Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Красноярский финансово-экономический колледж-

филиал федерального государственного образовательного бюджетного

учреждения высшего профессионального образования

«Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации»

Кафедра информационных и банковских дисциплин

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплинам «Банковские операции и учет в банках»

на тему: «Депозитные операции и учет в банках»

Выполнил студент 30 группы, 3 курса

Очной формы обучения

Ерошина Екатерина Николаевна

Руководитель Киселевич Татьяна Анатольевна

Красноярск 2012

Содержание

Введение

Глава 1. Организация депозитных операций в коммерческом банке

1.1 Депозитная политика, ее сущность и значение

1.2 Договор банковского вклада

1.3 Классификация депозитов

1.4 Страхование вкладов

1.5 Нормативно-правовое регулирование депозитных операций

Глава 2. Учет депозитных операций в коммерческих банках

2.1 Учет вкладов физических лиц

2.2 Учет депозитов юридических лиц

2.3 Учет процентов по депозитным операциям

Заключение

Список литературы

Введение

Привлечение денежных ресурсов и их последующее размещение являются основными формами деятельности коммерческого банка. В современных условиях проблема формирования ресурсов имеет для банков первостепенное значение. Это вызвано тем, что с переходом к рыночной модели экономики, ликвидацией монополии государства на банковское дело, построением двухуровневой банковской системы характер банковских ресурсов претерпевает существенные изменения. Такая ситуация происходит потому что, во-первых, значительно сузился общегосударственный фонд банковских ресурсов, а сфера его функционирования сосредоточена в первом звене банковской системы - Национальном банке. Во-вторых, образование предприятий и организаций с различными формами собственности означает возникновение новых собственников временно свободных денежных средств, самостоятельно определяющих место и способ их хранения, это способствует созданию рынка кредитных ресурсов, органично входящего в систему денежных отношений.

Кроме того, масштабы деятельности банков, определяемые объектом его активных операций, зависят от совокупности объема ресурсов, которыми они располагают, и особенно от суммы привлеченных ресурсов.

Привлеченные ресурсы - одна из составляющих той основы, на которой банки развиваются и достигают успеха. Депозитные операции являются особой статьей баланса банка. Способность привлечь значительную сумму ресурсов свидетельствует о профессионализме руководства и доверии банку со стороны клиентов.

Стоит отметить, что основная часть банковских ресурсов (от 80 до 90%) - привлеченные средства, а основная часть привлеченных ресурсов большинства коммерческих банков - это депозиты.

Именно на основе депозитных операций коммерческих банков формируется подавляющая часть их ресурсов, используемых на цели краткосрочного и долгосрочного кредитования субъектов хозяйствования и населения. Формирование депозитной базы на широкой структурной основе с использованием различных инструментов и источников привлечения средств позволяет поддерживать потенциал банка в плане проведения активных операций на хорошем уровне, а также гибко реагировать на финансовые потребности клиентуры.

Особую роль играют долгосрочные депозиты. Так как предприятие основную долю средств хранит в банках на краткосрочной основе, долгосрочные вклады населения - ценный инвестиционный ресурс, позволяющий банку выдавать предприятиям долгосрочные кредиты, не нарушая своей ликвидности.

Актуальность выбора данной темы обусловлена огромным значением депозитов в национальной экономике, так как именно они составляют значимую долю ресурсов коммерческих банков, которые затем размещают их, удовлетворяя потребности предприятий, организаций, населения, нуждающихся в денежных ресурсах.

Целью курсовой работы является определение роли депозитов в ресурсной базе коммерческих банков, а также основных тенденций их развития и совершенствования.

Задачами курсовой работы являются:

1.Изучение экономической сущности депозитных операций и их роли в формировании ресурсов коммерческих банков.

2.Произвести классификацию депозитов.

3.Рассмотреть правила и порядок оформления депозитных операций.

4.Рассмотреть современное состояние и возможности привлечения депозитов в банковскую систему.

Глава 1. Организация депозитных операций в коммерческом банке

1.1 Депозитная политика, ее сущность и значение

Депозитная политика - это система мер, направленных банком на привлечение свободных денежных ресурсов юридических и физических лиц с последующим их размещением на взаимовыгодной основе.

В рамках депозитной политики банк определяет виды депозитов, предельные сроки хранения, основные правила совершения операций и другие условия. Основными элементами депозитной политики являются:

- Определение целей задач банка в данной области;

- Разработка правил совершения операций по вкладам;

- Определение оптимального сочетания различных видов вклада и предельных сроков их хранения;

- Разработка правил открытия и закрытия счетов по вкладам;

- Определение режима пользования счетом.

Так же депозитная политика должна отвечать следующим требованиям: экономическая целесообразность, конкурентоспособность, внутренняя непротиворечивость.

Под экономической целесообразностью понимается рентабельность использования привлеченных ресурсов населения. При расчете относительной эффективности привлечения депозитных ресурсов частных лиц необходимо принимать во внимание связанные с ними издержки, резервные отчисления, а также неопределенную степень их ликвидности.

Система ставок по вкладам должна быть ориентирована на рыночную конъюнктуру. Банки, удерживающие ставки на более низком уровне рискуют потерять часть своей клиентуры.

Внутреннюю непротиворечивость депозитной политики можно рассматривать в нескольких аспектах. Это и временная структура депозитных ставок, и их дифференциация по суммам, видам вкладов в сравнении с иными сопоставимыми инструментами того же банка (сертификатами, векселями и пр.), а также по различным категориям клиентуры (например, для физических и юридических лиц).

Рассматривая сущность депозитной политики коммерческих банков, необходимо затронуть такие вопросы, как: субъекты и объекты депозитной политики, принципы ее формирования, а также границы депозитной политики. депозит банк вклад учет договор

В состав субъектов депозитной политики коммерческого банка включены клиенты банка, коммерческие банки и государственные учреждения. К объектам депозитной политики отнесены привлеченные средства банка и дополнительные услуги банка (комплексное обслуживание).

В основе формирования депозитной политики коммерческого банка лежат как общие, так и специфические принципы.

Под общими принципами депозитной политики понимаются принципы, единые и для государственной денежно-кредитной политики ЦБ РФ, проводимой на макроэкономическом уровне, и для политики на уровне каждого конкретного коммерческого банка. К ним следует отнести принципы комплексного подхода, научной обоснованности, оптимальности и эффективности, а также единство всех элементов депозитной политики банка. Комплексный подход выражается как в разработке теоретических основ, приоритетных направлений депозитной политики банка с точки зрения стратегии его развития, так и в определении наиболее эффективных и оптимальных для данного этапа развития банка тактических приемов и методов ее реализации.

К специфическим принципам депозитной политики относятся принципы обеспечения оптимального уровня издержек банка, безопасности проведения депозитных операций, надежности. Банк, осуществляя аккумуляцию временно свободных денежных средств с целью их последующего размещения, стремится получить доход не любой ценой, а с учетом реалий рынка, на котором он осуществляет свою деятельность.

Соблюдение перечисленных принципов позволяет банку сформировать как стратегические, так и тактические направления в организации депозитного процесса, обеспечивая тем самым эффективность и оптимизацию его депозитной политики.

1.2 Договор банковского вклада

Договор банковского вклада - соглашение, по которому одна сторона (банк), принявшая поступившую от другой стороны (вкладчика) или поступившую для нее денежную сумму (вклад), обязуется возвратить сумму вклада и выплатить проценты на нее на условиях и в порядке, предусмотренных договором (п.1 ст.834 ГК РФ)

В качестве предмета договора могут выступать только денежные средства (сумма вклада и проценты по нему). При этом денежная сумма, составляющая вклад может быть выражена как в рублях, так и иностранной валюте (ст.36 Закона «О банках и банковской деятельности»).

Основными видами договоров банковского вклада являются: вклад до востребования, т.е. на условиях выдачи вклада по первому требованию, а также срочный вклад, договор по которому заключается на условиях возврата вклада по истечении определенного договором банковского вклада срока.

Договор банковского вклада возникает с момента передачи денег банку. Обязательство имеет только банк: вкладчик имеет право требовать у банка возврата суммы вклада (целиком или части) и процентов по нему и не имеет каких-либо обязанностей по нему, таким образом, рассматриваемый договор является односторонним (односторонне обязывающим). Так же договор считается возмездным потому, что при любых обстоятельствах банк обязан выплатить вкладчику проценты. Даже при досрочном расторжении договора банковского вклада по инициативе вкладчика банк не имеет права отказывать последнему в выплате процентов и тем более взыскивать с клиента неустойку, уменьшая сумму внесенных им денежных средств. Однако это не лишает банк права при досрочном расторжении договора банковского вклада клиентом уменьшить сумму процентов, выплачиваемых ему в порядке, предусмотренном договором (п.3 ст.844 ГК РФ).

Договор должен быть заключен в письменной форме (п.1 ст.836 ГК РФ). Письменная форма договора банковского вклада считается соблюденной, если внесение вклада удостоверено сберегательной книжкой, сберегательным или депозитным сертификатом, или иным документом, отвечающим требованиям, установленным банком России в соответствии с обычаями делового оборота (Положение "О сберегательных и депозитных сертификатах кредитных организаций" (в ред. от 31 августа 1998г.) утверждено ЦБ РФ).

В соответствии с договором банк обязан:

- Хранить денежные средства вкладчика;

- Уплачивать по вкладу соответствующие проценты;

- Выдавать вклады по требованию вкладчика в соответствии с договором банковского вклада;

- Обеспечивать возврат вкладов юридических лиц;

- Выдавать документ, удостоверяющий прием вклада;

- Предоставлять любому вкладчику информацию об обеспеченности вклада;

- Не разглашать сведений о банковском вкладе вкладчика.

При невыполнении банком предусмотренных законом или договором банковского вклада обязанностей по обеспечению возврата вклада, а также при утрате обеспечения или ухудшении его условий, вкладчик вправе потребовать от банка немедленного возврата суммы вклада, уплаты на нее процентов в размере, определяемом в соответствии с п.1 ст.809 ГК РФ, и возмещения причиненных убытков (п.4 ст.840 ГК РФ). Наложение ареста на вклады осуществляется судом или арбитражным судом, судьей, а также по постановлению органов предварительного следствия при наличии согласия прокурора. Взыскание на депозит обращается только на основании исполнительных листов. Прекращение договора банковского вклада всегда происходит в силу одностороннего волеизъявления гражданина - вкладчика. Для юридических лиц это зависит от вида вклада: по вкладам до востребования - по первому требованию; для вкладов на особых условиях - в порядке, предусмотренном самим договором. Если по истечении срока возврата вклад не востребован, то договор банковского вклада считается продленным до востребования, если договором не предусмотрено иное.

1.3 Классификация депозитов

Современная банковская практика характеризуется большим разнообразием вкладов депозитов и депозитных счетов. Это обусловлено стремлением банков, в условиях сегментированного конкурентного рынка наиболее полно удовлетворить спрос различных групп клиентов на банковские услуги и привлечь их сбережения и свободные денежные капиталы на банковские счета.

По экономическому содержанию депозиты можно разделить на группы:

- Депозиты до востребования;

- Срочные депозиты;

- Сберегательные вклады;

- Ценные бумаги.

Депозиты можно классифицировать также и по другим признакам: по срокам, по видам вкладчиков, условиям внесения и изъятия средств; уплачиваемым процентам; возможности получения льгот по активным операциям банка и др.

Депозиты довостребования представлены различными счетами, с которых их владельцы могут получать деньги по первому требованию путем выписки денежных и расчетных документов. К депозитам до востребования в современной банковской практике относятся:

1)Средства, хранящиеся на расчетных и текущих счетах государственных, акционерных предприятий, различных мелких коммерческих структур;

2)Средства фондов различного назначения в период их расходования;

3)Средства в расчетах;

4)Средства местных бюджетов и на счетах местных бюджетов;

5)Остатки средств на корреспондентских счетах других банков.

Преимуществом депозитных счетов до востребования является их высокая ликвидность. Деньги на такие счета зачисляются и снимаются по мере осуществления хозяйственных и других операций, отражаемых в денежном выражении на этих счетах. Основным недостатком считается отсутствие уплаты процентов по счету или очень невысокий процент.

Срочные депозиты и сберегательные вклады представляют наиболее устойчивую часть депозитных ресурсов.

Срочные депозиты - это денежные средства, внесенные в банк на фиксированный срок. Они подразделяются на: собственно-срочные депозиты и депозиты с предварительным уведомлением об изъятии средств.

Для срочных депозитов устанавливаются следующие сроки:

- До 30 дней;

- От 30 до 90 дней;

- От 90 до 180 дней;

- От 180 до 360 дней;

- Свыше 360 дней.

По срочным вкладам с предварительным уведомлением об изъятии средств банки требуют от вкладчика специального заявления на изъятие средств. Сроки подачи таких заявлений заранее оговариваются и соответственно, им устанавливается величина процента по депозиту. Сроки уведомления об изъятии средств могут варьироваться от 7 дней до нескольких месяцев в зависимости от срока депозитного вклада. Примером депозита с предварительным уведомлением может быть депозит с графиком расходования денежных средств. Таким образом, срочный вклад (депозит) имеет четко определенный срок, по нему уплачивается, как правило, фиксированный процент и вводятся ограничения по досрочному изъятию вклада. При изъятии вклада ранее оговоренного срока банк взыскивает штраф в сумме заранее оговоренного процента от величины депозита и срока изъятия.

Сберегательные счета (вклады) не имеют фиксированного срока. Наиболее распространенными видами персональных депозитных счетов является сберегательный вклад с книжкой. Характерными чертами сберегательного счета является отсутствие фиксированного срока хранения денежных средств, не требуется предупреждение об изъятии вклада и при внесении и снятии денег со счета предъявляется сберегательная книжка, в которой отражается движение средств.

Уплачиваемые по сберегательным счетам проценты обычно ниже, чем по срочным депозитам.

Разновидностью срочных депозитов и сберегательных вкладов являются депозитные и сберегательные сертификаты.

Депозитный или сберегательный сертификат - это письменное свидетельство банка-эмитента о вкладе денежных средств, удостоверяющее право вкладчика или его правопреемника на получение денежных средств по истечении установленного срока и процентов по нему.

Сертификаты могут быть именными, на предъявителя, могут быть переданы или подарены. Сертификаты не могут служить расчетным или платежным средством за проданные товары и оказанные услуги. Коммерческие банки могут выпускать срочные депозитные сертификаты с максимальным сроком обращения до 1 года.

Сберегательные сертификаты предназначены для реализации преимущественно физическим лицам. Срок обращения срочных сберегательных сертификатов может превышать 1 год и составлять 3 года. Если срок получения депозита или вклада по сертификату просрочен, то такой сертификат становится документом до востребования. Банк обязан выплатить указанную в нем сумму по первому требованию владельца. Сберегательные сертификаты могут быть переданы только физическому лицу.

Срочные депозитные и сберегательные сертификаты могут быть предъявлены к оплате ранее установленного срока, если это предусмотрено договором покупки сертификата. В этом случае банк уплачивает проценты по пониженной ставке. Для коммерческого банка преимущества этих форм аккумуляция ресурсов состоят в том, что крупные суммы поступают в распоряжение банка на строго установленный срок и увеличивают, таким образом, наиболее ликвидную часть кредитных ресурсов.

К числу форм мобилизации кредитных ресурсов следует отнести банковские векселя. Банки выпускают только простые векселя. Преимущество банковских векселей состоит в том, что они могут использоваться: для расчетов за товары и оказанные услуги; в качестве залога при получении ссуд; физическими и юридическими лицами; имеют достаточно высокую ликвидность; высокую процентную ставку; отсутствуют ограничения на передачу векселя юридическому или физическому лицу; имеют различную срочность.

1.4 Страхование вкладов

Создание системы обязательного страхования банковских вкладов населения (ССВ) является специальной государственной программой, реализуемой в соответствии с Федеральным законом «О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации».

Ее основная задача - защита сбережений населения, размещаемых во вкладах и на счетах в российских банках на территории РФ. В настоящее время участниками ССВ являются 896 банков (данные на 27 января 2012 г.).

Защита финансовых интересов граждан является одной из важных социальных задач в десятках стран мира. Система страхования вкладов обязательна во всех государствах-членах Европейского Сообщества, она действует в США, Японии, Бразилии, у наших ближайших соседей - на Украине, в Казахстане и Армении.

Система страхования вкладов работает следующим образом. Если в отношении банка наступает страховой случай (у него отзывается лицензия на осуществление банковских операций или вводится мораторий на удовлетворение требований кредиторов банка), его вкладчику в короткие сроки выплачивается денежная компенсация: возмещение по вкладам в установленном размере. В случае ликвидации банка его расчеты с вкладчиком в части, превышающей указанную выплату, проводятся позднее - в ходе ликвидационных процедур в банке.

Для страхования вкладов вкладчику не требуется заключения отдельного договора страхования: оно осуществляется в силу закона. Специально созданная государством организация - Агентство по страхованию вкладов, возвращая за банк вкладчику сумму его накоплений, занимает его место в очереди кредиторов и в дальнейшем сама выясняет отношения с банком по возврату задолженности.

В соответствии с принятыми изменениями в закон о страховании вкладов, возмещение по вкладам выплачивается вкладчику в размере 100 процентов суммы вкладов в банке, но не более 700 тысяч рублей. При расчете суммы возмещения валютные вклады пересчитываются по курсу ЦБ РФ на дату наступления страхового случая, а суммы денежных требований банка к вкладчику вычитаются из суммы вкладов.

Сумма компенсации в одном банке не может превышать 700 тысяч рублей, даже если вкладчик хранит деньги на нескольких счетах. Однако, если он имеет вклады в разных банках, в каждом из них максимальная сумма возмещения будет составлять 700 тысяч рублей.

Страхованию подлежат все денежные средства физических лиц в банках за исключением:

- Средств на счетах физических лиц-предпринимателей без образования юридического лица, если они открыты в связи с указанной деятельностью;

- Вкладов на предъявителя;

- Средств, переданных банкам в доверительное управление;

- Вкладов в зарубежных филиалах российских банков.

Для получения возмещения по вкладам вкладчик должен представить в Агентство по страхованию вкладов (его уполномоченному банку-агенту) заявление и документы, удостоверяющие его личность. Сделать это можно в любое время со дня наступления страхового случая до завершения ликвидации банка, которая длится, как правило, до 2 лет. Страховое возмещение для «опоздавших» будет выплачиваться в исключительных случаях, например, при тяжелой болезни, длительной заграничной командировке.

Выплата возмещения по вкладам производится Агентством (как правило, через уполномоченный банк-агент) в соответствии с реестром обязательств банка перед вкладчиками, формируемым банком, в отношении которого наступил страховой случай. Выплата производится в течение трех дней со дня представления вкладчиком в агентство (банк-агент) документов, но не ранее 14 дней со дня наступления страхового случая (этот период необходим для получения от банка информации о вкладах и организации расчетов). Выплата возмещения по вкладам может осуществляться по заявлению вкладчика, как наличными денежными средствами, так и путем перечисления денежных средств на счет в банке, указанный вкладчиком.

Участие в системе страхования обязательно для всех банков, имеющих право на работу с частными вкладами. Вклады считаются застрахованными со дня включения банка в реестр банков - участников системы обязательного страхования вкладов.

Финансовой основой системы является фонд обязательного страхования вкладов. Размер ФОСВ по состоянию на 27 января 2012 г. составляет 160,5 млрд. руб. (за вычетом сформированного резерва для выплат по наступившим страховым случаям 157,9 млрд. руб. ).

Страховые взносы едины для всех банков и уплачиваются ими ежеквартально. Ставка страховых взносов банков устанавливается Советом директоров Агентства, она не может превышать 0,15 процента средней величины вкладов за квартал. В случае дефицита фонда ставка страховых взносов может быть увеличена до 0,3 процента, но не более чем на два расчетных периода в течение 18 месяцев.

Средства фонда страхования вкладов могут быть инвестированы:

- В государственные ценные бумаги Российской Федерации;

- В депозиты и ценные бумаги Банка России;

- В государственные ценные бумаги субъектов Российской Федерации, в облигации и акции российских эмитентов, а также в российские ипотечные ценные бумаги;

- В паи (акции, доли) индексных инвестиционных фондов, размещающих денежные средства в государственные ценные бумаги иностранных государств, облигации и акции иных иностранных эмитентов;

- В ценные бумаги экономически развитых иностранных государств.

С целью обеспечения финансовой устойчивости системы страхования вкладов, правительству России предоставлено право выделять Агентству средства федерального бюджета в случае дефицита средств фонда страхования вкладов.

1.5 Нормативно-правовое регулирование депозитных операций

Основными нормативными актами, регулирующими, депозитные операции являются:

1)Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 26.01.1996 N 14-ФЗ (принят ГД ФС РФ 22.12.1995)(ред. от 17.07.2009).

Вкладные (депозитные) операции кредитных организаций и их отношения с вкладчиками при данных операциях в Гражданском Кодексе Российской Федерации регулируются статьями 834-844 (глава 44), 845-860 (глава 45), 395 и 809. Депозитные договоры должны соответствовать требованиям статьи 426. В соответствии с этими статями:

- Юридические лица не вправе перечислять находящиеся во вкладах (депозитах) денежные средства другим лицам.

- Право на перечисление денежных средств имеют банки, которым такое право предоставлено в соответствии с разрешением (лицензией) выданным в порядке, установленным в соответствии с законом.

Понятия «банковский вклад» и «депозит» используются как синонимы, но в Положении Банка России №302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» термин «вклад» применяется в отношении привлеченных средств физических лиц, а «депозит» - в отношении привлеченных средств юридических лиц.

2)Федеральный закон от 10.07.2002 N 86-ФЗ (ред. от 03.11.2010)"О Центральном банке Российской Федерации (Банке России) (принят ГД ФС РФ 27.06.2002). Нормативно-правовое регулирование депозитных операций регламентируется «Положением о правилах ведения бухгалтерского учёта в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации», утверждённым в соответствии со статьёй 4 Федерального закона «О Центральном банке Российской Федерации» и решением Совета директоров от 26 марта 2007 года № 302-П (положение вступило в силу с 1 января 2008 года).

3)Федеральный закон от 02.12.1990 N 395-1(ред. от 23.07.2010)"О банках и банковской деятельности" (с изм. и доп., вступающими в силу с 04.10.2010).

В договоре должны быть указаны процентные ставки по вкладам, стоимость банковских услуг и сроки их выполнения. В соответствии со статьёй 29 процентные ставки по кредитам, вкладам и комиссионное вознаграждение устанавливаются банком по соглашению с клиентом. Банки обеспечивают сохранность вкладов и своевременность исполнения своих обязательств перед вкладчиками. В соответствии с п.1 ч.1 ст.5 привлечение денежных средств физических и юридических лиц во вклады (до востребования и на определенный срок) является банковской операцией.

Вклады физических лиц, могут принимать только банки, имеющие лицензию Банка России на привлечение во вклады денежных средств физических лиц в рублях (или, соответственно, в рублях и иностранной валюте), участвующие в системе обязательного страхования вкладов и состоящие на учете в государственной корпорации «Агентство по страхованию вкладов». По общему правилу право привлечения во вклады денежных средств физических лиц может быть предоставлено банкам, с даты государственной регистрации которых прошло не менее двух лет (ч.3 ст.36 Закона о банках).

4) Федеральный Закон от 23.12.2003 № 177-ФЗ (ред. 25.11.2009) «О страховании вкладов физических лиц в Банках Российской Федерации» (принят ГД ФС РФ 28.11.2003).

Способы обеспечения банком возврата вкладов юридических лиц определяются договором банковского вклада. При заключении договора банковского вклада банк обязан предоставить вкладчику информацию об обеспечении возврата вклада. В соответствии с Федеральным законом «О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации», все российские банки, работающие с вкладами населения, обязаны войти в систему страхования вкладов.

5)Федеральный закон от 07.08.2001 N 115-ФЗ (ред. от 27.07.2010) "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" (принят ГД ФС РФ 13.07.2001). Глава II. Статья 6. Операции с денежными средствами или иным имуществом, подлежащие обязательному контролю:

- Операции по банковским счетам (вкладам): размещение денежных средств во вклад (на депозит) с оформлением документов, удостоверяющих вклад (депозит) на предъявителя;

- Открытие вклада (депозита) в пользу третьих лиц с размещением в него денежных средств в наличной форме;

- Перевод денежных средств за границу на счет (вклад), открытый на анонимного владельца, и поступление денежных средств из-за границы со счета (вклада), открытого на анонимного владельца.

6)"Положение об особенностях пруденциального регулирования деятельности небанковских кредитных организаций, осуществляющих депозитные и кредитные операции" (утв. ЦБ РФ 21.09.2001 N 153-П)(ред. от 16.12.2003).

Депозиты могут привлекать на основании лицензии Банка России только две категории субъектов: банки и небанковские кредитные организации, осуществляющие депозитные и кредитные операции (НДКО). НДКО могут привлекать в депозиты денежные средства только юридических лиц и только на определенный срок.

7)"Положение о порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками" (утв. ЦБ РФ 26.06.1998 N 39-П) (ред. от 26.11.2007) (Зарегистрировано в Минюсте РФ 23.07.1998 N 1565).

Настоящее Положение определяет порядок начисления процентов по активным и пассивным операциям банка. Связанным с привлечением и размещением денежных средств клиентов банка - физических и юридических лиц, как в национальной валюте Российской Федерации, так и в иностранных валютах, а также за использование денежных средств, находящихся на банковских счетах, осуществляемых на основании договоров, заключаемых в соответствии с нормами Гражданского кодекса Российской Федерации.

8)Письмо ЦБ РФ от 10.02.1992 N 14-3-20(ред. от 29.11.2000)"Положение "О сберегательных и депозитных сертификатах кредитных организаций».

Глава 2. Учет депозитных операций в коммерческих банках

2.1 Учет вкладов физических лиц

Учет вкладов физических лиц ведется на пассивных счетах:

№ 423 - «Депозиты физических лиц-резидентов»;

№ 426 - «Депозиты физических лиц-нерезидентов».

По кредиту счетов отражаются:

- суммы, поступившие от владельца депозита (вкладчика), других средств или от держателя банковской карты (для вкладчика или для держателя банковской карты) для зачисления на его счет;

- начисленные проценты, если условиями договора предусмотрено присоединение процентов к суме вклада (депозита);

- поступившие для зачисления в депозиты (вклады) физических лиц суммы предоставленных кредитов;

- начисленные проценты по счету держателя банковской карты, если условиями договора предусмотрено присоединение процентов к сумме счета.
Операции по поступившим средствам проводятся в корреспонденции со следующими видами счетов: корреспондентскими, клиентов, кассы, а начисленные проценты со счетами по учету начисленных процентов, расходов.

По дебету счетов отражаются:

- выплачиваемые (перечисляемые) суммы депозитов (вкладов), других средств;

- выплачиваемые проценты, если по условиям договора они были присоединены к сумме депозита (вклада);

- перечисляемы суммы по поручениям владельцев депозитов (вкладов) физических лиц при погашении кредитов и процентов;

- произведенные расходы с использованием банковских карт.

Операции производятся в корреспонденции со счетами по учету средств клиентов, корреспондентскими и счетом кассы.

В аналитическом учете лицевые счета ведутся по вкладчикам по срокам привлечения (кроме держателей банковских карт), размерам процентных ставок, видам валют, все счета пассивные

Банк России разрешает ведение учета вкладов физических лиц на отдельных программных комплексах с отражением операций на соответствующих балансовых счетах итоговыми суммами. Банк может привлекать средства граждан во вклады по истечении двух лет работы с момента образования.

При привлечении средств во вклад от физического лица с ним заключается депозитный договор, а так же оформляется лицевой счет вкладчика.

Взнос вклада наличными в кассу банка оформляется следующей бухгалтерской проводкой:

Дт 20202 «Касса кредитных организаций»;

Кт 423(02-07) «Депозиты физических лиц».

Приходные кассовые операции совершаются с применением бланка приходного кассового ордера. Иногда ордер делают двусторонним: с оборота одной стороны - приходный, с оборота второй стороны - расходный. Правилами разрешается оформлять документы и делать записи по счету до фактического внесения денежных средств в кассу банка. Ордера подписываются сотрудниками банка, отвечающими за работу с вкладами, и передаются кассиру совершения приходных кассовых операций.

Если вклад образуется посредством перевода со счета до востребования то проводки имеют вид:

Дт 42301 «Депозиты физических лиц до востребования»;

Кт 423 (02-07) «Депозиты физических лиц».

При безналичных переводах средств с вклада вкладчик заполняет бланк поручения на перевод. Бланк поручения состоит из двух частей: поручения вкладчика и извещения, которые заполняются вкладчиком.

Поступление суммы вклада из другого кредитного учреждения отражается как:

Дт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»;

Кт 423 (02-07) «Депозиты физических лиц».

Проценты, начисляемые по вкладам, относятся на операционные расходы банка в момент их выплаты или причисления ко вкладу. В первом случае эта операция отражается следующим образом:

Дт 70606 «Расходы»;

Кт 423, 426 «Депозиты физических лиц», 20202 «Касса кредитной организации».

Если проценты не причисляются ко вкладам, то их начисление отражается проводкой:

Дт 70606 «Расходы»;

Кт 47411 «Начисленные проценты по вкладам».

При выплате процентов вкладчику делают запись:

1. Через кассу

Дт 47411 «Начисленные проценты по вкладам»;

Кт 20202 «Касса кредитной организации».

2. В безналичном порядке путем перевода процентов на счет в других банках

Дт 47411 «Начисленные проценты по вкладам»;

Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России».

Причисление процентов во вклад:

Дт 47411 «Начисленные проценты по вкладам»;

Кт 423, 426 «Депозиты физических лиц».

Проценты начисляются от начала срока вклада или от дня последнего начисления процентов до последней даты месяца. Также необходимо отметить, что по депозитам граждан начисленные проценты подлежат обложению подоходным налогом в том случае, если процентная ставка превышает ставку рефинансирования Банка России.

2.2 Учет депозитов юридических лиц

Юридические лица могут размещать имеющиеся у них временно свободные денежные средства на депозитных счетах в коммерческом банке с целью получения дополнительного дохода. Однако юридические лица не могут перечислять средства, находящиеся во вкладах другим лицам.

На счетах вкладов и депозитов государственных предприятий, организаций отражают операции только для учета депозитов. Запрещается предоставление юридическим лицам возможностей по фактическому открытию дополнительных расчетных счетов: в договорах на предоставление депозита должен быть оговорен срок использования банком временно свободных денежных средств юридических лиц, не должно предусматриваться беспрепятственное расходование зачисленных средств по распоряжению клиента. Таким образом, юридические лица не должны иметь возможность проводить операции независимо от наличия претензий к расчетному счету с нарушением очередности платежей, использовать счет для аккумуляции средств, им не принадлежащих, с последующим расходованием на реализацию различных сделок.

Для учета депозитов юридических лиц в бухгалтерском учете используется ряд счетов:

№ 410 - 422, 425(нерезиденты) «Депозиты юридических лиц»;

№ 425 «Депозиты юридических лиц-нерезидентов»;

№ 427 - 440 «Прочие привлеченные средства».

Балансовые счета первого порядка определяются по организационно-правовой форме, а счета второго порядка - сроками привлечения.

Открытие депозита отражается проводкой:

Дт 401-408 «Средства на счетах»

Кт 410-422, 425 (нерезиденты) «Депозиты юридических лиц»

При открытии депозита с клиентом заключается договор в двух экземплярах, один из которых остается в банке, а другой у клиента. Для открытия депозитного счета в банке клиент должен представить справку в банк о регистрации счета в налоговой инспекции.

Проценты по депозиту уплачиваются по окончании его срока. В соответствии с записями в мемориальном ордере составляется проводка:

Дт 70606 «Расходы»;

Кт 410-422, 425(нерезиденты) «Депозиты юридических лиц».

Если проценты не причисляются ко вкладам, то их начисление отражается проводкой:

Дт 70606 «Расходы»;

Кт 47426 «Обязательства банка по уплате процентов».

При выплате процентов вкладчику делают запись:

1. Через кассу

Дт 47426 «Обязательства банка по уплате процентов»;

Кт 20202 «Касса кредитной организации».

2. В безналичном порядке путем перевода процентов на счет в других банках

Дт 47426 «Обязательства банка по уплате процентов»;

Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России».

Причисление процентов во вклад:

Дт 47426 «Обязательства банка по уплате процентов»;

Кт 410-422, 425(нерезиденты) «Депозиты юридических лиц».

Закрытие счета депозита юридического лица происходит так же в безналичном порядке, что находит отражение в записи:

Дт 410-422, 425 (нерезиденты) «Депозиты юридических лиц»;

Кт 401-408 «Средства на счетах».

2.3 Учет процентов по депозитным операциям

Важным средством конкурентной борьбы между банками за привлечение ресурсов является разнообразная процентная политика, ибо получение дохода на вложенные средства служит существенным стимулом к совершению клиентами вкладов. Уровень депозитных процентных ставок устанавливается каждым банком самостоятельно, ориентируясь на учетную ставку Центрального банка, состояние денежного рынка и исходя из собственной депозитной политики. По отдельным видам депозитных счетов величина доходов определяется сроком вклада, суммой, спецификой функционирования счета, объемом и характером сопутствующих услуг, наконец, зависит от соблюдения клиентом условий вклада.

Уплата банком процентов по депозитным операциям - основная часть операционных расходов. Поэтому банк, с одной стороны, не заинтересован в высоком уровне процентной ставки, а с другой - вынужден поддерживать такой уровень ставки процента по депозитам, который был бы привлекателен для клиентов. Стараясь привлечь депозиты, особенно крупного размера и на длительные сроки, коммерческие банки предлагают клиентам высокие процентные ставки, несмотря на рост процентных расходов

Бухгалтерский учет операций по начислению процентов по вкладам может осуществляться двумя способами:

1.Кассовый - банк относит начисленные проценты по депозитам на его расходы, произведенные на дату их уплаты;

2.Метод начисления - все проценты, начисленные в текущем месяце не позднее последнего рабочего дня текущего месяца, относятся на расходы банка.

При начислении процентов в расчет принимается величина процентной ставки, фактическое количество дней, на которое привлекаются средства.

Начисление процентов ведется по одному их способов:

- Простые проценты;

- Сложные проценты;

- С фиксированной процентной ставкой;

- С плавающей процентной ставкой.

Традиционным видом исчисления дохода являются простые проценты, когда в качестве базы для расчета используется фактический остаток вклада и с установленной периодичностью, исходя из предусмотренного договором процента, происходит расчет и выплата по вкладу.

Другим видом расчета дохода являются сложные проценты (начисление процента на процент). В этом случае по истечении расчетного периода на сумму вклада начисляется процент, и полученная величина присоединяется к сумме вклада. Таким образом, в следующем расчетном периоде процентная ставка применяется к новой, возросшей на сумму начисленного ранее дохода, базе.

Применяется также прогрессивно возрастающая процентная ставка в зависимости от времени фактического нахождения средств на вкладе. Такой порядок начисления дохода стимулирует увеличение срока хранения средств и защищает вклад от инфляции.

Для вкладчика, выбирающего банк с целью размещения средств, определяющим (при прочих равных условиях) может стать порядок расчета величины процента. Дело в том, что при исчислении одни банки исходят из точного количества дней в году (365 или 366), а другие из приближенного числа (360 дней), что отражается на величине дохода.

При начислении процентов наблюдаются ситуации, когда периоды начисления и уплаты процентов по вкладам не совпадают и когда приходятся на одну и ту же дату. В первом случае в учете делаются записи:

Начисление процентов:

Дт 70606 «Расходы»;

Кт 47411 «Начисленные проценты по вкладам», 47426 «Обязательства банка по уплате процентов».

Уплата процентов:

1.Физическим лицам:

Дт 47411 «Начисленные проценты по вкладам»;

Кт 423, 426 «Депозиты физических лиц».

2. Юридическим лицам:

Дт 47426 «Обязательства банка по уплате процентов»;

Кт 30102 «Корреспондентские счета в Банке России кредитных организаций», расчетный, текущий и др. счета клиентов.

В учете затраты банка, связанные с выплатой процентов по счетам клиентов, отражаются по дебету сч. № 70606 «Расходы». В зависимости от способа осуществления выплаты дохода возможны различные варианты в корреспонденции счетов. При выплате наличными эта операция отражается:

Дт 70606 «Расходы»;

Кт 20202 «Касса кредитных организаций».

При перечислении в безналичном виде:

Дт 70606 «Расходы»;

Кт 401- 408 «Средства на счетах».

При направлении дохода на увеличение суммы вклада:

Дт 70606 «Расходы»;

Кт 423, 426 «Депозиты физических лиц», 427 - 440 «Прочие привлеченные средства».

Ежеквартально в целом по кредитной организации составляется и передается в налоговые инспекции отчет об итоговых суммах начисленных по депозитам процентов и сумме уплаченного подоходного налога.

Начисленные проценты по привлеченным вкладам отражаются в ведомости начисления процентов по кладам

В завершении можно сказать, что важнейшим инструментом депозитной политики является процент. Чем надежнее пассивы, т.е. чем больше срок и сумма депозитов, тем больший процент гарантирует банк. Кроме того, процент по депозиту должен учитывать уровень инфляции.

Заключение

Каждый банк разрабатывает свою депозитную политику, определяя виды депозитов, их сроки и проценты по ним, условия проведения депозитных операций опираясь при этом на специфику своей деятельности и учитывая фактор конкуренции со стороны других банков и инфляционные процессы, протекающие в экономике.

Сегодня коммерческий банк способен предложить клиенту до 200 видов разнообразных банковских продуктов и услуг. Следует учитывать, что далеко не все банковские операции повседневно присутствуют и используются в практике конкретного банковского учреждения (например, выполнение международных расчетов или трастовые операции). Но есть определенный базовый набор, без которого банк не может существовать и нормально функционировать. Среди них не последнее место занимают привлечение и размещение временно свободных средств во вклады.

Депозиты являются важным источником ресурсов коммерческих банков. Депозитные счета могут быть самыми разнообразными и в основном их классификации могут быть положены такие критерии, как источники вкладов, их целевое назначение, степень доходности и т.д.

Структура их в банке подвижна и зависит от конъюнктуры денежного рынка. Этому источнику формирования банковских ресурсов присущи некоторые недостатки. Речь идет о значительных материальных и денежных затратах банка при привлечении средств во вклады, ограниченности свободных денежных средств в рамках отдельного региона. Кроме того, мобилизация средств во вклады, зависит в значительной степени от клиентов, а не от самого банка. И, тем не менее, конкурентная борьба межу банками на рынке кредитных ресурсов заставляет их принимать меры по развитию услуг, способствующих привлечению депозитов. Для этих целей коммерческим банкам важно разработать стратегию депозитной политики, исходя из целей и задач коммерческого банка, закрепленных в его Уставе и из необходимости сохранения банковской ликвидности.

Единственным по настоящему устойчивым источником роста кредитных ресурсов банка являются организованные сбережения населения. Среднемесячный темп прироста частных вкладов вот уже два года стабильно держится на уровне 3,6-3,7 %. Фундаментом быстрого роста вкладов населения является тенденция к увеличению его реальных доходов, которая носит устойчивый характер. 

Для устойчивого развития банковской системы необходимо защитить банки от риска досрочного изъятия вкладов и создать эффективную систему гарантирования вкладов.

Укрепление депозитной базы очень важно для банков. За счет увеличения общего объема вкладов и расширения круга вкладчиков юридических лиц и физических лиц, можно улучшить организацию депозитных операций и систему стимулирования привлечения вкладов. Это можно достигнуть путем расширения депозитных счетов юридических и физических лиц до востребования, что позволит полнее удовлетворить потребности клиентов, улучшить обслуживание, повысить заинтересованность в размещении средств в банках.

В целом же можно отметить, что в нашей стране наблюдается тенденция к увеличению средств на депозитах, предназначенных для расчета с помощью пластиковых карт, растет также доля банков, увеличивающих свои ресурсы за счет привлечения средств физических лиц, а в целом наблюдается улучшение ситуации в банковской сфере.

Список литературы

1. Гражданский кодекс (ч.2), - М.: Омега-Л, 2011 - 478 с.

2. План счетов, утвержденный положением БР от 26.07.2007 №302-П, - Новосиб.: Сиб. унив. изд-во, 2010 - 40 с.

3. ФЗ «О банках и банковской деятельности» с изменениями и дополнениями от 04.10.2010, - М.:, Рид групп, 2011 - 64 с.

4. Лаврушина О.И. «Банковское дело», - М.: Кнорус, 2009 - 768 с.

5. Герасимова Е.Б. «Учет в банках», - М.: Форум, 2009 - 336 с.

6. Смирнова Л.Р. «Бухгалтерский учет в коммерческих банках», - М.: Финансы и статистика, 2010 - 640 с.

7. Турбанов А.В. «Участие Агентства по страхованию вкладов в предупреждении банкротства кредитных организаций», - М.: Деньги и кредит, 2009 - 20 с.

8. Тальская М.В. «Бегом за вкладчиком», - М.: Эксперт, 2010. - №34, - 96 с.

9. http://www.asv.org.ru/insurance/experience/.

10. http://nacfin.ru/novosti-i-analitika/press/press/single/ .

Размещено на Allbest.ru