Таким образом, в современных условиях назрела необходимость научной разработки методических основ не только построения, но и оценки эффективности систем внутреннего контроля российской кредитной организации, которые могут быть использованы и специалистами инспекционных подразделений Банка России, и внешними аудиторами и, конечно, руководством кредитной организации. При наличии уверенности со стороны органов регулирования в работоспособности системы внутреннего контроля банков смещается акцент на суть операции, ее влияние на финансовый результат и риски деятельности, а не на ее оформление и учет.

Заключение

Финансовый рынок в России все еще является формирующимся. В этих условиях важную роль в укреплении финансовой устойчивости кредитных организаций играет качественное улучшение систем корпоративного управления, в том числе системы внутреннего контроля.

Внутренний контроль как часть корпоративного управления представляет собой сложное и многогранное явление. Эффективная система внутреннего контроля является критически важным компонентом управления банком и основой для обеспечения безопасности и устойчивости банковских операций и повышения надежности банковской системы в целом. Эффективный процесс внутреннего контроля невозможен без четко отлаженной системы внутреннего контроля, которая, в свою очередь, состоит из большого количества взаимосвязанных элементов. Управление этими элементами, оптимальный их подбор можно назвать своего рода искусством. Тем не менее, представляется, что важной задачей науки является анализ элементов системы внутреннего контроля, исследование их свойств и выработка рекомендаций для практического применения.

Вопросы организации внутреннего контроля приобретают особую актуальность на современном этапе реформирования банковской системы России, одной из задач которого является усиление внутреннего контроля в банках. Происходит переосмысления роли внутреннего контроля в системе управления банком, подходов к его организации и оценке эффективности. С позиций риск-ориентированного надзора задачей внутреннего контроля в банке становится обеспечение минимизации риска, принимаемого на себя банком, за счет снижения влияния источников рисков, обусловленных способами и средствами ведения банковской деятельности, и доведения информации об этих источниках и возможном влиянии риска до органов управления банка.

Необходимость в адекватной системе внутреннего контроля должны, в первую очередь, испытывать владельцы и руководство кредитной организации. Если указанные субъекты не осознают потребность создавать «прозрачную» и адекватную систему управления организацией, то система внутреннего контроля не создается или создается на формальной основе. Если потребность осознается, такая система создается вне зависимости от того, имеются или нет соответствующие документы надзорных и регулирующих органов.

Проведенный анализ состояния внутреннего контроля в кредитных организациях Алтайского края свидетельствует о наличии проблем системы внутреннего контроля в банках. На сегодняшний день в организации системы внутреннего контроля в российских банках существуют следующие проблемы и недостатки:

· Недооценка системы внутреннего контроля собственниками и менеджментом банка.

· Недостаточный уровень развития корпоративной культуры и среды контроля.

· Недостатки в построении систем управления банковскими рисками и их оценке.

· Проблема кадрового обеспечения службы внутреннего контроля высококвалифицированными специалистами.

· Проблема обеспечения независимости службы внутреннего контроля от органов управления банка и от операционной деятельности.

· Проблемы эффективности взаимодействия банковского надзора с внутренним контролем.

Решение данных проблем во многом зависит от теоретической и методической разработки как на уровне надзорного органа - Банка России, так и на уровне самих кредитных организаций. Принятие Банком России Положения № 242-П выводит требования к системе внутреннего контроля кредитных организаций на новый качественный уровень. В отличие от ранее действовавшего положения в нем более детально урегулированы общие вопросы организации внутреннего контроля, снижены требования по выполнению некоторых формальностей: нет конкретных указаний по организационной структуре и в отношении кадрового состава служб внутреннего контроля (банкам в этом вопросе предоставлена самостоятельность). И наиболее существенным стало непосредственное подчинение службы внутреннего контроля совету директоров банка. Такой подход снимает конфликт интересов внутри банка и защищает интересы акционеров.

Однако никакие документы надзорных и регулирующих органов не смогут обеспечить формирование в кредитных организациях эффективного внутреннего контроля, если у совета директоров и правления не будет желания и потребности в создании “прозрачной” и адекватной системы управления организацией. Необходимость в адекватной системе внутреннего контроля должны, в первую очередь, испытывать владельцы и руководство кредитной организации.

· построение иерархической структуры системы внутреннего контроля в соответствии с рекомендациями Базельского комитета и Положением 242-П;

· развитие корпоративной культуры и формирование высокой культуры контроля;

· создание единого информационного пространства и внедрение общебанковской системы контроля рисков.

Использование данных механизмов в практической деятельности сможет существенно повысить эффективность системы внутреннего контроля в банках и приблизить ее к международным нормам. На такую систему внутреннего контроля можно будет опираться в ходе построения надзорного процесса.

Решение проблем организации в банках эффективного внутреннего контроля возможно только при изменении подхода владельцев и менеджмента банка. Они должны воспринимать систему внутреннего контроля не как дополнительную нагрузку, связанную с нормативными требованиями, а как надежный механизм увеличения и сохранения ценности банка для его акционеров. В сложившихся условиях необходимы усилия со стороны государства и общества по формированию элементов корпоративного управления. Решение проблем внутреннего контроля в российских банках видится именно на пути формирования надлежащей практики корпоративного управления.

Отвечающая мировым стандартам система внутреннего контроля в России еще только формируется. Масштабы, полнота и результативность этой работы в значительной степени зависят от теоретической и методической разработки этого вопроса, как на уровне надзорного органа, так и на уровне самих кредитных организаций. Причем последний уровень представляется более предпочтительным, принимая во внимание, что данная система контроля имеет внутренний для каждого банка характер.

В заключение хотелось бы отметить, что результатом функционирования системы внутреннего контроля банка должна являться организация непрерывного и постоянного контроля банковской и административно-хозяйственной деятельности банка от отдельного работника, операции, продукта или услуги до деятельности общебанковского масштаба.

Список литературы

1.Федеральный закон от 10.07.2002 № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)».

2.Федеральный закон от 03.02.1996 № 17-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Закон РСФСР «О банках и банковской деятельности в РСФСР»

3.Закон РСФСР от 02.12.1990 № 395-I «О банках и банковской деятельности в РСФСР».

4.Федеральный закон от 07.08.2001 № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма».

5.Федеральный закон от 23.12.2003 № 177-ФЗ «О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации».

6.Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 № 696 «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности».

• 7.Положение Банка России от 16.12.2003 № 242-П «Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах».
• 8.Положение Банка России от 28.08.1997 № 509 «Об организации внутреннего контроля в банках».
• 9.Положение Банка России от 05.12.2002 № 205-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации».
• 10.«Методические рекомендации по проведению проверки и оценки организации внутреннего контроля в кредитных организациях» Банк России от 24.03.2005 № 47-Т
• 11.«Стратегия развития банковского сектора Российской Федерации на период до 2008 года».
• 12.«Основные направления единой государственной денежно-кредитной политики на 2004 год».
• 13.«Основные направления единой государственной денежно-кредитной политики на 2005 год».
• 14.Система внутреннего контроля в банках: основы организации / Письмо Банка России от 10.07.2001 г. № 87-Т.
• 15.Методология основных принципов / Письмо Банка России от 27.04.2002 г. № 52-Т «О методологии Основных принципов эффективного банковского надзора». - 9 с.
• 16.Письмо Банка России «О рекомендациях Базельского комитета по банковскому надзору» от 13.05.2002 № 59-Т.
• 17.Документ Базельского комитета по банковскому надзору «Внутренний аудит и взаимоотношения надзорных органов и аудиторов».
• 18.Рекомендации Базельского комитета по банковскому надзору «Совершенствование корпоративного управления в кредитных организациях» (Базель, сентябрь 1999).
• 19.Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности (в редакции Постановлений Правительства РФ от 04.07.2003 № 405, от 07.10.2004 № 532).
• 20.Арсланбеков-Федоров А.А. Система внутреннего контроля коммерческого банка // М. Юнити, 2004г,191 с.
• 21.Бисмут Ж., Артюхин А. Современная концепция внутреннего аудита и российские банки// Вестник банковского дела, 2002, № 10.
• 22.Готтхард Пич, Эдвард Шерм. Уточнение содержания контроллинга как функции управления и его поддержки// www.bankclub.ru
• 23.Елин А.И. Эффективность системы внутрибанковского контроля//Банковский ряд, №4, 2002г.
• 24.Клочков И.А., Терехов А.Г., Юденков Ю.Н. Управленческий учет в коммерческом банке. М.ИД ФБК-ПРЕСС, 2002г, 192с.
• 25.Корпоративное управление и внутренний контроль в кредитных организациях. М.: НИИ Банка России. 2004.
• 26.Лотобаева Г.Г. Понятие и структура системы внутреннего контроля кредитной организации// Бухгалтерский учет в кредитных организациях, 2003, № 3.
• 27.Лотобаева Г.Г, Сидоренко С.Ю. Классификация видов внутреннего контроля в кредитной организации// Бухгалтерский учет в кредитных организациях, № 10, 2002.
• 28.Ольхова Р.Г., Соколинская Н.Э., Гончаренко Л.И. Внутрибанковский контроль и аудит. Учебно-практическое пособие. М. Финансовая академия при Правительстве РФ, 2003г,90с.
• 29.Петров М.В. Вопросы формирования системы внутреннего контроля в кредитных организациях//Деньги и кредит, №1, 2000г.
• 30.Тихомиров А.Ю. О системе внутреннего контроля в банках//Деньги и кредит, №3, 2002г.
• 31.Украинская И.Д. Об организации системы внутреннего контроля в коммерческом банке//Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке, № 6, 1999 г.
• 32.Управление рисками и внутренний контроль. М.: ЦПП Банка России. 2002.
• 33.Устинов И.Е., Болеев В.Н. Концепция формирования системы внутреннего контроля коммерческого банка//Бухгалтерия и банки, №3, 2001г.
• 34.Хасанов Б.А. Система финансового контроля и внутренний аудит//Аудиторские ведомости, N 3, 2003 г.
• 35.Юденков Ю.Н. В единой упряжке. Взаимодействие банковского дистанционного надзора, инспектирования и аудита// Бухгалтерия и банки, №8, 2003г.
• 36.Ярыгина И.З. С де Куссерг. Иностранные банки: организация и техника работы. 2003г,239с.
• 37. .Материалы о внутреннем контроле. М.: СИЦ Банка России. 2002.
• Размещено на Allbest.ru