Организация деятельности АО "Kaspi Bank"

Финансовая отчетность является структурированным представлением финансового положения и финансовых результатов деятельности Банка. Целью финансовой отчетности является представление такой информации о финансовом положении Банка, результатах его финансовой деятельности и движении денег, которая полезна широкому кругу пользователей при принятии ими экономических решений. Финансовая отчетность также показывает результаты управления ресурсами, доверенными руководству Банка.

Финансовая отчетность Банка включает в себя:

бухгалтерский баланс;

отчет о доходах и расходах;

отчет о движении денег;

отчет об изменениях в собственном капитале.

Бухгалтерский баланс является одной из основных форм бухгалтерской отчетности. В этой форме отражаются активы, обязательства и капитал. Активы и обязательства в бухгалтерском балансе группируются по их сущности и перечисляются в порядке уменьшения их ликвидности.

Активы - средства или ресурсы, контролируемые Банком, являющиеся результатом прошлых событий и источником будущих экономических выгод.

Будущие экономические выгоды актива могут быть получены при следующих условиях:

актив обменивается на другие активы;

актив используется для погашения обязательства;

актив распределяется среди акционеров (собственников).

Обязательства - это текущая задолженность Банка, возникающая из событий прошлых периодов, погашение которой приведет к оттоку из Банка ресурсов, содержащих экономические выгоды.

Собственный капитал (СК) Банка - оставшаяся доля активов после вычета всех обязательств. Собственный капитал Банка представляет собой вложения собственников и накопленную прибыль. СК подразделяется на уставный капитал, дополнительный оплаченный капитал, дополнительный неоплаченный капитал, резервный капитал, нераспределенный доход (убыток).

Уставный капитал формируется посредством оплаты акций учредителями по их номинальной стоимости и продажи акций инвесторам (инвестору) по цене размещения, установленной в соответствии с требованиями Закона Республики Казахстан «Об акционерных обществах».

Дополнительный оплаченный капитал формируется за счет разницы, полученной между номинальной ценой акций и фактически полученной суммой за выпущенные акции.

Резервный капитал - часть СК, образуемая за счет отчислений от прибыли. Резервный капитал создается для покрытия потерь по операционной деятельности, пополнения СК и выплат дивидендов в случаях, когда текущей прибыли оказывается недостаточно.

Нераспределенный доход (убыток) - представляет собой накопленную прибыль, которая еще не распределена между акционерами.

Отчет о доходах и расходах.

Доходы - увеличение экономических выгод за отчетный период, что приводит к расширению активов и уменьшению обязательств, результатом чего является рост собственного капитала (исключая вклады собственников в уставный капитал). Доход включает выручку, полученную в результате основной (уставной, лицензионной) и неосновной деятельности.

Расходы - сокращение экономических выгод, которое выражается в потере стоимости активов или увеличении обязательств, приводящих к уменьшению собственного капитала (исключая изъятия собственников из уставного капитала). При отражении расходов действует правило соответствия - расходы признаются в отчетном периоде, только если они привели к доходам данного периода.

В отчете о доходах и расходах банк раскрывает основные виды доходов и расходов, по требованию пользователей даются дополнительные развернутые формы отчета, составленные с соблюдением требований МСФО. Каждый вид дохода и расхода раскрывается отдельно, для того, чтобы пользователи могли оценить степень эффективности работы Банка.

Доходы и расходы в виде вознаграждения раскрываются отдельно для того, чтобы пользователь имел более полное понимание о составах и причинах изменений, произошедших в процентных ставках, по отношению к суммам заемных и кредитных средств.

Доходы или расходы, возникающие в результате событий или сделок, явно отличных от обычной деятельности Банка, появление которых не ожидается частым и постоянным, относятся к доходам и расходам, связанным с чрезвычайным обстоятельствами.

4.2 Отчет о движении денежных средств

Отчет о движении денег раскрывает информацию об изменении денег за отчетный период, классифицируя их по операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.

Отчет о движении денег содержит информацию о поступлениях и выбытиях денег Банка за отчетный период. Данный отчет необходим внешним пользователям для оценки платежеспособности Банка в краткосрочной и долгосрочной перспективе, внутренним пользователям - для управления деньгами.

Операционная деятельность - основная, приносящая доход деятельность Банка и прочая деятельность, кроме инвестиционной и финансовой деятельности. Операционная деятельность состоит из полученного дохода от выполненных работ и услуг; авансовых поступлений от покупателей и заказчиков; поступления денег в форме вознаграждений; дивидендов, полученных от участия в уставных капиталах других организаций, вклады в которые учитываются по методу стоимости реализации; поступления денег от продажи ценных бумаг. В то же время операционная деятельность характеризуется выплатами денег поставщикам товаров и услуг; работникам Банка; денежными выплатами или компенсациями налога на прибыль.

Инвестиционная деятельность - приобретение и реализация долгосрочных активов и других инвестиций, не относящихся к денежным эквивалентам. Инвестиционная деятельность Банка состоит из приобретения акций других юридических лиц; инвестиционных вложений в основные средства и нематериальные активы; предоставления займов другим организациям; дивидендов, полученных от участия в уставных капиталах других организаций, вклады в которые учитываются по методу участия; поступлений денег от продажи акций других юридических лиц; поступлений денег от продажи основных средств и нематериальных активов.

Финансовая деятельность - деятельность, которая приводит к изменениям в размере и составе собственного капитала и заемных средств Банка. Финансовая деятельность состоит из поступлений денег от эмиссии акций, поступлений денег от привлечения заемных средств, выкупа (приобретения) собственных акций; выплаты денег, направленных на погашение заемных средств; выплаты вознаграждений по полученным заемным средствам; выплаты дивидендов.

Отчет о движении денег составляется и представляется пользователям согласно методике и форме, установленной Национальным Банком, с соблюдением основных требований МСФО.

Отчет об изменениях в собственном капитале.

Отчет об изменениях в собственном капитале Банка раскрывает постатейно сущность и сумму изменений капитала, образовавшихся в результате получения чистого дохода, распределения полученного чистого дохода, выпуска выкупа акций Банка, переоценки активов и обязательств, и других изменений собственного капитала.

Банк раскрывает существенные изменения в собственном капитале за отчетный период.

Отчет об изменениях в собственном капитале должен отражать следующие основные статьи, являющиеся результатом основных операций деятельности Банка:

1) доходы и убытки, не признаваемые в отчете о доходах и расходах;

2) чистый доход (убыток) за период;

3) выплаченные дивиденды;

4) изменения в дополнительном капитале;

5) результаты сделок с акционерами Банка.

Изменения в собственном капитале Банка между двумя отчетными датами отражают увеличение или уменьшение ее чистых активов за отчетный период. За исключением тех изменений, которые произошли вследствие операций с владельцами собственного капитала (взносы в капитал, выкуп собственных долевых инструментов и дивидендов Банка), и непосредственно связанных с такими операциями затрат по сделкам, суммарное изменение в собственном капитале за период представляет общую сумму доходов и расходов, включая прочие прибыли и убытки, возникшие в результате деятельности Банка в течение периода

4.3 Учет товарно - материальных ценностей (запасов)

Товарно-материальные ценности (запасы) - активы, в форме сырья или материалов, предназначенные для использования в производственном процессе или для предоставления услуг. Учет операций с ТМЗ регламентируется МСФО № 2 «Запасы». Банк учитывает ТМЗ по системе постоянного (непрерывного) учета запасов, который предусматривает подробное отражение поступлений и выбытий запасов на балансовых счетах в момент совершения операции. Учет и списание ТМЦ производится методом FIFO. Получение ТМЗ от поставщиков уполномоченными работниками Банка производится на основании соответствующим образом оформленных доверенностей.

Во время прохождения практики в Отделе учета и контроля операций я заполняла доверенности на получение от ТОО «АБС» ТМЗ (мешки полиэтиленовые) на сумму 25 тысяч тенге. На основании выданных доверенностей заполнила Книгу учета доверенностей, состоящую из следующих граф:

№	Дата выдачи	Действи-тельна до	Кому выдана	Наименование товара, услуги	Наименование организации	Основание
201	09.06.06	17.06.06	Иванову И.И.	Мешки полиэтилено-вые	ТОО «АБС»	сч. № 117 от 07.06.06

Сверка фактического наличия ТМЗ на складах с данными БУ производится в момент проведения инвентаризации. Недостача ТМЦ в результате утраты при установлении виновных лиц относится на дебиторскую задолженность и взыскивается с них в соответствии с нормами действующего законодательства по цене не ниже балансовой стоимости. В случае, если виновные лица не установлены, суммы недостачи относятся на счета расходов Банка, в порядке, установленном для списания безнадежной дебиторской задолженности.

4.4 Учет труда и заработной платы

Оплата труда работников Банка производится централизованно по повременно-премиальной системе, согласно индивидуальному трудовому договору. Согласно стандарту МСФО № 19 Банком определены несколько категорий вознаграждений работникам:

краткосрочные вознаграждения;

выходные пособия.

Краткосрочные вознаграждения включают в себя такие статьи как:

заработная плата рабочим и служащим;

краткосрочные оплачиваемые отпуска (такие как ежегодный оплачиваемый отпуск) в случаях, когда отпуск предполагается в течение 12-ти месяцев после окончания периода, в котором работники предоставляли соответствующие услуги;

премии, подлежащие выплате в течение части периода, в котором работники оказали соответствующие услуги.

Заработная плата и премия Банком учитывается отдельно по категориям работников:

аппарат управления;

служащие;

рабочие.

Заработная плата начисляется согласно окладу по индивидуальному трудовому договору, на основании табеля учета рабочего времени.

Пособия по временной нетрудоспособности (больничные листы) оплачиваются согласно нормативных правовых актов и внутренних нормативных документов Банка. Банком также выплачиваются разовые выплаты (материальная помощь) работникам согласно приказам, подписанным руководством.

4.5 Учет денежных, расчетных и кредитных операций

Наличные деньги Банка - деньги, находящиеся в кассе Банка. Кассовые операции осуществляются Банком в соответствии с нормативными правовыми актами Национального Банка и внутренними нормативными документами Банка. Порядок организации и учета обменных операций с наличной иностранной валютой в Банке установлен нормативными правовыми актами Национального Банка. Авансы, выданные обменным пунктам, учитываются на счете активов как наличность в обменных пунктах. На аналитическом уровне учет выданных авансов обменным пунктам ведется в разрезе обменных пунктов по видам валют. Ревизия наличных денег и проверка порядка их хранения производится в соответствии со следующими требованиями:

с периодичностью не реже 1 раза в квартал, а также ежегодно по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным;

при смене должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей;

при выявлении недостачи или хищений.

Прием и выдача наличных денег осуществляется в соответствии с утвержденными уполномоченными органами документами. Выдача наличных денег клиентам Банка производится с соблюдением действующих нормативных правовых актов, определяющих кассовые операции. Выдача денег клиентам производится в пределах денег на их счетах. С целью предотвращения ошибок ответственными лицами Банка производится ежедневная сверка оборотов по расходным и приходным кассовым документам.

Учет операций с платежными карточками в Банке ведется в соответствии с рекомендациями Национального Банка. Учет денег, размещенных клиентами на дебетных карточках, ведется на счетах обязательств Банка. Деньги, предоставленные клиентам в виде займов, учитываются на счетах активов Банка. Для учета денег на платежных карточках клиенту открывается карт-счет на основании Договора о выдаче и обслуживании Международной платежной карточки системы VISA International для осуществления таких операций, как зачисление денег в пользу клиента, проведение клиентом платежей в пользу третьих лиц с использованием платежной карточки, выдача наличных денег клиенту с использованием платежной карточки и др.

Дебиторская задолженность определяется как сумма к получению, являющаяся результатом оказания услуг и предварительной оплаты Банком за товары и услуги для поддержания хозяйственной деятельности Банка. Дебиторскую задолженность классифицируют в зависимости от операций, проводимых Банком: финансирование капитальных вложений; административно-хозяйственная деятельность Банка; проведение банковских операций.

Учет дебиторской задолженности по капитальным вложениям отражается на счете активов, на котором учитываются суммы выданных авансов ремонтно-строительным организациям; расчеты с поставщиками за строительные материалы; оборудование и инвентарь; авансы подотчетным лицам на закупки и расходы по капитальным вложениям и капитальному ремонту.

Учет дебиторской задолженности по расчетам, связанным с банковской деятельностью, имеющим временный характер, а также расчетов по хозяйственной деятельности Банка осуществляется на отдельных счетах прочих дебиторов по банковской деятельности.

Учет затрат по текущему, капитальному ремонту, а также приобретению вычислительной техники, зданий, автомобилей и др. сроком службы свыше одного года, ведется на специальном счете дебиторов по капитальным вложениям.

На счете расчетов с работниками Банка производится учет сумм выданных авансовых платежей работникам Банка по командировочным и другим расходам. Документы на списание ДЗ предоставляются не позднее 3-х операционных дней с момента завершения командировки. Работник, получивший деньги в подотчет, обязан представить отчет израсходованного аванса с приложением оправдательных документов. Списание безнадежной ДЗ с баланса за счет созданных провизий производится на 180-й день со дня вынесения суммы основного долга на счет просроченной ДЗ.

Кредиторская задолженность определяется как задолженность Банка за полученные товары, услуги, а также как полученная от клиентов предварительная оплата за услуги.

Учет кредиторской задолженности по хозяйствующим договорам осуществляется на счетах прочих кредиторов по небанковской деятельности. Ежемесячно по методу начисления начисляются расходы на счета пятого класса в корреспонденции со счетами обязательств. Сумма предоплаты за предоставляемые Банком услуги отражается как прочие предоплаты и относится на доходы в процессе предоставления этих услуг

Совершенствование экономического механизма в условиях перехода к рынку предъявляет все более высокие требования к функционированию системы денежного обращения, организации расчетного и кассового обслуживания частных лиц.

В этих условиях вопросы автоматизации и механизации приобретают особую актуальность.

В настоящее время на основе широкого использования автоматизации ставится задача, имеющая народно-хозяйственное значение: в целях оптимизации налично-денежного оборота, снижения издержек государства по организации денежного оборота, рационального использования свободного времени населения, обеспечить максимальное привлечение во вклады денежных средств населения.

Основными целями создания принципиально новой системы банковского обслуживания населения являются:

значительное снижение затрат, связанных с налично-денежным оборотом;

создание условий для интенсивного и полного аккумулирования свободных денежных средств населения и максимальный народно-хозяйственный и внутрисистемный эффект от использования аккумулированных средств;

создание новых технологий платежного населения, гарантирующих максимальную мобильность денежных потоков при минимальной трудоемкости;

установление эффективного и оперативного государственного учета доходов и расходов населения;

обеспечение безопасности личных денежных средств населения.

Поэтапная разработка и реализация программных безналичных расчетов предполагает, что на первом этапе необходимо расширить безналичные расчеты через банк, в частности, практики выплаты зарплаты.

Следующий этап - это внедрение магнитных и микропроцессорных пластиковых карт, а затем - электронных систем платежей и расчетов.

В нашей республике разработана концепция создания комплексной автоматизированной системы безналичных расчетов населения. Кроме вопросов безналичных расчетов за товары и услуги в концепции комплексно рассмотрена проблема банковского обслуживания населения. Концепция предусматривает возможность идеологического и технического единства различных банковских систем, что является обязательным условием создания единой общегосударственной системы денежного обращения и гарантией высокой рентабельности любого банка.

Автоматизация широко затронула многие традиционные технические виды банковского обслуживания клиентов, такие, например, как инкассирование чеков, оплата счетов, перевод средств и т.д. Новая техника применяется при обработке денежных и бухгалтерских документов, а также для коммуникационной взаимосвязи банков со своими отделениями, филиалами и другими кредитными институтами. Кроме того, она используется банками для сбора, накопления, хранения, обработки анализа, передачи на расстояние и предоставления клиентам разнообразной информации о кредитных сделках, денежных платежах и расчетах и т.д., а также возможных сведениях о конъюнктуре рынков, состоянии экономики и многих других.

Процесс автоматизации разворачивается в кредитно-финансовой сфере на нескольких уровнях.

По данным за 2009г. в учреждениях банка республики функционировало 4653 рабочих станций, 659 модемов, 1432 источников бесперебойного питания, оргтехника была представлена 81 ксероксом и 54 факсоаппаратами. Уровень автоматизированности учреждений Нацбанка по сотоянию на 1 марта 2011 года составил 75%. Это позволило значительно ускорить обмен информацией между структурными звеньями, повысить скорость и качество расчетов по банковским операциям.

Степень автоматизации в целом по республике составляет - 92%, филиалов - 73% и лицевых счетов - около 92% (см. таблицу 1

Степень автоматизации учреждений АО « Kaspi Bank» Республики Казахстан в 2011 г. (по вкладам населения)

Области	отделений	филиалов	лицевых счетов
	кол-во автом.	% авто-матиз.	кол-во автом.	% авто-матиз.	кол-во автом.	% авто-матиз.
Акмолинская	14	100	183	88,4	859236	95,6
Актюбинская	11	64,7	81	45,3	347207	73
Алматинская	19	100	197	100	2296885	100
Атырауская	5	65,5	26	53,1	119462	74,7
Вост.-Казах.	16	100	133	91,6	1074643	97,5
Жамбульская	12	100	97	100	758364	100
Жезказганская	10	100	89	100	422479	100
Зап.-Казах.	17	100	29	17,6	412785	70,6
Карагандинская	18	100	198	98	1720125	99
Кзыл-Ординская	9	100	83	100	308853	100
Кокшетауская	17	100	197	84,5	638583	93,4
Костанайская	18	100	226	100	1210310	95,3
Мангистауская	6	100	44	100	275000	100
Павлодарская	16	100	150	74,6	1025980	99
Сев.-Каз.	13	100	174	96,7	676228	98,2
Семипалатинская	13	76,5	32	17,9	456681	62,8
Талдыкорганская	12	85,7	28	22	521240	83
Торгайская	5	45,5	35	25,4	196914	68,5
Южно-Казах.	20	100	110	64,3	848336	81
Ленинская	1	100	4	100	38000	100
Итого	252	92	2136	72,6	14317311	91,9

Механизм функционирования системы электронных денежных расчетов индивидуальных клиентов основан на применении пластиковых карточек и включает в себя операции, осуществляемые при помощи банкоматов. В сфере денежного обращения пластиковые карточки являются одним из прогрессивных средств организации безналичных расчетов.

Все пластиковые карточки, предназначенные для расчетов могут быть личные и корпоративные. Банки выдают личные карточки частным лицам: своим платежеспособным клиентам, а также другим лицам, после анализа «кредитной истории» последних и открытия ими текущего счета в этом банке, либо внесения страхового депозита. Корпоративные карточки выдаются юридическим лицам под их гарантии и обеспечение, также после анализа платежеспособности юридического лица. Пользоваться корпоративными карточками могут сотрудники организации получившей карточки.

В процессе формирования системы электронных денежных расчетов была создана организация ISO (International Standards Organization), которая разработала определенные стандарты на внешний вид пластиковых карт; порядок нумерации (образования) счетов; формат магнитных полос; формат сообщения, посылаемого владельцу карточки о его операциях. Членами ISO являются такие крупные эмитенты карточек, как VISA, Master Card, American Express.

Экономисты считают, что пластиковые карточки являются важнейшим элементом так называемой «технологической революцией» в банковском деле. И это так. Именно пластиковые карточки в ряде случаев выступают ключевым элементом электронных банковских систем.

Полнота функций платежной системы современного государства определяется наличием такого платежного инструмента, как пластиковые карточки различных моделей и назначения. По технологии обработки - кредитные, дебитные, предварительской оплаты, электронного кошелька.

Основное различие между дебетовой и кредитовой технологиями заключается в том, что дебитная технология работает с расчетным счетом клиента, а вторая с кредитным.

В мире имеется три основных системы карточек VISA, Master Card / Europay и American Express, и все они в настоящее время обслуживаются в Казахстане.

4.6 Организация и учет межбанковских расчетов

Корреспондентские отношения - это договорные отношения между двумя или несколькими кредитными учреждениями об осуществлении платежей и расчетов одним из них по поручению и за счет денег другого, а также о предоставление кредитов, оказании инвестиционных услуг. Кроме того, крупные банки - корреспонденты могут давать консультации для более мелких по управлению инвестиционным портфелем, покупать, продавать, хранить и управлять ценными бумагами по их поручению.

Современные расчеты банков государства осуществляются через корреспондентские счета, открываемые в обязательном порядке в филиалах Национального банка Республики Казахстан, а также по желанию банков - в других банках страны, ближнего и дальнего зарубежья при установлении между ними прямых корреспондентских отношений.

В Положение об установлении корреспондентских отношений между банками и организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций № 348 от 26.10.2000 года дано, следующее определение: «Корреспондентские отношения - договоренность между банками, согласно которой один из них (корреспондент) держит депозит, принадлежащий другим банкам (респондентам), и оказывает услуги по платежам и другим операциям». Для осуществления такой формы межбанковского сотрудничества кредитные организации открывают друг у друга на основании договора, заключаемого между ними, корреспондентские счета.

«Корреспондентский счет - счет, на котором отражаются расчеты, производимые одним банком по поручению и за счет другого банка на основании заключенного корреспондентского договора».

Особенности проведения КЦМР.

Проведение расчетов между банками осуществляет специально созданный для этих целей орган НБРК - Казахстанский Центр Межбанковских Расчетов (КЦМР). КЦМР - юридическое лицо, учредителем и уполномоченным органом которого является Национальный банк. КЦМР НБ создан на основании решения Правления НБ от 30.12.1995 года № 252 в соответствии с Программой реформирования банковской системы. КЦМР прошел перерегистрацию в органах юстиции и принял форму Республиканского государственного предприятия на основе хозяйственного ведения. Он имеет банковские счета, гербовую печать, штампы и фирменные бланки со своим наименованием на казахском и русском языках.

КЦМР - самостоятельный хозяйствующий субъект, небанковское финансовое учреждение. Основной деятельностью КЦМР является проведение межбанковских платежей и переводов денег через Межбанковскую Систему Перевода Денег (МСПД) и Систему Розничных Платежей (СРП).

Плата за услуги, предоставляемые клиентам, является основной статьей доходов КЦМР НБ.

Цель КЦМР в обеспечении основных потребностей банковской деятельности на основе эффективной, устойчивой, безопасной межбанковской платежной системы.

После заключения с КЦМР договора об участии в системе банк приобретает статус пользователя. Для заключения договора пользователь представляет в центр следующие документы:

заявление на подключение к системе;

нотариально заверенные копии устава банка и лицензии на проведение банковских операций.

Основными реквизитами данного договора являются:

реквизиты сторон;

права и обязанности сторон;

требования к соблюдению конфиденциальности информации, составляющей предмет банковской тайны пользователя;

сроки и способы переводов денег по результатам клиринга;

ответственность сторон за невыполнение условий договора;

порядок расторжения договора и изменений его условий;

другие условия по согласованию сторон.

Дополнительно в договоре может быть предусмотрена возможность временного лишения банка статуса пользователя, без расторжения договора.

Обмен электронными сообщениями между центром и пользователями производится на основании установленных нормативно - правовых актов Национального банка Республики Казахстан электронным способом.

В течение операционного дня осуществляется прием платежных документов КЦМР от пользователей, при этом продолжительность операционного дня и время закрытия устанавливаются КЦМР по согласованию с Национальным банком и пользователями в письменной форме. Платежные документы, полученные после окончания операционного дня, считаются полученными в начале следующего операционного дня.

КЦМР прекращает прием платежных документов после завершения операционного дня, производит зачет встречных требований и обязательств, а также и определяет чистую позицию каждого пользователя. После чего КЦМР аннулирует не обработанные в клиринге, вследствие отсутствия денег у пользователя платежные документы, с датой платежа текущего рабочего дня, а также для пользователей с чистой дебетовой позицией резервирует в межбанковской системе переводов денег сумму денег равную его дебетовой чистой позиции. Для банков, не являющихся пользователями межбанковской системы переводов денег, определение чистой позиции данного банка производится в пределах суммы, переведенной им в течение операционного дня с его корреспондентского счета, открытого в Национальном банке, на счет межбанковской системы переводов денег в Национальном банке.

Если в течение операционного дня пользователь не перевел деньги на счет межбанковской системы переводов денег в Национальном банке, то определение чистой позиции данного пользователя производится в пределах сумму платежных документов, поступивших в его пользу от других пользователей системы.

Национальный банк Республики Казахстан в целях контроля за денежным оборотом банков второго уровня выступает в качестве посредника в платежах. Для этого устанавливаются корреспондентские отношения между Национальным банком и банками второго уровня, которые осуществляются на договорной основе. В соответствии с этими отношениями Национальный банк обязуется принимать деньги, поступающие в пользу банка, выполнять распоряжения банка о переводе (выдаче)банку или третьему лицу соответствующих сумм денег и оказывать другие услуги, предусмотренные договором между ними.

В филиал Национального банка коммерческий банк для открытия корреспондентского счета представляет заявление на открытие счета, копию устава и карточку с образцами подписей и оттисками печати, заверенные нотариально. Кроме этих документов к делу приобщается договор о корреспондентских отношениях. В дальнейшем также приобщается копия договора банка с Казахстанским Центром Межбанковских Расчетов (КЦМР) и разрешение Национального банка на подключение данного банка к Межбанковской Системе Перевода Денег (МСПД).

После принятия вышеперечисленных документов по письменному распоряжению Департамента Банковского Надзора филиал Национального банка, в котором ведется вспомогательный учет корсчетов банков, утверждает банку банковский индивидуальный код и открывает лицевой счет для перевода денег в уставный фонд открываемого банка.

Сведения о владельцах корреспондентских счетов заносятся филиалом Национального банка в журналах корсчетов. По письменному ходатайству банка Национальный банк вправе открыть ему счета в своих филиалах для операций с наличными деньгами по месту нахождения его головного офиса или филиала. Для открытия данного счета банк или его филиал должен представить в филиал Национального банка по месту своего нахождения документы (доверенность или Положение о филиале и разрешение головного офиса), подтверждающие полномочие филиала банка на открытие счета для операций с наличными деньгами и совершение операций по нему, и разрешение филиала Национального банка.

Корреспондентские отношения банков и небанковских организаций с банками - нерезидентами регулируются соответствующими договорами между ними и обычаями делового оборота, применяемыми в банковской практике.

Банки имеют право открывать и вести корреспондентские счета только при наличие лицензии Национального банка на открытие и ведение корреспондентских счетов. При этом лицензия выдается банкам в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан, в том числе нормативными правовыми актами Национального банка, регламентирующими вопросы лицензирования банков.

Респондент для открытия корреспондентского счета представляет корреспонденту следующие документы:

заявление на открытие корреспондентского счета;

для банков - нотариально удостоверенную копию лицензии на проведение банковских операций;

для небанковских организаций - нотариально удостоверенную копию лицензии на проведение переводных операций.

При открытии корреспондентских счетов респондент анализирует финансовое состояние корреспондента и на основании решения своего уполномоченного органа открывает корреспондентский счет. Корреспондентский счет открывается на основании заключенного договора корреспондентского счета. Договор корреспондентского счета должен содержать следующие реквизиты:

предмет договора;

регистрационный номер налогоплательщика - респондента, указанный в документе, выданном органом налоговой службы;

условия оказания корреспондентом услуг и порядок их оплаты;

порядок распоряжения деньгами респондента;

порядок передачи платежных документов и способы обмена информацией о платежах и/или переводах денег;

порядок представления корреспондентом респонденту ежеквартальной финансовой отчетности, в том числе бухгалтерского баланса, отчета о результатах финансово - хозяйственной деятельности, отчета о движение денег и, при необходимости, иных форм финансовой отчетности, на основании которых респондент анализирует финансовое состояние корреспондента в целях контроля и снижения кредитного и ликвидного рисков;

ответственность корреспондента за несвоевременное уведомление респондента об отзыве лицензии Национального банка на открытие и ведение корреспондентских счетов;

срок действия договора и порядок его расторжения;

порядок разрешения споров;

иные условия, не противоречащие законодательству Республики Казахстан.

4.7 Организация и учет депозитных операций

Привлечение денег во вклады оформляется договором банковского вклада, заключаемого в письменной форме. По договору банковского вклада Банк обязуется принять деньги (вклад) от Вкладчика, выплачивать по нему вознаграждение в размере и порядке, предусмотренных в договоре банковского вклада, и возвратить вклад на условиях и в порядке, предусмотренных для вклада данного вида законодательными актами и договором банковского вклада. Договоры банковских вкладов, типовые формы которых утверждены Банком, вправе заключать работник Департамента по работе с населением (ДРН), действующий по доверенности, выданной Банком. В случае предоставления Вкладчику повышенной ставки вознаграждения и условий договора банковского вклада, отличающихся от условий, закрепленных в Типовом договоре банковского вклада, требуется утверждение таких условий решением Финансового комитета Банка.

По банковским (сберегательным) счетам Вкладчиков могут совершаться платежи наличным и безналичным способом и переводы денег, не связанные с предпринимательской деятельностью.

Вклады физических лиц носят строго добровольный характер. Вкладчиками могут быть граждане Республики Казахстан, иностранные граждане и лица без гражданства.

В зависимости от условий предоставления и возврата вкладов, они подразделяются на следующие виды:

а) вклад до востребования;

б) срочный вклад;

в) условный вклад;

г) вклад - гарантия.

Под вкладами до востребования понимаются деньги физических лиц, размещенные в Банке на неопределенный срок, которые могут быть без предварительного уведомления Банка изъяты Вкладчиком вместе с заранее оговоренным вознаграждением либо без такового или переданы по его поручению третьему лицу. Вкладчик вправе вносить деньги во вклад отдельными взносами в любых суммах и в любой периодичности, а также вправе в любое время изъять деньги с банковского счета в пределах остатка денег на нем.

Под срочными вкладами понимаются деньги физических лиц, размещенные в Банке на определенный срок, по истечении которого они возвращаются Вкладчику. Под срочными сберегательными вкладами понимаются деньги физических лиц, размещенные в Банке, сумма которых может быть изменена (увеличена/уменьшена) Вкладчиком в течение размещения вклада. Начисление вознаграждения осуществляется на увеличенную либо уменьшенную сумму вклада с учетом изменения тарифной ставки в зависимости от изменения суммы вклада и за фактический срок его размещения. Число изъятий денег с такого вклада в течение срока его размещения и их размер ограничивается. Вознаграждение по таким вкладам выплачивается согласно условиям соответствующего договора о срочном банковском вкладе.

Условный вклад вносится до наступления определенных обстоятельств, предусмотренных соответствующим договором условного банковского вклада.

Условия депозитов допускают возможность:

-неограниченных дополнительных взносов;

-частичного изъятия без потери вознаграждения;

-расторжения вклада на определенных условиях;

-автоматическую пролонгацию срока депозита;

-начисление вознаграждения производиться на ежедневный остаток денег на счете и ежемесячно выплачивается вкладчику.

Обычная закономерность: чем больше вклада, тем выше его доходность.

Пролонгация депозита - это продление действия договора вклада после завершения срока его действия. Пролонгация договора вклада осуществляется на тот же срок, с процентной ставкой по данному вкладу, действующей на момент пролонгации вклада. Основное преимущество пролонгируемого депозита для клиента - экономия времени. В нашем банке пролонгация вкладов производится не более двух раз и осуществляется автоматически, что не требует присутствия клиента.

Условный вклад - банковский вклад, внесенный одним лицом на имя другого лица, или внесенный вкладчиком на свое имя, которые вправе распоряжаться вкладом только на определенных, заранее оговоренных условиях или при наступлении обстоятельств, возникновении ситуации, указанных при подписании договора условного банковского вклада.

Под договором условного банковского вклада (депозита) понимается договор, в соответствии с которым Банк получатель обязан возвратить вклад (депозит) и выплатить начисленные по нему проценты при наступлении определенного в заключенном договоре обстоятельства (события).

Все условия открытия, условных вкладов оговариваются в Договоре и могут быть похожи на условия вклад до востребования или срочного депозита.

Приведем несколько примеров, когда и при каких условиях могут открываться условные вклады:

- вкладчик вносит вклад на несовершеннолетнего ребенка с условием выплаты всего вклада с вознаграждением по нему, по достижению им 18 лет;

-вкладчик вносит вклад на имя третьего лица с условием распоряжаться вознаграждением один раз в год;

- оформление вклада - гарантии открытие, которого осуществляется путем подписания договора условного банковского вклада;

- выплата по вкладу в случае смерти основного вкладчика.

Вклад-гарантия - вклад, который принимается и оформляется в счет обеспечения выдаваемых физическим лицам банковских займов. Вклады физических лиц, согласно Закона Республики Казахстан «Об обязательном гарантировании депозитов, размещенных в банках второго уровня РК», являются объектами обязательного гарантирования депозитов, которое осуществляет АО "Казахстанский фонд гарантирования депозитов", являющийся некоммерческой организацией.

Объекты обязательного гарантирования -

Депозиты физических лиц: срочные, условные, до востребования в тенге и иностранной валюте без начисленного по ним вознаграждения;

остатки денег на текущих счетах;

остатки денег на карточных счетах.

Все вклады находящихся на банковских счетах должны быть удостоверены договорами банковского счета и (или) банковского вклада и (или) вкладными документами.

Целью обязательного гарантирования депозитов является обеспечение стабильности финансовой системы, в том числе поддержание доверия к банковской системе путем выплаты гарантийного возмещения депозиторам в случае принудительной ликвидации банка-участника.

В случае открытия клиентом в банке нескольких депозитов, различных по видам и по валюте, "Казахстанский фонд гарантирования (страхования) вкладов физических лиц", осуществляет обязательное гарантирование, и выплачивает по ним совокупное гарантийное возмещение без начисленного по депозитам вознаграждения, согласно «Правил обязательного коллективного гарантирования (страхования) вкладов (депозитов) физических лиц» .

В настоящее время гарантируемая сумма выплаты в случае ликвидации Банков второго уровня составляет не более пяти миллионов тенге.

При открытии вкладчиком депозитов в нескольких банках АО "Казахстанский фонд гарантирования депозитов", производит выплату гарантийного возмещения отдельно по каждому банку.

Выплата гарантийного возмещения по депозитам производится в национальной валюте Республики Казахстан, а для расчета возмещения по депозитам в иностранной валюте используется рыночный курс, установленный на дату ликвидации банка.

Способы начисления процентов (вознаграждение по вкладам)

Как мы уже говорили, способы выплаты начисления процентов бывают разными: с ежемесячной выплатой вознаграждения, и с капитализацией вознаграждения. Остановимся на этих моментах поподробнее.

Способ начисления процентов ежемесячно: информационная система банка, начисляет вознаграждение в последний рабочий день месяца на ежедневный остаток денег на Счете и ежемесячно выплачивает в первый рабочий день месяца на текущий счет, с которого вкладчик имеет возможность изъять денежные средства в любое удобное для него время. Вы получаете регулярный ежемесячный доход, а в конце срока всю сумму вклада. К такому виду депозитов обязательно открывается счет.

Текущий счет -- индивидуальный банковский счет клиента, допускающий наличное и безналичное пополнение денежными средствами, а также проведение клиентом различных банковских операций, таких как перевод денег, оплата товаров и услуг, валютно-обменные операции, снятие наличных средств.

Метод начисления вознаграждения в нашем банке по срочным депозитам с ежемесячным начислением вознаграждения рассчитывается по формуле: сумма вклада * % * 30 / 360

К примеру, разместив 120 000 тенге на срок 1 год по ставке 11,5% годовых, сумма вклада + вознаграждение по нему составит: 133 800-00 тенге.

Месяц Остаток Ставка Дней Начислить

Январь 120 000,00 11,5% 30 1 150,00

Февраль 120 000,00 11,5% 30 1 150,00

Март 120 000,00 11,5% 30 1 150,00

Апрель 120 000,00 11,5% 30 1 150,00

Май 120 000,00 11,5% 30 1 150,00

Июнь 120 000,00 11,5% 30 1 150,00

Июль 120 000,00 11,5% 30 1 150,00

Август 120 000,00 11,5% 30 1 150,00

Сентябрь 120 000,00 11,5% 30 1 150,00

Октябрь 120 000,00 11,5% 30 1 150,00

Ноябрь 120 000,00 11,5% 30 1 150,00

Декабрь 120 000,00 11,5% 30 1 150,00

Итого 13 800,00

Способ начисления процентов с капитализацией - это ежемесячное, прибавление суммы начисленных процентов к сумме вклада, и в следующем периоде проценты начисляются уже на общую сумму вклада плюс проценты начисленные за предыдущий период ( так называемый сложный процент).

К примеру, возьмем тот же случай, разместим 120 000 тенге на срок 1 год по ставке 11,5% годовых, но уже с ежемесячной капитализацией и выплатой вознаграждения в конце срока. В случаи если срок Договора выдержан, то в результате сумма вклада с вознаграждением составит 134 551-12 тенге.

Месяц Остаток Ставка Дней Начислить

Январь 120 000,00 11,5% 30 1 150,00

Февраль 121 324,93 11,5% 30 1 161,02

Март 122 534,86 11,5% 30 1 172,15

Апрель 123 887,78 11,5% 30 1 183,38

Май 125 211,51 11,5% 30 1 194,72

Июнь 126 593,98 11,5% 30 1 206,17

Июль 127 946,63 11,5% 30 1 217,73

Август 129 359,30 11,5% 30 1 229,40

Сентябрь 130 787,57 11,5% 30 1 241,18

Октябрь 132 185,02 11,5% 30 1 253,08

Ноябрь 133 644,49 11,5% 30 1 265,08

Декабрь 135 072,47 11,5% 30 1 277,21

Итого 14551,12

Если сравнить разницу первого примера с теми же условиями, но с капитализацией Вы увидите значительное преимущество второго способа начисления процентов

Оформление операций по начислению и зачислению вознаграждения

В последний рабочий день месяца, ведущий специалист ДРН, производит в автоматическом режиме начисление вознаграждения по вкладу, а также начисляет вознаграждения в ручном режиме на основании представленного реестра по Вкладам с нестандартными условиями Договоров за подписью Руководителя ДРН, (реестр предоставляется ежемесячно не позднее дня начисления вознаграждения). После передает Главному специалисту либо Руководителю ЦБО на проверку и акцепт в ОДБ сформированные ведомости и мемориальные ордера по начислению вознаграждения, которые проверяют ведомости, и акцептовывают в ОДБ мемориальные ордера по начисленному вознаграждению. Далее ведомости и мемориальные ордера передаются ответственному работнику ЦБО по формированию документов дня.

В первый рабочий день месяца, следующий за днем начисления вознаграждения ведущий специалист ДРН формирует ведомость и реестр платежных ордеров по перечислению начисленного вознаграждения на указанный в договоре банковский счет вкладчика (на счет вклада до востребования либо на счет срочного Вклада). Затем передает главному специалисту либо Руководителю ЦБО на проверку и акцепт сформированные ведомости и реестры платежных ордеров с ежемесячной выплатой вознаграждения.

Главный специалист и руководитель ЦБО проверяют правильность заполнения и соответствие сформированных платежных документов по ежемесячной выплате вознаграждения условиям Договоров и производят в ОДБ акцепт платежных ордеров.

Ведущий специалист проверяет в модуле сроки окончания действия договора. По вкладу, срок окончания по которому наступает в текущий день, производит в ОДБ начисление вознаграждения за текущий период (с начала месяца). Зачисляет начисленное вознаграждение на банковский счет Вкладчика, указанный в договоре и передает главному специалисту/Руководителю ЦБО на проверку и последующий акцепт сформированные платежные документы.

Специалист ЦБО проверяет правильность заполнения и соответствие сформированных платежных документов условиям договора, производит в ОДБ акцепт мемориальных и платежных ордеров.

В случае не изъятия суммы вклада вкладчиком в день окончания срока действия договора менеджер производит в ОДБ начисление и зачисление вознаграждения по не истребованной сумме вклада согласно условиям договора и передает главному специалисту/Руководителю ЦБО на проверку и последующий акцепт сформированные платежные документы, которые в свою очередь

Проверяют правильность заполнения и соответствие сформированных платежных документов условиям договора и производят в ОДБ акцепт мемориальных и платежных ордеров.

Оформление операций по закрытию банковских счетов вкладчиков.

На основании заявления вкладчика на закрытие счета менеджер производит возврат ранее начисленного, но невыплаченного вознаграждения по Вкладу, если иное не предусмотрено условиями договора.

Производит начисление вознаграждения за фактическое количество дней размещения вклада применительно к тому размеру, который применяется Банком для вкладов до востребования на дату возврата, если иное не предусмотрено условиями договора и решениями Финансового комитета Банка. Зачисляет начисленное вознаграждение.

В случае досрочного расторжения договора, в соответствии, с условиями которого предусмотрена предварительная выплата вознаграждения, производит пересчет вознаграждения и удержание соответствующей суммы из суммы Вклада в соответствии с условиями заключенного Договора.

Передает главному специалисту/руководителю ЦБО на проверку и акцепт в ОДБ сформированные платежные документы по корректировке начисленного вознаграждения.

При закрытии вклада в модуле ОДБ осуществляется автоматическое закрытие банковского счета вкладчика и счета начисленных расходов путем проставления даты закрытия вклада. Менеджер производит закрытие вклада либо по инициативе вкладчика на основании его заявления на закрытие счета либо по инициативе Банка на основании договора. Процедуры по закрытию вкладов определены в Правилах. Депозитное досье подлежит сдаче в архив Банка для хранения.

Капитализация процентов.

Капитализация процентов по депозитному договору физического лица с формированием и проводкой платежных документов на причисление процентов к вкладу.

Депозитный бухгалтер выполняет операцию «Капитализация процентов» для текущего депозитного договора. Формируются платежный документы - мемориальные ордера на причисление процентов к депозиту. Если внутри должностными инструкциями банка предусмотрена необходимость в проверке платежных документов, депозитный бухгалтер направляет их операционисту. При этом платежные документы переходят в состояние «Необработан».

Если депозитному бухгалтеру предоставлено право проводки платежных документов на причисление процентов к депозиту, после выполнения операции «Капитализация процентов», документ переходит в состояние «Проведен». Документ со статусом «Проведен» автоматически отражается в «Журнале фактических операций» по договору.

Операционист проверяет правильность формирования платежных документов и осуществляет их проводку. Документы переходят в состояние «Проведен».

Документы со статусом «Проведен» автоматически отражаются в «Журнале фактических операций» по договору.

Списание наличных.

Депозитный бухгалтер с помощью операции «Списание» на основании действующего договора вклада физического лица формирует расходный - кассовый ордер списание наличных денежных средств. Депозитный бухгалтер проверяет наличие средств на депозитном счете на соответствие остатка по вкладу запрашиваемой вкладчиком сумме. Сформированный расходный документ находится в состоянии «В кассу».

Кассир - операционист проверяет правильность формирования и проводит кассовый документ.

Если внутри должностными инструкциями банка предусмотрена необходимость в проверке кассовых документов контролером, операционист направляет их соответствующему работнику. При этом расходный кассовый ордер переходит в состояние «Принят кассиром». Контролер проводит полученный кассовый ордер, после чего документ переходит в состояние «Проведен».

Документы со статусом «Проведен» автоматически отражаются в «Журнале фактических операций» по договору.

4.8 Организация и учет с ценными бумагами

В общем виде рынок ценных бумаг можно определить как совокупность экономических отношений по поводу выпуска и обращения ценных бумаг между его участниками. Рынок ценных бумаг - это составная часть рынка любой страны.

Классификация видов рынков ценных бумаг имеют много сходства с классификациями самих ценных бумаг.

Так различают:

Международные и национальные рынки ценных бумаг;

Национальные и региональные (территориальные) рынки ценных бумаг;

Рынки конкретных видов ценных бумаг (акции и облигации);

Рынки государственных и корпоративных ценных бумаг;

Рынки первичных и производных ценных бумаг

Смысл той или иной классификации рынка ценных бумаг определяется ее практической значимостью.

Рынок ценных бумаг (РЦБ)- часть рынка ссудных капиталов, где осуществляется эмиссия и купля-продажа ценных бумаг. Через рынок ценных бумаг (банки, специальные кредитные институты и фондовая биржа) аккумулирующая денежные накопления юридических, физических лиц и государства и направляются на производственное и непроизводственное вложение капиталов.

РЦБ является эффективным механизмом перераспределения финансовых ресурсов и перераспределения капитала.

Рынок ценных бумаг в Казахстане отсутствовал вообще, и его развитие требует времени, поскольку напрямую связано с преобразованием отношения к собственности (прежде всего с приватизацией и акционированием государственных предприятий) и с изменением всего характера финансовой политики государства.

Место рынка ценных бумаг

Место рынка ценных бумаг можно оценить с двух позиций: с точки зрения объемов привлечения денежных средств из разных источников и с точки зрения вложения свободных денежных средств в какой-либо рынок. Привлечение денежных средств осуществляется за счет внутренних и внешних источников. К внутренним источникам обычно относят амортизационные отчисления и полученный чистый доход. Внешними источниками являются банковские ссуды и средства, полученные от выпуска ценных бумаг.

В обществе в целом преобладают внутренние источники, ибо внешние являются результатом перераспределения первых (неважно - своей страны или других стран).

Свободные денежные средства могут быть использованы для инвестирования во многие сферы: в производственную или иную хозяйственную деятельность (промышленность, строительство, торговля, связь), в недвижимость, антиквариат, в пенсионные и страховые фонды, в ценные бумаги различных видов, положены на банковский депозит…

Таким образом, рынок ценных бумаг - это одна из многих сфер приложения свободных капиталов, а потому ему приходится конкурировать за привлечение.

Движение средств между перечисленными рынками вложений капитала происходит в зависимости от многих факторов, основными из которых являются:

Уровень доходности

Условия налогообложения рынка

Уровень риска потери капитала или недополучение ожидаемого дохода

Организация рынка и удобства для инвестора, возможность быстрого входа и выхода из рынка, уровень информированности.