Пути развития обязательного страхования владельцев транспортных средств на примере города Екатеринбурга

Обязательное страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств введено в Ирландии в 1961году путем принятия поправок в Закон, регулирующий дорожное движение (Road Traffic Act). Законом установлены страховые суммы, права и обязанности страхователей, страховщиков и потерпевших в ДТП. Помимо Закона, обязательное страхование регулируется иным нормативным документом - "Road Traffic Regulations", аналогом российских Правил обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств. Правила регламентируют формы:

- страхового полиса;

- заявления о ДТП;

- заявления о выдаче дубликата страхового полиса в связи с утерей оригинала;

- специального знака, удостоверяющего наличие у водителя страхового полиса (Insurance windscreen disc) - аналог российского специального знака государственного образца.

Road Traffic Act в 1964 году установила обязанность водителя прикреплять к ветровому стеклу автомобиля специальный знак, свидетельствующий о наличии у водителя полиса обязательного страхования.

Отметим, что ОСАГО - единственный вид обязательного страхования в Ирландии (в отличие от России, где их количество приближается к 60). Рынок обязательного автострахования в Ирландии - наиболее динамичный, так с 1990 г. по 2006 г. объем сборов вырос в три раза - с 627 млн. евро до 1890,7 млн. евро [22, с.27]. На ОСАГО приходится почти половина от сборов всего ирландского страхового рынка.

Как и в России, согласно Закону в рамках обязательного страхования гражданской ответственности владельцев автотранспортных средств производится страхование двух видов риска:

- нанесение вреда жизни или здоровью третьих лиц (в том числе пассажирам транспортного средства) - страховая сумма неограниченная;

- нанесение вреда имуществу третьих лиц. Страховая сумма составляет 250 тыс. евро на всех потерпевших. Страховая сумма установлена на каждый страховой случай. Как правило, водители приобретают дополнительное покрытие по "имуществу" и увеличивают страховую сумму до 30 млн. евро.

Будучи членом Европейского Союза, Ирландия соблюдает правило, согласно которому страховые тарифы по ОСАГО устанавливаются страховщиками самостоятельно (а не государственными органами).

Тарифы по ОСАГО в большинстве компаний зависят от следующих факторов:

- группа транспортного средства. Все транспортные средства разделены на группы в зависимости от стоимости и отношения мощности двигателя к массе автомобиля;

- место регистрации транспортного средства;

- тип лицензии допущенных к управлению.

- возраст, стаж и пол допущенных к управлению;

- наличие или отсутствие страховых случаев (система "Бонус-Малус").

Водителям, достигшим класса с максимальной скидкой, за дополнительную плату предлагается услуга, называемая "защитой бонуса". При ее покупке скидка сохраняется даже в случае совершения одной - двух аварий. Также используются иные факторы, влияющие на степень риска (например, количество водителей, допущенных к управлению, цели использования, количество приобретенных полисов в данной страховой компании и пр.).

Компенсационные выплаты производятся потерпевшим в случае, если виновник ДТП скрылся с места ДТП или не был застрахован. Компенсационные выплаты покрывают не только вред, нанесенный жизни или здоровью, но и вред, нанесенный имуществу третьих лиц.

Доля незастрахованных водителей в Ирландии небольшая: 5-10%. Низкий процент незастрахованных водителей достигнут благодаря жестким санкциям. Если полицейский не обнаружит «Insurance disc» на ветровом стекле транспортного средства и если выяснится, что гражданская ответственность его владельца не застрахована, то автомобиль конфискуется и затем продается.

Для осуществления компенсационных выплат предназначен специальный гарантийный резерв, размер которого на конец 2007 года составлял 400 млн. евро. Резерв формируется за счет отчислений страховых компаний от собранных взносов по автострахованию [22, с.28].

Выплаты потерпевшим осуществляет Ирландское моторное бюро. Стоит отметить, что компенсационные выплаты в Ирландии не производятся в случае банкротства страховой компании. Такой пробел в законодательстве объясняется в первую очередь сложившейся практикой, при которой неплатежеспособная компания, поглощается другой страховой компанией, берущей на себя все ее обязательства (в т.ч. и перед потерпевшими). Такие события характерны для Ирландии. Так, с 1990 года по 2006 год количество компаний, занимавшихся ОСАГО, сократилось с 19 до 13, из которых на 5 приходится 85% рынка [22, с.28].

Таблица 1.3.1. Страховые суммы по возмещению вреда имуществу и жизни или здоровью в некоторых странах ЕС (в рамках ОСАГО)

Страна	Страховые суммы (тыс. евро.)
	Имущество	Жизнь и здоровье
Англия	357	Без ограничений
Ирландия	250	Без ограничений
Германия	500	7500
Франция	460	Без ограничений

Как видно из таблицы 1.3.1. страховые суммы по возмещению, вреда имуществу в Ирландии ниже, чем в других странах ЕС, имеющих неограниченное покрытие риска нанесения вреда жизни или здоровью третьих лиц.

Сравнение убыточности в Ирландии с убыточностью стран ЕС показывает, что убыточность в Ирландии мало отличается от ситуации в других странах. Как и в большинстве европейских стран, ОСАГО убыточно и ненамного превышает 100%. Поскольку лимиты в Ирландии ниже, чем в странах с неограниченным покрытием по жизни и здоровью, и убыточность в Ирландии мало отличается от убыточности в других странах ЕС, то можно ожидать, что уровень тарифов в Ирландии окажется ниже.

Однако тарифы в Ирландии существенно выше, чем в других странах. В таблице 1.3.2 приведены сведения о среднем тарифе по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств в странах ЕС (по данным 1998 года).

Таблица 1.3.2. Основные показатели обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств (ОСАГО) в странах ЕС, (по данным 1998 года)

Страна	Кол-во ТС, тыс	Сборы по ОСАГО млн. евро	Средняя премия, евро
1	2	3	4
Англия	27538	11880	431
Бельгия	5454	2395	439
Германия	48502	20072	413
Греция	4323	630	146
1	2	3	4
Дания	2175	1124	517
Ирландия	1472	1097	745
Испания	21306	5307	249
Италия	41835	14306	342
Нидерланды	7055	3279	465
Португалия	5000	1376	275
Финляндия	2402	665	277
Франция	34211	13923	407

Следует обратить внимание, что тарифы в Ирландии выше, чем в Англии и Франции - странах, где также установлено неограниченное покрытие по возмещению вреда жизни или здоровью. Основная причина - высокий уровень выплат (см. табл. 1.3.3), а в особенности - выплат по возмещению вреда жизни или здоровью. Согласно ирландской статистике нанесение вреда жизни или здоровью происходит в среднем в 4 раза реже, чем страховые случаи с нанесением вреда имуществу третьих лиц. Выплаты по возмещению вреда жизни или здоровью превышают выплаты по возмещению вреда имуществу в 20 раз, причем доля юридических издержек, связанных с урегулированием страхового случая в страховых выплатах по возмещению вреда, причиненного жизни и здоровью, составляет до 40%. К сведению, средний размер выплаты в случае смерти в результате ДТП составляет примерно 1.5 млн. евро [22, с.30].

Таблица 1.3.3 Уровень страховых выплат по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств (ОСАГО), в странах ЕС

Страна	Кол-во ТС, тыс	Выплаты по ОСАГО, млн. евро	Выплата на одно ТС, евро
Англия	27538	11602	421
Бельгия	5454	2039	374
Германия	48502	19933	411
Греция	4323	576	133
Дания	2175	946	435
Ирландия	1472	978	664
Испания	21306	4637	218
Италия	41835	13545	324
Нидерланды	7055	2570	364
Португалия	5000	1012	202
Финляндия	2402	607	253
Франция	34211	10828	317

Из таблицы видно, что в Ирландии, по сравнению с другими странами Европейского Союза выплаты по ОСАГО на одно транспортное средство значительно выше и составляет 664 евро.

Размер средней страховой выплаты по возмещению вреда, нанесенного жизни или здоровью, в Ирландии в два раза выше, чем в соседней Англии, а размер ущерба, нанесенного имуществу третьих лиц, - на 50%.

Высокая стоимость ирландского страхового полиса вызывает многочисленные дебаты в обществе. Однако, в отличие от России, к решению проблемы подошли со стороны снижения аварийности и тяжести ДТП. В Ирландии разработан комплекс мер, мотивирующих водителей к более осторожному и ответственному вождению. Некоторые меры реализуются на государственном уровне, другие - на уровне страхового сообщества, третьи - на уровне отдельных страховых компаний.

Первая мера по снижению аварийности - введение государственной системы штрафных баллов. Подобная система существовала некогда в СССР (талон предупреждения). Суть заключается в том, что за каждое нарушение водителю присваивается определенное количество штрафных баллов. Когда количество штрафных баллов превысит установленный уровень, к водителю, применяются санкции вплоть до лишения прав.

Согласно оценкам специалистов Ирландского союза страховщиков введение системы штрафных очков позволило снизить количество ДТП на 15% [32, с.31].

Далее рассмотрим, какие способы по снижению уровня убыточности практикуются в Ирландии. Способом снижения убыточности стала целенаправленная борьба со страховым мошенничеством. По оценкам специалистов, мошеннические действия обходятся страховщикам в 60 млн. евро ежегодно. При этом акцент сделан на борьбе не с организованными профессиональными преступными группами (которые в Ирландии отсутствуют), а с "бытовым" мошенничеством, когда потерпевший завышает размер ущерба. Для реализации мер по борьбе со страховым мошенничеством при Ирландском союзе страховщиков открыта "горячая линия", позвонив на которую, население, на условиях анонимности, может сообщать о ставших им известным мошенническим действиям.

Мероприятия, направленные на снижение выплат сопровождаются агрессивной РR-кампанией. Рекламные ролики, транслируемые по ТВ, ставят своей целью, как можно более сильно стимулировать водителей к безаварийной езде. Наибольшую реакцию вызвали ролики, показывавшие в замедленном действии гибель людей в ДТП. Другие ролики, в основном, напоминают о применяемых наказаниях к нарушителям правил дорожного движения (количество штрафных баллов, денежные штрафы и т.д.). РR-кампания финансируется за счет средств страховых компаний через IIF. В 2007 году на эти цели было выделено 1,24 млн. евро[22, с.33].

Некоторые страховщики применяют собственные разработки для снижения убытков. Например, компания "АХА" дает значительную скидку (20-50%) молодым водителям, устанавливающим на свои машины систему слежения "Traksure". Устройство позволяет вести контроль за скоростью машины и ее местоположением. Скорость автомобиля и его месторасположение фиксируются каждые 15 секунд за счет информации, получаемой от приемников спутниковой системы глобального позиционирования (GPS). Специальное устройство системы "Traksure" записывает всю получаемую информацию. Все данные с определенной периодичностью загружаются в информационную систему компании и сравниваются с базой данных ограничения скорости. В случае нарушений компания начисляет водителю собственные штрафные баллы, и при перезаключении договора ОСАГО на следующий год страховая премия будет увеличена. Переход в другую компанию для такого водителя невыгоден, поскольку другие компании не представляют такой услуги (систему "Traksure" можно установить только в "АХА") и стоимость страховки там гораздо выше. Кроме того, система "Traksure" успешно используется для поиска угнанных автомобилей.

Благодаря применяемой системе компания "АХА" уверенно заняла сегмент молодых водителей, сделав его для себя прибыльным.

Итогом масштабной кампании, направленной на снижение убытков, стало достижение в 2006 году положительного финансового результата по автострахованию после четырех лет убыточности данного вида страхования. Получение прибыли страховыми компаниями позволило им снизить тарифы по автострахованию в среднем на 10%. Суммарная прибыль компаний по ОСАГО (без учета инвестиционного дохода) в 2006 году составила - 18,5 млн.евро., с учетом инвестиционного дохода - 183,2 млн.евро [22, с.34].

Надо отметить, что Ирландия является страной-участницей международной системы «Зеленая карта». Зеленая карта означает международный сертификат страхования гражданской ответственности владельцев средств автотранспорта в любой из форм, одобренной в рамках единого общеевропейского соглашения страховых организаций. Система «Зеленая карта» была создана 1 января 1953 года. В эту систему входят национальные страховые бюро стран-участниц, всего 44 страны: большинство европейских стран, ряд стран Северной Африки и Средиземноморья. Во главе организации стоит Совет Бюро (Лондон), который отвечает за управление и текущую деятельность системы. Главной задачей международной системы «Зеленая карта» было и остается содействие для беспрепятственного передвижения средств автотранспорта через государственные границы стран-участниц системы, при наступлении дорожных аварий, совершенных въехавшими в страну иностранными автомобилистами, максимально быстрое урегулирование претензий пострадавших и получение ими возмещения причиненного ущерба в соответствии с требованиями национального законодательства и т.д. [44, с.2].

Проблема высоких убытков по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев автотранспортных средств характерна для многих европейских стран, среди которых Ирландия. До последнего времени страховщики справлялись с растущими выплатами исключительно путем повышения страховых тарифов. Однако опыт Ирландии показал, что проблема высоких тарифов имеет решение и в целенаправленных превентивных мероприятиях по снижению убытков. В реализации таких программ должны принимать участие не только страховые компании, но и государственные структуры. Только спланированными совместными усилиями можно добиться снижения аварийности и травматизма на дорогах, что является одной из целей обязательного страхования гражданской ответственности владельцев автотранспортных средств.

Глава 2. Обязательное страхование автогражданской ответственности в России на современном этапе

2.1 Тарифная политика в ОСАГО

обязательное страхование транспортный гражданский

В связи с важной ролью страховых тарифов в страховании, деятельности страховых организаций в целом последние разрабатывают и проводят определенную тарифную политику. Тарифная политика включает в себя комплекс организационных, информационно-аналитических, экономических и других мероприятий, направленных на разработку, применение, уточнение базовых тарифных ставок, повышающих и понижающих их уровень коэффициентов по видам (предметам) страхования, которые обеспечивают приемлемость, привлекательность тарифов для страхователей и прибыльность страховых операций страховщика [62, с.104]. При обязательной форме страхования тариф устанавливается федеральным законодательством (ОСАГО), а при добровольной - страховой компанией.

Страхование как институт финансовой защиты предполагает передачу страховщику ответственности страхователя по несению риска. Признаком передачи такой ответственности является уплата страхового взноса (брутто-премии, страховой премии). Страховая премия (страховой взнос) - плата за страхование, которую страхователь вносит (уплачивает) страховщику за принятое им на себя обязательство осуществить страховую выплату страхователю при наступлении страхового случая, предусмотренного в договоре страхования. Один из структурных элементов страховой премии (нетто-премия) предназначен для осуществления будущих страховых выплат и нагрузки, в которую входят обязательные отчисления (предусмотренные действующим законодательством) и расходы на ведение дела [58, с.]. Соотношение нетто-премии и нагрузки может быть различным и зависит от вида и объема страхования, а также от уровня затрат на ведение дела, в обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств нетто-ставка составляет 77% от страхового тарифа. Структура страхового тарифа имеет особо важное значение в страховании и деятельности страховых организаций в целом. Рассмотрим структуру страхового тарифа по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств (табл.2.1.1.).

Таблица 2.1.1 Структура страхового тарифа по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств

Структурный элемент	%
Брутто-ставка (ставка страховой премии с единицы страховой суммы)	100
1.Нетто-ставка (часть брутто-ставки предназначенная для обеспечения текущих страховых выплат)	77
2.Резервы компенсационных выплат в том числе:	3
2.1.Резерв гарантий	1
2.2.Резерв текущих компенсационных выплат	2
3.Расходы на ведение дела	20

Тарифные ставки в обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств в целях приведения в соответствие страховых тарифов с уровнем убыточности страхового возмещения являются дифференцированными, т.е. учитываются технические особенности транспортного средства. Дифференциация тарифных ставок является эффективным инструментом распределения ущерба, отражающим оптимальное участие каждого страхователя в формировании страхового фонда [3,с.125]. К дифференцированным (базовым) тарифным ставкам устанавливаются повышающие и/или понижающие их коэффициентов. Повышающие, понижающие коэффициенты к тарифным ставкам устанавливаются в зависимости от обстоятельств, определяющих степень вероятности наступления страхового случая [3, с.106].

Рассмотрим расчет страховой премии по договору ОСАГО на примере. Страховая премия, которую страхователь должен будет уплатить страховщику, рассчитывается путем умножения базовых ставок страховых тарифов на коэффициенты страховых тарифов.

1. Определим базовую ставку страхового тарифа (брутто-ставка). Базовые ставки определены в процентах от страховой суммы или в твердой сумме в рублях. Найдем тип транспортного средства, соответствующий нашему примеру. Например, легковой автомобиль (собственник физическое лицо) - ТБ (базовая ставка страховых тарифов) - 1980 рублей.

2. Для расчета размера страховой премии используем коэффициенты:

а) Коэффициент страховых тарифов в зависимости от территории преимущественного использования транспортного средства (КТ):

Например, город Надым - КТ - 0,4;

б) Коэффициент страховых тарифов в зависимости от наличия или отсутствия страховых выплат при наступлении страховых случаев, произошедших по вине страхователя (владельца транспортного средства) в период действия предыдущих договоров обязательного страхования (КБМ):

Например, предыдущих договоров страхования автовладельцем не было заключено, за основу берется класс 3, значит КБМ равен 1;

в) Коэффициент страховых тарифов в зависимости от возраста и стажа водителя (КВС), определяется в соответствии с персональными данными, которые подтверждаются сведениями, указанными в паспорте, и сведениями, указанными в водительских правах страхователя или в водительских правах других лиц, ответственность которых страхуется. Если страхуется ответственность нескольких водителей разного возраста с разным стажем вождения автомобиля, за исходные данные принимается тот, у кого самый короткий стаж вождения или тот, кто моложе всех.

Например, по договору страхования ответственности страхуется гражданская ответственность гражданина 45 лет со стажем вождения более 2 лет, и гражданки 20 лет, стаж вождения у которой менее 1 года. В этом случае применяется коэффициент, соответствующий категории «до 22 лет включительно со стажем вождения до 2 лет включительно» - КВС равен 1,3;

г) Коэффициент страховых тарифов в зависимости от количества лиц, допущенных к управлению транспортного средства (КО), определяется в соответствии с тем, предусмотрено ли договором страхования (указано ли в страховом полисе), что количество лиц, допущенных к управлению автомобилем, является ограниченным.

В рассматриваемом примере КО равен 1 (а при неограниченном допуске к управлению автомобилем КО - 1,5).

д) Коэффициент страховых тарифов в зависимости от мощности двигателя легкового автомобиля, такси - (КМ), определяется на основании данных, указанных в технических документах автотранспортного средства. Мощность двигателя указывается в лошадиных силах. Например, мощность автомобиля составляет 155 л.с., значит КМ равен 1,7.

е) Коэффициент страхования в зависимости от периода использования транспортного средства (КС) введен специально для тех категорий страхователей, которые не используют автотранспорт круглый год.

В нашем примере транспорт используется весь срок (год) - КС равен 1.

ж) Коэффициент страховых тарифов в зависимости от срока страхования (КП) применяется для тех категорий автовладельцев, которые имеют право заключать договоры обязательного страхования ответственности на срок менее года. Для тех, кто заключает договор страхования ответственности на общий срок (один год), этот коэффициент для расчета не принимается (как в нашем примере).

з) Коэффициент при наличии нарушений (КН), предусмотренных пунктом 3 статьи 9 Федерального закона «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств».[37, с.15]

В рассматриваемом примере нарушения отсутствуют, значит КН равен 1.

3. Рассчитаем размер страховой премии на рассматриваемом примере:

Формула расчета для легкового автомобиля:

Т = ТБ + КТ + КБМ + КВС + КО + КМ + КС + КП + КН; (1)

где,

Т - размер страховой премии;

ТБ - базовая ставка страхового тарифа;

КТ - коэффициент страховых тарифов в зависимости от территории преимущественного использования транспортного средства;

КБМ - коэффициент страховых тарифов в зависимости от наличия или отсутствия страховых выплат при наступлении страховых случаев, произошедших по вине страхователя (владельца транспортного средства) в период действия предыдущих договоров обязательного страхования;

КВС - коэффициент страховых тарифов в зависимости от возраста и стажа водителя;

КО - коэффициент страховых тарифов в зависимости от количества лиц, допущенных к управлению транспортного средства;

КМ - коэффициент страховых тарифов в зависимости от мощности двигателя легкового автомобиля, такси;

КС - коэффициент страхования в зависимости от периода использования транспортного средства;

КП - коэффициент страховых тарифов в зависимости от срока страхования;

КН - коэффициент при наличии нарушений.

Т = 1980 х 0,4 х 1 х 1,3 х 1 х 1,7 х 1 х 1 х 1 = 1750 рублей 32 коп.

На основании рассмотренной структуры страхового тарифа (см.таб.2.1.1.) разобьем на структурные элементы полученный (на примере - 1750руб.32коп.) страховой тариф по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств (таб.2.1.2).

Таблица 2.1.2. Структура страхового тарифа по ОСАГО для легкового автомобиля (собственник физическое лицо)

Структурный элемент	%	рублей
Брутто-ставка (ставка страховой премии с единицы страховой суммы)	100	1980,00
1.Нетто-ставка (часть брутто-ставки предназначенная для обеспечения текущих страховых выплат)	77	1524,60
2.Резервы компенсационных выплат в том числе:	3	59,40
2.1.Резерв гарантий	1	19,80
2.2.Резерв текущих компенсационных выплат	2	39,6
3. Расходы на ведение дела	20	396,00

Резервы входящие в состав нагрузки (см. табл. 2.1.2.), резерв гарантий и резерв текущих компенсационных выплат, являются для учетной группы 13.1 (ОСАГО) обязательными отчислениями от страховой брутто-премии, которые являются резервами финансового обеспечения компенсационных выплат.

Средства резерва гарантий предназначены для компенсационных выплат, которые делаются потерпевшим в счет выполнения обязательств страховщика на случай банкротства или отзыва лицензии. Резерв гарантий, сформированный в Российском союзе автостраховщиков (РСА) по состоянию на 30.11.2009 равен 1 204 248,94 тыс. руб.[35, с.2] В нашем примере отчисления в резерв гарантий составят 17 руб.50коп.

Средства текущих компенсационных выплат предназначены для компенсационных выплат, которые производятся в следующих случаях: а) если лицо, ответственное за ущерб, не известно; б) договор обязательного страхования ответственности виновного лица отсутствует, а требование потерпевшего о возмещении причиненного вреда не было удовлетворено; в) банкротство страховщика. В нашем примере отчисления в резерв компенсационных выплат составили 35 руб.1 коп.

Мы рассмотрели обязательные резервы, входящие в состав нагрузки. Далее рассмотрим особенности формирования технических резервов по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств.

2.2 Особенности формирования страховых резервов по ОСАГО

11 июля 2007 г. в Министерстве юстиции РФ за номером 4896 зарегистрирован Приказ Минфина РФ от 23 июня 2007 г. №54н, которым вносятся изменения, и дополнения в Правила формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни, утвержденные Приказом Минфина РФ от 11 июня 2006 г. № 51н.[39, с.1].

Изменения и дополнения связаны с введением с 1 июля 2007 г. на территории России обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств (далее - ОСАГО) и касаются особенностей формирования страховых резервов исключительно по этому виду страхования. Следует отметить, что положения, регулирующие особенности расчета страховых резервов по ОСАГО, разрабатывались с участием страхового сообщества, а именно тех страховщиков, которые выразили намерение осуществлять обязательное страхование автогражданской ответственности и вступили в Российский Союз Автостраховщиков (РСА). Координация работы и представление интересов страховых компаний в этом вопросе осуществлялись РСА.

Одной из задач разработки документа в условиях жестких правовых и налоговых рамок являлось достижение соответствия экономически и терминологически порядка расчета страховых резервов по ОСАГО положениям Федерального закона от 25 апреля 2006г. №40ФЗ "Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств" в той его части, которая касается финансов страховщиков.

Наибольшее количество вопросов вызвал пункт 2 статьи 22 Закона «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств», согласно которому страховщики обязаны направлять на формирование страхового резерва для компенсации расходов на осуществление страховых выплат по ОСАГО в последующие годы сумму разницы между доходами и расходами по этому виду страхования по итогам года в части, превышающей величину, равную 5 процентам от доходов [23, с.9].

В новой редакции Правил формирования страховых резервов страховщикам, осуществляющим операции ОСАГО на основании выданной в установленном порядке лицензии на проведение этого вида страхования, предписано выделить для целей расчета страховых резервов дополнительную учетную группу 13.1 "обязательное страхование (сострахование) гражданской ответственности владельцев транспортных средств". В учетную группу 13 включаются только договоры добровольного страхования автогражданской ответственности.

Резерв незаработанной премии (РНП), резерв заявленных, но неурегулированных убытков (РЗУ) и резерв произошедших, но незаявленных убытков (РПНУ) рассчитывается страховщиками по ОСАГО в общем порядке. При этом согласно внесенным изменениям по учетной группе 13.1 страховщики вправе производить расчет РНП как методом "рro rata temporis", так и методами "1/24" и "1/8".

При определении базовой страховой премии для расчета РНП по ОСАГО из начисленной страховой премии наряду с суммой комиссионного вознаграждения за заключение договора, признанного в учете в качестве расхода, вычитаются отчисления в резервы для финансового обеспечения компенсационных выплат (резерв гарантий и резерв текущих компенсационных выплат) [58, с.34].

Правилам и формирования страховых резервов предусмотрено создание по учетной группе 13.1 наряду с РНП, РЗУ и РПНУ двух дополнительных страховых резервов - резерва выравнивания убытков (РВУ) и стабилизационного резерва (СР).

Расчет обоих резервов производится страховщиками, осуществляющими ОСАГО, в обязательном порядке.

Резерв выравнивания убытков по своей экономической сути близок к стабилизационному резерву, который страховщик вправе создавать по всем учетным группам, кроме тех, по которым формирование стабилизационного резерва является обязательным. Только если стабилизационный резерв по указанным учетным группам создается для сглаживания колебаний коэффициента состоявшихся убытков (Кс.у.) вокруг его среднего значения за ряд лет (то есть, служит источником покрытия суммы превышения состоявшихся убытков отчетного периода над их величиной, рассчитанной исходя из заработанной премии этого периода и среднего соотношения состоявшихся убытков к заработанной премии за ряд лет), то резерв выравнивания убытков по ОСАГО оперирует величиной нетто-ставки в структуре страхового тарифа по ОСАГО, будучи предназначенным, для компенсации недостатка для покрытия состоявшихся убытков отчетного периода заработанной страховой премии в доле, соответствующей нетто-ставке.

Обязательное страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств - новое для российского страхового рынка явление, по ряду существенных аспектов значительно отличающееся от добровольного страхования автогражданской ответственности, и поэтому до сих пор остается неясным; как в перспективе этот вид страхования будет развиваться и как скажется на финансовой устойчивости и надежности страховщиков. В связи с этим РВУ - это некая защита, превентивная мера, позволяющая максимально использовать долю страховых премий, предназначенных на осуществление страховых выплат, на обеспечение страховых обязательств, сохранив неиспользованные в отчетном периоде суммы на случай, если страховщик по прошествии определенного времени начнет нести незапланированные убытки в связи с крупными страховыми выплатами, неадекватными уровню страховых тарифов [23, с.11].

Существующей долей неопределенности в тенденциях развития ОСАГО объясняется временный характер этого резерва - создаваться страховщиками он будет в течение первых 3 лет действия Закона об ОСАГО (т.е. до 1 июля 2010г.). На эту дату остатки РВУ подлежат присоединению к стабилизационному резерву по учетной группе 13.1.

Стабилизационный резерв по ОСАГО формируется после расчета РВУ. По сути он создается для выполнения страховщиком своих обязательств по возмещению ущерба потерпевшим в случае, если в результате действия факторов, не зависящих от воли страховщика:

а) резерв выравнивания убытков не компенсирует в полном объеме недостаток части заработанной премии, соответствующей нетто-ставке, на покрытие состоявшихся убытков отчетного периода;

б) его фактические расходы по ведению страховых операций превысят установленный процент от заработанной премии, предусмотренный в структуре страхового тарифа.

Иными словами, с точки зрения экономического содержания, СР по ОСАГО представляет собой оценку обязательств страховщика, связанных с осуществлением будущих страховых выплат по ОСАГО в случае образования отрицательного финансового результата от проведения этого вида страхования в результате действия факторов, независящих от воли страховщика.

Положения, определяющие особенности формирования стабилизационного резерва по ОСАГО, отражают механизм реализации упомянутой выше нормы п. 2 ст. 22 Закона об ОСАГО. Согласно Приказу №54н СР по ОСАГО формируется "для компенсации расходов страховщика на осуществление страховых выплат в последующие годы" при осуществлении данного вида страхования. Заметим - данная формулировка полностью дублирует соответствующее положение п. 2 ст. 22 Закона об ОСАГО.

Можно сказать, что система дополнительного двухступенчатого резервирования призвана способствовать максимальному использованию средств страхователей, уплачиваемых по договорам ОСАГО, на осуществление этого вида страхования без преждевременного отвлечения некоторой доли в состав собственного капитала страховщика и в бюджет в виде налоговых отчислений. Как известно, страховые резервы не входят в состав собственных средств страховой компании и фактически выражают оценочный объем страховых обязательств. Максимальный объем валовой прибыли страховщика, поэтому виду страхования (прибыли до налогообложения) лимитирован законом. Кроме того, предусмотренные структурой страхового тарифа, но неизрасходованные средства на страховые выплаты будут резервироваться в любом случае, и не будут участвовать в формировании валовой прибыли страховой компании.

Принципиальное отличие технологии расчета РВУ и СР по ОСАГО (аналогично СР по иным видам страхования) от других страховых резервов (РНП, РЗУ и РПНУ) состоит в том, что резервы эти "не инвентаризируются", то есть не производится их полный перерасчет по состоянию на отчетную дату с дальнейшим техническим выявлением величины изменения - положительной (уменьшает финансовый результат) или отрицательной (возврат резерва, увеличивает финансовый результат). В отношении РВУ и СР рассчитывается величина изменения, которая присовокупляется к остатку резерва на начало отчетного периода [39, с.45].

Приведенные далее на рисунках схемы, в которых отображен ряд частных случаев, наглядно иллюстрируют механизм образования и расходования резерва выравнивания убытков и стабилизационного резерва по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев автотранспортных средств (см.приложение 2 и 3).

При этом следует отметить, что изменение резерва выравнивания убытков рассчитывается исходя из принципа соответствия периода совершения убытков периоду, к которому относится заработанная премия. Таким образом, в расчете участвуют страховые выплаты по страховым случаям, произошедшим в отчетном периоде, РЗУ и РПНУ, рассчитанные по убыткам, произошедшим в отчетном периоде. При расчете изменения стабилизационного резерва учитываются убытки, понесенные страховщиком в отчетном периоде, в том числе по страховым случаям, произошедшим в предыдущих отчетных периодах.

Схемы составлялись с допущением, что все понесенные в отчетном периоде страховщиком убытки относятся к этому отчетному периоду.

В схемах применены следующие обозначения:

РВУ_ноп, СР_ноп - соответственно резерв выравнивания убытков и стабилизационный резерв по учетной группе 13.1 на начало отчетного периода;

РВУ_коп, СР_коп - соответственно резерв выравнивания убытков и стабилизационный резерв по учетной группе 13.1 на конец отчетного периода;

?РЗУ, ?РПНУ, ?РВУ, ?СР - изменение соответственно резерва заявленных, но неурегулированных убытков, резерва произошедших, но незаявленных убытков, резерва выравнивания убытков, стабилизационного резерва по учетной группе 13.1 в отчетном периоде;

ЗП - заработанная страховая премия;

РГ - отчисления в резерв гарантий;

РТКВ - отчисления в резерв текущих компенсационных выплат;

РВД - расходы по ведению страховых операций («расходы на ведение дела») по учетной группе 13.1. [23, с.13].

Наглядно демонстрируют двойное резервирование схемы (см.приложение 2). Из схем видно, что нетто-ставка не может участвовать в образовании прибыли страховщика. Все составляющие компоненты нетто-ставки связаны с осуществлением страховых выплат (текущих или будущих). На финансовый результат влияет только часть нагрузки, которая не превышает установленный лимит (фактически это экономия расходов по ведению страховых операций по отношению к заложенным в структуре тарифа).

Общий механизм расходования РВУ представлен в схемах (см. приложение 3). Недостаток нетто-ставки на покрытие состоявшихся убытков отчетного периода нейтрализуется за счет ранее образованного РВУ, но не за счет нагрузки, которая при отсутствии РВУ должна была бы служить в качестве дополнительного источника.

В случае если имеющийся на начало отчетного периода РВУ не покроет недостаток нетто-ставки (см.приложение 3,б), то в соответствующей части таким источником будет выступать экономия нагрузки и далее - в случае, если не хватит экономии нагрузки или же при наличии факта перерасхода РВД, - ранее образованный СР.

Согласно п.11 Правил формирования страховых резервов производится при составлении бухгалтерской отчетности. Ввиду того, что страховщик выявляет финансовый результат и формирует отчет о прибылях и убытках нарастающим итогом, этот же принцип сохраняется и для целей формирования РВУ и СР, которые рассчитываются по итоговым показателям доходов и расходов за 1-й квартал, 1-е полугодие, 9 месяцев и год.

В соответствии с определениями во вновь введенных в Правила формирования резервов пунктах 10.1 и 10.2, данные резервы являются оценкой обязательств страховщика, связанных с осуществлением будущих страховых выплат. Суммы отчислений в РВУ и СР по ОСАГО учитываются при налогообложении прибыли страховых компаний (т.е. уменьшают доходы, подлежащие налогообложению) на основании пп.1 п.2 ст. 294 Налогового кодекса РФ [26,с.152].

Как уже отмечалось выше, РВУ будет рассчитываться страховщиками, осуществляющими ОСАГО, до 1 июля 2010 г. Остаток резерва по состоянию на 30 июня 2010 г. присоединяется к СР по ОСАГО по состоянию на эту дату. Очевидно, что при недостатке резерва его величина становится равной нулю. Как источник финансовых ресурсов резерв не может принимать отрицательное значение.

Реализация механизма резервирования средств на будущие страховые выплаты в пределах нетто-ставки осуществлена посредством введения понятия «расчетной величины коэффициента состоявшихся убытков» (К_с.у.), которая представляет собой долю нетто-ставки в структуре страхового тарифа по ОСАГО. Таким образом, становится ясным определение резерва, данное с применением понятия расчетной величины К_с.у.: резерв выравнивания убытков является оценкой обязательств страховщика, связанных с осуществлением будущих страховых выплат в случае превышения коэффициента состоявшихся убытков над его расчетной величиной.

Как и резерв выравнивания убытков, стабилизационный резерв по ОСАГО не может принимать отрицательное значение. Если расчетная величина уменьшения резерва превышает величину резерва на начало отчетного периода, то резерв на конец отчетного периода принимается равным нулю.

В целом порядок расчета СР по ОСАГО идентичен алгоритму исчисления СР по учетным группам 6, 7, 10, 12, 14 и 15, по которым создание СР является обязательным. Страховая компания производит дополнительные отчисления в СР в виде определенного норматива от положительного финансового результата по учетной группе и расходует резерв в случае получения отрицательного финансового результата в последующие отчетные периоды.

Принципиальное отличие СР по учетной группе 13.1 состоит в том, что при расчете финансового результата дополнительно учитываются отчисления в резерв выравнивания убытков (возврат РВУ) [58, с.67].

Далее рассмотрим порядок высвобождения РВУ и СР по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств при прекращении осуществления страховщиком этого вида страхования.

Очевидно, что прекращение страховщиком операций по ОСАГО неизбежно поставит вопрос статуса остатков РВУ и СР. При этом возможен вариант, когда страховая компания примет решение о возобновлении таких операций спустя существенный промежуток времени.

Механизм формирования РВУ и СР предусматривает расчет остатков резервов на конец отчетного периода путем корректировки их остатков на начало; таким образом, в случае если новых договоров по ОСАГО в отчетном периоде не заключается, то изменение РВУ будет равно нулю, и РВУ на конец отчетного периода будет равен РВУ на начало отчетного периода; СР будет расходоваться до тех пор, пока страховщик будет нести убытки по страховым случаям, произошедшим в предыдущих отчетных периодах.

В Приказе № 54н порядок высвобождения СР по ОСАГО, равно как РВУ (до 1 июля 2010 г., когда его остатки должны будут присовокупиться к СР) в случае прекращения осуществления операций по виду страхования, остался неосвещенным. С учетом отсутствия установленной предельной величины резервов, необходимо констатировать, что для решения обозначенной проблемы в нормативном порядке требуется внесение соответствующих дополнений в Правила формирования страховых резервов [39, с.56].

Специальный порядок резервирования, установленный для ОСАГО, несомненно, будет способствовать сглаживанию финансового результата от одного отчетного периода к другому и максимальному использованию средств на осуществление этого вида страхования.

Однако имеющее место как следствие перераспределение пассива страховщика в пользу страховых резервов, которые не входят в собственный капитал страховой организации, приведет к минимальной компенсации увеличения фактического размера маржи платежеспособности, требуемого в связи с ростом объемов страховых операций, за счет прибыли по ОСАГО. Поскольку основу фактического запаса платежеспособности составляет именно собственный капитал страховой компании, скорректированный на ряд вычитаемых активов, то остальное нужно будет компенсировать за счет увеличения уставного капитала, прибыли от осуществления иных видов страхования, от инвестиционной деятельности, усиления перестраховочного покрытия договоров ОСАГО, принимая во внимание, что при расчете нормативного размера маржи платежеспособности учитывается не более 50% участия перестраховщиков в премиях.

В этой связи можно отметить, что формирование по ОСАГО дополнительных страховых резервов означает больший объем средств для инвестирования с целью получения дохода. Одновременно эти средства попадают под государственный надзор за их размещением на принципах диверсификации, возвратности, прибыльности и ликвидности.

Насколько затронутая проблема будет актуальна для конкретной страховой компании, будет зависеть то доли ОСАГО в страховом портфеле и эффективности использования временно свободных средств страховых резервов. Специальный порядок резервирования, установленный для ОСАГО, несомненно, будет способствовать сглаживанию финансового результата от одного отчетного периода к другому и максимальному использованию средств на осуществление этого вида страхования.

Далее проанализируем современное состояние обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств, на основе рассмотрения общих рыночных показателей (число договоров, страховая премия, страховая выплата и т.д) в динамике.

2.3 Анализ современного состояния ОСАГО

Обязательное страхование ответственности владельцев автотранспортных средств (ОСАГО) действует в стране достаточно давно. За это время стала доступной статистика, которая позволит провести анализ современного состояния ОСАГО, выявить тенденции дальнейшего развития. Предметом анализа станет агрегированная по всему сегменту ОСАГО статистика о сборах страховой премии, числе заключенных договоров и выплате страховых возмещений. На рис.1 представлены поквартальные данные по страховой премии и сумме выплат по страховым случаям за весь период действия обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств в России с 1 июля 2007 г. по 31 марта 2010 г.

На рис. 1 хорошо видно резкое увеличение собранной страховой премии в 1 квартале 2008 года, что объясняется введением в действие штрафных санкций за отсутствие полиса ОСАГО. А увеличение страховой премии в 4 квартале 2008 года можно объяснить ростом дорогих иностранных машин.

Рис.1 Динамика страховых премий и страховых выплат по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств в России, в период с 01.06.2007г. по 01.04.2010 г*.,(млрд.руб.)

В 1, 2 и 3 квартале наблюдается стабилизация собранных страховых премий. Последующее увеличение страховой премии в 4 квартале 2009 года явилось следствием перезаключения договоров обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств, теми владельцами транспортных средств, которые не поменяли свой автомобиль.

Как видно из рис.1 сумма страховых выплат имеет тенденцию к увеличению и можно сделать вывод, что неуклонный рост этого показателя продолжится и в будущем, во-первых из-за роста числа автомобилей на российских дорогах (к сожалению, приводит к повышению аварийности и количеству смертей, что в конечном итоге ведет к росту выплат страховщиков), во-вторых рост выплат объясняется прежде всего инфляцией (которая приводит к повышению стоимости ремонта поврежденного автотранспорта), в-третьих в связи с ростом страховых выплат по возмещению вреда причиненного жизни и здоровью пострадавших в дорожно-транспортных происшествиях (ДТП).

Для более глубокого анализа сегмента ОСАГО необходимо рассмотреть такой показатель - как норма убыточности (коэффициент выплат страхового возмещения), являющийся одним из относительных показателей деятельности страховщика. Норма убыточности - соотношение суммы выплаченного страхового возмещения к сумме собранных страховых платежей (премий). Этот показатель характеризует размер выплат страхового возмещения на 100 рублей, поступивших страховых платежей, используется для анализа финансового состояния страховой компании. Чем меньше значение этого показателя, тем рентабельнее оказание страховых услуг. Величина нормы убыточности свидетельствует о финансовой стабильности данного вида страхования.[6,с.161]

В виду того, что обязательное страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств достаточно новый вид страхования и еще не прошел тарифный период (5 лет) для анализа будут использованы два полных периода 2008 год и 2009 год.

Норма убыточности рассчитывается по формуле:

Nq = ?W/ ? V х 100% (2)

где,

Nq- норма убыточности (коэффициент выплат страхового возмещения);

? W - сумма страхового возмещения;

? V - сумма страховых платежей.

Источник: [6, с.172]

Анализ будет проведен на основе расчета индивидуальных индексов, которые представляют собой относительные величины динамики, сравнения. Если из значения индекса, выраженного в процентах, вычесть 100%, то полученная величина покажет, на сколько процентов возрос (уменьшился) анализируемый показатель.

Таблица 2.3.1 Анализ нормы убыточности по обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств в Екатеринбурге, на основе индивидуальных индексов, 2008-2009 гг.

Период	Страховые премии, млрд.руб	Норма убыточности, %	Страховые выплаты, млрд.руб	Индивидуальный индекс, %
	2008г	2009г	2008г	2009г	2008г	2009г	Страховой премии	Нормы убыточ.	Страховых выплат
А	1	2	3	4	5	6	7 = 2: 1	8 = 4:3	9 = 6: 5
1квартал 2квартал 3квартал 4квартал	17,9 12,8 14,9 19,7	16,6 16,7 16,9 19,9	21 48 46 40	46 51 49 52	3,8 6,2 6,9 7,9	7,7 8,5 8,2 10,3	93 130 134 101	219 106 107 130	203 137 119 130
Итого:	65,3	70,1	38	52	24,8	34,7	107	137	139

Как видно из таблицы, индивидуальный индекс нормы убыточности в отчетном периоде по сравнению с базисным в 1 квартале увеличился на 119%, в связи с увеличением индекса страховых выплат. Во втором квартале увеличение индекса выплат не оказало значительного влияния на индекс нормы убыточности, потому что рост страховых премий в отчетном периоде сгладил это увеличение.

В целом в сравнении итогов отчетного и базисного периода наблюдается рост индекса нормы убыточности из-за неуклонного роста страховых выплат по страховым случаям в ОСАГО. Так как наблюдается тенденция увеличения страховых выплат, в дальнейшем показатель нормы убыточности будет расти, что будет свидетельствовать о финансовой нестабильности обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств.

Все вышенаписанное касается поведения общих рыночных показателей. Помимо процессов развития обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств в целом, в среде компаний участников происходит формирование круга основных «игроков» этого рынка.

В целом первичный раздел рынка ОСАГО в настоящее время завершен. Сегодня обязательным страхованием автогражданской ответственности занимаются полторы сотни компаний. На этом сегменте очень высокая концентрация.

По прогнозам специалистов, в течение 2010 года 70% рынка будут контролировать десять наиболее крупных компаний, рыночная доля которых в дальнейшем будет иметь тенденцию к дальнейшему увеличению. Разветвленная сеть филиалов, известность бренда и финансовая устойчивость делают их привлекательными для населения.



Рис.2 Лидеры рынка обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств в России, по итогам 1 квартала 2010 года*,%

Из рис.2 видно, что на пятерку страховщиков, собравших больше всех премии по ОСАГО в первом квартале 2010 г., приходится 51.6% всего рынка обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств. При этом 28.4% всей премии по ОСАГО (3.763 млрд. руб. из 13.25 млрд. руб.) собрали компании группы "Росгосстрах", следует из предварительных данных Российского союза автостраховщиков [15, с3].

Таблица 2.3.2. Основные рыночные показатели страховых компаний, лидирующих на рынке обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств в Екатеринбурге, по итогам 1 квартала 2010 г.

Страховая компания	Заключено договоров, вступивших в силу, ед	Начислено страховых премий, руб	Сумма выплат по страховым случаям, руб
Росгосстрах	2 315	3 763 466	2 089 616
РЕСО-Гарантия	424	1 215 468	658 740
Ингосстрах	260	767 621	461 778
РОСНО	193	607 048	184 110
ВСК	224	485 938	180 998

Из таблицы 2.2.2. видно, что второе место по объему поступлений по ОСАГО в январе-марте 2010 г. заняла "РЕСО-Гарантия". Она собрала более 1.215 млн. руб. премии, заняв 9.2% рынка (годом ранее - 1.443 млн. руб. и 11.31%). Третье место - за "Ингосстрахом" с премией 767.621 руб. и долей рынка 5.8% (годом ранее - 645 тыс. руб. и 5.06%). На четвертом месте - "РОСНО" с премией 607 049 руб. и долей рынка 4.6% (455.764 тыс руб. и 3.6%), на пятом - "Страховой дом ВСК" с премией 485.938 тыс. руб. и долей рынка 3.7% (427.161 тыс. руб. и 3.3%). Сегмент ОСАГО будет постепенно концентрироваться в портфелях крупнейших страховщиков и отдельных региональных компаний с развитой местной сетью.

В первом квартале 2010 г. среднерыночная убыточность по ОСАГО составила по России 55.5%: сборы всех российских страховщиков в этом сегменте составили 13.3 млрд. руб., выплаты - 7.4 млрд. руб. Почти 63% всех поступлений по ОСАГО обеспечили регионы, коэффициент выплат в которых был ниже среднерыночного. Убыточность свыше 100% была зафиксирована лишь в одном субъекте РФ - Республике Алтай (106.5%), где было собрано 12.5 млн. руб. премии, или 0.1% от всех поступлений по ОСАГО.