Страховые резервы

Размещено на http://www.allbest.ru/

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

1. Сущность и понятие страховых резервов

1.1 Понятие страховых резервов

1.2 Сущность страховых резервов

2. Правила и методы формирования страховых резервов

Заключение

Список использованных источников

ВВЕДЕНИЕ

В настоящее время в России страхование играет все большую роль в экономике страны.

При проведении страховой деятельности, компании сталкиваются с рядом проблем, связанных с соблюдением соотношения активов и принятых ими страховых обязательств.

За 2010 год со страхового рынка ушло 9 компаний, занимавшихся обязательным страхованием гражданской ответственности владельцев транспортных средств (ОСАГО). Все страхователи, получившие полиса в этих компаниях (около 300 тысяч человек), подчинившись Закону «Об обязательном автостраховании», оказались под угрозой потери собственных денег. У них возникли проблемы с гражданским законодательством.

Вынужденный уход с рынка страховых компаний связан с их несостоятельностью, вызванной просчетами компаний в управлении страховыми портфелями (в частности, неверно сформированная величина страховых резервов).

В связи с этим, вопрос определения содержания, объема и способа расчета страховых резервов являются актуальными задачами.

Целью данной работы является изучение сущности и методов формирования страховых резервов.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1) рассмотреть понятие и сущность страховых резервов;

2) изучить классификацию страховых резервов;

3) проанализировать правила формирования страховых резервов согласно положения;

4) изучить методы формирования (расчета) страховых резервов.

Работа состоит из двух основных частей, содержание которых соответствует задачам, сформулированным в настоящей части работы.

В первой части рассматриваются теоретические вопросы, связанные с определением понятия и сущности страховых резервов, классификации страховых резервов, а также с правовым регулированием страхования и формирования страховых резервов.

Во второй главе изучаются вопросы формирования страховых резервов: основные правила и методы данной проблемы.

В заключении подводятся основные итоги, формулируются выводы по поводу реализации задач и целей работы.

При подготовке к выполнению работы были использованы материалы учебно-методической литературы, а также периодических изданий и справочной литературы.

1. СУЩНОСТЬ И ПОНЯТИЕ СТРАХОВЫХ РЕЗЕРВОВ

1.1 Понятие страховых резервов

Денежный оборот страховой организации включает в себя два относительно самостоятельных денежных потока:

1) оборот средств, обеспечивающих страховую защиту (страховые выплаты);

2)оборот средств, предназначенных для функционирования страховой организации.

В свою очередь, оборот средств, обеспечивающий страховую защиту, проходит два этапа: на первом этапе формируется и распределяется страховой фонд, на втором - часть средств страхового фонда инвестируется с целью получения прибыли за счет депозитных вкладов в банки, приобретения ценных бумаг и т.п. Вследствие этого денежный страховой оборот организации более сложен, чем у предприятий других отраслей народного хозяйства и коммерческих структур.

Денежный оборот, непосредственно связанный с оказанием страховой защиты, определяется сущностью категории страхования. Принципиальной особенностью этой части оборота средств страховой организации является рисковой, вероятностный характер движения.

Страховые резервы являются временно свободными специальными оборотными страховыми ресурсами и не квалифицируются доходом страховщика. Они являются основным источником получения прибыли для страховой организации через инвестиционную деятельность, которая проводится путем использования части средств страхового фонда в коммерческих целях.

Формирование и инвестирование страховых резервов - важнейшие факторы обеспечения финансовой устойчивости, платежеспособности, эффективной деятельности страховой организации. Страховые резервы представляют собой неисполненные страховые обязательства страховщика по договорам страхования на отчетную дату.

Средства от успешной инвестиционной деятельности направляются, как правило, на финансирование страховых операций: на дотации убыточным видам страхования, разработку новых видов страхования и т.д.

Главная и определяющая особенность организации страхового бизнеса - наличие специфических финансовых резервов, имеющих строго целевое назначение. Это обстоятельство отражает сугубо отраслевую специфику.

Страховая компания может использовать на расходы по ведению дела только ту часть собираемой по договорам страхования премии, которая образовалась за счет нагрузки. Основная же часть премии, а именно премия-нетто, предназначается строго на выплату страхового возмещения. Она обеспечивает исполнение основных договорных обязательств страховщика и используется только в случае необходимости при наступлении страхового события. До тех пор нетто-премия резервируется, образуя страховой фонд компании. По своему содержанию этот фонд представляет собой отложенные выплаты страховщика. Сформированный за счет привлеченных средств, он противостоит обязательствам по возмещению ущерба. Состав и структура элементов фонда определяются отраслевой направленностью страховой компании, т.е. зависят от того, какими видами страховой деятельности она занимается. Кузнецова, И. А. Страхование жизни и имущества граждан [Текст] / И. А. Кузнецова - М. : КНОРУС, 2009. - 241 с.

1.2 Сущность страховых резервов

Страховые резервы занимают центральное место в деятельности страховой компании. Порядок инвестирования страховых резервов регламентируется Правилами размещения страховых резервов. Настоящие Правила устанавливают требования к активам, принимаемым в покрытие (обеспечение) страховых резервов. В Российской Федерации страховые резервы делятся на две группы:

1) по страхованию жизни (для накопительных видов страхования) - срок действия договора не менее одного года, а выгодоприобретателю обещан инвестиционный доход.

2) по видам страхования, иным, чем страхование жизни (для рисковых видов страхования) - срок действия договора не больше года, а инвестиционный доход не предполагается.

В современных условиях страховые организации занимаются не только страховой деятельностью, но также выступают в роли институционального инвестора, используя для этого временно свободные средства из страховых резервов и других накоплений. Вследствие этого денежный оборот страховой организации более сложен, чем у других коммерческих структур.

Основой финансов страховщика является страховой фонд. Особенность формирования страхового фонда обуславливается несколькими группами факторов:

1) в основе его образования лежит страховой тариф;

2) динамикой ВВП, реальных доходов на душу населения, денежных доходов и накоплений населения;

3) количеством заключенных договоров (страховой портфель), средней страховой суммой на один договор.

Страховые резервы - это специфические фонды, которые образуются из страховых взносов и расходуются для страховых выплат страхователям. Они являются гарантией принимаемых страховщиком обязательств по договорам страхования.

Понятие страховых резервов определено в Законе РФ «Об организации страхового дела в Российской Федерации». Статья 26 гласит: «для обеспечения исполнения обязательств по страхованию, перестрахованию страховщики в порядке, установленном нормативным правовым актом органа страхового надзора, формируют страховые резервы».

В страховой науке под страховым резервом понимается текущая стоимость обязательств страховой организации. Важно понимать, что резерв в указанном смысле означает только оценку величины обязательств (полученную расчетным путем), а не реальные активы.

Термин «страховой резерв», трактуемый как обязательства страховщика, является узкопрофессиональным. Вместе с тем в экономике и финансах под резервом понимается часть активов, предназначенная для обеспечения возможных будущих денежных выплат, и такое понимание резерва распространено гораздо шире, чем его узкопрофессиональная страховая трактовка. В результате часто возникает смешение понятий. По этой причине в страховании принято вместо такого понимания резерва говорить об активах, предназначенных для покрытия страховых резервов (т.е. обязательств).

Наличие в составе обязательств страховщика специальных страховых резервов определяется особым характером страховых отношений. Основываясь на теории страхового фонда как объема финансовых ресурсов, необходимых страховщику для исполнения обязательств, можно сказать, что размер страховых резервов соответствует объему необходимого страхового фонда.

Деятельность страховых организаций отличает инверсия «производственного цикла» - продажа страхового полиса является не завершением процесса оказания страховой услуги, а его началом. Этот процесс будет продолжаться в течение всего периода действия договора страхования, и окончательные расходы по договору определяться либо по окончании срока действия договора (при безубыточном прохождении), либо после завершения процедуры урегулирования страховой претензии. Сахирова, Н. П. Страхование [Текст] : учеб. пособие / Н. П. Сахирова. - М. : Проспект Велби, 2007. - 744 с.

Страховые резервы являются финансовой гарантией выполнения страховщиком своих обязательств перед страхователем, и в этом смысле страховые резервы отражают сумму «отложенных» страховых выплат на конкретную дату.

Учитывая предназначение страховых резервов, отчисления на их формирование исключаются из налогооблагаемой базы страховщика.

Понятие достаточности страховых резервов означает их соответствие по размеру и структуре принятым страховщиком страховых обязательств на дату расчета.

В обязательном порядке страховые резервы рассчитываются на отчетную дату, перед составлением бухгалтерской отчетности, но в принципе могут быть рассчитаны на любую календарную дату.

Страховые резервы представляют собой оценку неисполненных обязательств на дату расчета. Определение основных принципов формирования страховых резервов - компетенция органа страхового надзора. Страховщик разрабатывает конкретные методы оценки, применяемые им в зависимости от структуры страхового портфеля и характера рисков.

Принципы оценки страховых резервов по договорам страхования жизни и по договорам страхования иным, чем страхование жизни, существенно различаются в силу принципиальных отличий страховых рисков, методологии расчета тарифных ставок, характера исполнения страховых обязательств.

Страховые резервы по договорам страхования иным, чем страхование жизни, включают в себя:

1) Резерв незаработанной премии;

2) Резервы убытков:

3) Резерв заявленных, но неурегулированных убытков;

4) Резерв произошедших, но незаявленных убытков;

5) Стабилизационный резерв;

6) Резерв выравнивания убытков по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств (далее - резерв выравнивания убытков);

7) Резерв для компенсации расходов на осуществление страховых выплат по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств в последующие годы (стабилизационный резерв по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств);

8) Иные страховые резервы.

Страховые резервы являются временно свободными специальными оборотными страховыми ресурсами и не квалифицируются доходом страховщика. Они являются основным источником получения прибыли для страховой организации через инвестиционную деятельность, которая проводится путем использования части средств страхового фонда в коммерческих целях.

2. ПРАВИЛА И МЕТОДЫ ФОРМИРОВАНИЯ СТРАХОВЫХ РЕЗЕРВОВ

Страховые резервы представляют собой оценку условных обязательств страховщика. Методы формирования резервов направлены на то, чтобы определить такой размер резервов, который будет наиболее адекватно отвечать обязательствам страховщика, а их расчет призван обеспечить достоверную картину деятельности организации на отчетную дату.

Порядок формирования страховых резервов, включая методы их расчета, определен в Приказе Минфина России от 11.06.2002 №51н «Об утверждении Правил формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни» (далее - Правила).

Положение содержит методы формирования страховых резервов, определенные Правилами, или иные методы, разработанные страховщиком по видам страховых резервов, по которым такой порядок предусмотрен Правилами (например, по резервам убытков при условии, что метод, предложенный в Правилах, не отражает достоверно уровень обязательств страховщика). В последнем случае положение должно быть согласовано с Федеральной службой страхового надзора.

При таком подходе, когда страховщик ограничен в выборе метода расчета страховых резервов, контроль правильности их расчета сводится к определению полноты данных, требующихся для расчета резервов, и правильности применения установленных алгоритмов расчета.

Для расчета страховых резервов договоры распределяются по учетным группам в соответствии с классификацией видов страхования.

Принятые в перестрахование договоры, когда у перестраховщика возникает обязанность по возмещению заранее установленной доли в каждой страховой выплате, производимой страховщиком по каждому принятому в перестрахование договору (договорам), по которому произошел убыток, подпадающий под действие договора перестрахования (договоры пропорционального перестрахования), относятся к тем же учетным группам, что и соответствующие договоры страхования (сострахования).

Документы, содержащие данные, необходимые для расчета страховых резервов на каждую отчетную дату по каждому договору, подлежат хранению страховщиком не менее 5 лет с момента полного исполнения обязательств по договору. В частности, хранению подлежат документы, содержащие сведения о заключенных договорах страхования (полисы, свидетельства, квитанции); документы о размерах начисленного вознаграждения за заключение договоров, о размерах отчислений от страховой премии (взносов) в случаях, предусмотренных действующим законодательством; заявления о страховых случаях, о размерах заявленных убытков, а также журнал учета заключенных договоров страхования (сострахования), журнал учета убытков и досрочно прекращенных договоров страхования (сострахования), журнал учета договоров, принятых в перестрахование, журнал учета убытков по договорам, принятым в перестрахование. В состав страховых резервов включают:

а) Резерв незаработанной премии (РНП); - резервы убытков:

б) Резерв заявленных, но неурегулированных убытков (РЗУ);

в) Резерв произошедших, но незаявленных убытков (РПНУ);

г) Стабилизационный резерв (СР);

д) Иные страховые резервы. Рыбкин, И. В. Активные продажи страховых продуктов на точке продаж [Текст] / И. В. Рыбкин, В. Егоров. - М. : Институт общегуманитарных исследований, 2007. - 144 с.

Резерв незаработанной премии - это часть начисленной страховой премии (взносов) по договорам, относящаяся к периоду действия договора, выходящему за пределы отчетного периода (незаработанная премия, предназначенная для исполнения обязательств по обеспечению предстоящих выплат, которые могут возникнуть в следующих отчетных периодах).

Резерв незаработанной премии рассчитывается отдельно по каждой учетной группе договоров. Величина резерва незаработанной премии определяется путем суммирования резервов незаработанных премий, рассчитанных по всем учетным группам договоров.

Резерв незаработанной премии (РНП) представляет собой часть базовой страховой премии, поступившей по договорам страхования (и входящего перестрахования), действующим в отчетном периоде, относящуюся к периоду действия договора страхования, выходящему за пределы отчетного периода. РКП является одним из основных страховых резервов (около 85% суммы всех резервов и около 35% страховой премии).

Для расчета РНП виды страховой деятельности подразделяются на три

учетные группы:

1-я учетная группа

страхование от несчастных случаев и болезней;

добровольное медицинское страхование;

страхование средств водного транспорта;

страхование средств наземного транспорта;

страхование грузов;

другие виды имущественного страхования;

страхование ответственности владельцев автотранспортных средств;

страхование иных видов ответственности.

2-я учетная группа

страхование финансовых рисков;

страхование ответственности заемщиков за непогашение кредитов.

Виды страхования, предусматривающие возможность заключения договоров страхования с неопределенными ("открытыми") датами начала и окончания срока действия договора страхования. Рыбкин, И. В. Активные продажи страховых продуктов на точке продаж [Текст] / И. В. Рыбкин, В. Егоров. - М. : Институт общегуманитарных исследований, 2007. - 144 с.

По 1-й учетной группе возможны два варианта расчета резерва незаработанной премии.

Вариант 1. Незаработанная премия рассчитывается отдельно по каждому договору страхования методом "pro rata temporis" -- исчисление незаработанной премии пропорционально не истекшему сроку действия договора страхования на отчетную дату. Незаработанная премия определяется как произведение принятой для расчета базовой страховой премии на отношение не истекшего срока действия договора страхования (в днях) на отчетную дату ко всему сроку действия договора страхования (в днях):

Нпi = Тбi х , (1) где:

НПi -- незаработанная премия по i-му договору, Tбi -- базовая страховая премия по 1-му договору, ni -- срок действия 1-го договора в днях, mi -- число дней с момента вступления i-ro договора в силу до отчетной даты.

Вариант 2. Незаработанная премия рассчитывается методом "24-й" (двадцать четвертой), согласно которому базовая страховая премия по договорам страхования группируется по месяцу начала течения ответственности страховщика, периодичности уплаты страховой брутто-премии и сроку действия договора страхования. Величина незаработанной премии определяется по каждой полученной группе путем умножения базовой страховой премии на специальные коэффициенты для расчета незаработанной премии.

Пример:

Рассчитаем сумму РНП в соответствии с обоими вариантами.

Поступившая премия -- 1 млн. руб. Отчетная дата 30.09.2011 г.

Вариант 1:

1000000 х 270 : 360 = 750000 руб.

Вариант 2:

1000000 х 19 : 24 = 791667 руб.

Второй вариант более грубый, и результаты по нему могут значительно отличаться от первого. Первый вариант требует больше административной работы, но дает более точные результаты. Второй вариант позволяет значительно сократить объем работы, но дает результаты со значительными отклонениями в зависимости от временной структуры портфеля. Так, например, если основная часть договоров стала действовать в начале месяца, то 1/24 покажет меньшую сумму резерва, чем "pro rata temporis".

По 2-й учетной группе незаработанная премия определяется по каждому договору страхования в размере базовой страховой премии до полного истечения срока действия договора страхования. Это связано с внутренней спецификой данных видов страхования.

Этот резерв в среднем составляет около 40% от поступившей премии при условии однородности портфеля. Сумма незаработанной премии по всем договорам данного вида страхования составляет РНП страховщика по виду страхования.

Методики расчетов данного резерва, как правило, стандартизированы, и разногласия возникают только при специфических ситуациях, например при расчете резервов по входящим договорам облигаторного перестрахования без бордеро.

Для учета РНП и доли перестраховщиков в РНП используются счета:

1) 91 "Резерв незаработанной премии"

2) 49/1 "Результат изменения резерва незаработанной премии"

3) 37/1 "Доля перестраховщиков в резерве незаработанной премии".

Формирование резерва незаработанной премии в бухгалтерском учете отражается следующими проводками:

На сумму РНП отчетного периода, определенного на основании специального расчета:

1) Дт 49/1 "Результат изменения резерва незаработанной премии"

2) Кт 91 "Резерв незаработанной премии".

На сумму РНП предыдущего отчетного периода:

1) Дт 91 "Резерв незаработанной премии"

2) Кт 49/1 "Результат изменения резерва незаработанной премии".

На сумму доли перестраховщиков в РНП отчетного периода:

1) Дт 37/1 "Доля перестраховщиков в резерве незаработанной премии".

2) Кт 49/1 "Результат изменения резерва незаработанной премии".

На сумму доли перестраховщиков в РНП предыдущего отчетного периода:

1) Дт 49/1 "Результат изменения резерва незаработанной премии"

2) Кт 37/1 "Доля перестраховщиков в резерве незаработанной премии".

Результат изменения РНП в конце отчетного периода списывается на финансовый результат деятельности страховой организации:

1) Дт 80 "Прибыли и убытки"

2) Кт 49/1 "Результат изменения резерва незаработанной премии"

или:

3) Дт 49/1 "Результат изменения резерва незаработанной премии"

4) Кт 80 "Прибыли и убытки". http://ru.wikipedia.org/wiki/

Резерв произошедших, но незаявленных убытков

Резерв произошедших, но незаявленных убытков (РПНУ) предназначен для обеспечения выполнения страховщиком своих обязательств, возникших в связи с происшедшими страховыми случаями в течение отчетного периода, о факте наступления которых страховщику не было заявлено в установленном порядке на отчетную дату.

Величина РПНУ исчисляется в размере 10% от базовой страховой премии, поступившей за год.

В зарубежной практике принято формировать этот резерв различным образом по группам видов. Это вполне правомерно.

Для учета РПНУ и доли перестраховщиков в РПНУ используются счета:

1) 93/2 "Резерв произошедших, но незаявленных убытков";

2) 49/3 "Результат изменения резерва произошедших, но незаявленных убытков";

3) 37/3 "Доля перестраховщиков в резерве произошедших, но незаявленных убытков".

Формирование резерва заявленных, но неурегулированных убытков в бухгалтерском учете отражается следующими проводками.

На сумму РПНУ отчетного периода:

1) Дт 49/3 "Результат изменения резерва произошедших, но незаявленных убытков"

2) Кт 93/2 "Резерв произошедших, но незаявленных убытков".

На сумму РПНУ предыдущего отчетного периода:

1) Дт 93/2 "Резерв произошедших, но незаявленных убытков"

2) Кт 49/3 "Результат изменения резерва произошедших, но незаявленных убытков".

3) На сумму доли перестраховщиков в РПНУ отчетного периода:

4) Дт 37/3 "Доля перестраховщиков в резерве произошедших, но незаявленных убытков"

5) Кт 49/3 "Результат изменения резерва произошедших, но незаявленных убытков".

6) На сумму доли перестраховщиков в РПНУ предыдущего отчетного периода:

7) Дт 49/3 "Результат изменения резерва произошедших, но незаявленных убытков"

8) Кт 37/3 "Доля перестраховщиков в резерве произошедших, но незаявленных убытков".

Результат изменения РПНУ в конце отчетного периода списывается на финансовые результаты деятельности страховой организации:

9) Дт 80 "Прибыли и убытки"

10) Кт 49/3 "Результат изменения резерва произошедших, но незаявленных убытков"

или:

11) Дт 49/3 "Результат изменения резерва произошедших, но незаявленных убытков"

12) Кт 80 "Прибыли и убытки". http://abc.vvsu.ru/Books/straxovan/page0010.asp

Резерв заявленных, но неурегулированных убытков (РЗУ) образуется страховщиком для обеспечения обязательств, возникших в связи со страховыми случаями, которые имели место в отчетном или предшествующих ему периодах и о факте наступления которых в установленном порядке заявлено страховщику.

Величина РЗУ определяется по каждой неурегулированной претензии. В случае если убыток заявлен, но размер ущерба не установлен, для расчета принимается максимально возможная величина убытка, не превышающая страховую сумму. Величина РЗУ соответствует сумме заявленных убытков за отчетный период, увеличенной на сумму неурегулированных убытков за периоды, предшествующие отчетному, и уменьшенной на сумму уже оплаченных в течение отчетного периода убытков плюс расходы по урегулированию убытка в размере 3% от суммы неурегулированных претензий за отчетный период.

Формально методика расчета такого убытка предельно проста: резерв считается как максимальный ожидаемый размер выплаты. Но на практике резерв формируется произвольно. Как правило, первичные сообщения об убытке содержат лишь уведомление о факте наступления страхового события без указания его возможного размера. Это дает возможность страховой компании сформировать резерв в размере страховой суммы и соответственно уменьшить налогооблагаемую прибыль.

Перед концом отчетного периода страховые компании могут фабриковать сообщения об убытках. Спустя некоторое время такие сообщения аннулируются как неподтвержденные. Проблема заключается в том, что таким образом компания рискует втянуться в "налоговую пирамиду". При закрытии "дутых" резервов прибыль опять возрастает и требуется постоянно увеличивать РЗУ, а сумма налоговых платежей может разорить компанию.

Через определенное время выяснится, что сумма убытков отрицательно сказывается на платежеспособности компании, но покрыть их она уже не может. Все это весьма отрицательно влияет на состояние управленческого учета в компании. Тем не менее, простота такого метода обеспечила ему популярность.

В случае если убыток заявлен, но размер ущерба не установлен, для расчета принимается максимально возможная величина убытка, не превышающая страховую сумму. Если в Правилах страхования не предусмотрены сроки представления подтверждающих документов, страховая организация имеет право в соответствии со ст. 208 Гражданского кодекса формировать данный резерв в течение трех лет. Однако иск по требованиям, вытекающим из договора имущественного страхования, может быть предъявлен в течение двух лет (ст. 966 ГК РФ).

Резерв катастроф (РК) предназначен для покрытия чрезвычайного ущерба, явившегося следствием непреодолимой силы или крупномасштабной аварии, повлекшей за собой необходимость осуществления страховых выплат по большому количеству договоров страхования. Данный тип резерва формируется по видам страхования, условиями которых предусмотрены обязательства страховщика произвести выплату в связи с ущербом, нанесенным в результате вышеупомянутых действий.

Расчет резерва катастроф производится по формуле:

РК = 0,5 х [(СВ - ПР) - (РНПнк - ДРнк) - РНПнг)]

где: РК -- резерв катастроф на отчетную дату; СВ -- начислено страховых взносов; ПР-- передано в ретроцессию; РНПнк -- резерв незаработанной премии на начало отчетного квартала; ДРнк -- доля ретроцессионеров в резерве незаработанной премии на начало отчетного квартала; РНПнг -- резерв незаработанной премии на начало отчетного года.

Для учета резерва катастроф предназначен балансовый счет 93 "Резерв убытков и другие технические резервы", к которому открывается субсчет 93/3 "Резерв катастроф".

Результат изменения данного резерва учитывается на субсчете 49/4 "Результат изменения резерва катастроф".

При формировании резерва катастроф в бухгалтерском учете делаются проводки:

На сумму РК отчетного периода:

1) Дт 49/4 "Результат изменения резерва катастроф"

2) Кт 93/3 3 "Резерв катастроф".

На сумму РК предыдущего отчетного периода:

1) Дт 93/3 3 "Резерв катастроф"

2)Кт 49/4 "Результат изменения резерва катастроф". Андреева, Е. В. Страхование ответственности в Российской Федерации на примере некоторых видов : учеб. пособие [Текст] / Андреева Е.В., Афанасьева Р.А. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. - 159 с.

Резерв заявленных; но неурегулированных убытков (РЗУ) является оценкой неисполненных или исполненных полностью на отчетную дату (конец отчетного периода) обязательств страховщика но осуществлению страховых выплат, включая суммы денежных средств, необходимых страховщику для оплаты экспертных, консультационных и иных услуг, связанных с оценкой размера и снижением ущерба (вреда), нанесенного имущественным интересам страхователя (расходы по урегулированию убытков), возникших в связи со страховыми случаями, о факте наступления которых в установленном законом или договором порядке заявлено страховщику в отчетном или предшествующих периодах.

Резерв заявленных, но неурегулированных убытков рассчитывается отдельно по каждой учетной группе договоров. Величина резерва заявленных, но неурегулированных убытков определяется путем суммирования резерва заявленных, но неурегулированных убытков, рассчитанных по всем учетным группам договоров.

В качестве базы расчета РЗУ принимается размер урегулированных на отчетную дату обязательств страховщика, подлежащих оплате в связи:

а) со страховыми случаями, о факте наступления которых в установленном законом или договором порядке заявлено страховщику;

б) с досрочным прекращением (изменением условий) договоров в случаях, предусмотренных действующим законодательством.

Для расчета резерва заявленных, но неурегулированных убытков (РЗУ) величина не урегулированных на отчетную дату обязательств страховщика (У) увеличивается на сумму расходов по урегулированию убытков в размере 3%:

РЗУ=У* 1,03 (2) http://slovari.yandex.ru/

В случае, если о страховом случае заявлено, но размер заявленного убытка, подлежащего оплате страховщиком в соответствии с условиями договора, не установлен, для расчета резерва принимается максимально возможная величина убытка, не превышающая страховую сумму.

Резерв произошедших, но незаявленных убытков (РПНУ) служит оценкой обязательств страховщика по осуществлению страховых выплат, включая расходы по урегулированию убытков, возникших в связи со страховыми случаями, происшедшими в отчетном или предшествующих ему периодах, о факте наступления которых в установленном законом или договором порядке не заявлено страховщику в отчетном или предшествующих периодах.

Расчет резерва произошедших, но незаявленных убытков производится отдельно по каждой учетной группе договоров.

Величина резерва произошедших, но незаявленных убыл определяется путем суммирования резерва произошедших, но незаявленных убытков, рассчитанных по всем учетным группам договоров.

Резерв произошедших, но незаявленных убытков рассчитывается исходя из следующих показателей, полученных по учетной группе:

1) Суммы оплаченных убытков (страховых выплат);

2) Суммы заявленных, но неурегулированных убытков;

3) Части страховой брутто-премии, относящейся к периодам действия договоров в отчетном периоде (заработанная страховая премия);

4) Других показателей.

Расчет РПНУ осуществляется с помощью специальной таблицы. Определяются данные о развитии убытков, возникших и заявленных в каждом из рассматриваемых периодов (кварталов), и составляется соответствующая матрица размерностью N * N. При этом по каждому убытку необходимо знать данные о его урегулировании в течение каждого рассматриваемого периода. В матрице информация о развитии (урегулировании) убытка представляется нарастающим итогом. По столбцам содержится информация о развитии убытка, возникшего в данном квартале наступления убытков, по строкам - информация об урегулировании убытка в данном квартале оплаты убытков. Для матрицы путем актуарных расчетов определяются следующие параметры:

1) Коэффициент развития убытков - рассчитывается в отношении каждого квартала развития (оплаты) убытков как отношение совокупной величины произошедших во все кварталы наступления убытков и оплаченных на конец квартала развития убытка за следующий квартал к совокупной величине убытков, произошедших во все кварталы наступления убытков, кроме последнего, оплаченных на конец квартала оплаты убытков в текущем (рассматриваемом) квартале;

2) Факторы развития убытков - определяются умножением коэффициентов развития убытков. При этом в первом квартале в расчете участвуют все коэффициенты развития убытков, и по каждому следующему не включается коэффициент за предыдущий квартал;

а) факторы запаздывания - величина, обратная факторам развития убытков;

б) заработанная страховая премия - определяется как начисленная в отчетном периоде страховая брутто-премия (СП_б), увеличенная на величину резерва незаработанной премии (РНП) на начало отчетного периода и уменьшенная на величину резерва незаработанной премии на конец этого же периода:

ЗСП = СП_б + РНП_н - РНП_к; (3)

коэффициенты оплаченных убытков (К_о.у) определяются по каждой строке- кварталу наступления убытков по следующей формуле:

К_о.у = У*Ф_р.у/ЗСП, (4)

где У- оплаченные убытки на конец рассматриваемого периода;

Ф_р.у - факторы развития убытков; ЗСП- заработанная страховая премия; http://www.bibliotekar.ru/finansovoe-pravo-2/39.htm

1) Ожидаемый коэффициент произошедших убытков определяется исходя из среднего арифметического коэффициентов оплаченных убытков. В отдельных случаях, когда нет необходимой статистики за все периоды (по разным учетным группам 12 кварталов или 20 кварталов), эта величина определяется как mах {К_о.у.с.р.;1};

2) Ожидаемая величина произошедших убытков определяется по каждой строке - кварталу наступления убытков путем умножения соответствующего значения ЗСП на ожидаемый коэффициент произошедших убытков;

3) Суммарная величина произошедших, но не оплаченных убытков - определяется по формуле по каждой строке -кварталу наступления убытков:

У_п.н = (1 - Ф_з)ПУ, (5)

где Ф_з - фактор запаздывания. При этом фактор запаздывания берется в обратном порядке: для расчета

У_п.н по первой строке

Ф_з включается по последнему столбцу и т.п.;

ПУ- соответствующее значение ожидаемой величины произошедших, но не заявленных убытков;

а) величина заявленных, но не урегулированных убытков (ЗНУ) - определяется по данным расчета заявленных, но не урегулированных убытков либо как разница между заявленными убытками за рассматриваемый период и оплаченными убытками за рассматриваемый период. Оплаченные убытки за рассматриваемый период - это последнее значение матрицы;

б) суммарная величина произошедших, но не заявленных убытков - определяется по каждой строке по формуле:

Резерв предупредительных мероприятий (РПМ) не является техническим резервом. Назначение и порядок формирования резерва предупредительных мероприятий регулируются Правилами формирования страховых резервов по видам иным, чем страхование жизни. В соответствии с ними РПМ предназначен для финансирования мероприятий по предупреждению несчастных случаев, утраты или повреждения застрахованного имущества, а также на цели, предусмотренные страховщиком в Положении о резерве предупредительных мероприятий. Положение о резерве предупредительных мероприятий утверждается Федеральной службой России по надзору за страховой деятельностью.

РПМ формируется путем отчисления от страховой брутто-премии, поступившей по договорам страхования в отчетном периоде. Размер отчислений в РПМ определяется исходя из процента, предусмотренного в структуре тарифной ставки на эти цели. Конечная величина РПМ соответствует сумме отчислений в данный резерв в отчетном периоде, увеличенной на величину РКП на начало отчетного периода и уменьшенной на сумму израсходованных средств на предупредительные мероприятия в отчетном периоде. В соответствии с Письмом Росстрахнадзора от 03.07.96 г. № 08/2-32р/02 "Об определении доли перестраховщиков в страховых резервах и формировании резерва предупредительных мероприятий" РПМ формируется только страховщиком.

РПМ отличается от других резервов тем, что технические резервы уменьшают налогооблагаемую прибыль только на величину изменений, РПМ же полностью вычитается из прибыли. http://voronez.prostrahovanie.ru/

Таким образом, резервы, формируемые страховыми организациями, регулируются достаточно жестко и возможность управления резервами не настолько велика, чтобы сделать их главным рычагом управления прибылью.

Несмотря на это некоторая свобода маневра все же есть: на усмотрении страховщика остается конкретная сумма ущерба, которую он может отнести на резерв заявленных, но неурегулированных убытков.

Иногда страховщики относят договора к другим учетным группам, если имеется возможность двояко толковать условия договора, что дает возможность некоторого управления резервами. При этом следует учитывать, что на прибыль влияют не сами резервы, а их изменение (кроме РПМ, который полностью вычитается из прибыли).

Страховые организации в соответствии с требованиями ст. 28 Федерального закона от 21.12.94 г. № 69-ФЗ "О пожарной безопасности" производят отчисления от страховых взносов, поступивших по договорам противопожарного страхования, в том числе приходящихся на противопожарное страхование в договорах страхования имущества и (или) гражданской ответственности на случай наступления нескольких страховых рисков, включая риск пожара, в фонды пожарной безопасности в размере не менее 5% от суммы этих взносов. Балабанов, И. Т. Страхование [Текст] / И.Т. Балабанов, А. И. Балабанов. - СПб., 2009. - 256 с

До заключения договора с фондом пожарной безопасности суммы отчислений подлежат обособленному хранению на специальном счете страховщика в банке.

Конкретный размер отчислений определяется страховщиком самостоятельно, а их перечисление на специальный счет осуществляется в течение пяти дней с момента поступления страховой премии (первого страхового взноса) на счет страховщика в банке.

Перечисление средств отчислений, накопленных страховщиком для последующего перечисления в фонд пожарной безопасности, осуществляется в 10-дневный срок после получения извещения от фонда пожарной безопасности, но не позднее 30 дней с момента опубликования в газете "Российские вести" сообщения о создании фонда пожарной безопасности.

Учет расчетов по отчислениям ведется страховыми организациями на синтетическом счете 67 "Расчеты по внебюджетным платежам".

Начисление сумм отчислений в бухгалтерском учете страховой организации отражается по дебету счета 80 "Прибыли и убытки" в корреспонденции с кредитом счета 67.

Перечисление сумм отчислений отражается по дебету счета 67 в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств (Основание: Письмо Федеральной службы Росси по надзору за страховой деятельностью от 18.10.96 г. № 02-04-08/4 и Министерства внутренних дел Российской Федерации от 05.11.9б г. № 1/18385 "Об осуществлении добровольного противопожарного страхования и отчислениях от страховых взносов противопожарному страхованию в фонды пожарной безопасности).

Постановлением Правительства РФ от 07.07.98 г. № 724 "О внесении изменения в Постановление Правительства РФ от 16 мая 1994 г. № 491" предусмотрено, что с 1 января 1999 г. отчисления в фонды пожарной безопасности от поступивших сумм страховых платежей по противопожарному страхованию учитываются при расчете налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль в размере 5% указанных сумм.

В Письме Минфина России от 29.12.98 г. № 24-09/07 "О структуре страховых тарифов и определении базовой страховой премии по договорам противопожарного страхования" говорится, что в связи с принятием названного выше Постановления Департамент страхового надзора указал, что отчисления на формирование фондов пожарной безопасности по договорам противопожарного страхования должны быть отдельно предусмотрены в структуре страхового тарифа в размере не более 5%.

О внесении соответствующих изменений в структуру страховых тарифов страховщики сообщают в Департамент страхового надзора в уведомительном порядке в течение месяца с момента внесения таких изменений.

Базовая страховая премия по договорам противопожарного страхования рассчитывается за вычетом отчислений в фонд пожарной безопасности. Ежова, А. Ю. Страховые резервы. Практика расчёта, размещение и учёт [Текст] / А. Ю. Ежова. - М. : Изд-во Регламент, 2010. - 616 с.

Приказом МВД России от 19.08.2000 г. № 878 "О признании утратившим силу Письма Федеральной службы России по надзору за страховой деятельностью и Министерства внутренних дел Российской Федерации" признано утратившим силу Письмо Федеральной службы России по надзору за страховой деятельностью от 18.10.96 г. № 02-04-08/4 и Министерства внутренних дел Российской Федерации от 05.11.96 г. № 1/18385 "Об осуществлении добровольного противопожарного страхования и отчислениях от страховых взносов по противопожарному страхованию в фонды пожарной безопасности" (зарегистрировано в Минюсте России 06.12.96 г. № 1208).

В соответствии с Приказом Минфина России от 16.08.2000 г. № 79н "Об утверждении Положения о порядке отчислений в фонд пожарной безопасности от сумм суммарных премий (страховых взносов) по противопожарному страхованию, осуществляемому страховыми организациями" (зарегистрирован в Минюсте России 02.10.2000 г. № 2403) утвержденное Положение определяет порядок отчислений в

фонд пожарной безопасности от сумм страховых премий (взносов) по противопожарному страхованию и распространяется на страховщиков, осуществляющих противопожарное страхование в добровольной форме на основе договоров, предусматривающих страхование имущественных интересов юридических лиц и граждан. Установлен также порядок учета расчетов по указанным отчислениям и порядок начисления их сумм. Перестраховщики не делают данные отчисления. Они производятся по договорам сострахования каждым состраховщиком пропорционально полученным им страховым взносам.

В настоящее время арбитражная практика подтвердила, что, поскольку все действующие налоги определены Налоговым кодексом и Законом РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", отчисления в фонд пожарной безопасности в обязательном порядке незаконны.

страховой резерв инвестирование



Рисунок 1-Состав страховых резервов http://knowledge.allbest.ru/economy/2c0b65625b2bc78a5c43a88521216d27_0.html

Прогноз развития российского страхового рынка в 2010 г. показал, что динамика разных видов страхования по-разному зависит от развития экономики. Все виды страхования подразделяются натри группы.

1. Острова стабильности: темпы прироста премий поданным видам страхования практически не зависят от сценария развития экономики. Это ОСА ГО и другие виды обязательного страхования, страхование авиационных рисков и рисков водного транспорта.

2. Проциклические виды: темпы прироста премий по этим видам страхования напрямую зависят от отдельных макроэкономических показателей (динамики ВВП, уровня жизни населения, объемов банковского кредитования). Перспективность данных видов страхования напрямую зависит от сценария развития экономики. В большей степени это касается страхования СМР, страхования грузов, страхования автокаско, добровольного медицинского страхования (ДМС), в меньшей степени -- страхования имущества физических лиц, страхования предприятий, а также страхования от несчастных случаев.

3. Контрциклические виды: темпы прироста по этим видам страхования увеличиваются при ухудшении экономической ситуации и снижаются при ее улучшении. К этому типу относится один вид страхования -- ОСАГО (в части программы «Зеленая карта»), тарифы по которому напрямую зависят от курса рубля к евро.

Угроза убытков: наиболее опасными видами страхования с точки зрения отрицательных темпов прироста страховых премий и высоких темпов прироста страховых выплат являются:

1) Страхование грузов (уменьшение премий в I полугодии 2009 г. по сравнению с I полугодием 2008 г. на 23,0%, рост выплат на 76%);

2) Страхование от несчастных случаев (уменьшение премий на 19,1 %, рост выплат на 47,7%);

3) Страхование автокаско (уменьшение премий на 16,2%, рост выплат на 40%);

4) ДМС (уменьшение премий на 7,5%, рост выплат на 16,3%).

С 1 июля 2006 г. вступили в силу новые Правила размещения страховщиками средств страховых резервов, утвержденные приказом Минфина России от 8 августа 2005 г. № 100н. В соответствии с этими правилами в покрытие страховых резервов принимаются следующие виды активов:

№№
1	Федеральные государственные ценные бумаги и ценные бумаги, обязательства по которым гарантированы Российской Федерацией
2	Государственные ценные бумаги субъектов РФ
3	Муниципальные ценные бумаги
4	Акции
5	Облигации, кроме относящихся к п. 1-3
6	Векселя организаций
7	Жилищные сертификаты
8	Инвестиционные паи паевых инвестиционных фондов
9	Вклады (депозиты) в банках, в том числе удостоверенные депозитными сертификатами
10	Сертификаты долевого участия в общих фондах банковского управления
11	Недвижимое имущество
12	Доля перестраховщиков в страховых резервах
13	Депо премий по рискам, принятым в перестрахование
14	Дебиторская задолженность страхователей, перестраховщиков, перестрахователей, страховщиков и страховых агентов
15	Денежная наличность
16	Денежные средства в валюте РФ на счетах в банках
17	Денежные средства в иностранной валюте на счетах в банках
18	Слитки золота, серебра, платины и палладия, а также памятные монеты Российской Федерации из драгоценных металлов
19	Ипотечные ценные бумаги
20	Займы страхователям по договорам страхования жизни

Новацией правил, вступивших в силу с 1 июля 2006 г., стало использование рейтингов для ограничений вложений в широкий круг активов, в том числе относящихся к банкам.

К акциям, облигациям и векселям предъявляется требование но наличию высокого кредитного рейтинга (п. 7 разд. III Правил).

Требования к активам, принимаемым для покрытия страховых резервов. Согласно Правилам страховщики смогут покрывать резервы вложением средств на банковские депозиты в размере 40% суммарной величины страховых резервов, если соответствующие банки имеют рейтинги ВВ-, ВаЗ и ВВ- (по шкале международных агентств Standard & Poor's, Moody's и Fitch), но не менее двух уровней ниже суверенного рейтинга Российской Федерации или аналогичного уровня российских рейтинговых агентств. В противном случае средства, положенные на депозиты, ограничиваются 20%.

Покрытие резервов банковскими и другими векселями возможно только при наличии у банка высокого рейтинга. В Правилах о размещении в банках собственных средств, которые вступили в силу с 1 января 2007 г., предъявляются аналогичные требования.

По состоянию на начало 2010 г. требованиям по рейтинг у кредитоспособности удовлетворяют следующие российские банки (только резиденты РФ, имеющие лицензию Банка России): Сбербанк РФ. Внешторгбанк, Газпромбанк, Банк Москвы, Россельхоз- банк, КМБ-банк, Московский Народный Банк, ПромСтройБанк, Международный Московский Банк, Российский Банк Развития, Райфайзенбанк, Импексбанк. Мы не называем специализированные банки, в частности занимающиеся инвестбанкингом (например, инвестиционный банк «Ренессанс капитал» и международный банк содействия трансформационным экономикам ЕБРР, а также Внешэкономбанк) и не привлекающие депозиты страховых компаний. http://knowledge.allbest.ru/economy/2c0b65625b2bc78a5c43a88521216d27_0.html

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Страховые резервы являются временно свободными специальными оборотными страховыми ресурсами и не квалифицируются доходом страховщика. Они являются основным источником получения прибыли для страховой организации через инвестиционную деятельность, которая проводится путем использования части средств страхового фонда в коммерческих целях.

Формирование и инвестирование страховых резервов - важнейшие факторы обеспечения финансовой устойчивости, платежеспособности, эффективной деятельности страховой организации. Страховые резервы представляют собой неисполненные страховые обязательства страховщика по договорам страхования на отчетную дату.

Страховые резервы занимают центральное место в деятельности страховой компании.

Страховые резервы - это специфические фонды, которые образуются из страховых взносов и расходуются для страховых выплат страхователям. Они являются гарантией принимаемых страховщиком обязательств по договорам страхования.

Страховые резервы являются финансовой гарантией выполнения страховщиком своих обязательств перед страхователем, и в этом смысле страховые резервы отражают сумму «отложенных» страховых выплат на конкретную дату.

Страховые резервы являются временно свободными специальными оборотными страховыми ресурсами и не квалифицируются доходом страховщика. Они являются основным источником получения прибыли для страховой организации через инвестиционную деятельность, которая проводится путем использования части средств страхового фонда в коммерческих целях.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1.Андреева, Е. В. Страхование ответственности в Российской Федерации на примере некоторых видов : учеб. пособие [Текст] / Андреева Е.В., Афанасьева Р.А. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. - 159 с.

2.Балабанов, И. Т. Страхование [Текст] / И.Т. Балабанов, А. И. Балабанов. - СПб., 2009. - 256 с.

3.Ежова, А. Ю. Страховые резервы. Практика расчёта, размещение и учёт [Текст] / А. Ю. Ежова. - М. : Изд-во Регламент, 2010. - 616 с.

4.Кузнецова, И. А. Страхование жизни и имущества граждан [Текст] / И. А. Кузнецова - М. : КНОРУС, 2009. - 241 с.

5.Рыбкин, И. В. Активные продажи страховых продуктов на точке продаж [Текст] / И. В. Рыбкин, В. Егоров. - М. : Институт общегуманитарных исследований, 2007. - 144 с.

6.Сахирова, Н. П. Страхование [Текст] : учеб. пособие / Н. П. Сахирова. - М. : Проспект Велби, 2007. - 744 с.

Электронные ресурсы:

http://slovari.yandex.ru/

http://ru.wikipedia.org/wiki/

http://abc.vvsu.ru/Books/straxovan/page0010.asp

http://www.bibliotekar.ru/finansovoe-pravo-2/39.htm

http://knowledge.allbest.ru/economy/.html

Размещено на Allbest.ru