Анализ финансового состояния и оценка перспектив деятельности кредитной организации

28

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

ВВЕДЕНИЕ

Глава I. СОВРЕМЕННАЯ ПРАКТИКА АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ И ОЦЕНКИ ПЕРСПЕКТИВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

1.1 Обзор финансового состояния российских кредитных организаций

1.2 Методы анализа и оценки перспектив деятельности кредитной организации, используемые в практике органов надзора

1.3 Способы анализа и оценки финансового состояния кредитной организации, применяемые кредитными организациями

1.4 Зарубежный опыт анализа финансового состояния кредитной организации

Глава II. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

2.1 Анализ структуры баланса кредитной организации

2.2 Методы оценки рентабельности активных операций банка

2.3 Ликвидность банка, способы оценки ликвидности

Глава III. НАПРАВЛЕНИЕ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ И ОЦЕНКИ ПЕРСПЕКТИВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

3.1 Анализ финансового состояния кредитной организации

3.2. Оценка перспектив деятельности кредитной организации

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

ВВЕДЕНИЕ

Одним из важнейших условий развития российского финансового рынка, укрепления рыночных основ экономики и ее интеграции мировое финансовое сообщество является глубокое и всестороннее реформирование отечественной банковской системы. Кредитная система страны переходит на качественно новый этап функционирования, характеризующийся нарастанием конкуренции, ужесточением норм государственного регулирования и надзора, повышением требований к уровню капитализации и качеству капитала, усилением взаимодействия с реальным сектором экономики, увеличением в структуре услуг, небанковских продуктов, ростом общего уровня риска деятельности. Преобразования в банковском секторе экономики происходят на фоне позитивных изменений макроэкономической ситуации в стране (рост производства товаров и услуг, увеличение реальных доходов населения, повышение инвестиционной активности), создающих, с одной стороны, надежную основу для повышения эффективности использования ресурсов и расширения масштабов деятельности кредитных организаций, а с другой стороны - определяющих основные цели и задачи их реформирования. Одной из таких задач является совершенствование подходов к построению систем корпоративного управления и внутреннего контроля в банках, что, в свою очередь, неосуществимо без внедрения современных методов комплексного финансово-экономического анализа деятельности банков, грамотной интерпретации результатов его проведения.

Анализ финансового состояния и оценка перспектив деятельности кредитной организации представляет собой систему подходов к изучению финансово-экономических результатов деятельности кредитной организации с целью выявления факторов и тенденций, которые могут оказать позитивное, либо негативное влияние на развитие кредитной организации в будущем.

Объектом анализа выступает кредитная организация с учетом ее территориального расположения, характера специализации.

Субъектом анализа могут выступать: сами кредитные организации, Банк России; органы государственной власти (федеральные, региональные, местные); аудиторские фирмы; реальные и потенциальные клиенты и контрагенты кредитной организации; прочие физические и юридические лица.

Каждый из вышеперечисленных субъектов в процессе анализа преследует свои собственные цели. В связи с этим направления и критерии анализа могут быть различными, в зависимости от поставленных задач и возможностей, что позволяет предположить о необходимости применения индивидуальных методик.

Кредитные организации в процессе анализа финансового состояния, как правило, стремятся к оптимальности структуры баланса и повышению доходности операций. Реальная оценка полученных в ходе анализа результатов позволяет кредитной организации сбалансировать имеющиеся у нее возможности с учетом рыночных условий, выработать или скорректировать направление развития банка на рынке, создать адекватную рыночной среде систему принятия управленческих решений. Анализ проводится с точки зрения исследования внешних и внутренних условий деятельности кредитной организации. Внешние условия, в которых функционирует банк, определяются направленностью экономической политики государства, контролирующей ролью Банка России, рыночной конъюнктурой. Анализ внутренних условий деятельности кредитной организации базируется на результатах оценки финансово-экономического положения, поведения на рынке, организационной структуры, уровне технологической оснащенности и т.п.

Банк России в процессе анализа финансового состояния кредитных организаций выявляет степень соблюдения банками установленных экономических нормативов и иных требований установленных Законом, устойчивость и надежность банков. Поскольку Банк России в первую очередь интересует: защита и обеспечение устойчивости рубля; развитие и укрепление банковской системы Российской Федерации; обеспечение эффективного и бесперебойного функционирования платежной системы (ст.3 Федерального Закона №86-ФЗ от 10.07.2002 г. «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)»), то и подходы в анализе финансового состояния кредитных организаций практикуемые в Банке России направлены прежде всего на то, чтобы определить основные направления кредитно-денежной политики и государственного регулирования деятельности кредитных организаций.

Клиенты и контрагенты кредитных организаций на основе анализа финансового состояния банка определяют устойчивость финансового положения банка, его надежность, перспективы и целесообразность развития взаимоотношений с данным банком. Данная категория субъектов анализа финансового состояния кредитных организаций находится в наиболее затруднительном положении, поскольку банки, как правило не стремятся детализировать публикуемую ими отчетность, чтобы не ухудшить сложившийся на рынке имидж. Кроме того стремление банков к сохранению коммерческой тайны (и постоянному расширению перечня информации, которую они стремятся к ней отнести) крайне затрудняет для клиентов и контрагентов банков возможность провести адекватный анализ финансового состояния кредитных организаций самостоятельно.

В свете вышеизложенного следует отметить качество предоставляемых на рынок независимыми аналитическими центрами рейтингов. Как показывает практика функционирования банковской системы России качество и достоверность этих рейтингов оставляют желать лучшего. Вероятно в силу того, что организации их публикующие являются фактически каналом распространения рекламной информации, а не результатов независимого качественного анализа.

Целью настоящей работы является исследование теоретических основ и действующих методик анализа финансового состояния кредитной организации. Провести анализ финансового состояния коммерческого банка, обобщить результаты проведенного анализа.

Глава I. СОВРЕМЕННАЯ ПРАКТИКА АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ И ОЦЕНКИ ПЕРСПЕКТИВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

1.1 Обзор финансового состояния Российских кредитных организаций

Экономические реформы последних лет открыли новый этап в развитии банковского дела в России. Если прежде банки рассматривались как составная часть государственной системы денежного обращения и оценивались преимущественно с точки зрения выполнения заранее заданных нормативно-плановых показателей, теперь, с формированием двухуровневой банковской системы, на первое место вышли общепринятые в мировой практике критерии, характеризующие экономическое положение и динамику развития современного банка. Именно коренные изменения в построении и функционировании банковской системы стали отправной точкой развития в рамках общеэкономического анализа специфического научного направления - финансово-экономического анализа деятельности банков. Важным направлением в развитии аналитической работы на различных уровнях является совершенствование методического обеспечения. В то же время формулирование выводов о результатах проведенной работы по анализу финансового состояния кредитной организации во многом зависит от состояния банковского сектора экономики. В этом свете представляется, что информация, содержащаяся в публикуемых Банком России обзорах о состоянии банковского сектора России должна быть той точкой отсчета, с которой начинает формироваться мнение аналитика. Зная финансовое состояние целого, финансовый аналитик может более детально, анализируя деятельность конкурирующих кредитных организаций, уточнить источники позитивных или негативных тенденций их деятельности.

В соответствии с информацией о состоянии банковского сектора экономики на 1 января 2004 года структура (по количеству) действующих кредитных организаций имеет следующий вид:

Таблица 1.1

Количественные характеристики кредитных организаций России (единиц)

Показатель	1 .07.98	1.01.01	1.01.02	1.01.03	1.01.04
Зарегистрировано кредитных организаций Банком России и другими органами	2527	2126	2003	1828	1668
Действующие кое дивные организации (кредитные организации имеющие право на осуществление банковских операций)	1598	1311	1319	1329	1329
Кредитные организации зарегистрированные Банком России, но еще не оплатившие уставный капитал и не получившие лицензию в рамках законодательно установленного срока)	2	9	7	8	4
Кредитные организации, у которых отозвана (аннулирована) лицензия на осуществление банковских операций	927	806	677	491	335
Кредитные организации имеющие лицензии на осуществление операций в иностранной валюте	657	764	81О	839	845
Кредитные организации, имеющие генеральные лицензии	262	244	262	293	310

Показатели в реальном исчислении рассчитываются как сумма конкретного показателя в рублях и в иностранной валюте, приведенных к уровню докризисного периода (1.07.98) с учетом инфляции и изменения курса доллара США к рублю.

Если брать за точку отсчета предкризисный июль 1998 года, то за прошедший период (на 01 января 2004) количество действующих кредитных организаций уменьшилось на 269 единиц.

Таблица 1.2

Размещение действующих кредитных организаций по федеральным округам

	1.07.98	1.01.01	1.01.02	1.01.03	1.01.04
Федеральный округ	Количество единиц	в % к итогу	Количество единиц	В % к итогу	Количество единиц	В % к итогу	Количество единиц	В % к итогу	Количество единиц	В % к итогу
Центральный	805	50,4	893	52.9	714	54.1	738	55.5	752	56.6
в том числе Москва и Московская область	724	45.3	617	47/1	639	484	663	49.9	679	51,1
Северо-западный	108	6.8	93	7.1	91	6.9 -	88	6,6	86	6.5
Южный	215	13,5	148	113	143	10,8	142	10.7	137	10.3
Приволжшй	198	12.4	158	121	157	119	156	11.7	154	11.6
Уральский	91	5.7	82	8.3	82	6.2	77	5.8	76	5.7
Сибирский	120	7.5	90	6.9	86	5.5	32	6,2	80	6.0
Дальневосточный	81	3.8	46	3.5	48	3.5	46	3.5	44	3.3
Всего по России	1598	100,0	1311	100,0	1319	100,0	1329	100.0	1329	100,0

Вместе с тем необходимо отметить, что в региональном разрезе произошло увеличение удельного веса банков Москвы и Московской области в общем количестве банков России на 1,0 %. В целом все банки России условно можно разделить на четыре группы:

· Сбербанк России (в силу своих размеров и занимаемой на банковском рынке очень высокой доли - более четверти активов всей банковской системы, в рамках данной работы не рассматривается, поскольку по мнению автора к анализу финансового состояния данного банка необходимо подходить особо);

· Кредитные организации с иностранным участием. По состоянию на 1 января 2004 года на территории Российской Федерации действуют 128 кредитных организаций с иностранным участием. У 29 банков из вышеуказанного числа уставный капитал на 100% сформирован за счет средств нерезидентов.

· Банки Москвы и Московской области;

· Региональные банки.

Последние две группы (особенно четвертая группа - Региональные банки) составляют реальный объект для анализа в рамках описываемых в данной работе подходов. Прежде чем приступить к изложению методов анализа и оценки перспектив деятельности кредитных организаций используемых в практике органов надзора и применяемых самими кредитными организациями представлю общую картину результатов финансовой деятельности кредитных организаций России, их структуру доходов и расходов и структуру их активов и пассивов:

Таблица 1.3

Финансовый результат деятельности действующих кредитных организаций (КО)

	Объем прибыли (+)убытков (-) текущего года, млн.руб.	Использование прибыли текущего года. млн. руб.
	1.07.98	1.01.01	101.02	1.01.03	1.01.04	107.98	1.0101	1.01.02	1.01.03	1.01.04.
Всего	1836,8	171842	67607.4	92952.9	44316.2	4911.7	33927.6	41875,5	55020 3	25137
Прибыльные КО	4101.8	485649	70709.6	104993.0	44985.2	4370.8	33908.8	41875.0	54990 8	2504.4
Убыточные КО	2264.9	-31380.7	3102.2	-12040.1	-6690	540.9	18.8	0,5	29.4	178..3
КО, не представившие отчетность	х	х	х	х	х	х	х	х	х	х

По представленным данным можно однозначно сделать вывод о росте числа рентабельных кредитных организаций. Вместе с тем наблюдается и рост общего объема прибыли получаемой кредитными организациями.

Таблица 1.4

Структура доходов и расходов действующих кредитных организаций *

	1.07.98	1.01 01	1 01.02	1.01.03	1.01.04
Доходы всего	100.00	100.00	100.00	100,00	100.00
В том числе:
проценты, полученные по предоставленным кредитам.	31,33	11.43	13,5	18,03	28,22
депозитам и иным размещенные средствам
доходы полученные от операций с ценными бумагами	34,90	8,2	6 52	10,13	15.13
доходы полученные от операций с иностранной валютой	8,64	40,11	32,71	27,76	13.48
и другими валютными ценностями
штрафы, пени неустойки	0,47	0.23	0.55	0.56	0. 55
прочие доходы	24,66	40.20	47.17	43,49	42,62
В том числе:
Восстановление сумм со счетов фондов и резервов	14,14	33,53	41,15	35,31	32,95
комиссия полученная	6,17	2,32	3,0	3.77	9,97
Расходы - всего	100.00	100.00	100.00	100.00	100.00
В том числе:
проценты, уплаченные за привлеченные кредиты	5.79	0.91	0.98	1.14	1,64
проценты, уплаченные юридическим лицам по	8.43	2.16	2.44	2.49	2,89
привлеченным средствам
проценты уплаченные физическим лицам по депозитам	15,69	6,03	3.46	5,04	5,86
расходы по операциям с ценными бумагами	21.62	2.68	3.15	5,42	4,24
расходы по операциям с иностранной валютой и другими	7.32	39.75	32.73	28,03	31,13
валютными ценностями
расходы на содержание аппарата управления	6,62	3.30	4.35	6.47	5,14
штрафы, пени неустойки	0.26	0.05	0.31	0.05	0.07
прочие расходы	34,28	45.12	52.57	51,35	49.03
В том числе.
отчисления в фонды и резервы	18,38	37.61	45.30	41,20	40.20
комиссия уплаченная	0.78	0,26	0.32	0.48	0.52

*) В соответствии с Отчетом о прибылях и убытках кредитных организаций (Ф.102)

Характерной особенностью представленной выше информации является явно выраженное изменение структуры совокупных доходов и расходов кредитных организаций России. Резко изменился в сторону увеличения удельный вес прочих доходов и расходов, в том числе за счет восстановления и создания фондов и резервов. Это можно было бы, на первый взгляд, толковать, как ухудшение в целом по банковской системе качества совокупных активов банковской системы приносящих доход, однако реально это скорее связанно с более реальной классификацией рисковых активов кредитными организациями. Рост объема операций по созданию резервов и фондов характеризует большую осторожность и осмотрительность кредитных организаций.

Таблица 1.5

Структура активов кредитных организаций, сгруппированных по направлениям вложений (млрд. руб.)

Активы	1.07.98	1.01.01	1.01.02	1.01.03	1.01.04
1.	Денежные средства, драгоценные металлы и камни	12.8	47.1	70.3	91.2	137,9
	всего
1.1	В том числе денежные средства	12.4	45,1	66,9	88.1	133,5
2.	Счета а Банке России	50.8	273.6	303,9	416.8	658,6
3,	Корреспондентские счета в банках *всего	24.1	236.3	315.3	300.9	305,6
	В тем числе:
3.1	Корреспондентские счета в кредитных организациях корреспондентах	11.5	48.4	83.3	106.7	123,8
3.2	Корреспондентские счета в банках- нерезидентах	12.5	187.9	232,0	194.2	181,8
4.	Ценные бумаги, приобретенные банками всего	246.0	473.2	562.0	779.9	1002,2
	В том числе:
4. 1	Долговые обязательства	184.4	3298	366. 7	502.6	625,1
	Из них:
4.1.1.	Долговые обязательства Российской Федерации	170.1	3106	338.4	412.8	447,0
4.2.	Акции	9.9	34.2	47.9	68.7	115,5
4.2 1.	Из них портфель контрольного участия	2.8	7.4	15.2	17.4	17,4
4.3	Учтенные векселя	51,7	109.3	147.3	208.5	261,3
5	Прочее участие в уставных капиталах	27	3,3	2.7	4.7	4,2
6.	Ссудная задолженность всего	318.6	10825	1561.7	2148 8	3048,0
	В том числе:
6.1	Кредиты депозиты и прочие размещенные средства	309.5	10777	1558,2	2146,2	3047,4
	в том числе просроченная задолженность	16.8	29.4	40.4	40.5	48,0 1
	Из них:
6.1.1.	Кредиты: и прочие размещенные средства.	218.7	802.7	1229.0	1654. 0	2385,0
	предоставленные нефинансовые предприятиям и Организациям
	Б том числе просроченная задолженность	14.1	23,2	28.0	29.0	37,2
6.1.2.	Кредиты депозиты и иные размещенные средства предоставленные банкам	47,1	203.6	196.9	291.4	263.7
	в том числе просроченная задолженность	1.6	3.5	9.5	9.0	6,9
6.2	Финансирование госпрограмм и капвложений на возвратной основе	9.1	4,8	3.5	2,7	0,6
7	Основные средства, нематериальные активы и материальные запасы	51.6	73.4	128.9	157.2	179.0
8.	Использование прибыли	5.4	33,9	41. 9	55.1	25,3
9.	Прочие активы всего	54.3	139.1	172.8	190.7	239.9
	В том числе:
	Средства а расчетах	20.7	66.5	99 0	100.8	120.8
9.2	Дебиторы	10.8	18,2	176	21,7	22,9
9.3	Просроченные проценты по ссудам	1 1 ,9	11,7	7.4	3.4	3,7
9.4	Расходы будущих периодов	10,9	28,1	37.0	51.5	77,1
Всего активов	766,1	2362,5	3159.7	4145,3	5600,7

Информация о динамике структуры совокупных активов кредитных организаций дает возможность утверждать, что за прошедшие после кризиса годы произошел рост ликвидности банковской системы, изменилась направленность деятельности банковской системы со спекулятивной (долговые обязательства РФ) на стремление работы с реальным сектором экономики путем его кредитования.

Таблица 1.6

Структура пассивов кредитных организаций, сгруппированных по источникам средств (млрд.руб)

Пассивы	1.07.98	1.01.01	1.01 02	1.01.03	1.01.04
1.	Фонды и прибыль банков всего	139.2	336 1	510.3	652.5	834,3
	В том числе.
1.1.	Фонды банков	137,9	3683	517.4	62.5,0	719,6
1.2.	Прибыль (убыток) с учетом финансовых результатов предшествующих лет	1.3	-32. 1	-7.1	27.4	114,7
2.	Кредиты, депозиты и иные привлеченные средства полученные кредитными организациями от Банка России	8.3	11.1	46,6	6.2	0,1
3.	Счета банков всего	18,3	119.3	164,7	176.5	202,3
	В том числе.
3. 1 .	Корреспондентские счета кредитных организаций корреспондентов	11,1	536	84.3	111.0	118,4
3.2.	Корреспондентские счета банков» нерезидентов	7.1	64,9	79,5	63.7	78,6
4.	Кредиты депозиты и иные средства, полученные от других банков * всего	105,0	178.7	203.1	315,4	525,3
	В том числе.
4.1.	Просроченная задолженность	0,1	23.0	30,7	17.6	3,1
5.	Средства клиентов всего	366.5	1223.9	1647.7	2194.5	2999,6
	В том числе:
5.1.	Средства бюджетов на расчетных и текущих счетах	18,8	41 2	45.0	42.3	56,3
5.2.	Средства государственных внебюджетных фондов на расчетных и текущих счетах	3.8	14 1	22.0	27,0	22,3
5.3.	Средства предприятий и организации на расчетных. текущих и прочих счетах	101,2	458.5	582.7	735.0	978,5
5.4.	Средства клиентов в расчетах	10,6	139	14,8	11.8	22,9
5.5.	Депозиты юридических лиц	27.9	2120	252.4	276,7	312,5
5.6.	Средства из счетах физических лиц	200,7	460.6	700. 1	1060,7	1558,5
	Из них.
5.6.1.	Депозиты и прочие привлеченные средства физических	193,4	4457	677.9	1029.6	1514,4
5.7.	Прочие привлеченные средства	2,0	17.7	29.6	39.7	48,4
5.8.	Средства клиентов по факторинговым. форфейтинговым операциям	0.0	0.2	0.0	0.2	0.3
5.9.	Средства, описанные со счетов клиентов, но не проведенные по корреспондентскому счету кредитной организации	1.5	5.7	1.1	0.9	0.0
6.0	Выпущенные долговые обязательства ** всего	41.8	200.8	272.5	450,6	634,5
	В том числе.
6. 1 .	Облигации	0,2	4.7	4.0	7.4	13,8
6.2.	Депозитные сертификаты	4,5	21.6	27.0	66.6	148,2
6.3.	Сберегательные сертификаты	1.2	0.2	0.5	1.1	1,7
6.4.	Векселя и банковские акцепты	36.0	173.3	238.9	372,4	466,0
7.	Прочие пассивы всего	86.9	292.7	314.8	349.6	404,5
	В том числе:
7.1.	Резервы	20.5	129.8	135.2	168.3	216,6
7.2.	Средства в расчетах	35,3	90.1	106,7	110.8	118,1
7.3.	Кредиторы	7.6	146	9.3	8.1	8.2
7.4.	Амортизация основных средств и нематериальных активов	7.3	13.4	20.5	272	23.9
7.5.	Доходы будущих периодов	15.5	376	32.0	273	30,1
Всего пассивов	766,1	2362,5	3159,7	4145,3	5600,7

Структура ресурсной базы существенных изменений не претерпела.

Выводы:

· Банковская система России постепенно освобождается от убыточных кредитных организаций (таблица 3),более чем в десять раз вырос совокупный объем прибыли полученный кредитными организациями;

· Изменилась структура доходов и расходов кредитных организаций России (Таблица 4), в частности в 2,5 раза вырос объем доходов, полученных от восстановления сумм со счетов фондов и резервов, и в 2,2 раза возросли отчисления в фонды и резервы под различные риски. Это говорит о том, что кредитные организации более ответственно и адекватно стали подходить к оценке активных операций и принимаемых на себя рисков;

· Собственные средства (капитал) кредитных организаций России в реальном исчислении к 01.07.1998 г. составил 140,9 %, что говорит о наличии положительной динамики в развитии банковской системы в целом. Кредиты и приравненные к ним активы кредитных организаций выросли в реальном исчислении к 01.07.1998 года в 1,78 раза, что характеризует увеличение объемов предоставления кредитными организациями денежных средств реальному сектору экономики страны. За период после кризиса в 1,29 раза выросли депозиты и прочие привлеченные средства от физических лиц и в 1,72 раза от юридических лиц (предприятий), что говорит о преодоления синдрома недоверия к банковской системе, как со стороны граждан, так и юридических лиц.

1.2 Методы анализа и оценки перспектив деятельности кредитной организации, используемые в практике органов надзора

В настоящий момент в Банке России для целей анализа и оценки перспектив деятельности кредитной организации органами надзора используется программные комплексы «Прогноз» и «Анализ банковской и финансовой информации». Данные программные продукты созданы независимыми друг от друга разработчиками, однако в них реализована единая методика анализа финансового состояния кредитной организации, изложенная в письме Банка России №15-5-3/1393 от 04.09.2000 г. «О методике анализа финансового состояния банка». На настоящий момент это действующая в рамках Банка России методика анализа финансового состояния кредитных организаций, поддерживаемая в актуальном состоянии.

Предлагаемые данной методикой подходы базируются на оценке рисков, регулируемых Банком России, и нацелены на проведение комплексного анализа финансового состояния банка на основе отчетности, а также иных источников официальной информации о деятельности банка.

Конечная цель проведения анализа по данной методике состоит в выявлении у банка проблем на возможно более ранних стадиях их формирования. Перед разработчиками методики ставилась задача, чтобы результаты анализа более полно использовались при определении режима надзора, включая принятие решения о целесообразности проведения инспекционных проверок банков и определении их тематики, а также характера применяемых к банкам мер надзорного реагирования. Непосредственно в рамках анализа решается задача получения достоверной картины текущего финансового положения банка, существующих тенденций его изменения и прогноза на перспективу до 1 года, в том числе при возможном неблагоприятном изменении внешних условий.

Проведение эффективного анализа финансового состояния банка предполагает выполнение ряда условий. Ключевым условием является достоверность и точность информации, используемой при анализе, а также его своевременность и завершенность. Отсутствие достоверных данных ведет к недооценке проблем банков, что может иметь опасные последствия для развития ситуации. Достоверность представляемых банками отчетов, а также адекватность оценки принимаемых ими на себя рисков должна проверяться как в процессе документарного надзора, так и в ходе инспекционных проверок, а результаты должны использоваться как важный источник информации при проведении анализа.

Система показателей, используемых в рамках данной методики, сгруппирована в аналитические пакеты по следующим направлениям анализа:

1) Структурный анализ балансового отчета;

2) Структурный анализ отчета о прибылях и убытках. Коммерческая эффективность (рентабельность) деятельности банка и его отдельных операций;

3) Анализ достаточности капитала;

4) Анализ кредитного риска;

5) Анализ рыночного риска;

6) Анализ рынка ликвидности

Каждый аналитический пакет содержит таблицы аналитических показателей, позволяющих выявить тенденции и сделать выводы по соответствующему направлению анализа, а также графики, характеризующие динамику показателей, и диаграммы, отражающие структурные характеристики. Анализ финансового состояния банка предполагает также определение соответствия работы конкретного банка установленным нормам, а также тенденциям однородной группы банков (особенно при оценке рентабельности работы, структуры балансового отчета и достаточности капитала).

Анализ базируется на данных следующих форм отчетности (номера форм отчетности кредитных организаций приведены в соответствии с Указанием Банка России от 16.01.04г. № 1376-У “О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитными организациями в Центральный банк российской Федерации”):

· оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета кредитной организации (ф.101);

· информация об обязательных нормативах (ф.135);

· отчет о прибылях и убытках (ф.102);

· информация о качестве ссуд и приравненной к ней задолженности (ф.115);

· сведения об активах и пассивах по срокам востребования и погашения (ф.125);

· расчет собственных средств (капитала) кредитной организации (ф.134);

· сводный отчет о размере рыночного риска (ф.153),

· сведения о кредитах и задолженности по кредитам, выданным заемщикам различных регионов, и размере привлеченных депозитов (ф.302);

· сведения о межбанковских кредитах и депозитах (ф.501);

· сведения об открытых корреспондентских счетах и остатках средств на них (ф.603);

· отчет об открытых валютных позициях (ф.634);

· а также данных инспекционных и аудиторских проверок банков.

1) Структурный анализ, проводимый согласно описываемой методике, осуществляется в целях выявления рисков, обусловленных характером активов, пассивов и забалансовых позиций банка. Его рекомендуется проводить с использованием следующих таблиц.

Таблица 1.1. Общая структура балансового отчета

Таблица 1.2. Структура активов

Таблица 1.2.1.Структура активов в рублях и ин.валюте

Таблица 1.2.2. Структура активов банка и их прибыльность

Таблица 1.2.3. Структура активов банка, приносящих прямой доход

Таблица 1.3. Структура пассивов

Таблица 1.3.1. Структура пассивов в рублях и ин.валюте

Таблица 1.3.2. Структура обязательств

Таблица 1.3.3. Структура обязательств по срочности

Таблица 1.4. Структура внебалансовых статей

Таблица 1.4.1. Структура средств в доверительном управлении

Аналитические показатели, предусмотренные таблицами, представляют собой группировки активов по видам вложений и характеру дохода, а пассивов по видам и срокам (в том числе в разрезе валют). При этом производится расчет показателей удельного веса (доли) отдельных видов вложений и привлеченных средств банка.

Оценка показателей, приведенных в данных таблицах, позволяет:

· выделить области рынка, где сосредоточены основные операции банка, и определить тенденции в его деятельности;

· определить риски, обусловленные изменениями структуры активных, пассивных и забалансовых операций банка.

2) Для определения коммерческой эффективности деятельности кредитной организации рекомендуется использовать следующие таблицы.

Таблица 2.1. Состав отчета о прибылях и убытках - общие данные

Таблица 2.2. Состав отчета о прибылях и убытках (в % к активам)

Таблица 2.3. Структура доходов

Таблица 2.4. Структура расходов

Таблица 2.5. Структура финансового результата

Таблица 2.6. Рентабельность отдельных операций банка

Таблица 2.7. Рентабельность отдельных операций банка

Таблица 2.8. Анализ доходности кредитной организации

Таблица 2.8.1. Сравнительный анализ показателей доходности

Таблица 2.9. Уровень процентной маржи

Таблица 2.10. Анализ уровня расходов кредитной организации

Таблица 2.10.1. Сравнительный анализ показателей уровня расходов кредитной организации

Таблица 2.11. Административно - управленческие расходы

Таблица 2.12. Структура использования прибыли

Вышеперечисленные таблицы содержат показатели: структуры доходов и расходов, финансового результата банка, доходности основных операций банка (ссудных, лизинговых, операций с иностранной валютой и ценными бумагами), прибыльности отдельных операций (ссудных (чистая процентная маржа), лизинговых, операций с иностранной валютой и ценными бумагами, вложений в деятельность других компаний, комиссионных, разовых и прочих операций, уровня изменения объемов резервов на возможные потери), прибыльности активов, капитала банка, чистого процентного спрэда, уровня основных расходов банка.

Анализ показателей, приведенных в них позволяет:

· определить основные источники доходов и виды расходов кредитной организации;

· определить коммерческую эффективность деятельности банка и тенденции ее изменения;

· определить коммерческую эффективность отдельных операций банка и соответствующие тенденции;

· провести факторный анализ результатов работы банка (определение операций, оказывающих наибольшее влияние на изменение финансового результата, зависимость рентабельности банка от отдельных доходов по их видам);

· предварительно оценить (с учетом данных о результатах анализа балансового отчета и отчета о прибылях и убытках) эффективность структуры активов и пассивов;

· определить эффективность работы банка во временном периоде (используется при оценке качества управления, в том числе в ходе оценки способности управленческого персонала банка планировать динамику развития и существовать в конкурентной среде, обеспечивая должный контроль над издержками).

3) Анализ достаточности собственных средств (капитала) проводится в целях выявления степени устойчивости капитальной базы банка и достаточности капитала для покрытия потерь от принятых банками рисков.

Для проведения анализа достаточности собственных средств используются следующие таблицы.

Таблица 3.1. Анализ показателя достаточности капитала

Таблица 3.2. Определение излишка (недостатка) капитала

Таблица 3.3. Состав капитала кредитной организации

Таблица 3.4. Структура источников основного капитала.

Таблица 3.5. Структура источников дополнительного капитала

Таблица 3.6. Анализ активов, взвешенных с учетом принимаемого риска

Таблица 3.6.1. Структура активов 1 группы риска

Таблица 3.6.2. Структура активов 2 группы риска

Таблица 3.6.3. Структура активов 3 группы риска

Таблица 3.6.4. Структура активов 4 группы риска

Таблица 3.6.5. Структура активов 5 группы риска

Анализ показателей, приведенных в данных таблицах, позволит:

определить тенденции в изменении показателя достаточности капитала;

- определить основные факторы, влияющие на изменение показателя достаточности капитала;

- оценить изменение качества активов с точки зрения достаточности капитала;

- сделать прогноз состояния достаточности капитала на перспективу.

4) Анализ риска получения кредитной организацией финансовых потерь вследствие неисполнения контрагентом обязательств перед банком, в т.ч. вследствие возможного неполучения средств в части основного долга и платы за пользование средствами банка (кредитного риска) в рамках данной методики проводится с использованием следующих таблиц.

Таблица 4.1. Классификация ссуд по видам размещения

Таблица 4.2. Классификация ссуд по срокам размещения

Таблица 4.3. Отраслевая структура ссудного портфеля

Таблица 4.4. Классификация ссуд по группам риска

Таблица 4.5. Оценка взаимосвязи качества кредитного портфеля и его доходности

Таблица 4.6. Анализ показателей крупных кредитных рисков

Таблица 4.7. Оценка концентрации крупных кредитных рисков

Таблица 4.8. Оценка риска инвестиций банка в доли (акции) других юр. лиц

Данные таблицы содержат показатели структуры ссудной задолженности в разрезе групп заемщиков, сроков погашения, видов валют, показатели качества выданных ссуд, концентрации кредитных рисков, коэффициенты риска и покрытия ссудной задолженности.

Показатели, приведенные в данных таблицах, позволяют:

· определить направления (степени) концентрации кредитного риска;

· оценить тенденции изменений показателей, характеризующих кредитный риск, в том числе:

o качества ссудной задолженности;

o кредитного риска по внебалансовым операциям и операциям на срочном рынке;

· оценить выполнение требований Банка России по созданию резервов на возможные потери по ссудам;

· оценить качество кредитной политики банка;

· сделать предварительную оценку достоверности отражения в отчетности банка качества кредитного портфеля на основе сопоставления результатов анализа изменений качества кредитного портфеля и доходности ссудных операций.

5) Анализ риска возникновения у кредитной организации финансовых потерь вследствие неблагоприятных изменений рыночной стоимости финансовых инструментов или курсов иностранных валют (рыночного риска) по описываемой методике рекомендуется проводить с использованием следующих таблиц.

Таблица 5.1. Общая структура рыночного риска

Таблица 5.2. Структура вложений в ценные бумаги по видам вложений

Таблица 5.3. Структура вложений в ценные бумаги по целям их приобретения

Таблица 5.4. Структура вложений в ценные бумаги по видам валют

Таблица 5.5. Структура вложений в акции по портфелям

Таблица 5.6. Структура инвестиционного портфеля по видам вложений

Таблица 5.7. Структура торгового портфеля по видам вложений

Таблица 5.8. Анализ позиций банка на срочном рынке

Таблица 5.9. Анализ валютных позиций

Таблица 5.10. Нарушения совокупной балансовой позиции

Таблица 5.11. Нарушения совокупной внебалансовой позиции

Таблица 5.12. Нарушения открытой валютной позиции

Таблицы содержат показатели состава рыночного риска, определенного нормативными документами Банка России, структурные показатели торгового и инвестиционного портфеля банка, позиций банка на срочном рынке, показатели риска обесценения ценных бумаг.

Показатели, приведенные в вышеперечисленных таблицах, позволяют:

· выявить тенденции изменения рыночного риска (валютного, процентного и фондового рисков);

· оценить влияние на оценку его достаточности величины рыночного риска;

· определить тенденции изменения портфеля ценных бумаг банка и сравнить динамику составляющих портфеля ценных бумаг и доходность по операциям с ценными бумагами;

· определить тенденции операций банка на срочном рынке;

· оценить влияние на капитал и ликвидность банка изменения ценовых тенденций фондового рынка;

· определить соответствие валютной структуры требований и обязательств банка по балансовым и внебалансовым операциям состоянию рынка и его тенденциям. Оценить их влияние на капитал банка.

6) Анализ риска недостатка средств, для выполнения принятых на себя кредитной организацией обязательств (риска ликвидности) рекомендуется проводить с помощью следующих таблиц.

Таблица 6.1. Структура привлеченных средств кредитной организации

Таблица 6.2. Анализ показателя «Мгновенной ликвидности»

Таблица 6.3. Анализ показателя «Текущей ликвидности»

Таблица 6.4. Анализ показателя «Долгосрочной ликвидности»

Таблица 6.5. Анализ показателя «Общей ликвидности»

Таблица 6.6. Анализ активов и пассивов по срокам востребования и погашения

Таблица 6.8. Анализ показателя "расчетная ликвидность"

Таблица 6.9. Анализ сбалансированности привлеченных средств и активов

Таблица 6.10. Анализ показателя "наличность"

Таблица 6.11. Анализ состояния расчетов

Таблица 6.12. Анализ обязательств банка перед банками- нерезидентами и финансовыми организациями-нерезидентами

Таблица 6.13. Анализ собственных вексельных обязательств

Таблица 6.14. Анализ риска на одного кредитора (вкладчика)

Таблица 6.15. Анализ привлеченных денежных вкладов населения

Данные таблицы содержат показатели ликвидности банка, структуры его ликвидных активов и привлеченных средств, состояния расчетов (индикаторы платежеспособности), соотношения заемных и собственных средств, устойчивости средств на расчетных и текущих счетах клиентов, уровня стабильности ресурсов, «расчетной» ликвидности банка.

Результаты анализа, проведенные с использованием вышеперечисленных таблиц, позволяют:

· оценить состояние качества управления ликвидностью;

· провести факторный анализ динамики показателей ликвидности (структура и изменения высоколиквидных, ликвидных активов, суммарных активов, обязательств банка);

· оценить стабильность ресурсной базы банка;

· определить зависимость банка от привлечения средств крупных вкладчиков и иностранных кредиторов;

· выявить тенденции в состоянии расчетов;

· сделать прогноз состояния ликвидности банка на перспективу.

Выводы:

1. Основными достоинствами данной методики является то, что она едина для всей системы Банка России, реализована в виде компьютерной программы с использованием всех основных видов отчетности предоставляемых коммерческими банками и позволяет проводить анализ финансового состояния кредитной организации по основным направлениям в хронологическом разрезе на неограниченный ряд дат.

2. Основными недостатками данной методики является то, что она предрасположена на одновременную обработку данных большого количества кредитных организаций по широкому кругу банковских операций в укрупненных показателях. Если на региональном уровне проводить анализ с помощью этой методики по 10 - 15 кредитным организациям (да к тому же еще недостаточно крупным), то невозможно получить достаточно детализированный анализ их финансового состояния, в случае если рассматриваемые кредитные организации имеют узкий спектр выполняемых операций (например кредитование по активу и работа с расчетными счетами юридических лиц и вкладами граждан по пассиву баланса).

1.3 Способы анализа и оценки финансового состояния кредитной организации, применяемые кредитными организациями

Опыт проверок кредитных организаций (как самостоятельных банков так и филиалов иногородних кредитных организаций) показывает, что как правило кредитные организации занимаются анализом своего финансового состояния в основном для того, чтобы не нарушить на отчетные даты значения обязательных нормативов и не подвергнуть себя риску потери ликвидности. Для решения первой задачи, обычно в последней декаде месяца несколько раз производятся предварительные расчеты значений экономических нормативов и если кредитная организация имеет проблемы с их выполнением принимаются решения о мерах по изменению значений необходимых балансовых счетов. Поскольку по существующим правилам значения обязательных нормативов рассчитываются на отчетную дату, то проблем с выполнением обязательных нормативов у кредитных организаций, как правило, нет. Если же, кредитная организация не в состоянии длительное время выполнять обязательные нормативы, то это (опять же как показывает практика) говорит о наличии у нее серьезных проблем, как минимум в области управления кредитной организацией. Для решения второй задачи (анализа ликвидности), кредитные организации создают механизмы мониторинга за остатками свободных денежных средств на своих корреспондентских счетах и в кассе, разрабатывают правила для клиентов, согласно которым те должны уведомлять банк заранее о проводимых ими крупных приходно-расходных операциях через банк. Данный вид анализа является текущим, постоянно действующим и входит как одна из составляющих в управление ликвидностью кредитных организаций.

1.4 Зарубежный опыт анализа финансового состояния кредитной организации

финансовый кредитный банк ликвидность рейтинг

Рейтинговая система CAMEL

Банковский рейтинг - методика анализа, который проводится, как правило, либо информационными службами, либо специализированными рейтинговыми агентствами. Его основные черты - комплексная оценка финансовой устойчивости, завершающаяся чаще всего выставлением общей балльной рейтинговой оценки данному кредитному учреждению. Рейтинг есть метод сравнительной обобщенной оценки деятельности нескольких банков.

Деятельность банка как единого целого характеризуется по ряду направлений, оценка которых часто не является однозначной. Для приведения к единой оценке различных частных результатов и сравнения по ней группы банков используется рейтинговая система.

Рейтинговая система, в основе которой лежит определение рейтинга каждого банка, включает:

-выбор качественного признака сравнения;

-определение критериев и показателей, используемых для анализа;

-разработку методов оценки фактических уровней отдельных показателей и общего результата деятельности банка;

-выработку принципов построения и характеристики групп банков в рейтинговой таблице.

Наиболее распространенным качественным признаком сравнительной характеристики банков за рубежом и в России является их надежность. Результатами рейтингов активно пользуется население, акционеры банка. В российской печати также распространено ранжирование банков по определенным показателям (величина активов, капитал, прибыль и т.д.). Иногда такого рода ранжирование называется рейтингом. Но к данной деятельности корректнее применять термин рэнкинг (от англ. rank - ряд).

Значение банковских рейтингов очень велико, так как на их основе применяется очень много значимых финансовых решений. Даже банки, обладающие собственными аналитическими методиками для анализа банков-контрагентов, используют рейтинговые оценки как неотъемлемую часть методики анализа.

В зарубежной практике уже накоплен богатый опыт рейтинговой оценки надежности коммерческих банков. В качестве примера можно рассмотреть рейтинговую систему CAMEL, используемую в США и лежащую в основе многих систем оценок надзорных органов. На развитие методологии анализа финансового состояния банков в России, большое влияние оказывает американская система оценки банков CAMEL, положения которой применяются во многих отечественных разработках.

В фокусе внимания находятся 5 ключевых областей, так называемые компоненты CAMEL, к которым относятся:

С (capital adequacy) - показатели достаточности капитала, определяющие размер собственного капитала банка, необходимый для гарантии вкладчиков, и соответствие реального размера капитала необходимому.

A (asset quality) - показатели качества активов, определяющие степень “возвратности” активов и внебалансовых статей, а также финансовое воздействие проблемных займов.

М (menegement) - показатели оценки качества управления (менеджмента) работы банка, проводимой политики, соблюдения законов и инструкций.

E (earnings) - показатели доходности или прибыльности с позиций её достаточности для будущего роста банка.

L (liquidity) - показатели ликвидности, определяющие достаточно ли ликвиден банк, чтобы выполнять обычные и совершенно неожиданные обязательства.

В Соединённых Штатах три главных учреждения по банковскому надзору - Федеральная Резервная система, Контролёр денежного обращения и Федеральная корпорация по страхованию депозитов - первоначально использовали свои собственные системы для оценки состояния коммерческих банков. С 1978 года действует соглашение, достигнутое этими учреждениями, о стандартизации подходов к оценке надёжности банков (то, чего так не хватает в настоящее время российской банковской системе). Так за рубежом утвердилась система CAMEL. Она включает в себя все важнейшие компоненты устойчивости банка, оцениваемые банковскими аудиторами. Хотя рейтинговая система CAMEL представляет собой стандартизированный метод оценки деятельности банков, её эффективность зависит от умения и объективности аналитиков, осуществляющих оценку банков, так как основу для анализа составляют результаты надзорной проверки на месте. Лишь часть показателей CAMEL возможно определить на основе внешней отчетности банка. Рассмотрим подробнее основные компоненты данной рейтинговой системы.

Большинство из показателей, на базе которых строятся оценки американской рейтинговой системы, определяются заочно, на основе документов, поступающих в агентства банковского надзора. Однако, в случае необходимости, для выяснения интересующих деталей предусмотрены надзорные проверки на местах. Поэтому методику CAMEL нельзя в полной мере назвать дистанционной.

На первом этапе анализа внимание банковских контролеров сосредотачивается на капитале как фундаментальном показателе надежности банка. Банк со значительным капиталом может пережить серьезные убытки, сохранив платежеспособность и не допустив того, чтобы вкладчики потеряли свои деньги. В 1988 году Базельским комитетом было подписано соглашение о конвергенции капитала, которое обязало органы банковского надзора стран, входящих в международный комитет по практике банковского надзора, налагать в обязательном порядке установленные стандарты адекватности капитала на банки, находящиеся в их подчинении. Тремя ключевыми аспектами этого соглашения стали:

-элементы капитала;

-взвешивание активов на риск;

-взвешивание на риск забалансовых статей.

При оценке достаточности капитала в последнее время стали рассчитывать два коэффициента:

-отношение совокупного капитала к сумме активов и забалансовых статей, взвешенных по степени риска (требование - коэффициент по совокупному капиталу должен равняться 8%);

-отношение основного капитала к сумме активов и забалансовых статей, взвешенных по степени риска (требование - относительный показатель основного капитала равен не менее 4% общей суммы активов взвешенных на риск).

Базельское соглашение предусматривает процентные показатели, на которые взвешивается риск по всем видам активов: 0%, 20%, 50% и 100%.

Рейтинг капитала проводится исходя из следующих принципов.

Рейтинг 1 - Прочный:

-банки, коэффициенты основного и совокупного капитала которых намного превышают 4% и 8% соответственно;

-банки, показатели капитала которых являются лучшими в сравнении со всеми другими банками;

-банки, имеющие отличное качество активов, судя по результатам инспекторской проверки.

Рейтинг 2 - Удовлетворительный:

-банки с коэффициентами основного и совокупного капитала, в достаточной степени превышающими 4% и 8%;

-банки, находящиеся среди лучших банков своей группы по показателям капитала;

-банки, имеющие удовлетворительное качество активов или, по крайней мере, среднее качество активов, судя по результатам инспектирования на местах.

Рейтинг 3 - Посредственный:

-банки, чьи показатели основного и совокупного капитала находятся в соответствии с установленными нормативами;

-банки, занимающие, как минимум среднее положение среди других банков своей группы по показателям капитала;

-банки с посредственным как минимум, качеством активов, определенных в ходе проверок на местах.

Рейтинг 4 - Предельный:

-банки, выполняющие, по крайней мере, один из двух установленных нормативов, или показатели почти соответствуют обоим нормативам;

-банки, находящиеся в последней трети или четверти банков своей группы по показателям капитала;

-банки, демонстрирующие явные слабости или проблемы с качеством активов, судя по результатам инспектирования на местах.

Рейтинг 5 - Неудовлетворительный:

-банки, с показателями основного и совокупного капитала ниже установленных нормативов или с отрицательными показателями капитала;

-банки, показатели капитала которых являются худшими среди остальных банков группы;

-банки, качество активов которых является предельным или неудовлетворительным по результатам проверки на местах.

Несмотря на то, что отчеты, представляемые в центральный банк, могут содержать определенную информацию о качестве активов, должное определение качества активов требует инспектирования на месте. Большая часть работы состоит в проверке кредитного портфеля. Активы, которые признаются удовлетворительными (или стандартными), не подлежат классификации и, следовательно, считаются «пропущенными». Все остальные активы делятся на: нестандартные - активы, демонстрирующие явные проблемы, и по которым конечное погашение не является гарантированным; сомнительные - активы, убытки по которым являются почти несомненными, но их объем пока нельзя установить с определенностью; и потери - активы, которые без сомнения не будут погашены и, таким образом, не являются жизнеспособными активами банка. Затем определяется общая взвешенная классификация, содержащая 20% нестандартных, 50% - сомнительных и 100% активов, классифицированных как потери. Отношение общей взвешенной классификации к совокупному капиталу - основной показатель, определяющий качество активов.

Необходимо заметить, что Базельское соглашение по адекватности капитала стало международным, в то время, как система взвешивания активов по категориям была разработана для нужд американского банковского надзора; тем не менее, многие страны используют в настоящее время подходы к анализу качества активов в ходе инспекционных проверок на местах. Оценка качества активов производится исходя из следующих принципов, приведенных в табл.1.7

Таблица 1.7

Принципы оценки активов по системе CAMEL

Соотношение между стоимостью классифицированных активов и капиталом, в %%	Рейтинг
Менее 5%	1 - Прочный
От 5% до 15%	2 - Удовлетворительный
От 15% до 30%	3 - Посредственный
От 30% до 50%	4 - Предельный
Свыше 50%	5- Неудовлетворительный

На третьем этапе объектом внимания надзорных органов становятся поступления банка. Поступления банка, а также его рентабельность, являются важным показателем общей работы банка. Поступления банка имеют большое значение не только для оценки эффективности его работы, но и для общего анализа финансового состояния банка, так как нераспределенная прибыль является основным способом увеличения капитала банка. Поступления оцениваются как с количественной (объективной) точки зрения, так и с качественной (субъективной). Прежде всего, необходимо рассмотреть достоверность отчетных данных: в действительности поступления могут оказаться завышенными или даже фиктивными. Например, при несоответствии резервных отчислений качеству активов, неправильном расчете задолженности по налогам и т.д.