Коммерческие банки - активный элемент рыночной экономики. Банки аккумулируют средства юридических и физических лиц и размещают их от своего имени на условиях платности, возвратности и срочности, а также осуществляют расчетно-кассовые, комиссионно-посреднические, трастовые операции, операции с ценными бумагами, кредитными картами, валютой, лизинг, факторинг, страхование, брокерские услуги и другие.

Системный подход к анализу эффективности деятельности коммерческого банка должен включать сбалансированную систему показателей, учитывающих все существенные аспекты его деятельности. Сбалансированная система показателей позволит проводить всесторонний анализ взаимосвязей внутри банка, своевременно отслеживать как позитивные, так и негативные изменения в различных сферах управления и влиять на них.

Согласно этой теории анализ должен отражать положение собственника (акционеров), а модель анализа должна показывать изменение ценности собственного капитала банка. Уравнение целесообразно использовать для внутреннего анализа банка, для оценки эффективности управления совокупным капиталом банка с позиции приращения собственного капитала или создания добавочного продукта, а также для выявления резервов повышения доходности (управления издержками банка). Модели капитального уравнения баланса:

Экономическая отдача собственного капитала:

(2)

где N - экономическая отдача на собственный капитал, которая определяется как отношение посленалоговой прибыли и собственного капитала;

Е - прибыльность, или отношение посленалоговой и доналоговой прибыли;

Н1 - маржа прибыли, определяемая как отношение доналоговой прибыли и операционных доходов;

Н2 - уровень эффективности использования активов, определяемый как отношение операционных доходов к активам;

Экономическое содержание экономической отдачи собственного капитала заключается в том, что она сочетает в себе показатели, отражающих эффективность управления налогами, эффективность контроля за расходами, эффективность управления активами, эффективность управления ресурсами. При сравнении изменений параметров, входящих в состав модели расчета экономической отдачи на собственный капитал по структуре изменений (вертикальный анализ) и в динамике (горизонтальный анализ), выясняется, за счет каких факторов изменялся результирующий факторный признак - экономическая отдача - и какой из факторов оказал наибольшее влияние.

Мультипликатор капитала - отражает способность банка реализовать возможность привлечения максимальных объемов депозитов и выдачи кредитов или расширение цепи «депозит-ссуда» в расчете на одну денежную единицу капитала банка.

Мультипликативный эффект капитала (МЭК) банка заключается в возможности привлечения и эффективного использования платных денежных ресурсов. Для оценки МЭК используется следующая формула:

МЭК = (ЭР - УС) * МК (3)

где ЭР - экономическая рентабельность банка;

УС - уровень процентной ставки по привлеченным платным средствам банка, который равен отношению процентных расходов к платным привлеченным средствам и выражен в процентах;

МК - мультипликатор капитала, или отношение совокупных активов банка к его собственному капиталу.

Экономическая рентабельность определяется по формуле:

(4)

где П - прибыль; ПР - процентные расходы; А - совокупные активы.

По своему экономическому содержанию мультипликатор капитала можно отнести к категории «финансовый рычаг». Мультипликатор капитала - это рычаг управления структурой собственного и привлеченного капитала банка. Регулируя структуру собственного и заемного капитала, банк управляет приращением собственного капитала, который, в свою очередь, обеспечивает дополнительные возможности по привлечению денежных и финансовых ресурсов.

Оценка добавленной стоимости. Добавленная стоимость (ДС) - общий оценочный показатель рентабельности и качественных изменений деятельности банковского учреждения, критерий оценке эффективности управления активами и пассивами банка.

ДС рассчитывается по следующей формуле:

ДС = (н - к) * К, (5)

где К - собственный капитал банка;

н - отношение прибыли к собственному капиталу банка;

к - отношение процентных расходов банка к платному привлеченному капиталу.

Экономическое содержание ДС - разница между уровнем дохода, получаемым банком на собственный капитал, и уровнем доходов, выплачиваемых по привлеченному капиталу, который обеспечивает компенсацию риска вложений для инвесторов (клиентов банка). Когда процент, уплаченный за привлеченные средства, превышает доход на собственный капитал, управление капиталом не добавляет банку никакой экономической ценности. Наоборот, когда доход больше, чем процент, ценность капитала возрастает. При равенстве дохода и процента стоимость инвестированного капитала доведена до предела, и ДС = 0. Отсюда следует, что минимальное допустимое значение ДС - также ноль. При росте нормы прибыли и использования ДС как критерия качества по управлению капиталом банка подталкивается к расширению своих финансовых операций, то есть банку следует принимать все прибыльные проекты, пока они приносят больший доход, чем процентные издержки на привлеченный капитал. При ДС = 0 банку следует остановить рост до тех пор, пока не будут созданы новые более прибыльные проекты. Комплексный анализ финансово-экономических результатов деятельности банка и его филиалов / Л.Т. Гиляровская, С.Н. Паневина. - СПб.: Питер, 2008. - 240 с.

Таким образом, оценка банка на основе модели капитального уравнения позволяет оценить качество управления собственным капиталом банка и выявить деловую активность банка по использованию первоначально вложенного капитала, который должен приносить новый добавленный капитал или что, то же самое, - оценить приращение собственного капитала банка.

2. Уравнение динамического бухгалтерского баланса - факторный анализ прибыльности банковской деятельности на основе данных отчета о прибылях и убытках банка, в основе которого лежит уравнение:

Прибыль = Доходы - Расходы (6)

При мониторинге банковской деятельности это уравнение используется для оценки ее финансовой результативности. Модели уравнения:

Динамика объема и структуры прибыли по видам деятельности. Используемая структура прибыли предназначена для выявления изменений в структуре и объеме совокупной прибыли и прибыли по основным видам деятельности банка. При оценке прибыли банка производят группировку совокупной прибыли по направлениям ее получения:

операционная прибыль (убыток) - прибыль (убыток), создаваемая на основе процентных доходов по кредитам за вычетом процентов уплаченных;

прибыль (убыток) от операций с ценными бумагами - разница между доходами от операций с ценными бумагами и расходами на их осуществление;

прибыль (убыток) от операций с иностранной валютой - разница между доходами от операций с иностранной валютой и расходами на их проведение;

прибыль (убыток) от неоперационной деятельности - разница между прибылью, получаемой в результате формирования доходов по комиссии, оплате банковских услуг и т.д., и расходами по обеспечению функциональной деятельности, а также прочими расходами (уплаченные комиссии, штрафы, почтовые и телеграфные расходы и т.д.).

Оценка прибыли по видам деятельности производится:

по горизонтали - изучается динамика в течение заданных периодов, что позволяет оценить текущие изменения совокупной прибыли и прибыли по видам деятельности;

по вертикали - исследуются изменения в динамике структуры прибыли по видам деятельности банка.

Сопоставление темпов роста всех указанных компонентов позволяет выявить, какой из факторов оказал позитивное (негативное) влияние в абсолютных величинах на совокупную прибыль.

Динамика и структура нормы прибыли на капитал. Норма прибыли на капитал банка - обобщающий показатель результативности деятельности банка - определяется как отношение прибыли к капиталу. Модель нормы прибыли на капитал позволяет выяснить ее зависимость от влияния каждого компонента:

маржа прибыли - факторный показатель, отражающий влияние на результирующий фактор изменения размера прибыли на каждую денежную единицу совокупного дохода, измеряется отношением прибыли к совокупному доходу;

уровень использования активов - факторный показатель, отражающий общую эффективность использования активов банка, определяется как отношение совокупного дохода ко всей сумме активов;

мультипликатор капитала - факторный показатель, оказывающий влияние на результирующий фактор за счет изменения структуры капитала, определяется как отношение всего совокупного капитала к собственному капиталу.

Модель расчета нормы прибыли на капитал:

(7)

где П - прибыль, Д - доход, А - активы, К - собственный капитал.

При сравнении изменений параметров по структуре изменений (вертикальный анализ) и в динамике (горизонтальный анализ), выясняется, за счет каких факторов изменяется результирующий факторный признак - норма прибыли на капитал - и какой из факторов оказал наибольшее влияние: изменение размера прибыли на каждый рубль дохода, изменение уровня эффективности совокупных активов, изменение финансовой структуры банка.

Таким образом, анализ деятельности банка на основе уравнения динамического баланса способствует выявлению параметров, влияющих на изменение прибыли банка, и позволяет регулировать размер прибыли и рентабельность собственного капитала банка за счет управления факторами, влияющими на прибыль и норму прибыли на капитал.

3. Модифицированное балансовое уравнение («теория выделенных фондов») - анализ оборотного капитала. В его основе лежит уравнение:

Активы = Пассивы (9)

Модель анализа позволяет выявить оптимальное соотношение прибыльности и ликвидности банка, или определить, соблюдает ли менеджмент банка в активных и пассивных операциях необходимую диверсификацию и рациональность управления портфелем банка.

Модель анализа построена на методе группировки, который позволяет путем систематизации данных баланса разобраться в сущности анализируемых явлений и процессов. По этому принципу построены агрегированный баланс банка и агрегированный отчет о прибылях и убытках. На основе обозначений, принятых в агрегированном балансе и агрегированном отчете о прибыли банка, составляются алгоритмы расчета финансовых показателей деятельности банка.

В рамках данной модели используются два блока анализа. Первый блок анализа образован показателями качества активов и пассивов коммерческого банка, их ликвидности, и может служить также для оценки финансовой устойчивости банка-заемщика. Второй блок анализа включает в себя оценку эффективности результатов деятельности банка, дополнительные или детализирующие показатели эффективности результатов, причины изменения основных показателей и детализацию факторов эффективности результатов деятельности.

4. Основное балансовое уравнение («теория приоритета предприятия») - анализ баланса банка, в основе которого лежит уравнение:

Активы = Собственный капитал + Платные пассивы (10)

В основе данного уравнения лежит принцип владения и распоряжения всеми активами, принадлежащими банку. Оно используется при анализе банка-гаранта и предварительном мониторинге для выявления возможностей осуществления каких-либо операций и оценки деловой активности, ликвидности, финансовой устойчивости и эффективности управления собственностью банка.

Оценка эффективности деятельности банка на основе данной модели проводится на основе его сравнительного аналитического баланса.

Структура сравнительного аналитического баланса позволяет выделить отдельные активные и пассивные виды операций, дать оценку их значимости в структуре активов и пассивов, определить степень изменения их масштабов; выделить доходные, ликвидные и иммобилизованные активы; выделить собственные и привлеченные ресурсы банка.

В сравнительном аналитическом балансе сводятся воедино и систематизируются все необходимые для первичного ознакомления с балансом банка расчеты, а также содержится показатели, достаточные для проведения горизонтального, вертикального и трендового анализа, поэтому его построение является первым этапом оценки эффективности деятельности банка. Садвакасов К.К. Коммерческие банки. Управленческий анализ деятельности. Планирование и контроль. - М.: Издательство «Ось-89», 2006. - 160 с.

3. ОЦЕНКА И ПУТИ ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ЗАО «БАНК РУССКИЙ СТАНДАРТ»

3.1 Общая характеристика и стратегия деятельности ЗАО «Банк Русский Стандарт»

Закрытое акционерное общество «Банк Русский Стандарт» (ЗАО «Банк Русский Стандарт») является юридическим лицом по законодательству Российской Федерации, входит в единую Банковскую систему России осуществляет свою деятельность на коммерческой основе.

Банк был создан на базе бывшего Акционерного Коммерческого «Агрооптторгбанка» 22 июля 1999 г. Менее чем за год Банк Русский Стандарт входит в число тридцати крупнейших Банков страны и получает признание в России и за рубежом. По рейтингу журнала "Профиль", в категории надежности Банк Русский Стандарт занимает 13-е место в числе 100 крупнейших Российских Банков.

Организационная структура ЗАО «Банк Русский Стандарт» построена по иерархическому принципу. Органы управления банка: Общее собрание акционеров банка, Наблюдательный Совет банка, единоличный исполнительный орган - Председатель Правления банка и коллегиальный исполнительный орган - Правление банка.

В настоящее время отделения банка расположены более чем в 2500 городах России.

В целях расширения территории и удобства обслуживания клиентов создано 5 дополнительных офисов (отделений) в Омской области.

Подразделения и службы банка формируются с учетом классификации банковских операций по их функциональному назначению: подразделения бухгалтерского учета и отчетности, подразделения по обслуживанию юридических и физических лиц, кредитно-экономические службы, финансовые службы, подразделения технического и программного обеспечения банковской деятельности, подразделения по работе с финансовыми инструментами, юридические службы, службы безопасности и защиты информации, отдел кадров.

Внешний аудитор ЗАО «Прайсвотерхаус Куперс Аудит» (ЗОА «ПвК Аудит»).

ЗАО «Банк Русский Стандарт» является кредитным учреждением универсального типа по видам совершаемых операций (имеет генеральную лицензию ЦБ РФ на осуществление банковской деятельности № 2289 от 19 июля 2001 года (бессрочно)), региональным по территории деятельности, обслуживающим реальный сектор экономики по кругу клиентов.

ЗАО «Банк Русский Стандарт» предоставляет клиентам широчайший спектр современных банковских услуг и высокотехнологичных операций:

кредитование юридических лиц в рублях и валюте в форме: простой ссудный счет, кредитная линия «под лимит задолженности», оборотный кредит, кредит в форме кредитования расчетного счета (овердрафт), инвестиционный кредит, вексельный кредит;

кредитование частным лицам в рублях и валюте в форме: под залог имущества, под поручительство, с использованием кредитной банковской карты;

расчетно-кассовые обслуживание, осуществление безналичных операций с использованием расчетных чеков ЗАО «Банк Русский Стандарт» и системы электронных платежей Банк в Кармане;

операции с расчетными банковскими картами;

международные расчеты, документарные операции, инкассо;

валютно-обменные операции с наличной валютой;

валютные операции с безналичной валютой;

прием коммунальных и прочих платежей;

прием депозитов от юридических лиц и вкладов населения в рублях и валюте с различными сроками хранения;

покупка-продажа ценных бумаг (брокерская, дилерская, депозитарная деятельность), продажа векселей банка;

банковские гарантии;

консультационно-справочные услуги;

предоставление сейфовых ячеек для хранения ценностей;

телексные, почтово-телеграфные услуги, связанные с расчетами. www.rsb.ru

3.2 Оценка эффективности деятельности ЗАО «Банк Русский Стандарт» и рекомендации по ее повышению

Проведем анализ эффективности деятельности ЗАО «Банк Русский Стандарт», используя данные его финансовой отчетности за 2009-2011 г.г.

Оценим экономическую отдачу собственного капитала (табл. 1):

Таблица 1. - Расчет экономической отдачи собственного капитала ЗАО «Банк Русский Стандарт»

Из таблицы 1 видно, что в течение исследуемого периода экономическая отдача собственного капитала банка была положительной и имела тенденцию к росту до 0,177 на 01.01.11, что говорит об эффективности его использования. Факторные составляющие экономической отдачи капитала имели такой же характер изменения, то есть они оказали положительное воздействие на величину экономической отдачи капитала в 2010 и 2011 г.г.

Определим степень влияние каждого фактора в отдельности (табл. 2).

Таблица 2 - Расчет факторных влияний на экономическую отдачу собственного капитала ЗАО «Банк Русский Стандарт»

Таким образом, снижение экономической отдачи капитала в 2010 г. было вызвано в большей степени снижением прибыльности на 41% и изменением маржи прибыли на 12% и даже рост этих показателей и показателя эффективности использования активов в 2011 г. не позволил догнать показатель экономической отдачи капитала прошлого года.

Оценим мультипликативный эффект капитала (табл. 3), то есть определим эффективность структуры совокупного капитала банка.

Таблица 3 - Расчет мультипликативного эффекта капитала ЗАО «Банк Русский Стандарт»

Анализ данных таблицы 3 показывает, что мультипликативный эффект капитала (МЭК) в целом положителен, следовательно: структуру капитала банка можно считать эффективной - в 2010, 2011 г.г. достигнута сбалансированность между собственным и заемным капиталом.

Банк достаточно эффективно использует мультипликативный эффект, поскольку на протяжении двух последних анализируемых периодов величина мультипликатора капитала была выше оптимального значения (8 единиц). Очевидно, что банк обладает значительными возможностями для привлечения дополнительных денежных и финансовых ресурсов без ущерба для его устойчивости. Возможно, достаточная величина мультипликатора капитала обусловлена и экономической ситуацией в стране, которая позволила банку проводить активную деятельность и реализовывать более рискованную, с точки зрения менеджмента банка, стратегию.

Оценим эффективность управления активами и пассивами, для этого рассчитаем добавленную стоимость капитала (табл. 4).

Таблица 4 - Расчет добавленной стоимости капитала ЗАО «Банк Русский Стандарт»

Анализ данных таблицы 3,4 показывает, что величина добавленной стоимости, создаваемой собственным капиталом ЗАО «Банк Русский Стандарт», в 2009г. была ниже 2, а на протяжении последних двух периодов была значительно больше нуля (минимально допустимого значения), то есть величина дохода, получаемого банком на совокупный капитал, была выше величины дохода, выплачиваемого по привлеченному капиталу клиентам.

Учитывая рост показателей добавленной стоимости и нормы прибыли в анализируемом периоде, можно рекомендовать банку расширять свои финансовые операции и принимать к осуществлению все прибыльные проекты, поскольку они принесут доход больший, чем процентные издержки на привлечение капитала, и еще больше возрастет ценность собственного капитала банка.

Таким образом, в целом деятельность ЗАО «Банк Русский Стандарт» можно считать эффективной. Банк строго придерживается выбранной стратегии деятельности и отвечает общим требованиям финансовой устойчивости и прибыльности деятельности. Следует, тем не менее, отметить, что существует и риск текущей ликвидности, но банк выполняет все требования Банка России к ликвидности и имеет необходимый запас. Проблему текущей ликвидности ЗАО «Банк Русский Стандарт» может решить увеличением доли вторичных ликвидных активов (например, облигации ЦБ РФ). Банк может значительно активизировать деятельности без ущерба для финансовой устойчивости и значительно повысить свои доходы, поскольку обладает значительным потенциалом.

Исходя из мировых тенденций, современного состояния банковской системы России и политики Правительства РФ и Банка России по ее реформированию, а также с учетом стратегических целей и задач и показателей деятельности ЗАО «Банк Русский Стандарт» можно предложить к реализации следующие проекты для повышения эффективности его деятельности:

1. Развитие традиционных и внедрение новых банковских услуг. ЗАО «Банк Русский Стандарт» оказывает почти все банковские услуги, за исключением операций с драгоценными металлами, традиционными видами услуг, предоставляемых банком клиентам, являются открытие вкладов и предоставление кредитов.

Для успешной конкуренции ЗАО «Банк Русский Стандарт» может предложить своим клиентам качественно новый уровень сервиса - удобный механизм работы со счетами, предоставляющий клиентам возможности самостоятельного осуществления максимального количества операций при использовании банковских карт. Сейчас банк предлагает своим клиентам банковские карты:

расчетную - позволяет держателю распоряжаться денежными средствами, находящимися на его счете для оплаты товаров и услуг и получения наличных денежных средств;

кредитную - позволяет держателю, осуществлять операции в размере предоставленной банком кредитной линии и в пределах расходного лимита, установленного банком, для оплаты товаров и услуг и получения наличных.

ЗАО «Банк Русский Стандарт» может предложить клиенту комбинированную (универсальную) банковскую карту, которая будет предоставлять клиенту доступ к его расчетному счету, но при недостатке средств на счете у клиента будет возможность воспользоваться кредитом (овердрафтом) в пределах установленного банком кредитного лимита. Такой проект можно реализовать для владельцев зарплатных карт предприятий, регулярно осуществляющих выплату зарплаты своим работникам.

Другая перспективная услуга для ЗАО «Банк Русский Стандарт» - закрепление за банковской картой не одного счета в строго определенной валюте, а нескольких счетов в разных валютах, заявленных самим клиентом. Привязка карточки к пространству корреспондирующих личных счетов и установление приоритетов обращения к тому или иному счету делает этот продукт привлекательным и экономичным для клиентов, поскольку нет необходимости открывать несколько карт в разных валютах и проводить конвертацию.

2. Одной из основных мировых тенденций является активное внедрение в деятельность банковских учреждений современных информационных технологий.

ЗАО «Банк Русский Стандарт» своевременно начал осваивать современные технологии, проводя взвешенную техническую политику, рассматривая их как стратегически важный элемент развития.

Интернет-сайт ЗАО «Банк Русский Стандарт»- информационный, и его можно сделать еще более информативным и содержательным для посетителей. Перспективна организация в Интернет-сети операционного сайта ЗАО «Банк Русский Стандарт» для осуществления банковского обслуживания как юридических, так и физических лиц.

3. Повышение активности ЗАО «Банк Русский Стандарт» в секторе обслуживания частных лиц может выразиться в привлечении в круг клиентов банка молодого, технически ориентированного поколения (в первую очередь учащейся молодежи), что в долгосрочной перспективе принесет свои плоды.

«Молодежная политика» ЗАО «Банк Русский Стандарт» может включать: специальные депозиты для студентов с повышенной процентной ставкой, кредиты с более низкой процентной ставкой (например, на приобретение мобильных телефонов, компьютеров, оплату обучения).

4. В большинстве развитых стран приоритетным методом финансирования экономики стал выпуск ценных бумаг.

Осуществление брокерской и депозитарной деятельности, операций доверительного управления (трастовых операций) средствами клиентов позволит увеличить прибыли ЗАО «Банк Русский Стандарт» за счет комиссионных доходов. Операции с ценными бумагами позволят банку гибко управлять ликвидностью (повысить показатели вторичной ликвидности).

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В курсовой работе на тему «Оценка эффективности работы кредитной организации на примере ЗАО «Банк Русский Стандарт»» рассматриваются основные приемы и методы оценки эффективности работы кредитной организации.

В первом разделе курсовой работы изложены теоретические основы оценки эффективности деятельности коммерческого банка: рассмотрена специфика банковской деятельности как важного составного элемента рыночной экономики, проанализирована эволюция термина «эффективность» и дано обоснованное определение термина «эффективность деятельности коммерческого банка», а также подробно изложены принципы и этапы построения системы оценки эффективности деятельности банка.

Во втором разделе курсовой работы рассмотрены методологические основы оценки эффективности деятельности коммерческого банка, изложены наиболее адекватные современным российским условиям (в частности, системе банковского учета и отчетности) методики анализа.

В третьем разделе курсовой работы на основе изложенных во втором разделе методик проведена оценка эффективности деятельности коммерческого банка - ЗАО «Банк Русский Стандарт», которая показала, что в целом деятельность банка можно считать эффективной, а также были разработаны рекомендации по улучшению эффективности его деятельности.

На основе проведенного анализа эффективности работы кредитной организации ЗАО «Банк Русский Стандарт» было выявлено, что Банк обладает достаточной финансовой устойчивостью и осуществляет сбалансированное управление активными и пассивными операциями по срокам, объемам привлечения и размещения денежных ресурсов, хотя и ведет агрессивную кредитную политику, но доля просроченных кредитов мала и показатели ликвидности банка находится в пределах требований Банка России. Следует отметить также высокий уровень рентабельности деятельности банка, что говорит о способности его менеджмента контролировать расходы, исключая объективный расходный фактор - рыночный уровень процентной ставки.

Банк строго придерживается выбранной стратегии деятельности и проводит сдержанную, но эффективную политику управления.

Проведенный анализ показал, что ЗАО «Банк Русский Стандарт» может значительно активизировать свою деятельность без ущерба для финансовой устойчивости и значительно повысить доходы, поскольку обладает значительным потенциалом. Именно внедрение и использование ЗАО «Банк Русский Стандарт» современных информационных и коммуникационных технологий позволит банку в будущем перейти на качественно новый уровень предоставления банковских услуг и значительно повысить эффективность своей деятельности и свою конкурентоспособность на рынке.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ