В условиях рыночной экономики существует необходимость расчета показателей эффективности страховых операций. Такими показателями являются прибыль, рентабельность, убыточность страховой суммы и норма убыточности и коэффициент выплат.

Страховые организации занимаются оказанием услуг юридическим и физическим лицам по страховой защите их имущества и жизни от стихийных бедствий и различного рода случайностей.

Услуги страховых организаций выражаются в возмещении причиненного страхователю ущерба.

Объем предоставляемых услуг измеряется показателями количества заключенных договоров, страховой суммой застрахованных объектов и размера страховых платежей, определяемый исходя из тарифных ставок и страховых сумм.

Деятельность страховой организации предполагает не только возмещение своих издержек, но и получение прибыли (дохода).

Страховая организация не должна стремиться к получению большой прибыли собственно от страховых операций, поскольку этим нарушается принцип эквивалентности взаимоотношений страховщика и страхователя.

Более того, сам термин «прибыль» в страховании применяется условно, так как страховые организации не создают национального дохода, а лишь участвуют в его перераспределении.

Под прибылью (доходом) от страховых операций понимается такой положительный финансовый результат, при котором достигается превышение доходов над расходами по обеспечению страховой защиты.

Механизм формирования прибыли от страховых операций можно представить в следующем виде (рис. 3.6)

Рис.3.6 Механизм формирования прибыли от страховых операций

В ЗАСО «Белнефтестрах» прибыль от страховых операций составляет:

П= Рс.ж. +(-) Ри.с.ж. . +(-) ДиР (3.1)

где, П - прибыль отчетного периода;

Рс.ж. - результат от операций по страхованию жизни

Ри.с.ж. - результат от операций по видам страхования иным, чем страхование жизни

ДиР - прочие доходы и расходы по страховым операциям

за 2004г. П'= 1213441,1 тыс.руб.

за 2005г. П”= 3848396,7 тыс.руб.

П= П”- П'= 2634955 тыс.руб.

Прибыль от страховых операций в 2005году по сравнению с прошлым годом увеличилась 2634955 тыс.руб. или на 317%

2.Рентабельность - это относительный показатель, определяющий уровень доходности бизнеса. Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы организации в целом, доходность различных направлений деятельности, в частности, страховой, инвестиционной и т.д. Они более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты деятельности, так как их величина показывает соотношение эффекта с затраченными ресурсами. Рентабельность страховых операций представляет собой отношение прибыли отчетного периода к доходной части. Однако в силу непроизводственного характера деятельности страховых организаций доход в них не создается, а прибыль формируется за счет перераспределения средств страхователей. Поэтому более конкретным будет определять рентабельность страховых операций как показатель уровня доходности, а именно: как отношение общей суммы прибыли за определенный период к совокупной сумме платежей за тот же период:

R= П/СВ ·100% (3.2)

где, П - прибыль отчетного периода;

СВ - доход (сумма поступивших страховых взносов)

В ЗАСО «Белнефтестрах» рентабельность страховых операций составляет:

за 2004г. R'=1213441,7 / 17268546,9 ·100= 7%

за 2005г. R”= 3848396,7 / 24911024,8·100=15%

 R= R”- R'= 15 - 7=8%

Рентабельность страховых операций показывает, сколько организация имеет прибыли с каждого рубля страховых взносов.

Рентабельность страховых операций в 2005 году по сравнению с прошлым годом увеличился на 8%. Высокие значения показателей характеризуют положительную работу организации.

3. Норма убыточности или коэффициент выплат (N) рассчитывается как отношение суммы выплаченного страхового возмещения к сумме собранных страховых взносов, умноженное на 100%.

N= В/ СВ (3.4)

где, В - сумма выплаченного страхового возмещения (тыс.руб);

СВ - доход (сумма поступивших страховых взносов) (тыс.руб).

за 2004г N'=4599399,5 / 17268546,9·100 = 27%

за 2005г N”=7644786,8 / 24911024,8 ·100 =31%

N= N” - N'=31 - 27=4%

Значение показателя нормы убыточности в 2005году по сравнению с прошлым годом увеличился на 4%. Высокие значения показателей нормы убыточности являются нормальными для данной организации, так как наибольший удельный вес в структуре выплат страхового возмещения занимает обязательное страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств - 74%, также большой удельный вес принадлежит выплатам по договорам «Зеленая карта» - 15%.

4. Убыточность страховой суммы (У) представляет собой отношение выплаченного страхового возмещения к страховой сумме всех объектов страхования:

Уб=W/Sз (3.3)

где, W - сумма выплаченного страхового возмещения (тыс.руб);

Sз - страховая сумма всех объектов страхования (тыс.руб).

за 2004г У'=4599399,5 / 9070532513=0,0005

за 2005г У”=7644786,8 / 1579446515,4=0,0048

У= У”- У'=0,0048 - 0,0005 =0,0043.

Значение данного показателя всегда меньше единицы, значение больше единицы недопустимо, так как это означало бы недострахование.

Проведем факторный анализ показателя убыточности страховых сумм по добровольному страхованию транспортных средств граждан.

Показатель убыточности страховой суммы имеет особое значение для расчета тарифов. Он рассчитывается как средняя величина, в числители которой - сумма выплаченного страхового возмещения, а в знаменателе - страховая сумма застрахованных объектов. В целях оперативного контроля за изменениями показателя убыточности страховой суммы по какому -либо виду страхования анализ убыточности можно проводить по упрощенной методике. Поскольку убыточность страховой суммы является синтетическим показателем, определяются факторы, ее формирующие, и величина их влияния.

Убыточность страховой суммы - отношение объема выплат страхового возмещения (W) и страховых сумм в совокупной страховой сумме по данному виду страхования (Sз). Объем выплат страхового возмещения и страховых сумм формируется под влиянием числа выплат (Nn) и средней величины выплаты на один договор (Wcp). Совокупная страховая сумма формируется под влиянием количества действующих договоров (Nз) и средней страховой суммы на один договор (Sср). Тогда показатель убыточности приобретает следующий вид:

, (3.4)

где Nn - число пострадавших объектов;

Wср - средняя сумма страхового возмещения;

Nз - число договоров;

Sср - средняя страховая сумма застрахованного имущества.

Отношение Nn/Nз представляет собой долю пострадавших объектов, которую можно интерпретировать как вероятность гибели или повреждение застрахованного имущества.

Отношение Wср/Sср представляет своеобразный коэффициент тяжести страховых операций.

Тогда показатель убыточности страховой суммы преобразуется в следующий вид:

, (3.5)

где Кm - коэффициент тяжести страховых операций;

d - доля пострадавших объектов.

По данной модели проведем факторный анализ убыточности страховой суммы, используя способ абсолютных разниц. Исходные данные для анализа приведем в табл.3.6.

Таблица 3.6 Расчет показателей уровня убыточности страховых операций

-2,906= -1,693889+(-0,941967)

-2,906 %= -2,206 %

Проведенный анализ показал, что уровень убыточности страховой суммы в 2005году по сравнению с 2004 годом снизился на 2,906%. Это произошло как за счет изменения коэффициента тяжести, что привело к снижению уровня убыточности страховой суммы на 1,963889%, так и за счет изменения доли пострадавших объектов, что привело к снижению уровня убыточности на 0, 941967%

Таким образом, расчет показателей эффективности подтверждает, что существует необходимость диверсифицировать страховой портфель, развивать добровольные виды страхования.

Анализируя структуру поступления страховых взносов в ЗАСО «Белнефтестрах» можно отметить ежегодную тенденцию к увеличению поступления страховой премии. Это объясняется следующими причинами:

- увеличение транспортных средств на территории Республики Беларусь ведет к увеличению поступления страховых взносов по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств;

- общий уровень страховой культуры населения неизменно растет, равно как и материальное положение. В связи с этим увеличивается количество заключаемых договоров страхования с физическими лицами. Это и договоры страхования от несчастных случаев, домашнего имущества, строений, договоры обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств, в том числе «Зеленая карта».

- Республика Беларусь постоянно налаживает партнерские отношения со странами дальнего зарубежья. Белорусские производители экспортируют свою продукцию зарубежным партнерам. Увеличение экспорта влечет за собой увеличение потока грузоперевозок, что, в свою очередь, влечет рост поступления страховых премий при заключении договоров страхования ответственности перевозчика, страхования грузов, авто-каско и договоров страхования «Зеленая карта».

Однако наряду с постоянно растущими страховыми премиями имеется тенденция и к росту выплат страхового возмещения. Данный факт объясняется тем, что ЗАСО «Белнефтестрах» имеет право проводить обязательные виды страхования. В страховом портфеле компании более на обязательные виды приходится более 70% страховых взносов. В частности, обязательное страхование владельцев транспортных средств, в том числе «Зеленая карта» занимают 76,13% в структуре поступлений страховых взносов. Убыточность же данных видов колеблется в пределах 68%.

Таким образом, существует необходимость диверсифицировать страховой портфель, развивать добровольные виды страхования.

Для этого необходимо во-первых, разрешить отнесение страховых взносов по добровольным видам на себестоимость. Ведь уплата страховых взносов по добровольным видам страхования за счет прибыли, остающейся в распоряжении, приводит к практически полному сворачиванию операций по добровольному страхованию рисков, связанных с ведением хозяйственной деятельности субъектами гражданского права Республики Беларусь. В структуре взносов по добровольным видам страхования юридических лиц примерно 75% составляет страхование КАСКО большегрузных транспортных средств, страхование грузов, ответственности перевозчика и экспедитора, ответственности перед таможенными органами. В Республике Беларусь ежегодно происходит более 40 чрезвычайных ситуаций, от которых значительные суммы ущерба предприятия вынуждены возмещать за счет собственных средств, что в конечном счете будет отнесено на себестоимость, причем в этом случае совокупные издержки будут существенно выше.

Во-вторых, необходимо развивать добровольное медицинское страхование. В настоящее время Конституция и законодательство гарантируют гражданам получение практически всех видов медицинское помощи. Однако многие из них на деле получить не представляется возможным, или их качество очень низкое. Медицина до сих пор финансируется по смете, и собственно на лечение больных денег не остается. Поэтому можно использовать механизм медицинского страхования, которое осуществляется на добровольной основе. Однако законодательные акты в этой сфере не позволяют должным образом развиваться этому виду. Поэтому регулирование в области медицины и здравоохранения является одним способов развития добровольного медицинского страхования.

В настоящее время государство является крупным собственником, владеющим значительным объемом материальных ценностей. В связи с этим при решении вопросов, связанных с эффективным использованием государственной собственности, немаловажное место должна занять и организация ее страхования. Весьма актуальной проблемой является принятие программы страхования рисков, связанных с функционированием государственных предприятий и организаций, в которой следовало бы разработать принципы осуществления такого страхования, определить субъекты, объекты и страховые риски, подлежащие страхованию, выработать подходы для отбора страховщиков, которые могли бы проводить такое страхование. В частности, весьма перспективным является страхование государственного и муниципального имущества, предприятий, находящихся в государственной собственности, унитарных и казенных предприятий.

В Республике Беларусь наряду с крупными предприятиями действуют небольшие по своим размерам фирмы и компании, которые оказывают воздействие на экономику страны. Поэтому, на наш взгляд, поиск специфических страховых продуктов для малого бизнеса мог бы существенно повлиять на совершенствование системы страхования имущественных интересов

Одной из ключевых проблем, с которой сталкивается любой субъект малого предпринимательства, является цена страховых услуг.

В связи с регулярной нехваткой оборотных средств предприятия малого бизнеса не в состоянии позволить себе тратить значительные средства на страхование, даже если и существует реальная необходимость в этом.

Одним из путей развития малого предпринимательства является принятие закона «О взаимном страховании» и развитии обществ взаимного страхования. Общества взаимного страхования привлекают своих клиентов прежде всего возможностью снизить расходы на ведение дела, так как они не оплачивают услуги посредников, не финансируют превентивные мероприятия.

Другим решением данной проблемы может стать принципиально иное отношение страховых компаний к созданию продукта по страхованию малого бизнеса.

Если взять за основу опыт развитых стран, то можно предположить, что наиболее востребованным и интересным страховым продуктом среди предприятий малого бизнеса станет полис, в рамках которого будет предлагаться широкое комплексное страховое покрытие, включающее в себя:

– страхование имущества;

– широкий спектр страхования ответственности;

– личное страхование ключевого персонала предприятия.

Но для Республики Беларусь это неприемлемо, так как цена страховой услуги будет достаточно высока. Поэтому в нашей стране при создании страхового продукта для малого бизнеса необходимо сделать акцент на отбор наиболее значимых для предприятия рисков.

Страховое законодательство в настоящее время несовершенно в Республике Беларусь. Страховое законодательство должно упорядочить решение следующих основных задач:

– создание, функционирование и ликвидацию страховых организаций;

– укрепление доверия к законам Республики Беларусь на мировом страховом рынке;

– укрепление финансового состояния белорусских страховщиков для вхождения в мировой рынок страховых услуг;

– внедрение прогрессивных видов страхования, пользующихся повышенным спросом у субъектов предпринимательской деятельности;

– гармонизацию национального страхового законодательства с законодательством Российской Федерации и с принципами построения страхового законодательства стран Европейского Союза.

В настоящее время пока не создана инфраструктура страхового рынка, страховые организации не имеют эффективных деловых партнеров, которые бы оперативно и профессионально содействовали страховщикам в выполнении ими своих функций.

В целях создания инфраструктуры страхового рынка необходимо решить следующие основные задачи:

1.Развитие посреднической деятельности, в том числе специализированных страховых брокеров, для активизации проведения страховых и перестраховочных операций;

2.Развитие сети специализированных компаний по оценке ущерба при наступлении страховых случаев;

3.создание рейтинговых бюро (агентств) для независимого изучения и последующей публикации объективного рейтинга страховых организаций;

4.создание центра актуарных расчетов, оказывающего услуги страховщикам по расчету страховых тарифов, страховых технических и математических резервов, оценке финансовых рисков, рисков в инвестиционной деятельности, и т.д.

На наш взгляд, для уменьшения убыточности по обязательным видам страхования, в частности, по договорам обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств, договорам «Зеленая карта», необходим пересмотр страховых тарифов. В настоящее время страховой взнос по обязательному страхованию владельцев транспортных средств предусматривает коэффициенты места жительства, безаварийной езды, возраста и стажа вождения владельца транспортного средства. Это в некоторых случаях увеличивает страховой взнос. Но возможно было бы законодательно пересмотреть непосредственно базовые тарифы в зависимости от места жительства страхователя, применив российскую практику автострахования.

Таким образом, при решении проблем, стоящих перед страховщиками сегодня, целесообразно было бы применить следующие варианты совершенствования страхования в нашей стране:

1. Совершенствование политики в области отнесения взносов по добровольным видам страхования;

2. Совершенствование законодательства в области медицины и здравоохранения;

3. Разработка политики страхования в области малого и среднего бизнеса;

4. Развитие инфраструктуры страхового рынка;

5. Совершенствование страхового законодательства в области добровольного страхования имущественных интересов физических и юридических лиц;

6. Пересмотр тарифов по обязательным видам страхования.

Заключение

Изучив сущность страхования, особенности ведения учета страховых операций, а также проведя анализ динамики, структуры и показателей эффективности страховых операций, можно сделать определенные выводы.

Страхование - очень сложный и многогранный финансовый инструмент и представляет собой систему отношений по защите имущественных интересов физических и юридических лиц, личных неимущественных интересов физических лиц путем формирования за счет страховых взносов (страховых премий), уплачиваемых этими лицами, денежных фондов, предназначенных для выплаты страховых сумм и возмещения убытков при наступлении страховых случаев.

Страховые услуги предоставляются страховыми компаниями Республики Беларусь в виде заключения договоров страхования и сострахования, приема и возврата страховых взносов, расчета и выплаты страхового возмещения, страхового обеспечения и выкупных сумм, расчета размеров страховых тарифов и страховых взносов, расторжения договоров страхования в случаях, предусмотренных законодательством, организации сострахования и перестрахования крупных рисков и др.

Документальное отражение страховых операций отличается большим разнообразием, отражают в основном специфику отрасли. Однако по ряду хозяйственных операций возможно применение единых для народного хозяйства, унифицированных форм первичных документов.

Проведенный анализ страховых услуг в ЗАСО «Белнефтестрах» показал,что:

1. объем поступивших взносов по всем видам страхования за 2005 год по сравнению с 2004 годом увеличился на 6,5 млрд. рублей, или в 1,4 раза.

2. наибольший удельный вес в структуре выплат страхового возмещения занимает обязательное страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств - более 70%, также большой удельный вес принадлежит выплатам по договорам «Зеленая карта» - 10-15%. Наименее убыточным видом является страхование домашнего имущества и страхование строений граждан. Следует отметить, что это добровольные виды страхования. Удельный вес добровольных видов страхования составляет не более 25% в общем объеме услуг.

3. Рассматривая структуру выплат страхового возмещения в разрезе филиалов ЗАСО «Белнефтестрах» можно отметить, что наибольшая доля выплат страхового возмещения приходится на Минск. Причина этого - наибольшая концентрация транспортных средств и предприятий на территории столицы. Наименьший удельный вес в структуре выплат страхового возмещения в Барановичах и Берестовице.

4. Рентабельность страховых операций в 2005 году по сравнению с прошлым годом увеличился на 8%. Высокие значения показателей характеризуют положительную работу организации.

Значение показателя нормы убыточности в 2005году по сравнению с прошлым годом увеличился на 4%. Увеличение показателей нормы убыточности являются нормальными для данной организации, так как наибольший удельный вес в структуре выплат страхового возмещения занимает обязательное страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств - 74%, также большой удельный вес принадлежит выплатам по договорам «Зеленая карта» - 15%.

Таким образом, расчет показателей эффективности подтверждает, что существует необходимость диверсифицировать страховой портфель, развивать добровольные виды страхования.

5. В ЗАСО «Белнефтестрах» существует эффективная система перестраховочной защиты страховых рисков. Эта система сформирована в результате многолетнего сотрудничества с надежными страховыми и перестраховочными компаниями, активно работающими на страховом рынке Республики Беларусь и стран ближнего зарубежья (ОСАО «РЕСО-Гарантия», «Азия Транс Ре» РФ, «Riga Re» Латвия, «Eurasia Insurance Compani» Казахстан и др.). С 2006 года ЗАСО «Белнефтестрах» планирует расширить, начатую в 2005 году, работу по наращиванию объемов входящего перестрахования, в первую очередь через сотрудничество по приему рисков от российских страховых компаний

Анализ структуры страховых взносов на примере ЗАСО «Белнефтестрах» показал, что отмечается ежегодная тенденция к увеличению поступления страховой премии, а соответственно и оказывается большее количество услуг по страхованию. Это объясняется следующими причинами:

- увеличение транспортных средств на территории Республики Беларусь;

- рост общего уровня страховой культуры;

- развитие партнерских отношений Республики Беларусь со странами дальнего и ближнего зарубежья.

Однако в настоящее время перед белорусскими страховщиками стоит ряд проблем по оказанию страховых услуг по добровольным видам страхования, потому что они развиты намного меньше, чем обязательные виды страхования. Для решения данных проблем необходимо:

- разрешение отнесения взносов по добровольным видам страхования на себестоимость производимой продукции (произведенных работ, оказанных услуг);

- разработка политики страхования в области малого и среднего бизнеса;

- развитие инфраструктуры страхового рынка;

- совершенствовать страховое законодательство в области развития добровольного страхования имущественных интересов физических и юридических лиц.

- пересмотр тарифов по обязательным видам страхования.

На наш взгляд, приняв во внимание данные положения, можно рассчитывать на улучшение качества страховых услуг, повышение деловой активности в области страхования интересов физических и юридических лиц, а также увеличение количества потенциальных и реальных страхователей.

Список использованных источников

1. Александров А.А. Страхование: Учебник. - М.: «ПРИОР», 1998. - 324с.

2. Демидова Н.Н. Страховое дело: Учеб. пособие. - Могилев: МГУ им. А.А. Кулешова, 2001.- 200 с.

3. Ефимов Л.С. Организация управления страховой компанией: теория, практика, зарубежный опыт: Учеб. пособие. - М.: «ЮНИТИ», 1996. - 210 с.

4. Коваленко Н.Н. Правовое регулирование страхования в Республике Беларусь: Учеб. пособие. - Мн.: «РИВШ», 1999. - 400 с.

5. Краткие итоги деятельности страховых организаций Республики Беларусь за 1-е полугодие 2005 года. // Страхование в Беларуси. - 2010. - № 8. - С. 9.

6. Лаврусенко В.А. Бизнес мимо денег // Страхование в Беларуси. - 2003. - № 4. - С. 12.

7. Линькова И.В., Габуева Л.А. Добровольные виды страхования в здравоохранении организаций: право, экономика: Учебник. - М.: «МЦ ФЭР», 2001. - 352 с.

8. Об утверждении типового плана счетов бухгалтерского учета и инструкции по применению типового плана счетов бухгалтерского учета. Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 30.05.2003г. №89 // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь. - 2003. - № 8/9975.

9. Основы страховой деятельности / Н.М. Васильев, Д.С. Тулента и др.; Под общ. ред. Т.А. Федорова: Учебник. - М.: «БЕК», 1999. - 776 с.

10. О страховой деятельности. Указ Президента Республики Беларусь от 25 августа 2006 г. №530 // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь. - 2006. -

11. Пилипейко М.М. Страхование всех и каждого: Учеб. пособие. - Мн.: «Белбизнеспресс», 1998. - 138с.

12. Пилипейко М.М. Бухгалтерский учет в страховых организациях: Учебник. - Мн: БГЭУ, 2003. - 253с.

13. Платун В. "Охотник" на страховом поле всегда проигрывает "садовнику" // Финансы, учет, аудит. - 2002 г. - № 2. - С. 62-64.

14. Романова Т.Ф. Страхование: теория и практика: Научно-практическое пособие. - Ростов-на-Дону: «РГЭА», 1998. - 300 с.

15. Сербиновский Б.Ю., ГаркушаВ.Н. Страховое дело: Учеб. пособие. - Ростов-на-Дону: «Феникс», 2000. - 384 с.

16. Справочник по страховому бизнесу / Под общ. ред. Э.А.Уткина. М.: «ТАНДЕМ-ЭКМОС», 1998. - 416 с.

17. Страхование от А до Я. / Под общ. ред. Л.И. Корчевской, К.Е. Турбиной. М.: «ИНФРА М», 1996.- 411с.

18. Страховое дело / М.А. Зайцева, Л.Н. Литвинова, А.В. Урупин и др.; Под общ. ред. М.А. Зайцевой, Л.Н. Ливиновой: Учебник. - Мн.: БГЭУ, 2001. - 286с.

19. Сухов В.А. Государственное регулирование финансовой устойчивости страховщиков: Учебник М: ИНФРАМ, 1995. - 172с.

20. Турбина К.Е. Тенденции развития мирового рынка страхования: Учеб. пособие. М.: Анкил, 2000. - 320с

21. Фогельсон Ю.Б. Введение в страховое право: Учеб. пособие. М.: Юристъ, 2001. - 224с.

22. Хохлов С.И. Страхование имущества в Российской Федерации: теория и практика: Автореф. диссер. на соиск. учён. степ. канд. юрид. наук. М.:РАГС, 1998. - 23с.

23. Шахов В.В. Введение в страхование: Учеб. пособие. М.: ЮНИТИ, 2000. - 309с.

24. Шелехов К.В., Бигдаш В.Д. Страхование: Учеб. пособие. Киев: МАУП, 1998. - 424с.

25. Шахов А.К. Страхование: Учеб. пособие. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000. - 431с.

Размещено на Allbest.ru