Анализ деятельности ЮниКредит банка

Размещено на http://www.allbest.ru/

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

1. Общая характеристика ЮниКредит банка (ЗАО).

2. Характеристика бухгалтерской и финансовой отчетности банка.

3. Анализ баланса ЮниКредит банка (ЗАО).

3.1 Анализ пассивов баланса коммерческого банка.

3.1.1 Собственный капитал, источники образования и его функции.

3.1.2 Анализ состава, структуры и динамики собственного капитала ЮниКредит банка (ЗАО).

3.1.3 Анализ достаточности капитала.

3.1.4 Анализ состава, структуры и динамики обязательств банка.

3.1.5 Анализ средней стоимости ресурсной стоимости базы банка.

ВВЕДЕНИЕ

Банковская система в настоящее время - одна из важнейших и неотъемлемых структур рыночной экономики. Развитие банков и товарного производства и обращения исторически шло параллельно и тесно переплеталось. При этом банки, выступая посредниками в перераспределении капиталов, существенно повышают общую эффективность производства.

Коммерческие банки относятся к особой категории деловых предприятий, получивших название финансовых посредников. Они привлекают капиталы, сбережения населения и другие денежные средства и предоставляют их во временное пользование другим экономическим агентам.

Развитие банковского сектора и динамики его количественных параметров во многом зависят от темпов роста российской экономики и таких ключевых ее показателей, как объем ВВП, динамики торгового и платежного баланса, уровень инфляции, валютный курс, рыночные процентные ставки и т.д. Таким образом, существует тесная взаимосвязь и взаимное влияние банковской системы и экономики страны в целом. Обеспечение высоких темпов роста российской экономики невозможно без соответствующего повышения роли банковского сектора в экономике.

Поскольку деятельность кредитной организации как финансового посредника является достаточно сложной и многоаспектной, оценить эффективность реализации всех ее взаимосвязанных целей можно лишь на основе комплексного подхода, который предполагает изучение всех направлений деятельности кредитной организации. В качестве такой обобщающей, комплексной характеристики деятельности банка и уровня его системы управления рассматривается финансовое состояние кредитной организации. Оно определяется общим уровнем эффективности управления активами и пассивами банка, который отражается в основных показателях, характеризующих это состояние. В указанных направлениях и проводится анализ деятельности кредитной организации в данной курсовой работе. При этом оценка качества управления активами и пассивами кредитной организации осуществляется на основе сравнительного анализа форм отчетности.

Актуальность данной темы состоит в том, что коммерческие банки являются основой для развития всего народного хозяйства в целом. От их продуманной и последовательной политики во многом зависит деятельность предприятий и кредиты коммерческих банков способствуют наполнению рынка товарами. Актуальность темы позволила определить цель и задачи исследования.

Целью данной курсовой работы является приобретение практического навыка анализировать состояние коммерческого банка на основании его официальной документации - бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, отчета об уровне достаточности капитала, величине резервов на покрытие сомнительных ссуд и иных активов, сведений об обязательных нормативах. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

· дать оценку бухгалтерской и финансовой отчетности коммерческого банка;

· оценить качественную и количественную структуру актива и пассива;

· определить состояние ликвидности, доходности и степени рискованности отдельных банковских операций;

· охарактеризовать состояние ресурсной базы банка;

· определить наличие собственных средств, изменения в структуре источников ресурсов, состав и динамику активов.

Объектом исследования служит «ЮниКредит Банк» (Закрытое акционерное общество).

1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ЮНИКРЕДИТ БАНКА (ЗАО)

ЗАО ЮниКредит Банк (ZAO UniCredit Bank) - один из крупнейших российских коммерческих банков. Полное наименование банка - Закрытое акционерное общество «ЮниКредит Банк». Головной офис находится в Москве.

Банк основан в 1989 году (один из старейших коммерческих банков России) как Международный Московский банк. Первым среди российских негосударственных банков начал операции на международных финансовых рынках. В конце 2007 года получил своё современное название.

Названия банка:

· С 19.10.1989 по 14.11.1996: Международный Московский Банк.

· C 14.11.1996 по 21.03.2002: полное наименование на русском языке - Закрытое акционерное общество «Международный Московский Банк», сокращенное наименование на русском языке - Международный Московский Банк, полное наименование на английском языке - Closed Joint Stock Company International Moscow Bank, сокращенное наименование на английском языке - International Moscow Bank.

· С 22.03.2002 по 20.04.2005: сокращенное наименование на русском языке - ЗАО Международный Московский Банк, сокращенное наименование на английском языке - ZAO International Moscow Bank.

· С 21.04.2005 по 18.10.2007: сокращенное наименование на русском языке - ЗАО ММБ, сокращенное наименование на английском языке - CJSC IMB.

· С 19.10.2007: полное наименование на русском языке - Закрытое акционерное общество «ЮниКредит Банк», сокращенное наименование на русском языке - ЗАО ЮниКредит Банк, полное наименование на английском языке - Closed Joint Stock Company UniCredit Bank, сокращенное наименование на английском языке - ZAO UniCredit Bank.

100 % голосующих акций банка принадлежит UniCredit Bank Austria AG (Вена, Австрия) входящему в состав итальянской группы UniCredit.

ЗАО ЮниКредит Банк имеет генеральную лицензию на осуществление банковских операций № 1. Банк специализируется на обслуживании корпоративных и частных клиентов, корпоративном финансировании и казначейских операциях. По состоянию на весну 2011 года у банка было 106 подразделений в России и представительство в Белоруссии, свыше 860 тыс. клиентов-физических лиц и более 22,6 тыс. клиентов-юридических лиц.

Основные цифры и показатели:

· 106 подразделений сети в России, 1 представительство в Республике Беларусь;

· Около 3700 сотрудников;

· Свыше 940 тыс. клиентов-физических лиц;

· Более 22 600 клиентов-юридических лиц;

· Общие активы: 665,7 млрд рублей;

· Капитал: 77,53 млрд рублей.

Руководство ЮниКредит Банка (ЗАО) осуществляется правлением, которое возглавляет президент - председатель правления (Михаил Алексеев). Помимо него в правление входят 4 руководителя - члены правления. Правление и его председатель являются исполнительным органом, которые подчинены общему собранию акционеров и Наблюдательному совету банка. Совет выполняет функции непрерывного и всестороннего контроля за деятельностью Банка. В частности Совет рассматривает все вопросы, представляемые Акционеру, и принимает решения или дает заключение по вопросам, находящимся в его компетенции в соответствии с положениями Устава Банка.

Таблица 1.

Общая характеристика ЮниКредит Банка

1.1	Полное (официальное) и сокращенное наименование на русском и английском языках	На русском языке полное - «ЮниКредит Банк» (закрытое акционерное общество); на русском языке сокращенное - ЗАО ЮниКредит Банк. На английском языке полное - «UniCredit Bank» (closed joint stock company); на английском языке сокращенное - ZAO UniCredit Bank.
1.2	Организационно-правовая форма	Закрытое акционерное общество
1.3	Дата государственной регистрации	20.10.1989 года
1.4	Место государственной регистрации	г. Москва
1.5	Вид лицензии на осуществление банковских операций	Генеральная лицензия
1.6	Номер лицензии	1
1.7	Дата выдачи лицензии	20.12.2007 года
1.8	Адрес местонахождения	119034, г. Москва, Пречистенская набережная, д.9
1.9	Почтовый адрес	119034, г. Москва, Пречистенская набережная, д.9
1.10	Номера контактных телефонов, факс	(495)258-72-00, (495)258-72-72
1.11	Арес электронной почты	unicredit@unicreditgroup.ru
1.12	БИК	044525545
1.13	Корреспондентский счет	30101810300000000545
1.14	ИНН	7710030411
1.15	Коды причины постановки на учет налогоплательщика (КПП)	77001001
1.16	Основной регистрационный номер	1027739082106
1.17	Коды форм федерального государственного статистического наблюдения	Код ОКПО-09807247 Код ОКВЭД-65.12 Код ОКАТО-45286585000 Код ОКОПФ-67

Банк стал первым коммерческим банком, получившим Генеральную лицензию, выданную Центральным банком Российской Федерации (далее по тексту - Банк России), и первым банком, начавшим операции на международных финансовых рынках.

Филиалы Банка работают во всех экономически значимых регионах не только нашей страны, но и за рубежом, имея самую большую международную банковскую сеть, представленную около 3 900 отделениями и офисами (Австрия, Азербайджан, Босния и Герцеговина, Болгария, Венгрия, Германия, Италия, Казахстан, Кыргызстан, Латвия, Литва, Польша, Румыния, Сербия, Словакия, Словения, Турция, Украина, Хорватия, Чешская Республика и Эстония), предлагая при этом своим клиентам высокотехнологические банковские продукты и услуги.

Банк специализируется на обслуживании корпоративных и частных клиентов, корпоративном финансировании и казначейских операциях. По состоянию на весну 2011 года у банка было свыше 860 тыс. клиентов-физических лиц и более 22,6 тыс. клиентов-юридических лиц.

Рассмотрим подробнее услуги Банка:

1. Кредитование в Банке делится по трем направлениям: ипотечное, автокредитование и потребительские кредиты.

Ипотечный кредит ЮниКредит Банка - это возможность купить новую квартиру, построить загородный дом, сделать ремонт или потратить денежные средства на другие цели. Программа ипотечного кредитования включает в себя целевой и нецелевой кредит, а также рефинансирование. Целевой кредит предоставляется на следующие цели:

· Приобретение жилой недвижимости на первичном или вторичном рынке жилья;

· Приобретение земельного участка;

· Строительство жилого дома (коттеджа);

· Ремонт жилой недвижимости, находящейся в собственности заемщика или поручителей.

Рефинансирование ипотечного кредита - это возможность переоформить полученный в другом банке ипотечный кредит на более выгодных условиях. Программа «Рефинансирование ипотечного кредита» поможет значительно сократить процентную ставку и ежемесячный платеж по кредиту, а также, при необходимости, изменить срок и валюту кредита.

Программа автокредитования предоставляет возможность оформить автокредит как в отделении банка, так и непосредственно в автосалоне. Можно приобрести автомобиль иностранного производства у любого официального дилера в регионе присутствия ЮниКредит Банка.

Условия автокредитования в ЮниКредит Банке:

· отсутствие скрытых комиссий;

· в качестве дополнительных доходов могут быть рассмотрены доходы от работы по совместительству, арендные платежи, регулярные страховые выплаты, премиальные выплаты, которые могут быть подтверждены документально;

· второй и последующие кредиты со сниженной комиссией;

· возможность получения автокредита по двум документам (паспорт, водительское удостоверение);

· наличие специальных программ автокредитования с официальными дилерами и т.д.

Потребительские кредиты - это кредиты на любые цели.

2. Влады, инвестиции и сбережения

Вклады - это прекрасная возможность уберечь ваши накопления от финансовой нестабильности и приумножить личный капитал. ЮниКредит Банк дает возможность открывать денежные вклады на индивидуальных условиях: выбирать срок вклада с точностью до дня, валюту вклада (до шести валют), использовать опции пополнения и частичного изъятия, а также преимущества ежемесячной выплаты процентов (классический, накопительный, универсальный, инвестиционный, мультивалютный, вклад для жизни, в пользу ребенка). Кроме того, предлагаются сезонные вклады с повышенными процентными ставками.

Инвестиционные продукты ЮниКредит Банка позволяют значительно повысить эффективность личных вложений. ЮниКредит Банк совместно с партнером управляющей компанией ТКБ БНП Париба Инвестмент Партнерс (ОАО) представляет линейку фондов, которые ориентированы на широкий круг инвесторов. Инвестиционные стратегии фондов учитывают различные возможности вложения средств на российском финансовом рынке в зависимости от текущей ситуации и предпочтений клиента.

3. Индивидуальные сейфы - это надёжный способ сохранить деньги, драгоценности, документы и другие дорогие для вещи.

ЮниКредит Банк предоставляет в аренду индивидуальные банковские сейфовые ячейки, предназначенные для хранения документов и ценностей. Банковские сейфы, изготовленные ведущими мировыми производителями, находятся в специальных хранилищах банка и имеют многоуровневую систему защиты. Аренда сейфовой ячейки может быть оплачена как наличными, так и за счет денежных средств на счете в ЮниКредит Банке или в любом другом банке. Индивидуальные банковские ячейки ЮниКредит Банка активно используются для выполнения расчетов при проведении сделок купли-продажи недвижимости.

4. Банковские карты ЮниКредит Банка (кредитные, дебетовые) - это современное средство расчетов, которое позволяет:

· Оплачивать без комиссии товары и услуги, не имея при себе наличных денег;

· Пользоваться широкой сетью пунктов выдачи наличных по всему миру;

· Хранить собственные средства на счете карты и т.д.

ЮниКредит Банк предлагает оформить банковские карты международных систем VISA и MasterCard в рублях, долларах США или евро, сроком действия 3 года. Безопасность карточного счета обеспечивается современной защитой от подделки самой карты и ПИН-кодом, который известен только держателю карты.

5. Расчетно-кассовое обслуживание. Оно включает в себя:

Операции по счетам - услуги по открытию и ведению банковских счетов в рублях и в любой свободно конвертируемой валюте. Открытие и ведение счета осуществляется бесплатно. На остатки по счетам начисляются проценты.

Операции без открытия счета - платежи и переводы, как по России, так и за рубеж.

Валютно-обменные операции - операции по обмену (покупке-продаже) наличной валюты за наличные рубли производится во всех отделениях Банка. Обменный курс валют устанавливается Банком и является вполне конкурентоспособным.

Операции с чеками. Дорожные чеки - это удобная форма расчетов и хранения денежных средств, принятая во всем мире. С их помощью можно получать наличные денежные средства и расплачиваться за покупки и услуги во многих странах мира. Кроме того, это надежный способ защитить свои деньги, в случае кражи.

Аккредитивы - аккредитивы в рублях могут использоваться физическими лицами при осуществлении безналичных расчетов на территории Российской Федерации, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, по договорам с другим физическим лицом, в том числе индивидуальным предпринимателем, или юридическим лицом.

6. Дистанционное обслуживание счетов клиентов - клиент имеет возможность в любой день и из любой точки мира получать актуальную информацию о своих картах и счетах.

Основные преимущества дистанционного банковского обслуживания:

· удобство - вы можете пользоваться услугами из любой точки земного шара;

· разнообразие - доступ к банковским операциям по любому каналу связи - Интернет, мобильный или стационарный телефон, а также в 19 тыс. банкоматов Группы ЮниКредит в 17 странах мира;

· оперативность - оплата большинства услуг через интернет-банк, мобильный банк или банкомат происходит мгновенно;

· демократичность - доступ и пользование системами Enter.UniCredit, Mobile.UniCredit, PDA.UniCredit и Phone.UniCredit бесплатно;

· конфиденциальность, безопасность и надежность - доступ осуществляется по защищенным каналам связи, с использованием современных средств безопасности.

Услуги ЮниКредит Банка для юридических лиц:

1. Расчетно - кассовое обслуживание. ЮниКредит Банк занимает одно из ведущих мест среди российских банков по объемам денежных средств, привлеченных от корпоративных клиентов. В настоящее время около 70 из 200 крупнейших российских предприятий имеют счета и вклады в ЮниКредит Банке. Банк гарантирует высокую степень надежности.

2. Карточные программы по выплате заработной платы - удобные, технологичные, современные и безопасные программы выплаты заработной платы на банковские карты сотрудников.

Доказательством эффективности этой услуги является устойчивый рост числа ее пользователей: количество компаний, находящихся на зарплатном обслуживании в ЮниКредит Банке в настоящее время измеряется тысячами, а общее число их сотрудников, получающих зарплату непосредственно на банковские карты, - десятками тысяч. Специалисты ЮниКредит Банка постоянно работают над совершенствованием этой программы, учитывая и пожелания клиентов, и новые тенденции на рынке банковских услуг.

3. Корпоративные карты - универсальный платежный инструмент, с помощью которого можно оплачивать авиабилеты, услуги гостиниц, ресторанов, туристических бюро по всему миру, иметь возможность получения наличных денежных средств в банкоматах и отделениях банка и т.д.

ЮниКредит Банк предлагает своим клиентам корпоративные платежные карты систем Visa и MasterCard. Использование карт позволит упростить процесс оплаты и учета командировочных, хозяйственных, представительских и других расходов, а также снизит нагрузку на работников кассы на предприятии, избавив от необходимости выдавать под отчет наличные денежные средства.

4. Срочные вклады (депозиты). ЮниКредит Банк принимает денежные средства клиентов в срочные вклады (депозиты). Руководствуясь принципом обеспечения максимальной надежности инвестирования привлекаемых таким образом денежных средств, банк размещает их на международном и внутреннем финансовых рынках с минимально возможным риском.

5. Операции: аккредитивы, инкассо, банковские гарантии, конверсионные операции.

Использование аккредитивов предоставляет широкие возможности по финансированию Банком торговых операций своих клиентов. Например, открытие аккредитивов в счет кредитных линий, предоставление Банком кредита клиенту в дату платежа по аккредитиву. При инкассовой форме расчетов ЮниКредит Банк обслуживает клиентов, являющихся как плательщиками, так и получателями денежных средств. Банк осуществляет разработку индивидуальных текстов гарантий, с учетом условий и особенностей каждого основного обязательства (контракта и т.п.), предоставляет клиентам необходимые консультации. Банк предоставляет своим клиентам, желающим продать или купить иностранную валюту за рубли, возможность осуществить соответствующую сделку с ЮниКредит Банком по курсу банка, либо на Московской межбанковской валютной бирже (ММВБ) по биржевому курсу.

6. Кредитование предприятий и индивидуальных предпринимателей.

ЮниКредит Банк предлагает различные виды кредитов для предприятий и ИП (беззалоговый кредит, овердрафт, финансирование оборотного капитала, кредитная линия, инвестиционный кредит, коммерческая ипотека) в рублях и иностранной валюте, предоставляю российским предприятиям возможность успешно выполнять различные бизнес - задачи.

7. Факторинг - гибкий инструмент финансирования и комплекс услуг, направленных на форсирование роста продаж и привлечение новых покупателей.

В настоящее время ЗАО ЮниКредит Банк предлагает компактный пакет факторинговых услуг, который позволяет Клиентам в полной мере использовать преимущества факторинга:

· получать финансирование без залогов и без ухудшения структуры пассивов;

· «размораживать» и ускорять оборачиваемости дебиторской задолженности;

· увеличивать объемы продаж за счет увеличения объемов производства и предоставления отсрочки платежа своим покупателям.

8. Лизинговые услуги.

Программы лизингового финансирования ЮниКредит Лизинг позволяют клиентам в полной мере использовать преимущества лизинга для приобретения оборудования, техники, коммерческой недвижимости, подвижного состава, грузовых и легковых автомобилей.

9. Дистанционное обслуживание клиентов - это возможность совершения банковских операций, не приходя в банк, в любое удобное время, в любом месте, где есть хоть какое-то средство связи: обычный или мобильный телефон, модем, выделенная линия и т.п. (Online banking, Телефонбанк).

2. ХАРАКТЕРИСТИКА БУХГАЛТЕРСКОЙ И ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ БАНКА

Бухгалтерская (финансовая) отчётность - совокупность показателей учёта, отраженных в форме определенных таблиц и характеризующих движение имущества, обязательств и финансовое положение компании за отчетный период. Отчётность представляет собой систему данных о финансовом положении компании, финансовых результатах её деятельности и изменениях в ее финансовом положении и составляется на основе данных бухгалтерского учета. Основной целью финансовой отчетности является предоставление информации о финансовом состоянии, результатах деятельности и изменении финансового состояния компании. Отчетность должна содержать информацию об активах и обязательствах компании, о результатах операций, событиях и обстоятельствах, которые изменяют активы и обязательства. Эта информация нужна широкому кругу пользователей при принятии экономических решений.

Нормативной базой, регулирующей порядок учета бухгалтерских операций, служат следующие нормативные документы Банка России (БР):

1. Положение БР «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ» № 302-П от 26 марта 2007 года. Данное Положение определяет единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета, обязательные для исполнения всеми кредитными организациями на территории РФ.

2. Федеральный закон от 10 июля 2002 года № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации». Данный закон устанавливает правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях в соответствии со ст.4.

3. Приказ Минфина РФ от 29.07.98 N 34-Н (в ред. от 24.12.2010 года) «Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации».

Основные задачи бухгалтерского учета приведены в следующей схеме:

Бухгалтерский учет ведется в валюте Российской Федерации - в рублях путем двойной записи на взаимосвязанных счетах непрерывно с момента регистрации банка в качестве юридического лица до реорганизации или ликвидации в порядке, установленным законодательством РФ.

Баланс коммерческого банка является бухгалтерским балансом, отражающим состояние собственных и привлеченных средств банка, их размещение в кредитные и иные активные операции, а также результат этого размещения в прибыль или убыток. Банковский баланс обладает свойством оперативности и достоверности, выражающиеся в том, что все банковские операции, совершенные в течение операционного дня в тот же день отражаются на лицевых счетах аналитического учета и контролируются путем составления ежедневного бухгалтерского баланса. Поэтому баланс выступает не только документом бухгалтерского учета, но и служит базой для принятия управленческих решений.

На основании данных баланса можно судить о размере капитала банка и его фондов, остатках денежных средств в кассе банке, об остатках на расчетных, текущих и ссудных счетах клиентов, сумм депозитов и прочих привлеченных средств, а также вложений в ценные бумаги.

Баланс банка представляет собой группировку различных активов и пассивов, отражающих собственные и привлеченные средства и размещение их в активные операции. При этом все счета баланса сгруппированы по экономически однородным признакам. Счета в бухгалтерском учете определены только активные или только пассивные. Введение балансовых и забалансовых счетов осуществляется на основе «Плана счетов и Правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях», утвержденного Положением БР № 302-П.

В плане счетов бухгалтерского учета предусмотрена следующая структура:

· Главы (А, Б, В, Г, Д);

· Разделы

· Счета первого порядка

· Счета второго порядка

Глава А - «БАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА».

Сгруппированы в 7 разделов, а забалансовые счета сгруппированы в 4 главы в соответствии с разделами. В каждую главу объединены одинаковые по содержанию операции и виды средств, объектов имущества, различных ценностей, требований и обязательств.

Раздел 1. Капитал и фонды.

Раздел 2. Денежные средства и драгоценные металлы.

Раздел 3. Межбанковские операции.

Раздел 4. Операции с клиентами.

Раздел 5. Операции с ценными бумагами.

Раздел 6. Средства и имущества.

Раздел 7. Результаты деятельности.

Каждый раздел в свою очередь делится по группам счетов в зависимости от экономического содержания. В целях адекватного отражения ликвидности баланса кредитных организаций, введена единая временная структура активных и пассивных операций:

· Счета до востребования;

· Сроком до 30 дней;

· Сроком от 31 до 90 дней;

· Сроком от 91 до 180 дней;

· Сроком от 181 до 1 года;

· Сроком свыше 1 года до 3 лет;

· Сроком свыше 3 лет.

По межбанковским кредитам и ряду депозитных операций дополнительно предусмотрены сроки на 1 день и до 7 дней.

Для разделения счетов предусматривается единая классификация клиентов при отражении различных операций, основанной на выделении:

· Резидентов - резидент и нерезидент по типам счетов;

· Формы собственности - средства федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов, средства предприятий, находящихся в федеральной, государственной и негосударственной собственности, в том числе финансовые, коммерческие и некоммерческие организации;

· Вида деятельности.

Счета в иностранной валюте открываются на всех счетах, где могут, в установленном порядке, учитываться операции в иностранной валюте. Все совершаемые кредитными организациями банковские операции в иностранной валюте должны отражаться в едином ежедневном балансе только в рублях.

Забалансовые счета сгруппированы в 4 главах ( главы Б, В, Г, Д).

Глава Б - «СЧЕТА ДОВИРИТЕЛЬНОГО УПРАВЛЕНИЯ».

Бухгалтерский учет по доверительному управлению ведется в банках, выполняющих по договорам доверительного управления функции доверительных управляющих, обособленно на специально выделенных счетах. Все операции по доверительному управлению совершаются только между этими счетами и внутри этих счетов. По операциям доверительного управления составляется отдельный баланс.

Глава В - «ВНЕБАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА».

Внебалансовые счета по экономическому содержанию разделены на активные и пассивные. В учете операции отражаются методом двойной записи.

Глава Г - «СРОЧНЫЕ ОПЕРАЦИИ».

В данном разделе ведется учет сделок купли-продажи различных финансовых активов (драгоценных металлов, ценных бумаг, иностранной валюты и денежных средств), по которым дата расчетов не совпадает с датой заключения сделки. В день наступления срока расчетов, учет сделки на внебалансовых счетах прекращается с одновременным отражением на балансовых счетах.

Глава Д - «СЧЕТА ДЕПО».

На счетах депо отражаются операции с эмиссионными ценными бумагами: акциями, облигациями, государственными облигациями и иными видами ценных бумаг, являющимися эмиссионными в соответствии с действующим законодательством. Данные бумаги передаются кредитной организацией ее клиентам для хранения или осуществления доверительного управления, для осуществления брокерских и иных операций, а также с ценными бумагами, принадлежащими кредитной организации на праве собственности или ином вещном праве. На счете депо ценные бумаги учитываются в штуках.

Балансовые счета открываются по разделам, имеющим экономически однородное содержание и делятся на:

· Счета I порядка (трехзначные);

и открываемые к счетам I порядка

· Счета II порядка (пятизначные).

Счета I порядка отражают экономическую сущность статей баланса, а счета II порядка раскрывают содержание счетов I порядка по различным признакам. (Например, к балансовому счету I порядка 407 «Счета негосударственных предприятий (П) открыты четыре счета II порядка для детализации предприятий в зависимости от их сферы деятельности:

40701 «Финансовые организации»;

40702 «Коммерческие организации» (ОАО, ЗАО, ООО и т.д.);

40703 «Некоммерческие организации»;

40704 «Средства для проведения выборов и референдумов» (специальный избирательный счет)).

3. АНАЛИЗ БАЛАНСА ЮНИКРЕДИТ БАНКА (ЗАО)

3.1 Анализ пассивов баланса

3.1.1 Собственный капитал, источники образования и его функции

Сведения, которые приводятся в пассиве баланса, позволяют определить, какие изменения произошли в структуре собственного и заемного капитала, сколько привлечено в оборот предприятия долгосрочных и краткосрочных средств, т. е. пассив показывает, откуда взялись средства, направленные на формирование имущества предприятия. Финансовое состояние предприятия во многом зависит от того, какие средства оно имеет в своем распоряжении и куда они вложены.

Необходимость в собственном капитале (раздел I пассива) обусловлена требованиями самофинансирования предприятий. Частный капитал - основа самостоятельности и независимости предприятия. Однако нужно учитывать, что финансирование деятельности предприятия только за счет собственных средств не всегда выгодно для него. Следует иметь в виду, что если цены на финансовые ресурсы невысокие, а предприятие может обеспечить более высокий уровень отдачи на вложенный капитал, чем платит за кредитные ресурсы, то, привлекая заемные средства, оно может повысить рентабельность собственного капитала.

В то же время, если средства предприятия в основном созданы за счет краткосрочных обязательств, то его финансовое положение будет неустойчивым, так как с капиталами краткосрочного использования необходима постоянная оперативная работа, направленная на контроль над своевременным их возвратом и на привлечение в оборот на непродолжительное время других капиталов.

Следовательно, от того, насколько оптимально соотношение собственного и заемного капитала, во многом зависит финансовое положение предприятия. Выработка правильной финансовой стратегии является одним из основных условий эффективной деятельности предприятия.

При анализе источников формирования имущества предприятия должны быть рассмотрены абсолютные и относительные изменения в собственных и заемных средствах.

Капиталом банка (собственные средства кредитного учреждения) является его имущество, свободное от обязательств, или собственное имущество (средства) банка. Капитал является источником финансовых ресурсов коммерческого банка. При этом он представляет особую форму банковских ресурсов: носит постоянный и безвозвратный характер, имеет четко выраженную правовую основу и функциональное назначение, является обязательным условием образования и функционирования любого коммерческого банка, то есть служит основой всей деятельности коммерческого банка.

На этапе становления банка назначение капитала состоит в создании материальной базы, необходимой кредитному учреждению для начала своей деятельности (оперативная функция), а затем - для ее расширения и модернизации. В дальнейшем эта функция капитала становится второстепенной, и на первый план выступают его защитная функция (ограждает интересы вкладчиков в случае ликвидации банка, нейтрализует возможные потери) и регулирующая функция (поддерживает общий уровень банковской системы, необходимый для ее успешной деятельности). Вследствие своего устойчивого характера собственные средства являются источником осуществления рисковых операций, приносящих наибольший доход банку и его акционерам. Это определяет значение капитала банка как показателя, регулирующего масштабы развития его активных и пассивных операций. Защитная функция капитала имеет свое подкрепление в виде так называемых систем страхования банковских вкладов граждан. Наличие такой системы позволяет в случае краха того или иного коммерческого банка возмещать его вкладчикам суммы, установленные соответствующим законом.

Собственный капитал банка включает средства, внесенные его владельцами (акционерный капитал), резервы, фонды и нераспределенную прибыль, то есть представляет собой совокупность различных по назначению полностью оплаченных элементов, которые должны обеспечивать экономическую самостоятельность и стабильность банковской деятельности.

В структуре собственного капитала банка выделяют два уровня капитала:

1. Основной капитал (базовый, первый уровень);

2. Дополнительный капитал (второй уровень).

В соответствии с международными требованиями капитал первого уровня состоит из:

· Оплаченного акционерного капитала (полностью оплаченные простые акции);

· Срочных и бессрочных некумулятивных привилегированных акций;

· Раскрытых (опубликованных) резервов, установленных в законодательном порядке, а также эмиссионных доходов;

· Нераспределенного остатка прибыли прошлых лет;

· Обыкновенных акций дочерних компаний банка, оплаченных третьими лицами-участниками.

При этом исключаются учтенные в составе капитала нематериальные активы, не имеющие реальной оценки, а также убытки текущего года, не отражаемые в публикуемой отчетности банка.

Капитал второго уровня (дополнительный капитал) включает в себя:

· Скрытые и общие резервы;

· Бессрочные привилегированные акции, конвертируемые в обыкновенные акции;

· Субординированные облигации, конвертируемые в обыкновенные акции;

· Бессрочные и срочные субординированные обязательства.

Итак, на этапе создания коммерческого банка единственным источником его собственного капитала является уставный капитал. В процессе деятельности банка появляются и другие источники, но уставный капитал остается основным элементом, ядром собственного капитала.

3.1.2 Анализ состава, структуры и динамики собственного капитала ЮниКредит Банка (ЗАО)

Анализ состава, структуры и динамики собственного капитала банка выполняется по данным бухгалтерского баланса (форма 0409806) за ряд лет.

Структура собственных средств банка неоднородна по качественному составу и изменяется на протяжении анализируемого периода в зависимости от ряда факторов.

Для анализа динамики, состава и структуры собственного капитала банка данные из бухгалтерского баланса на две отчетные даты:

· На 1.01.2010 года;

· На 1.01.2011 года;

сведем в одну таблицу (таб.2) и проанализируем их.

отчетность банк актив обязательство

Таблица 2.

Анализ состава, структуры и динамики собственного капитала ЮниКредит Банка (ЗАО)

(тыс. руб.)

Источники собственных средств	01.01.10 год	01.01.2011 год	Изменение на 01.01.2011 года	Удельный вес на 01.01.2011 года
			Сумма	Темп прироста, (%)
1	2	3	4	5	6
Средства акционеров (участников)	23 064 358	27 264 345	4 199987	18,2	41,2
Зарегистрированные обыкновенные акции и доли	23 064 358	27 264 345	4 199 987	18,2	41,2
Зарегистрированные привилегированные акции	0	0	0	0	0
Собственные акции (доли), выкупленные у акционеров	0	0	0	0	0
Эмиссионный доход	7 837	7 837	0	0	0
Резервный фонд	1 888 252	2 161 823	273 571	14,5	3,3
Переоценка по справедливой стоимости ценных бумаг, имеющиеся в наличии для продажи	0	0	0	0	0
Переоценка основных средств	2 295 025	3 152 779	857 754	14,5	4,8
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет	23 075 151	24 096 701	1 021 550	4,4	36,4
1	2	3	4	5	6
Неиспользованная прибыль (убыток) за отчетный период	5 471 414	9 504 091	4 032 677	73,7	14,4
Расходы будущих периодов и предстоящие выплаты, влияющие на собственный капитал	0	0	0	0	0
Всего источников собственных средств	55 802 037	66 187 576	10 385 539		100,1

Анализ динамики источников собственных средств за рассматриваемый период характеризует изменение и рост всех источников собственных средств (кроме эмиссионного дохода).

На основе рассматриваемого Банка средства акционеров составляют около 41%, а удельный вес нераспределенной прибыли - 36%. Таким образом, в целом капитал ЮниКредит Банка можно считать нетрадиционным (если на долю средств акционеров приходится 65-70%, а фонды и нераспределенная прибыль занимают 25-30%, тогда можно считать, что капитал имеет достаточно традиционную структуру).

Динамика капитала кредитной организации носит стабильный характер, о чем свидетельствует наличие и рост прибыли в течение анализируемого периода.

Изменения, произошедшие с 20010 г. На 20011г., выявили прирост собственных средств на 18,6% или на 10 385 539 тыс. руб. Исходя из данных таблицы 2, можно сделать вывод, что основной статьей формирования собственных средств на протяжении анализируемого периода являются средства акционеров. В динамике увеличение средств акционеров с 2010 г. на 2011 г. равнялось 18,2%, что в числовом выражении составляет 4 199 987 тыс. руб. Прирост акционерных средств произошел за счет выпуска и размещения дополнительных акций в 2011 году.

Нераспределенная прибыль - это часть прибыли Банка, накопленная за время его функционирования и удержания от распределения между акционерами. Данная статья бухгалтерского баланса также является источником собственных средств. За анализируемый период выявлен прирост на 1 021 550 тыс. руб., а в процентном выражении - на 4,4%.

Следующим важнейшим источником формирования капитала Банка является эмиссионный доход. Он означает, что акции ЮниКредит Банка продаются по цене выше номинальной стоимости. В динамике этот показатель за анализируемый период не изменился.

Статья «Переоценка основных средств» составляет несущественную часть в собственных средствах банка.

Структуру собственных средств изобразим в виде диаграммы (рис.2):

Чтобы узнать степень использования собственного капитала и его влияние на эффективность деятельности банка, нужно проанализировать показатели, характеризующие общие пропорции, состояние и структуру капитала:

· Отношение собственного капитала к акционерному (характеризует уровень капитализации прибыли);

· Отношение акционерного капитала к привлеченным средствам в процентах (свидетельствует о степени обеспечения привлеченных ресурсов к собственным средствам);

· Отношение величины собственных средств банка к сумме кредитных вложений (определяет долю собственных средств, приходящихся на 1 рубль кредитных вложений);

· Отношение привлеченных средств к акционерному капиталу (характеризует размер привлеченных средств, приходящихся на единицу акционерного капитала);

· Отношение собственных средств банка к привлеченным (показывает надежность обеспечения средств вкладчиков и клиентов собственными средствами или зависимость банка от заемных средств);

· Отношение собственных средств к внеоборотным активам (показывает степень покрытия внеоборотных активов собственными средствами).

Сведем все данные из баланса в таблицу (таб.3) и рассчитаем данные показатели на 01.01.2010 г. и на 01.01.2011 г.

Таблица 3.

Расчет показателей использования собственного капитала ЮниКредит Банка (ЗАО)

Наименование	01.01.2011 год	01.01.2010 год
1.Собственный капитал	66 187 576	55 802 037
2.Акционерный капитал	27 264 345	23 064 358
3.Привлеченные средства	601 840 282	449 650 739
4.Сумма кредитных вложений	576 856 616	435 344 149
5.Внеоборотные активы	5 325 729	4 845 857
Расчетные показатели
1. Отношение СК к акционерному (1:2)	2,43	2,42
2. Отношение акционерного капитала к привлеченным средствам в % (2:3)	5	5
3. Отношение величины собственных средств банка к сумме кредитных вложений (1:4)	0,11	0,13
4. Отношение привлеченных средств к акционерному капиталу (3:2)	22,07	19,50
5. Отношение СК к привлеченным средствам (1:3)	0,11	0,12
6. Отношение СК к внеоборотным активам (1:5)	12,43	11,52

Исходя из данных, приведенных в таблице можно заметить, что уровень капитализации прибыли за анализируемый период оставался практически одинаковым. Изменение произошло всего лишь на 0,1. Это говорит о том, что за анализируемый период собственный капитал и акционерный капитал имеют одинаковый темп роста. Показатели свидетельствуют о том, что в 2010 г. на 1 рубль акционерного капитала приходится 2,42 рубля собственного капитала, а в 2011 г. - 2,43.

Следующий показатель - это отношение акционерного капитала к привлеченным средствам характеризует степень обеспечения привлеченных ресурсов собственными средствами банка. За 2 анализируемых года этот показатель одинаковый и равняется 5 %.

Третий показатель характеризует долю собственных средств приходящихся на 1 рубль кредитных вложений. Так, в 2010 г. на 1 рубль кредитных вложений приходилось 13 копеек, в 2011 г. - 11 копеек. Этот показатель изменился незначительно, что объясняется одинаковыми темпами роста собственных средств и кредитных вложений за этот период.

Размер привлеченных средств на 1 единицу акционерного капитала по двум отчетным датам составляет 19,50 на 01.01.2010 г. и 22,07 на 01.01.2011 г. за анализируемый период показатель увеличился на 2 рубля 57 копеек. Размер привлеченных средств на 1 единицу акционерного капитала остается весьма высоким, что говорит о хорошей работе банка с клиентами.

Пятый показатель характеризует степень зависимости банка или его автономности от заемных средств. В 2010 г. степень зависимости банка от привлеченных средств составила 12%, а на отчетную дату 2011 г. он уменьшился до 11%.

Последний показатель показывает степень покрытия внеоборотных активов собственными средствами банка. Значение этого коэффициента не должно равняться, иначе это будет означать снижение ликвидности банка и доходности его операций. Что касается значений этого показателя ЮниКредит Банка, то за весь анализируемый период этот показатель был намного выше единицы (11,52 в 2010 г. и 12,43 - 2011 г.)

3.1.3 Анализ достаточности капитала

Вопрос об уровне достаточности капитала, который обеспечил бы доверие в банк со стороны вкладчиков, инвесторов, кредиторов и органов надзора, есть самый противоречивый в теории банковского дела. В экономической литературе этот вопрос называют проблемой адекватности капитала. Термин «адекватность капитала» содержит представление о банковском капитале, как источник покрытия убытков и отображает уровень надежности и рискованности банка.

Объективная потребность увеличивать капитал банка обусловленная инфляционными процессами, расширением масштабов банковской деятельности и повышением уровня риска, связанного с побежалостью финансовых рынков. Через это вкладчики выдвигают все более жесткие требования к банковскому капиталу. Учитывая ту важную роль, которую банки сыграют в любом обществе, регулирующие органы многих стран на протяжении десятилетий устанавливали минимальные нормы (стандарты) достаточности капитала. Капитал банка был и дальше остается одним из главных показателей, которые жестко регулируются в каждой стране.

Для регистрации банка необходимо обеспечить минимальный обязательный размер уставного капитала и поддерживать установленные нормативы достаточности капитала в течение всего периода деятельности. В банковской практике существуют разные методы определения достаточности капитала.

1. Метод левериджа (рычага) состоит в установлении норматива соотношения собственных и привлеченных средств банка. Метод левериджа имеет такие недостатки:

· не проводится дифференциация между разными видами капитала;

· не учитывается уровень рискованности активных операций;

· не берутся к вниманию внебалансовые обязательства и связанный с ними риск.

В современной банковской практике этот метод определения достаточности капитала может использоваться как вспомогательный параллельно с другими методами.

2. Метод сравнительного анализа показателей. За этим методом для оценивания адекватности капитала используются такие показатели:

· отношение капитала к совокупным активам банка;

· отношение капитала к совокупным депозитным обязательствам;

· отношение капитала к рискованным активам, рассчитанным как сумма всех активов, кроме денежной наличности и государственных ценных бумаг.

Значение показателей постоянно контролируются и анализируются органами регулирования, но нормативы или предельные границы не устанавливаются. В процессе надзора используются приемы структурного, сравнительного и динамического анализа.

Недостатками метода сравнительного анализа показателей адекватности капитала есть субъективный характер оценок и выводов, недостаток общепринятых стандартов достаточности капитала, значительная трудоемкость.

3. Метод экспертных оценок. Экспертные оценки адекватности капитала базируются на использовании выводов экспертов о качестве управления банком, уровень прибыльности и ликвидности, динамику депозитной базы, структуру баланса, рискованность активных операций, региональные особенности рынка, на котором работает банк.

Метод предусматривает изучение деятельности каждого банка в контексте конкретных рыночных условий и учет взаимосвязи внешних и внутренних факторов. Если состояние рынка характеризуется повышенной рискованностью или выявленная слабость внутренних структур, то перед банком может быть поставленное требование увеличения капитала свыше минимального уровня. Метод экспертных оценок с успехом может использоваться для оценивания адекватности капитала отдельных банков, но учитывая значительные размеры банковской системы страны и разнообразие рынков применения его становится проблематическим.

Согласно Инструкции ЦБ РФ от 16 января 2004 г. №110-И «Об обязательных нормативах банка», норматив достаточной ликвидности собственных средств (капитала) банка (Н1) рассчитывается по следующей формуле:

Н1= К/(А-А0-созданные резервы на возможные потери)*100(%),где

К - собственные средства (капитал) банка;

А - общая сумма активов банка;

А0 - активы с нулевым риском (денежные средства и средства кредитных организаций ЦБ РФ).

Использую данную формулу, проанализируем нормативное и фактическое значение достаточности собственных средств ЮниКредит Банка за два года (данные приведем в таблице 4).

Таблица 4.

Анализ достаточности капитала ЮниКредит Банка.

Показатели	Норматив	01.01.2010 год	01.01.2011 год
1)Общая сумма собственных средств	-	55 802 037	66 187 576
2)Норматив достаточности собственного капитала	10% для банков с УК >5 млн. евро, 11% <5 млн. евро	10	10
3)общая сумма активов банка	-	505 452 776	668 027 858
4)Активы с нулевым риском	-	36 221 893	42 619 227
5)Фактически сформированные резервы на возможные потери	-	21 726 133	24 183 978
6)Расчетное значение показателя достаточности капитала	-	12,5	11,0

А0 (2010 г.)=8 137 115+19 001 841+9 082 937=36 221 893

А0 (2011 г.)=6 954 915+29 690 050+5 974 262=42 619 227

Н1 (2010 г.)=(55 802 037/(505 452 776-36 221 893-21 726 133))*100%=12,5%

Н1 (2011 г.)=(66 187 576/(668 027 858-42 619 227-24 183 978))*100%=11,0%

Значение Н1>10% оценивается БР как наилучшее, то есть на 1 рубль рискованных активов банка должно приходиться не менее 10 копеек собственного капитала банка. Рассчитав фактическое значение достаточности собственного капитала на две отчетные даты, можно увидеть, что фактическое значение расчетного показателя несколько превышает его нормативное значение. Это означает, что на 1 рубль рискованных активов вместо обязательного норматива, установленного 10 копеек, приходится 12,5 в 2010 году и 11,0 в 2011 году.

3.1.4 Анализ состава, структуры и динамики обязательств банка

Обязательства банка - денежные средства, привлеченные банком на возмездной основе, используемые им в качестве финансового источника на определенных условиях.

Обязательства банка условно делятся на привлеченные и заемные средства. К привлеченным относятся:

· Денежные средства клиентов, хранящиеся на различных счетах и используемые в соответствии с режимом счета и банковского законодательства;

· Депозиты физических и юридических лиц;

· Кредитная задолженность (задолженность по заработной плате, внебюджетным фондам, поставщикам и подрядчикам.

К заемным средствам относятся кредиты ЦБ РФ, МБК, средства полученные в результате выпуска собственных долговых ценных бумаг.

Отличие заемных от привлеченных средств состоит в том, что они привлекаются по инициативе самого банка для решения конкретных задач. Обязательства банка отражаются в пассиве бухгалтерского баланса банка.

1. Кредиты ЦБ РФ -

Могут встречаться в числе обязательств коммерческого банка. Получение кредитов у ЦБ РФ сопряжено с выполнением ряда условий, установленных Постановлением ЦБ РФ № 236-П от 4 августа 2003 года «О порядке предоставления Центральным Банком Российской Федерации кредитным организациям кредитов, обесцененных залогом». При этом коммерческий банк должен соблюдать экономические нормативы, резервные требования, относящиеся к финансово-стабильным кредитным организациям иметь в наличии соответствующее обеспечение в виде ценных бумаг, включенных в специальный список (ломбардный).

2. Средства кредитных организаций (МБК) -

Привлекаются главным образом для поддержания текущей ликвидности. Величина данной статьи баланса, а также ее удельный вес в общей сумме обязательств может свидетельствовать о проблеме банка с поддержанием ликвидности. Зависимость банка от МБК оценивается следующими показателями (в динамике):

· Отношение МБК к общему объему обязательств банка;

· Отношение МБК к уставному капитала (УК);

· Отношение МБК к валюте баланса.

Сведем данные из бухгалтерского баланса ЮниКредит Банка в таблицу и проанализируем структуру и динамику обязательств банка (таблица 5).

Таблица 5.

Анализ динамики, состава и структуры обязательств ЮниКредит Банка (ЗАО).

Статьи пассива	На 01.01.2010 год	На 01.01.2011 год	Темпы прироста
	тыс. руб.	уд.вес, %	тыс. руб.	уд.вес,%	тыс. руб.	уд.вес,%
1	2	3	4	5	6	7
1) Кредиты, депозиты и прочие средства ЦБ РФ	0	0	0	0	0	0
2) Средства кредитных организаций	236740893	52,6	287880324	47,8	51139431	21,6
3) Средства клиентов, не являющихся кредитными организациями	163135046	36,3	249327998	41,4	86192952	52,8
4) Вклады физических лиц	36991072	8,2	40149540	6,7	3158468	8,5
5) Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль и убыток	0	0	0	0	0	0
6) Выпущенные долговые обязательства	182210	0,04	15215077	2,5	15032867	82,5 (*100%)
7) Прочие обязательства	10588194	2,4	5375960	0,9	-5212234	49,2
8) Резервы на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера, прочим возможным потерям и операциям с резидентами офшорных зон	2013324	0,4	3891383	0,6	1878059	93,3
Всего обязательств	449650739	100	601840282	100	152189543	33,8

Анализ динамики, состава и структуры обязательств банка за рассматриваемый период характеризует изменения всех видов показателей обязательств банка. Изменения произошедшие с 2010 г. на 2011 г. выявили прирост обязательств банка на 33,8% или на 152 189 543 тыс. руб.

Из-за специфики работы ЮниКредит Банка наибольший удельный вес во всех обязательствах банка занимают средства кредитных организаций. В 2010 г. их доля составила 52,6%, однако в следующем году из удельный вес уменьшился до 47,8%, не смотря на то, что в абсолютном выражении их сумма увеличилась - с 236 740 893 тыс. руб. до 287 880 324 тыс. руб. исходя из этих данных можно сделать вывод о том, что основным источником средств банка являются средства кредитных организаций.

Вторым по значимости является показатель удельного веса средств клиентов (юридических и физических лиц). В 2010 г. их доля равнялась 36,3% или 163 135 046 тыс. руб., а к 2011 г. произошло их увеличение до 41,4% или до 249 327 998 тыс. руб.

В статье «Резервы на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера, прочим возможным потерям и операциям с резидентами офшорных зон» также произошли изменения. В динамике 2010-2011 гг. произошло увеличение на 1 878 059 тыс. руб.

Выпущенные долговые обязательства на протяжении анализируемого периода заметно возросли. В 2010 г. в структуре всех обязательств они занимали 0,04% или 182 210 тыс. руб. - незначительный удельный вес, а в 2011 г. они возросли до 2,5 % или до 15 215 077 тыс. руб.