Страхование сельского хозяйства

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Сегодня развитие сельского хозяйства в нашей стране рассматривается в качестве одного из приоритетных национальных проектов. Это говорит о том, что, с одной стороны, в аграрной сфере накопилось множество серьезных проблем, требующих своего решения, в том числе и на законодательном уровне, а с другой - что идет поиск новых подходов к формированию аграрной политики государства и определению направлений его воздействия на экономические процессы.

В настоящее время почти треть сельхозорганизаций являются убыточными, при этом сильные хозяйства становятся все сильнее, а слабые все беднее; за чертой бедности находится и свыше 50% сельского населения. Во многом это связано с непредсказуемыми погодными условиями и невозможностью для некоторых сельхозорганизаций застраховать свои риски на случай неурожайности или непредвиденных погодных аномалий. Это связано с двумя основными моментами, не особым желанием страховых компаний страховать подобные риски и значительные размеры страховых сумм.

Нужно заметить, что в современной литературе проблема страхования сельского хозяйства освещена крайне скудно. Подобную тематику освещали Гордеев Гвозденко А.А. Страхование: Учеб. - М: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006, - 464 с., Эльдиев Эльдиев М. Сельскохозяйственный товаропроизводитель: имущественное страхование // АПК: экономика,управление.. - 1995. - N11.-С.55-61.. и др. Между тем, как представляется, страхование сельского хозяйства достаточно важная и актуальная тема.

Цель данной работы осветить основные положения, связанные со страхованием сельского хозяйства.

Для выполнения поставленной цели представляется необходимым решить следующие задачи:

1. определить основные особенности имущественного страхования результатов сельскохозяйственной деятельности;

2. на конкретном примере показать проблемы, возникающие при наступлении страховых рисков, возникающие при наступлении страхового случая;

3. определить порядок компенсации расходов на страхование сельского хозяйства и правовую основу такой компенсации.

Работа состоит из двух глав, подобное деление лучшим образом позволит осветить тему, заявленную в названии работы.

Глава 1. Общие положения страхования сельского хозяйства

1.1 Имущественное страхование сельского хозяйства

Сельское хозяйство традиционно понимается как деятельность непосредственно по производству продукции растениеводства и животноводства и такая деятельность сопряжена с большим количеством предпринимательских рисков.

Если после посевной кампании ударили заморозки, выпал град или долгое время стояла засуха, потерь урожая не избежать. Но выход есть и из этой ситуации - посевы сельхозкультур можно застраховать. Тем более что в некоторых случаях сельхозпредприятия могут получить компенсацию части затрат по страхованию урожая Эльдиев М. Сельскохозяйственный товаропроизводитель: имущественное страхование // АПК: экономика,управление.. - 1995. - N11.-С.55-61..

Как уже было сказано, риск утраты (гибели), недостачи или повреждения урожая может быть застрахован по договору имущественного страхования. Расходы организации на страхование урожая могут быть признаны затратами по обычным видам деятельности как управленческие расходы.

Имущественное страхование (ИС) согласно ст. 4 Закона «Об организации страхового дела в Российской Федерации» представляет собой систему отношений между страхователями и страховщиками по оказанию страховой услуги, когда защита имущественных интересов связана с владением, пользованием или распоряжением имуществом. Страхователями сельхоз-продукции по ИС могут быть как юридические, так и физические лица.

В страховой практике к ИС относят любое страхование, не связанное с личным страхованием и страхованием ответственности (в зарубежном страховании к ИС относят и страхование ответственности).

Имущественные интересы граждан и хозяйствующих субъектов могут проявляться при повреждении (разрушении) имущества, его гибели, уничтожении, затоплении, краже и т. п. Для сельского хозяйства этот перечень приобретает уникальный характер.

Конкретные страховые случаи, устанавливаемые при страховании сельского хозяйства, определяются характером страхового риска. Однако наличие одного лишь факта (повреждения, гибели, хищения имущества) недостаточно для возникновения обязательств страховшика по выплате страхового возмещения и права страхователя требовать такого возмещения. Для этого необходимы еще определенные экономические и юридические последствия повреждения, пропажи, хищения имущества. Последствиями, учитываемыми в страховании, является ущерб, или убыток. Именно ущерб (убыток) является тем имущественным интересом, на предмет которого проводится страхование. Если в результате страхового случая не нанесен ущерб страхователю (т. е. не нарушен имущественный интерес страхователя), то нет и потребности в страховой выплате. В ст. 21 Закона «О страховании» сказано, что основанием для отказа страховщика произвести страховую выплату страхователю по ИС является «получение страхователем соответствующего возмещения ущерба от лица, виновного в причинении этого ущерба». Из этого следует, что страховая выплата возмещения не может служить источником необоснованного обогащения страхователя за счет создаваемых страховщиком страховых фондов. Поэтому, заключая договор, например, страхования риска непогашения кредита, страховщик и страхователь заранее определяют обстоятельства, которые могут привести к его невозврату, а следовательно, и к причинению убытка Гвозденко А.А. Страхование: Учеб. - М: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006, - 102-103с..

В Правилах ИС страховщики нередко устанавливают условия о дополнительной компенсации убытков, которые могут возникнуть в результате наступления согласованных страховых случаев. Например, дополнительные убытки у страхователя могут возникнуть от потери предполагаемых доходов, которые недополучены из-за неурожая.

Могут возникнуть и дополнительные убытки от невыполнения коммерческих сделок, недоприема студентов в академию или институт, условий контрактов по оказанию услуг (например, по организации и проведению туров и экскурсий) и др. Такие условия о дополнительной компенсации убытков применяются, как правило, лишь по соглашению сторон с пометкой в полисе либо путем заключения отдельного договора.

При заключении договора имущественного страхования оговариваются также и обстоятельства, которые не обеспечиваются данным договором. Например, страховщики не компенсируют убытки, возникшие вследствие:

умышленных действий или неосторожности застрахованного (умышленное уничтожение сельскохозяйственных культур);

скрытия дефектов или действительной стоимости имущества;

гибели (уничтожения) имущества по причине самовозгорания, взрыва, искусственного затопления и т. п. при участии страхователя;

повреждения, разрушения имущества, подлежащего конфискации, реквизиции, аресту;

кражи, хищения, грабежа по сговору с третьими лицами (мошенничество, попытка ввода страховщика в заблуждение, сговор с целью получения страхового возмещения) и т. п.

В договоре страхования или страховом полисе оговариваются также условия, при которых страховщик имеет право отказать в выплате страхового возмещения из-за несоблюдения страхователем определенных требований (действий), предписываемых ему Условиями страхования. Например, при повреждении, утрате или хищении имущества страхователь обязан:

незамедлительно в срок, указанный в Условиях, сообщить о страховом случае страховщику (лично, по телефону, факсу, телеграммой и т. п.);

принять все меры к уменьшению ущерба и спасению имущества (например, при пожаре срочно сообщить об этом в пожарную службу, постараться вынести вещи в безопасное место, организовать охрану сельскохозяйственных культур и т. п.);

срочно сообщить о случившемся в компетентные органы;

сохранять пострадавшее имущество в том виде, в каком оно оказалось после страхового случая, до прибытия представителей официальных органов или страховщика;

предоставить представителю страховщика возможность беспрепятственного осмотра и обследования поврежденного имущества, включая и имущество, составляющее коммерческую тайну;

сообщить страховщику (страховому эксперту) все сведения (если требуется, то в письменном виде) и представить документы, необходимые для выявления причин и обстоятельств наступления страхового случая Гвозденко А.А. Страхование: Учеб. - М: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006, - 104С..

При заключении договора ИС устанавливается также и объем ответственности страховщика, под которым понимается совокупность конкретных страховых случаев, при которых возникает обязательство страховщика по выплате страхового возмещения страхователю.

При определении объема ответственности страховщик иногда применяет условную или безусловную франшизу, что позволяет возмещать мелкие убытки за счет страхователя и снижать размер страхового взноса.

1.2 Наступление страхового случая. Судебная практика

При наступлении страхового случая и соблюдении всех согласованных условий страхования страховщик обязан произвести страховую выплату страхователю на основании заявления последнего и страхового акта (аварийного сертификата). При этом страховое возмещение не может превышать размер прямого ущерба, нанесенного застрахованному имуществу, если договором страхования не предусмотрена выплата страхового возмещения в определенной сумме или в виде компенсации ущерба в натуральной форме, правда это в меньшей степени распространяется на сельскохозяйственный сектор, где возмещение может носить натуральный характер Туленты Д.С. Страхование имущественных интересов при осуществлении сельскохозяйственной деятельности // Финансы.. - 1997. - N2.-С.46-48....

Стоимость, зафиксированная в договоре, именуется страховой или действительной стоимостью имущества Однако, особенностью страхования в сельском хозяйстве является то, что действительная стоимость имущества носит оценочный характер, и рассчитывается исходя из цен по которым осуществляет закупку сельскохозяйственной продукции государством.

Выплата страхового возмещения может быть произведена как страхователю, так и назначенному им выгодоприобретателю (юридическому или физическому лицу).

Положение выгодоприобретателя в страховании имущества имеет ту особенность, что обязанность по производству ему страховой выплаты возникает у страховщика только при наступлении страхового случая. Поэтому до наступления страхового случая у выгодоприобретателя нет никаких прав на получение страхового возмещения.

Страхование - это платная услуга, предоставляемая страховщиком страхователю. Платой за услугу является страховой взнос (платеж, премия) страхователя, который он должен внести страховщику по договору или в силу закона. Страховой взнос по ИС рассчитывается страховщиком исходя из соответствующих ставок и тарифов, которые определяются с помощью актуарных расчетов.

Условия ИС формируются страховщиком в соответствии с общими Правилами страхования имущества.

Однако зачастую при определении страховых случаев у субъектов предпринимательской деятельности возникают трудности с доказыванием факта их наступления. Приведем пример из конкретной практики.

Так в 2004 г. ОАО «Красноармейскагропромхимия» обратилось в арбитражный суд с иском к ООО «Росгосстрах-Юг» о взыскании 1376436 рублей страхового возмещения по договору страхования урожая сельхозкультур от 06.04.2004 N 4.

По договору от 06.04.2004 и дополнительному соглашению от 02.06.2004 урожай кукурузы на зерно на принадлежащих ОАО «Красноармейскагропромхимия» полях площадью 777 га застрахован на сумму 8755236 рублей на случай гибели или повреждения в результате воздействия атмосферной или почвенной засухи, заморозков, вымерзания, выпревания, переувлажнения почвы, пыльных бурь, града, осадков (продолжительные сильные дожди, очень сильные дожди и ливни), весеннего половодья, дождевых паводков, сильного ветра.

15 июня 2004 года комиссия с участием представителей страхователя, страховщика, районного управления сельского хозяйства и межрайонного отдела государственной статистики составила акт о гибели сельскохозяйственных культур истца на площади 521 га, в том числе 314 га, засеянных кукурузой. В акте указано, что в результате ливневых дождей, прошедших с 01.06.2004 по 06.06.2004, вода из гидроколлектора сбросной сети затопила рисовые чеки, временно использовавшиеся в соответствии с технологией севооборота под выращивание кукурузы и ячменя.

Страхователь обратился к ООО «Росгосстрах-Юг» с заявлением о выплате страхового возмещения в размере 80% страховой суммы за вычетом стоимости сохраненного урожая.

Однако ООО «Росгосстрах-Юг» отказало в уплате страхового возмещения, ссылаясь на отсутствие опасных гидрометеорологических явлений (ливневых дождей (ливней) в указанный страхователем период. Считая отказ в выплате страхового возмещения необоснованным, страхователь обратился в суд.

Рассматривая спор, суд запросил у государственного учреждения «Краснодарский краевой центр по гидрометеорологии и мониторингу окружающей среды» сведения о наличии и характере осадков, выпавших в станице Полтавской Красноармейского района с 1 по 6 июня 2004 года. Названное учреждение сообщило суду, что 01.06.2004 выпало 27,5 мм осадков, в том числе 25,5 мм в течение 2 часов 38 минут. В последующие два дня, а также 06.06.2004 также выпадали осадки различной интенсивности. Дождь, выпавший 01.06.2004, характеризуется как сильный ливневый (ливень), к которым относятся осадки в объеме от 11 до 49 мм за период не более 12 часов.

Данное доказательство в совокупности с актом обследования, проведенного с участием страховщика, было признано достаточным для вывода о наступлении страхового случая.

И на основании статьи 929 Гражданского кодекса Российской Федерации по договору имущественного страхования одна сторона (страховщик) обязуется за обусловленную договором плату (страховую премию) при наступлении предусмотренного в договоре события (страхового случая) возместить другой стороне (страхователю) или иному лицу, в пользу которого заключен договор (выгодоприобретателю), причиненные вследствие этого события убытки в застрахованном имуществе в пределах определенной договором суммы (страховой суммы).

Таким образом, страхователь доказал наступление страхового случая, выполнил обязанности по уплате страхового взноса. Страховой случай наступил вследствие ливневых дождей, не отрицая факта гибели кукурузы на 314 га. Постановлением главы Красноармейского района от 29.07.2004 принадлежащие истцу 314 га под кукурузой в числе 4402 га, принадлежащих другим хозяйствам, исключены из посевов сельхозкультур вследствие гибели от обильного выпадения осадков и затопления сбросными водами (л.д. 58).

Подобный пример наглядно демонстрирует всю сложность доказывания наступления страхового случая вследствие предусмотренных договором имущественного страхования страховых рисков. Как вытекает из подобного решения - привлечение Государственных органов в области сельского хозяйства становится обязательным условием доказывания наступления страхового случая.

Глава 2. Компенсация расходов на страхование сельского хозяйства

компенсация урожай риск страховой

Важное значение имеет порядок возмещения расходов на страхование сельского хозяйства. Такой порядок регламентирует предоставление субсидий из федерального бюджета бюджетам субъектов Российской Федерации для предоставления субсидий сельскохозяйственным товаропроизводителям на компенсацию части затрат по страхованию урожая сельскохозяйственных культур Гвозденко А.А. Страхование: Учеб. - М: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006, - 464 с..

Субсидии предоставляются сельхоз. товаропроизводителям (юридическим лицам любой организационно-правовой формы), а также крестьянским (фермерским) хозяйствам на компенсацию до 50 процентов уплаченной ими страховой премии по договору страхования урожая сельскохозяйственных культур, заключенному со страховыми организациями, имеющими лицензию на проведение данного вида страхования.

Субсидии получателям субсидий предоставляются при соблюдении следующих условий:

1. проведение страхования урожая сельскохозяйственных культур по перечню, утвержденному Министерством Сельского Хозяйства;

2. страхование на случай утраты (гибели) или повреждения (недобора) урожая в результате опасных для сельскохозяйственного производства гидрометеорологических явлений: засухи атмосферной и/или почвенной, заморозков, вымерзания, выпревания, переувлажнения почвы, пыльных (песчаных) бурь, града, осадков (продолжительные сильные дожди, очень сильные дожди и ливни), весеннего половодья и дождевых паводков, сильного ветра;

3. заключение договоров страхования в следующие сроки:

· по однолетним культурам - до окончания сева (посадки);

· по многолетним насаждениям - до начала цветения;

4. страховая стоимость урожая сельскохозяйственных культур определяется исходя из размера посевной (посадочной) площади, средней урожайности сельскохозяйственной культуры, сложившейся за 5 лет, предшествующих году заключения договора страхования. При отсутствии у сельскохозяйственных товаропроизводителей данных для определения средней урожайности сельскохозяйственных культур за предшествующие 5 лет при заключении договора страхования принимается средняя урожайность сельскохозяйственной культуры с посевной (посадочной) площади по соответствующему административно-территориальному образованию субъекта Российской Федерации за указанный период или отдельные годы, по которым у страхователя отсутствуют данные. и средних цен реализации сельскохозяйственной продукции, сложившихся по субъекту Российской Федерации (по данным Федеральной службы государственной статистики). В случае отсутствия в Федеральной службе государственной статистики цен на отдельные сельскохозяйственные культуры при заключении договоров страхования принимаются цены из других официальных источников (торгово-промышленная палата, биржа и др.).

5. При четко выраженной периодичности плодоношения по семечковым многолетним культурам средняя урожайность определяется по годам, соответствующим году, под урожай которого заключается договор страхования, т.е. при страховании урожая в четном году средняя урожайность определяется за 5 четных лет, а при страховании урожая нечетного года - за пять нечетных лет из последних десяти;

6. размер страховой премии (страхового взноса), подлежащий субсидированию, определяется по ставкам, не превышающим ставки для расчета субсидий «Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти», N 15, 10.04.2006..

Для получения субсидий получатели субсидий, заключившие договоры страхования, представляют в орган, уполномоченный органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации для взаимодействия с Министерством сельского хозяйства Российской Федерации, следующие документы:

1. справку об объемах субсидий

2. копии договоров страхования и платежных поручений об уплате страховой премии (страхового взноса) по договорам страхования урожая соответствующего года, включая договоры страхования озимых культур, посеянных в предшествующем году.

При этом Уполномоченный орган проверяет достоверность сведений, содержащихся в справке об объемах субсидий на компенсацию части затрат по страхованию урожая сельскохозяйственных культур, договорах страхования и платежных поручениях об уплате страховых премий (страховых взносов), а также заключает с получателями субсидий договоры о субсидировании страховой премии (страховых взносов) по договору страхования;

Министерство на основании представленных уполномоченными органами сводных справок для расчета размера субсидий по субъектам Российской Федерации, осуществляющим поддержку страхования урожая сельскохозяйственных культур за счет средств бюджета субъекта Российской Федерации, утверждает распределение субсидий по субъектам Российской Федерации пропорционально сумме уплаченных страховых премий (страховых взносов) и осуществляет перечисление субсидий бюджетам субъектов Российской Федерации.

При этом далеко не всё страхование сельскохозяйственной продукции впоследствии подвергается лицензированию. Такому субсидированию подлежат только:

1. Озимые зерновые

2. Яровые зерновые и зернобобовые

3. Масличные

4. Сахарная свекла

5. Рис

6. Соя

7. Лен-долгунец

8. Многолетние насаждения.

Расходы организации по страхованию урожая относятся к периоду действия договора страхования, равному 6 месяцам, считая с даты начала действия договора (определяемой в соответствии с п. 1 ст. 957 Гражданского кодекса РФ).

Если организация применяет общий режим налогообложения. Расходы на страхование при исчислении налога на прибыль включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в размере фактических затрат (п. 3 ст. 263 Налогового кодекса РФ).

При этом затраты на страхование в налоговом учете признаются в том отчетном периоде, в котором в соответствии с условиями договора взносы были уплачены.

Если по условиям договора страхования предусмотрена уплата страхового взноса разовым платежом, то по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, расходы признаются равномерно в течение срока действия договора пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде. Если организация применяет спецрежим в виде уплаты сельхозналога. До 1 января 2006 г. расходы по страхованию посевов не учитывались при исчислении единого сельскохозяйственного налога. На это указывал и Минфин России (Письмо от 15 марта 2005 г. N 03-03-02-04/2/4).

Таким образом, указанные меры стали не случайными и символизируют стремление государства поддерживать сельскохозяйственный сектор, в сфере компенсации расходов на имущественное страхование.

Заключение

В заключении работы необходимо подвести основные выводы по данной работе.

Так риск утраты (гибели), недостачи или повреждения урожая может быть застрахован по договору имущественного страхования. Расходы организации на страхование урожая могут быть признаны затратами по обычным видам деятельности как управленческие расходы.

Имущественное страхование сельского хозяйства представляет собой систему отношений между страхователями и страховщиками по оказанию страховой услуги, когда защита имущественных интересов связана с владением, пользованием или распоряжением сельскохозяйственной продукции, а также специальных условий ее выращивания. Страхователями сельхоз-продукции по имущественному страхованию могут быть как юридические, так и физические лица. Важно также подчеркнуть, что субъекты предпринимательской деятельности признаются менее защищенной стороной в страховых правоотношениях, поэтому государство берет на себя обязательства по частичной компенсации их расходов на страхование. Так субсидии предоставляются сельхоз. товаропроизводителям (юридическим лицам любой организационно-правовой формы), а также крестьянским (фермерским) хозяйствам на компенсацию до 50 процентов уплаченной ими страховой премии по договору страхования урожая сельскохозяйственных культур, заключенному со страховыми организациями, имеющими лицензию на проведение данного вида страхования. Правда необходимо учитывать, что такому возмещение подлежит страхование далеко не всех видов сельхоз-продукции, а лишь те виды, которые установлены на уровне Федерации.

Таким образом, страхование сельского хозяйства является не только значимым фактом гарантированности деятельности некоторых предприятий, но и выступает достаточно важной государственной функцией.

Список использованной литературы

1. Закон РФ «Об организации страхового дела» от 27.11.1992 N 4015-1 // «Российская газета», N 6, 12.01.1993.

2. Приказ Минсельхоза РФ от 22.03.2006 N 83 «Об утверждении порядка предоставления в 2006 году субсидий из Федерального Бюджета Бюджетам Субъектов Российской Федерации на компенсацию части затрат по страхованию урожая сельскохозяйственных культур» «Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти», N 15, 10.04.2006.

3. Гвозденко А.А. Страхование: Учеб. - М: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006, - 464 с.

4. Туленты Д.С. Страхование имущественных интересов при осуществлении сельскохозяйственной деятельности // Финансы. - 1997. - N2.-С.46-48.

5. Шахов В.В. Страховани: Учебник для ВУЗов. - Москва: Страховой полис: ЮНИТИ, 1997. - 311с.

6. Эльдиев М. Сельскохозяйственный товаропроизводитель: имущественное страхование АПК: экономика, управление. - 1995. - N11 С.55-61.

Размещено на Allbest.ru