об утверждении форм документов, применяемых при проведении и оформлении налоговых проверок; оснований и порядка продления срока проведения выездной налоговой проверки; порядка взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов; требований к составлению Акта налоговой проверки" (Зарегистрировано в Минюсте России 20.02.2007 N 8991) (ред. от 23.07.2012)

9. Приказ ФНС России от 31.05.2007 N ММ-3-06/338@ "Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах" (Зарегистрировано в Минюсте России 25.06.2007 N 9691) (ред. от 23.07.2012)

Научная литература

1. Барулин С.В., Кириллова О.С., Муравлева Т.В. Налоги и налогообложение: учебник / С.В. Барулин, О.С. Кириллова, Т.В. Муравлева. - М. Экономист, 2010. - 398с.

2. Левчаев П.А. Имяреков С.М., Семенова Н.Н. Финансы и налогообложение организаций: учеб. пособие для вузов/ П.А. Левчаев, С.М. Имяреков, Н.Н. Семенова.-М.: Академический Проект: 2011. - 1360с.

3. Мамрукова О.И. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / О.И. Мамрукова. - М.: Омега - Л, 2011. - 302с.

4. Научно-практический постатейный комментарий к части первой Налогового кодекса. / ред. А.В. Толкушина. - М.: Городец, 2009. - 246с.

5. Новое в налогообложении в 2012 г. // Налог и финансовое право.- 2008.-№1-с.20-75.

6. Пепеляева С.Г. Налоговое право: учебник / С.Г. Пепеляева. - М.: Юрист, 2010. 310с.

7. Тукушева И.А. К вопросу о формировании доходной части бюджетов муниципальных образований / И.А. Тукушева // Юрист. 2012. № 7. - 354с.

Интернет-источники

1. http://www.nalog.ru/

2. http://www.gks.ru/

3. http://www.minfin.ru/ru/

Размещено на Allbest.ru